Báo cáo thực tập tại Công ty xe máy- xe đạp Thống Nhất

Lời Nói Đầu Trong những năm qua, cùng với quá trình chuyển đổi nền kinh tế từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước theo định hướng XHCN, đòi h

Lời Nói Đầu Trong năm qua, với trình chuyển đổi kinh tế từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trờng có quản lý nhà nớc theo định hớng XHCN, đòi hỏi phải đổi hệ thống công cụ quản lý kinh tế cho phù hợp Và công cụ kế toán không nằm thay đổi Bởi vì: Xét tầm vĩ mô, kế toán công cụ điều hành quản lý kinh tế quốc dân Xét tầm vi mô, kế toán công cụ điều hành quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp Các thông tin kế toán nguồn số liệu đáng tin cậy hữu ích cho việc định nhà quản lý nói chung Sau thời gian nghiên cứu lý thuyết phần hành kế toán giảng đờng, đợc nhà trờng giúp đỡ đến công ty xe máy- xe đạp Thống Nhất tìm hiểu thực tế Dới giúp đỡ tận tình cán phòng tài vụ Công ty thầy giáo Nguyễn Hữu Anh, kết hợp lý thuyết với thực tế, đà hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp gồm phần: Phần I : Giới thiệu trình hình thành phát triển Công ty xe máy- xe đạp Thống Nhất Phần II: Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty xe máy- xe đạp Thống Nhất Phần III: Một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu Công ty xe máy- xe đạp Thống Nhất Tuy nhiên, điều kiện thời gian nghiên cứu có hạn trình độ hiểu biết hạn chế nên báo cáo không tránh khỏi khiếm khuyết Tôi mong đợc bảo thầy giáo Nguyễn Hữu Anh cán phòng tài vụ Công ty để rút kinh nghiệm cho viết sau tốt Phần I: Giới thiệu trình hình thành phát triển công ty xe máy- xe đạp Thống Nhất Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất có địa điểm 198B Tây Sơn- Đống Đa- Hà Nội ( địa số Thái Hà- Hà Nội ) Đây công ty lắp ráp xe đạp với dây truyền công nghệ sản xuất gần nh khép kín từ việc chế tạo phụ tùng chi tiết đến việc lắp ráp thành xe đạp hoàn chỉnh Bên cạnh có số phụ tùng công ty mua nh: săm, lốp, nan hoa, mayơ, bàn đạp vv Doanh số tiêu thụ hàng năm công ty đạt khoảng từ 30.000- 35.000 xe đạp Thống Nhất loại, với nhiều kiểu dáng màu sắc khác Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất doanh nghiệp có qui mô vừa, trực thuộc liên hiệp xí nghiệp xe máy- xe đạp Hà Nội ( gọi tắt LIXEHA), gồm 13 xí nghiệp thành viên Quá trình hình thành phát triển công ty diễn nh sau: Vào năm 1960, Hà Nội, sản xuất xe đạp ngành công nghiệp nhỏ bé, sơ khai, có hÃng xe đạp Dân Sinh t ngời Hoa có từ Pháp thuộc tập đoàn sản xuất xe đạp khác, là: tập đoàn Bình Định, tập đoàn Sài Gòn, tập đoàn Đồng Tâm- số cán Miền Nam tập kết Bắc năm 1954 sáng lập Ngày 30/06/1960 hÃng xe đạp Dân Sinh sáp nhập với tập đoàn xe đạp Miền Nam lập thành công ty hợp doanh xe đạp Thống Nhất Đến năm 1962 đổi tên thành xí nghiệp xe đạp Thống Nhất trực thuộc Bộ công nghiệp nặng quản lý Đến năm 1969 Bộ công nghiệp nặng tách thành bộ: Bộ khí luyện kim Bộ điện than xí nghiệp xe đạp Thống Nhất thuộc Bộ khí luyện kim, với nhiƯm vơ chÝnh: s¶n xt mét sè phơ tïng nh vành sắt cỡ 650, ghi đông, nan hoa , trực tiếp lắp ráp thành xe đạp hoàn chỉnh chủ yếu phục vụ cho cán nhà nớc Trong lịch sử phát triển mình, công ty đà trải qua nhiều giai đoạn thăng trầm biến đổi, có thời kỳ xe đạp Thống Nhất biểu