Báo cáo thực tập nhóm PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý do chọn đề tài Thuế một là một khoản đóng góp bắt buộc của các pháp nhân, thể nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định, không mang tính chất hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung toàn xã hội Thuế đóng vai trò quan trọng, vừa nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước đồng thời là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế Trong phạm vi doanh nghiệp, Kế toán thuế là một bộ phận ở phòng kế toán với nhiệm vụ lập hồ sơ, báo c.
Bài tập nhóm GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Thuế một khoản đóng góp bắt buộc pháp nhân, thể nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, không mang tính chất hồn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung tồn xã hội Thuế đóng vai trị quan trọng, vừa nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước đồng thời công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Trong phạm vi doanh nghiệp, Kế tốn thuế phận phịng kế tốn với nhiệm vụ lập hồ sơ, báo cáo theo quy định luật thuế mà đơn vị có trách nhiệm phải nộp loại thuế Việc am hiểu chấp hành tốt quy định, pháp luật thuế xem tiêu chuẩn quan trọng đánh giá trách nhiệm hiệu quản lý Hiện nay, để phù hợp với phát triển kinh tế - xã hội sách, thông tư, định liên tục thay thế, sửa đổi, bổ sung địi hỏi người làm kế tốn cần thường xuyên cập nhật có điều chỉnh kịp thời q trình hạch tốn nhằm giảm thiểu sai sót Là doanh nghiệp sản xuất, năm vừa qua hoạt động kinh doanh công ty TNHH Nhà nước thành viên Khoáng sản Thừa Thiên Huế đạt hiệu cao Bên cạnh ưu điểm đạt được, cơng tác kế tốn cơng ty số hạn chế cần phải khắc phục để cơng tác kế tốn, đặc biệt kế tốn thuế cơng ty ngày hồn thiện, đồng thời giúp cho việc thực nghĩa vụ Ngân sách nhà nước công ty tốt Hiểu điều đó, nhóm chúng em định lựa chọn đề tài: “THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN KHOÁNG SẢN THỪA THIÊN HUẾ” Đây hội để chúng em củng cố nội dung lý thuyết học liên hệ với việc áp dụng thực tiễn Qua đó, nhóm đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác Kế tốn thuế cơng ty Nhóm 01 – Lớp K44A Kiểm tốn GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ Bài tập nhóm Mục tiêu nghiên cứu Đề tài thực nhằm mục tiêu: - Tìm hiểu hệ thống lí luận Thuế Kế tốn thuế - Thực trạng cơng tác Kế tốn thuế Công ty TNHH Nhà nước thành viên Khoáng sản Thừa Thiên Huế - Đề xuất số biện pháp giúp cải thiện cơng tác Kế tốn thuế Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên Khống sản Thừa Thiên Huế Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài: Cơng tác Kế tốn thuế Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên Khoáng sản Thừa Thiên Huế, bao gồm: thuế GTGT, thuế XNK, thuế TNDN số loại thuế khác như: thuế tài nguyên, phí bảo vệ môi trường Phạm vi nghiên cứu đề tài: Đề tài tập trung nghiên cứu cơng tác Kế tốn thuế công ty với số liệu thu thập năm 2012 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp tham khảo tài liệu: tìm hiểu thơng qua văn Luật, sách, khóa luận, viết internet…để từ hệ thống hóa sở lí luận Thuế Kế tốn thuế, đồng thời làm sở cho việc thu thập tài liệu cần thiết phục vụ làm đề tài Phương pháp vấn trực tiếp: tiến