TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH a UNIVERSITY OF ECONOMICS HO CHI MINH CITY iE - jg KHOA KE TOAN BO MON KE TOAN TAI CHINH Z ` 8 ef @ zx (Có Bài giải mầu)
Đã cập nhật theo Chế độ Kế toán Doanh nghiệp (Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014)
'Tập thể tác giá biên soạn
ThS Dang Ngoc Vàng (Chủ biên) TS Nguyễn Thị Kim Cúc PGS.TS Nguyễn Xuân Hưng PGS.TS Bùi Văn Dương
PGS.TS Hà Xuân Thạch - ˆ ThS Lý Kim Huê
ThS Lé Dai Trang ThS Phan Thi Thu Ha TS Nguyén Ngoc Dung ThS Ly Thi Minh Chau
ThS Võ Minh Hùng ThS Nguyễn Thị Ngọc Bích
ThS Nguyễn Thị Thu Nguyệt TS Trần Thị Thanh Hải Tñhs Trần Thị Phương Thanh - Th§ Đặng Thị Mỹ Hạnh
ThS Mã Văn Giáp ThS Lê Việt ,
(Wai) NHA XUẤT BẢN KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH
Trang 3LỜI NÓI ĐẦU
Kỹ năng thực hành và vận dụng kiến thức luôn cần thiết đối với những người học tập, nghiên cứu và ứng dụng thực tế Đối với nghề nghiệp kế toán cũng vậy, bên cạnh việc nắm bắt những vấn đề cơ bản về nguyên tắc kế toán, về các phương pháp xử lý, còn đòi hỏi người làm cơng tác kế tốn phải có khả năng phân tích vấn đề, xử lý tình huống hợp lý và khoa học Nhằm giúp bạn đọc, sinh viên tiếp cận Hệ thống Kế toán doanh nghiệp có hiệu quả, đặc biệt là lĩnh vực kế toán tài chính, Chúng tôi biên soạn sách “Bài tập Kế toán tài chính” (có Bài giải mẫu) :
Sách “Bài tập Kế toán tài chính”hễ trợ đắc lực cho môn học Kế tốn tài chính Thơng qua khảo sát thực hành các bài tập, sẽ làm cho người đọc hiểu rõ và mở rộng sự hiểu biết của mình với những nội dung đã trình bày trong lý thuyết môn học
Để thuận tiện cho việc nghiên cứu Giáo trình môn học, sách này được trình bày thành 3 phần
Phần 1: Bài tập Kế toán tài chính phần cơ bản - phần này phù hợp với tất cả bạn đọc có quan tâm đến môn học Kế toán tài chính, nhất là Sinh viên không thuộc chuyên ngành kế toán ở các trường thuộc khối kinh tế
Phần 2 và phần 3: Bài tập Kế toán tài chính phần nâng cao ~ phần này hữu ích cho bạn đọc muốn nghiên cứu sâu hơn lĩnh vực Kế toán tài chính, đặc biệt là Sinh viên ngành kế toán, kiểm toán ở các trường thuộc khối kinh tế
Bên cạnh đó, chúng tôi cũng đưa thêm các bài tập tổng hợp, đề thi của các khoá trước, cũng như đáp án có tính gợi mở của một số bài tập để bạn đọc tham khảo, đối chiếu Chúng tôi hy vọng quyển sách này góp phần nâng cao sự hiểu biết chuyên môn của quý bạn đọc về nghề nghiệp kế toán
Mặc dù trong lần biên soạn này, chúng tôi đã cố gắng cập nhật sự thay đổi trong các văn bản pháp lý về kế toán, đặc biệt là Chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014, song khó tránh được các sai sót nhất định, ban biên tập chúng tôi mong quý bạn đọc thông cảm Chúng tôi mong nhận được những ý kiến đóng góp chân thành từ các vị đồng nghiệp và quý bạn đọc để lần tái bản sẽ tốt hơn
Tập thể Giảng viên thuộc bộ mơn Kế tốn tài chính, Khoa Kế toán, trường Đại học Kinh tế '†P Hồ Chí Minh - chân thành cảm ơn quý ban doc ˆ
Mọi ý kiến góp ý xin vui lòng gửi về ThS Dang Ngoc Vàng - Khoa Kế toán, Đại học Kinh tế TP.HCM, số 279 Nguyễn Tri Phương, Q.10, TP.HCM; hoặc gửi email theo địa chỉ:
vangdn@ueh.edu,vn hoặc vangdn62@vahoo.com
Trang 5Phần 1 - Chương 1: Phần 1 - Chương 2: Phần 1 - Chương 3: Phần 1 - Chương 4: Phần 1 - Chương 5: Phần 1 - Chương 6: Phần 1 - Chương 7: Phần 1: Phần 2 - Chương 1: Phần 2 - Chương 2: Phần 2 - Chương 3: Phần 2 - Chương 4: Phần 2 Chương 5: Phần 2 - Chương 6: Phần 2 - Chương 7: Phần 2 - Chương 8: Phần 2 Phần 3 - Chương 1: Phần 3 - Chương 2: Phần 3 - Chương 3: Phần 3 - Chương 4: Phần 3 - Chương 5: Phần 3 - Chương 6: Phần 3 - Chương 7: Phần 3 MỤC LỤC
TONG QUAN VE KẾ TOÁN TÀI CHÍNH < 9
KẾ TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẮN PHÁI THU Sesnssnsae 13
KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO ceceeseserrrrreree 19 “RE TOAN TAL SAN CO ĐỊNH .«esee _ 29 KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ ceesnssrrrrerriridrirerr 39
KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU e-c<eeeeerree 47
KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI VÀ
XÁC ĐỊNH KẾT QUÁ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 55 BÀI TẬP TỐNG HỢP esenemirrrirriririirirrreiie 67
KẾ TOÁN GIAO DỊCH NGOẠI TỆ gemdceeeeesmtmtrtreretere 75
KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG SẲN XUẤT .eeeeeeeeeeeenrree 85
KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG XÂY LẮP eensneeerrriiee 91
KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ XDCB eeeeeee 97 KẾ TOÁN BẤT ĐỘNG SẲN ĐẦU TỪ ccceseeseiiiee 101
KẾ TOÁN THUÊ TÀI SÂN e-S-eeeseeeeeeee 105
KẾ TOÁN NỢ VAY VÀ DỰ PHÒNG PHẢI TRẢ 111 KẾ TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN eeeessiseeiriirrriee 119 BÀI TẬP TỔNG HỢP eoensieiieeireararrmrrrere 125 KẾ TOÁN CÁC KHOAN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH
KẾ TOÁN CAC KHOAN PHAI THU, PHAI TRA NOI BỘ KẾ TOÁN THUẾ Ty hd ynthHly khi
BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH
(BẰNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN) eeeeseeeedrrrrmre 157 BAO CAO KET QUÁ HOẠT ĐỘNG sai 163 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ snninnneeunennsinee
SAI SOT, THAY ĐỔI CHÍNH`SÁCH KẾ TOÁN
Trang 6PHẦN BÀI GIẢI Phần 1- Chương 2: ':Phần 1 - Chương 3: Phần 1 - Chương 4: Phần 1 - Chương 5: Phần 1 - Chương 6: Phần 1 - Chương 7: Phần 1: Phần 2 - Chương 1: Phần 2 - Chương 2: Phần 2 - Chương 3: Phần 2 - Chương 4: Phần 2 - Chương 5: Phần 2 - Chương 6: Phần 2 - Chương 7: Phần 2 - Chương 8: Phần 2 Phần 3 - Chương 1: Phần 3 - Chương 2: Phần 3 - Chương 3: Phần 3 - Chương 4: Phần 3 - Chương 5: Phần 3 - Chương 6: Phần 3 - Chương 7: Phần 3 HAY rgexseba ke KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHÁI THU 193 KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO cecreeerreeeree 199 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH e eneeeesre :„ 203 KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ eeneiideseerresree 209 KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU eesecerrree 213 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI
VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUÁ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 216 BAI TAP TONG HOP visssssessssnsssssssssssesssssesssstusetsseecsssessnise 219
KE TOAN GIAO DICH NGOẠI TỆ snvtnatsntnttsiesnsnnse 223 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG SẲN XUẤT ecce, 225
KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG XÂY LẮP ceeocereesoere 230
KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ XDCB Ea 232 KẾ TOÁN BẤT BONG SAN ĐẦU TƯ mm 234 KẾ TOÁN THUÊ TÀI SẲN coeoiiriiiirrreee 235
KẾ TOÁN NỢ VAY VÀ DỰ PHÒNG PHẢI TRÁ 237
KẾ TOÁN CONG TY CỔ PHẦN eeeesisereer 240
BAI TAP TONG HỢP erirerrriiririrrtrraerrrrsre 242
KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH _ 244
KẾ TOÁN CÁC KHOẮN PHẢI THU, PHẢI TRẢ NỘI BỘ 247
KẾ TOÁN THUẾ ererrrirrirmrrrrrrrre 247 BAO CAO TINH HINH TÀI GHÍNH
(BANG CAN DOL KE TOAN) vessstsssssssesssssussntieetrsisusesesesesse 255
BÁO CÁO KẾT QUÁ HOẠT ĐỘNG .cceeire 256
Trang 7
Phần bài tập
Trang 9Tổng quan về kế toán tài chính poe 9]
Phần 1 - Chương 1:
TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN TÀI CHÍNH
Bài 1.1.1
Nêu ảnh hưởng của các nghiệp vụ sau đến các yếu tố của báo cáo tài chính (tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, doanh thu, chỉ phí) (giả sử bỏ qua tác động của các loại thuế):
Nếu tăng ghi dấu +; giảm ghi dấu -; không ảnh hưởng ghi 0
2 BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH BAO CAO KET
Nghiệp vụ _ (BANG CAN ĐỐI KẾ TOÁN) - QUÁ HOẠT ĐỘNG (đơn vị tính: triệu đồng) Ƒ R R ——
Tai san Nợ phải trả VCSH DT cP Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 30 Thu tiền mặt do khách hàng trả nợ 130 Chi tiền mặt mua văn - Iphòng phẩm tháng này 2 Chỉ tiền mặt trả nợ người bán 20 Chỉ tiền mặt trả nợ lương công nhân viên 15
Trang 10Phần 1: Chương 1
BAO CAO TINH HINH TAI CHINH BAO CAO KET
Nghiệp vụ (BẰNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN) QUÁ HOẠT ĐỘNG (don vi tính: triệu đồng) Taisan | No phaitra | VCSH DT cP thu tiền Chỉ tiền mặt trả lãi vay 2 Trích khấu hao TSCĐ phục vụ quản lý DN 6 Thu lãi tiền gửi ở ngân hàng 1 Bài 1.1.2 Công ty M có số liệu về tài sản và nợ phải trả đầu kỳ và cuối kỳ như sau: Đầu kỳ Cuối kỳ Tài sản 9.000 triệu đồng 11.150 triệu đồng - Nợ phải trả 2.500 triệu đồng 2.300 triệu đồng
Được biết, trong kỳ công ty có nhận vốn của chủ sở hữu đầu tư thêm là 1.800 triệu đồng, và gia sử vốn chủ sở hữu trong kỳ bao gồm vốn đầu tư của chủ sở hữu và lợi nhuận sau thuế chưa phân phối; kỳ này công ty đã tạm chia lợi nhuận là 200 triệu đồng
Theo bạn, lợi nhuận sau thuế kỳ này của công ty là bao nhiêu? Bài 1.1.3
Cuối năm ÑN, Báo cáo tình hình tài chính (Bảng cân đối kế toán) của công ty A cho thấy tài sẵn giảm đi so với đầu năm là 200 triệu đồng Cũng theo báo cáo này, nợ phải trả cuối năm tăng lên 100 triệu đồng so với đầu năm Trong năm N, công ty A không tăng vốn góp Ngồi ra, khơng có nghiệp vụ nào khác liên quan đến vốn chủ sở hữu và giả sử doanh nghiệp không chia lợi nhuận trong kỳ
Theo bạn, kết quả kinh doanh trong kỳ của công ty lãi hay lỗ và bằng bao nhiêu? Bài 1.1.4
Tại một đoanh nghiệp kế toán ghi nhận tiền lương cho bộ phận nhân viên quản lý DN tháng 12/N tính vào chỉ phí tháng 1/N+1 (do quy định ngày 5 tháng này trả lương che thángtrước) — ˆ
Trang 11
Tổng quan về kế toán tài chính Bài 1.1.5
Công tỷ cổ phần RVG mua một lô hàng với giá 200 triệu đồng Sau hai tháng, chúng được bán với giá 240 triệu đồng C6 Ánh, kế toán, tính được lợi nhuận gộp (chưa trừ các chỉ phí hoạt động) là 40 triệu đồng nhưng ông Tâm, giám đốc, cho rằng chỉ lời được 20 triệu đồng vì bây giờ mua lại lô hàng phải trả đến 220 triệu đồng
Anh (chị) hãy trình bày các lập luận để bảo vệ cho cách tính của cô Ánh? Thông tin về lợi nhuận theo cách tính của cô Ánh có giá trị gì và có những hạn chế gì đối với người sử dụng bảo cáo tài chính?
