GIAN LẬN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU TRÊN BCTC NHÓM 1 1 NỘI DUNG CHÍNH 2 1 GIAN LẬN VỀ DOANH THU 2 GIAN LẬN VỀ NỢ PHẢI THU 2 3 KHÁI NIỆM Gian lận trong ghi nhận doanh thu bao gồm cả ghi nhận khống hoặc ghi nhận khi chưa đủ điều kiện ghi nhận Gian lận phổ biến trong quản trị lợi nhuận 1 GIAN LẬN VỀ DOANH THU ĐIỀU KIỆN ĐỦ ĐỂ GHI NHẬN DOANH THU 4 Chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu HH cho người mua Không còn nắm giữ quyền quản lý hoặc quyền kiểm soát HH DT được xác định.
Insert or Drag & Drop Your Photo GIAN LẬN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU TRÊN BCTC NHÓM 1 GIAN LẬN VỀ DOANH THU Insert or Drag & Drop Your Photo NỘI DUNG GIAN LẬN VỀ NỢ PHẢI THU CHÍNH KHÁI NIỆM Gian lận ghi nhận doanh thu bao gồm cả ghi nhận khống hoặc ghi nhận chưa đủ điều kiện GIAN LẬN VỀ DOANH THU ghi nhận Gian lận phổ biến quản trị lợi nhuận ĐIỀU KIỆN ĐỦ ĐỂ GHI NHẬN DOANH THU Icon Icon Icon Icon Icon Chuyển giao phần lớn Không nắm giữ quyền DT xác định Đã thu lợi Xác định CP liên rủi ro lợi ích gắn liền quản lý quyền kiểm tương đối ích kinh tế từ giao dịch quan đến giao dịch bán với quyền sở hữu HH soát HH chắn bán hàng hàng cho người mua CÁC PHƯƠNG BÁN HÀNG ẢO GHI NHẬN DT GIAO DỊCH CHO HTK HOÁN ĐỔI NHỒI KÊNH PHÂN PHỐI THỨC GIAN LẬN DOANH THU DOANH THU ƯU ĐÃI PHỤ TĂNG TỐC BÁN HÀNG ẢO Tạo hồ sơ KH giả kèm giấy tờ chứng minh thu nhập phát sinh Ký HĐ mua bán với số lượng cao giá bán tốt với số công ty mà thực chất công ty mẹ, công ty VÍ DỤ Boston Scientific Corp (năm 1997 &1998) GHI NHẬN DOANH THU CHO HÀNG TỒN KHO MÔ TẢ Profile Photo “Thanh lý” HTK TSCĐ cho người Công ty thỏa thuận với KH mua lượng lớn HTK, ghi nhận quản lý cổ đông công ty, thỏa DT; năm sau nhận lại lơ hàng thuận với KH lấy nhiều hàng vào cuối Làm đẹp BCTC năm, sau trả lại vào đầu năm sau Profile Photo VÍ DỤ GIAO DỊCH HỐN ĐỔI icon icon MƠ TẢ VÍ DỤ Nhiều cơng ty viễn thông khai khống số Ghi nhận giao dịch xảy DN khơng đem lại lợi ích kinh Click icon to add picture lượng hàng bán việc chuyển đổi quyền sử dụng mạng lưới cáp quang tế cho với doanh nghiệp viễn thông khác NHỒI KÊNH PHÂN PHỐI Đưa chiết khấu sâu, điều khoản tốn có lợi cho KH để lôi kéo Insert họ mua SP InsertImage Image VÍ DỤ kỳ tại, KH chưa có nhu cầu thực chưa chuyển giao lợi ích rủi ro gắn liền với HH kỳ Cửa hàng bánh Krispy Kreme (trước 2005) Click icon to add picture ƯU ĐÃI PHỤ Dựa vào quy định sửa đổi HĐ liên quan đến bán hàng, DN thường ký với điều khoản HĐ ban đầu ký thêm phụ lục HĐ để sửa đổi thỏa thuận ban đầu Click icon