Kế toán TSCĐ hữu hình tại chi nhánh công ty TNHH nhà nước một thành viên bao bì 277 hà nội – xí nghiệp may

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toán - Tin học LỜI MỞ ĐẦU Sự cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải thực chủ động lĩnh vực xây dựng phương án sản xuất tiêu thụ sản phẩm Doanh nghiệp muốn tồn ngày phát triển phải tăng cường cải tiến mặt hàng, nâng cao chất lượng sản phẩm, mở rộng thị trường hạ giá thành sản phẩm, tăng doanh lợi sức cạnh tranh với doanh nghiệp nước Trong q trình sản xuất, TSCĐ giữ vai trị quan trọng để tạo sản phẩm cho doanh nghiệp TSCĐ sở vật chất kỹ thuật trực tiếp để tiến hành sản xuất sản phẩm Chất lượng sản phẩm phụ thuộc lớn vào trình độ kỹ thuật máy móc thiết bị cơng tác quản lý máy móc thiết bị Vì việc quản lý chặt chẽ không ngừng đổi nâng cao chất lượng máy móc thiết bị, phát huy hiệu cao máy móc thiết bị chìa khố để nhà sản xuất thâm nhập vào thị trường Sau thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Chi nhánh Cơng ty TNHH NN thành viên Bao bì 27/7 Hà Nội - Xí nghiệp May , nhận thấy tầm quan trọng TSCĐ vấn đề xung quanh cơng tác kế tốn TSCĐ, em lựa chọn chun đề: "Kế tốn TSCĐ hữu hình Chi nhánh Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27/7 Hà Nội – Xí nghiệp May " cho báo cáo thực tập nghiệp vụ Kết cấu chuyên đề gồm phần: Chương 1: Cơ sở lý luận Kế toán Tài sản cố định doanh nghiệp Chương 2:Thực trạng cơng tác kế tốn TSCĐ hữu hình Chi nhánh Công ty TNHH Nhà nước thành viên Bao Bì 27/7 Hà Nội – Xí nghiệp May Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ xí nghiệp may - Cơng ty bao bì 27/7 Hà Nội Nguyễn Quang Bách Lớp: C14A1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toán - Tin học CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN BAO BÌ 27/7 HÀ NỘI – XÍ NGHIỆP MAY 1.1 Khái niệm đặc điểm TSCĐ • Khái niệm TSCĐ TSCĐHH tài sản có hình thái vật chất doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐHH TSCĐ tư liệu lao động đặc quyền có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mịn dần giá trị chuyển dịch dần vào chi phí sản xuất kinh doanh Khác với đối tượng lao động, TSCĐ tham gia nhiều chu kỳ kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu lúc hư hỏng - Căn để phân biệt TSCĐ với công cụ lao động nhỏ giá trị tối thiểu thời gian sử dụng tối thiểu tài sản Mức giá trị thời gian quan có thẩm quyền Nhà nước qui định mức không cố định mà thay đổi cho phù hợp với thời giá thị trường yếu tố khác xuất phát từ yêu cầu sản xuất Hiện theo tiêu chuẩn qui định TSCĐHH ban hành theo định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng BTC Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐHH sau: Các TS ghi nhận TSCĐHH phải thoả mãn đồng thời Tất tiêu chuẩn ghi nhậ sau: - Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dung tài sản đó; - Nguyên giá TS phải xác định cách đáng tin cậy; - Thời gian sử dụng ước tính năm; - Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành; Nguyễn Quang Bách Lớp: C14A1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toán - Tin học Những tư liệu lao động thiếu tiêu chuẩn coi cơng cụ dụng cụ nhỏ Tuy nhiên để đáp ứng nhu cầu quản lý đặc thù ngành, chủ quản, sau đồng ý Bộ Tài chính, qui định tư liệu lao động khơng đủ tiêu chuẩn nói coi TSCĐ ngược lại • Đặc điểm TSCĐ TSCĐ có đặc điểm bật tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất Khi tham gia vào chu kỳ sản xuất thì: - Về mặt vật: TSCĐ tham gia hoàn toàn vào nhiều lần sản xuất với hình thái vật chất ban đầu giữ nguyên bị loại thải khỏi trình sản xuất - Về mặt giá trị: TSCĐ biểu hình thái: + Một phận giá trị tồn hình thái ban đầu gắn với vật TSCĐ (nguyên giá ) Bộ phận giá trị bị hao mịn dần q trình hoạt động + Một phận giá trị chuyển dịch phần vào giá trị sản phẩm, dịch vụ tạo Khi sản phẩm tiêu thụ phận chuyển thành vốn tiền tệ 1.1.1 Vai trò TSCĐ yêu cầu quản lý TSCĐ • Vai trò TSCĐ Xu hướng tỷ trọng TSCĐ thiết bị máy móc, đầu tư ngày nhiều, giá trị ngày cao, ngược lại tỷ trọng tài sản khác không trực tiếp phục vụ q trình sản xuất có xu hướng giảm Như TSCĐ nguồn tài