Thông tin tài liệu
THƠNG TƯ CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 41/2006/TT-BTC NGÀY 12 THÁNG NĂM 2006 HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN QUYẾT ĐỊNH SỐ 161/2005/QĐ-TTg NGÀY 30/6/2005 CỦA THỦ TƯỚNG CHÍNH PHỦ Về VIỆC MỞ RỘNG THÍ ĐIỂM CƠ SỞ SẢN XUẤT, KINH DOANH TỰ KÊ KHAI, TỰ NỘP THUẾ NHÀ ĐẤT, THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI NGƯỜI CÓ THU NHẬP CAO VÀ THUẾ MÔN BÀI Căn Pháp lệnh Thuế nhà, đất năm 1992, Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh Thuế nhà, đất năm 1994 Nghị định số 94/CP ngày 25/8/1994 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh Thuế nhà, đất Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh Thuế nhà, đất; Căn Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao số 35/2001/PL-UBTVQH10 ngày 19/5/2001, Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao số 14/2004/PL-UBTVQH11 ngày 24/3/2004 Nghị định số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao; Căn Nghị định số 75/2002/NĐ-CP ngày 30/8/2002 Chính phủ việc điều chỉnh mức thuế môn bài; Căn Quyết định số 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/9/2003 Thủ tướng Chính phủ việc thí điểm thực chế sở sản xuất, kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế; Căn Quyết định số 161/2005/QĐ-TTg ngày 30/6/2005 Thủ tướng Chính phủ việc mở rộng thí điểm sở sản xuất kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế thuế tiêu thụ đặc biệt khâu sản xuất nước; thuế tài nguyên; thuế nhà, đất; thuế thu nhập người có thu nhập cao thuế mơn bài, Bộ Tài hướng dẫn thực sau: I ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG Đối tượng thực Quyết định số 161/2005/QĐ-TTg hướng dẫn Thông tư sở sản xuất, kinh doanh, dịch vụ (gọi chung sở kinh doanh) thuộc đối tượng quy định Khoản 2, Điều Quyết định số 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/9/2003 Thủ tướng Chính phủ văn hướng dẫn Bộ Tài II ĐĂNG KÝ THUẾ Cơ sở kinh doanh thực thí điểm chế tự kê khai, tự nộp thuế nhà đất, thuế thu nhập người có thu nhập cao thuế mơn tiếp tục sử dụng mã số thuế quan thuế cấp, đăng ký lại mã số thuế với quan Thuế III KÊ KHAI, NỘP THUẾ Thuế nhà đất: 1.1 Kê khai thuế nhà đất: Các sở kinh doanh thực kê khai thuế nhà đất theo mẫu tờ khai ban hành kèm theo Thông tư (mẫu số 01-06/TNĐ) nộp tờ khai thuế nhà đất Chi cục Thuế nơi có đất chịu thuế nhà, đất chậm ngày 31 tháng 01 hàng năm (dương lịch) Một số tiêu tờ khai thuế nhà đất xác định sau: a) Diện tích đất tính thuế nhà đất tồn diện tích đất thuộc diện chịu thuế nhà đất sở kinh doanh thực tế quản lý sử dụng (kể diện tích đất cho tổ chức, cá nhân khác sử dụng) Trường hợp đất sở kinh doanh có Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất định giao đất quan nhà nước có thẩm quyền diện tích tính thuế nhà đất tồn diện tích đất thuộc diện chịu thuế nhà đất ghi giấy chứng nhận quyền sử dụng đất định giao đất Nếu đất sở kinh doanh chưa có giấy chứng nhận quyền sử dụng đất định giao đất kê khai theo diện tích đất thực tế sử dụng b) Hạng đất để xác định số lần mức thuế sử dụng đất nơng nghiệp tính thuế nhà đất thực theo hướng dẫn khoản 1, 2, mục II Thông tư số 83 TC/TCT ngày 07/10/1994 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 94/CP ngày 25/8/1994 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế nhà đất (hoặc theo thông báo quan Thuế trường hợp sở kinh doanh không xác định được) c) Giá thóc để tính thuế nhà, đất vào giá thóc thuế sử dụng đất nơng nghiệp vụ cuối năm liền kề trước năm thu thuế đất Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương công bố 1.2 Nộp thuế nhà đất: Cơ sở sản xuất kinh doanh nộp thuế nhà đất vào ngân sách nhà nước theo số thuế kê khai Thuế nhà đất năm nộp làm kỳ, kỳ nộp 50% số thuế