CHUONG-6_NGHIEP-VU-THANH-TOAN

KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI GV Lê Hàn Thủy Phan Thiết, tháng năm 2020 NỘI DUNG MÔN HỌC Tổng quan kế toán ngân hàng Kế toán tiền mặt Kế toán huy động vốn Kế toán nghiệp vụ tín dụng Kế tốn đầu tư & kinh doanh chứng khoán Kế toán dịch vụ toán qua ngân hàng Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối tốn quốc tế Kế tốn thu nhập, chi phí Báo cáo tài Chương 6: KẾ TỐN NGHIỆP VỤ THANH TỐN QUA NGÂN HÀNG MỤC TIÊU CỦA CHƯƠNG - Hiểu thể thức toán qua ngân hàng Giải thích xử lý giao dịch tài khoản tiền gửi khách hàng NHTM Phân biệt phương thức toán vốn NHTM TỔNG QUAN VỀ THANH TOÁN QUA NHTM Các khái niệm toán  Thanh toán hoạt động thiếu giao dịch cá nhân pháp nhân việc chi tiêu, mua bán hàng hóa, dịch vụ loại toán khác Phân loại toán  Thanh tốn qua ngân hàng: hình thức tốn tiền mặt cho khoản: + Chi trả tiền hàng hoá, dịch vụ, chi tiêu + Cho, gửi, biếu, tặng… + Các loại toán khác – Giữa cá nhân tổ chức kinh tế – Thông qua vai trị trung gian ngân hàng Thanh tốn tiền mặt dẫn đến hệ lượng tiền lưu thơng, an tồn cho người tốn khó khăn việc kiểm sốt Nhà nước Phân loại toán  Thanh – – – Sự vận động tiền tệ Qua chức phương tiện toán Được thực qua bút toán ghi sổ, cách + + – tốn khơng dùng tiền mặt Trích chuyển từ tài khoản sang tài khoản khác Bù trừ lẫn Thơng qua vai trị trung gian ngân hàng Nguyên tắc toán qua ngân hàng     - Chủ thể toán phải mở tài khoản toán TCTD lựa chọn TCTD để cung ứng dịch vụ toán Số dư tài khoản chủ thể toán phải đáp ứng yêu cầu toán đầy đủ Người thụ hưởng phải có trách nhiệm giao hàng hay cung ứng dịch vụ kịp thời với giá trị mà người mua toán TCTD phải thực vai trị trung gian tốn: Trích tài khoản chủ thể tốn có lệnh chi trả TCTD có trách nhiện hướng dẫn, giúp đỡ khách Tổ chức thực quy trình giao dịch nhanh chóng, an tồn xác Tài khoản sử dụng • • • • • 10 Tiền gửi NH NHNN 1113 (VNĐ), 1123 (NT) Tiền gửi toán khách hàng 4211 Thanh toán bù trừ 5012 Thanh toán điều chuyển vốn chi nhánh hệ thống NHTM 5191 Thanh toán Thu hộ, Chi hộ TCTD tham gia vào hệ thống toán điện tử liên ngân hàng 5192 Kế toán toán séc chuyển khoản – KH có TK chi nhánh NHTM B1 Bên trả tiền toán cho bên thụ hưởng SCK B2 Bên thụ hưởng nộp SCK Bảng kê nộp séc (3 liên) vào NH B3 NH kiểm tra trả lại cho bên thụ hưởng liên BKNS hạch tốn Nợ 4211.TT Có 4211.TH B4 NH báo có cho bên thụ hưởng 20 Kế toán toán Séc chuyển khoản Bên thụ hưởng 2’ Bên trả tiền NH bên thụ hưởng Tiền gửi 4211 bên thụ hưởng TK toán 5012/5191/(5192) 21 Lập BKTTBT/ lệnh toán Tiền gửi 4211 bên trả tiền NH bên trả tiền TK toán 5012/5191/5192 Lập bảng kê nộp séc (3 liên) gửi SCK vào NH nhờ thu hộ NH bên thụ hưởng gửi SCK BKNS sang NH bên trả tiền (Nợ trước Có sau) NH gửi báo Nợ cho KH Gửi bảng kê toán bù trừ BKNS/ lệnh toán sang NH thụ hưởng NH gửi báo Có cho KH Bài tập tổng hợp 22 Ngày 22 tháng năm N, CNNHCT Hoàn Kiếm, nghiệp vụ sau phát sinh: Công ty A nộp UNC 10 triệu, trả tiền cho cơng ty B có TKTG CNNHCT Hồn Kiếm Cơng ty C nộp UNC 20 triệu, trả tiền cho công ty D có TKTG CN VPBank Hà Nội Cơng ty E nộp SCK BKNS, số tiền 30 triệu, séc cơng ty F có TKTG CN NH Hàng Hải HN phát hành Tổ toán bù trừ đem về: – UNT triệu công ty M lập, địi tiền cơng ty A – SCK BKNS, số tiền 20 triệu, séc công ty A phát hành, trả tiền cho công ty D Yêu cầu: Xử lý hạch toán nghiệp vụ nêu vào TK thích hợp, biết chứng từ NH Hoàn Kiếm nhận địa chỉ, hợp pháp, hợp lệ tài khoản liên quan đủ số dư để toán Gợi ý    Với tập liên quan đến nghiệp vụ toán, nên đọc câu mở đầu yêu cầu trước, sau đọc tiếp phần nghiệp vụ phát sinh Sau đó, xác định vị trí ngân hàng xử lý nghiệp vụ để hiểu ngân hàng phục vụ khách hàng trả tiền hay khách hàng thụ hưởng Để xử lý trọn vẹn nghiệp vụ, đặt câu hỏi – – – 23 – Có phải lập thêm chứng từ/lệnh tốn khơng? Định khoản? Báo Nợ, báo Có cho khách hàng? Có phải chuyển chứng từ, lệnh tốn khơng? Séc bảo chi: Khái niệm, điều kiện áp dụng, phạm vi áp dụng, thực tiễn Séc chuyển khoản NH đảm bảo chi trả qua việc ký, đóng dấu vào séc Bên thụ hưởng khơng tín nhiệm bên trả tiền phương diện tốn Tuỳ thuộc điều kiện cơng nghệ ngân hàng thương mại 24 Tỷ trọng tốn nhỏ Vì thủ tục phức tạp Kế toán toán séc bảo chi Thủ tục bảo chi séc B1 KH nộp séc UNC vào NH NH kiểm tra số dư TK chứng từ B2 NH trích tiền từ TK KH sang TK tiền gửi ký quỹ Hạch toán Nợ 4211 Có 4271.01 Sau NH đóng dấu vào góc bên trái tờ séc B3 Trả séc cho KH  25