Tài liệu Thuế của cá nhân và hộ gia đình - những vấn đề thường gặp phần 1 trình bày các nội dung chính sau: Xác định doanh thu để khoán thuế; Cá nhân kinh doanh mua hóa đơn bán hàng; Sự khác biệt giữa nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp tư nhân và cá nhân kinh doanh;... Mời các bạn cùng tham khảo để nắm nội dung chi tiết.
Trang 1năm HỘI ĐỒNG CHỈ ĐẠ0 XUẤT BẢN
Trang 3THUÊ - CUA CA NHÂN VA HO GIA BINH
Trang 5TS PHAN PHƯƠNG NAM (Chủ biên)
DANH PHẠM MY DUYEN - NGUYEN TRUNG DƯƠNG
THUÊ
CUA CA NHÂN VA HO GIA DINH
NHUNG VAN DE THUONG GAP
Trang 7LOI NHA XUAT BAN
Đất nước ta đang thực hiện quá trình đổi mới, đẩy mạnh công nghiệp hóa, hiện đại hóa, mức sống và đi cùng với đó là thu nhập của cá nhân cũng như hộ gia đình ngày càng được cải thiện Việc hoàn thành nghĩa vụ xã hội bằng đóng góp thuế thu nhập cá nhân, hộ gia đình, qua đó góp phần tạo lập nguồn thu ngân
sách cũng như điều tiết thu nhập, bảo đảm công bằng trong xã hội được xem là trách nhiệm cơ bản của mỗi
công dân
So với những sắc thuế khác trong hệ thống thuế ở Việt Nam, thuế đối với cá nhân và hộ gia đình có
nhiều điểm đặc thù, mang tính đa dạng và phức tạp
Thực tiễn cho thấy, việc hướng dẫn và thực hiện nghĩa vụ thuế của cá nhân và hộ gia đình hiện nay vẫn còn nhiều vướng mắc Có nhiều nguyên nhân của những vướng mắc này gồm cả khách quan lẫn chủ quan,
song trong đó có một nguyên nhân là những kiến thức
pháp lý cơ bản về thuế chưa được phổ biến và cập nhật đối với những người thực thi và đông đảo quần chúng Cuốn sách Thuế của cá nhân và hộ gia đình - Những vấn đề thường gặp - ấn phẩm nằm trong Đề án trang bị sách cho cơ sở xã, phường, thị
trấn do Ban Tuyên giáo Trung ương và Nhà xuất bản
Trang 8Chính trị quốc gia Sự thật phối hợp triển khai từ năm 9009 sẽ giúp bạn đọc có được những hiểu biết cơ bản về vấn đề thuế liên quan đến cá nhân và hộ gia đình
Nội dung của cuốn sách là những tình huống thường gặp trong thực tiễn về thuế liên quan đến cá nhân và hộ gia đình, được các tác giả phân tích, bình
luận dựa trên căn cứ pháp lý về thuế hiện hành Các tình huống trong sách đều được minh họa bằng
những hình anh sinh động giúp người đọc đễ dàng tiếp thu, ghi nhớ để từ đó vận dụng chính xác những
quy định về pháp luật trong những tình huống
tương tự
Để tiện cho việc trình bày và tránh lặp lại, các nghị định, thông tư được nêu trong cuốn sách được
viết ngắn gọn bao gồm số nghị định/thông tư, năm và nơi ban hành: Thông tin đầy đủ về các nghị định
và thông tư đó được Nhà xuất bản tập hợp trong phần “Danh mục các văn bản pháp luật được sử dụng trong sách”
Mặc dù đã có nhiều cố gắng, nhưng cuốn sách chắc chắn không tránh khỏi những hạn chế, thiếu
sót nhất định Nhà xuất bản và các tác giả rất mong nhận được ý kiến đóng góp của bạn đọc để hoàn thiện nội dung cuốn sách trong lần xuất bản sau
Xin giới thiệu cuốn sách cùng bạn đọc Tháng 7 năm 2019
Trang 9DANH MUC GAC VAN BAN PHAP LUẬT DUGC SU DUNG TRONG SACH
1 Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp năm 1993
9 Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi, bổ sung năm 2012, 2014
3 Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 sửa đổi, bổ sung năm 2013, 2014, 2016 4 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010 5 Luật thuế tài nguyên năm 2009 sửa đổi, bổ sung năm 2014 6 Nghị định số 74-CP ngày 25/10/1993 của Chính phủ quy định chỉ tiết thi hành Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp 7 Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/7/2011 của Chính phủ quy định chỉ tiết và hướng dẫn thì hành một số điều của Luật thuế sử dụng đất phi
nông nghiệp
Trang 10sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân
(Nghị định này được sửa đổi, bổ sung bởi: @) Nghị
định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế: đi) Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chỉ tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế) (sau đây gọi tắt là Nghị
