Sơ đồ 2.7: quy trình kế toán tổng hợp thành phẩm
2.2.5 Kế toán chi phí khác và thu nhập khác
Khi phát sinh chi phí các khoản chi phí liên quan đến hoạt động khác kế toán tập hợp vào tài khoản 811, và các khoản thu nhập từ hoạt động khác kế toán tập hợp vào tài khoản 711.
Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 811 ( biểu số 32 - phản ánh các nghiệp vụ làm phát sinh chi phí khác ), TK 711 ( biểu số 33 - phản ánh các thu nhập khác ) rồi lên sổ cái tài khoản 811 (biểu số 34 - tổng hợp các khoản chi phí phát sinh), TK 711 (biểu số 35 - tổng hợp các khoản thu nhập khác)
2.2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Tại Công ty CP May Chiến Thắng, kết quả kinh doanh cuối kỳ bao gồm kết quả của nhiều hoạt động khác nhau: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động khác
Để xác định kết quả kinh doanh, kế toán công ty sử dụng những tài khoản sau:
➢ TK 911 – xác định kết quả kinh doanh. TK này được chi tiết thành 3 tài khoản cấp 2
- TK 9111: kết quả sản xuất chính may - TK 9112: kết quả bán hàng hóa
- TK 9113: kết quả kinh doanh dịch vụ khác
➢ TK 421 – lãi chưa phân phối, chi tiết thành 2 tài khoản: - TK 4211 : Lợi nhuận năm trước
- TK 4212 : Lợi nhuận năm nay
➢ TK 511,632,641,642.
Cuối tháng kế toán tổng hợp căn cứ vào số liệu trên các sổ cái các TK, bảng kê, NKCT số 8…để chuyển sang TK 911 – xác định kết quả kinh doanh và lập báo cáo kết quả kinh doanh.
Từ các số liệu đã tập hợp được trên các Sổ Cái, Bảng Kê, …ở tại các bảng biểu 34 ( Sổ cái TK811) - tập hợp các chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh, bảng biểu 35 ( SC TK 711) - kết chuyển thu nhập khác để xác định KQKD, bảng biểu 16 (SC511) và 26 (SC515)- kết chuyển doanh thu và doanh thu hoạt động tài chính để xác định KQKD, và sổ cái các tài khoản ghi nhận chi phí TK641, TK642, TK635. Ta ghi nhận theo 2 bút toán sau:
Nợ TK 911: 19.209.817.967 Có TK 632: 16.790.688.455 (biểu số 21) Có TK 635: 766.917.895 (biểu số 31) Có TK 641: 280.296.762 (biểu số 25) Có TK 642: 1.347.688.219 ( biểu số 28) Có TK 811: 24.226.636 (biểu số 34) Nợ TK 511: 10.522.280.296 (biểu số 16) Nợ TK 515: 1.777.734 (biểu số 32) Nợ TK 711: 41.859.166 (biểu số 35) Có TK 911: 10.565.917.196
Sau khi tiến hành kết chuyển các khoản phải thu và chi phí sang TK 911 – xác định kết quả kinh doanh toàn công ty, kết quả kinh doanh của công ty được tính là phần chênh lệch giữa hai bên của tài khoản 911, phần chênh lệch này được kết chuyển sang TK 421 - lợi nhuận chưa phân phối.
Từ các số liệu đã tập hợp và được ghi nhận qua 2 bút toán trên ta sẽ xác định kết quả hoạt động SXKD của toàn doanh nghiệp trong tháng 12:
Kết quả hoạt động SXKD toàn công ty = 10.522.280.296 -
16.790.688.455 – ( 280.296.762 + 1.347.688.219) + 1.777.734 – 766.917.895 + 41.859.166 = -8.643.900.771 đ 766.917.895 + 41.859.166 = -8.643.900.771 đ
Như vậy trong tháng 12/2007, doanh nghiệp lỗ 8.643.900.771 đ
Kết quả này được chuyển sang TK 421, kế toán ghi nhận bằng bút toán: Nợ TK 421: 8.643.900.771 đ
Có TK 911: 8.643.900.771 đ
kết quả này sẽ được chuyển lên sổ cái TK 911 ( biểu số 37) kết quả hoạt động kinh doanh toàn công ty = Doanh thu sản xuất kinh doanh - Giá vốn thành phẩm hàng hóa - Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp + Doanh thu tài chính - - Chi phí khác + Thu nhập khác chi phí tài chính