phải nộp năm Kỳ đầu nộp chậm ngày 30 tháng 4; kỳ hai nộp chậm ngày 31 tháng 10 năm Nếu đối tượng nộp thuế tự nguyện nộp toàn thuế nhà, đất lần nộp vào kỳ đầu Khi nộp tiền vào ngân sách nhà nước, sở kinh doanh sử dụng giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước (chuyển khoản tiền mặt) phải ghi đầy đủ tiêu Giấy nộp tiền theo hướng dẫn Thông tư số 80/2003/TT-BTC ngày 13/8/2003 Bộ Tài hướng dẫn tập trung, quản lý khoản thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Trường hợp sở kinh doanh vừa có số tiền thuế, tiền phạt phát sinh kỳ, vừa có số tiền thuế, tiền phạt nợ kỳ trước khơng ghi rõ nộp cho kỳ tính thuế nào, quan Thuế trừ cho số tiền thuế, tiền phạt cịn nợ kỳ trước, số cịn lại tính nộp cho số tiền thuế, tiền phạt phát sinh kỳ Thuế nhà, đất sở kinh doanh nộp vào Kho bạc nhà nước quận, huyện nơi có đất chịu thuế ghi theo Mục lục ngân sách quy định Trường hợp sở kinh doanh thực sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, chuyển địa điểm đến tỉnh, thành phố khác, giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp Nhà nước, sở kinh doanh phải thực nộp đầy đủ số thuế nhà đất thiếu vào ngân sách nhà nước trước tiến hành chuyển đổi Trường hợp sở kinh doanh có số thuế nhà đất nộp thừa sở kinh doanh quan Thuế hoàn trả theo quy định hành Thuế thu nhập người có thu nhập cao (gọi tắt thuế thu nhập cá nhân -TNCN): Việc kê khai nộp thuế toán thuế TNCN thực theo quy định Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao văn hướng dẫn hành 2.1 Kê khai thuế TNCN: Đối với khoản chi trả thu nhập thường xuyên tiền lương, tiền công sở ký hợp đồng lao động, sở kinh doanh thực khấu trừ, kê khai, tạm nộp thuế hàng tháng Cơ sở kinh doanh thực thí điểm chế tự khai, tự nộp phải kê khai đầy đủ, xác theo mẫu tờ khai số 03a/TNTX ban hành kèm theo Thông tư Đối với số thuế khấu trừ hàng tháng triệu đồng kê khai mẫu 03a/TNTX theo quý, số thuế khấu trừ phải thực hàng tháng Việc kê khai quý xác định hàng năm, vào tổng số thuế thu nhập khấu trừ tháng năm Thời hạn nộp tờ khai cho quan thuế chậm vào ngày 25 tháng tháng phát sinh thu nhập, tờ khai quý ngày 25 tháng đầu quý sau Trường hợp sở kinh doanh không kê khai đầy đủ kê khai không theo mẫu qui định; sở kinh doanh chưa xác nhận tính pháp lý việc kê khai (ký tên, đóng dấu) coi chưa nộp tờ khai cho quan thuế Cơ sở kinh doanh chịu trách nhiệm trước pháp luật tính trung thực, xác việc kê khai thuế TNCN hàng tháng, hàng quý (nếu có) Trường hợp quan thuế kiểm tra, tra phát số liệu tờ khai khơng trung thực, khơng xác, sở kinh doanh bị xử phạt theo qui định pháp luật 2.2 Nộp thuế TNCN: Hàng tháng, sở kinh doanh nộp tiền thuế TNCN vào Ngân sách Nhà nước theo số thuế kê khai Thời hạn nộp thuế TNCN chậm không ngày 25 tháng tiếp sau tháng phát sinh thuế phải nộp.Trường hợp nộp thuế theo q thời hạn chậm khơng q ngày 25 tháng đầu quý sau Đối với sở kinh doanh nộp thuế chuyển khoản qua Ngân hàng, tổ chức tín dụng khác ngày nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước xác định ngày ngân hàng, tổ chức tín dụng khác trích chuyển tiền vào kho bạc Nhà nước theo Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước sở kinh doanh; sở kinh doanh nộp thuế tiền mặt ngày nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước ngày quan kho bạc quan thuế nhận tiền thuế Cơ sở kinh doanh phải ghi đầy đủ tiêu giấy nộp tiền theo hướng dẫn quan thuế quan kho bạc Nhà nước Cơ sở kinh doanh phải ghi rõ giấy nộp tiền số tiền thuế, tiền phạt thuế TNCN (nếu có) tương ứng với kỳ tính thuế Trường hợp sở kinh doanh không ghi nộp cho kỳ tính thuế nào, quan thuế tính trừ vào số tiền thuế, tiền phạt cịn nợ (nếu có) trước tính trừ vào số tiền thuế, tiền phạt phải nộp kỳ Trong trường hợp sở kinh doanh có chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hình thức sở hữu như: sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp Nhà nước phải thực kê khai số thuế phát sinh đến thời điểm sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê (kể kê khai điều chỉnh số liệu kỳ trước phát sai sót) Cơ sở kinh doanh phải nộp tờ khai thuế nộp hết số thuế TNCN thiếu vào Ngân sách Nhà nước chậm sau 30 ngày kể từ ngày có định sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước Trường hợp có số thuế nộp thừa chưa khấu trừ hết, sở kinh doanh quan thuế thoái trả theo qui định hành 2.3 Sửa đổi biểu mẫu kê khai biên lai thuế TNCN: - Mẫu số 03a/TNTX, mẫu số 10/TNTX ban hành kèm theo Thông tư số 12/2005/TT-BTC ngày 04/02/2005 Bộ Tài thay mẫu số 03a/TNTX, mẫu số 10/TNTX ban hành kèm theo Thông tư - Mẫu số 08/TNTX ban hành kèm theo Thông tư số 12/2005/TT-BTC ngày 04/02/2005 Bộ Tài thay mẫu số 08a/TNTX mẫu số 08b/TNTX ban hành kèm theo Thơng tư này, đó: + Mẫu số 08a/TNTX mẫu đơn giản áp dụng cá nhân có thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam không bao gồm ca sỹ, nghệ sỹ xiếc, múa, cầu thủ bóng đá, vận động viên chuyên nghiệp + Mẫu 08b/TNTX mẫu phức tạp áp dụng cá nhân nước ngoài, cá nhân Việt Nam có thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam, nước ca sỹ, nghệ sỹ xiếc, múa, cầu thủ bóng đá, vận động viên chuyên nghiệp - Biên lai thuế TNCN: Mẫu CTT 10B (Biên lai thuế thu nhập) ban hành kèm theo Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 Bộ Tài thay mẫu CTT 10B (Biên lai thuế thu nhập) ban hành kèm theo Thông tư Các mẫu kê khai biên lai thuế TNCN sửa đổi nêu Thông tư áp dụng cho cá nhân đối tượng khơng thực thí điểm tự kê khai tự nộp thuế Thuế môn bài: 3.1 Mức thuế môn bài: Cơ sở kinh doanh thực thí điểm chế tự khai, tự nộp thuế, tự xác định mức thuế môn theo hướng dẫn Điểm1 Điểm Thông tư số 42/2003/TT-BTC ngày 7/5/2003 Bộ Tài hướng dẫn bổ sung, sửa đổi Thơng tư 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 Bộ Tài hướng dẫn thực Nghị định số 75/2002/NĐ-CP ngày 30/8/2002 Chính phủ việc điều chỉnh mức thuế mơn 3.2 Kê khai nộp thuế môn bài: Cơ sở kinh doanh phải tự kê khai, nộp tờ khai theo mẫu 04-06/MB ban hành kèm theo Thông tư tự nộp thuế môn vào ngân sách nhà nước Các sở kinh doanh có chi nhánh, nhà máy, xưởng sản xuất, cửa hàng, địa điểm kinh doanh dịch vụ, hạch tốn phụ thuộc đóng địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) sở kinh doanh (t rụ sở chính) kê khai nộp thuế mơn cho trụ sở chi nhánh, nhà máy, xưởng sản xuất, cửa hàng, địa điểm kinh doanh dịch vụ, Các chi nhánh, nhà máy, xưởng sản xuất, cửa hàng, địa điểm kinh doanh dịch vụ, hạch toán phụ thuộc khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) phải tự kê khai nộp thuế môn địa phương nơi sở hạch toán phụ thuộc hoạt động Thời gian kê khai nộp thuế môn cụ thể trường hợp sau: 3.2.1 Đối với sở kinh doanh hoạt động: a) Kê khai nộp tờ khai thuế môn bài: Cơ sở kinh doanh kê khai thuế môn phải nộp hàng năm theo mẫu 04-06/MB ban hành kèm theo Thông tư Thời hạn nộp tờ khai thuế môn cho quan thuế quản lý chậm ngày 31/1 năm dương lịch Căn xác định mức thuế môn bài, bậc thuế môn theo quy định Mục 3.1, Mục III nêu b) Nộp thuế môn bài: Cơ sở kinh doanh nộp thuế môn vào NSNN theo số thuế kê khai với quan thuế, thời hạn nộp thuế môn chậm không ngày 31/1 năm dương lịch Cơ sở kinh doanh phải ghi đầy đủ tiêu giấy nộp tiền theo hướng dẫn quan thuế quan kho bạc Những sở kinh doanh nộp thuế chuyển khoản qua ngân hàng, tổ chức tín dụng ngày nộp thuế vào ngân sách nhà nước xác định ngày ngân hàng, tổ chức tín dụng trích chuyển tiền vào kho bạc nhà nước; sở kinh doanh nộp thuế tiền mặt ngày nộp thuế vào ngân sách nhà nước ngày quan kho bạc