định số 65/2013/NĐ-CP)
9 Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015
của Chính phủ về đăng ký doanh nghiệp được sửa
đổi, bổ sung bởi Nghị định số 108/2018/NĐ-CP
ngày 23/8/2018 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung
một số điều của Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 của Chính phủ về đăng ký doanh nghiệp (sau đây gọi tắt là Nghị định số 78/2015/NĐ-CP)
10 Nghị định số 50/2016/NĐ-CP ngày 01/6/2016 của Chính phủ quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế hoạch và đầu tư
11 Thông tưsố 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/9011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế sử dụng đất
phi nông nghiệp được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài
chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số 100/2016/
NĐ-CP ngày 01/7/2016 của Chính phủ quy định
Trang 11đặc biệt và Luật quản lý thuế và sửa đổi một số
điều tại các Thông tư về thuế (sau đây gọi tắt là Thong tu sé 153/2011/TT-BTC)
19 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của
Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung
một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị
định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 của Chính
phủ quy định chỉ tiết một số điều của Luật thuế thu
nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của
Luật thuế thu nhập cá nhân (được sửa đổi, bổ sung
bởi: @) Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014
của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của
Thông tư số 156/9013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 919/9013/TT-BTC ngày 31/13/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, "Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư
số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính
để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế;
đi) Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia
tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cu trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện
cá
một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhậ
Trang 12số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chỉ tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một
số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế: đii) Thông tư số
25/2018/BTC ngày 16/3/2018 của Bộ Tài chính hướng
dẫn Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 của Chính phủ và sửa đổi, bổ sung một số điều của
Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của
Bộ Tài chính, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày
15/8/2013 của Bộ Tài chính) (sau đây gọi tắt là Thông tư số 111/2013/TT-BTC)
13 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/1/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ (được sửa đổi, bổ sung bởi: () Thông tư số 119/2014/ 'TT-BTC ngày 35/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi,
bổ sung một số điều của Thông tư số 156/2013/ TT-BTC ngày 06/11/9013, Thông tư số 111/2013/ TT-BTC ngay 15/8/2013, Thong tu sé 219/2013/ TT-BTC ngay 31/12/2013, Thong tu so 08/2013/ TT-BTC ngay 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/ TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/
TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014/ 'TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải
cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế: (ï)
Trang 13Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng
và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP
ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chỉ tiết thi hành Luật sửa đổi,
ổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các
Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014
của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ting dich vu; (iii) Thong tu số 37/2017/TT-BTC