Bài 1.1.6
Công ty cổ phần Đại Dương mua một lô hàng với giá 200 triệu đồng vào ngày 12/1/N Ngày 31/12/N, lô hàng này vẫn chưa bán được vì không còn phù hợp với thị hiếu của người sử dụng Ông Hòa, giám đốc, dự kiến sẽ thanh lý lô hàng vào đầu năm sau cho các cửa hàng chuyên bán hàng giảm giá và chấp nhận lỗ 20% so với giá mua Cô An, kế toán, đề nghị khoản lỗ này cần được ghỉ nhận cho năm N nhưng ông Hòa cho rằng khi bán mới được ghi số lỗ này ‘
Anh (chi) hay trình bày các lập luận để bảo vệ cho cách tính của cô An? Thông tin về lợi nhuận theo cách tính của cô An có giá trị gì đối với người sử dụng báo cáo tài chính? Bài 1.1.7-
DN X mới thành lập đầu năm N, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ hạch toán là quý Trong Quý I/N có tình hình sau:
1 Chủ DN bỏ vốn vào.cho hoạt động kinh doanh: - 200.000.000đ gửi ngân hàng M, không kỳ hạn - 10.000.000đ nhập quỹ tiền mặt,
- Một nhà văn phòng trị giá 2.800.000.0003, trong đó giá trị quyền sử dụng đất 1.000.000.000đ, giá trị nhà trên đất 1.800.000.000đ, thời gian trích khấu hao 15 nam
- Một nhà kho trị giá 1.000.000.0004, trong đó giá trị quyền sử dụng đất 400.000.0004, giá trị nhà trên đất 600.000.0008, thời gian trích khấu hao 10 năm
n Chỉ tiền mặt tạm ứng cho nhân viên T: 2.000.0004
3 Nhận hàng H1 do công ty B1 chuyển đến, DN đã đồng ý mua và nhập kho giá chưa thuế 27.000.000đ, thuế GTGT 10%
Trang 12
Phần 1: Chương 1
bằng 3 tháng tiền thuê chưa thuế cho công ty B2 (đã nhận hóa đơn do công tự B2 phát hành) DN đã bắt đầu sử dụng xe này (trị giá xe theo hợp đồng thuê là 450.000,000đ) 5 Mua hàng H2 chưa trả tiền công ty B3 giá chưa thuế 80.000.000đ, thuế GTGT 10%, đã
chuyển về nhập kho đủ Chỉ phí vận chuyển, bốc dỡ và kiểm nhận nhân viên T đã thanh toán tạm ứng 1.800.000đ, trong đó thuế GTGT được khẩu trừ 150.000đ Số tiền tạm ứng còn thừa chưa nộp lại
6 Chuyển TGNH trả tiền mua hàng H1 cho công ty B1: 20.000.000đ,
7 Xuất kho 1/3 lô hàng H1 và 1/2 lô hàng H2 bán cho công ty M1, giá chưa thuế hàng H1:
12.000.000đ, hàng H2: 50.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền
8 Nhận của công ty M1 trả bằng chuyển khoản 54.000.000đ
9 Chuyển TGNH mua một số thiết bị dùng ngay cho văn phòng giá chưa thuế -100:000.000đ-(trong-đó:-TSGĐ-thời-gian- trích khấu -bao -6-năm trị giá 80.000:000đ, CCĐC loại phân bố 10 tháng trị giá 20.000.000đ), thuế GTGT 10% va chi phi vận chuyển, bốc dỡ và lắp đặt 5.500.000đ, trong đó thuế GTGT được khấu trừ 10% (chí phí này được phân b6 cho TSCD va CCDC theo tiêu thức giá trị)
10 Nhận tiền mặt do công ty M2 trả trước tiền thuê 1/2 diện tích nhà kho 1 năm (tiền thuê mỗi tháng chưa thuế 12.000.000đ, thuế GTGT 10%) và tiền ký cược bằng 6 tháng tiền thuê chưa thuế DN đã giao nhà kho cho công ty M2 sử dụng
Yêu cầu:,
- _ Xác định các đối tượng kế toán (các yếu tố của báo cáo tài chính) trong từng nghiệp vụ Và nêu ảnh hưởng (tăng hay giảm) đến thông tin trên BCTC
- Nêu rõ số hiệu và tên gọi các TK tổng hợp và chỉ tiết mà DN sử dụng Bài 1.1.8
Căn cứ đữ liệu Bài tập 1.1.7, hãy cho biết:
-_ Nguyên tắc kế toán cơ bản nào được kế toán thực hiện ở các nghiệp vụ mua tài san (3, 5, 9) Hãy giải thích?
- _ Nguyên tắc kế toán cơ bản nào được kế toán thực hiện liên quan các nghiệp vụ (1, 4,7, 9, 10) khi ghi nhận doanh thu, chi ph trong quý này Hãy giải thích trong hai trường hợp:
+ Nghiệp vụ phát sinh đầu quý + Nghiệp vụ phát sinh cuối quý Bài 1.1.9
Căn cứ đữ liệu Bài tập 1.1.7, hãy cho biết:
Trang 13Kế toán tiền và các khoắn phải thu Phần 1 - Chương 2: KẾ TOÁN TIỀN VÀ _CAC KHOAN PHAI THU Bai 1.2.1
Tại một DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, trong tháng 3/N có tình hình về tiền mặt như sau: (đơn vị tính 1000đ):
Số dư đầu tháng TK 111 (1111): 80.000 Phát sinhtrong tháng: :
4 Nhận vốn cấp trên cấp 120.000 (Phiếu thu 10 ngay 2)
2 - Trả chọ đơn vị bán K phần còn lại sau khi trừ đi chiết khấu thanh toán được bưởng 2% số nợ 104.000 (Phiếu chỉ 50 ngày 5) ‘ 3 Nộp thuế thu nhập đoanh nghiệp Quý 1/N 20.000 và thuế GTGT tháng này 3.000 (Phiếu chỉ 51 ngày 5) 4 Trả nợ vay ngắn hạn 1.000 (Phiếu chỉ 52 ngày 8} và nợ vay dài hạn 10.000 (Phiếu chỉ 53 ngày 8)
5 _ Chỉ mua vật liệu xuất dùng thẳng cho bộ phận bán hàng 1.100 (Phiếu chỉ 54 ngày 10) và bộ phận quản lý doanh nghiệp 1.650 (Phiếu chỉ 55 ngày 10), trong đó thuế GTGT được khấu trừ 10%
6 Trả lãi tiền vay tháng này 300 (Phiếu chi 56 ngày 12)
7, Thu tiền bán phế liệu 1.000 (Phiếu thu 11 ngày 12) do thanh lý một thiết bị sản xuất có nguyên giá 54.100, đã khấu hao đủ
8 Chí vận chuyển sản phẩm gửi đi bán 1.200, trong đó thuế GTGT được khấu trừ 100 (Phiếu chỉ 57 ngày 15)
9 Thu tiền khách hàng A trả 30.000 (Phiếu thu 12 ngày 15) và khách hàng B trả 120.000 (Phiếu thu 13 ngày 16) sỐ
40 Khen thưởng tổng kết năm (do quỹ khen thưởng đài thọ và đã được duyệt trong tháng trước) 3.400 (Phiếu chỉ 58 ngày 18)
41 Tổ chức đi nghỉ mát và thuê văn nghệ phục vụ (do quỹ phúc lợi đài thọ) 1.650 (Phiếu chỉ 59 ngày 20)
Trang 14
Phần 1: Chương 2 7
13 Nhận trước toàn bộ tiền cho thuê hoạt động một phương tiện vận tải, thời hạn một năm (giao tài sản cho bên thuê từ đầu tháng sau), số tiền cho thuê chưa thuế 120.000, thuế GTGT 10% (Phiếu thu 15 ngày 24)
14 Trả tiền điện, điện thoại, nước phục vụ bộ phận bán hàng 2.200 (Phiếu chi 60 ngày 30) và bộ phận quản lý doanh nghiệp 3.300 (Phiếu chỉ 61 ngày 30), trong đó thuế GTGT được khẩu trừ 109
15 Nộp kinh phí cơng đồn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp và bảo hiểm y tế cho các cơ quan hữu quan 30.500 (Phiếu chỉ 62 ngày 30)
16 Chỉ trả nợ lương nhân viên 100.000 (Phiếu chỉ 63 ngày 31) Yêu cầu:
1 Tính toán, định khoản tình hình trên
2 Ghỉ sổ nhật Ký thu tiền, nhật Ký chỉ tiền và sổ cái TK 111
3 Xác định ảnh hưởng của từng nghiệp vụ trên đến Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phương pháp trực tiếp (ghi rõ cộng vào hay trừ ra thuộc dòng tiền từ Hoạt động nào?) Bài 1.3.2
Tại một DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, trong tháng 12/N có tình hình về tiền gửi NH như sau: (don vị tính 10008):
Số dư đầu tháng TK 112 (1121): 180.000; TK 131- M: 312.000 Phát sinh trong tháng:
1 Thu được khoản nợ của khách hàng M phần còn lại sau khi trừ đi chiết khẩu thanh toán cho M hưởng 2% số còn nợ 312.000 (Giấy báo Có 0114 ngày 21)
2 Trả trước toàn bộ tiền cho thuê hoạt động một thiết bị văn phòng, thời hạn 3 tháng {nhận tài sản thuê từ đầu tháng sau), số tiền cho thuê chưa thuế 12.000/tháng, thuế GTGT 10% (Giấy báo Nợ 0325 ngày 24) ‘
3 Trả phí quảng cáo sản phẩm tháng này 33.000, trong đó thuế GTGT được khấu trừ 10% (Giấy báo Nợ 0421 ngày 26)
4 Nhận ứng trước tiền hàng của khách hàng N (giao hàng ngày 31/12) số tiền 60.500 (Giấy báo Có 0514 ngày 28)
5 Nộp phạt đo ví phạm hợp đồng kinh tế 10.000 (Giấy báo Nợ 0621 ngày 31) Yêu cầu: ,
- Tinh todn, dinh khodn tinh hinh trén
Trang 15Kế toán tiền và các khoản phải thu
Bài 1.2.3
Tại một DN trong tháng có tình hình sau:
Số dư đầu tháng 01 của TK 131: 50.000.000đ, chỉ tiết: TK 131-A (phải thu): 60.000.0008,
TK 131-B (nhận ứng trước): 10.000.000đ Phát sinh trong tháng:
1 Khách hàng A thanh toán nợ 40.000.000đ bằng TGNH Chứng từ: giấy báo có NH số 25 ngày 8/01
2 Khách hàng A trả lại hàng do kém phẩm chất Hàng bị trả lại có giá xuất kho kỳ trước 5.000.000đ, giá bán chưa thuế 7.000.000đ, thuế GTGT 10% DN đã nhận và nhập kho, đồng thời cấn trừ nợ Chứng từ: phiếu nhập kho số 7 ngày 15/01, hoá đơn GTGT số 0079 ngày 15/01
3 Xuất kho bán hàng cho khách hàng B giá xuất kho 35.000.000đ, giá bán chưa thuế 50.000.000đ, thuế GTGT 10%, số còn lại khách hàng B chưa thanh toán Chứng từ: phiếu xuất kho số 28 ngày 20/01, hoá đơn GTGT số 309 ngày 20/01 :
4 Khách hàng B chuyển TGNH thanh toán hết nợ còn lại sau khi trừ chiết khấu thanh toán được hưởng 2% giá bán chưa thuế Chứng từ: giấy báo có NH số 400 ngày ngày 22/01, hợp đồng số 90 ngày 5/01 5 Nhận tiền khách hàng € ứng trước 5.000.000đ bằng tiền mặt Chứng từ: phiếu thu số 89 ngày 25/01 Yêu cầu: - - Tính toán, định khoản tình hình trên - Ghỉ sổ chỉ tiết 131, sổ cái (tổng hợp) 131 Bài 1.2.4
Công ty sản xuất M chịu thuế GTGT, tính theo phương pháp khấu trừ thuế, tổ chức kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên
Trong Tháng 3 phòng kế toán có tài liệu thanh toán với khách hàng như sau:
Số dw dau Tháng 3 của TK 131: 13.200.000đ, trong đó chỉ tiết Công ty L- SD Nợ:
11.000.000đ, Cửa hàng P~ SD Nợ: 2.200.000đ
Phát sinh trong tháng:
4 Ngày 1/3 công ty xuất kho thành phẩm bán chịu cho Xí nghiệp Ð 500 spA theo Hóa don GTGT gid bán chưa thuế 10.000 ä/sp, thuế GTGT 10%
Trang 16Phần 1: Chương 2
3 Ngày 8/3 Cửa hàng P đề nghị giảm giá 20% trên số tiền còn nợ (gồm thuế GTGŒT 10%) do chất lượng sản phẩm kém Công ty M đã chấp nhận và phát hành Hóa đơn điều chỉnh giảm giá
4 Ngày 9/3 nhận được giấy báo có của NH số tiền Xí nghiệp Ð thanh toán 500 spA (nghiệp vụ 1) sau khi trừ chiết khấu thanh toán 1% giá bán chưa thuế
5 Ngày 15/3 công ty L đề nghị công ty M nhận vật liệu để trừ nợ gồm 1.000kg vat liệu X theo Hóa đơn GTGT 10.500.000đ, trong đó thuế GTGT 500.000đ, đã nhập kho đủ Chi phí vận chuyển vật liệu trả hộ công ty L bằng tiền mặt 50.000đ Do ví phạm hợp đồng, công ty L bị phạt 200.000đ Công ty L đã thanh toán đủ số còn nợ cho công ty M bằng tiền mặt
6 Ngày 20/3 Công ty M nhượng bán một xe hơi cũ 4 chỗ cho Anh Y chưa thu tiền, giá bán chưa thuế 42.000.000đ, thuế GTGT 10%
7 Ngày 25/3 thu toàn bộ số tiền Anh Y trả nợ và nộp ngay vào Ngân hàng để trả bớt ợ gốc tiền vay ngắn hạn, đã nhận được giấy báo của Ngân hàng
8 Ngày 29/3 nhận ứng trước của khách hàng K bằng TGNH 15.000.000đ Yêu cầu: - Tính toán, định khoản tình hình trên,
- Ghỉ sổ chỉ tiết 131, sổ cái tổng hợp 131 Bài 1.2.5
Một doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có số dư đầu Tháng 12/N như sau: TK 131M :
120.000.000đ; TK 1381: 0đ, TK 1388: 0đ, TK 141: 0đ - Các TK khác có số dư giả định
Trong Tháng 12 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1, Nhận giấy báo Có của ngân hàng về khoản nợ do khách hàng M trả, sau khi trừ chiết khấu thanh toán 2% trên giá thanh toán vì thanh toán trước thời hạn
2z Kiểm kê hàng hoá tại kho phát hiện thiếu một số hàng trị giá 2.000.000đ chưa rõ nguyên nhân 3 Xử lý trị giá số hàng thiếu như sau: bắt thủ kho phải bồi thường 1/2, số còn lại tính vào giá vốn hàng bán 4 Nhận được biên bản công ty S chia lãi từ hoạt động liên doanh 14.000.000đ, nhưng ˆ chưa nhận tiền,
5, Thu được tiền mặt do thủ kho bồi thường 500.000đ
6 Người mua N ứng trước tiền mua hàng bằng tiền mặt 10.000.000đ
Trang 17Kế toán tiền và cắc khoắn phải thu
8 Đã thu bằng tiền mặt 4.000.000đ về khoản tiền người bán P bồi thường vi phạm hợp đồng ,
9 Chỉ tiền mặt 10.000.000đ tạm ứng cho nhân viên T 10 Nhân viên T thanh toán tạm ứng:
~ Hàng hoá nhập kho theo giá trên hoá đơn 8.800.000đ, gồm thuế GTGT 800.000đ - Chi phí vận chuyển hàng hoá giá chưa thuế 300.000đ, thuế GTGT 30.000đ - Số tiền mặt còn thừa chưa thu lại
Yêu cầu:
1 Định khoản tình hình trên
2 Phân ánh tình hình trên vào sơ đồ chữ T các chỉ tiết TK 131, 1381, 1388 và 141 Lấy số liệu trên các TK này trình bày vào các chỉ tiêu tài sản có liên quan trên Bảng cân đối kế toán (cho biết các khoản phải thu đều là ngắn hạn}
Bài 1.2.6
Một doanh nghiệp áp dụng phương pháp KKTX hàng tồn kho, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong kỳ có tình hình như sau;
Số dư đầu tháng 12:
- TR 131 (dư nợ): 180.000.0008 (chỉ tiết: công ty Hr: 100.000.0004, công ty K: 80.000.000đ)
~TK2293 (công ty H): 30.000.000đ
Các nghiện vụ phát sinh trong tháng
1, Công ty H bị phá sản, theo quyết định của tồ án, cơng ty H đã trả nợ cho doanh nghiệp 50.000.000đ bằng tiền mặt, số còn lại đoanh nghiệp xử lý xoá sổ
_2, Thu được khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá số từ năm trước của công ty I 10.000.000đ bằng tiền mặt, chỉ phí đi đòi nợ 200.000đ bằng tiền tạm ứng
3 Cuối năm căn cứ vào nguyên tắc lập dự phòng, doanh nghiệp tiếp tục lập dự phòng nợ phải thu khó đồi của công ty K 20.000.000đ
Yêu cầu: 1 Định khoản tình hình trên
2, Lấy số liệu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên để trình bày chỉ tiêu “Các khoản phải thu" trên Báo cáo tình hình tài chính (Bằng cân đối kế toán) Giả sử các - khoản phải thu trên đều là ngắn hạn
Bài 1.2.7
Tại một công ty có tình hình sau:
Trang 18Phần 1: Chương 2
TK.131- công ty A: dư Nợ 60.000.000đ, TK 131- công ty B: dư nợ 40.000.000đ
'Trong năm N: công ty xử lý xóa sổ nợ khó đòi của công ty A không có khả năng thu được là 15.000.000đ sau khi đã thu phần nợ còn lại bằng TGNH Số nợ của công ty B đã thu đủ
bằng TGNH
_ Cuối năm N: công ty còn phải thu nợ của công ty € 200.000.000đ, dự phòng khó đòi 60%, nhưng cơ quan Thuế chỉ chấp nhận mức dự phòng cho công ty € là 50%
Yêu cầu: Tính toán, định khoắn và giải thích số dư chỉ tiết dự phòng nợ phải thu khó đòi cuối năm N ,
Bai 1.2.8
Số dư cuối năm của khoản Phải thu của khách hàng là 500 triệu đồng Số dư Có tài khoản Dự phòng phải thu khó đòi đầu năm là 30 triệu đồng Bảng phân tích tuổi nợ của công ty cho thấy rằng số dư Gó tài khoản Dự phòng phải thu-khó đòi cuối năm phả¡à.38 triệu đồng Yêu cầu: Hãy tính số nợ phải thu của khách hàng được xóa sổ trong năm nếu chí phí
dự phòng phải thu khó đòi trong năm là 25 triệu đồng Bài 1.2.9
Khi thực hiện đánh giá nợ phải thu khách hàng định kỳ, trong năm, công ty XYZ đã thực hiện xóa sổ nợ phải thu khách hàng (đã lập dự phòng) số tiền 32 triệu đồng Trước khi xóa sổ phải thu khách hàng thì tài khoản Dự phòng phải thu khó đòi có số dư Có là 164 triệu đồng
Yêu cầu: Hãy cho biết ảnh hưởng của nghiệp vụ xóa sổ nợ phải thu khách hàng lên các yếu tổ của Báo cáo tình hình tài chính (Bảng cân đối kế toán) (tài sẵn, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu) của công t
Bài 1.2.10
Công ty A có chính sách bán chịu cho khách hàng Vào cuối năm N, số tiền còn phải thu của khách hàng trên sổ chỉ tiết là 600 triệu đồng Số dư Có tài khoản Dự phòng phải thu khó đòi vào đầu năm N là 32 triệu đồng Trong năm N, công ty đã xóa sổ một số khoản phải thu (đã lập dự phòng) không thu hồi được trị giá 20 triệu đồng Đến tháng 12/N, công ty lại nhận được bằng tiền mặt 15 triệu đồng từ các khách hàng đã được công ty xóa sổ các khoản phải thu (gồm nợ xoá số thuộc trong năm N này là 5 triệu đồng và trong năm trước là 10 triệu đồng) Công ty ước tính số dư tài khoản Dự phòng phải thu khó đòi cuối năm N sẽ bằng 10% số dư Phải thu của khách hàng vào cuối năm N Cho biết mức dự phòng phải thu khó đòi theo chính sách thuế chấp nhận cuối năm N-1 là 30 triệu đồng và cuối năm N là
40 triệu đồng
Yêu cầu: - Ghí các bút toán xóa sổ trong năm N, bút toán thu tiền từ các khoản thu đã bị xóa số, bút toán dự phòng phải thu khó đồi cuối năm N
Trang 19Kế toán hàng tồn kho Phần 1: Chương 3: KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO Bài 1.3.1 Tại một DN có tình hình sau:
Mua vật liệu chưa trả tiền người bán theo hóa đơn: số lượng 1.000kg, đơn giá chưa thuế 20.000đ/kg, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển, bốc đỡ trả bằng tiền tạm ứng 1.050.000đ, trong đó thuế GTGT 50.0008 Yêu cầu: Hấy xác định tổng giá gốc và đơn giá gốc vật liêu nhập kho theo từng trường hợp (TH) sau: TH 1: DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hao hụt cho phép trong quá trình vận chuyển 1% TH 1a: thuc nhap 1.000kg TH 1b: thực nhập 995kg TH 1c: thực nhập 990kg e TH 1d: thực nhập 980kg TH 2: DN tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, hao hụt cho phép trong quá trình vận chuyển 0%, thực nhập 1.000kg Bài 1.3.2 =: /
Tại công ty chế biến thực phẩm Hồng Lan, kế tốn tính giá gốc của vật liệu mua và dự trữ trong kho bao gồm cả chỉ phí bảo quản trong kho, vì cho rằng dự trữ ở kho sẽ phát sinh chỉ phí lưu kho Bạn có đồng tình với quan điểm này không? hãy đưa ra lập luận để
giải thích? :
Bai 1.3.3
Tính giá vật liệu A xuất kho theo các phương pháp bình quân gia quyền cố định (tính một lần vào cuối kỳ), bình quân gia quyền liên hoàn (tính theo từng lần biến động), FIFO - căn cứ vào dữ liệu sau: `
Tồn kho đầu tháng: 100kg, đơn giá 15.000đ
°
e
e
Nhập kho trong tháng:
+Ngày1: 300kg, đơn giá 16.000đ
+Ngày 15: 250kg, đơn giá 18.0008
Trang 20Phần 1: Chương 3 +Ngày2: 220kg +Ngày16: 310kg +Ngày30: 240kg Bài 1.3.4 Gó các dữ liệu về hàng tồn kho X của Công ty Xuân Hồng trong tháng 12/N như sau: 01/12 | Tồn kho đầu kỳ 11 31 05/12 Bán hàng 8 ? 16/12 Mua hàng 9 29 21/12 | Muahàng 12 33 23/12 — | Bánhàng 7 ? 29/12 Bán hàng 6 ?