to add picture VÍ DỤ DN cố tình thiết lập CSKT thỏa thuận bán hàng nới lỏng để gia tăng DT kỳ tại, ghi nhận DT kể trường hợp không đủ điều kiện ghi nhận DT VÍ DỤ DOANH THU TĂNG TỐC 1) PP HĐ hoàn thành bàn giao 2) PP xác định dựa theo tỷ lệ % tiến độ hoàn thành dễ bị lạm dụng thực gian lận Gian lận tỷ lệ % HT ước tính CP hồn thành dự án xây dựng để ghi nhận DT sớm Click icon to add picture Giao sản phẩm chưa hoàn thành giao thời điểm mà KH chưa sẵn sàng việc nhận hàng; Tham gia vào “soft sales”; Ghi nhận toàn giá trị HĐ chưa bàn giao đầy đủ hàng HĐ xây dựng dài hạn có PP ghi nhận DT: hóa; Ghi nhận tồn tiền ứng trước từ KH 2 GIAN LẬN VỀ NỢ PHẢI THU page 12 Insert Image • • Icon Gian lận NPT dễ phát sinh từ khoản phải thu KH Ln có khả đơn vị ghi tăng khoản NPT KH so với thực tế nhằm làm tăng khả toán DN 13 ĐẶC ĐIỂM GIAN LẬN NỢ PHẢI THU Click icon to add picture CÁC PHƯƠNG THỨC GIAN LẬN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG KHÔNG CĨ THẬT KHƠNG LẬP ĐẦY ĐỦ DỰ PHỊNG Click icon to add picture KHÁCH HÀNG KHƠNG CĨ THẬT Ghi nhận khoản phải thu ảo từ KH hệ thống không xét duyệt đủ hay không rõ đối tượng KH Tăng khả tốn Click icon to add picture VÍ DỤ Ghi nhận khoản phải thu ngắn hạn KH khơng có thật nhằm làm tăng mức tổng tài sản DN 15 Click icon to add picture Các NV phê duyệt đắn, xác định rõ đối tượng KH cần phải thu, ghi sổ đầy đủ, BIỆN ghi thời gian phát sinh Thường xuyên kiểm tra, PHÁP công bố chứng từ, tài liệu liên quan chu trình bán hàng 2 KHƠNG LẬP ĐẦY ĐỦ DỰ PHỊNG MƠ TẢ Profile Photo DN khơng trích lập dự phòng khoản NPT KH bị thời hạn toán từ 06 tháng trở lên DN Khơng trích lập dự phịng khoản NPT hạn gửi đối chiếu xác nhận nợ đơn đốc tốn tốn/ chưa q hạn khơng địi Profile Photo VÍ DỤ 17 Thường xun đối chiếu cơng nợ đơn đốc tốn khoản nợ chưa thu Đánh giá khả thu hồi nợ Insert or Drag & Drop your photo here khoản nợ hạn lâu ngày, kiểm tra mức DP lập việc khóa sổ NV bán hàng BIỆN PHÁP 18 BIỆN PHÁP ... GIAN LẬN VỀ DOANH THU Insert or Drag & Drop Your Photo NỘI DUNG GIAN LẬN VỀ NỢ PHẢI THU CHÍNH KHÁI NIỆM Gian lận ghi nhận doanh thu bao gồm cả ghi nhận khống hoặc ghi nhận chưa đủ điều kiện GIAN. .. Insert Image • • Icon Gian lận NPT dễ phát sinh từ khoản phải thu KH Ln có khả đơn vị ghi tăng khoản NPT KH so với thực tế nhằm làm tăng khả toán DN 13 ĐẶC ĐIỂM GIAN LẬN NỢ PHẢI THU Click icon to... với quyền sở hữu HH soát HH chắn bán hàng hàng cho người mua CÁC PHƯƠNG BÁN HÀNG ẢO GHI NHẬN DT GIAO DỊCH CHO HTK HOÁN ĐỔI NHỒI KÊNH PHÂN PHỐI THỨC GIAN LẬN DOANH THU DOANH THU ƯU ĐÃI PHỤ TĂNG