tợng chất lợng xe đạp Việt Nam nhng có thời kỳ nhÃn hiệu xe đạp Thống Nhất đà bị lÃng quên Trớc năm 1986, kinh tế nớc ta thời kỳ bao cấp, công ty sản xuất theo tiêu pháp lệnh nhà nớc khoảng 8000 xe/1 năm với số lợng công nhân viên 1500 ngời Thời kỳ đó, việc cung cấp nguyên vật liệu cho sản xuất xí nghiệp nhà nớc cấp việc tiêu thụ phân phối sản phẩm sản xuất nhà nớc đảm nhiệm Xí nghiệp tình trạng hoàn toàn bị động Sau 18 năm hoạt động (1960-1978) trực thuộc khí- luyện kim, xí nghiệp xe đạp Thống Nhất đà tách chuyển chịu quản lý sở công nghiệp Hà Nội, nằm liên hiệp xí nghiệp xe đạp Hà Nội Xí nghiệp xe đạp Thống Nhất với xí nghiệp khác liên hiệp hạch toán phụ thuộc t cách pháp nhân Đến năm 1981, uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội định thành lập Liên Hiệp xí nghiệp xe đạp, nhằm quản lý xí nghiệp xe đạp phụ tùng xe đạp độc lập có xí nghiệp xe đạp Thống Nhất Lúc xí nghiệp đà trở thành đơn vị hạch toán độc lập có đầy đủ t cách pháp nhân, xí nghiệp có nhiệm vụ: sản xuất khung xe, vành xe, ghi đông, pô tăng nồi trục xe đạp Để phù hợp với nhu cầu sản xuất kinh doanh chế thị trờng, ngày 29/09/1993 UBND thành phố Hà Nội đà ban hành định số 556 / QĐ- UB cho phép xí nghiệp xe đạp Thống Nhất đổi tên thành công ty xe máy- xe đạp Thống Nhất Công ty có nhiệm vụ sản xuất số phụ tùng xe đạp, xe máy lắp ráp hoàn chỉnh loại xe đạp nhằm phục vụ nhu cầu nớc xuất Ngoài ra, công ty đợc phép kinh doanh xây dựng cho thuê văn phòng đại diện, nhà ở, ki ốt bán hàng Đây hoạt động dịch vụ đà đóng góp phần lớn vào thu nhập hàng năm công ty Sau nhiều năm kinh doanh không hiệu quả, từ năm 1993, công ty đà thoát khỏi tình trạng thua lỗ, tìm hớng số doanh nghiệp sản xuất xe đạp kinh doanh có hiệu Việt Nam ChØ víi sè vèn nhá bÐ nhµ níc cấp ban đầu 2,4 tỷ đồng ( năm 1993), đó: Vốn cố định: 1,335 tỷ đồng Vốn lu động: 1,665 tỷ đồng Đến nay, sau gần năm, công ty đà liên tục phát triển với số vốn lên đến khoảng gần 15 tỷ đồng ( tính đến hết ngày 31/12/ 2000), đó: Vốn cố định khoảng gần 6,6 tỷ đồng Vốn lu động khoảng gần 8,4 tỷ đồng Đạt đợc thành nh công ty đà tổ chức lại máy sản xuất máy quản lý, coi hiệu sản xuất kinh doanh yêu cầu bắt buộc hàng đầu Bên cạnh Công ty cố gắng nâng cao chất lợng sản phẩm; hạ giá thành sản phẩm để tăng doanh thu bán hàng; liên tục đa vào thị trờng sản phẩm đáp ứng nhu cầu ngời tiêu dùng; xếp bố trí lại lao động; cải tiến hoàn thiện công tác quản lý Đến cuối năm 2000, công ty có 314 cán công nhân viên, đó: lao động trực tiếp 267 ngời, lao động quản lý 47 ngời Bộ máy quản lý công ty gồm phòng ban; cửa hàng giới thiệu sản phẩm, phân xởng sản xuất tổ vận tải Tổng doanh thu mức thu nhập bình quân vài năm gần nh sau: Tổng doanh thu năm 1998: 23,6 tỷ đồng 1999: 25,4 tû ®ång 2000: 28,2 tû ®ång Møc thu nhËp bình quân năm 1998: 813.000 / ngời / th¸ng 1999: 1.142.000 / ngêi / th¸ng 2000: 1.187.000 / ngời / tháng Ngoài công ty chuẩn bị số dự án với nớc nh: xây dựng kinh doanh khách sạn, mở văn phòng đại diện kinh doanh xuất nhập xe máy phụ tùng với nớc Nhật Bản, Đài Loan Phần II: Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty xe máy- xe đạp Thống Nhất I/ Đặc điểm chung: Chức nhiệm vụ: Công ty xe máy- xe đạp Thống Nhất doanh nghiệp nhà nớc có đầy đủ t cách pháp nhân, tự