Yêu cầu: Căn cứ các dữ liệu trên, hãy:
a, Xúc định giá vốn hàng bán và trị giá hàng tồn kho tại thời điểm 31/12/N theo hệ thống kê khai thường xuyên và phương pháp FIFO ,
b, Xác định giá vốn hàng bán và trị giá hàng tồn kho tại thời điểm 31/12/N theo hệ thống kê khai thường xuyên và phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn
Bài 1.3.5
Trang 21Kế toán hàng tồn kho RRWBRNWGN
Bài 1.3.6
DN tính thuế GTGT theo phương pháp khẩu trừ thuế, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, xác định giá trị hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền cổ định
Tồn kho đầu tháng 6 của vật liệu B: 200 lít x 5.100 đ/lít ©
Phát sinh trong tháng:
4 Nhập kho vật liệu B mua ngày 5: 400 lít, giá chưa thuế 5.300 đ/lít, thuế GTGT 10% chưa trả tiền người bán (hoá đơn số 123 ngày 5), chỉ phí vận chuyển 40.000đ chỉ bằng tiền mặt (phiếu chi sé 10)
2 Nhập kho vật liệu B mua ngày 18: 300 lít, giá chưa thuế 5.500 đ/lít, thuế GTGT 10% trả bằng tiền mặt, (hoá đơn 375 ngày 17, phiếu chỉ 20 ngày 19)
3 Nhập kho vật liệu B mua ngày 24: 100 lít giá chưa thuế 5.300 đ/lít, thuế GTGT 10% chưa trả tiền người bán, chỉ phí vận chuyển 25.0008 chỉ bằng tiền mặt (hoá đơn mua hàng số 990 ngày 24, phiếu chỉ thanh toán phí vận chuyển số 30)
4, Xuất kho vật liệu B ngày 8: 300 lít; ngày 20: 500 lít phục vụ sản xuất sản phẩm (phiếu xuất kho số 3 ngày 8, phiếu xuất số 10 ngày 20)
5 Xuất kho vật liệu B ngày 26: 50 lít sử dụng cho quản lý doanh nghiệp (phiếu xuất kho số 25 ngày 26) ‘
Yêu cầu: - Tính toán, định khoản tình hình trân - Ghi sổ chỉ tiết vật liệu B
Bài 1.3.7
Tai mệt DN kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, xác định giá trị hàng tồn kho theo phương pháp FIEO, có tình hình về vật liệu như sau:
Tồn kho đầu tháng 4:
+ Vật liệu B tồn kho: số lượng 300kg, đơn giá chưa thuế 12.000đ, thuế GTGT 10% + Vật liệu € tồn kho: số lượng 100 lít, đơn giá chưa thuế 20.000đ, thuế GTGT 10% +_ Vậtliệu B đang đi đường đầu tháng: 100kg, đơn giá chưa thuế 12.000đ, thuế GTGT 10% Phát sinh trong tháng 4:
1 Ngày 2: Mua vật liệu B chưa trả tiền người bán X, theo hoá đơn số lượng 500kg, đơn giá chưa thuế 11.000đ, thuế GTGT 10% Chỉ phí vận chuyển, bốc đỡ bằng tiền tạm ứng 330.000đ, trong đó thuế GTGT 30.000đ Đã kiểm nhận và nhập kho đủ 2 Ngày 5:
Trang 22Phần 1: Chương 3 cuối tháng vẫn chưa về nhập kho b Xuất kho 400kg vật liệu B và 30 lít vật liệu € dùng sân xuất sản phẩm 3 Ngày 10:
a Nhận được vật liệu B số lượng 200kg của người bán M, chưa trả tiền Cuối tháng vẫn chưa nhận được hoá đơn, kế toán ghỉ nhập kho theo giá tạm tính b Xuất kho 20kg vật liệu B phục vụ bán hàng và 20 lít vật liệu € phục vụ quản
lý DN
4 Ngày 15: Thanh toán tiền cho người bán X (số tiền mua vật liệu B ngày 2) bằng chuyển khoản sau khi trừ chiết khấu thanh toán được hưởng là 1% giá chưa thuế 5 Ngày 20: Xuất kho 350kg vật liệu B và 25 lít vật liệu € dùng sản xuất sản phẩm 6 Ngày 22: Mua vật liệu € (đã trả trước tiền 1 000 000đ cho người bán T trong tháng
3), theo hoá đơn số lượng 50 lít, đơn giá chưa thuế 19.000đ, thuế GTGT 10% Đã nhập kho đủ nhưng đo số vật liệu này bị sai quy cách nên DN gửi biên bản đề nghị người bán T giảm giá 20%
7 Ngày 25: Nhận được 100kg vật liệu B đi đường tháng trước về nhập kho Theo hoá đơn (đã nhận tháng trước) đơn giá chưa thuế 12.000 đ/kg, thuế GTGT 10% Chỉ phí vận chuyển, bốc dỡ bằng tiền tạm ứng 110.000đ, trong đó thuế GTGT 10,000đ Đã kiểm nhận và nhập kho đủ
8 Ngày 28: Do số vật liệu B nhập kho ngày 25 kém phẩm chất nên người bán đồng ý giảm giá 10% Doanh nghiệp đã nhận lại tiền mặt do người bán trả
9 Ngày 29: Mua vật liệu B chưa trả tiền người bán Y, theo hoá đơn (DN đã chấp nhận thanh toán) số lượng 200kg, thực nhập 180kg, đơn giá chưa thuế 12.500đ, thuế GTGT 10% Số vật liệu thiếu chưa biết nguyên nhân, chờ xử lý
16 Ngày 30:
a Người bán T không đồng ý giảm giá, DN đã xuất kho vật liệu € trả lại và đã nhận được tiền do người bán T trả lại bằng chuyển khoản
b Biết nguyên nhân số vật liệu thiếu (ở nghiệp vụ 9) là do người bán Y giao thiếu Người bán Y đề nghị thanh lý hợp đồng và doanh nghiệp đã chỉ tiền mặt trả hết số còn nợ
c Nhập kho phế liệu thu hồi từ quá trình sản xuất sản phẩm trị giá 100.000đ Yêu cầu: - Tính toán, định khoản tình hình trên trong 2 trường hợp: :
Trang 23Kế toán hàng tồn kho RWSĂEGG
Bài 1.3.8
Tại một doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, xác định giá trị hàng tồn kho theo phương pháp bình quân 1 Tần cuối kỳ, có tình hình về vật liệu N như sau:
Tồn kho đầu kỳ vật liệu N: 200kg, đơn giá bình quân chưa thuế 5.000 d/kg, thuế GTGT 10% Phát sinh trong kỳ:
1 Mua vật liệu N nhập kho 500kg, đơn giá chưa thuế 5.200 đ/kg, thuế GTGT 10%, đã trả bằng tiền gửi ngân hàng, Chí phí vận chuyển, bốc dỡ vật liệu đã trả bằng tiền
mặt 110.000đ, trong đó thuế GTGT 10%
2, Mua vật liệu N của công ty K chưa trả tiền, số lượng nhập kho 1.300kg, đơn giá chưa thuế 5.400 đ/kg, thuế GTGT 10% Chỉ phí vận chuyển, bốc đỡ đã trả bằng tiền tam tmg 330.0004, trong dé thué GTGT 30.000đ
3, Do hàng mua không đồng đều về quy cách, công ty K giảm cho DN giá chưa thuế 120.000đ, thuế GTGT 10% DN đã nhận chứng từ giảm giá của công ty K
4 Chuyển tiền gửi ngân hàng trả hết nợ cho công ty K sau khi trừ đi khoản chiết khấu thanh toán được hưởng bằng 1% trên giá hóa đơn chưa thuế, đã được ngân hàng báo no
5 Xuất vật liệu N, dùng để:
a Sản xuất SP ở PXSX chính: 1.200kg b Sânxuất SPởPXSXphụ: 400kg Yêu cầu: - Tính toán, định khoắn tình hình trên -
- Phản ánh vào sơ đồ TK 152 (chỉ tiết vật liệu N) Bài 1.3.9 :
Tại 1 DN áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có tình hình sử đụng công cụ, dung cy trong tháng như sau:
4 Mua 10 bộ bàn ghế về nhập kho, giá mua chưa thuế 400.000 đ/bộ, thuế GTGT 10%, chỉ phí vận chuyển 110.0008, trong đó GTGT 10.0008, tất cả đã trả bằng tiền mặt 2 Bộ phận bán hàng báo hồng 1 tủ kiếng trị giá 2.000.000đ, đã phân bổ vào chỉ phí
1.500.000đ, bắt người phạm lỗi phải bồi thường 300.000đ, số còn lại tính vào chỉ phí tháng này 3 Mua 10 cdi cân bàn về sử dụng ngay ở cửa bàng, giá mua chưa thuế 120.000 đ/cái,
thuế GTGT 10%, trả bằng tiền mặt, thời gian phân bổ 2 tháng, cuối tháng này bắt đầu phân bổ
Trang 24Phần 1: Chương 3
5 6,
Xuất kho 1 số bao bì luân chuyển sử dụng ở bộ phận bán hàng trị giá 1.200.000đ, thời gian phân bổ 6 tháng, cuối tháng này bắt đầu phân bổ
Xuất 10 bộ bàn ghế đã mua ở nghiệp vụ 1 ra sử dụng ở bộ phận QLDN, ước tính phân bổ trong 10 tháng, cuối tháng này bắt đầu phân bổ
Bộ phận QLDN báo hỏng 1 tủ hồ sơ trị giá 1 600 000đ, đã phân bổ hết giá trị (trong tháng trước), phế liệu thu hồi bán ngay thu tiền mặt 100.000đ Mua 1 tủ khác về thay thế có giá mua chưa thuế 1.500.000đ, thuế GTGT 10%, chi phi van chuyển 50 000đ trả bằng tiền mặt, thời gian phân bổ 2 tháng, cuối tháng này bắt đầu phân bổ
Cuối tháng thu hồi số đồ dùng đã cho thuê ở nghiệp vụ 4 nhập lại kho, giá trị đồ dùng phân bổ trong thời gian cho thuê 200.008, số tiền mặt thu được do cho thuê 440.000đ, trong đó thuế GTGT 40.000đ
Yêu cầu: Tính toán, định khoản tình hình trên
_ Bài 1.3.10
Tại công ty chế biến hải sản Minh Phú áp dụng phương pháp KKTX hàng tồn kho, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tình hình mua sắm và sử dụng công cụ, dụng cụ như
Sau:
1 Chỉ tiền mặt mua 1 loạt thau và xô sử dụng ngay ở phân xưởng sản xuất giá chưa thuế 4.000.000đ, thuế GTGT 10% (công cụ thuộc loại phân bể 1 lần)
Mua 1 số bàn và khay inox sử dụng ngay ở phân xưởng chế biến giá chưa thuế 36.000.000đ, thuế GTGT 10%, thời gian phân bổ 18 tháng, cuối tháng này bắt đầu phân bổ Đã thanh toán tiền cho người bán bằng TGNH sau khi trừ khoản ứng trước (trong tháng trước) 5.000.000đ
Chỉ tiền mặt mua 5 máy tính cầm tay sử dụng ở phòng kế toán, giá mua 132.000 đ/cái (bao gồm cả thuế GTGT, thuế suất 10%), thời gian phân bổ 2 tháng, cuối tháng này bắt đầu phân bổ
Bộ phận bán hàng báo hỏng một kệ kê hàng trị giá 5.000 000đ, đã phân bổ vào chỉ phí 4.500.000đ, phế liệu thu hồi nhập kho giá ước tính 120 000đ, số còn lại tính vào chỉ phí tháng nay
Chỉ tiền mặt mua 6 cái quạt sử dụng ở nhà ăn tập thể, giá mua cả thuế 220.000 đ/cái, trong đó thuế GTGT được khấu trừ 20.000 ä/cái, thời gian phân bổ 4 tháng, bắt đầu từ tháng sau
Thu hồi một số đồ dùng đã cho thuê từ tháng trước, biết trị giá đồ dùng lúc xuất 4.000.0008, giá trị đồ dùng phân bổ trong thời gian cho thuê 300.000đ Chí phí vận chuyển đồ đùng về nhập kho 50.000đ trả bằng tiền mặt,
Trang 25
Kế toán hàng tồn kho Bài 1.3.11
Tại một DN tính thuế GTGT theo phương phấp khấu trừ thuế, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, kỳ hạch toán quý, có tình hình về công cụ, dụng cụ như sau:
Số dư đầu quý TK 153: 30.000.000đ, Phát sinh trong quý:
1 Nhập kho một số công cụ chưa trả tiền, theo hoá đơn giá chưa thuế 20.000.000đ, thuế GTGT 10% Chỉ phí vận chuyển trả bằng tiền mặt 1.200.000đ, trong đó thuế GTGT 100.000đ
2 Nhập kho một số công cụ thanh toán bằng tiền tạm ứng giá chưa thuế 6.000.000đ, thuế GTGT 10%
3 Đầu quý: Xuất kho một số công cụ:
a Loại phân bổ 1 kỳ hạch toán dùng cho bộ phận bán hàng, giá thực tế 2.500.000 b Loại phân bể 2 kỳ hạch toán dùng cho bộ phận quần lý DN, giá thực tế 2.500.000đ c Loại phân bổ 3 kỳ hạch toán phục vụ quản lý sản xuất, giá thực tế xuất kho 18.000.000đ ‘
Cuối quý thực hiện kế hoạch phân bổ như trên 4 Phân xưởng sản xuất báo hỏng một số công cụ:
a Loại phân bổ 2 kỳ hạch toán: giá thực tế lúc xuất 3.000.000đ, đã phân bổ 1 kỳ hạcH toán, phế liệu thu hồi nhập kho trị giá 500.000đ Giá trị còn lại của _ công cụ tính vào chỉ phí liên quan
b Loại phân bổ 5 kỳ hạch toán: giá thực tế lúc xuất 12.000.000đ, đã phân bổ 3 kỳ hạch toán Giá trị còn lại của công cụ: bắt bồi thường 50%, tính vào chỉ phí liên quan 50%
Yêu cầu: - Tính toán, định khoản tình hình trên ˆ Phần ánh vào sơ đồ TK 153
Bài 1.3.12
Một DN sản xuất tính thuế GTGT theo phương pháp khẩu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, có tài liệu về vật liệu (VL) và céng cu dung cy (CCDC) như sau :
Số đư đầu tháng :
Trang 26
Phần 1: Chương 3
- CCDC: 2.060.000d ~ Hàng đang đi đường: 2.500.000d Phat sinh trong thang:
1 Nhập kho đủ VI phụ đang đi đường cuối tháng trước, giá chưa thuế 2.500 000d,
Yêu cầu :
thuế GTGT 10%
Nhập kho VL chính, giá hoá đơn chưa thuế 100.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền người bán Cước phí vận chuyển trả bằng tiền mặt 1.100.000đ, trong đó thuế GTGT 100.000đ
Nhập kho CCDG, giá hoá đơn chưa thuế 500, 000đ, thuế GTGT 59% đã trả bằng tiền mặt
Thanh toán với nhà cung cấp VL chính (nghiệp vụ 2) bằng TGNH phần còn lại sau khi trừ khoản giảm giá hàng không đúng quy cách 1.000.000đ, thuế GTGT 10% Mua VL phụ trả bằng tiền mặt, giá chưa thuế 10.000.000đ, thuế GTGT 1:000.000đ Biên bản kiểm nhận cho biết VL thừa tính theo giá chưa thuế 100.000đ, doanh nghiệp đã nhập kho toàn bộ hàng (bao gồm cả 2 hàng thừa) biết hàng thừa chưa biết nguyên nhân chờ giải quyết
Nhập kho VL chính đủ 100kg, giá bán chưa giảm 10.000 d/kg, thuế GTGT 10%, do mua nhiều được hưởng chiết khấu 3% giảm trừ thẳng trên hoá đơn DN đã thanh toán bằng TGNH
Báo hỏng CCDC loại phân bổ ngắn hạn ở bộ phận SX, giá xuất ban đầu 1.000.000đ, đã phân bổ 750.000đ, phế liệu thu hồi bán thu tiền mặt 20.000đ Mua CCDC đã thanh toán bằng chuyển khoản, giá chưa thuế 10.000.000đ, thuế GTGT 500.000đ Cuối tháng số CCDC này vẫn chưa về nhập kho
Xuất kho VL, CCDC trong tháng :
a _VL chính dùng để 5X SP: 80.000.000đ
b VL phụ dùng để SXSP: 5000.000đ, phục vụ bộ phận bán hàng: 1.500.0003 ce CCDC phục vụ SX (phân bổ 1 lần): 2.000.000đ
~ Tính toán, định khoủn tình hình trên,
- Phân ánh vào sơ đồ TK 152, 153
Bài 1.3.13
Tai mét DN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, xác định giá trị hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền, tính thuế GTGT theo phương pháp khẩu trừ thuế, thuế suất đầu vào là 10%, có tình hình về vật Hiệu A như sau (đơn vị tính:
Trang 27Kế toán hàng tồn kho Số dư đầu tháng: TK 152: 93.000 (10.000 don vi), TK 151: 20,000 (2.000 don vi) phat sinh trong thang:
1 Ngày 1: Mua vật liệu A chưa trả tiền người bán giá chưa thuế 50.000 (5.000 don vi), chỉ phí vận chuyển trả bằng tiền mặt 5.200, trong đó thuế khẩu trừ 200, đã nhập kho đủ Sau đó do số vật liệu này kém phẩm chất nên người bán giảm gid 10% (có giảm thuể)
2 Ngày 5: Nhận vật liệu A đi đường tháng trước giá chưa thuế 20.000, chỉ phí vận chuyển trả bằng tiền tạm ứng 2.100, trong đó thuế khẩu trừ 100, đã nhập kho đủ 3 Ngày 15: Vay ngắn hạn ngân hàng trả tiền mua vật liệu A giá chưa thuế 110.000
(10.000 đơn vị) Cuối tháng, số hàng này: 50% đã về nhập kho, 50% cuối tháng còn đang đi đường
4 Ngày30:
- Nhập kho vật liệu A xuất dùng sản xuất sản phẩm không hết 500 đơn xị
- Kiểm kê cuối tháng: vật liệu A tồn trong kho 8.000 đơn vị, vật liệu A.còn đang đi đường 5.000 đơn vị - Xác định giá trị vật liệu A xuất kho trong tháng, biết toàn bộ vật liệu A xuất kho dùng vào sẵn xuất sản phẩm | Yêu cầu: - Tính toán, định khoản tình hình trên ~- Phản ánh vào sơ đồ TK 151, 152 và 611 Bài 1.3.14 Gó tài liệu về tình hình kiểm kê kho ngày 31/12: VLA -: |9.130kg °Ì/9200kg| „ -70kg| - 10/kg| +60 kg VLB ` |5000m | 5/080m| -80m| ” 20/m| - VLC | 12.960 lft - 3.0001) -40 lit} 10/1 +30 lít 0 VLD -.]1000kg "| - 980kg] -,+20kgl - 50/kg| - +20kg CCE J1.000cái _ 9806áil-.'+20cái|”” 200/6
Ngày 31/12 tài sản thừa, thiếu khi kiểm kê chưa xử lý Ngày 15/1 Ban giám đốc quyết định xử lý kết quả kiểm kê:
~_ Vật liệu thiếu trên định mức thủ kho phải bồi thường theo giá ghi sé
Trang 28
Phần 1: Chương 3
- Công cụ E thừa do quên ghi số, biết số công cụ này được biếu tặng có trị giá tương đương với công cụ cùng loại đang ghỉ sổ Kế toán điều chỉnh sổ,
Yêu cầu: Tính toắn, định khoản tình hình trên Bài 1.3.15 Có các dữ liệu số lượng và đơn giá về hàng hóa tồn kho cuối niên độ như sau: ne A 300 310 | 180 170 10 B 500 480 120 - 140 12 c 200 205 | “320 320 20 “De 100 | - 100 250 fe 278 | s25 E 200 190 300 299 30 Yêu cầu:
- Tinh Gid trị thuần có thể thực hiện được,
-_ Định khoản dự nhòng giảm giá hàng tần kho cuối năm: Biết số dự đầu năm TK 2294 là 0 - Trinh bay cdc chi tiêu liên quan hàng tồn kho trên Báo cáo tình hình tài chính (Bằng cân
đối kế toán) ngày cuối niên độ Bài 1.3.16
Kết quả kiểm kê hàng tồn kho của Công ty A ngày 05/01/N+1 là 20 tỷ đồng, Biết rằng từ ngày 01/01/N+1 đến ngày 05/01/N+1, công ty có mua bán một lượng hàng tồn kho như sau: - Trịgiá hàng mua: 3 tỷ đồng
- Doanh thu bán hàng: 6 tỷ đồng
Yêu cầu: Tính giá trị hàng tồn kho của công ty A vào 31/12/N;: - Nếu Công tyA có lãi gộp 25% trên giá vốn hàng bán - _ Nếu Công tyA có lãi gộp 25% trên doanh thu bán hàng Bài 1.3.17