quan thuế nhận tiền thuế 3.2.1 Đối với sở kinh doanh thành lập: Cơ sở kinh doanh thành lập cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế phải kê khai, nộp tờ khai nộp thuế mơn vịng 30 ngày kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế (mã số thuế) Cơ sở kinh doanh thành lập cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế thời gian tháng đầu năm phải nộp thuế mơn năm Cơ sở kinh doanh thành lập cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế thời gian tháng cuối năm phải nộp 50% mức thuế mơn năm Trường hợp sở kinh doanh hoạt động có thành lập thêm sở kinh doanh khác hạch toán phụ thuộc địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) sở kinh doanh (trụ sở chính) phải kê khai nộp thuế môn bổ sung cho sở hạch tốn phụ thuộc địa phương theo thời hạn cách xác định mức thuế môn phải nộp năm sở kinh doanh thành lập nêu Kê khai điều chỉnh thuế nhà đất, thuế TNCN, thuế môn bài: 4.1 Đối với thuế nhà đất thuế TNCN Sau nộp tờ khai cho quan Thuế, sở kinh doanh có sai sót, nhầm lẫn số liệu kê khai (do sở kinh doanh tự phát quan Thuế thông báo), sở kinh doanh có trách nhiệm kê khai điều chỉnh với quan Thuế sau: - Nếu thời hạn kê khai theo quy định sở kinh doanh lập nộp tờ khai thay cho tờ khai cũ gửi quan Thuế Tờ khai thay phải ghi rõ thay cho tờ khai gửi quan Thuế ngày tháng năm nào; - Nếu thời hạn kê khai theo qui định sở kinh doanh điều chỉnh tiêu có sai sót tờ khai nộp cho quan Thuế Trường hợp quan thuế ban hành định tra, kiểm tra toán thuế sở kinh doanh khơng kê khai điều chỉnh 4.2 Đối với thuế môn - Trong thời hạn năm năm kể từ ngày nộp tờ khai thuế môn cho quan thuế, phát sai sót, nhầm lẫn số liệu kê khai (do Cơ sở kinh doanh tự phát quan thuế thông báo) thành lập thêm chi nhánh, cửa hàng, hạch toán phụ thuộc địa phương sở kinh doanh có trách nhiệm kê khai điều chỉnh, bổ sung để thay tờ khai cũ gửi quan thuế Tờ khai điều chỉnh, bổ sung phải ghi rõ thay cho tờ khai gửi quan thuế ngày tháng năm phải ghi rõ phần thuế điều chỉnh tăng giảm, lý - Trường hợp sở kinh doanh nộp tiền thuế môn cho quan thuế điều chỉnh mà phát sinh số thuế chênh lệch phải nộp bổ sung phần thuế mơn cịn thiếu - kê khai điều chỉnh tăng phải trừ vào số thuế môn phải nộp năm sau - kê khai điều chỉnh giảm - Trường hợp quan thuế ban hành định tra, kiểm tra tốn thuế sở kinh doanh không kê khai điều chỉnh thuế môn IV NHIỆM VỤ, QUYỀN HẠN VÀ TRÁCH NHIỆM CỦA CƠ QUAN THUẾ Ngoài nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm quan Thuế quy định văn pháp luật thuế nhà đất văn có liên quan, quan Thuế quản lý sơ sản xuất kinh doanh thực thí điểm chế tự kê khai, tự nộp thuế nhà đất, thuế TNCN thuế mơn có trách nhiệm: Tuyên truyền phổ biến, hướng dẫn, giải đáp thắc mắc sở kinh doanh sách thuế, thủ tục kê khai, nộp thuế để sở kinh doanh hiểu thực quy định pháp luật thuế chế tự khai thuế, tự nộp thuế Theo dõi việc thực nghĩa vụ kê khai, nộp thuế sở sản xuất kinh doanh: - Quá thời hạn gửi Tờ khai mà sở sản xuất kinh doanh chưa gửi tờ khai cho quan Thuế theo quy định, quan Thuế gửi Thông báo nhắc nộp Tờ khai thuế xử phạt vi phạm hành theo quy định hành Trường hợp sau thông báo nhắc nộp Tờ khai xử phạt vi phạm hành chính, sở sản xuất kinh doanh không nộp Tờ khai thuế, quan Thuế ấn định số thuế tạm nộp theo quy định pháp luật thuế nhà, đất, thuế TNCN thuế môn - Quá thời hạn nộp thuế theo quy định, quan Thuế gửi Thông báo nhắc nhở sở kinh doanh thực nộp thuế tính phạt chậm nộp số thuế cịn nợ ngân sách Nhà nước theo quy định Thực kiểm tra, tra định kỳ bất thường việc thực chế tự kê khai, tự nộp thuế nhà, đất, thuế TNCN thuế môn sở sản xuất kinh doanh Áp dụng biện pháp cưỡng chế để thu nợ tiền thuế, tiền phạt sở sản xuất, kinh doanh theo quy định pháp