sản lớn doanh nghiệp TSCĐ tạo cho doanh nghiệp tiềm lực để phát triển kinh doanh Tăng cường đổi TSCĐ, nâng cao chất lượng biện pháp có tính then chốt để tăng suất lao động, tạo sản phẩm có chất lượng cao, giá thành hạ, đủ sức cạnh tranh thị trường, tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển, thực tốt nghĩa vụ với Nhà nước , góp phần cải thiện đời sống vật chất, tinh thần cho người lao động Nguyễn Quang Bách Lớp: C14A1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế tốn - Tin học Với vai trị quan trọng vậy, quản lý sử dụng TSCĐ có hiệu khả sinh lời từ nguồn tài sản lớn, ngược lại gây lãng phí, thất lớn, làm suy giảm lực sản xuất, làm hoạt động doanh nghiệp bị bê trễ Do yêu cầu quản lý TSCĐ địi hỏi phải có phương pháp riêng để đảm bảo sử dụng TSCĐ có hiệu • u cầu quản lý TSCĐ Quản lý trình định hướng tổ chức thực hướng định sở nguồn lực xác định nhằm đạt hiệu cao Quản lý TSCĐ dựa sở cụ thể sau: - Về đánh giá TSCĐ Phải tuân theo nguyên tắc đánh giá, theo nguyên giá, giá trị hao mòn luỹ kế giá trị lại Khi thay đổi nguyên giá TSCĐ, doanh nghiệp phải lập biên ghi rõ thay đổi xác định lại tiêu nguyên giá, giá trị lại, số hao mịn luỹ kế TSCĐ sổ kế tốn tiến hành hạch toán theo quy định hành - Về điều động, nhượng bán, lý TSCĐ Chỉ điều động, nhượng bán, lý TSCĐ không cần dùng khơng dùng có định cấp có thẩm quyền theo chế độ quản lý tài sản hành Nhà nước doanh nghiệp phải làm đầy đủ thủ tục cần thiết, phải vào biên giao nhận, lý, xử lý tài sản chứng từ liên quan để ghi giảm TSCĐ theo quy định chế độ kế toán - Về xử lý tài sản mất, hư hỏng Do nguyên nhân chủ quan người quản lý, sử dụng, doanh nghiệp phải báo cáo rõ cho quan tài trực tiếp quản lý, quan chủ quản cấp xác định rõ nguyên nhân, quy kết rõ trách nhiệm vật chất cụ thể cá nhân có liên quan theo chế độ hành Nhà nước - Về quản lý tài sản công cụ, dụng cụ lâu bền Nguyễn Quang Bách Lớp: C14A1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế tốn - Tin học Những tài sản có giá trị từ triệu đồng trở lên có thời gian sử dụng năm mà không coi TSCĐ xếp vào nhóm tài sản cơng cụ, dụng cụ lâu bền từ xuất sử dụng báo hỏng Mặc dù yêu cầu quản lý TSCĐ quy định cụ thể song yêu cầu quản lý lệ thuộc vào biến đổi tuỳ theo chế quản lý kinh tế quốc dân chế quản lý doanh nghiệp khắc phục kẽ hở công tác quản lý Bảo đảm TSCĐ doanh nghiệp có người chịu trách nhiệm quản lý, sử dụng, bảo vệ 1.1.2 Phân loại TSCĐ TSCĐ gồm nhiều loại khác cơng dụng kinh tế, đơn vị tính toán, chức kỹ thuật thời gian sử dụng Do để tạo điều kiện cho việc quản lý TSCĐ, toàn TSCĐ phân thành nhiều loại, nhiều nhóm theo đặc trưng định Việc phân loại TSCĐ nhằm mục đích lập kế hoạch sản xuất, sửa chữa đại hoá TSCĐ; sở để xác định mức khấu hao giá trị lại Nếu việc phân loại TSCĐ xác phát huy hết tác dụng TSCĐ, phục vụ tốt cho công tác quản lý TSCĐ Như vậy, phân loại TSCĐ xếp TSCĐ thành loại, nhóm theo đặc trưng cơng dụng, tính chất, quyền sơ hữu, nguồn hình thành Để tổ chức cơng việc kế toán cách phù hợp, hiệu cao TSCĐ phân loại theo nhiều cách khác nhau, dựa tiêu thức khác Thông thường doanh nghiệp phân loạiTSCĐ theo số cách sau: 1.1.2.1 Phân loại theo hình thái biểu hiện: Theo cách phân loại này, toàn TSCĐ chia thành hai loại: TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình • TSCĐ hữu hình: Là tài sản có hình thái vật chất cụ thể có đủ tiêu chuẩn giá trị, thời gian sử dụng theo chế độ qui định Loại gồm: Nguyễn Quang Bách Lớp: C14A1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toán - Tin học - Nhà cửa, vật kiến trúc: Bao gồm cơng trình xây dựng như: Nhà cửa, kho tàng, bể tháp nước phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) - Máy móc, thiết bị: Gồm loại máy móc, thiết bị dùng SXKD - Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: Bao gồm phương tiện vận tải đường bộ, đường không, đường biển, thiết bị truyền dẫn - Thiết bị dụng cụ quản lý: Bao gồm thiết bị dụng cụ sử dụng cho hoạt động quản lý kinh doanh quản lý hành doanh nghiệp như: dụng cụ đo lường, máy tính, máy điều hoà - Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: Bao gồm loại