Báo cáo thực tập tại Công ty Cổ phần Sôcôla Bỉ

Lời nói đầu Nền kinh tế nước ta đang trong thời kỳ đổi mới. Đó là thời kỳ mà xu hướng toàn cầu hoá, hợp tác hoá ngày càng cao. Đây vừa là điều kiện thuận lợi vừa là khó khăn của ta. Thuận

Lời nói đầu

Nền kinh tế nớc ta đang trong thời kỳ đổi mới Đó là thời kỳ mà xu hớng toàn cầu hoá, hợp tác hoá ngày càng cao Đây vừa là điều kiện thuận lợi vừa là khó khăn của ta Thuận lợi ở chỗ ta có dịp để tiếp cận cùng nền kinh tế thế giới, đợc tiếp thụ, học hỏi những kiến thức kinh tế tiên tiến của thế giới.

Nhận thức đợc tầm quan trọng của việc phát triển nền kinh tế thị trờng, Đảng và Nhà nớc ta đã có rất nhiều chủ trơng, chính sách nhằm khuyến khích, hỗ trợ cho sự phát triển của các thành phần kinh tế trong cả nớc Đây là môi tr-ờng pháp lý giúp các doanh nghiệp nớc ta có những bớc tiến vợt bậc, tạo đợc chỗ đứng trên thị trờng Các daonh nghiệp; một mặt luôn đầu t mẫu mã, cải tiến kỹ thuật, trang thiết bị để phục vụ tốt hơn yêu cầu sản xuất; một mặt luôn đào tạo cán bộ chuyên môn cao nhằm hoàn thiện bộ máy lãnh đạo đa doanh nghiệp tiến lên Trong quá trình quản lý một doanh nghiệp sản xuât kinh doanh, việc nắm vững thành phẩm xuất kho và kết quả sản xuất kinh doanh là một yếu tố rất quan trọng

Qua quá trình tìm hiểu tại Công ty cổ phần Sôcôla Bỉ, em xin đợc trình bày những ý kiến tổng hợp của mình qua hai phần :

- Phần một : Khái quát chung về Công ty Cổ phần Sôcôla Bỉ- Phần hai : Một số phần hành kế toán tại công ty

Do thời gian thực tế ít ỏi, lợng kiến thức cá nhân còn nhiều hạn chế, em kính mong đợc sự giúp đỡ của thầy giáo Trơng Anh Dũng để em hoàn thiện tốt hơn chuyên đề của riêng mình.

Em xin chân thành cảm ơn

Phần i : khái quát chung về công ty cổ phần sôcôla bỉ

I Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần sôcôla Bỉ

Công ty cổ phần sôcôla Bỉ đợc UBND thành phố Hà nội cho phép thành lập, sản xuất, buôn bán sôcôla và các loại bánh kẹo; buôn bán t liệu sản xuất, t liệu tiêu dùng; đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá.

Trong những năm qua hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần sôcôla Bỉ có những chuyển biến đáng kể Tuy mới chỉ đợc thành lập từ tháng 9 năm 1998 nhng Công ty đã chứng minh khả năng cạnh tranh và phát triển của mình trên thị trờng với mức doanh thu hàng năm cao, năm 2000 mức doanh thu trên 500 triệu đồng, năm 20001 doanh thu đạt trên 2,2 tỷ đồng Các sản phẩm của công ty đợc thị trờng đánh giá cao.

Công ty có mạng lới tiêu thụ rộng rãi, thông qua hệ thống khách sạn, siêu thị và các công ty tại các tỉnh và thành phố miền Bắc Sản phẩm của công ty đang dần thay thế hàng nhập khẩu, giá thành rẻ hơn so với hàng nhập ngoại Bên cạnh đó chất lợng sản phẩm của công ty đã đợc Sở y tế Hà nội kiểm nghiệm và công bố đạt tiêu chuẩn chất lợng cao, có các u điểm nh có màu sắc và hơng thơm đặc trng, thanh không rạn nứt, biến dạng, có tính thẩm mỹ Chính nhờ những u điểm này mà sản phẩm của công ty có tính cạnh tranh trên thị tr-ờng, chiếm lĩnh đợc nhiều thị phần và đợc ngời tiêu dùng a chuộng Trên cơ sở những kết quả đạt đợc, Công ty dự định sẽ mở rộng quy mô sản xuất, kinh doanh các sản phẩm nhằm nâng cao chất lợng sản phẩm để đáp ứng nhu cầu của thị trờng tốt hơn.

II Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần sôcôla Bỉ.

Công ty cổ phần sôcôla Bỉ thuộc loại hình doanh nghiệp thực hiện hoạt động sản xuất, chế biến thực phẩm Nguyên liệu chủ yếu của công ty là sôcôla nguyên liệu, praline, bơ cacao Sản phẩm sản xuất ra là sôcôla thành phẩm đợc thiết kế và đóng gói phù hợp với thị hiếu của ngời tiêu dùng Việt nam.

Quy trình sản xuất sôcôla thành phẩm của Công ty cổ phần sôcôla Bỉ đợc thể hiện qua mô hình sau

III Đặc điểm về tổ chức quản lý:

Kho ngyên liệu

- sôcôla nguyên liệu- Praline

- Bơ cacaoNóng chảy

Đổ vỏ kẹoBơm nhân

Chuẩn bị nhân

Phủ vỏ kẹoĐóng góiKho thành

kcs

- Quản lý và điều hành mọi hoạt động của công ty

- Tyển dụng, chấm dứt hợp đồng lao động, quyết định hình thức kỷ luật đối với ngời lao động.

- Chịu trách nhiệm về các quyết định của mình trớc pháp luật.

- Chịu trách nhiệm về toàn bộ tiến trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, chịu trách nhiệm về các vấn đề nhân sự.

- Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các trởng phòng.

- Thông qua báo cáo tài chính hàng năm, phơng án sử dụng và phân chia lợi nhuận hoặc phơng án xử lý lỗ của công ty.

- Quyết định tổ chức lại, giải thể công ty.

Chức năng và nhiệm vụ

- Trên cơ sở chiến lợc kinh doanh đã đợc giám đốc thông qua, lập phơng án kinh doanh cụ thể cho từng giai đoạn.

- Thực hiện các biện pháp thúc đẩy phát triển kinh doanh.

- Báo cáo kết quả hoạt động của đơn vị trình Giám đốc xem xét, đánh giá.

- Đa ra ý kiến đóng góp vào chiến lợc kinh doanh của công ty.

Chức năng và nhiệm vụ

- Kiểm soát toàn bộ hệ thống tài chính của công ty và báo cáo, giải trình các vấn đề tài chính cho giám đốc theo định kỳ hàng tháng, hàng quý.

- Cân đối các khoản thu, chi của công ty và lên kế hoạch trả nợ, thu hồi nợ cho công ty.

- Theo dõi các khoản vay, nợ của công ty và lên kế hoạch trả nợ, thu hồi nợ cho công ty.

- Lập báo cáo tài chính hàng năm để báo cáo với cơ quan chức

- Lập và theo dõi báo cáo thuế để trình cơ quan thuế.

- Lập bảng lơng và theo dõi bảng lơng hàng tháng, quý, năm.

- Lập và trình lên giám đốc các chiến lợc về tài chính và hoạt động kinh doanh của công ty.

- Tổ chức các cuộc họp

- Thực hiện công tác th ký cho giám đốc.

- Tiếp nhận các giấy tờ, tài liệu đến công ty và công ty gửi đi- Đảm bảo an ninh, phơng tiện vận chuyển.

Chức năng và nhiệm vụ

- Các cán bộ kỹ thuật chuyên ngành có nhiệm vụ nghiên cứu đa ra các chỉ tiêu, thông số kỹ thuật về chất lợng sản phẩm của công ty Nghiên cứu các hình thức mẫu mã, các loại sản phẩm để thờng xuyên nâng cao chất lợng sản phẩm, thay đổi mẫu mã và đa dạng hoá các loại sản phẩm.

- Theo dõi và lập kế hoạch dự trù lợng nguyên vật liệu cần thiết cho sản xuất.

- Bảo đảm an toàn, lập báo cáo về số lợng vật t nhập vào và xuất ra hàng tháng, quý, năm.