Tại công ty W (tính thuế GTGT khấu trừ) có thuê ngoài gia công chế biến NVL M thành VI M1 Trong tháng có tình hình sau
+ Xuất kho NVLM đem ñi gia công chế biến: 4.800 kg x 10.000 d/kg
+ Chỉ phí chế biến phải trả cho 1kg vật liệu M1 theo giá chưa thuế: 8.000 đ, thuế GTGT 10% Kết quả thu được 4 tấn VL M1 (không có dé dang) nhập kho 80%, chuyển thẳng ra PXSX 20% dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm
Trang 29Kế toán tài sản cố định Phần 1 - Chương 4: KE TOAN TAI SAN CỐ ĐỊNH Bài 1.4.1
Doanh nghiệp K tính thuế GTGT theo phương pháp khẩu trừ thuế có tình hình về ting TSCĐ hữu hình trong tháng như sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng)
1 Mua một thiết bị sản xuất giá mua chưa thuế 80.000, thuế GTGT 10%, đã trả bằng TöNH Chỉ phí trước khi sử dụng đã trả bằng tiền mặt 2.000 TSŒĐ này được mua sắm bằng nguồn vốn ĐT XDCB
Mua một ô tô phục vụ quản lý DN giá mua chưa thuế là 740.000, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho bên bán Chỉ phí trước khi sử dụng trả bằng tiền tạm ứng 12.100 trong đó thuế GTGT 400 và lệ phí trước bạ 7.400 Xe ô tô được mua sắm bằng nguồn vốn ĐT XDCB và được đánh giá còn 80% giá trị sử dụng
Mua một xe tải phục vụ bán hàng giá mua chưa thuế là 230.000, thuế GTGT 5%, da trả bằng TGNH Chỉ phí trước khi sử dụng đã trả bang tiền mặt 10.000, trong đó thuế
GTGT 600 và lệ phí trước bạ 2.300 TSCGĐ này được mua sắm bằng quỹ phúc lợi Mua trả góp một máy B, thời gian trả góp 16 tháng, giá mua trả ngay chưa thuế 80.000, thuế GTGT 5%, lãi trả góp 12.000 DN đã trả ngay bằng tiền mặt 4.000, số còn lại trả góp trong 16 tháng, bắt đầu từ tháng sau Chỉ phí trước khi sử dụng TSCD da trả bằng tiền tạm ứng 1.450, trong đó thuế GTGT 120
Chỉ tiền mặt mua một TSCĐ phục vụ hoạt động phúc lợi đo quỹ phúc lợi đài thọ theo HĐ(GTGT) 61.600 (gồm thuế GTGT 5.600; thuế GTGT không được khẩu trừ)
Bộ phận XDGB bàn giao một cửa hàng mới: xây dựng xong với tổng chỉ phí thực tế đã bỏ ra là 1.920.000, trong đó chỉ phí vượt mức bình thường 120.000 không được tính vào nguyên giá TCSĐ Cửa hàng này được đầu tư xây dựng bằng nguồn vay dài hạn ngân hàng 500.000, phần còn lại bằng nguồn vốn ĐT XDCB
Nhận góp vốn liên đoanh của đơn vị X một TSCĐ, Theo đánh giá của Hội đồng liên doanh tài sản này trị giá 110.000
Nhận biếu tặng một thiết bị quản lý doanh nghiện còn mới nguyên Căn cứ giá thị trường thì thiết bị này được đánh giá 55.000, được tính tăng thu nhập khác
Xuất kho thành phẩm làm TSCĐ phục vụ cửa hàng, giá xuất kho 60.000, giá bán chưa thuế 80.000, thuế GTGT 10%
Trang 30Phần 1: Chương 4
11 Mua một thiết bị giá mua chưa thuế 120.000, thuế GTGT 10% và chỉ phí trước khi sử dụng 2.100, trong đó thuế GTGT 5%, tất cả trả bằng chuyển khoản TSCĐ này được đầu tư bằng quỹ phát triển khoa học và công nghệ sử dụng vào hoạt động phát triển khoa học và công nghệ
Yêu cầu: - Tính toán, định khoản tình hình trên, - Phần ánh vào sơ đồ tài khoản 211
Bài 1.4.2
Tại một doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có tình hình về TSCĐ vô hình như sau:
1 Tập hợp ch phí phát sinh liên quan đến việc xây dựng phần mềm máy vi tính: - Tiền mặt: 38.500.000đ, trong đó thuế GTGT 3.000.000đ
- Tam ứng: 3.600.000đ, trong đó thuế GTGT 200.000đ - TGNH: 114.000.000đ
Phan mềm máy vi tính được nghiệm thu đưa vào sử dụng, kế toán đã tổng hợp chỉ phí và
ghi tăng tài sản cố định vô hình Chỉ phí này được đầu tư bằng nguồn vẫn góp của các đơn
vị tham gia liên doanh
2 Nhận vốn góp liên doanh bằng quyền sử dụng đất của đơn vị K trị giá 500.000.0008 Yêu cầu: - Tính toán, định khoản tình hình trên
~ Phản ánh vào sơ đồ tài khoản 213, Bài 1.4.3
Công ty A tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế - đang trong giai đoạn chuẩn bị sản xuất, có tài liệu sau (đơn vị tính: đồng): ;
Số dư ngày 30/9 của TK 241(2411): 150.000.000 (trị giá dây chuyền MMTB) Phát sinh trong tháng 10:
1 Công việc lắp đặt dây chuyền MMTB đã hoàn thành, nghiệm thu đưa vào sử dụng Số tiền phải trả cho đơn vị nhận lắp đặt 22.000.000 (trong đó thuế GTGT 2.000.000) Xuất kho vật liệu để chạy thử 1.000.000 Sản phẩm sản xuất thử bán thu tiền mặt giá chưa thuế 2.000.000, thuế GTGT 109% Kế toán hoàn tất hồ sơ MMTB để ghi tăng TSCĐHH theo toàn bộ chỉ phí thực tế (cho biết dây chuyền MMTB sử dụng nguồn vốn kinh doanh ban đầu để đầu tư)
2 ChiTGNH 130 000.000 mua bản quyền bằng sáng chế của tác giả về quy trình công nghệ mới chế tạo sản phẩm
Trang 31Kế toán tài sẵn cố định
dụng đất theo khung giá đất của nhà nước là 1.000.000.000), thuế GTGT 10% Lệ phí “trước bạ căn nhà đã nộp bằng tiền mặt (giả sử) 40.000.000 Kế toán đã ghi tăng TSCD, cho biết nguồn hình thành tài sản do trước đây công ty nhận vốn góp liên doanh bằng TGNH
4, Chỉ phí đăng ký nhãn hiệu sản phẩm thương mại đã chỉ bằng TGNH 120.000.000 Thủ tục phí đăng ký đã thanh toán bằng tiền tạm ứng 200.000
5 Chỉ TM thanh toán CP quảng cáo và đăng bố cáo thành lập công ty 11.000.000 (trong đó thuế GTGT 1.000.000) 6 Chỉ phí vẽ bảng hiệu công ty chỉ bằng tiền tạm ứng 2.200.000 (trong đó thuế GTGT 200.000) - 7, Chi phi may đồng phục cho CNV chưa thanh toán theo HĐ(GTGT) 5.500.000 (trong đó thuế GTGT 500.000)
8 Hợp đồng đào tạo nhân viên đã trả bằng TGNH 10.000.000
9 Chỉ phí tiếp khách và các CP khác nhân ngày khai trương đã chỉ bằng TM
10.000.000 :
Yêu cầu: Tính toán, định khoản và phân ánh vào sơ đồ tài khoắn tình hình trên Bài 1.4.4
Đoanh nghiệp mua TSCĐ cũ hao mòn 10%, với giá 90 triệu đồng vào 1/1/N, thời gian trích khấu hao nếu mua mới là 10 năm Sau 3 năm sử dụng DN nâng cấp với chỉ phí 40 triệu - đồng, thời gian trích khấn hao mới kể từ khi nâng cấp là 8 năm Hãy xác định mức khấu
hao bình quân năm sau khi nâng cấp Bài 1.4.5
Công ty A tinh thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Trong năm 20X5, công ty mua trả góp dây chuyền máy, do nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản tài trợ :
- Ngay 1/2 nhận dây chuyền máy mua trả góp với giá chưa thuế thông thường 120 triệu đồng, thuế GTGT 10%, lãi trả góp 24 tháng là 20 triệu đồng (ngồi ra khơng cịn khoản chỉ nào khác) Tài sản này chuyển đến PXSX sẵn sàng sử dụng
- Ngày 5/2 chỉ'TGNH trả 10% tổng số nợ mua Tài sản
~ Ngày 15/2 dây chuyền máy chính thức hoạt động tạo ra sản phẩm Yêu cầu:
- Xác định thời điểm ghi tăng TSGĐ hữu hình là dây chuyền máy ở Công ty A -_ Tính Nguyên giá TSCĐ, lãi trả góp và thuế GTGT được khẩu trừ
Trang 32Phần 1: Chương 4
tháng 2 theo các trường hợp sau; THI: Céng ty tính khẩu hao theo phương pháp đường thằng
TH2: Công ty tính khẩu hao theo số dự giảm dần có điều chỉnh, hệ số điều chỉnh = 2 TH3: Công ty tính khẩu hao theo sản lượng; biết rằng mức khẩu hao trên 1 sẵn phẩm là 1008, sẵn lượng sản xuất thực tế trong thẳng là 4.000 sản phẩm
Bài 1.4.6
Số dư ngày 31/10 của TK 214: 12.500.000; trích một số tài liệu để tính khấu hao TSCĐ (phương pháp khẩu hao đường thẳng) tháng 11 như sau (đơn vị tính đồng):
1 Trích chỉ tiêu Khấu hao tháng này của tồn cơng ty trên Bảng tính và phân bổ khấu hao tháng 10: 8.150.000 (cho biết tháng 10 không có biến động TSCĐ), phân bổ: Phân xưởng sản xuất (PXSX) chính 6.540.000, PX điện 430.000, bộ phận QUDN 1.180.000
2 - Tài liệu về tăng, giảm TSCĐ tháng 11: cho biết giá trị thanh lý ước tính = 0 a TSCD tang:
~ Ngày 10 /11 mua máy B, nguyên giá: 120.000.000 dùng vào PXSX chính, thời gian trích khẩu hao là 10 năm
