Nội dung cuốn sách Thuế cá nhân và hộ gia đình là những tình huống thường gặp trong thực tiễn về thuế liên quan đến cá nhân và hộ gia đình. Phần 1 của sách gồm danh mục các văn bản pháp luật được sử dụng trong khách, xác định doanh thu để khoán thuể, thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân,.. Mời các bạn tham khảo!
HỘI ĐỒNG CHỈ ĐẠO XUẤT BẢN Chủ tịch Hội đồng Phó Trưởng Ban Tuyên giáo Trung ương LÊ MẠNH HÙNG Phó Chủ tịch Hội đồng Q Giám đốc - Tổng Biên tập Nhà xuất Chính trị quốc gia Sự thật PHẠM CHÍ THÀNH Thành viên VŨ TRỌNG LÂM NGUYỄN ĐỨC TÀI TRẦN THANH LÂM NGUYỄN HOÀI ANH LỜI NHÀ XUẤT BẢN Đất nước ta thực q trình đổi mới, đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa, mức sống với thu nhập cá nhân hộ gia đình ngày cải thiện Việc hồn thành nghĩa vụ xã hội đóng góp thuế thu nhập cá nhân, hộ gia đình, qua góp phần tạo lập nguồn thu ngân sách điều tiết thu nhập, bảo đảm công xã hội xem trách nhiệm công dân So với sắc thuế khác hệ thống thuế Việt Nam, thuế cá nhân hộ gia đình có nhiều điểm đặc thù, mang tính đa dạng phức tạp Thực tiễn cho thấy, việc hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế cá nhân hộ gia đình cịn nhiều vướng mắc Có nhiều nguyên nhân vướng mắc gồm khách quan lẫn chủ quan, song có nguyên nhân kiến thức pháp lý thuế chưa phổ biến cập nhật người thực thi đông đảo quần chúng Cuốn sách Thuế cá nhân hộ gia đình - Những vấn đề thường gặp - ấn phẩm nằm Đề án trang bị sách cho sở xã, phường, thị trấn Ban Tuyên giáo Trung ương Nhà xuất Chính trị quốc gia Sự thật phối hợp triển khai từ năm 2009 giúp bạn đọc có hiểu biết vấn đề thuế liên quan đến cá nhân hộ gia đình Nội dung sách tình thường gặp thực tiễn thuế liên quan đến cá nhân hộ gia đình, tác giả phân tích, bình luận dựa pháp lý thuế hành Các tình sách minh họa hình ảnh sinh động giúp người đọc dễ dàng tiếp thu, ghi nhớ để từ vận dụng xác quy định pháp luật tình tương tự Để tiện cho việc trình bày tránh lặp lại, nghị định, thông tư nêu sách viết ngắn gọn bao gồm số nghị định/thông tư, năm nơi ban hành: Thông tin đầy đủ nghị định thơng tư Nhà xuất tập hợp phần “Danh mục văn pháp luật sử dụng sách” Mặc dù có nhiều cố gắng, sách chắn không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót định Nhà xuất tác giả mong nhận ý kiến đóng góp bạn đọc để hồn thiện nội dung sách lần xuất sau Xin giới thiệu sách bạn đọc Tháng năm 2019 NHÀ XUẤT BẢN CHÍNH TRỊ QUỐC GIA SỰ THẬT DANH MỤC CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT ĐƯỢC SỬ DỤNG TRONG SÁCH Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp năm 1993 Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi, bổ sung năm 2012, 2014 Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 sửa đổi, bổ sung năm 2013, 2014, 2016 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010 Luật thuế tài nguyên năm 2009 sửa đổi, bổ sung năm 2014 Nghị định số 74-CP ngày 25/10/1993 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/7/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân (Nghị định sửa đổi, bổ sung bởi: (i) Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế; (ii) Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế) (sau gọi tắt Nghị định số 65/2013/NĐ-CP) Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 Chính phủ đăng ký doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung Nghị định số 108/2018/NĐ-CP ngày 23/8/2018 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 Chính phủ đăng ký doanh nghiệp (sau gọi tắt Nghị định số 78/2015/NĐ-CP) 10 Nghị định số 50/2016/NĐ-CP ngày 01/6/2016 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế hoạch đầu tư 11 Thông tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 Bộ Tài hướng dẫn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp sửa đổi, bổ sung Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 Bộ Tài hướng dẫn thực Nghị định số 100/2016/ NĐ-CP ngày 01/7/2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ TÀI SẢN ĐƯỢC THỪA KẾ CÓ ĐƯỢC MIỄN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN HAY KHƠNG? Tình huống: Ba anh B qua đời vào ngày 22/2/2018 Trong di chúc, ba anh B cho anh B thừa kế mảnh đất với diện tích 1.000m2, mẹ anh B hưởng 500 triệu đồng sổ tiết kiệm Ngân hàng Thương mại cổ phần A, anh trai anh B thừa kế 10.000 cổ phần Công ty cổ phần TV Có phải 44 có người nhận thừa kế tiền mặt miễn thuế thu nhập cá nhân, khoản thừa kế khác khơng miễn khơng? Trả lời: Về ngun tắc, cá nhân có phát sinh thu nhập trở thành người nộp thuế thu nhập cá nhân Tuy nhiên, nhằm thực sách từ thiện, nhân đạo tránh tận thu số trường hợp đặc biệt, Nhà nước miễn thuế thu nhập cá nhân cho số đối tượng Cụ thể, Điều Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi, bổ sung năm 2012, 2014, quy định khoản thu nhập miễn thuế Nhà nước miễn thuế cho trường hợp sau: - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với - Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp cá nhân có nhà ở, đất - Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất cá nhân Nhà nước giao đất 45 - Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với - Thu nhập hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường - Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao để sản xuất. - Thu nhập từ lãi tiền gửi tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ - Thu nhập từ kiều hối - Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương làm việc ban ngày, làm theo quy định pháp luật - Tiền lương hưu Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; tiền lương hưu Quỹ hưu trí tự nguyện chi trả hàng tháng - Thu nhập từ học bổng, bao gồm: Học bổng nhận từ ngân sách nhà nước; Học bổng nhận từ tổ chức nước ngồi nước theo chương trình hỗ trợ khuyến học tổ chức - Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn 46 lao động, khoản bồi thường nhà nước khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật - Thu nhập nhận từ quỹ từ thiện quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập cơng nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khơng nhằm mục đích lợi nhuận - Thu nhập nhận từ nguồn viện trợ nước ngồi mục đích từ thiện, nhân đạo hình thức phủ phi phủ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt - Thu nhập từ tiền lương, tiền công thuyền viên người Việt Nam làm việc cho hãng tàu nước hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế - Thu nhập cá nhân chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và cá nhân làm việc tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ Như vậy, trường hợp này, khoản thu nhập cá nhân từ việc nhận thừa kế vợ với chồng, cha đẻ với đẻ, nên theo quy định Luật thuế thu nhập cá nhân hành, khoản thu nhập miễn thuế thu nhập cá nhân riêng thu nhập nhận thừa kế tiền mặt 47 10 TIỀN ĐƯỢC NHẬN NHÂN DỊP KỶ NIỆM NGÀY QUỐC TẾ PHỤ NỮ 8/3, LÌ XÌ TẾT NGUYÊN ĐÁN CÓ PHẢI NỘP THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN KHƠNG? Tình huống: Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thương mại, dịch vụ M doanh nghiệp chuyên sản xuất hàng may mặc để xuất Số lao động công ty 48 khoảng 200 nhân công chủ yếu phụ nữ Vào ngày lễ ngày Quốc tế phụ nữ 8/3 hay dịp Tết Nguyên đán, ngồi khoản tiền lương hàng tháng mà cơng nhân nhận được, Cơng ty thường có phần tiền thưởng để động viên tinh