hạch toán kinh tế độc lập, đợc mở tài khoản riêng có dấu riêng theo qui định nhà nớc, nằm liên hiệp xí nghiệp xe đạp- xe máy Hà Nội (LIXEHA) đợc nhà nớc giao cho nhiệm vụ sau: + Sản xuất buôn bán số phụ tùng xe đạp, xe máy nh: khung xe; vành xe; ghi đông; pô tăng; cọc yên; hộp xích; chắn bùn; bàn đạp; mayơ Dựa chi tiết mua sản xuất, công ty tiến hành lắp ráp thành xe đạp hoàn chỉnh cung cấp thị trờng + Xây dựng số nhà xởng, cửa hàng, văn phòng đại diện cho doanh nghiệp khác thuê + Cũng nh doanh nghiệp khác, công ty phải thực chức tổng hợp nh: làm nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nớc; bớc nâng cao hiệu hoạt động sản xuất sản xuất kinh doanh để hoàn thành kế hoạch cấp giao; tạo công ăn việc làm tăng thu nhập cho đội ngũ công nhân viên chức Hiện công ty cố gắng đạt chứng chất lợng sản phẩm ISO 9002 vào tháng năm 2002 Mặt hàng kinh doanh: Các mặt hàng kinh doanh chủ yếu công ty là: xe đạp Thống Nhất Nam; Nữ; xe ®¹p kiĨu mifa; xe mini 600; xe mini kiĨu NhËt; xe đua; xe cho trẻ em số phụ tùng xe đạp, xe máy thay nh: khung, ổ giữa, vành, ghi đông, hộp xích Bảng 1: Số lợng cấu chủng loại xe đạp bán công ty xe máyxe đạp Thống Nhất Chủng loại hàng Đ vị 1) Xe TN Nam 2) Xe TN N÷ 3) Xe kiĨu MiFa 4) Xe Mini 600 5) Xe Mini kiĨu NhËt 6) Xe cho trỴ em 7) Xe ®ua Tỉng c c c c c c c Năm 1999 SL TL% 11.197 22% 20.715 40,6% 10.731 21% 7.934 15,5% 292 0,57% Năm 2000 SL TL% 12.803 23,6% 22.944 42,4% 11.137 20,6% 6.757 12,5% 308 0,57% 73 91 51.033 84 89 54.122 0,14% 0,19% 100% 0,16% 0,17% 100% So s¸nh 2000-1999 Møc TL% 1.606 114% 2.229 111% 406 104% -1.177 85% 16 105% 11 -2 3.089 115% 98% 106% Nhà cung cấp- khách hàng- đối thủ cạnh tranh: Nhà cung ứmg vật liệu hàng hoá thờng xuyên cho công ty phần lớn doanh nghiệp nớc, ví dụ nh: công ty xe đạp Vi ha, công ty Nam Thái chuyên cung cấp yên, công ty cổ phần Toàn Lực cung cấp bàn đạp, xí nghiệp phụ tùng Đông Anh, công ty bi Hà Nội, công ty xe đạp Xuân Hoà, công ty khí Đoàn Kết Chỉ có số chi tiết nh: mayơ, khung thép công ty phải nhập từ nớc nh: Đài Loan, Trung Quốc Khách hàng công ty chia thành loại, khách hàng tiêu thụ sản phẩm công ty khách hàng thuê nhà đất, mặt công ty Số lợng khách hàng thờng xuyên mua sản phẩm công ty có khoảng 200 khách hàng, đợc phân bố rộng khắp đất nớc chủ yếu tập trung tỉnh từ miền Bắc trung trở phía Bắc nh: Quảng NgÃi, Hà tĩnh, Thanh Hoá, Hà tây, Hà Nội, Quảng Ninh, Yên Bái Hiện nhu cầu xe đạp thành phố giảm sút nên số lợng khách hàng phần đông tập trung tỉnh lẻ nông thôn Công ty chủ yếu bán buôn kho cho khách hàng Do công ty nằm vị trí đẹp, mặt tiÕp xóc víi lín, diƯn tÝch ®Êt sư dụng không hết nên công ty đà cho số khách hàng thuê mặt để làm văn phòng đại diện, cửa hàng nh: công ty YAMAHA, công ty HONDA số cửa hàng t nhân khác Hiện nay, thị trờng xe đạp Việt Nam tình trạng ngời bán nhiều mà kẻ mua ít, có nhiều chủng loại xe đạp hấp dẫn đợc sản xuất nớc nh đợc nhập từ nớc Chính vậy, công ty gặp phải nhiều đối thủ cạnh tranh: nớc phải kể đến công ty nh: công ty xe đạp Xuân Hoà, công ty xe đạp Vi Ha ; níc ngoµi cã sè níc nh: NhËt, Trung Qc, Vì lẽ mà phơng châm công ty là: coi cạnh tranh gay gắt thử thách cần vợt qua để tồn Công ty cố gắng tìm kiếm nguồn nguyên vật liệu để nâng cao chất lợng sản phẩm