BÀI 4 KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN

Bài 4: Kế toán nghiệp vụ toán BÀI KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN Hướng dẫn học Để học tốt này, sinh viên cần tham khảo phương pháp học sau:  Học lịch trình mơn học theo tuần, làm luyện tập đầy đủ tham gia thảo luận diễn đàn   Sinh viên làm việc theo nhóm trao đổi với giảng viên trực tiếp lớp học qua email Tham khảo thông tin từ trang Web mơn học Nội dung  Kế tốn tốn tạm ứng;  Kế tốn tốn với cơng chức, viên chức đối tượng khác;  Kế toán khoản phải thu khách hàng;  Kế toán khoản phải trả người bán;  Kế toán tạm ứng kho bạc;  Kế tốn cấp kinh phí cho cấp 52 TXQTTH07_Bai4_v1.0015104216 Bài 4: Kế toán nghiệp vụ tốn Mục tiêu  Mơ tả nội dung nghiệp vụ tạm ứng toán tạm ứng đơn vị hành nghiệp  Trình bày nguyên tắc kế toán khoản tạm ứng đơn vị hành nghiệp  Trình bày phương pháp kế toán nghiệp vụ tạm ứng toán tạm ứng đơn vị hành nghiệp  Phân biệt nghiệp vụ tạm ứng đơn vị hành nghiệp nghiệp vụ tạm ứng kho bạc đơn vị hành nghiệp  Mơ tả kết cấu, nội dung tài khoản sử dụng để phản ánh khoản tạm ứng kho bạc  Trình bày phương pháp qui trình kế tốn nghiệp vụ liên quan đến tạm ứng kho bạc       Trình bày phân biệt nội dung khoản phải thu khách hàng phải trả người bán đơn vị hành nghiệp Mơ tả qui trình kế tốn số nghiệp vụ liên quan đến khoản phải thu khách hàng Mô tả phương pháp kế toán khoản phải trả người bán Trình bày phương pháp qui trình kế toán nghiệp vụ liên quan đến tạm ứng kho bạc Mô tả kết cấu, nội dung của tài khoản sử dụng phương pháp kế toán khoản tốn với cơng chức, viên chức Mơ tả kết cấu, nội dung của tài khoản sử dụng phương pháp kế tốn khoản cấp kinh phí cho cấp TXQTTH07_Bai4_v1.0015104216 53 Bài 4: Kế toán nghiệp vụ tốn Tình dẫn nhập Kế tốn khoản tài trợ, viện trợ Đơn vị hành nghiệp T nhận thông báo đơn vị cấp Q việc đơn vị Q nhận khoản tài trợ khơng hồn lại trị giá 500.000.000 đồng từ tổ chức phi phủ nước ngồi để thực dự án xóa đói giảm nghèo địa bàn xã miền núi số tiền chuyển vào tài khoản ngân hàng đơn vị Q vòng 10 ngày tới Đơn vị T tiến hành họp bàn, trí ủng hộ dự án cho phép Q nhận khoản viện trợ Bạn giúp kế toán đơn vị T ghi chép nghiệp vụ thời điểm Q báo toàn số tiền tài trợ tài khoản? 54 TXQTTH07_Bai4_v1.0015104216 Bài 4: Kế toán nghiệp vụ toán Các nghiệp vụ toán đơn vị hành nghiệp phát sinh quan hệ đơn vị hành nghiệp với đối tượng bên bên đơn vị nhằm giải mối quan hệ tài chính, liên quan tới trình hình thành, sử dụng tốn kinh phí ngân sách Nhà nước tập trung kinh phí khác Các nghiệp vụ quan hệ toán đơn vị với Nhà nước, với tổ chức, cá nhân bên quan hệ mua bán dịch vụ, vật tư, sản phẩm, hàng hóa quan hệ tốn đơn vị với cấp trên, cấp dưới, với viên chức đối tượng khác đơn vị Các nghiệp vụ toán theo dõi theo đối tượng