luật Giữ bí mật thông tin cung cấp sở sản xuất, kinh doanh thí điểm theo quy định V TỔ CHỨC THỰC HIỆN Thơng tư có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày đăng Công báo Các nội dung khác không hướng dẫn Thông tư tiếp tục thực hiên theo hướng dẫn Thông tư số 83 TC/TCT ngày 07/10/1994 Thông tư số 71/2002/TT-BTC ngày 19/8/2002 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 94/CP ngày 25/8/1994 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh Thuế nhà, đất, Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 Thơng tư số 12/2005/TT-BTC ngày 04/02/2005 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao quy định hành thuế môn Tổng cục Thuế chịu trách nhiệm tổ chức triển khai thực thí điểm sở sản xuất, kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế nhà, đất, thuếTNCN thuế môn theo quy định Thông tư Trong q trình thực hiện, có khó khăn vướng mắc đề nghị ngành, địa phương, sở sản xuất kinh doanh phản ảnh kịp thời Bộ Tài để nghiên cứu hướng dẫn bổ sung./ KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Trương Chí Trung CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ NHÀ, ĐẤT Lần thứ: [01] Kỳ tính thuế: Năm Mẫu số 01-06 /TNĐ Cơ quan Thuế ghi: Mã số đất: Nộp tờ khai ngày tháng năm 200 [02] Mã số thuế: [03] Tên sở sản xuất, kinh doanh nộp thuế nhà đất: [04] Địa chỉ: [05] Phường/xã: [06] Quận/huyện: [07] Tỉnh/Thành phố [08] Điện thoại: [09] Fax: [10] Email: [11] Địa lô đất chịu thuế: [12] Phường/xã: [13] Quận/huyện: [14] Tỉnh/Thành phố: [15] Loại đất (mục đích sử dụng): [16] Vị trí đất (1, 2, 3, 4): [17] Loại đường phố: [18] Loại đô thị: [19] Tổng diện tích đất sử dụng (m2): [19.1] Diện tích đất sử dụng vào mục đích đất (m2): [19.2] Diện tích đất sử dụng vào mục đích kinh doanh (m2): [19.3] Diện tích đất kê khai thuế sử dụng đất nơng nghiệp (m2): [20] Tổng diện tích đất chịu thuế nhà đất (m2): [21] Mức thuế sử dụng đất nông nghiệp (kg thóc/m2): [22] Số lần mức thuế sử dụng đất nơng nghiệp tính thuế nhà đất: [23] Tổng số thuế nhà, đất phải nộp (20 x 21x 22): [23.1] Số thuế tính thóc (kg): [23.2] Số thuế tính tiền (đồng): [24] Miễn, giảm thuế nhà đất (nêu lý do): [24.1] Số thuế miễn, giảm thóc (kg): [24.2] Số thuế miễn, giảm tiền (đồng): [25] Số tiền thuế nhà đất năm trước nộp thừa (+) thiếu (-): [26] Số tiền thuế nhà đất phải nộp/năm (23.2 – 24.2 + 25): Viết chữ Tôi xin cam đoan số liệu kê khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai./ Ngày tháng .năm 200 NGƯỜI KÊ KHAI Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu HƯỚNG DẪN KÊ KHAI THUẾ NHÀ ĐẤT MẪU SỐ 01-06/TNĐ (Kèm theo Thông tư số 41/2006/TT-BTC ngày 12 tháng năm 2006 ) _ Chỉ tiêu 15 (loại đất): Ghi mục đích sử dụng thực tế đất (đất hay đất sản xuất kinh doanh) Chỉ tiêu 18 (loại đô thị): kê khai đất toạ lạc đô thị loại theo quy định nhà nước Ví dụ: thành phố Hà Nội thuộc đô thị loại I, Chỉ tiêu 19 (tổng diện tích đất sử dụng) tồn diện tích đất khn viên tổ chức, cá nhân thực tế sử dụng (không phân biệt hay chưa cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, hay chưa xây dựng nhà), đó: a) Chỉ tiêu 19.1 (diện tích sử dụng vào mục đích đất ở) bao gồm: diện tích đất để xây dựng nhà cơng trình phục vụ cho sinh hoạt kèm theo (kể diện tích nhà đất vừa để vừa kết hợp làm nơi kinh doanh), diện tích sân, vườn, ao xác định đất b) Chỉ tiêu 19.2 (Diện tích đất sử dụng vào mục đích kinh doanh) diện tích đất để làm mặt xây dựng nhà để sản xuất, kinh doanh, dịch vụ c) Chỉ tiêu 19.3 (diện tích đất nộp thuế sử dụng đất nơng nghiệp) diện tích đất khuôn viên tổ chức, cá nhân thực tế sử dụng để sản xuất nông nghiệp (trồng lâu năm, hàng năm) kê khai, lập sổ thuế sử dụng đất nông nghiệp Chỉ tiêu 20 (tổng diện tích đất chịu thuế nhà đất) diện