thần làm việc người lao động Vậy nhận khoản tiền thưởng trên, cơng nhân có phải nộp thuế thu nhập cá nhân hay không? Trả lời: Thuế thu nhập cá nhân điều tiết khoản thu nhập hợp pháp cá nhân thuộc trường hợp quy định Điều Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi, bổ sung năm 2012, 2014 như: thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Quy định tiết đ.7 điểm đ điểm e khoản Điều Thông tư số 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thu nhập tiền cơng, tiền lương ghi rõ: “đ.7) Các khoản lợi ích khác Các khoản lợi ích khác mà người sử dụng lao động chi cho người lao động như: chi ngày nghỉ, lễ; thuê dịch vụ tư vấn, th khai thuế cho đích danh một nhóm cá nhân; chi cho người giúp việc gia đình lái xe, người nấu ăn, người làm công việc khác gia đình theo hợp đồng 49 e) Các khoản thưởng tiền không tiền hình thức, kể thưởng chứng khốn ” Căn quy định nêu trên, khoản tiền chi cho thưởng, quà tặng vào dịp Quốc tế phụ nữ 8/3, Tết Nguyên đán, xác định thu nhập từ tiền lương, tiền công khoản có tính chất tiền lương, tiền cơng Do đó, trường hợp này, cơng nhân phải kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân khoản tiền nhận nói Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế khoản tiền nói thời điểm Công ty M trả khoản cho người lao động Các khoản tiền cộng vào thu nhập từ tiền lương, tiền công theo kỳ tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật Ví dụ: Tiền chi ngày Quốc tế phụ nữ 8/3 công ty trả cho công nhân tháng cộng vào với tiền lương, tiền cơng tháng tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật sau trừ khoản miễn giảm, giảm trừ gia cảnh Tiền thưởng Tết, lì xì Tết Nguyên đán tiền lương tháng thứ 13 trả chung vào tháng 12 cộng vào với tiền lương, tiền cơng tháng 12 tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật 50 11 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRONG TRƯỜNG HỢP MUA, BÁN NHÀ Tình huống: Anh C sống nhà tầng trung tâm Quận A, Thành phố H Anh C dự định bán nhà mua nhà khác nhỏ để có dư số tiền dùng làm vốn kinh doanh Anh C tìm nhà mong muốn tìm người dự định mua nhà mà anh 51 Tuy nhiên, anh C phân vân nên mua nhà trước chờ người mua khác để bán nhà cũ với giá cao hay bán nhà trước mua nhà sau Liệu có khác biệt nghĩa vụ thuế Nhà nước thực hai cách mua bán cách có lợi cho anh C hơn? Trả lời: Như vậy, quy định hành, việc anh C mua nhà trước bán nhà bán nhà có trước mua nhà có khác biệt nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân nhà nước Trong đó: - Trường hợp anh C mua nhà trước, sau bán nhà tại, có khoảng thời gian, anh C sở hữu nhà lúc Nên theo quy định pháp luật hành, thu nhập mà anh C nhận bán nhà phải nộp thuế thu nhập cá nhân thu nhập nhận từ việc chuyển nhượng bất động sản cách hợp pháp - Trường hợp anh C bán nhà trước mua nhà mới: Trường hợp có lợi cho anh phần thu nhập xác định thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp cá nhân có nhà ở, đất Căn theo quy định khoản Điều 52 Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007, sửa đổi, bổ sung năm 2012, 2014 khoản Điều Nghị định số 65/2013/NĐ-CP thu nhập miễn thuế cá nhân 53 12 MUA MÌ GĨI TRÚNG KHUYẾN MÃI CĨ PHẢI NỘP THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN KHƠNG? Tình huống: Gia đình anh H gia đình thuộc diện khó khăn xã Đ Ngày 10/6/2018, gia đình anh Ủy ban nhân dân xã thông báo lên trụ sở để nhận thùng mì tơm mạnh thường quân Thành phố HCM gửi tặng hộ gia đình nghèo địa bàn xã Anh H phấn khởi nhận thầm cảm ơn 54 giúp đỡ người quyền gia đình anh Ngay trưa hơm đó, chuẩn bị ăn mì tôm, anh nghe B, đứa lớn 12 tuổi reo lên: “Ba ơi, mì Miền khuyến ăn