~_ Ngày 16/11 mua máy phát điện, nguyên giá: 162.000.000 dùng vào phân xưởng điện, thời gian trích khẩu bao là 9 năm
b TSCĐ giảm:
-_ Ngày 6/11 thanh lý một máy A ở PXSX chính nguyên giá 72.000.000, thời gian trích khấu hao là 5 năm
-_ Ngày 22/11 nhượng bán một thiết bị văn phòng ở bộ phận QLDN, nguyên giá 96.000.000, thời gian trích khấu hao là 6 năm
Yêu cầu: Tính về định khoản khấu hao TSCĐ thẳng 11 Bài 1.4.7
Doanh nghiệp K tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, có tình hình về giảm TSCĐ hữu hình trong tháng như sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng)
1 Nhượng bán một thiết bị thuộc bộ phận bán hàng có nguyên giá 100.000, đã khấu hao 30.000 theo giá thanh toán có thuế là 99.000 đã thu bằng tiền mặt, trong đó thuế GTGT là 10% Chỉ phí tân trang TSGĐ này trước khi bán bằng tiền tạm ứng là 3.000
2 Thanh lý một máy móc thiết bị thuộc phân xưởng sản xuất, nguyên giá 100.000 đã khấu hao hết Ghi phí thanh Tý gồm:
Trang 334
8
Kế toán tài sắn cố định
Trích các khoản theo lương: 480 Phân bổ chỉ phí công cụ (loại phân bổ 18 tháng): — 2.000
Chỉ phí khác bằng tiền mặt; 1.200
Phế liệu thu hồi từ tài sản này nhập kho trị giá 3.000
Hoàn trả vốn góp cho đơn vị liên doanh bằng một thiết bị sản xuất có nguyên giá 120,000, đã khấu hao 32.000
Quyết định chuyển một thiết bị văn phòng đang sử dụng không đủ tiêu chuẩn là - TSCP sang làm công cụ có nguyên giá 47,500, đã khẩu hao 40.000 Giá trị còn lại
được phân bổ vào chỉ phí liên quan tháng sau
Đem một ô tô thuộc bộ phận quản lý DN có nguyên giá 200.000, đã khấu hao 50.000 đi cầm cố DN nhận được khoản tiền vay (kỳ bạn 6 tháng, lãi suất 2% tháng,
thanh toán vốn và lãi khi đáo hạn) bằng tiền mặt 180.000
Thanh lý một thiết bị đang phục vụ hoạt động phúc lợi, nguyên giá 60.000, đã khấu hao 55.000 Phế liệu thu hồi từ tài sản này nhập kho trị giá 500 Chỉ tháo đỡ bằng
tiền mặt 100 -
Bán một thiết bị đang phục vụ phát triển khoa học và công nghệ, nguyên giá 136.000, đã khấu hao 48.000 Giá bán chưa thuế 102.000, thuế GTGT 10% Chỉ tiền mặt trả cho người môi giới 2.000 và tân trang tài sản trước khí bán 3.100, trong đó thuế GTGT 240
Chuyển một thiết bị đang phục vụ phát triển khoa học và công nghệ, nguyên giá 52.000, đã khấu hao 23.000 sang phục vụ bộ phận bán hàng
Yêu cầu: Tính toán, định khoắn tình hình trên Bài 1.4.8
Doanh nghiệp K tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế có tình hình về trao đối TSCŒĐ hữu hình trong tháng như sau (Đơn vị tính: 1.000 đồng):
1 Dem mét TSCDHH cé NG 55.000, đã khấu hao 3.000 để trao đổi lấy 1 TSCĐHH tương tự Chi phí vận chuyển TS đem đi bằng tiền tạm ứng 120
Dem mét TSCDHH có NG 50.000, đã khấu hao 15.000 để trao đổi lấy một TSCD HH không tương tự theo hợp đồng trao đối với công ty X, trị giá hợp lý chưa thuế của TS dem di là 45.000, thuế GTGT 10%; trị giá hợp lý chưa thuế của TS nhận về là 50.000, thuế GTGT 59% Chỉ phí vận chuyển TS nhận về bằng tiền mặt 600 Việc giao nhận TSCĐ đã hoàn tất, hai bên đã thanh lý hợp đồng và thanh quyết tốn cơng nợ
bằng chuyển khoản (TGNH)
Trang 34Phần 1: Chương 4
_ Bài 1.4.9
Tại một doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khẩu trừ thuế, hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Trong tháng 6 có tình hình về TSŒĐ hữu hình như sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng)
1 Ngày 1: Nhận góp vốn liên doanh của đơn vị A: Một TSCĐ được đưa vào sử dụng ở phân xưởng sản xuất Theo đánh giá của hội đồng liên doanh, tài sản này trị giá 90.000 Chi phí trước khi sử dụng đơn vị A chỉ được phép ghi tăng vốn góp 6.000 Thời gian tính khấu hao là 5 năm
Ngày 7: Nhượng bán một TSCĐ đang dùng ở phân xưởng sản xuất, nguyên giá 60.000, đã khấu hao (tính đến thời điểm này) 25.000 DA thu tiền bán TSCĐ bằng tiền gửi ngân hàng theo hợp đồng nhượng bán TSCĐ 44.000, trong đó thuế GTGT 10% Chi phí tân trang TSŒĐ trước khi bán bằng tiền mặt 500 Tài sản này được đầu từ bằng nguồn vay dài hạn Doanh nghiệp đã chuyển khoản tra hét $6 ng vay theo giá trị còn lại Thời gian trích khấu hao là 4 năm
Ngày 13: Chuyển TSCĐ không đủ tiêu chuẩn về giá trị thành công cụ, dụng cụ: Một TSCĐ đang dùng ở phân xưởng sản xuất, nguyên giá 24.750, đã khẩu hao (tính đến thời điểm này) 9.000 Giá trị còn lại được phân bổ dần trong 10 tháng, bắt đầu từ tháng này Thời gian trích khấu hao là 3 năm ,
Một TSCĐ đang dùng ở bộ phan quan ly DN, nguyén giá 24.000 đã khấu hao 20.000 Giá trị còn lại được tính hết vào chỉ phí của đối tượng liên quan tháng này Thời gian trích khẩu hao là 2 năm
Ngày 16: Xuất kho một thành phẩm làm TSCĐ phục vụ bán hàng, giá xuất kho 96.000, giá bán chưa thuế 126.000, thuế GTGT 10% Thời gian trích khấu hao là 4 năm Ngày 28: Phát hiện thiếu một TSCĐ ở phân xưởng sản xuất, nguyên giá 60.000, đã khấu hao 10.000 Thời gian trích khấu hao là 5 năm Giá trị tài sản thiếu được xử lý ngay: Tính vào chỉ phí khác 20% trị giá tài sản thiếu
Bắt người chịu trách nhiệm bồi thường số còn lại bằng cách trừ lương trong 10
tháng, bắt đầu từ tháng sau
Yêu cầu: Tính toán, định khoản tình hình trên Bài 1.4.10
Căn cứ số liệu ở Bài tập 1.4.9, giả sử giá trị thanh lý ước tính của tất cả các TSCĐ là không Hay: 1 Tính toán và định khoản tình hình khẩu hao tài sản cố định trích trong tháng 6
Trang 35
Kế toán tài sản cố định -_ Khấu hao tài sản cố định thuộc bệ phận bán hàng: 1.735.000đ
~_ Khấu hao tài sản cố định thuộc bộ phận quan ly doanh nghiệp: 6.524.000đ 2 Định khoản tình hình sử dụng nguồn vốn khấu hao tai sản cố định trích trong tháng 6
- Cho don vi Amuon 5.000.000đ - Trả nợ vay dài hạn 10.000.000
Doanh nghiệp đã thanh toán các khoản trên bằng TGNH Bài 1.4.11
Doanh nghiệp Nhà nước sản xuất kinh doanh hàng chịu thuế GTGT, tính thuế theo phương pháp khấu trừ, có tình hình về tài sản cố định hữu hình trong tháng 9/N như sau:
Ngày 1/9 mua trả góp một TSCĐ về sử dụng ngay tại phân xưởng sân xuất với giá mua trả góp chưa thuế GTGT: 102.000.000đ (trong đó lãi trả góp 12.000.000đ), thuế GTGT 5% Thời gian trả góp 12 tháng, trả đều vào cuối mỗi tháng TSCĐ có thời gian trích khấu hao 5 năm Cuối tháng chỉ tiền mặt trả góp đợt 1 và phân bổ lãi trả góp tháng này theo phương pháp đường thẳng ,
Ngày 14/9 được tặng một TSCĐ, theo Hội đồng nhận tài sản, giá trị hợp lý là:56.000.000đ được ghỉ tăng vốn góp của chủ sở hữu, tài sản ước tính sử dụng được 3 năm Chỉ phí nhận và vận chuyển về thanh toán từ tiền tạm ứng nhân viên đi nhận là 420.000đ, trong đó thuế GTGT: 20.000đ TSCĐ này chưa đưa vào sử dung
Ngày 18/9 đem: một TSCĐ trao đổi ngang giá thanh toán với một TSCD không tương tự TSCĐ đem trao đổi đang dùng tại bộ máy quản lý DN, có nguyên giá 172.800.0003, đã khấu hao 50.400.000đ, thời gian trích khấu hao 4 năm, giá trao đổi chưa thuế GTGT 129.600.000đ, thuế GTGT 10% TSCĐ nhận về có cùng mức thuế suất GTGT, cùng thời gian trích khấu hao và dùng tại cửa hàng bán sản phẩm
Ngày 22/9 chỉ tiền mặt mua một TSCĐ sử dụng cho hoạt động phúc lợi từ quỹ phúc lợi, giá tua chưa thuế GTGT: 55.000.000đ, thuế GTGT 10% không được khấu trừ, thời hạn sử dụng ước tính 2 năm
Ngày 30/9 tính và trích khấu hao TSCĐ HH tháng 9/N, biết rằng: - DN Ap dụng phương pháp khấu hao đường thẳng
- Số khấu hao bình quân tháng của những TSGĐ có tại DN vào đầu tháng và đang dùng cho hoạt động kinh đoanh là 32.000.000đ, trong đó: tại bộ phận quản lý ĐN 12.000.000đ, tại cửa hàng bán sản phẩm 7.000.000đ, tại phân xưởng sản xuất 13.000.000đ