hành trao đổi với nhân viên kế tốn để thu thập thơng tin liên quan đến đề tài, đặc biệt quy tình cơng tác Kế tốn thuế cơng ty Phương pháp thu thập tài liệu: nhằm thu thập chứng từ, sổ sách liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh, gắn với việc thực công tác Kế tốn thuế Phương pháp phân tích, đánh giá: làm sở để đưa nhận xét sát với tình hình thực tế, giải pháp, kiến nghị phù hợp Nhóm 01 – Lớp K44A Kiểm tốn GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ Bài tập nhóm Kết cấu báo cáo Nội dung đề tài thực ba chương: Chương 1: Cơ sở lý luận Kế toán thuế Chương 2: Thực trạng cơng tác Kế tốn thuế Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên Khoáng sản Thừa Thiên Huế Chương 3: Một số đánh giá giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác Kế tốn thuế Cơng ty Nhóm 01 – Lớp K44A Kiểm toán GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ Bài tập nhóm PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN THUẾ CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH NN MTV KHỐNG SẢN THỪA THIÊN HUẾ 1.1 Giới thiệu chung công ty 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty khoáng sản Thừa Thiên Huế doanh nghiệp nhà nước, nguyên trước xí nghiệp Titan Thừa Thiên Huế, thành lập theo QĐ số 136 ngày 27/12/1987của Chủ tịch UBND tỉnh Bình Trị Thiên Xí nghiệp thức vào hoạt động sản xuất ngày 08/07/1988 Đến ngày 14/06/1994, xí nghiệp Titan Thừa Thiên Huế công nhận doanh nghiệp nhà nước đổi tên “CƠNG TY KHỐNG SẢN THỪA THIÊN HUẾ” với tên giao dịch đối ngoại “HUMEXCO” Ngày 11/11/2005, Công ty đổi tên thành “CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN KHOÁNG SẢN THỪA THIÊN HUẾ” 2.1.2 Đặc điểm kinh doanh công ty Là công ty hàng đầu khai thác chế biến khoáng sản Titan Việt Nam, Công ty khai thác chế biến sản phẩm tinh quặng Ilmenite, Rutile, Monazite, Zircon, bột Zircon xỉ titan Sản phẩm xuất chủ yếu vào thị trường Nhật Bản, Trung Quốc, Malaysia nước Đông Nam Á 2.1.3 Chức nhiêm vụ công ty Tổ chức kinh doanh loại quặng: rutile, zircon, Ilmennite Monazite Ngoài ra, cơng ty cịn sản xuất thêm đá xây dựng (đá hộc đá 4x6) Bảo toàn phát triển vốn nhà nước giao, sử dụng hiệu tài sản cơng ty Nhóm 01 – Lớp K44A Kiểm tốn Bài tập nhóm GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ Thực nghĩa vụ nhà nước thông qua nộp thuế nộp ngân sách Khai thác sử dụng có hiệu lợi vùng, phân bố lao động hợp lý; Bảo vệ môi trường, … 2.1.4 Tổ chức máy quản lý công ty Giám đốc Phó giám đốc Kinh doanh Phó giám đốc Sản xuất Phòng Kỹ thuật PX Xã Phú Diên Phòng Tổ chức PX Xã Quảng Cơng Phịng Kế hoạch Phịng Kinh doanh PX Xã Quảng Ngạn PX Xã Phú Lộc PX Xã Bãi Dâu Phịng Kế tốn tài vụ PX Xã Hải Dương PX Xã Vinh Mỹ 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn 2.1.5.1 Tổ chức máy kế tốn Sơ đờ tở chức bợ máy kế tốn Nhóm 01 – Lớp K44A Kiểm tốn Bài tập nhóm GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ KẾ TỐN TRƯỞNG Kế toán Ngân hàng - Vật tư Kế toán toán Thủ kho kiêm Thủ quỹ Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn 2.1.5.2 Chế độ, sách kế tốn áp dụng Tở chức vận dụng chế đợ kế tốn: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 trưởng Bộ tài Tổ chức chế độ chứng từ: Mọi nhiệm vụ kinh tế phát sinh phải lập chứng từ kế toán để