trúng giải ba” Anh H thấy nói với con: “Vậy chút cắt gói mì cẩn thận coi có trúng khơng nha” Tuy nói vậy, bụng anh H nghĩ: “Có ăn mừng rồi, cịn nghĩ trúng giải nữa” B nghe lời ba nên cẩn thận cắt gói mì cho bữa trưa ăn tìm thẻ cào bên Khi lấy thẻ cào, thầm khấn vái cào thẻ Sau cào xong, B nhăn mặt thấy dịng chữ: “Chúc bạn may mắn lần sau” Tuy nhiên, đến thẻ cào cuối cùng, sau cào xong, tự dưng B nhảy cẫng lên hét lớn: “Ba ơi, trúng vàng ba ơi” Anh H chưa tin lời nên nói B đưa thẻ cào để anh kiểm tra lại Dòng chữ “Chúc mừng bạn trúng giải nhất” in đậm rõ nét phiếu cào Biết thật, anh gia đình vỡ òa niềm hạnh phúc Sau gia đình anh H thơng báo, phía cơng ty mì liên hệ với gia đình anh việc trao giải thưởng dành cho giải lượng vàng (quy đổi thành 111 triệu đồng) Nhưng công ty trao tiền, thực tế lại không đủ 111 triệu đồng Anh H thắc mắc cơng ty giải thích khấu trừ tiền thuế thu nhập cá nhân Anh H không đồng ý cho gia 55 đình anh thuộc diện khó khăn xã, Nhà nước hỗ trợ năm, đối tượng phải chịu thuế thu nhập cá nhân Vậy anh H hay cơng ty mì đúng? Trả lời: Căn quy định điểm b khoản Điều Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi, bổ sung năm 2012, 2014 thu nhập từ trúng thưởng hình thức khuyến mại phải chịu thuế thu nhập cá nhân Bên cạnh đó, theo khoản Điều 15 Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi, bổ sung năm 2012, 2014 thì: “Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng phần giá trị giải thưởng vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận theo lần trúng thưởng” Do vậy, quy đổi tiền, anh H bị điều tiết thuế cho phần thu nhập vượt 10 triệu bị điều tiết cho toàn số tiền trúng thưởng Thuế suất thuế thu nhập cá nhân quy định khoản điều 23 Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi, bổ sung năm 2012, 2014 là: Thu nhập tính thuế a) Thu nhập từ đầu tư vốn 56 Thuế suất (%) Thu nhập tính thuế Thuế suất (%) b) Thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại c) Thu nhập từ trúng thưởng 10 d) Thu nhập từ thừa kế, quà tặng 10 đ) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn quy định khoản Điều 13 20 Luật Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán quy định khoản Điều 13 0,1 Luật e) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Trong trường hợp này, thu nhập anh H thu nhập từ trúng thưởng, nên bị tính 10% cho phần thu nhập vượt 10 triệu đồng Cụ thể: - Thu nhập tính thuế anh Hồng là: 111 triệu đồng - 10 triệu đồng = 101 triệu đồng - Thuế thu nhập cá nhân anh Hoàng phải nộp là: 101 triệu đồng x 10% = 10,1 triệu đồng Vậy, số tiền anh H công ty trả thực tế là: 101 triệu đồng - 10,1 triệu đồng = 90,9 triệu đồng 57 Đồng thời, theo quy định Điều 24 Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi, bổ sung năm 2012, 2014, cơng ty khuyến có nghĩa vụ trích số tiền thuế thu nhập cá nhân trước chi trả thu nhập cho anh H để nộp lại cho Nhà nước Do đó, việc công ty làm theo quy định pháp luật 58 ... số 11 9/2 014 /TT-BTC ngày 25/8/2 014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 15 6/2 013 /TT-BTC ngày 06 /11 /2 013 , Thông tư số 11 1/2 013 /TT-BTC ngày 15 /8/2 013 , Thông tư số 219 /2 013 /TT-BTC ngày 31/ 12/2 013 ,... 11 9/2 014 / TT-BTC ngày 25/8/2 014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 15 6/2 013 / TT-BTC ngày 06 /11 /2 013 , Thông tư số 11 1/2 013 / TT-BTC ngày 15 /8/2 013 , Thông tư số 219 /2 013 / TT-BTC ngày 31/ 12/2 013 ,... số 11 1/2 013 /TT-BTC ngày 15 /8/2 013 , Thông tư số 219 /2 013 /TT-BTC ngày 31/ 12/2 013 , Thông tư số 08/2 013 /TT-BTC ngày 10 / 01/ 2 013 , Thông tư số 85/2 011 /TT-BTC ngày 17 /6/2 011 , Thông tư số 39/2 014 /TT-BTC