gồm có:  Các khoản tạm ứng cho cán bộ, nhân viên đơn vị;  Các khoản phải trả tiền lương, tiền thưởng khoản nộp theo lương bảo hiểm: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm thất nghiệp;  Cấc khoản phải thu khách hàng;  Các khoản phải toán cho nhà cung cấp;  Các khoản phải nộp cho Nhà nước thuế, phí lệ phí;  Kinh phí cấp cho cấp dưới;  Nhận tạm ứng kinh phí kho bạc;  Thanh tốn nội cấp cấp Nếu xét theo tính chất cơng nợ phát sinh tốn, khoản tốn đơn vị gồm có:  Thanh tốn khoản phải thu (Khách hàng, thuế giá trị gia tăng, phải thu khác);  Thanh toán khoản phải trả (Người cung cấp, phải nộp theo lương, phải nộp Nhà nước thuế, phải nộp khác);  Thanh toán với viên chức Nhà nước;  Thanh toán khoản nội cấp cấp Sau đây, xem xét phương pháp kế toán số khoản tốn đơn vị hành nghiệp 4.1 Kế toán toán tạm ứng Tiền tạm ứng khoản tạm chi quỹ kinh phí, vốn nhằm thực hoạt động hành chính, nghiệp kinh doanh đơn vị Số tiền tạm ứng sử dụng để chi tiêu cho công vụ như: mua sắm văn phịng phẩm, chi trả cơng sửa chữa, chi mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ, chi cơng tác phí, chi nghiệp vụ phí, tạm ứng, chi thực dự án, đề tài, chương trình nghiên cứu khoa học, nhu cầu cho tạm ứng, tiền tài sản tương đương tiền 4.1.1 Tài khoản sử dụng TK 312 “Tạm ứng”: Phản ánh khoản tạm ứng tình hình tốn tạm ứng công chức, viên chức nội đơn vị TXQTTH07_Bai4_v1.0015104216 55 Bài 4: Kế toán nghiệp vụ toán  Kết cấu: o Bên Nợ: Các khoản tiền tạm ứng kỳ o Bên Có:  Các khoản tạm ứng toán;  Số tạm ứng dùng không hết nhập lại quỹ trừ vào lương o Số dư bên Nợ: Số tiền tạm ứng chưa toán  Nguyên tắc quản lý: o Chỉ cấp chi tạm ứng cho cán bộ, viên chức thuộc danh sách lương đơn vị để đảm bảo khả hoàn ứng đến hạn o Chỉ cấp chi tạm ứng sở lệnh chi thủ trưởng, kế tốn trưởng đơn vị hành nghiệp o Tiền tạm ứng sở chứng từ hợp lý, hợp lệ o Chỉ tạm ứng tiền cho đối tượng thực tốn qui định tạm ứng trước o Tiền tạm ứng phải theo dõi, sử dụng, tốn mục đích hạn  Nhiệm vụ kế toán tạm ứng: o Theo dõi, phản ánh số tiền tạm ứng tạm ứng tới lúc toán từ chứng từ gốc hợp lý, hợp pháp o Ghi chép nghiệp vụ tạm ứng theo lần tạm ứng, đối tượng tạm ứng sổ kế toán chi tiết, tổng hợp o Thực nghiêm ngặt công tác quản lý giám sát số tiền tạm ứng từ chi tới lúc toán o Báo cáo thường xuyên tình hình chi tiêu tốn tạm ứng đơn vị 4.1.2 Phương pháp kế toán  Xuất tiền vật tư tạm ứng cho viên chức, nhân viên: Nợ TK 312: Tạm ứng Có TK 111 112, 152, 153  Thanh toán số chi tạm ứng sở bảng toán tạm ứng theo số thực chi người nhận tạm ứng lập kèm theo chứng từ gốc: Nợ TK 152, 155, 241 Nợ TK 661, 662, 635, 631 Có TK 312: Tạm ứng  Các khoản tạm ứng chi không hết, nhập lại quỹ trừ vào lương: Nợ TK 111: Tiền mặt Nợ TK 334: Phải trả viên chức Có TK 312: Tạm ứng 56 