gieo trồng cho sản phẩm nhiều năm nông lâm trường cà phê, cao su loại súc vật làm việc, cho sản phẩm - TSCĐ hữu hình khác: Ngồi loại kể cịn có tranh ảnh, tác phẩm nghệ thuật xếp vào TSCĐ hữu hình 1.1.2.2 Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu Theo cách phân loại này, TSCĐ chia làm hai loại: TSCĐ tự có TSCĐ thuê ngồi • TSCĐ tự có: Là TSCĐ xây dựng mua sắm, chế tạo nguồn vốn doanh nghiệp, ngân sách cấp, vay, nguồn vốn tự bổ sung • TSCĐ th ngồi: Là tài sản thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp cá nhân đơn vị, qua quan hệ thuê mượn mà doanh nghiệp có quyền sử dụng chúng vào hoạt động SXKD thời gian thuê mượn TSCĐ thuê gồm hai loại sau: _ TSCĐ thuê tài _ TSCĐ thuê hoạt động Cách phân loại cho phép xác định rõ ràng quyền nghĩa vụ doanh nghiệp TSCĐ, từ có phương pháp quản lý đắn Nguyễn Quang Bách Lớp: C14A1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toán - Tin học loại TSCĐ, tính tốn hợp lý chi phí TSCĐ để đưa vào giá thành sản phẩm 1.1.3.3 Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành Theo cách TSCĐ gồm có: - TSCĐ mua sắm, xây dựng vốn cấp (Ngân sách cấp trên) - TSCĐ mua sắm, xây dựng nguồn vốn vay - TSCĐ mua sắm, xây dựng vốn tự bổ sung đơn vị (Quỹ phát triển, quỹ phúc lợi ) - TSCĐ nhận góp liên doanh vật - Cách phân loại rõ nguồn hình thành tài sản, từ có kế hoạch bù đắp, bảo tồn nguồn vốn phương pháp thích hợp 1.1.2.4 Phân loại TSCĐ theo mức độ tham gia vào trình sản xuất Theo cách phân loại này, toàn TSCĐ phân thành hai loại: - TSCĐ tham gia trực tiếp vào q trình sản xuất: Là loại máy móc, thiết bị, nhà xưởng tham gia vào trình tạo nên sản phẩm doanh nghiệp - TSCĐ gián tiếp phục vụ cho trình sản xuất: Là TSCĐ dùng cho mục đích quản lý sử dụng để đảm bảo an tồn, đảm bảo mơi trường, cho q trình sản xuất Các tài sản khơng trực tiếp tạo nên sản phẩm bắt buộc phải có trình sản xuất Cách phân loại cho thấy tỷ trọng phận TSCĐ trực tiếp gián tiếp tham gia vào trình sản xuất Từ đó, doanh nghiệp có phương án đầu tư phù hợp tăng tỷ trọng TSCĐ trực tiếp tham gia trình sản xuất 1.1.2.5 Phân loại TSCĐ theo cơng dụng tình hình sử dụng Theo cách phân loại này, toàn TSCĐ phân thành loại: TSCĐ dùng SXKD, TSCĐ dùng hành nghiệp, TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi, TSCĐ chờ xử lý - TSCĐ dùng SXKD: Là TSCĐ thực tế sử dụng hoạt động SXKD đơn vị bắt buộc phải trích khấu hao vào chi phí SXKD Nguyễn Quang Bách Lớp: C14A1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toán - Tin học - TSCĐ dùng hành nghiệp: Là TSCĐ đơn vị hành nghiệp (Đồn thể quần chúng, tổ chức y tế, văn hoá ) - TSCĐ cho mục đích phúc lợi: Là TSCĐ dùng cho nhu cầu phúc lợi công cộng nhà văn hoá, nhà nghỉ, câu lạc bộ, nhà trẻ - TSCĐ chờ xử lý: Gồm TSCĐ khơng cần dùng thừa so với nhu cầu sử dụng, khơng thích nghi với đổi qui trình cơng nghệ, hư hỏng chờ lý TSCĐ loại cần xử lý nhanh chóng để thu hồi vốn sử dụng cho đầu tư TSCĐ Cách phân loại giúp người quản lý thấy rõ kết cấu tài sản, nắm trình độ trang bị kỹ thuật mình, tổng quát tình hình sử dụng số lượng,chất lượng TSCĐ có, vốn cố định cịn tiềm tàng ứ đọng, tạo điều kiện thuận lợi cho quản lý TSCĐ tính khấu hao xác, phân tích đánh giá tiềm lực sản xuất cần khai thác Như vậy, công tác quản lý sử dụng TSCĐ việc phân loại TSCĐ theo đặc trưng định phải theo dõi chặt chẽ, chi tiết theo TSCĐ cụ thể riêng biệt với kết cấu độc lập thực chức định hệ thống gồm nhiều phận liên kết với phận gọi thể, thực chức tổng hợp Trong sổ kế toán, đối tượng ghi TSCĐ đánh số hiệu định để tiện lợi cho việc ghi chép quản lý gọi danh điểm TSCĐ Kết cấu TSCĐ tỷ trọng phần nguyên giá TSCĐ so với tổng nguyên giá toàn TSCĐ doanh nghiệp thời kỳ định Vì phân loại TSCĐ, phân tích kết cấu để có thông tin cần thiết khác phục vụ quản lý 1.2 Các phương pháp tính khấu hao TSCĐ 1.2.1 Sự cần thiết phải trích khấu hao TSCĐ Do TSCĐ sở vật chất kỹ thuật sản xuất điều kiện quan trọng để tăng suất lao động phát triển kinh tế quốc dân, nên cần có tăng thêm đổi khơng ngừng Điều có tác dụng định đến yêu cầu nhiệm vụ công tác quản lý, sử dụng TSCĐ Hơn kế toán TSCĐ phức