ngày 27/4/2017 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của
Bộ Tài chính, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính) (sau đây gọi tắt là
Thông tư số 39/2014/TT-BTC)
14 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định
số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính
phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế
thu nhập doanh nghiệp được sửa đổi, bổ sung bởi: @) Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của
Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông
tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông
tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông
tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư
số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số
39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số
Trang 14để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về
thuế; đi) Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày
10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành
nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế: đii) Thông tư
số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài
chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp
tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015
của Chính phủ quy định chỉ tiết thi hành Luật
sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông
tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính; (v) Thông tư liên tịch số 12/2016/TTLT- BKHCN-BTC ngày 38/6/2016 của Bộ Khoa học và Công nghệ, Bộ Tài chính hướng dẫn về nội dung chỉ và quản lý Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp; (v) Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 của Chính phủ quy định chỉ tiết thi hành Luật sửa
Trang 1516/3/2018 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số
146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 của Chính phủ và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số
78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính,
Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013
của Bộ Tài chính (sau đây gọi tắt là Thông tư số
78/2014/TT-BTC)
15 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày
15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện
thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng
dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung
về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa
đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số
71/2014/QH13 và Nghị định số 13/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chỉ tiết
thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của
các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế (một số quy định trong Thong tư này được bãi bỏ bởi Thông tư số 95/2016/
TT-BTC ngày 28/6/2016 của Bộ Tài chính hướng
dẫn về đăng ký thuế) (sau đây gọi tắt là Thông tư
số 92/2015/TT-BTC)
16 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2016
của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập
doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP
ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết
thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các
Trang 16Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, "Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài
chính (một số quy định trong Thông tư này được
sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 25/2018/TT-BTC
ngày 16/3/2018 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 của
Chính phủ và sửa đổi, bổ sung một số điều của
Trang 171 XÁC ĐỊNH D0ANH THU ĐỂ KHOÁN THUẾ Tình huống:
Tôi có một cửa hàng buôn bán tạp hóa nhỏ
với các mặt hàng chủ yếu là những loại hàng hóa
giá trị thấp như muối, đường, bột ngọt, mì gói,
kẹo Thu nhập của tôi từ hoạt động bán hàng này
tương đối thấp, tiền lãi chỉ vừa đủ để chỉ tiêu sinh
hoạt hằng ngày cho cá nhân và gia đình Ngày