TXQTTH07_Bai4_v1.0015104216 Bài 4: Kế toán nghiệp vụ tốn 4.2 Kế tốn tốn với cơng chức, viên chức đối tượng khác Chi quĩ tiền lương cho cán công nhân viên, học bổng cho học sinh, sinh viên, phụ cấp cho hạ sĩ quan, chiến sĩ, lương hưu cho cán nghỉ hưu… đơn vị hành nghiệp khoản chi thường xuyên, toàn khoản chi tiêu chủ yếu có liên quan đến nhiều chế độ, sách kinh phí Do đó, kế toán toán lương khoản thu nhập cá nhân khác cho cán công nhân viên, khoản thu chế độ sách cho đối tượng khác, cần đảm bảo thực đầy đủ nguyên tắc quản lý khoản chi cho người quản lý tiền Ngồi chế độ tiền lương, cơng chức hưởng chế độ bảo hiểm theo qui định khoản chi trả trực tiếp khác Theo chế độ hành, khoản phải nộp theo lương đơn vị hành nghiệp bao gồm khoản sau: kinh phí cơng đồn; bảo hiểm xã hội; bảo hiểm y tế; bảo hiểm thất nghiệp, cụ thể:  Quỹ bảo hiểm xã hội: Bảo hiểm xã hội bảo đảm thay bù đắp phần thu nhập người lao động họ bị giảm thu nhập ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, thất nghiệp, hết tuổi lao động chết, sở đóng vào quỹ bảo hiểm xã hội  Quỹ bảo hiểm y tế: Bảo hiểm y tế hình thức bảo hiểm áp dụng lĩnh vực chăm sóc sức khỏe, khơng mục đích lợi nhuận, Nhà nước tổ chức thực đối tượng có trách nhiệm tham gia theo quy định Luật bảo hiểm y tế  Quỹ kinh phí cơng đồn: Kinh phí cơng đồn quỹ tài trợ cho hoạt động cơng đồn cấp  Quỹ bảo hiểm thất nghiệp: Theo Luật Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm thất nghiệp bắt buộc áp dụng đối tượng lao động người sử dụng lao động sau: o Người lao động tham gia bảo hiểm thất nghiệp công dân Việt Nam làm việc theo hợp đồng lao động hợp đồng làm việc mà hợp đồng không xác định thời hạn xác định thời hạn từ đủ mười hai tháng đến ba mươi sáu tháng với người sử dụng lao động o 4.2.1 Người sử dụng lao động tham gia bảo hiểm thất nghiệp bao gồm quan Nhà nước, đơn vị nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; tổ chức trị, tổ chức trị – xã hội, tổ chức trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội khác; quan, tổ chức nước ngoài, tổ chức quốc tế hoạt động lãnh thổ Việt Nam; doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh cá thể, tổ hợp tác, tổ chức khác cá nhân có th mướn, sử dụng trả cơng cho người lao động có sử dụng từ mười lao động trở lên Tài khoản sử dụng  TK 334 “Phải trả viên chức”: sử dụng để theo dõi tình hình tốn tiền lương khoản khác với cơng chức, viên chức đơn vị TXQTTH07_Bai4_v1.0015104216 57 Bài 4: Kế tốn nghiệp vụ tốn TK 334 có kết cấu sau: o Bên Nợ:  Các khoản khấu trừ vào tiền lương, sinh hoạt phí, học bổng công nhân viên đối tượng khác đơn vị hành nghiệp  Tiền lương khoản khác trả cho công nhân viên đối tượng khác o Bên Có: Tiền lương khoản khác phải trả cho công nhân viên đối tượng khác o o Dư Nợ (nếu có): Số trả thừa cho