Nguyễn Quang Bách Lớp: C14A1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toán - Tin học tạp vỡ cỏc nghiệp vụ TSCĐ nhiều, xẩy thường xuyên có quy mơ Hạch tốn TSCĐ doanh nghiệp cần đảm bảo yêu cầu sau: - Ghi chép phản ánh xác kịp thời biến động số lượng, giá trị tài sản - Tính tốn phân bổ xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh với mức độ hao mũn TSCĐ theo chế độ qui định Nhà nước - Tham gia vào việc lập kế hoạch đầu tư, kế hoạch sửa chữa, cải tạo liên quan đến TSCĐ có - Thiết kế hệ thống sổ chi tiết phương pháp hạch toán chi tiết TSCĐ - Thiết kế khối lượng cơng tác kế tốn tổng hợp theo hỡnh thức sổ kế toỏn - Thiết kế hệ thống báo cáo thông tin TSCĐ cho quản lý tài sản mặt đầu tư hay tái đầu tư hay cải tạo nâng cấp sửa chữa lớn định kỳ, mức khấu hao phương pháp khấu hao Việc tính khấu hao TSCĐ doanh nghiệp thực theo nhiều phương pháp khác Tại Xí nghiệp May 27/7 Hà Nội phương pháp khấu hao áp dụng theo : Phương pháp khấu hao đường thẳng : gọi phương pháp khấu hao tuyến tính cố định Theo phương pháp này, tỷ lệ khấu hao mức khấu hao hàng năm xác định theo mức không đổi suốt thời gian sử dụng hữu ích TSCĐ Mức KH phải trích bình qn Tỉ lệ khấu Nguyên giá = TSCĐ bình năm X quân Nguyễn Quang Bách = TSCĐ Số năm SD qn Mức khấu hao phải trích bình qn tháng hao bình Nguyên giá Mức khấu hao bình quân năm = 12 Lớp: C14A1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế tốn - Tin học Ví dụ: xí nghiệp mua nồi ngày 3/10/2008 Xí nghiệp bắt đầu sử dụng ngày 15/10/2008 với nguyên giá 50.476.200 đồng, thời gian sử dụng 10 năm Kế toán tiến hành trích khấu hao TSCĐ từ tháng 10/2008 Mức trích KH TSCĐ hàng năm = Mức trích KH TSCĐ hàng tháng = Mức trích KH TSCĐ tháng 10/2008 50.476.200 10 5.047.620 12 = 420.635 30 = 5.047.620 = 420.635 x 15 = 210.317 Cách lập bảng tính phân bổ khấu hao : Để xác định mức khấu hao phải trích kỳ (tháng.quí)làm sở cho việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm nhanh chóng kịp thời,từng kỳ kế tốn phải tiến hành tính lập bảng phân bổ khấu hao cho đối tượng sử dụng Bảng có cột dọc phản ánh số khấu hao trích cho dối tượng(bộ phận sản xuất,chi tiết theo phân xưởng,bộ phận bán hàng,bộ phận quản lý).Các hàng ngang phản ánh số khấu hao trích tháng trước,số khấu hao tăng,giảm phải trích tháng 1.2.1.Chứng từ thủ tục ban đầu: Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh.TSCĐ doanh nghiệp thường xuyên biến động.Để quản lý tốt TSCĐ,kế toán cần phải theo dõi chặt chẽ, phản ánh trường hợp bíên động tăng giảm tài TSCĐ 1.2.1.1 Chứng từ thủ tục kế tốn tăng TSCĐ hữu hình - TàI sản cố định hình thành mua sắm: Doanh nghiệp cần phải có hợp đồng mua bán, biên nghiệm thu,kiểm nhận TSCĐ.Biên lập cho đối tượng TSCĐ.Với tài sản cố định loại,giao nhận lúc đơn vị chuyển giao lập chung biên để lưu vào hồ sơ riêng gồm tài liệu kỹ Nguyễn Quang Bách 10 Lớp: C14A1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toán - Tin học 2.2.2.2 Hạch toán TSCĐ giảm nhượng bán Hiện xí nghiệp có TSCĐ chưa cần sử dụng, TSCĐ sử dụng hiệu kinh tế khơng cao xí nghiệp nhượng bán có người mua Đối với TSCĐ máy móc thiết bị quản lý sử dụng phân xưởng tìm người mua Cơng ty có nhu cầu nhượng bán, đơn vị quản lý TSCĐ làm tờ trình TSCĐ khơng cần dùng lên phịng kỹ thuật, ban Giám đốc để cho phép nhượng bán Đối với TSCĐ quản lý Công ty trước nhượng bán phải có ý kiến ban Giám đốc kế toán vào chứng từ gốc liên quan nghiệp vụ nhượng bán để ghi sổ kế tốn giảm TSCĐ Ví dụ: Ngày 10/4/2008 xí nghiệp tiến hành nhượng bán xe tơ ZACE cho Công ty Cổ phần Trường An với số tiền 319.000.000 đồng (cả thuế GTGT 5%) Nguyên giá xe 355.661.253 đồng; giá trị hao mòn luỹ kế là: 88.915.313 đồng giá trị lại là: 266.745.940 đồng Để tiến hành mua bán xí nghiệp bên mua lập hợp đồng kinh tế, Căn vào HĐKT ngày 15/11/2008, hoá đơn GTGT, phiếu thu số 324, kế toán ghi: Bút toán 1: Ghi giảm TSCĐ Nợ TK 214: 88.915.313 Nợ TK 811: 266.745.940 Có TK 211: 355.661.253 Bút toán thể NKCT số Bút toán 2: Phản ánh thu nhập từ lý Nợ TK 111: 319.000.000 Có TK 711: 303.809.524 Có TK 333 (3331): 15.190.476 Bút toán thể sổ quỹ tiền mặt, bảng