01/4/2018, Chỉ cục Thuế của Quận nơi gia đình tôi
Trang 18mở cửa hàng đã tiến hành kiểm tra và ra quyết
định áp dụng khoán thuế cho gia đình tôi với lý do
vì hộ của tôi không xác định được doanh thu bán
hàng Vậy việc làm trên của Chỉ cục Thuế là đúng
hay sai? Tại sao?
Trả lời:
"Theo quy định của pháp luật thuế hiện hành,
cụ thể tại Điều 1 Thông tư số 92/2015/TT-BTC thì
các cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu
đồng/năm trở lên sẽ trở thành người nộp thuế thu
nhập cá nhân Thông thường, cách tính thuế đối với cá nhân kinh doanh là dựa trên doanh thu và
thuế suất
Thuế thu nhập cá nhân = doanh thu x thuế suất
Trong đó:
(i) Doanh thu: Là toàn bộ tiền bán hàng, tiền
gia công, tiền hoa hồng, tiền eung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất,
kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
đi) Thuế suất gồm:
- Phân phối, cung cấp hàng hoá: 0,ð%;
- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2%
- Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo
hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%;
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng
Trang 19- Hoạt động kinh doanh khác: 1%
Tuy nhiên, trong trường hợp hộ kinh doanh, cá
nhân kinh doanh không xác định được doanh thu, thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu theo quy định của pháp luật về quản lý thuế Theo đó, phương pháp khoán thuế sẽ được cơ quan thuế
sử dụng để xác định số tiền thuế phải nộp của
những chủ thể sau:
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không
thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế
toán, hóa đơn, chứng từ;
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không có
đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế
Doanh thu khoán là doanh thu được tính cho
hoạt động kinh doanh không xác định được bằng sổ sách kế toán, hóa đơn Trong trường hợp này,
các hộ kinh doanh ổn định có thể tự xác định được mức doanh thu không xuất hóa đơn dựa theo kết
quả kinh doanh của năm trước đó Đối với hộ mới
tiến hành kinh doanh thì xác định mức doanh thu
căn cứ theo mức của hộ có cùng ngành nghề, quy mô trên cùng một địa bàn Trường hợp thực tế thay
đổi từ 50% trỏ lên so với mức thuế đã khoán từ đầu năm thì sẽ điều chỉnh cho thị
thời, hằng năm, cơ quan thuế đều có điều tra thực
gian còn lại Đồng
tế theo từng địa bàn, từng ngành nghề để có cơ sở đữ liệu làm căn cứ ấn định mức doanh thu nếu
Trang 20Ngoài ra, việc xác định mức doanh thu khoán
còn có sự tham vấn của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn
Mức thuế khoán được tính theo năm dương lịch và phải được công khai trong địa bàn xã, phường,
thị trấn Trường hợp có thay đổi ngành, nghề, quy mô kinh doanh, người nộp thuế phải khai báo với cơ quan thuế để điều chỉnh mức thuế khoán
Như vậy, trong trường hợp nêu trên, nếu cá
nhân kinh doanh không thực hiện đầy đủ chế độ
hóa đơn, chứng từ, không xác định được doanh thu thì eơ quan thuế sẽ áp dụng phương pháp khoán thuế Như vậy Chỉ cục Thuế ra quyết định áp dụng khoán thuế là đúng quy định của pháp luật Theo
đó, doanh thu thuế khoán sẽ do eơ quan thuế định dựa trên điều tra thực tế và tham vấn của Hội
in
đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn nơi eá nhân kinh doanh
Trang 212
CA NHAN KINH DOANH MUA HOA DON BAN HANG
LAM SAO DE MUA HOA DON THONG THƯỜNG DE XUAT CHO KHACH HANG? l1 À PHOTOCOPY _À = | Tinh huéng:
Nhà tôi ở gần trường học nên tôi có mở một cửa hàng kinh doanh dịch vụ photocopy, in ấn các
Trang 22thêm thu nhập Hiện tại, tôi có nhu cầu muốn mua
hóa đơn thông thường để xuất cho khách hàng thì
tôi phải làm như thế nào? Trả lời: Căn cứ quy định tại Điều 11 Thông tư số 39/2014/TT-BTC thì: @) Các đối tượng được mua hóa đơn do cơ quan thuế phát hành gồm:
- 'Tổ chức không phải là doanh nghiệp nhưng
có hoạt động kinh doanh (bao gồm cả hợp tác
xã, nhà thầu nước ngoài, ban quản lý dự án) Tổ