công nhân viên đối tượng khác Dư Có: Số tiền lương khoản khác cịn phải trả cho cơng nhân viên đối tượng khác TK 334 có tài khoản cấp 2: o TK 3341 “Phải trả công chức, viên chức”: Phản ánh khoản phải trả cán bộ, công chức, viên chức đối tượng thuộc danh sách tham gia bảo hiểm xã hội theo quy định hành pháp luật bảo hiểm xã hội o TK 3348 “Phải trả người lao động khác”: Phản ánh khoản phải trả người lao động khác đối tượng không thuộc danh sách tham gia bảo hiểm xã hội theo quy định hành pháp luật bảo hiểm xã hội  TK 332 “Các khoản phải nộp theo lương”: Phản ánh tình hình trích lập sử dụng khoản trích theo lương đơn vị Kết cấu: o Bên Nợ:  Kinh phí cơng đồn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế nộp  Bảo hiểm xã hội trả trực tiếp cho đối tượng đơn vị o Bên Có:  Trích kinh phí cơng đồn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế theo lương  Số tiền bảo hiểm xã hội quan bảo hiểm cấp để chi trả cho đối tượng hưởng bảo hiểm xã hội đơn vị o Dư Có: Số cịn phải nộp quan quản lý quỹ o Dư Nợ (nếu có): Nộp thừa vượt chi chưa cấp bù TK 332 có TK chi tiết: o TK 3321 – Bảo hiểm xã hội: Phản ánh tình hình trích lập, nộp chi trả bảo hiểm xã hội o TK 3322 – Bảo hiểm y tế: Phản ánh tình hình trích lập, nộp chi trả bảo hiểm y tế đơn vị o TK 3323 – Kinh phí cơng đồn: Phản ánh tình hình trích lập, nộp sử dụng kinh phí cơng đồn o TK 3324 – Bảo hiểm thất nghiệp: Phản ánh tình hình trích lập, nộp sử dụng bảo hiểm thất nghiệp 58 TXQTTH07_Bai4_v1.0015104216 Bài 4: Kế toán nghiệp vụ toán 4.2.2 Phương pháp kế tốn  Tính tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng phải trả công nhân viên: Nợ TK 635: Chi theo đơn đặt hàng Nhà nước Nợ TK 631: Chi hoạt động sản xuất kinh doanh Nợ TK 661: Chi hoạt động Nợ TK 662: Chi dự án Có TK 334: Phải trả viên chức  Bảo hiểm xã hội trả thay lương: Nợ TK 3321 Có TK 334  Khấu trừ vào lương khoản tạm ứng, thuế thu nhập cá nhân, tiền bồi thường, tiền điện, nước, tiền nhà Nợ TK 334: Phải trả viên chức Có TK 312: Tạm ứng Có TK 3337 Có TK 3118  Thanh toán tiền lương, tiền thưởng, học bổng, sinh hoạt phí cho cán bộ, viên chức, ghi: Nợ TK 334: Phải trả viên chức Có TK 111, 112 Có TK 461, 462: Nếu rút dự tốn chi lương  Căn vào bảng tốn lương, trích khoản trích theo lương: Nợ TK 611 – Chi hoạt động Nợ TK 662 – Chi dự án Nợ TK 631 – Chi hoạt động sản xuất kinh doanh Nợ TK 334 Có TK: 3321, 3322, 3323, 3324  Khi đơn vị chuyển tiền nộp bảo hiểm xã hội, kinh phí cơng đồn mua thẻ bảo hiểm y tế, ghi: Nợ TK 3321, 3322, 3323, 3324 – Các khoản phải nộp theo lương Có TK 111: Tiền mặt Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc Có TK 461, 462 (rút dự toán nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế)  Khi nhận tiền quan bảo hiểm xã hội cấp bù: Nợ TK 111, 112 Có TK 3321  