Để thực hiện tốt các nhiệm vụ, yêu cầu đầu tiên đối với các bộ máy kế toán là phải đợc tổ chức tốt, cơ cấu gọn nhẹ, hợp lý và có hiệu quả Để đáp ứng nhu cầu đó, bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức tập trung tại phòng kế toán- tài vụ

Nhân viên phòng kế toán tài vụ gồm 12 ngời đợc chia thành các bộ phận để thực hiện các phần hành riêng, nhiệm vụ cụ thể của các bộ phận nh sau:

toán, đôn đốc các bộ phận kế toán chấp hành đúng đắn các quy định, chế độ kế toán nhà nớc ban hành Kế toán trởng cũng là ngời cung cấp các thông tin kế toán cho giám đốc và các cơ quan hữu quan đồng thời chịu trách nhiệm trớc pháp luật về các số liệu đã cung cấp Chịu trách nhiệm kế hoạch tài chính hàng năm và tổ chức phân tích hiệu quả tài chính để rút kinh nghiệm cho các năm sau.

công việc khi kế toán trởng đi vắng đồng thời là ngời thc hiện công việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm.

hình tiêu thụ sản phẩmvà quản lý công nợ.

tổng hợp các số liệu kế toán từ các bộ phận để lập báo cáo tài chính trong công ty theo định kỳ, kế toán thuế VAT & TNDN để báo cáo nhà nớc và các cơ quan hữu quan.

TSCĐ và tính toán khấu hao TSCĐ trong công ty theo chế độ đề xuất các biện pháp sử dụng, thanh lý cho hiệu quả sản xuất.

l-ơng , tiền thởng, các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ và thanh toán cho cán bộ công nhân viên.

• Kế toán vật t: Hạch toán tổng hợp và chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, gia công chế biến nguyên vật liệu.

và giám sát chặt chẽ về tình hình hiện có và sự biến động của từng loại sản phẩm trên các mặt hiện vật cũng nh giá trị Theo dõi quá trình tiêu thụ sản phẩm, cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán tổng hợp.

DN, giám sát các nghiệp vụ thanh toán bằng tiền mặt.

quỹ của công ty

công nợ và tình hình thanh toán công nợ với các nhà cung cấp và khách hàng, phụ trách việc vay trả với ngân hàng.

Các nhân viên kế toán đợc chuyên môn hoá theo công việc, đồng thời cũng có kế hoạch đối chiếu số liệu với nhau để phát hiện kịp thời những sai sót, cung cấp số liệu cho kế toán tổng hợp.

Sơ đồ tổ chức bộ máy kê toán của công ty nh sau:

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty

2 Chế độ kế toán áp dụng:

Hiện nay, công ty cổ phần sôcôla Bỉ đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, tính giá hàng tồn kho theo phơng pháp bình quân gia quyền.

Theo chế độ kế toán hiện hành phòng tài vụ có trách nhiệm lập các báo cáo tài chính nh: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài chính.

Với hình thức sổ Nhật ký chung, công ty sử dụng các loại sổ nh: Sổ nhật ký chung, sổ cái, các sổ thẻ kế toán chi tiết.

Hiện nay công ty cổ phần sôcôla Bỉ đã trang bị hệ thống máy vi tính phục vụ cho công tác kế toán, tạo điều kiện nâng cao hiệu quả công việc, góc độ kiểm tra số liệu, lập và in các sổ sách kế toán, các

báo cáo tài chính.Với việc sử dụng chơng trình kế toán này, trình tự công việc xử lý số liệu nh sau:

Kế toán tiền mặt

Kế toán ngân hàng và công

Kế toán

tiêu thụ

Kế toán tiền lư

Kế toán

vật tư

Kế toán

tài sản

cố định

Kế toán tổng hợp và thuế

-Các chứng từ gốc bao gồm: Phiếu nhập kho , phiếu xuất kho thành phẩm, phiếu xuất bao gồm hoá đơn bán hàng GTGT, phiếu xuất kho nội bộ, xuất kho sản phẩm khuyến mại.

-Khi xử lý nghiệp vụ thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập xuất để mở thẻ kho.

-Khâu nhập dữ liệu đợc thực hiện tại phòng tài vụ: kế toán lấy phiếu nhập xuất để nhập vào máy.

VD: Doang thu bán thành phẩm: Nợ TK 131Có TK 511.2Có TK 333.1 Doanh thu hàng xuất khẩu: Nợ TK 131

Khi xuất sản phẩm để chào hàng quảng cáo định khoản vào TK641 Khi

Chứng từ gốcXử lý nghiệp vụ

Nhập dữ liệuVào nhật ký chung

dữ liệu đợc nhập xong , nếu muốn vào sổ theo yêu cầu chỉ cần ấn vào những nút biểu tợng đã đợc tạo sẵn, máy sẽ tự vào sổ.