kê số Việc nhượng bán xe ZACE xí nghiệp khơng phát sinh thêm chi phí nhượng bán nên kế tốn phản ánh bút toán sổ Nguyễn Quang Bách 41 Lớp: C14A1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toán - Tin học Trích: Nhật ký chứng từ số Nguyên giá TSCĐ Ghi Có TK 211: TSCĐ Tháng 11/2008 Ghi Có TK 211, Ghi Nợ TK liên Chứng từ S ố Ngày TK 214 Nhượng 03 10/4/2008 bán Cộng Có TK quan Diễn giải xe TK 811 211 88.915.313 266.745.940 355.661.253 88.915.313 266.745.940 355.661.253 Zace Cộng Hàng tháng, vào cuối tháng tổng hợp số liệu NKCT, lấy số liệu tổng cộng NKCT số NKCT liên quan để ghi sổ TK 211 Sổ TK 211 Tháng 11/2008 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Ngày Số Số tiền TK đối ứng Nợ Ghi Có Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng 01 Thanh lý máy may 214, 811 250.000.000 10 03 Nhượng 214, 811 355.661.253 bán xe Zace Cộng PS 605.661.253 tháng Nguyễn Quang Bách 42 Lớp: C14A1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toán - Tin học 2.2.2.3 Kế toán khấu hao TSCĐ Để đảm bảo cho trình sản xuất liên tục, xí nghiệp May Cơng ty bao bì 27/7 Hà Nội tiến hành trích khấu hao TSCĐ theo định số 206/2003/QĐ - BTC ngày 12/12/2003 Bộ tài Xí nghiệp áp dụng phương pháp khấu hao tuyến tính cố định Ví dụ: xí nghiệp mua nồi ngày 3/10/2008 Xí nghiệp bắt đầu sử dụng ngày 15/10/2008 với nguyên gia 50.476.200 đồng; thời gian sử dụng 10 năm Kế tốn tiến hành trích khấu hao TSCĐ từ tháng 10/2008 Kế toán xác đinh mức trích khấu hao tháng 10/2008 : 210.317đ Nợ TK 627 : 210.317 Có TK 214 : 210.317 Tương tự trường hợp tăng TSCĐ, sau xác định mức trích khấu hao, kế tốn xem xét TSCĐ sử dụng phận kế tốn phân bổ giá trị hao mịn vào đối tượng sử dụng Đối với TSCĐ sử dụng phân xưởng, hàng tháng giá trị hao mòn trích tính vào TK 627 (6271) tính cho phân xưởng Đối với TSCĐ dùng cho cơng tác quản lý hành xí nghiệp, TSCĐ khác, giá trị hao mịn hạch tốn vào TK 641, TK 642 Việc trích phân bổ số khấu hao TSCĐ cho đối tượng sử dụng TSCĐ hàng tháng thực bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ từ để làm ghi bảng kê, NKCT số sổ kế tốn liên quan Ví dụ: Căn vào bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 10/2008 ghi sổ: Nợ TK 627: 116.876.448 Nợ TK 642: 8.680.560 Có TK 214: 125.557.008 Bút toán thể bảng kê số 4, 5, NKCT số tháng 5/2008 Đồng thời với bút toán trên, kế toán ghi tăng nguồn vốn khấu hao: Nợ TK 009 Nguyễn Quang Bách 43 Lớp: C14A1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế tốn - Tin học Bảng kê số Trích: Các TK ghi Có Các TK ghi Nợ Cộng chi phí TK 214 thực tế phát sinh TK 627: chi phí SX 116.876.448 chung - Phân xưởng 20.892.360 - Phân xưởng 21.593.200 - Phân xưởng 23.389.237 - Phân xưởng 25.050.551 - Phân xưởng cắt 15.250.300 - Phân xưởng hoàn thiện 10.700.800 Cộng 116.876.448 Bảng kê số Trích: Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 642 Tháng 10/2008ĐVT: Đồng TT Các TK ghi Có Các TK ghi Nợ Cộng chi phí TK 214 thực tế phát sinh 10 TK 641: chi phí bán hàng 17 TK 642: chi phí quản lý 8.680.560 DN Cộng 10.005.933 Trích: nhật ký chứng từ số Nguyễn Quang Bách 44 Lớp: C14A1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toán - Tin học Phần I: Tập chi phí SXKD tồn xí nghiệp tháng 1/2008 TT Các TK ghi Có Các TK ghi Nợ Cộng chi phí TK 214 thực tế phát sinh TK 627 116.876.448 TK 641 - 10 TK 642 8.680.560 Cộng 125.556.948 Sổ tk 214 Dư đầu năm: Nợ Có: 4.017.513.932 Ghi Nợ TK đối ứng Có với TK 214 Tháng Tháng TK 627 116.876.448 TK 641 - TK 642 8.680.560 Cộng số phát sinh: Số phát sinh Có Tổng Cộng 75.010.197 125.557.008 Dư Nợ cuối tháng Dư Có cuối tháng 4.143.070.940 2.2.3.Kế tốn sửa chữa TSCĐ hữu hình: 2.2.3.1.Kế toán sửa chữa nhỏ TSCĐ: Do khối lượng sửa chữa khơng nhiều,qui mơ sửa chữa nhỏ,chi phí phát sinh đến đâu tập hợp trực tiếp vào chi phí đến Nguyễn Quang Bách 45 Lớp: C14A1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toán - Tin học Ví dụ : Tháng 11/2008 Phịng đIện báo cáo Giám đốc việc Máy kim TOYOTA bị gãy trục kim đề nghị cho sửa chữa,căn vào chứng từ tập hợp chi phí với cơng việc : hàn lại trục kim,gia cố lại trục máy… tổng số tiền 