Chi tiêu kinh phí cơng đồn sở: Nợ TK 3323 Có TK 111, 112 TXQTTH07_Bai4_v1.0015104216 59 Bài 4: Kế toán nghiệp vụ toán  Khoản tiền phạt nộp chậm bảo hiểm: Nợ TK 3118 Có TK 332 4.3 Kế tốn khoản phải thu khách hàng 4.3.1 Tài khoản sử dụng TK 311 “Các khoản phải thu”: Phản ánh khoản phải thu tình hình tốn khoản phải thu khách hàng, với đơn vị, cá nhân đơn vị  Kết cấu: o Bên Nợ: o o 60  Các khoản phải thu với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ, nhượng bán, lý vật tư, tài sản cố định  Thuế giá trị gia tăng khấu trừ  Giá trị tài sản thiếu hụt Bên Có:  Số tiền thu khách hàng  Số tiền ứng, trả trước khách hàng  Số thuế giá trị gia tăng đầu váo khấu trừ  Số tiền thu bồi thường vật chất Số dư bên Nợ: Các khoản nợ phải thu  Tài khoản 311 chi tiết thành tài khoản cấp 2: o TK 3111 – Phải thu khách hàng o TK 3113 – Thuế giá trị gia tăng khấu trừ o TK 3118 – Phải thu khác  Nhiệm vụ kế toán khoản phải thu: o Kế toán phải theo dõi chi tiết cho đối tượng phải thu, khoản phải thu, đơn đặt hàng lần toán o Mọi khoản nợ phải thu đơn vị đề phải kế toán ghi chi tiết theo đối tương, nghiệp vụ toán Số nợ phải thu đơn vị tài khoản tổng hợp phải tổng số nợ phải thu tài khoản chi tiết nợ o Các khoản nợ phải thu đơn vị vàng, bạc, đá quí chi tiết cho đối tượng theo hai tiêu số lượng giá trị o Trong kế toán chi tiết, kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ phải thu theo đối tượng theo thời hạn tốn để có phương án thu hồi kịp thời nợ o Tài khoản phản ánh giá trị tài sản thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân chờ định xử lý khoản bồi thường vật chất cá nhân, tập thể gây làm mát, hư hỏng vật tư, sản phẩm, hàng hóa có định xử lý bắt bồi thường vật chất TXQTTH07_Bai4_v1.0015104216 Bài 4: Kế toán nghiệp vụ toán 4.3.2 Phương pháp kế toán  Khi bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ hoạt động sản xuất kinh doanh: Nợ TK 3111 – Phải thu khách hàng Có TK 531 – Thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh Có TK 3331 (nếu có) (Đồng thời phải phản ánh giá vốn)  Khi thu tiền nhận tiền ứng trước khách hàng: Nợ TK 111, 112 Có TK 3111  Khi lý, nhượng bán tài sản cố định: o Xóa sổ tài sản cố định: Nợ TK 214 Nợ TK 466 5118 Có TK 211, 213 o Phản ánh số thu lý, nhượng bán: Nợ TK 3111 Có TK 5118 Có TK 3331 (nếu có)  Thanh lý, nhượng bán vật tư thừa: o Phản ánh doanh thu: Nợ TK 3111 Có TK 5118 Có TK 3331 (nếu có) o Phản ánh giá vốn: Nợ TK 5118, 337 (nếu vật tư đầu tư nguồn kinh phí hoạt động năm trước) Có TK 152, 153  Cuối kỳ, đối chiếu công nợ lập chứng từ bù trừ: Nợ TK 3311 Có TK 3111 4.4 Kế tốn khoản phải trả người bán 4.4.1 Tài khoản sử dụng  TK 331 “Các khoản phải trả”: o Bên Nợ:  Các khoản trả cho nhà cung cấp, người cho vay;  Đặt trước cho nhà cung cấp;  Các khoản trả khác;  