hạ giá thành sản phẩm; tích cực tìm kiếm mở rộng thị trờng tiêu thụ cho sản phẩm công ty Một số tiêu tài công ty: Bảng 2: Một số tiêu tài sản nguồn vốn năm 2000 công ty xe máy- xe đạp Thống Nhất: Đơn vị: 1000đ Chỉ tiêu Năm 1999 Năm 2000 Chênh lệch Mức TL % Tổng tài sản: 11.643.214 14.946.913 3.303.699 128% + TSLĐ ĐTNH: 6.674.702 8.351.867 1.677.165 125% + TSCĐ ĐTDH: 4.968.512 6.585.046 1.616.534 133% Tỉng ngn vèn: 11.643.214 14.946.913 3.303.699 128% + Nỵ ph¶i tr¶: 5.053.866 8.037.700 2.983.834 159% + Nguån vèn CSH: 6.589.348 6.909.213 319.865 105 Mét sè chØ tiªu kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty: Bảng 3: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh 1999- 2000 Của Công ty xe máy- xe đạp Thống Nhất Đơn vị: 1000đ Chỉ tiêu Năm 1999 Năm 2000 1)Tổng doanh thu: 25.416.242 2) Tổng chi phí: 27.760.338 + CPSX: 25.102.900 + CPBH vµ CPQLDN: 2.657.438 3) Tổng lợi nhuận: 504.134 + LN từ hđSXKD: 258.474 + LN từ hđTC BT: 245.660 4) Nộp ngân sách nhµ níc: 1.217.344 6) Thu nhËp bq: 1.141 28.151.851 31.753.570 28.093.700 3.659.870 150.175 2.141 148.034 553.511 1.187 Chªnh lƯch Møc TL % 2.735.609 111% 3.993.232 114% 2.990.800 112% 1.002.432 138% -353.959 30% -256.333 0,8% -97.626 60% -663.833 46 45% 104% Kế hoạch năm 2002 công ty xe máy- xe đạp Thống Nhất: Bảng 4: Chỉ tiêu Kế Hoạch Năm 2002 Đvị I Giá tri SX CN 1000 II Sản phẩm - Xe đạp loại xe - Vành đôi - Ghi đông c - Pô tăng - Đèo hàng - Linh kiện III Tổng DT 1000 Trong đó: DTCN DV IV Nộp ngân sách V Thu nhËp bq VI Lao ®éng TX ngêi VII Tỉng vốn đầu t Chia theo nguồn: 1000 - Nguồn vay - Vèn tù cã + kh¸c - íc TH 2001 KH 2002 27.966.199 31.882.199 56.000 42.000 54.000 50.000 33.000 61.000 41.098.144 31.098.144 10.000.000 1.500.000 1.182,392 323 63.800 47.800 61.600 57.000 37.600 69.500 47.000.671 35.429.671 11.571.000 1.700.000 1.182,392 368 11.314.400 11.000.800 313.600 50.000.000 20.000.000 30.000.000 So s¸nh 2002 (%) 2001 114 114 114 114 114 114 114 114 113,9 115 114 100 114 ( thực đầu t năm 2002 2003) II/ Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh máy quản lý công ty xe đạp- xe máy Thống Nhất: Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh: Công ty xe máy- xe đạp Thống Nhất đơn vị sản xuất hàng tiêu dùng Tổ chức sản xuất công ty gồm phân xởng sản xuất, phân xởng sản xuất phân xởng sản xuất phụ Mỗi phân xởng có chức nhiệm vụ khác nhau, phối hợp với việc tạo xe đạp thành phÈm NhiƯm vơ chÝnh cđa tõng ph©n xëng nh sau: Phân xởng mạ: Dựa nguyên vật liệu mua vào, sản xuất loại bán sản phẩm nh: vành, ghi đông, pô tăng, đèo hàng dạng mộc Sau đợc phận KCS ( thuộc phòng công nghệ) kiểm tra đạt yêu cầu đợc chuyển sang phận mạ để thực công nghệ mạ ( mạ Niken, mạ Crôm) để tạo bán sản phẩm hoàn chỉnh Phần lớn bán sản phẩm đợc chuyển tới phân xởng lắp ráp, phần nhỏ đợc chuyển đến kho để bán thị trờng Phân xởng linh kiện: Từ loại nguyên vật liệu đầu vào nh: thép tấm, thép tròn đa vào dây truyền để gia công, chế tạo loại linh kiện nh: rắc co, tuýp làm khung, Sau chi tiết đợc chuyển sang phân xởng khung để sản xuất loại khung xe dạng mộc Phân xởng khung: Trên sở loại linh kiện nh: ống thép loại, ổ giữa, rắc co, cầu loại từ phân xởng linh kiện chuyển tới, lắp ráp thành khung xe đạp, sau khung ráp sơ đợc