1.050.000đ toán PC ngày 2/11/2008,kế tốn ghi: Nợ TK 627 : 1.050.000 Có TK 111 : 1.050.000 Trường hợp thuê : Căn vào hố đơn th ngồi sửa chữa TSCĐ để tập hợp chi phí sửa chữa Ví dụ : Ngày 23/11/2008 Văn phịng Xí nghiệp có th Cơng ty Máy tính truyền thông diều khiển 3C sửa chữa máy in,căn vào HĐ GTGT số 25469 phiếu chi ngày 23/11/2008,kế toán ghi : Nợ TK 642 : 670.000 Nợ TK 133(1331) : 67.000 Có TK 111: 737.000 2.2.3.2.Kế tốn sửa chữa lớn TSCĐ: Cơng việc sửa chữa lớn thường có chi phí nhiều lập theo dự tốn hạng mục cơng trình.Vì để giám sát chặt chẽ chi phí sửa chữa phải tập hợp TK 241 Ví dụ : Tháng 12/2006 Xí nghiệp thuê Xí nghiệp xây lắp cơng trình I sửa chữa nhà xưởng với nội dung:thay tồn mái tơn phân xưởng May II,chi phí sửa chữa tập hợp hồn thiện cơng trình,với giá trị : 7.560.000(Chưa có thuế) Bút tốn 1: Nợ TK 2413 : 7.560.000 Nợ TK 133(1331) : 756.000 Có TK 331 : 8.316.000 Bút tốn : kết chuyển chi phí Nợ TK 1421 : 7.560.000 Có TK 2413 : 7.560.000 Nguyễn Quang Bách 46 Lớp: C14A1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toán - Tin học Bút toán : phân bổ vào chi phí Nợ TK 627 : 693.000 (Phân bổ 12 tháng) Có TK 142 : 693.000 2.2.3.3.Kế tốn sửa chữa nâng cấp TSCĐ Ví dụ: tháng 11/2008 Xí nghiệp sửa chữa nâng cấp phòng việc để làm hội trường,chi phí thực tế phát sinh đựơc tập hợp :30.560.950đ,theo định 206,cơng trình nâng cấp hội trường đủ điều kiện để đánh giá tăng TSCĐ: Bút toán : Tập hợp chi phí Nợ TK 2412 : 30.560.950 Nợ TK 1331 : 3.056.095 Có TK 331 : 33.617.045 Bút toán : Ghi tăng TSCĐ Nợ TK 211 : 30.560.950 Có TK 2412 : 30.560.950 Bút tốn : kết chuyển nguồn Nợ TK 441: Có TK 411: Nguyễn Quang Bách 30.560.950 30.560.950 47 Lớp: C14A1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toán - Tin học CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI XÍ NGHIỆP MAY 27/7 HÀ NỘI 3.1 Nhận xét đánh giá chung Trong năm qua, có nhiều biến động, thăng trầm, nhờ có giúp đỡ UBND thành phố Hà Nội, Sở lao động thương binh xã hội Hà Nội, Cơng ty bao bì 27/7 Hà Nội, xí nghiệp May vươn lên, không ngừng đổi trang thiết bị, kỹ thuật công nghệ tiên tiến động sáng tạo Ban Giám đốc, có đóng góp phần khơng nhỏ phận kế tốn tài xí nghiệp Mặc dù qua thời gian ngắn tìm hiểu tiếp cận với thực tế cơng tác quản lý, cơng tác kế tốn nói chung, cơng tác kế tốn TSCĐ nói riêng Em xin mạnh dạn trình bày số nhận xét, kiến nghị đưa hướng giải nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tăng giảm TSCĐ tình hình quản lý, sử dụng TSCĐ xí nghiệp 3.1.1 Những ưu điểm Xí nghiệp May đơn vị sản xuất kinh doanh độc lập, chịu lãnh đạo Cơng ty bao bì 27/7 Hà Nội, năm gần Xí nghiệp chủ động tìm giải pháp huy động trang thiết bị dây chuyền sản xuất, mở rộng quy mô, đổi cải tiến trang thiết bị dây chuyền công nghệ Về máy quản lý: xí nghiệp tổ chức gọn nhẹ, hợp lý phịng ban chức hoạt động có hiệu quả, cung cấp kịp thời, xác thơng tin cần thiết cho lãnh đạo xí nghiệp việc giám sát kỹ thuật, kiểm tra chất lượng sản phẩm, nghiên cứu mở rộng thị trường… Về tổ chức máy kế toán: phịng tài kế tốn xí nghiệp bố trí hợp lý chặt chẽ, hoạt động có nề nếp, có kinh nghiệm Các cán có trình độ nghiệp vụ, làm việc khoa học, nắm vững chế độ vận dụng cách linh hoạt Nguyễn Quang Bách 48 Lớp: C14A1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế tốn - Tin học Trong cơng tác hạch tốn: Xí nghiệp thực chế độ, sổ sách kế toán phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh xí nghiệp Cơng tác kế tốn tăng, giảm, khấu hao TSCĐ coi trọng mức, bố trí phận kế tốn có trình độ nghiệp vụ cao, kế tốn trưởng phụ trách Hình thức kế toán áp dụng nhật ký chứng từ (NKCT) giúp giảm bớt khối lượng công việc ghi chép, cung cấp thông tin kịp thời, thuận tiện cho việc phân cơng cơng tác Kế tốn xí nghiệp có hệ thống sổ sách tương đối đầy đủ, ghi chép chế độ 3.1.2 Những tồn cần khắc phục Trong kế tốn chi tiết có hạn chế sau: - Trong số TSCĐ xí nghiệp có TSCĐ đưa vào sử dụng lâu đến khoa học kỹ thuật phát triển, nhiều nguyên nhân chủ quan khách quan nên giá thị trường giảm xuống tăng lên Xí nghiệp trích khấu hao theo giá cũ số trích khấu hao hàng