chức không phải là doanh nghiệp nhưng có hoạt
động kinh doanh là các tổ chức có hoạt động kinh
doanh nhưng không được thành lập và hoạt động theo Luật doanh nghiệp và pháp luật kinh doanh chuyên ngành khác
- Hộ, cá nhân kinh doanh
- Tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp theo tỷ lệ % nhân với doanh thu
- Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in, đặt in
thuộc loại rủi ro cao về thuế
- Doanh nghiệp sử dụng hóa don tu in, dat in có hành vi vi phạm về hóa đơn bị xử lý vi phạm hành chính về hành vi trốn thuế, gian lận thuế
Trang 23mua hóa đơn từ cơ quan thuế để xuất cho khách
hàng của mình
đủ) Hồ sơ đề nghị mua hóa đơn
Doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh
thuộc đối tượng được mua hóa đơn do cơ quan thuế
phát hành khi mua hóa đơn phải có đơn đề nghị
mua hóa đơn (theo mẫu số 3.3 Phụ lục 3 ban hành
kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC) và kèm
theo các giấy tờ sau đối với từng đối tượng:
- Người mua hóa đơn (người có tên trong
đơn hoặc người được doanh nghiệp, tổ chức kinh
doanh, chủ hộ kinh doanh ủy quyền bằng giấy ủy quyền theo quy định của pháp luật) phải xuất trình giấy chứng minh nhân dân hoặc thẻ Căn cước công dân còn trong thời hạn sử dụng theo quy định của pháp luật
- Tổ chức, hộ, cá nhân mua hóa đơn lần đầu phải cé van ban cam két (theo mẫu số 3.16 Phụ
lục 3 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-
BTC) về địa chỉ sản xuất, kinh doanh phù hợp với giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy phép đầu tư (giấy phép hành nghề) hoặc quyết
định thành lập của cơ quan có thẩm quyền
Khi đến mua hóa đơn, doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân mua hóa đơn do cơ quan thuế phát hành phải tự chịu trách nhiệm ghi hoặc đóng dấu:
tên, địa chỉ, mã số thuế trên liên 2 của mỗi số hóa
Trang 24đơn trước khi mang ra khỏi cơ quan thuế nơi mua
hóa đơn
“Trong trường hợp này, số lượng hóa đơn bán cho
tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh lần đầu không quá một quyển năm mươi (ð0) số cho mỗi loại hóa đơn "Trường hợp chưa hết tháng đã sử dụng hết hóa đơn mua lần đầu, eơ quan thuế căn cứ vào thời gian, số lượng hóa đơn đã sử dụng để quyết định số lượng hóa đơn bán ở lần tiếp theo Đối với các lần mua
hóa đơn sau, căn cứ để nghị mua hóa đơn trong
đơn đề nghị mua hóa đơn, eơ quan thuế giải quyết
bán hóa đơn cho tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh trong ngày, số lượng hóa đơn bán cho tổ chức, hộ,
cá nhân kinh doanh không quá số lượng hóa đơn đã
sử dụng của tháng mua trước đó Trường hợp hộ,
cá nhân kinh doanh không có nhu cầu sử dụng hóa đơn quyển, nhưng có nhu cầu sử dụng hóa đơn lẻ, thi co quan thuế bán cho hộ, cá nhân kinh doanh hóa đơn lẻ (01 số) theo từng lần phát sinh và không
thu tiền Như vậy, trong tình huống này, cá nhân
kinh doanh photocopy muốn mua hóa đơn từ Chỉ
cục thuế thì sẽ tiến hành dang ký thuế và đến Chi cục thuế trực tiếp quản lý mua hóa đơn Hồ sơ cần
chuẩn bị gồm:
+ Đơn Đề nghị mua hóa đơn
Trang 25+ Giấy ủy quyền ghi rõ số chứng mỉnh thư nhân dân (hoặc thẻ căn cước công dân) của người được ủy quyền (nếu chủ hộ không trực tiếp đi mua)
+ Chứng minh thư nhân dân (hoặc thẻ căn cước công dân) của người đến mua hóa đơn (còn trong thời hạn sử dụng)
+ Biên bản xác nhận địa điểm kinh doanh của
tổ chức kinh doanh
Trang 263
SỰ KHÁC BIỆT §IỮA NGHĨA VỤ THUẾ CUA DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN
VA CA NHÂN KINH DOANH
THANH LAP DOANH NGHIEP HAY KINH DOANH
‘DON LE TAI NHA THI SE CO LOI HON VE THUE?
Tinh huéng:
Trang 27hợp, tôi dự định mua 20 chiếc máy tính về để mở
cơ sở kinh doanh dịch vụ internet tại nhà Giữa
trường hợp tôi thành lập doanh nghiệp để kinh
doanh dịch vụ này và trường hợp cá nhân tôi tự kinh doanh thì có sự khác biệt về nghĩa vụ thuế hay không? Với số tiền thu được từ hoạt động này,
tôi có phải đóng thuế thu nhập cá nhân không?