tích đất thuộc diện chịu thuế nhà đất, bao gồm: Đất ở, đất sản xuất kinh doanh dịch vụ Chỉ tiêu 21 (mức thuế sử dụng đất nông nghiệp) mức thuế sử dụng đất nông nghiệp theo hạng đất (kg thóc/m2) Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định để làm tính thuế nhà đất vùng đô thị (thành phố trực thuộc trung ương, thành phố thuộc tỉnh, thị xã, thị trấn ), nông thôn (đồng bằng, trung du, miền núi) Chỉ tiêu 22 (số lần mức thuế sử dụng đất nơng nghiệp tính thuế nhà đất), Căn vào loại thị, loại đường phố vị trí đất toạ lạc mà kê khai số lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp để tỉnh thuế nhà đất theo hướng dẫn khoản 1, mục II Thông tư số 83 TC/TCT Chỉ tiêu 23 (tổng số thuế nhà đất phải nộp) xác định sau: a) Chỉ tiêu 23.1 (Số thuế tính thóc) = Tổng diện tích đất chịu thuế nhà đất (20) x Mức thuế sử dụng đất nông nghiệp (21) x Số lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp (22) b) Chỉ tiêu 23.2 (Số thuế tính bằng tiền) = số thuế tính thóc (23.1) x Giá thóc tính thuế sử dụng đất nông nghiệp vụ cuối năm liền trước năm nộp thuế nhà đất Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định Chỉ tiêu 24 (miễn, giảm thuế nhà đất): ghi lý đề nghị miễn, giảm thuế nhà đất số định miễn, giảm thuế nhà đất quan có thẩm quyền theo hướng dẫn mục IV Thông tư số 83 TC/TCT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Mẫu số 03a /TNTX Ngày nhận tờ khai: quanCỦA thuế ghi) TỜ KHAI NỘP THUẾ THU NHẬP THƯỜNG (Do XUYÊN CÁ NHÂN …./ …/……… (Dùng cho quan chi trả thu nhập) THÁNG/QUÝ ………… NĂM 200… [01] Mã số thuế quan chi trả thu nhập [02] Tên quan chi trả thu nhập: [03] Địa trụ sở: [04] Điện thoại: [05] Fax: [06] Số tài khoản Ngân hàng: Số TT Chỉ tiêu Tổng số lao động kỳ Trong đó: Người Việt nam Người nước Tổng số người thuộc diện nộp thuế kỳ Trong đó: Người Việt nam Người nước Tổng số tiền chi trả cho cá nhân thuộc diện nộp thuế Trong đó: Người Việt nam Người nước Tổng số thuế thu nhập khấu trừ Trong đó: Người Việt nam Người nước ngồi Tiền thù lao đơn vị hưởng: {(4)x 0,5%} Trong đó: Người Việt nam Người nước ngồi Số thuế khấu trừ cịn phải nộp NSNN (kỳ này): {(4) - (5)} Trong đó: Người Việt nam Người nước Người Số tiền: tháng/quý X X X X X X X X X X X X X X X X X X Ghi chú: Trường hợp kê khai tháng gạch chữ "quý", trường hợp kê khai quý gạch chữ "tháng" 10 …… cam đoan số liệu kê khai thật tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai , ngày tháng năm Thủ trưởng quan chi trả thu Người lập biểu nhập Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên Ký, ghi rõ họ tên chức vụ) HƯỚNG DẪN MỘT SỐ CHỈ TIÊU CỦA MẪU 3a/TNTX Đối tượng kê khai: Cơ quan chi trả thu nhập Yêu cầu mẫu này: Mẫu lập hàng tháng hàng quý Cơ quan chi trả thu nhập số tiền chi trả cho cá nhân tháng để thực khấu trừ thuế theo Biểu luỹ tiến phần Việc kê khai theo tháng hay quý xác định hàng năm, vào tổng số thuế thu nhập khấu trừ tháng năm Trường hợp tổng số thuế thu nhập phải khấu trừ từ triệu đồng trở lên thực kê khai theo tháng, triệu thực kê khai theo quý Các tiêu từ {01 đến 06} kê khai thông tin đăng ký với quan thuế Hướng dẫn nội dung kê khai: Chỉ tiêu Tổng số lao động kỳ: Ghi tổng số lao động thường xuyên kỳ (số người thực tế trả lương) Số lao động ký hợp đồng bao gồm có thời hạn, khơng thời hạn, thời vụ Trường hợp nộp theo quý ghi số người tháng cuối quý Chỉ tiêu Tổng số người thuộc diện nộp thuế (kỳ này): Ghi tổng số người có thu nhập đến mức chịu thuế thu nhập Trường hợp nộp theo quý ghi số người tháng cuối quý Chỉ tiêu Tổng số tiền chi trả cho cá nhân thuộc diện nộp thuế: Bao gồm tiền lương, tiền thưởng khoản thu nhập chịu thuế khác mà quan chi trả thu nhập chi trả cho số lượng cá nhân tính tiêu Trường hợp nộp theo quý ghi tổng số tiền chi trả