Cuối tháng hoặc cuối niên độ , theo yêu cầu máy sẽ in ra các tài liệu cần thiết

PHầN II Thực tế công tác kế toán tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần

sôcôla bỉ.

I Kế toán thành phẩm xuất kho và giá vốn hàng bán:

1 Kế toán thành phẩm xuất kho

Hiện nay, công ty cổ phần sôcôla Bỉ đang sử dụng phơng pháp tính giá cho hàng tồn kho là phơng pháp bình quân gia quyền của số thành phẩm tồn kho đầu kỳ và thành phẩm nhập kho trong kỳ.

- Để xuất bán thành phẩm, phòng kế hoạch – vật t sẽ lập hoá đơn GTGT theo yêu cầu của khách hàng Chứng từ gồm 3 liên:

-Liên một lu tại quyển gốc-Liên hai giao cho khách hàng

-Liên ba thủ kho giữ sau đó chuyển qua phòng kế toán

- Sau khi nhận đợc hoá đơn GTGT ngời mua đến phòng kế toán viết phiếu thu và nộp tiền cho thủ quỹ số tiền ghi trên hoá đơn GTGT Phiếu thu gồm 2 liên:

-Một liên lu tại phòng

-Một liên giao cho thủ quỹ để thu tiền.

-Tại kho, thủ kho xuất thành phẩm căn cứ vào các chứng từ gồm : hoá đơn GTGT, phiếu thu và sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập – xuất – tồn thành phẩm theo số lợng vì giá trị đến cuối tháng mới có

- Tại phòng kế toán, kế toán mở sổ chi tiết thành phẩm để theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn thành phẩm Sổ chi tiết đợc mở cho từng đối tợng;

Trích sổ chi tiết

Sổ chi tiết thành phẩmTháng 10 / 2000

Nhập trong kỳ

Xuất trong kỳ

Hơng mua kẹoThoa mua kẹoNhập thành phẩm

Cột giá trị thành phẩm xuất kho trong kỳ đến cuối tháng kế toán mới có giá trị để phản ánh Trong kỳ khi hạch toán kế toán chỉ định khoản và phản ánh về mặt số lợng.

Công ty tính giá theo phơng pháp bình quân gia quyền nên số liệu ở cột ST đến cuối kỳ mới có và tính theo công thức tính giá của phơng pháp bình quân gia quyền.

Cụ thể là: Tính giá kẹo hàng tồn kho

Trị giá thực tế hàng tồn kho: 15.500 + 54.250 – 39.835 = 29.915

Để phản ánh giá vốn hàng bán, kế toán sử dụng sổ cái TK 632, sổ cái TK 155

Tại kho: Thủ kho căn cứ vào hoá đơn bán hàng GTGT, mở thẻ kho và xuất thành phẩm theo yêu cầu, sau đó hoá đơn đợc nộp lại cho phòng tài vụ.

Tại phòng kế toán: Sau khi nhận đợc hoá đơn từ dới nộp lên, kế toán tiến hành phản ánh vào Nhật ký chung theo định khoản:

Nợ TK 632 Có TK 155

TK

CóSố tiền

Cửa hàng số 7Đại lý số 5

Hơng mua kẹoThoa mua Bột canhHùng mua bánh……

Thành phẩm nhập kho……

Đại lý trả tiền hàng

Cửa hàng dịch vụ mua hàng

.……7.268,152550,01926,5……2691,06.21828.176

Trên thực tế khi nhập số liệu vào máy, kế toán chỉ ghi các định khoản, còn số tiền đến cuối tháng khi có số liệu do kế toán giá thành cung cấp thì mới tính đợc trị giá thành phẩm để ghi sổ

Số liệu từ Nhật ký chung ở cột số tiền sẽ đợc chuyển vào các sổ cái TK có liên quan: TK 155, TK632…

…

Giá vốn hàng bánGiá vốn hàng bán……

Giá vốn hàng bánGiá vốn hàng bánGiá vốn hàng bán

Thành phẩm nhập kho………

Xuất TP cho đại lýXuất TP cho đại lý

18.866,08.790,0

Khi phát sinh doanh thu, căn cứ vào hoá đơn bán hàng GTGT ( đã trích ở phần 2.2.1 ), kế toán phản ánh vào Nhật ký chung theo định khoản:

Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511.2 Có TK 333.1

Cửa hàng số 7Cửa hàng số 7Đại lý số 5Đại lý số 5………

Hơng mua kẹoHơng mua kẹoThoa mua hàngThoa mua hàngHùng mua hàngHùng mua hàng………

4.728,8472,889.826,6982,66……8.390,25839,02510.925,01.092,517.806,11.780,61……

Số tiền

Doanh thu bán hàngDoanh thu bán hàng

Doanh thu bán hàngDoanh thu bán hàngDoanh thu bán hàng……

Đại lý số 12 trả tiền B/canhCửa hàng dịch vụ nộp tiền

K/chuyển giảm giá hàng bánK/chuyển hàng bán trả lạiK/chuyển DTT

2 Trờng hợp bán trả chậm:

Nói cách khác đây là trờng hợp khách hàng mua chịu Nếu khách hàng mua chịu sản phẩm phải đợc sự đồng ý của giám đốc công ty và thêm chữ ký của giám đốc trên chứng từ Ngoài việc hạch toán tổng hợp vào tài khoản 131, kế toán còn vào sổ theo dõi trả chậm tức là sổ chi tiết đối tợng thanh toán.

Hiện nay công ty có rất nhiều khách hàng đợc mở sổ chi tiết để theo dõi và

Trích sổ chi tiết đối tợng thanh toán:

Sổ chi tiêt đối tợng thanh toán

Tháng 10 – 2000

Công ty cổ phần sôcôla Bỉ

K 0019 mua bột canhK 0019 trả nợ

K 0019 mua kẹoK 0019 mua bánhK 0019 trả nợ

K 0019 mua bột canh

D đầu kỳD cuối kỳ

III Kế toán thanh toán với ngời mua:

Khi hàng xuất bán, tức là sản phẩm đợc tiêu thụ thì doanh nghiệp mất quyền sở hữu về số sản phẩm đó, đồng thời thu về hoặc sẽ thu về một khoản tiền có thể là tiền mặt hoặc chuyển khoản cho công ty.

Nếu thanh toán bằng tiền mặt, phòng kế toán sẽ căn cứ vào hoá đơn GTGT mà phòng kế hoạch đã lập để viết phiếu thu, khách hàng có nhiệm vụ phải nộp đúng số tiền đã viết trên phiếu thu cho kế toán quỹ , sau đó mới đợc nhận hàng.

Nếu thanh toán bằng chuyển khoản thì tiền sẽ chuyển vào tài khoản của Công ty đã đợc mở tại các ngân hàng Trờng hợp tiền cha về ngay thì chỉ với khách quen mới đợc nhận hàng,, còn đối với khách vãng lai thì ngoài các thủ tục trên khách còn phải đợc sự đồng ý của giám đốc Công ty và phải có chữ ký

của giám đốc Công ty trên chứng từ, đồng thời khách hàng còn phải ký xác nhận mới đợc nhận hàng.

1 Trờng hợp thanh toán ngay:

Thanh toán ngay có thể bắng tiền mặt hoặc bằng chuyển khoản, căn cứ vào hoá đơn do phòng KH- VT lập, phòng kế toán sẽ viết phiếu thu, kế toán quỹ căn cứ vào phiếu thu thu đủ số tiền trên phiếu thu thì khách hàng mới đợc nhận hàng

2 Trờng hợp thanh toán sau:

Khách hàng mua hàng với phơng thức thanh toán sau sẽ phải làm các thủ tục nh đối với phơng thức thanh toán ngay Ngoài ra kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi tình hình thanh toán trả chậm của khách hàng

Trích sổ chi tiết đối tợng thanh toán ( đã trích phần 2.2.2)

IV Kế toán các nghiệp vụ khác có liên quan.

1 Kế toán thuế GTGT:

Chuyển sang năm 1999, do Nhà nớc áp dụng loại thuế mới là thuế GTGT, Công ty áp dụng cách tính thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế GTGT trong quá trình tiêu thụ, đợc phản ánh vào tài khoản 333.1 – Thuế GTGT phải nộp.

Khi phát sinh các nghiệp vụ về tiêu thụ, để tính thuế GTGT kế toán lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra dựa trên cơ sở các sổ chi tiết và tổng hợp hạch toán doanh thu và doanh thu bán hàng bị trả lại trong kỳ.