Trả lời:
Theo quy định của pháp luật thuế hiện hành, trường hợp thành lập doanh nghiệp tư nhân hoặc không thành lập doanh nghiệp mà hoạt động với
tư cách cá nhân kinh doanh sẽ có sự khác biệt về nghĩa vụ thuế, cụ thể:
- Trong trường hợp chủ thể kinh doanh là doanh
nghiệp tư nhân: Do doanh nghiệp tư nhân là một trong những loại hình doanh nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam nên thu nhập của
doanh nghiệp tư nhân sẽ bị thuế thu nhập doanh nghiệp điều tiết Theo khoản 1 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định bằng công thức:
Thuế thu nhập doanh nghiệp
= thu nhập tính thuế x thuế suất Thu nhập tính thuế
“Thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn
thuế và các khoản lỗ được kết chuyển
Trang 28“Thu nhập chịu thuế được xác định bằng doanh
thu trừ chỉ phí được trừ và cộng thêm thu nhập khác
Trong đó, doanh thu để tính thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia
công, tiền cung ứng dịch vụ, trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng Doanh thu được tính bằng đồng Việt Nam
Thuế suất
“Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay
là 20% áp dụng đối với loại hình kinh doanh internet
Lưu ý: Do tài sản của doanh nghiệp tư nhân và chủ doanh nghiệp tư nhân không có sự tách bạch, nên trong trường hợp này, Nghị định số 65/2013/
NĐ-CP quy định chủ thể kinh doanh không cần
phải thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân
cho Nhà nước
- Trong trường hợp chủ thể kinh doanh là
cá nhân kinh doanh (không thành lập doanh nghiệp) (xem Tình huống 1 “Xác định doanh thu
để khoán thuế”)
Như vậy, có thể thấy, mỗi phương thức kinh
Trang 294
THU NHẬP ĐƯỢP MIỄN THUẾ THU NHAP CA NHAN “THUẾ GÌ? CƠ SỞ NÀO VAY PHAI DONG Tình huống:
Gia đình tôi có 10ha đất trồng lúa và nuôi ð
đàn vịt (khoảng 1.000 con) Thu nhập hằng năm
từ 2 hoạt động này là khoảng 200 triệu đồng Tôi
nghe nói, nếu gia đình tôi có phát sinh thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh, cụ thể là doanh thu trong 1 năm đạt trên 100 triệu đồng thì phải có nghĩa vụ đóng thuế Tuy nhiên, tôi chưa hiểu rõ là
Trang 30phải đóng thuế gì và cơ sở nào để đánh giá doanh
thu của gia đình tôi?
Trả lời:
Theo quy định của pháp luật thuế hiện hành,
cụ thể tại Điều 1 Thông tư số 92/2015/TT-BTC thì
thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân sẽ
điều tiết đối với cá nhân kinh doanh có doanh thu
trên 100 triệu đồng/năm (xem Tình huống 1) Đồng thời, Điều 2 Thông tư số 92/2015/TT-BTC cũng hướng dẫn đối với một số trường hợp đặc biệt khi xác định doanh thu chịu thuế của cá nhân kinh doanh như sau:
Trường hợp cá nhân nộp thuế khốn kinh doanh khơng trọn năm (không đủ 12 tháng trong năm dương lịch) bao gồm: cá nhân mới ra kinh doanh; cá nhân kinh doanh thường xuyên theo thời vụ: cá nhân ngừng/nghỉ kinh doanh thì mức
doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là doanh
thu tính thuế thu nhập cá nhân của một năm (12
Trang 31nộp tương ứng với số tháng ngừng/nghỉ kinh doanh
trong năm
Như vậy, việc xác định doanh thu của cá nhân
kinh doanh sẽ có hai cách thức: Căn cứ vào hóa đơn mua bán hàng và ấn định của cơ quan thuế
(trong trường hợp cơ sở kinh doanh không thực
hiện đầy đủ hóa đơn, chứng từ) Tuy nhiên, trong
trường hợp nói trên, do thu nhập mà cá nhân có
được là từ việc trồng lúa và nuôi vịt Đây được xem là thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường Căn
cứ theo Điều 4 Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi, bổ sung năm 2019, 2014 thì đây là thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân Đồng
thời, các sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu là đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (khoản 1 Điều ð Luật thuế giá trị gia
tăng năm 2008 sửa đổi, bổ sung năm 2013, 2014, 2016) Do đó, hộ gia đình trong tình huống trên
cũng không phải thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị
gia tăng cho Nhà nước
Trang 325
NẤU RƯỢU ĐỂ BÁN NHỦ LẺ
CO PHAI CHIU THUE GIA TRI GIA TANG VA THUE THU NHAP CA NHAN KHONG?