làm cho việc ghi sổ kế toán Các chứng từ công ty sử dụng gồm: -Chứng từ bán hàng: hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng kiêm vận chuyển nội -Chứng từ hàng hóa: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội -Chứng từ tiền tệ: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng -Chứng từ tài sản: biên giao nhận tài sản cố định, bảng trích khấu hao tài sản cố định -Chứng từ lao động tiền lương: bảng chấm công, bảng toán tiền lương, phiếu chi hưởng bảo hiểm xã hội Hiện công ty sử dụng phần mềm kế tốn Fast Đà Nẵng dựa hình thức nhật ký chứng từ Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy vi tính: Nhóm 01 – Lớp K44A Kiểm tốn Bài tập nhóm GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ Chứng từ kế tốn PHẦN MỀM TỐN KẾ SỔ KẾ TOÁN Sổ chi tiết Bẳng kê chứng từ Sổ tổng hợp chi tiết MÁY VI TÍNH Báo cáo tài Các sách kế tốn: -Niên độ kế toán ngày 01/01/N kết thúc ngày 31/12/N -Đơn vị tiền tệ sử dụng đồng Việt Nam -Hình thức kế tốn áp dụng nhật ký chứng từ -Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, đánh giá theo giá thực tế hàng xuất kho tính theo phương pháp nhập trước xuất trước 2.2 Thực trạng cơng tác Kế tốn thuế GTGT, thuế xuất nhập thuế TNDN Công ty TNHH NN MTV Khoáng sản Thừa Thiên Huế 2.2.1.Thực trạng cơng tác Kế tốn th́ GTGT cơng ty 2.2.1.1 Đặc điểm cơng tác Kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên Khoáng sản Thừa Thiên Huế thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kê khai nộp thuế theo tháng Đặc điểm công ty khai thác chế biến khoáng sản Titan Việt Nam Sản phẩm dùng làm nguyên liệu đầu vào cho nhiều ngành công nghiệp sử dụng rộng rãi lĩnh vực sản xuất gạch, gốm, thuỷ tinh, sơn, luyện kim nguyên liệu đa dạng cho nhiều ngành công nghiệp khác Các mức thuế suất áp dụng công ty 0%, 10% Nhóm 01 – Lớp K44A Kiểm tốn GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ Bài tập nhóm Mức thuế suất 0% - Đối với mặt hàng xuất có đầy đủ chứng từ theo quy định pháp luật Mức thuế suất 10% - Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào theo quy định pháp luật, bao gồm: + Một số dịch vụ: vận chuyển hàng, chuyển nhanh chứng từ, chi phí tốn với ngân hàng… + Một số hàng hóa mua ngồi khác: văn phịng phẩm, tài sản cố định… - Đối với mặt hàng bán ra: + Hàng hóa bán nước: tinh quặng Ilmenite, Rutile, Monazite, Zircon, bột Zircon xỉ titan… + Các khoản thu nhập khác: lý tài sản cố định, thu từ bán phế liệu… Tuy nhiên, đặc thù kinh doanh phần lớn xuất nên mức thuế suất GTGT đầu 10% phát sinh công ty không nhiều 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng Cơng ty áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ công ty thực đầy đủ hóa đơn chứng từ theo quy định nhà nước: - Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001, cơng ty tự in - Tờ khai thuế GTGT mẫu số 001/GTGT - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào mẫu số 01- 2/GTGT - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán mẫu số 01- 1/GTGT 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng Để hạch toán thuế GTGT cơng ty áp dụng TK 133 TK 3331 Tài khoản 133 – Thuế GTGT khấu trừ Nội dung, kết cấu TK 133 Nhóm 01 – Lớp K44A Kiểm toán GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ Bài tập nhóm