Xử lý giá trị tài sản thừa TXQTTH07_Bai4_v1.0015104216 61 Bài 4: Kế toán nghiệp vụ tốn o o o Bên Có: Phản ánh nghiệp vụ làm tăng số tiền phải trả cho  Người cung cấp;  Người cho vay;  Các đối tượng khác;  Giá trị tài sản thừa chờ xử lý Dư Có: Số tiền cịn phải trả cho đối tượng giá trị tài sản thừa chờ xử lý Dư Nợ: Số tiền phải thu đối tượng (do trả thừa đặt trước)  TK 331 chi tiết thành tiểu khoản sau: o TK 3311: Phải trả nhà cung cấp o TK 3312: Phải trả nợ vay o TK 3318: Phải trả khác  Nhiệm vụ kế toán khoản phải trả: o Mọi khoản nợ phải trả đơn vị phải kế toán ghi chi tiết theo đối tượng, nghiệp vụ toán Số nợ phải trả tài khoản tổng hợp đơn vị phải tổng số nợ phải trả tài khoản chi tiết theo chủ nợ o Thanh toán kịp thời, hạn khoản công nợ cho chủ nợ tránh gây dây dưa kéo dài thời hạn trả nợ o Các khoản nợ phải trả đơn vị vàng, bạc, đá q phải kế tốn chi tiết theo đối tượng chủ nợ theo hai tiêu số lượng giá trị 4.4.2 Phương pháp kế toán  Mua vật tư, tài sản, dịch vụ sử dụng cho hoạt động nghiệp, dự án kinh doanh chịu VAT trực tiếp, chưa trả tiền: Nợ TK 151 (152, 153): Mua vật liệu, dụng cụ Nợ TK 1556: Mua hàng hoá Nợ TK 211, 213: Mua tài sản cố định Nợ TK 241: Chi phí xây dựng sửa chữa lớn tài sản cố định Nợ TK 661: Phục vụ cho hoạt động nghiệp Nợ TK 662: Phục vụ cho hoạt động thực quản lý dự án Nợ TK 631: Phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh (giá có thuế) Có TK 331 (3311): Phải trả người bán  Mua vật tư, tài sản, dịch vụ phục vụ cho sản xuất kinh doanh chịu VAT theo phương pháp khấu trừ, chưa trả tiền: Nợ TK 151 (152, 153): Mua vật liệu, dụng cụ Nợ TK 1556: Mua hàng hoá Nợ TK 211, 213: Mua tài sản cố định Nợ TK 241: Chi phí xây dựng sửa chữa lớn tài sản cố định 62 TXQTTH07_Bai4_v1.0015104216 Bài 4: Kế toán nghiệp vụ toán Nợ TK 631: Phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh (giá chưa thuế) Nợ TK 3113 (31131): Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ Có TK 331 (3311): Phải trả người bán  Khi toán đặt trước tiền cho nhà cung cấp, ghi: Nợ TK 331 (3311): Số tiền trả người bán Có TK 111, 112: Đã trả tiền Có TK 331 (3312): Thanh tốn tiền vay Có TK 311 (3111): Thanh tốn bù trừ (với đối tượng) Có TK 461: Thanh tốn dự tốn kinh phí hoạt động Có TK 462: Thanh tốn dự tốn kinh phí dự án Có TK 441: Thanh tốn dự tốn kinh phí xây dựng Lưu ý: Trong trường hợp toán dự tốn kinh phí hoạt động dự tốn kinh phí dự án, ngồi bút tốn trên, kế tốn ghi giảm số dự tốn rút Có TK 008: Rút dự tốn kinh phí nghiệp Có TK 009: Rút dự tốn kinh phí dự án 4.5 Kế tốn tạm ứng kho bạc 4.5.1 Tài khoản sử dụng TK 336 – Tạm ứng kinh phí dùng để phản ánh số kinh phí tạm ứng kho bạc việc tốn số kinh phí tạm ứng thời gian dự tốn chi ngân sách chưa cấp có thẩm quyền giao Kết cấu:  Bên Nợ: o Kết chuyển số