tiến hành hàn với công nghệ đại Sau hàn xong đợc chuyển sang phận dũa, tẩy thả lỏng để làm bề mặt khung xe đạp chuyển đến phân xởng sơn Phân xởng sơn: Với công nghệ sơn đại, toàn khung xe loại đợc sơn sấy để chuyển tới phân xởng lắp ráp Một phần nhỏ đợc chuyển tới kho để cung cấp cho thị trờng Phân xởng lắp ráp: Trên sở nhận bán thành phẩm từ phân xởng mạ, phân xởng sơn kho phụ tùng Phân xởng lắp ráp có nhiệm vụ lắp ráp hoàn chỉnh xe đạp, sau lắp ráp xong đợc phận KCS kiểm tra chất lợng, đạt yêu cầu đợc nhập kho thành phẩm để bán phục vụ số công việc khác nh triển lÃm Phân xởng dụng (phân xởng phụ): có nhiệm vụ sửa chữa toàn hệ thống máy móc, thiết bị toàn công ty có cố hỏng hóc, thực bảo dỡng thờng xuyên theo định kỳ, tổ chức sản xuất loại chi tiết sản phẩm đợc công ty giao cho nh: rắc co, loại chân trớc, chân sau ,chịu trách nhiệm thiết kế chế tạo toàn hệ 10 thống khuôn gá toàn công ty Ngoài ra, phân xởng có nhiệm vụ chịu trách nhiệm toàn khâu lắp đặt bảo dỡng hệ thống an toàn điện công ty Công ty tổ chức phân xởng chế thử, phân xởng có nhiệm vụ nghiên cứu chế tạo thử loại xe đạp kiểu mới, giúp công ty đa dạng hoá sản phẩm, đáp ứng nhu cầu thi trờng Sơ đồ 1: Qui trình công nghệ sản xuất: Phân xởng mạ Phân xởng linh kiện Phân xởng khung Nguyên Vật liệu Phân xởng sơn Phân xởng Lắp ráp Phân xởng dụng Phân xởng chế thử 11 Kho thành phẩm Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh: Sau trình nghiên cứu cải tiến máy quản lý, đến Công ty tổ chức máy quản lý theo hệ trực tuyến gồm phòng ban phân xởng Chức nhiệm vụ phòng ban nh sau: - Phòng tài vụ: Làm nhiệm vụ kế toán, có chức thu thập xử lý cung cấp thông tin kinh tế phục vụ cho công tác quản lý, kiểm tra tình hình sử dụng vật t, lao động, tài sản cố định, tiền vốn hoạt động sản xuất kinh doanh - Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ tổ chức quản lý lao động giải qut chÕ ®é lao ®éng nh: ®iỊu lƯ, tun dơng lao động, hu trí, bảo vệ lao động, tiền lơng Ngoài ra, phòng đảm nhiệm công tác văn th, công tác bảo vệ - Phòng công nghệ: Nghiên cứu trình công nghệ, chế tạo sản phẩm mới, phụ trách công tác an toàn lao động, kiểm nghiệm chất lợng sản phẩm - Phòng kinh doanh: Làm nhiƯm vơ cung øng vËt t, to¸n, qut to¸n vật t, giao dịch tiêu thụ sản phẩm lập kế hoạch sản xuất tiêu thụ sản phẩm - Ban thiết kế bản: Theo dõi lập dự toán công trình xây dựng sửa chữa Trong đó, máy quản lý công ty bao gồm: Đứng đầu giám đốc phụ trách mặt công ty chịu trách nhiệm trớc nhà nớc cấp hoạt động công ty Giúp việc cho giám đốc hai phó giám đốc: + Một phó giám đốc kỹ thuật: Thay mặt giám đốc quản lý phận sản xuất, sáng kiến cải tiến kỹ thuật, an toàn lao động + Một phó giám đốc kinh doanh: Thay mặt giám đốc quản lý kinh doanh, mua bán vật t, hàng hoá, lên kế hoạch sản xuất Quản lý chịu trách nhiệm với giám đốc phòng ban trởng phòng, trởng ban Còn chịu trách nhiệm quản lý việc sản xuất phân xởng quản đốc phân xởng Sơ đồ 2: Bộ máy quản lý sản xuất công ty xe máy- xe đạp Thống Nhất: Giám đốc PGĐ kỹ thuật PGĐ kinh doanh 12 Phòng công Nghệ PX Chế thử PX dụng Phòng tài vụ PX khung Ban kiến thiết PX sơn 13 Phòng tổ chức HC PX linh kiện Phòng kinh doanh PX mạ PX lắp ráp III/ Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty xe máy- xe