Bên Nợ: - Thuế GTGT đầu vào phát sinh Bên Có: - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Thuế GTGT đầu vào không khấu trừ - Thuế GTGT đầu vào hoàn lại - Thuế GTGT hàng mua trả lại SD bên Nợ: - Thuế GTGT khấu trừ, hồn lại cuối kỳ Tài khoản 133 có tài khoản cấp + TK 1331 – Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ + TK 1332 – Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp Bên Nợ: - Nộp thuế GTGT vào NSNN - Khấu trừ số thuế GTGT đâu vào khấu trừ - Số thuế GTGT miễn giảm - Thuế GTGT hàng bán bị trả lại Bên Có: - Số thuế GTGT đầu phát sinh kỳ Số dư bên Có: - Số thuế GTGT phải nộp vào NSNN Tài khoản có số dư bên Nợ Tài khoản 3331 có tài khoản cấp 3: + TK 33311 – Thuế GTGT đầu + TK 33312 – Thuế GTGT hàng nhập 2.2.1.4 Sổ kế toán sử dụng Sổ Nhật ký chứng từ Sổ TK 133, TK 3331 Nhóm 01 – Lớp K44A Kiểm tốn GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ Bài tập nhóm 2.2.1.5 Hạch toán thuế GTGT 2.2.1.5.1 Hạch toán thuế GTGT đầu vào Khi thực q trình mua hàng hóa, dịch vụ cơng ty nhận hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng nhà cung cấp Các hóa đơn giao cho phịng kế tốn, nhận hóa đơn hợp lệ Tuy nhiên có trường hợp cơng ty nhận hóa đơn khơng hợp lệ từ nhà cung cấp Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ với hóa đơn GTGT Đối với hóa đơn GTGT hợp lệ kế tốn lấy làm để ghi sổ nhật ký chứng từ, ghi sổ TK 133 tài khoản liên quan, sau kiểm tra đối chiếu hợp lệ với chứng từ gốc có liên quan phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng, phiếu nhập kho,… Trích số nghiệp vụ liên quan đến GTGT đầu vào tháng năm 2012 sau: (1) Ngày 03/07, mua linh kiện máy tính dùng văn phịng cơng ty TNHH MTV-HTP, tốn qua ngân hàng, theo hóa đơn số UN-5/7D Kế tốn định khoản: Nhóm 01 – Lớp K44A Kiểm tốn 10 Bài tập nhóm GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ Trong tháng tiến hành khai thác khống sản, cơng ty kê khai nộp thuế tương ứng với sản lượng khai thác Mức thuế suất thuế tài nguyên công ty 11% (đối với Titan), 6% (đối với đá, sỏi),… Các chứng từ cần thiết - Tờ khai thuế tài nguyên áp dụng sở khai thác tài nguyên theo mẫu số 01/TAIN - Tờ khai toán thuế tài nguyên theo mẫu số 03/TAIN ban hành kèm theo Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Kê khai thuế Việc kê khai thuế tài nguyên thực định kỳ hàng tháng, trước ngày 20 tháng tháng phát sinh thuế tài nguyên, công ty gửi tờ khai thuế tài nguyên tới Chi cục Thuế Tỉnh Thừa Thiên Huế chứng từ liên quan để nộp thuế vào NSNN Xác định số thuế tài nguyên phải nộp: Số thuế tài nguyên phải nộp tính sau: Thuế tài nguyên phải nộp kỳ = Sản lượng tài nguyên tính thuế x Giá tính thuế đơn vị tài nguyên x Thuế suất thuế tài nguyên Ví dụ: Trong tháng 07, công ty khai thác 2.000 titan, cơng ty bán bên ngồi với giá bán theo giá ghi hóa đơn 994.000đ/ tấn, chưa bao gồm thuế GTGT, cơng ty xác định số thuế tài nguyên phải nộp là: Thuế tài nguyên phải nộp = 2.000 x 994.000 x 11% = 218.680.000 đồng Hạch tốn kế tốn Do khống sản cơng ty tự khai thác nên xác định khoản thuế tài ngun phải nộp cơng ty ghi: Nợ TK 152 Có TK 3336 Nhóm 01 – Lớp K44A Kiểm tốn 29 Bài tập nhóm GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ Trong tháng 07/2012, số thuế tài nguyên phải nộp theo tờ khai thuế