cho cá nhân tháng quý Chỉ tiêu Tổng số thuế thu nhập khấu trừ: Tổng cộng số thuế thu nhập khấu trừ cá nhân theo biểu thuế luỹ tiến phần Ví dụ việc nộp thuế hàng quý: Công ty X tháng chi trả thu nhập cho anh A triệu đồng, chị B triệu đồng, tháng chi trả thu nhập cho anh A triệu đồng chị B triệu đồng anh C 10 triệu đồng, tháng anh A không làm việc, Công ty X chi trả cho chị B triệu đồng anh C 10 triệu đồng Số thu nhập kê khai quý sau: (6 triệu x 2) + (7 triệu x 3) + (10 triệu x 2) = 53 triệu đồng Tổng số thuế thu nhập khấu trừ: (0,1 triệu x 2) + (0,2 triệu x 3) + (0,5 x 2) = 1,8 triệu đồng Như vậy, với ví dụ Cơng ty X kê khai số tiền chi trả theo tiêu nêu 53 triệu đồng, kê khai số thuế thu nhập khấu trừ theo tiêu nêu 1,8 triệu đồng Chỉ tiêu ghi số tiền thù lao đơn vị đưởng hưởng 0,5% số thuế thu nhập khấu trừ Chỉ tiêu Ghi số thuế khấu trừ phải nộp vào Ngân sách Nhà nước - 15 16 17 HƯỚNG DẪN TỜ KHAI QUYẾT TOÁN NĂM MẪU 08b/TNTX Đối tượng kê khai: Cá nhân kê khai Yêu cầu mẫu này: Đây mẫu phức tạp áp dụng cá nhân người nước ngoài, cá nhân Việt Nam vừa có thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam, nước ca sỹ, nghệ sỹ xiếc, múa, cầu thủ bóng đá, vận động viên chuyên nghiệp Là tờ khai toán năm nên cá nhân kê khai toàn thu nhập thường xuyên chịu thuế năm (không kê khai thu nhập không thường xuyên) kể tháng có thu nhập chưa đến mức chịu thuế tháng khơng có thu nhập chịu thuế Thời hạn nộp tờ khai: Nộp cho quan thuế trước ngày 28 tháng năm sau Thời hạn nộp số thuế thiếu: Nộp trước ngày 10/3 Nếu có số thuế nộp thừa làm hồ sơ thối trả Nộp chậm tờ khai, nộp chậm tiền thuế bị xử phạt vi phạm hành thuế theo quy định Hướng dẫn nội dung kê khai: Chỉ tiêu Mã số thuế cá nhân: Ghi mã số thuế cá nhân quan thuế cấp Cá nhân chưa có mã số thuế phải thực làm thủ tục hồ sơ để cấp mã số thuế, sau thực điền tờ khai toán thuế Chỉ tiêu Họ tên: Ghi rõ ràng đầy đủ chữ in hoa tên cá nhân chứng minh nhân dân hộ chiếu Nếu người nước phải phiên âm sang tiến La tinh ghi cách họ, tên đệm, tên Chỉ tiêu Địa liên hệ: Ghi rõ địa số nhà, đường phố, thôn/ấp, phường/xã, quận/huyện, tỉnh/thành phố dễ liên lạc Chỉ tiêu Số tài khoản cá nhân Ngân hàng: Ghi rõ số hiệu tài khoản, tên Ngân hàng nơi mở tài khoản Chỉ tiêu Tên địa quan làm việc: Kê khai quan quản lý trực tiếp, nơi cá nhân ký hợp đồng lao động ổn định (không xác định thời hạn) trường hợp ký hợp đồng lao động xác định thời hạn, hợp đồng lao động thời vụ Ghi rõ, đầy đủ tên địa quan mã vùng-số điện thoại/số fax quan làm việc Trường hợp năm làm việc nhiều nơi khai nơi làm việc nơi khác kê khai vào cột phần II.A Chỉ tiêu Mã số thuế: Ghi mã số thuế quan nơi quan cá nhân làm việc Trường hợp làm việc nhiều quan ghi mã nơi làm việc cịn nơi khác kê khai vào côt phần II.A Chỉ tiêu 10, 11 Số điện thoại fax: Ghi rõ mã vùng-số điện thoại/số fax quan làm việc Chỉ tiêu 12: Đánh dấu vào ô để lựa chọn phương pháp toán thuế Chỉ tiêu áp dụng cá nhân Việt Nam năm tính thuế vừa có thời gian Việt Nam vừa có thời gian nước ngồi có thu nhập chịu thuế Việt Nam nước Phương pháp toán [1] xác định thu nhập bình quân tháng sở tổng thu nhập chịu thuế Việt Nam nước chia cho 12 tháng Phương pháp toán [2] xác định thu nhập bình quân tháng sở thu nhập chịu thuế nước chia cho thời gian nước ngoài, thu nhập chịu thuế Việt Nam chia cho thời gian Việt Nam Tháng tính trịn 30 ngày I/ Phần tổng hợp: 18 Chỉ tiêu A: Thu nhập chịu thuế: Chỉ tiêu A1 tổng khoản thu nhập chịu thuế Chỉ tiêu A2 Tiền lương, tiền công: ghi khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công, tiền thù lao, bao gồm tiền lương làm thêm giờ, lương ca 3, lương tháng thứ 13 (nếu có); Chỉ tiêu A3 Tiền thưởng: ghi khoản tiền thưởng tháng, quý, năm, thưởng đột xuất ngày lễ, tết, ngày