đạp Thống Nhất: Tình hình tổ chức- nhiệm vụ cấu tổ chức máy kế toán công ty xe máy- xe đạp Thống Nhất: Công ty xe máy- xe đạp Thống Nhất doanh nghiệp có quy mô vừa, địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh tập trung điểm Do đó, công ty tổ chức công tác kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ, hạch toán theo quý, thực kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Phòng kế toán có chức thu thập, xử lý cung cấp thông tin kinh tế phục vụ cho công tác quản lý Qua kiểm tra tình hình thực kế hoạch sản xuất nh: việc sử dụng lao động, vật t, tiền vốn, tài sản cố định hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, thúc đẩy thực tốt chế độ kế toán, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Từ tình hình thực tế công ty, từ yêu cầu quản lý trình độ đội ngũ cán kế toán, phòng tài kế toán có ngời, chức nhiệm vụ ngời nh sau: + Một kế toán trởng ( kiêm trởng phòng tài vụ phó giám đốc kinh doanh): Có nhiệm vụ tổ chức kiểm tra việc thực chế độ ghi chép ban đầu, chấp hành chế độ báo cáo thống kê định kỳ, tổ chức bảo quản hồ sơ, cải tiến hình thức phơng thức kế toán ngày hợp lý, chặt chẽ, phù hợp với điều kiện công ty + Một kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tập hợp tài liệu kế toán khác kết hợp với nghiệp vụ kế toán theo dõi, lập bảng cân đối số phát sinh kỳ, tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản xuất sản phẩm, sau ghi chép vào sổ tài khoản cuối lập báo cáo định kỳ + Một kế toán nguyên vật liệu TSCĐ: Có nhiệm vụ theo dõi, ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu tình hình mua vào; vận chuyển; bảo quản; N-X-T kho vật liệu, công cụ dụng cụ; tính giá thành thực tế vật liệu xuất kho, tính toán phân bổ chi phí vật liệu dùng cho đối tợng tập hợp chi phí Bên cạnh cịng song song theo dâi ghi chÐp t×nh h×nh mua, bán TSCĐ, trích khấu hao TSCĐ phân bổ cho đối tợng sử dụng + Một kế toán ngân hàng, tiền lơng khoản trích theo lơng: Có nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng để theo dõi khoản toán với ngời bán, với khách hàng khoản vay qua ngân hàng Bên cạnh làm nhiệm vụ tổng hợp số liệu từ phân xởng, phòng ban gửi lên, phối hợp với phận khác để 14 tính toán lơng, phụ cấp cho cán công nhân viên, trích BHXH, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo chế độ quy định + Một kế toán tiêu thụ: Có nhiệm vụ hạch toán chi tiết tổng hợp kết tiêu thụ thành phẩm kết hoạt động dịch vụ, giám sát việc chấp hành qui định NX-T tiêu thụ thành phẩm, đôn đốc việc kiểm tra toán kịp thời, theo dõi khoản phải thu, phải trả khách hàng tiến hành toán công nợ với khách hàng + Một kế toán toán với nhà cung cấp: Có nhiệm vụ theo dõi khoản thu chi tiền mặt, toán công nợ nhà cung cấp ngân sách nhà níc + Mét thđ q: Cã nhiƯm vơ cïng víi kế toán toán, kế toán tiêu thụ, kế toán ngân hàng tiến hành thu chi tiền mặt theo dõi khoản thu, chi, tồn quỹ tiền mặt đơn vị Mỗi phận, kế toán có chức năng, nhiệm vụ riêng song họ lại có mối quan hệ chặt chẽ với phạm vi chức quyền hạn Ví dụ: kế toán nguyên vật liệu với kế toán toán; kế toán tiêu thụ với kế toán ngân hàng thủ quỹ; kế toán tổng hợp kế toán trởng với tất phận lại 15 Sơ đồ 3: Tổ chức máy kế toán công ty xe máy- xe đạp Thống Nhất: Kế toán trởng Kế