tháng tính vào chi phí sản xuất kỳ chưa xác - Cơng tác phân tích quản lý sử dụng TSCĐ chưa tiến hành, chưa thấy hiệu việc quản lý sử dụng TSCĐ xí nghiệp thời gian vừa qua, chưa thấy ưu nhược điểm việc đầu tư vốn xây dựng để tăng TSCĐ, thúc đẩy doanh nghiệp cải tiến phương hướng đầu tư cho hợp lý đưa biện pháp nhằm nâng cao hiệu suất sử dụng TSCĐ 3.2 Ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tscđ xí nghiệp may 27/7 Hà Nội Trong thời kỳ sản xuất (tháng) có nghiệp vụ tăng TSCĐ sau có đầy đủ chứng từ gốc TSCĐ đó, kế tốn xí nghiệp mở "Thẻ TSCĐ", thẻ không giao cho đơn vị sử dụng quản lý mà lưu trữ phịng kế tốn tài xí nghiệp suốt q trình sử dụng TSCĐ kế tốn TSCĐ theo dõi Khi có nghiệp vụ giảm TSCĐ, kế toán TSCĐ vào chứng từ liên quan để ghi vào phần giảm TSCĐ thẻ TSCĐ Nguyễn Quang Bách 49 Lớp: C14A1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toán - Tin học Hiện nay, có TSCĐ lý nhượng bán, xí nghiệp xác định giá thực tế cịn lại TSCĐ cách lấy nguyên giá trừ phần giá trị hao mịn luỹ kế Vì kế tốn giảm TSCĐ làm cho chi phí bất thường cao thấp giá trị thực tế xí nghiệp chịu kỳ 3.2.1 Đẩy nhanh việc lý, nhượng bán TSCĐ không cần dùng nhằm thu hồi vốn, tránh ứ đọng vốn TSCĐ chờ lý xí nghiệp khơng lớn gây lãng phí, ứ đọng vốn Số TSCĐ cần giải kịp thời nhằm bảo toàn vốn sử dụng vốn có hiệu Kế tốn TSCĐ nên có ý kiến với Ban lãnh đạo xí nghiệp, cần quan tâm tới việc lý, nhượng bán TSCĐ không cần thiết không cần dùng Đối với TSCĐ chưa sử dụng, xí nghiệp nên để lại vừa số dự trữ, số lại theo em có hai hướng giải là: - Thứ nhất: tìm kiếm đơn vị có nhu cầu, nhượng bán lại, thu hồi vốn đầu tư vào việc mua sắm TSCĐ cần thiết Ví dụ: Máy may kim hiệu FAFF kho xí nghiệp cịn chưa sử dụng đến Giá trị máy 10.500.000 đồng Thực tế để dự trữ ba máy không cần thiết Do máy đưa vào sử dụng, công suất máy cao, hiệu sử dụng tốt chưa cần thay Xí nghiệp nên tìm khách nhượng bán để đầu tư vào TSCĐ khác - Thứ hai: xí nghiệp có tiến hành cho th TSCĐ có đối tượng muốn thuê để tăng thu nhập cho doanh nghiệp, tránh lãng phí vốn 3.2.2 Hồn thiện cơng tác kế tốn sửa chữa lớn TSCĐ Hiện nay, xí nghiệp phát sinh nghiệp vụ sửa chữa lớn nên kế tốn hạch tốn chi phí sửa chữa thường xuyên TSCĐ Khi kế toán hạch toán chi phí sửa chữa lớn kỳ Kế tốn hạch tốn sửa chữa thường xuyên, làm chi phí tăng lên giá thành sản phẩm chưa phù hợp với nguyên tắc kế toán Nguyễn Quang Bách 50 Lớp: C14A1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toán - Tin học 3.2.3 Hồn thiện cơng tác phân tích hiệu suất sử dụng TSCĐ Phân tích tình hình quản lý sử dụng TSCĐ thực chất đánh giá việc tổ chức sử dụng trang thiết bị kỹ thuật doanh nghiệp Nếu doanh nghiệp mua máy móc thiết bị nhiều khơng sử dụng rõ ràng hiệu khơng cao Chính đỏi hỏi nhà quản lý doanh nghiệp cần phải phân tích trình quản lý sử dụng TSCĐ theo phương pháp cụ thể để nâng cao hiệu quản lý sử dụng TSCĐ, từ có phương hướng đầu tư cho thích hợp Việc phân tích tiến hành hai mặt: phân tích tình hình trang bị TSCĐ phân tích tình hình sử dụng TSCĐ Phân tích cấu TSCĐ Hiện TSCĐ xí nghiệp chia làm nhóm: - TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh: chiếm tỷ trọng lớn - TSCĐ chờ lý Do sản phẩm xí nghiệp hầu hết sản xuất theo hoá đơn đặt hàng, TSCĐ dùng vào sản xuất kinh doanh chiếm tỷ trọng lớn Bên cạnh đó, yêu cầu khoa học kỹ thuật ngày đại, địi hỏi xí nghiệp khơng ngừng đổi máy móc thiết bị, TSCĐ sử dụng từ lâu khơng cịn phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh đại, cần phải lý, loại bỏ để quay vòng vốn đầu tư cho TSCĐ Phân tích biến động TSCĐ Trong trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ doanh nghiệp thường có biến động, tăng giảm loại TSCĐ có ảnh hưởng khơng giống đến tình hình sản xuất Do trang bị TSCĐ cho doanh nghiệp cần nghiên cứu tác dụng tích cực loại để đầu tư vốn theo hướng có lợi Để phân tích vấn đề này, thường so sánh cuối kỳ với đầu năm nguyên tỷ trọng loại chiếm tổng số Đồng thời dựa vào nhu cầu thực tế loại TSCĐ doanh nghiệp để kết luận Nguyễn Quang Bách 51 Lớp: C14A1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toán - Tin