BAN RUGU
Tình huống:
Gia đình bà H có một công thức nấu rượu gia truyền từ thời ông nội để lại Rượu của nhà bà H
nấu là loại rượu nếp thơm ngon, uống vào lại không gây nhức đầu nên nổi tiếng khắp cả xã Bà H nấu
Trang 33nhiều nhưng cũng gọi là có đồng ra, đồng vào Việc
bán rượu giúp cho cuộc sống gia đình bà đỡ vất vả hơn so với làm ruộng lại duy trì được nghề truyền thống của gia đình
Ngày 20/5/2018, eø quan thuế yêu cầu bà phải
đăng ký kinh doanh và tiến hành xử phạt gia đình
bà vì đã không kê khai, nộp thuế Vậy việc nấu rượu tại nhà để bán của gia đình bà H có phải nộp thuế
giá trị gia tăng và thu nhập cá nhân hay không? Trả lời: Hộ kinh doanh là một chủ thể hoạt động sản kinh doanh do một cá nhân hoặc một nhóm người gồm
xuất kinh doanh với tư cách cá nhân
các cá nhân là công dân Việt Nam đủ 18 tuổi, có
năng lực hành vi dân sự đầy đủ hoặc một hộ gia
đình làm chủ, chỉ được đăng ký kinh doanh tại một
địa điểm, sử dụng dưới 10 lao động và chịu trách
nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt
động kinh doanh! Theo quy định của pháp luật hiện hành, cá nhân, nhóm cá nhân hoặc người đại
diện hộ gia đình đăng ký hộ kinh doanh bằng cách
kinh doanh đến cơ
quan đăng ký kinh doanh cấp huyện nơi đặt địa điểm kinh doanh Trường hợp không đăng ký kinh
doanh thì cá nhân hoặc hộ gia đình có thể bị xử
gửi Giấy đề nghị đăng ký
1 Khoản 1 Điều 66 Nghị định số 78/2015/NĐ-CP
Trang 34phạt vi phạm hành chính đối với hành vi này (tại
điểm e khoản 1 Điều 41 Nghị định số 50/2016/NĐ- CP ngày 01/6/2016 của Chính phủ quy định về xử
phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế hoạch
và đầu tư) và vẫn phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân nếu
thu nhập từ hoạt động kinh doanh đó đạt trên 100
triệu đồng/năm
Nếu thu nhập từ tiền bán rượu của gia đình bà H dưới 100 triệu đồng/năm thì gia đình bà không phải nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân Còn nếu thu nhập của gia đình bà H từ 100 triệu đồng/năm trở lên thì bà phải tiến hành kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng cũng như thuế thu nhập cá nhân đối với việc nấu rượu bán tại nhà
theo phương pháp khoán thuế và nộp thuế tiêu thụ đặc biệt (theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC)
Thứ nhất, đối với thuế giá trị gia tăng và thuế
thu nhập cá nhân nộp theo phương pháp khốn: Cơng thức tính:
Số tiền thuế phải nộp = doanh thu x tỷ lệ thuế trên doanh thu
Trong đó:
~ Doanh thu tính thuế (xem Tình huống 1 “Xác
định doanh thu để khoán thuế”)
- Tỷ lệ thuế trên doanh thu: hoạt động sản
xuất rượu của bà H thuộc trường hợp “hoạt động
Trang 35trị gia tăng là 2% và tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 1%
Thứ hai, đối với thuế tiêu thụ đặc biệt:
Rượu là đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 2 Luật thuế
tiêu thụ đặc biệt năm 2008 sửa đổi, bổ sung năm
2014, 2016 Theo quy định tại Điều 4 Luật thuế
tiêu thụ đặc biệt năm 2008 sửa đổi, bổ sung năm
2014, 2016 thì người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là
tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và
kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
Vì vậy, trong tình huống này, gia đình bà H
sản xuất rượu nên phải có nghĩa vụ nộp thuế tiêu
thụ đặc biệt theo quy định của pháp luật được tính
theo công thức sau: Công thức tính:
Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải = Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt x thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt
Trong đó: Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được
xác định là giá do cơ sở sản xuất bán ra; Thuế suất
thuế tiêu thụ đặc biệt được xác định theo độ rượu - Rượu từ 20 độ trở lên: thuế suất 6ã%
- Rượu dưới 20 độ: thuế suất 35%
Trang 366
THUẾ THU NHẬP DÁ NHÂN 0ỦA _
NGUOI LAM DAILY SO XO KIEN THIET
Tinh huéng:
Anh A dang dự định làm đại lý xổ số kiến thiết,
nhưng nghe nói là việc kinh doanh xổ số sẽ có cách
tính thuế khác, cách tính này dẫn đến số tiền thuế
Trang 37với việc kinh doanh các lĩnh vực khác Điều này có đúng không?