Trang 36
Phần 1: Chương 4
Bài 1.4.12
Tại một DN tính thuế GTGT theo phương pháp khẩu trừ thuế, hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, có tài liệu kế toán về TSŒĐ hữu hình như sau (đơn vị tính đồng) Ngày 31/3 có số dư của tài khoản 211 là 600.000.000:
Nếu phân loại theo bộ phận sử dụng thì bao gồm:
+ TSCD ding ở phân xướng sản xuất là 3420.000.000
+ TSCD ding cho bộ phận quản lý DN là 180.000.000
Nếu phân loại theo nguồn hình thành thì bao gồm:
+ TSGĐ thuộc vốn chủ sở hữu là 336.000.000 + TSCĐ thuộc nguồn vay dài hạn ngân hàng là 264.000.000 ˆ Trong tháng 04 có tình hình sau:
1 Ngày 16/4, mua mới một TSCĐ đưa vào sử dụng ngay ở bộ phận QLDN, giá hoá don chưa thuế GTGT là 59.000.000, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho bén ban Chi phi trước khi dùng DN đã trả bằng tiền mặt 1.100.000, trong đó thuế GTGT 100.000 TSCD
này được mua sắm bằng nguồn vốn ĐT XDCB 30%, vay đài hạn ngân hàng 50% và nguồn vốn kinh doanh 20%
Ngày 21/4, nhượng bán một TSCĐ thuộc phân xưởng sắn xuất, nguyên giá 60.000.000, đã khấu hao 26.000.000, giá bán chưa thuế GTGT là 36.000.000, thuế GTGT 10% đã thu bằng tiền mặt Chi phí phục vụ cho việc nhượng bán trả bằng tiền mặt 220.000, trong đó thuế GTGT 20 000
Ngày 26/4, nhượng bán một TSCĐ thuộc bộ phận QLDN, nguyên giá 90.000.000,
đã khấu hao 40.000.000, giá bán chưa thuế GTGT là 45.000.000, thuế GTGT
10% đã thu hết bằng chuyển khoản
Ngày 27/4, thanh lý một TSCĐ dùng ở bộ phận quản lý DN, nguyên giá 60.000.000 đã khấu hao hết giá trị, chỉ phí thanh lý bao gồm nhiêu liệu xuất dùng 80.000, tiền mặt 200.000 Kết quả thanh lý thu hồi được phế liệu nhập kho
trị giá là 100.000
Cuối tháng căn cứ vào thời gian sử dụng bình quân của TSCĐ trong ĐN là 10 năm, kế toán trích khấu hao TSGĐ tính vào chỉ phí các đối tượng có liên quan,
Dùng tiền gửi ngân hàng chuyển trả nợ vay dài bạn ngân hàng về phần khấu hao TSCŒĐ được đầu tư bằng nguồn vay dài hạn
Trang 37
Kế toán tài sẵn cố định
Bai 1.4.13
Tại một DN tính thuế GTGT theo phương pháp khẩu trừ thuế, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, có tài liệu sau:
Số dư ngày 31/3/N của tài khoản 2413 - tự sửa chữa lớn (SCL) TSCD thuộc bộ phận bán hàng: 2.700.000đ
Trong tháng 04 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến sửa chữa TSŒĐ như sau: 1 Ngày 10/04, căn cứ theo hợp đồng kinh tế số 07đã ký ngày 08/04, DN đã chỉ tiền
mặt ứng trước chỉ phí SCL TSCĐ thuộc PXSX cho Công ty K là đơn vị nhan SCL số tiền 4.000.000đ
2 Ngày 20/04, Công ty K bàn giao TSŒĐ đã SCL xong theo hợp đồng số 07, tổng giá trị hợp đồng là 13.200.000đ, trong đó thuế GTGT 1.200.000đ Chi phi SCL TSCD được phân bổ trong 5 tháng, kể từ tháng này
3 Ngày 28/04, dùng TGNH chuyển trả hết nợ cho Công ty K sau khi trừ đi khoản chiết khấu được hưởng là 1,2% trên tổng giá thanh toán do thanh toán nhanh
4 Cuối tháng, tổng hợp chỉ phí bảo dưỡng thường xuyên MMTB tại PXSX: - Nhiên liệu 100.000đ
- VL phụ 200.000đ - PT thay thế 1.200.000đ
- Tiền mặt 880.000đ, trong đó thuế GTGT 80.000đ
5 Cuối tháng, tổng hợp chỉ phí tự SCL, TSCĐ thuộc bộ phận bán hàng (còn đở dang cuối tháng trước) phát sinh tháng này: : ~ Nhiên liệu 300.000đ
- Vật liệu phụ 400.000đ ~ PT thay thé 7.200.000đ - Khấu hao TSCĐ 200.000đ
- Tiền mặt 990.000đ, trong đó thuế GTGT 90.000ä Công việc SCL này cuối tháng vẫn chưa hoàn thành
Trang 38
Phần 1: Chương +
Bài 1.4.14
Ngày 31/12/N tại DN Phú Thịnh (tính thuế GTGT khẩu trừ) kiểm kê phát hiện thừa 1 TSCĐ hữu hình đang dùng ở bộ phận quản lý DN - nguyên nhân do để ngoài sổ sách Theo hồ sơ gốc tài sản này do nhận vốn góp của công ty A theo Biên bản góp vốn ngày 21/9/N kèm HD (GTGT) mua mới tài sản với giá 220 triệu đồng (gồm thuế GTGT 20 triệu đồng), đưa vào sử dụng cùng ngày, thời gian sử dụng hữu ích 5 năm, giá trị thanh lý ước tính là 4 triệu đồng Yêu cầu: - Ghỉ sổ ngày 31/12/N như thế nào?
Trang 39Kế toán nợ phải trả
Phần 1 - Chương 5:
KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ
Bài 1.5.1
Công ty M tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, tổ chức kế toán hàng tồn kho tháo phương pháp kê khai thường xuyên
Trong Tháng 3, phòng kế toán có tài liệu liên quan đến tình hình thanh toán với người bán và người nhận thầu như sau:
Số dư đầu tháng 3:
TK.331: 39.000.000đ trong đó chỉ tiết Công ty Xây dựng số 1- số du Nợ: 50.000.000đ, Cửa hàng Đồng Tâm - SD Cé 88.000.000d, Ông A - SD Có 1.000.000đ
Phát sinh trong tháng:
1 Ngày 2/3 nhập kho 5.000kg vật liệu X chưa thanh toán tiền cho công ty Đông Hải - đơn giá chưa thuế ghi trên hóa đơn (HĐ) (GTGT) 10.000 đ/kg, thuế GTGT 5%; đồng thời công ty được hưởng chiết khấu thương mại cia 5 HD trước đây (liên quan vật liệu Y còn tồn kho) trừ ngay trên hóa đơn Tần này số tiền theo giá chưa thuế 500.000đ, thuế GTGT 59%
Ngày 5/3 mua một tỉ vi theo HĐ (GTGT) 39.600.000đ (gồm thuế GTGT không được khấu trừ 10%) chưa trả tiền của Cửa Hàng điện máy 106 TSCĐ này đùng cho nhà trẻ công ty do quỹ phúc lợi đài thọ
Ngày 8/3 nghiệm thu công trình nhà kho do Công ty Xây dựng số 1 nhận thầu (phần xây, lắp) theo HĐ(GTGT) 165.000.000 (gồm thuế GTGT: 15.000.000đ) Ngày 10/3 chuyển tiền gửi Ngân hàng thanh toán số tiền còn nợ công ty Xây dựng số 1, sau khi trừ để lại 3% giá chưa thuế của công trình (nhằm đảm bảo trách nhiệm bảo hành công trình)
Ngày 12/3 chỉ tiền mặt thanh toán cho Cửa hàng 106 sau khi trừ chiết khấu thanh toán được hưởng là 1% giá chưa thuế
Ngày 15/3 nhận được Hóa đơn điều chỉnh giá của Cửa hàng Đồng Tâm chấp thuận giảm giá vật liệu D (đang tồn kho) 20% trên số tiền hàng còn nợ (gồm thuế GTGT
10%)
Trang 40IxEMNWNN Phd 3: Chucong 5
8 Ngày 24/3 chỉ phí gia công khuôn mẫu phải trả cho Cơ sở Cơ khí Phú Thọ theo Hóa đơn bán hàng thông thường 10.000.000đ Công ty nhận tồn bộ khn mẫu đã th ngồi gia cơng với giá thực tế 15.000.000đ giao thang cho PX st dụng, ước tính phân bổ 12 tháng, bắt đầu từ tháng sau
9 Ngày 25/3 ứng trước bằng tiền mặt theo Hợp đồng giao thầu sửa chữa lớn xe vận tải cho Garage Ngọc Hùng 2.000.000đ,
10 Ngày 28/3 công ty xử lý số tiền nợ không ai đòi - khoản tiền phải tra cho Ong Ala 1.000.000đ được tính vào thu nhập khác
11 Cuối tháng nhận được HÐĐ (GTGT) của XN Thiên Long số tiền 5.500.000đ (gồm thuế Yêu cầu: - Tính toán, định khoản tình hình trên
GTGT 500.000đ) Công ty đã chấp nhận thanh toán nhưng vật tư vẫn chưa về nhập : kho - Mở sổ chỉ tiết thanh toán với từng nhà cung cấp Bai 1.5.2 , ‘ Tại một DN trong tháng 10 có tình hình về tiền lương và các khoản trích theo lương như sau: (đơn vị tính 1.000 đồng) Số dư đầu tháng
TK 334: 8.000; TK 338 du no: 1.000 (chi tiết 3383: 1.000)
Phat sinh trong thang:
1, Rit TGNH về nhập quỹ tiền mặt 100.000
2 Chỉ tạm ứng lương kỳ I cho CNV 100.000 bằng tiền mặt 3 Tổng hợp tiền lương phải trả trong tháng 200.000, trong đó:
- Lương phải trả công nhân trực tiếp SX sản phẩm 150.000, trong đó lương công nhân nghỉ phép 10.000
4
-_ hương phải trả nhân viên phục vụ và quản lý PX 20.000 -_ Lương phải trả nhân viên phục vụ quản lý DN 30.000
Trích KPCĐ, BHXH, BHYT và BHTN (giả sử theo lương thực tế) theo tỷ lệ quy định tính vào chỉ phí SXKP
Trích BHXH, BHYT và BHTN (giả sử theo luơng thực tế) theo tỷ lệ quy định trừ vào thu nhập của CNV