to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n Thđ NVL Ngân hàng; Tổng hợp Tiêu thụ toán quỹ TSCĐ TL + BHXH Hình thức ghi sổ kế toán: Công ty áp dụng hình thức nhật ký chứng từ Đây hình thức sổ kế toán đ ợc áp dụng phổ biến phù hợp với doanh nghiệp quy mô vừa lớn Kỳ hạch toán ¸p dơng theo q KÕ to¸n hµng tån kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Kế toán thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Hệ thống sổ công ty gồm: sổ chi tiết, sổ tổng hợp Công ty sử dụng nhật ký chứng từ số 1, 2, 4, 5, 9, 10 ; bảng kê số 1, 2, 3, 11; bảng phân bổ số 1, 2, 3, bảng cân đối số phát sinh mét sè sæ chi tiÕt nh: sæ chi tiÕt doanh thu bán hàng, sổ chi tiết phải thu khách hàng, sổ chi tiết toán với ngời bán, sổ ngân hàng, sổ quỹ Chế độ kế toán: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp theo định số 1141- TC/QĐ/CĐKT ban hành ngày 1/1/1995 Bộ Tài Chính Hệ thống báo cáo tài Công ty áp dụng: - Báo cáo kết kinh doanh: Mẫu số B02- DN - Bảng cân ®èi kÕ to¸n: MÉu sè B01- DN - ThuyÕt minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09- DN - Báo c¸o lu chun tiỊn tƯ: MÉu sè B03- DN HƯ thống báo cáo quản trị công ty áp dụng: - Bảng kê khai nộp ngân sách - Báo cáo tình hình sản xuất, doanh thu 16 Sơ ®å 4: H×nh thøc ghi sỉ nhËt ký chøng tõ: Chứng từ gốc bảng phân bổ Sổ quỹ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ tài khoản Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Bảng cân đối kế toán Báo cáo tài khác Ghi chú: : Ghi tháng : Ghi cuối quý : Quan hệ đối chiếu Phần III Các nghiệp vụ kế toán chủ yếu Công ty xe máy- xe đạp Thống Nhất: Công ty xe máy- xe đạp Thống Nhất đơn vị sản xuất kinh doanh, hạch toán độc lập, việc không ngừng nâng cao doanh thu, giảm chi phí, tăng lợng hàng bán ra, tạo hiệu kinh tế cao trở thành vấn đề quan trọng công ty Để nắm vững đợc công tác kế toán thực tế công ty, cần quan tâm đến nghiệp vụ kế toán sau 17 Nghiệp vụ kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: Tài khoản sử dụng: TK 1541 “ chi phÝ sxkd dd” ë PX linh kiÖn, PX mạ, PX khung, PX sơn TK 154.2.1 cp sxkd dd” ë PX c¬ dơng TK154.2.2 “ cp sxkd dd” đội vận tải TK 155 thành phẩm nhập kho” TK 621 “ chi phÝ NVL tt” TK 622 chi phí nhân công tt TK 627 chi phí sản xuất chung Công việc kế toán tổng hợp đảm nhiệm Sau nhận tài liệu phân bổ chi phí sản xuất từ kế toán nguyên vật liệuvà TSCĐ, kế toán tiền lơng, kế toán toán, kế toán tổng hợp tập hợp chi phí vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung vào tài khoản 1541 “ chi phÝ SXKD dë dang” ®Ĩ tÝnh tỉng giá thành thực tế loại sản phẩm công thøc: Tæng Z ttsp = GT sp dd + CP sxkd _ phát sinh _ GT sp dd hoàn thành đầu kỳ tt kỳ giảm cp sxkd cuối kỳ Dựa tổng giá thành thực tế giá thành kế hoạch loại ( phòng KD lập), tính giá thành thực tế loại sản phẩm phơng pháp hệ số giá nh sau: Z tt tõng lo¹i SP = Z kh tõng lo¹i x hệ số giá Sơ đồ 5: Hạch toán nghiệp vụ tập hợp chi phí SX tính Z sp : TK 621 TK154 KÕt chuyÓn cp NVL tt TK 622 Z tt sp nhËp kho KÕt chuyÓn cp NC tt TK 627 KÕt chuyÓn cp sx chung TK 155 Nghiệp vụ kế toán bán hàng: Tài khoản sử dụng: TK 5111 doanh thu bán thành phẩm hoàn chØnh” TK 5112 “ doanh thu b¸n phơ tïng” TK 5113 doanh thu từ dịch vụ cho thuê nhà ®Êt” TK 111 “ tiỊn mỈt” TK 112 “ tiỊn gửi ngân hàng TK 131 phải thu khách hàng TK 531 DT hàng bán bị trả lại TK 3331 thuế GTGT đầu 18 Công ty xe máy- xe đạp Thống Nhất chủ yếu bán hàng theo phơng thức bán buôn, bán buôn trực tiếp qua kho bán buôn chuyển thẳng không qua kho Phòng kinh doanh thực nhiệm vụ Khi xuất hàng bán phòng kinh doanh lập hoá đơn bán hàng (hoá đơn GTGT) phiếu xuất kho Hoá đơn đợc lập thành liên Trong đó, liên phòng kinh doanh giữ lại; liên phiếu xuất kho đợc giao cho khách hàng xuống kho nhËn hµng Sau lµm song mäi thđ tơc chøng từ, thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ xuất giao hàng cho khách đồng thời giữ lại liên dùng để toán làm thẻ kho Sau liên nộp cho kế toán tiêu thụ Đến cuối quí, kế toán tiêu thụ xuống phòng kinh doanh tập hợp phiếu xuất kho, đối chiếu với thẻ kho kho thành phẩm để phản ánh số thành phẩm đà tiêu thụ kỳ Sơ đồ 6: Hạch toán nghiệp vụ bán hàng vào tài khoản: TK 531 TK511 TK111, TK112, TK 131 DT hàng bán bị trả lại DT từ bán hàng TK 3331 Thuế GTGT đầu Nghiệp vụ kế toán TSCĐ: Tài khoản sử dụng: TK 211 nguyên giá TSCĐ TK 214 hao mòn TSCĐ TK 133 thuế GTGT đầu vào TK 821 chi phí bÊt thêng” TK241 “chi phÝ XDCB dd” Khi cã ph¸t sinh nghiệp vụ tăng giảm tài sản cố định, kế toán ghi chép vào NKCT số lập bảng trích phân bổ khấu hao TSCĐ Nguyên tắc đánh giá TSCĐ theo nguyên giá Công ty áp dụng phơng pháp tính khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng: Nguyên giá TSCĐ Mức khấu hao năm = Thời gian sử dụng Sơ đồ 7: Hạch toán nghiệp vụ kế toán TSCĐ: 19 TK241, 111, 112, 341 NG TSCĐ tăng TK133 Thuế GTGT đầu vào TK211 TK821 lý, nhợng bán TSCĐ TK214 TK627,641, 642 GTHM trích KH TSCĐ Nghiệp vụ kế toán nguyên vật liệu: Tài kho¶n sư dơng: TK 1521 “ NVL chÝnh” TK 1522 “ NVL phơ” TK 1523 “ nhiªn liƯu” TK 153 công cụ dụng cụ TK 331 phải trả ngời bán Phòng kinh doanh làm nhiệm vụ tìm kiếm nguồn NVL phù hợp để mua vào nhập kho cung cấp cho nơi sử dụng Từ hoá đơn phiếu nhập kho, phòng kế toán vào sổ theo dõi toán với ngời bán ghi giá hạch toán NVL nhập vào Cuối quý, kế toán NVL xuống kho kiểm kê so sánh với phiếu nhập kho phòng kinh doanh, để từ tổng hợp tính giá thực tÕ NVL nhËp kú Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho theo phơng pháp hệ số giá nh sau: Gtt NVL tồn đầu kỳ + Gtt NVL nhập kỳ Hệ số giá NVL = Ght NVL tồn đầu kỳ + Ght NVL nhËp kú Gtt NVL xuÊt kú = HƯ sè gi¸ x Ght NVL xt kỳ Sau kế toán NVL lập bảng phân bổ NVL xuất kỳ cho đối tợng tập hợp chi phí Sơ đồ 8: Hạch toán nghiệp vơ kÕ to¸n NVL: TK 111,112,331 TK 152 ( 1521, 1522, 1523),153 TK 621,627,641,642 GT vật t mua vào phân bỉ cp NVL cho ®t sư dơng TK 133 Th GTGT đầu vào 20 ... điểm tổ chức công tác kế toán công ty xe máy- xe đạp Thống Nhất: Tình hình tổ chức- nhiệm vụ cấu tổ chức máy kế toán công ty xe máy- xe đạp Thống Nhất: Công ty xe máy- xe đạp Thống Nhất doanh nghiệp... triển công ty xe máy- xe đạp Thống Nhất Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất có địa điểm 198B Tây Sơn- Đống Đa- Hà Nội ( địa số Thái Hà- Hà Nội ) Đây công ty lắp ráp xe đạp với dây truyền công nghệ... UB cho phép xí nghiệp xe đạp Thống Nhất đổi tên thành công ty xe máy- xe đạp Thống Nhất Công ty có nhiệm vụ sản xuất số phụ tùng xe đạp, xe máy lắp ráp hoàn chỉnh loại xe đạp nhằm phục vụ nhu