tài nguyên 1.218.774.000 đồng Kế toán tiến hành định khoản: Nợ TK 152: Có TK 3336: 1.218.774.000 1.218.774.000 Khi tiến hành nộp thuế vào NSNN cơng ty định khoản sau: Nợ TK 3336: Có TK 112: 1.218.774.000 1.218.774.000 Mẫu tờ khai thuế tài ngun cơng ty tháng 07/2012 Nhóm 01 – Lớp K44A Kiểm tốn 30 Bài tập nhóm GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Mẫu số : 01/TA1N (Ban hành kèm theo thông tư số 18/2011/TT- BTC ngày 18/01/2011 Bộ Tài Chính) TỜ KHAI THUẾ TÀI NGUYÊN [01] Kỳ tính thuế tháng 07 năm 2012 [02] Lần đầu [X] [03] Bổ sung lần thứ [04] Tên người nộp thuế: [05] Mã số thuế: [06] Địa chỉ: Cơng ty TNHH NN MTV Khống sản Thừa Thiên Huế 3300100963 53 Nguyễn Gia Thiều [07] Quận, huyện: TP Huế [08] Tỉnh, TP: Thừa Thiên Huế [09] Điện thoại: 0543541044 STT Tên loại tài nguyên (1) (2) I Tài nguyên khai thác Ti – tan (titan) Ti – tan (titan) Ti – tan (titan) Ti – tan (titan) Ti – tan (titan) Đá vôi Tài nguyên thu mua gom II Sản lượng tài nguyên tính thuế ĐVT (3) Sản lượng (4) Tấn Tấn Tấn Tấn Tấn M3 2.000 50 450 900 850 3.000 [10] Fax 054- 3523926 [11] Email: Gía tính thuế đơn vị tài nguyên Thuế suất (%) Mức thuế tài nguyên ổn định đơn vị tài nguyên Thuế tài nguyên phát sinh kỳ Thuế tài nguyên dự kiến miễn giảm kỳ Thuế tài nguyên phát sinh phải nộp kỳ (5) (6) (7) (8)= (4)x(5)x(6) (8) = (4)x(7) (9) (10) = (8)-(9) 994.000 9.656.000 3.744.000 6.325.000 1.218.000 120.000 11 11 11 11 11 218.680.000 53.108.000 185.328.000 626.175.000 113.883.000 21.600.000 218.680.000 53.108.000 185.328.000 626.175.000 113.883.000 21.600.000 1.218.774.000 1.218.774.000 Tổng cộng Tôi cam đam số liệu kê khai thật tự chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai Ngày 10 tháng 08 năm 2012 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ Nhóm 01 – Lớp K44A Kiểm toán 31 Họ tên: ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Bài tập nhóm GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ 2.2.4.2 Phí bảo vệ môi trường Tương tự thuế tài nguyên, cơng ty có phát sinh phí bảo vệ mơi trường Định kỳ hàng tháng công ty lập tờ khai phí bảo vệ mơi trường gửi cho Chi cục thuế Tỉnh Thừa Thiên Huế để nộp thuế vào NSNN Thời hạn nộp thuế chậm ngày thứ 20 tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế Khi công ty xuất bán sản phẩm titan, đá, sỏi giá bán giá bao gồm phí bảo vệ mơi trường, phí bảo vệ môi trường khoản thuế phải nộp làm giảm trừ doanh thu Cuối tháng kế toán xác định số thuế phải nộp ghi: Nợ TK 511 Có TK 3338 Phí bảo vệ mơi trường xác định dựa vào mức phí cố định đơn vị sản lượng khống sản Trong tháng 07/2012, số thuế mơi trường phải nộp làm giảm trừ doanh thu theo tờ khai phí bảo vệ mơi trường 150.600.000 đồng Kế tốn tiến hành định khoản: Nợ TK 511: Có TK 3338: 150.600.000 150.600.000 Khi chuyển khoản nộp thuế vào NSNN cơng ty định khoản sau: Nợ TK 3338 : Có TK 112: 150.600.000 150.600.000 Mẫu tờ khai phí mơi trường Nhóm 01 – Lớp K44A Kiểm tốn 32 Bài tập nhóm CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ Độc lập – Tự –Hạnh phúc TỜ KHAI PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG [01] Kỳ tính thuế tháng 07 năm 2012 [02] Lần đầu [X] [03] Bổ sung lần thứ [04] Tên người nộp thuế: Cơng ty TNHH NN MTV Khống sản Thừa Thiên Huế [05] Mã số thuế: 