Trả lời:
"Theo quy định tại khoản 9 Điều 1 của pháp luật
thuế hiện hành, cụ thể tại Thông tư số 92/2015/TT-
BTC thì cá nhân kinh doanh sẽ bị điều tiết thuế
thu nhập cá nhân nếu có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm
Thông thường, đối với các cá nhân thực hiện hoạt động kinh doanh có doanh thu đạt mức chịu
thuế, thì số tiền thuế thu nhập cá nhân sẽ được
tính theo công thức sau:
Thuế thu nhập cá nhân = doanh thu x thuế suất
Nếu anh A là đại lý xổ số kiến thiết thì theo quy định tại Điều 1 Thông tư số 92/2015/TT-BTC anh
là người có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân
Theo quy định tại khoản 2 Điều 5 Thông tư số 92/2015/TT-BTC, thì căn cứ tính thuế đối với cá nhân làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa
cấp cũng được xác định dựa vào doanh thu tính thuế
và tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân tính trên doanh thu
Xác định số thuế phải nộp dựa theo công thức sau:
Số thuế thu — DOANBEBM py 16 thus thu An nó A tinh thué ae Ạ
nhập cá nhân = oe nw thu nhập ._ x nhập cá nhân
phải nộp cá nhân 2 a (5%)
Trang 38Trong đó:
~ Doanh thu tính thuế (xem Tình huống 1 “Xác định doanh thu để khoán thuế”)
- Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp
là 5%
Thời điểm xác định doanh thu tính thuế: là thời điểm công ty xổ số kiến thiết, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp trả tiền hoa hồng cho cá nhân
Như vậy, trong trường hợp này, anh A vẫn phải nộp thuế thu nhập cá nhân nếu doanh thu từ hoạt
động làm đại lý sổ xố kiến thiết đạt từ 100 triệu
đồng/năm trở lên với mức thuế suất là 5% Trong
khi đó, nếu anh có thu nhập từ các hoạt động khác
thì mức thuế suất c6 thể thấp hơn, ví dụ như: phân phối, cung cấp hàng hóa: 0,5%; dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2%; sản xuất, vận
Trang 397 TRÚNG THƯỞNG XỔ Số CÚ PHẢI NỘP THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN KHÔNG? 'TRÚNG THƯỞNG XỔ SỐ SAO LAI PHAI NOP THUEP Tinh huéng:
Trang 40trúng thưởng tại Công ty trách nhiệm hữu hạn một
thành viên Xổ số kiến thiết tỉnh B Tại đây, Công ty xổ số chỉ thanh toán cho anh 1.801.000.000 đồng (Một tỷ tám trăm linh một triệu đồng) với lý do là khấu trừ thuế thu nhập cá nhân 10% đối với phần thu nhập từ trúng thưởng xổ số của anh theo quy định của pháp luật Anh H không đồng ý vì cho rằng tiền trúng thưởng Xổ số không phải chịu thuế thu
nhập cá nhân và yêu cầu Công ty Trách nhiệm hữu
hạn một thành viên xổ số kiến thiết tỉnh B phải thanh toán đủ 2.000.000.000 đồng (Hai tỷ đồng) cho anh, đúng như trị giá giải thưởng đã được ghi rõ ràng ở phía sau tờ vé số Yêu cầu của anh H có phù hợp với quy định của pháp luật hay không?
Trả lời:
Theo quy định tại điểm a khoản 6 Điều 3 Luật
thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi, bổ sung
năm 2019, 2014 thì thu nhập từ trúng thưởng xổ số là thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá
nhân Cụ thể:
Thứ nhất, về thu nhập chịu thuế:
Đối với trúng thưởng xổ số thì thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân là toàn bộ giá tri tién
thưởng vượt trên 10 triệu đồng trên một (01) vé xổ
số nhận được trong một đợt quay thưởng chưa trừ bất cứ một khoản chỉ phí nào'