tạm ứng kinh phí tốn thành nguồn kinh phí; o Các khoản tạm ứng kinh phí đơn vị nộp trả lại Kho bạc Nhà nước  Bên Có: Các khoản kinh phí nhận tạm ứng kho bạc  Số dư bên Có: Các khoản kinh phí tạm ứng qua Kho bạc Nhà nước chưa toán 4.5.2 Phương pháp kế toán  Đối với đơn vị hành nghiệp, dự tốn chi ngân sách chưa cấp có thẩm quyền giao Kho bạc Nhà nước cho tạm ứng o Để nhập quĩ, tốn mua ngun liệu, vật liệu, cơng cụ dụng cụ, trả nợ: Nợ TK 111, 112, 152, 153, 331 Có TK 336 o Để sử dụng trực tiếp vào chi hoạt động, chi dự án, chi theo đơn đặt hàng, chi đầu tư xây dựng ghi: Nợ TK 635, 661, 662, 214 Có TK 336  Khi đơn vị cấp có thẩm quyền giao dự toán, ghi: Nợ TK 008 Nợ TK 009 TXQTTH07_Bai4_v1.0015104216 63 Bài 4: Kế toán nghiệp vụ toán  Khi đơn vị tiến hành toán với Kho bạc Nhà nước số tiền tạm ứng kinh phí cấp theo dự tốn, ghi: Nợ TK 336 Có TK 441, 461, 462, 465 Đồng thời ghi: Có TK 008, 009  Các khoản tạm ứng đơn vị nộp trả lại Kho bạc Nhà nước, ghi: Nợ TK 336 Có TK 111 4.6 Kế tốn kinh phí cấp cho cấp Kinh phí cấp cho cấp nguồn kinh phí thuộc ngân sách Nhà nước mà đơn vị dự toán cấp 1, cấp cho đơn vị dự toán cấp 2, để hoạt động theo nhiệm vụ Các hình thức cấp phát kinh phí:  Cấp phát trực tiếp: Đơn vị dự tốn cấp cấp trực tiếp kinh phí cho đơn vị dự toán cấp 2, đơn vị dự tốn cấp cấp trực tiếp kinh phí cho đơn vị dự toán cấp 3: o Cấp phát trực tiếp tiền, vật tư, tài sản, sản phẩm, hàng hóa… o Cấp phát trực tiếp lệnh chi tiền, dự toán  Cấp phát gián tiếp: Đơn vị dự toán cấp cấp thẳng cho đơn vị dự toán cấp dự tốn kinh phí, lệnh chi tiền 4.6.1 Tài khoản sử dụng  TK 341 “Kinh phí cấp cho cấp dưới”: Tài khoản dùng để kế tốn số kinh phí cấp chuyển trực tiếp cho cấp tình hình tốn kinh phí cấp cho cấp Tài khoản sử dụng đơn vị cấp trên, mở chi tiết theo đơn vị cấp loại nguồn kinh phí TK 341 có kết cấu sau: Bên Nợ: Số kinh phí cấp chuyển cho cấp Bên Có: Số kinh phí cấp chuyển cho cấp Dư Nợ: Số kinh phí cấp cho cấp cịn lại chưa tốn  Nhiệm vụ kế tốn cấp kinh phí cho cấp dưới: o Theo dõi, phản ánh chi tiết khoản kinh phí theo nguồn, cấp ngân sách phân phối dự tốn kinh phí cho đơn vị dự tốn trực thuộc ngành o Ghi chép, phản ánh số kinh phí cấp phát ngồi dự tốn kinh phí phân phối theo khoản kinh phí, nguồn cấp phát, đơn vị dự toán trực thuộc o Theo dõi, quản lý chặt chẽ tình hình chi tiêu, sử dụng kinh phí, vốn cấp đơn vị dự tốn trực thuộc Thanh tốn, tốn kịp thời tình hình kinh phí, sử dụng kinh phí đơn vị hành nghiệp trực thuộc theo chế độ báo cáo kinh phí o 4.6.2 Phương pháp kế tốn  64 Ghi nhận số kinh phí hoạt động, kinh phí dự án, kinh phí đầu tư xây dựng cấp cho cấp dưới: TXQTTH07_Bai4_v1.0015104216 Bài 4: Kế toán nghiệp vụ tốn Nợ TK 341: Kinh phí hoạt động, kinh phí dự án, vốn xây dựng cấp cho cấp Có TK 111, 112: Nếu cấp