3300100963 [06] Địa chỉ: 53 Nguyễn Gia Thiều [07] Quận, huyện: TP Huế [08] Tỉnh, TP: Thừa Thiên Huế [09] Điện thoại: 0543541044 [10] Fax 054-3523926 [12] Số tài khoản : 551.10.00.0000.10.3 [11] Email: kshue@humexco.com.vn [13] ngân hàng / KBNN [14] Nghề nghiệp/lĩnh vực hoạt động kinh doanh chính: Khai thác chế biến khoáng sản [15] Văn ủy quyền STT Loại khoáng sản (1) (2) I Khoáng sản sở tự khai thác Số lượng khoáng sản Đơn vị tính Số lượng (3) (4) Mức phí Số phí phải nộp kỳ (5) (6)= (4)x(5) Ti – tan (titan) Tấn 4.920 30.000 147.600.000 Đá, sỏi M3 3.000 1.000 3.000.000 II Khoáng sản sở thu mua nộp thay người khai thác Tổng cộng 150.600.000 Số tiền phí bảo vệ mơi trường khai thác khoáng sản phải nộp vào NSNN kỳ (Ghi chữ): Một trăm năm mươi triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn Tôi cam đoan số liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai Ngày 18 tháng 08 năm 2012 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: Nhóm 01 – Lớp K44A Kiểm toán NGƯỜI NỘP THUẾ HOẶC ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có) 33 GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ CHƯƠNG 3: Bài tập nhóm MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH NN MỘT THÀNH VIÊN KHỐNG SẢN THỪA THIÊN HUẾ 3.1 Mợt số đánh giá tình hình quản lý cơng tác tở chức Kế tốn thuế Cơng ty TNHH NN MTV Khoáng sản Thừa Thiên Huế 3.1.1 Ưu điểm Về tở chức cơng tác kế tốn - Nhờ đưa phần mềm kế tốn vào sử dụng mà cơng tác kế tốn đơn giản hóa Cơng ty hạn chế số lượng nhân viên kế toán, tiết kiệm thời gian chi phí - Hiện nay, với trợ giúp phần mềm “Hỗ trợ kê khai thuế” Tổng cục thuế xây dựng giúp việc tính toán loại thuế thuế GTGT, TNDN dễ dàng Từ việc lập tờ khai tốn thuế nhanh chóng xác hơn, đảm bảo theo quy định thời hạn nộp thuế - Công ty nghiêm túc chấp hành thực quy định, thông báo quan quản lý thuế Cung cấp xác, đầy đủ kịp thời thơng tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế có yêu cầu - Đội ngũ kế tốn cơng ty ln thường xun cập nhật có điều chỉnh kịp thời q trình hạch toán trước sửa đổi, bổ sung Nhà nước liên quan đến thuế, nhằm giảm thiểu sai sót - Với hoạt động xuất chủ yếu, công ty theo dõi để nắm bắt thông tin liên quan đến thuế xuất nhập khẩu, đặc biệt thuế suất hàng hóa chủ đạo, từ việc kê khai nộp thuế đủ Đồng thời, công ty thực đầy đủ thủ tục, nộp số tiền thuế ghi hóa đơn - Việc khấu trừ thuế GTGT nộp thuế GTGT thực theo quy định cách thức tiến hành thời gian - Tổ chức cơng tác thuế TNDN theo hình thức đăng ký Nhóm 01 – Lớp K44A Kiểm tốn 34 GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ Bài tập nhóm Về tổ chức chứng từ - Hệ thống chứng từ kế toán dùng để phản ánh nghiệp vụ liên quan đến thuế sử dụng đầy đủ, chế độ kế tốn Nhà nước quy định Trình tự ln chuyển chứng từ hợp lý tạo điều kiện hạch toán đầy đủ, xác xác định số thuế đơn vị phải nộp - Công ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT như: Hoá đơn (GTGT), bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra, tờ khai Thuế GTGT - Kê khai bảng kê hoá đơn, hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào bán theo thời gian quy định - Các hoá đơn chứng từ đảm bảo tuân thủ theo quy định, khơng tẩy xố, có sai sót xử lý theo luật quy định Chứng từ lưu bảo quản