- Điều chỉnh giảm: 295.950.695 đồng Thu nhập chịu thuế của công ty là:
6 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([20]= [1]–[19]) [31] 141.950
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã khai./
Ngày 15 tháng 10 năm 2012
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
Họ và tên ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng chỉ hành nghề số Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)
Vũ Quang Hiền
Ghi chú:[30] Số thuế TNDN dự kiến được miễn giảm, người nộp thuế tự xác định theo các ưu đãi được hưởng.
Sau khi nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính cho cơ quan thuế thì công ty tiến hành nộp số tiền thuế TNDN tạm tính vào ngân sách nhà nước.
Kế toán ghi sổ và lập giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước.
Ghi nhận số thuế TNDN tạm nộp và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành:
Nợ TK 8211: 6.141.950.000 Có TK 3334: 6.141.950.000 Ghi nhận số tiền thuế nộp vào ngân sách nhà nước:
Nợ TK 3334: 6.141.950.000 Có TK 1111: 6.141.950.000
Căn cứ vào số và giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước. Kế toán ghi sổ cái tài khoản 821 và tài khoản 3334. Tương tự đối với các quý còn lại. Định kỳ, kế toán cũng tiến hành lập tờ khai thuế TNDN tạm tính và tạm nộp thuế TNDN như trên.
c) Quyết toán thuế
Khi kết thúc kỳ tính thuế, công ty thục hiện quyết toán thuế TNDN với chi cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế và nộp tờ khai quyết toán thuế (Mẫu 03/TNDN) trong hạn 90 ngày kể từ ngày 31/12.
Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2012 được lập căn cứ vào kết quả kinh doanh thực tế trong năm 2012, trên cơ sở kế toán thuế xác định lại và ghi nhận số thuế TNDN mà doanh nghiệp thục tế phải nộp.
Quyết toán thuế TNDN của công ty bao gồm: Tờ khai quyết toán thuế TNDN và Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Đến ngày 13/03/2013, căn cứ vào kết quả kinh doanh thực tế trong năm 2012, kế toán thuế lập tờ khai quyết toán thuế.
Theo số liệu đã xác định ở trên, trong năm 2012, số thuế TNDN đã tạm nộp nhỏ hơn số thuế TNDN phải nộp trong năm, số tiền là 5.631.302.323 đồng. Do đó công ty phải nộp thêm vào ngân sách nhà nước số tiền còn thiếu là 5.63.302.323 đồng.
Tờ khai quyết toán thuế năm 2012 (PHỤ LỤC)
Kế toán lập giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, đồng thời phản ánh số thuế TNDN phải nộp thêm.
Ghi nhận số thuế TNDN nộp bổ sung:
Nợ TK 8211: 5.631.302.323 Có TK 3334: 5.631.302.323
Ghi nhận số tiền thuế đã nộp bổ sung vào ngân sách nhà nước: Nợ TK 3334: 5.631.302.323
Có TK 1121: 5.631.302.323
Cuối kỳ, phần mềm sẽ tự động cập nhật lên sổ cái TK 821 và TK 3334. Bút toán kết chuyển chi phí thuế TNDN:
Nợ TK 911: 37.657.327.233 Có TK 8211: 37.657.327.233 Sau đó ghi nhận nghiệp vụ kết chuyển này vào sổ cái TK 821 2.2.4. Thực trạng công tác Kế toán các loại thuế khác của Công ty 2.2.4.1. Thuế tài nguyên
Đặc thù tại công ty
Là doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước hoạt động khai thác titan trên địa bàn toàn tỉnh Thừa Thiên Huế, sản phẩm tài nguyên khoáng sản chính khai thác là quặng titan tổng hợp, đá, sỏi, tinh quặng Ilmenite,… Công ty phải có nghĩa vụ đóng thuế tài nguyên.
Trong tháng khi tiến hành khai thác khoáng sản, công ty sẽ kê khai và nộp thuế tương ứng với sản lượng đã khai thác. Mức thuế suất thuế tài nguyên tại công ty là 11% (đối với Titan), 6% (đối với đá, sỏi),…
Các chứng từ cần thiết
- Tờ khai thuế tài nguyên áp dụng đối với cơ sở khai thác tài nguyên theo mẫu số 01/TAIN
- Tờ khai quyết toán thuế tài nguyên theo mẫu số 03/TAIN ban hành kèm theo Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007
Kê khai thuế
Việc kê khai thuế tài nguyên được thực hiện định kỳ hàng tháng, trước ngày 20 của tháng tiếp theo của tháng phát sinh thuế tài nguyên, công ty sẽ gửi tờ khai thuế tài nguyên tới Chi cục Thuế Tỉnh Thừa Thiên Huế và các chứng từ liên quan để nộp thuế vào NSNN.
Xác định số thuế tài nguyên phải nộp:
Số thuế tài nguyên phải nộp được tính như sau:
Thuế tài nguyên
phải nộp trong kỳ = nguyên tính thuếSản lượng tài x Giá tính thuế đơnvị tài nguyên x Thuế suất thuếtài nguyên
Ví dụ: Trong tháng 07, công ty khai thác được 2.000 tấn titan, công ty bán ra bên ngoài với giá bán theo đúng giá ghi trên hóa đơn là 994.000đ/ tấn, chưa bao gồm thuế GTGT, thì công ty xác định số thuế tài nguyên phải nộp là:
Thuế tài nguyên phải nộp = 2.000 x 994.000 x 11% = 218.680.000 đồng Hạch toán kế toán
Do khoáng sản công ty tự khai thác nên khi xác định khoản thuế tài nguyên phải nộp thì công ty sẽ ghi:
Nợ TK 152
Trong tháng 07/2012, số thuế tài nguyên phải nộp theo tờ khai thuế tài nguyên bằng 1.218.774.000 đồng. Kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 152: 1.218.774.000 Có TK 3336: 1.218.774.000
Khi tiến hành nộp thuế vào NSNN thì công ty định khoản như sau: Nợ TK 3336: 1.218.774.000
Có TK 112: 1.218.774.000
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ TÀI NGUYÊN [01] Kỳ tính thuế tháng 07 năm 2012 [01] Kỳ tính thuế tháng 07 năm 2012 [02] Lần đầu [X] [03] Bổ sung lần thứ [04] Tên người nộp thuế: Công ty TNHH NN MTV Khoáng sản Thừa Thiên Huế [05] Mã số thuế: 3300100963
[06] Địa chỉ: 53 Nguyễn Gia Thiều [07] Quận, huyện: TP Huế [08] Tỉnh, TP: Thừa Thiên Huế [09] Điện thoại: 0543541044 [10] Fax 054- 3523926 [11] Email:
STT Tên loại tài nguyên Sản lượng tài nguyên tính thuế Gía tính thuế đơn vị tài nguyên Thuế suất (%) Mức thuế tài nguyên ổn định trên