học Phân tích tình trạng kỹ thuật TSCĐ TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, sau chu kỳ TSCĐ bị hao mịn dần, giá trị hao mòn chuyển dịch vào giá trị sản phẩm, TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh cũ đi, số trích khấu hao lớn Do để đánh giá tình trạng kỹ thuật TSCĐ ta phải vào hệ số hao mòn TSCĐ Hệ số hao mòn TSCĐ tính chung cho tồn TSCĐ, tính riêng cho loại TSCĐ Bằng cách so sánh hệ số hao mòn cuối kỳ so với đầu năm toàn loại TSCĐ thấy biến động tình trạng kỹ thuật TSCĐ doanh nghiệp Mặt khác thời điểm đầu năm cuối kỳ so sánh hệ số hao mòn loại TSCĐ với để thấy rõ tình trạng kỹ thuật loại, sở định hướng đầu tư cho hợp lý Phương hướng chung nhằm giảm thấp hệ số hao mịn TSCĐ phải tích cực đổi TSCĐ cũ đến hạn lý, trang bị thêm TSCĐ mới, sửa chữa lớn kết hợp với đại hóa TSCĐ cũ Nguyễn Quang Bách 52 Lớp: C14A1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toán - Tin học KẾT LUẬN TSCĐ ba yếu tố thiếu q trình sản xuất Nó định đến số lượng, chất lượng sản phẩm hoàn thành, từ định thành bại doanh nghiệp thương trường " Tổ chức cơng tác kế tốn TSCĐ" doanh nghiệp sản xuất vấn đêf mẻ, vấn đề lớn, phức tạp mà nhà quản lý tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện Việc theo dõi đầy đủ kịp thời tình hình tăng giảm, giá trị hao mịn TSCĐ phân tích tình hình quản lý, sử dụng TSCĐ nhiệm vụ quan trọng cơng tác quản lý hạch tốn TSCĐ Tổ chức hạch tốn phân tích tốt, khơng góp phần nâng cao chất lượng quản lý hiệu sử dụng TSCĐ mà cịn có ý nghĩa thiết thực trình định hướng đầu tư cho sản xuất Toàn nội dung ý kiến đề xuất trình bày chuyên đề thực tập với góc nhìn học viên khoa kế tốn doanh nghiệp thực tập xí nghiệp May 27/7 Hà Nội Giữa lý luận thực tế ln ln có khoảng cách Vì chun đề khơng tránh khỏi khiếm khuyết Do thời gian nghiên cứu ngắn, kiến thức hạn chế, em mong muốn nhận ý kiến đóng góp thầy giáo anh chị phịng kế tốn xí nghiệp May 27/7 Hà Nội Nguyễn Quang Bách 53 Lớp: C14A1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toán - Tin học MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN BAO BÌ 27/7 HÀ NỘI – XÍ NGHIỆP MAY 1.1 Khái niệm đặc điểm TSCĐ 1.1.1 Vai trò TSCĐ yêu cầu quản lý TSCĐ 1.1.2 Phân loại TSCĐ 1.2 Các phương pháp tính khấu hao TSCĐ 1.2.1 Sự cần thiết phải trích khấu hao TSCĐ 1.2.1.Chứng từ thủ tục ban đầu: 10 1.3 Kế toán chi tiết TSCĐ hữu hình phận sử dụng: 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN BAO BÌ 27/7 HÀ NỘI - XÍ NGHIỆP MAY 25 2.1 Tổng quan Công ty 25 2.1.1 Qúa trình hình thành phát triển 25 2.1.2.Tổ chức máy quản lý doanh nghiệp 28 2.1.3.Cơ cấu tổ chức máy kế toán 32 2.1.4.Đặc điểm tổ chức sổ kế toán: 33 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty 34 2.2.1.Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ hữu hình: 34 2.2.2.Kế tốn biến động giảm TSCĐ hữu hình 38 2.2.3.Kế toán sửa chữa TSCĐ hữu hình: 45 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI XÍ NGHIỆP MAY 27/7 HÀ NỘI 48 3.1 Nhận xét đánh giá chung 48 Nguyễn Quang Bách 54 Lớp: C14A1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toán - Tin học 3.1.1 Những ưu điểm 48 3.1.2 Những tồn cần khắc phục 49 3.2 Ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tscđ xí nghiệp may 27/7 Hà Nội 49 3.2.1 Đẩy nhanh việc lý, nhượng bán TSCĐ không cần dùng nhằm thu hồi vốn, tránh ứ đọng vốn 50 3.2.2 Hoàn thiện cơng tác kế tốn sửa chữa lớn TSCĐ 50 3.2.3 Hồn thiện cơng tác phân tích hiệu suất sử dụng TSCĐ 51 KẾT LUẬN 53 Nguyễn Quang Bách 55 Lớp: C14A1 ... TNHH Nhà nước thành viên Bao bì 27/7 Hà Nội – Xí nghiệp May Tên viết tắt :Xí nghiệp may 27/7 Hà Nội Tên giám đốc : Nguyễn Cơng Bính Địa : Cổ Bi – Gia Lâm – Hà Nội Công ty TNHH Nhà nước thành viên. .. TỐN TSCĐ TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN BAO BÌ 27/7 HÀ NỘI - XÍ NGHIỆP MAY 2.1 Tổng quan Cơng ty 2.1.1 Qúa trình hình thành phát triển Tên Doanh nghiệp : Chi nhánh Công ty TNHH. .. trực thuộc Cơng ty Bao bì 27/7 Hà Nội chuyển thành Chi nhánh Cty Công ty TNHH Nhà nước TV Bao bì 27/7 Hà Nội – Xí nghiệp May Gọi tắt Xí nghiệp May 27/7 Hà Nội Tổng số vốn Xí nghiệp : - Vốn cố