tiền mặt tiền gửi Có TK 152, 155: Nếu cấp vật tư, hàng hoá  Khi báo cáo tốn kinh phí sử dụng hay tốn cơng trình xây dựng cấp duyệt, ghi giảm trực tiếp nguồn kinh phí cấp trên: Nợ TK 461, 462, 465: Ghi giảm nguồn Có TK 341: Kinh phí cấp cho cấp duyệt chi  Trường hợp cấp nhận kinh phí trực tiếp từ nguồn khác viện trợ, tài trợ, từ ngân sách địa phương ủng hộ…, kế tốn cấp ghi tăng số kinh phí cấp cho cấp dưới, đồng thời ghi tăng nguồn kinh phí: Nợ TK 341: Kinh phí cấp cho cấp Có TK 461, 462: Ghi tăng nguồn kinh phí  Nếu cấp cấp kinh phí cho cấp dự tốn kinh phí, kế tốn cấp ghi: Nợ TK 341 Có TK 461, 462, 465: Số kinh phí đơn vị cấp thực rút dự toán Đồng thời ghi giảm dự tốn kinh phí hoạt động dự án tương ứng: Có TK 008: Ghi giảm dự tốn kinh phí hoạt động Hoặc Có TK 009: Ghi giảm dự tốn kinh phí dự án  Đối với số kinh phí cấp cho cấp dưới, cấp chi không hết phải thu hồi, cấp ghi: Nợ TK 3118: Ghi tăng số kinh phí khơng dùng hết phải thu hồi Nợ TK 111, 112: Kinh phí khơng dùng hết thu tiền Có TK 341: Thu hồi kinh phí TXQTTH07_Bai4_v1.0015104216 65 Bài 4: Kế tốn nghiệp vụ tốn Tóm lược cuối  Tiền tạm ứng khoản tạm chi quỹ kinh phí, vốn nhằm thực hoạt động hành chính, nghiệp kinh doanh đơn vị  Số tiền tạm ứng sử dụng để chi tiêu cho cơng vụ như: mua sắm văn phịng phẩm, chi trả công sửa chữa, chi mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ, chi cơng tác phí, chi nghiệp vụ phí, tạm ứng, chi thực dự án, đề tài, chương trình nghiên cứu khoa học, nhu cầu cho tạm ứng, tiền tài sản tương đương tiền  Các khoản phải thu đơn vị hành nghiệp bao gồm khoản phải thu khách hàng, với đơn vị, cá nhân đơn vị  Các khoản phải trả đơn vị hành nghiệp bao gồm: Phải trả người cung cấp, Phải trả người cho vay, Phải trả đối tượng khác…  Tạm ứng kinh phí kho bạc có loại tạm ứng kinh phí dự tốn tạm ứng kinh phí khơng nằm dự toán 66 TXQTTH07_Bai4_v1.0015104216 Bài 4: Kế toán nghiệp vụ tốn Câu hỏi Trình bày nội dung nghiệp vụ tạm ứng toán tạm ứng cho cơng nhân viên chức đơn vị hành nghiệp? Nêu nội dung, kết cấu tài khoản phản ánh khoản tạm ứng đơn vị hành nghiệp? Trình bày phương pháp kế tốn nghiệp vụ tạm ứng tốn tạm ứng cho cơng chức, viên chức đơn vị hành nghiệp? Trình bày phương pháp kế tốn số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến tiền lương khoản trích theo lương cơng chức, viên chức đơn vị hành nghiệp? Nêu nội dung kết cấu tài khoản sử dụng để phản ánh khoản phải thu khách hàng, phải trả người bán đơn vị hành nghiệp? Trình bày phương pháp kế toán khoản phải thu khách hàng đơn vị hành nghiệp? Trình bày phương pháp kế toán khoản phải trả người bán đơn vị hành nghiệp? Trình bày phương pháp kế toán nghiệp vụ tạm ứng kho bạc? Trình bày phương pháp kế tốn nghiệp vụ cấp kinh phí cho cấp dưới? TXQTTH07_Bai4_v1.0015104216 67