công ty để phục vụ cho công tác đối chiếu, kiểm tra quản lý cần thiết Về sổ sách theo dõi - Các nghiệp vụ phát sinh kế toán cơng ty phản ánh vào phần mềm kế tốn Định kỳ có kiểm tra, đối chiếu sổ sách với để phát chênh lệch xử lý kịp thời - Nhờ có phần mềm kế toán mà việc ghi chép trở nên nhẹ nhàng với độ xác cao 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm Cơng ty TNHH MTV Khống sản Thừa Thiên Huế cịn số tồn mà cơng ty cần khắc phục để hồn thiện cơng tác Kế toán thuế doanh nghiệp - Đối với cơng ty có hoạt động xuất chiếm tỷ trọng lớn công ty TNHH Nhà Nước thành viên Khống sản Thừa Thiên Huế kế tốn thuế xem phần hành quan trọng Tuy nhiên cơng ty chưa có phân cơng nhân viên kế toán chuyên trách thuế độc lập, mà kế tốn trưởng kiêm nhiệm ln mảng Điều dẫn đến thiếu khách quan, tính Nhóm 01 – Lớp K44A Kiểm tốn 35 GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ Bài tập nhóm xác số liệu Đồng thời phần hành liên quan đến kế toán thuế phức tạp gây áp lực lớn cho kế toán trưởng - Do đặc thù kế tốn trưởng kiêm ln kế tốn thuế với số lượng hố đơn GTGT lớn, việc tập hợp ghi vào bảng kê xảy thiếu sót Điều làm cho số liệu thuế GTGT hàng hóa mua vào bán bảng kê với sổ sách không khớp Việc kiểm tra kê khai bổ sung lại thời gian - Việc kê khai nộp thuế cơng ty cịn vài hạn chế, đặc biệt việc xác định số lượng tính thuế phí bảo vệ mơi trường thuế tài ngun 3.2 Mợt số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác Kế tốn thuế Cơng ty TNHH NN MTV Khoáng sản Thừa Thiên Huế - Mặc dù sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế, tính chất phức tạp cơng tác kế tốn nên cơng ty cần có thêm kế tốn viên phụ trách mảng để giảm bớt khối lượng cơng việc kế tốn trưởng, đảm bảo xác khách quan - Định kỳ, cơng ty nên trì tiến hành kiểm tra đối chiếu hệ thống chứng từ sổ sách phần mềm kế tốn để đảm bảo cơng tác nhập liệu kế tốn xác, tránh trường hợp hóa đơn lập ảo, hóa đơn không hợp lệ nhập vào hệ thống Để phát trường hợp hóa đơn nhà cung cấp lập sai, hóa đơn GTGT giả công ty cần thực công việc sau: o Khi nhận hóa đơn, kế tốn nên đối chiếu số lượng, giá hóa đơn so với đơn đặt hàng biên giao nhận hàng nhằm phát kịp thời thông tin ghi sai o Cơng ty nên kiểm tra tính liên tục hóa đơn để giúp xác định việc tất hóa đơn nhận hạch tốn đủ hay chưa - Trường hợp có chênh lệch bảng kê với sổ sách kế tốn viên nên: Nhóm 01 – Lớp K44A Kiểm toán 36 GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ Bài tập nhóm o Tiến hành đồng thời việc kê khai vào bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán với việc hạch tốn vào sổ kế tốn nhận hóa đơn từ phía nhà cung cấp phát hành hóa đơn GTGT - Kế toán viên thường xuyên cập nhật thay đổi Luật thuế Luật kế tốn để tìm điểm cịn khác biệt từ có phương án giải cho hợp lý - Định kỳ, công ty nên kiểm tra lại hệ thống chứng từ, sổ sách doanh nghiệp để phát chứng từ bị mất, bị thiếu chứng từ khơng đầy đủ từ phát ngun nhân xử lý kịp thời Công ty nên đầu tư việc bảo quản, cất giữ chứng từ để đảm bảo đầy đủ cần thiết phải kiểm tra, đối chiếu, đặc biệt có đợt tra quan thuế Nhóm 01 – Lớp K44A Kiểm tốn 37 Bài tập nhóm GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ PHẦN III KẾT LUẬN Qua thời gian tìm hiểu tình hình thực tế đặc biệt cơng tác Kế tốn thuế Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên Khoáng sản Thừa Thiên Huế, kết hợp với kiến thức học nhà trường, nhóm em phần nắm bắt hiểu rõ thực trạng cơng tác tổ chức Kế tốn thuế doanh nghiệp Điều giúp chúng em hiểu sâu lý luận chung, việc áp dụng cách linh hoạt lý luận vào thực tiễn Qua đó, chúng em học hỏi nhiều kinh nghiệm thực tế, trang bị cần thiết giúp chúng em làm tốt cơng tác kế tốn tương lai sau Nhìn chung, với việc áp dụng tiến công nghệ thông tin, công tác kế tốn nói chung kế tốn thuế nói riêng ngày trở nên dễ dàng, thơng tin xác đạt hiệu cao Bên cạnh đó, nhờ nắm quy định Luật thuế mà công tác thực nghĩa vụ thuế công ty Nhà Nước ln hồn thành Việc thực chế độ chứng từ, sổ sách công ty thực theo quy định, chứng từ liên quan lập gửi đến quan thuế đầy đủ thời hạn, Tuy nhiên bên cạnh đó, cơng ty cịn tồn số vấn đề cần khắc phục Trên sở phân tích vận dụng kiến thức học, nhóm em mạnh dạn đề xuất kiến nghị, giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác Kế tốn thuế công ty Tuy nhiên, hạn chế thời gian kiến thức nên báo cáo nhóm chúng em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, chúng em mong nhận quan tâm ý kiến đóng góp để đề tài nhóm hồn thiện Xin chân thành cảm ơn! Nhóm 01 – Lớp K44A Kiểm toán 38 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng MTV Một thành viên NSNN Ngân sách Nhà nước PC Phiếu chi XNK Xuất nhập TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán .5 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2006), Chế độ kế tốn doanh nghiệp (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) Phan Đình Ngân & Hồ Phan Minh Đức (2007), Kế tốn tài chính, Nhà xuất Đại học Huế Phạm Thị Ái Mỹ (2013), Slide giảng Kế tốn thuế, Khoa Kế tốn-Tài chính, Đại học Kinh tế Huế Trang web www.webketoan.vn, www.ketoanthue.vn, www.tapchiketoan.vn, www.luanvan.net.vn số trang web kế toán khác ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH BÀI TẬP NHĨM ĐỀ TÀI : THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN KHOÁNG SẢN THỪA THIÊN HUẾ GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ Nhóm thực hiện: N01, K44A KTKT Huế, 12/2013 ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH BÀI TẬP NHĨM ĐỀ TÀI : THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN KHOÁNG SẢN THỪA THIÊN HUẾ GVHD: Phạm Thị Ái Mỹ Danh sách nhóm 01: Phan Thị Thúy An Lê Thị Thiên An Lê Thị Quỳnh Anh Nguyễn Tuấn Anh Nguyễn Thị Như Anh Phan Thị Nhật Tuyền Phan Thị Phương Uyên Bùi Thị Hồng Vân Trần Thị Vân 10 Trần Văn Vương 11 Lê Thị Hải Yến Huế, 12/2013 ... cơng tác Kế tốn thuế Công ty TNHH Nhà nước thành viên Khoáng sản Thừa Thiên Huế Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài: Cơng tác Kế tốn thuế Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên Khoáng. .. nghiên cứu Đề tài thực nhằm mục tiêu: - Tìm hiểu hệ thống lí luận Thuế Kế tốn thuế - Thực trạng cơng tác Kế tốn thuế Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên Khoáng sản Thừa Thiên Huế - Đề xuất số biện... thuế Chương 2: Thực trạng cơng tác Kế tốn thuế Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên Khoáng sản Thừa Thiên Huế Chương 3: Một số đánh giá giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác Kế tốn thuế Cơng ty Nhóm 01 –