thành lập ngành, thưởng từ nguồn, hình thức: tiền, vật… Chỉ tiêu A4 thu nhập từ tiền nhà: khoản thu nhập tính tối đa 15% tổng thu nhập A2+A3+A4+A6 Chỉ tiêu A5 Các khoản thu nhập chịu thuế khác: Ghi khoản thu nhập chịu thuế khác khoản thu nhập Đối với người nước ghi rõ khoản phụ cấp xa tổ quốc Chỉ tiêu A6 Phần thu nhập trừ 25% (nếu có): Chỉ áp dụng ca sỹ diễn viên nhạc biểu diễn loại hình nghệ thuật ca-nhạc kịch, cải lương, tuồng, chèo, dân ca; nghệ sỹ xiếc, múa; cầu thủ bóng đá; vận động viên chuyên nghiệp, trừ 25% thu nhập xác định thu nhập chịu thuế Số thu nhập không kê khai vào tiêu A2 Ví dụ: ca sỹ M năm 2005 có khoản thu nhập sau: - Hợp đồng lao động Nhà hat X lương, tiền thu nhập từ chương trình biểu diễn nhà hát tháng triệu; - Thu nhập năm từ ca hát chương trình biểu diễn 100 triệu, có chứng từ khấu trừ thuế từ quan chi trả 0,3 triệu = (40 triệu – 40 triệu x 25 %) x 10%; 0,45 triệu = (60 triệu – 60 triệu x 25%) x 10% - Thu nhập từ quảng cáo cho hãng L 20 triệu có chứng từ khấu trừ thuế với số thuế khấu trừ triệu ( 20 triệu x 10%) Vậy kê khai vào tiêu: A6 18 triệu = (2 triệu x 12 tháng) – 25% Chỉ tiêu A9: Cá nhân năm có chứng từ khấu trừ thuế 10% quan chi trả cấp khấu trừ tiền thuế vào chứng từ để kê khai theo thứ tự thời gian khoản thu nhập chịu thuế Tổng tiêu A9 tổng hợp từ chi tiết cột phần II.B Chỉ tiêu A12: Phản ánh khoản thu nhập từ dịch vụ đại lý, hoa hồng, quảng cáo Với ví dụ ca sỹ M có thu nhập từ quảng cáo kê khai vào tiêu 12 20 triệu đồng Chỉ tiêu A14: Phản ánh khoản thu nhập chịu thuế nghệ sỹ, vận động viên trừ trước 25%, khoản thu nhập nhận từ nơi khác Với ví dụ ca sỹ M kê khai chứng từ khấu trừ 10%: A13 75 triệu =(40 triệu – 40 triệu x 25 %) + (60 triệu – 60 triệu x 25%) Chỉ tiêu A17: Các khoản thu nhập khác : Ghi khoản thu nhập khác mà cá nhân nhận khoản thu nhập liệt kê Đối với khoản chi trả mức khấu trừ thuế 10% (dưới 500.000 đồng/ lần chi trả), quan chi trả chưa khấu trừ kê khai vào tiêu Chỉ tiêu A18: Chỉ tiêu phản ánh thu nhập chịu thuế phát sinh nước đối tượng nộp thuế người Việt nam hay người nước ngoài: Đối với người Việt nam: Người Việt nam năm tính thuế vừa có thời gian làm việc Việt nam vừa có thời gian làm việc nước ngồi kê khai thu nhập chịu thuế phát sinh nước vào điểm Ví dụ: Ơng T làm việc Bộ Y quan Nhà nước, hưởng lương hàng tháng theo hệ số quy định Nhà nước 2,1 tr.đ/tháng Tháng 5/2005 Ông cử sang làm chuyên gia nước (nước chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế trùng với VN) năm với lương 19 chuuyên gia 2.000 USD/tháng Khoản thu nhập 2.000 USD tương đương 31 tr đồng tháng 2005 ghi vào mục Đối với người nước đối tượng cư trú Việt nam, phải kê khai thu nhập phát sinh Việt nam thu nhập phát sinh ngồi Việt nam Trong năm tính thuế Việt nam 183 ngày thời gian lại nước ngồi khoản thu nhập nước ngồi (nếu có) phải kê khai vào tiêu Thu nhập phát sinh Việt nam khoản thu nhập chịu thuế theo pháp luật thuế Việt nam mà cá nhân nhận Ví dụ: Người nước ngồi đối tượng cư trú Việt nam, năm tính thuế có thu nhập từ lãi tiền cho vay nước ngoài, nước đánh thuế 20%, Pháp lệnh thuế Việt nam chưa thu thuế khoản thu nhập nên cá nhân người nước ngồi khơng kê khai khoản thu nhập từ lãi tiền cho vay, thu nhập từ tiền làm công, dịch vụ nước ngồi phải kê khai vào điểm này; tiền thưởng giải thưởng quốc tế khoản thu nhập không chịu thuế theo pháp lệnh thuế thu nhập Việt nam không kê khai Chỉ tiêu B1: Xác định thu nhập bình quân tháng cách lấy tổng thu nhập chịu thuế năm chia cho 12 tháng Riêng trường hợp người Việt nam năm tính thuế vừa có thời gian làm việc Việt nam vừa có thời gian làm việc nước ngồi có thu nhập chịu thuế phát sinh nước (đề cập tài điểm A18), lựa chọn phương pháp toán thuế theo "chỉ tiêu 12" nêu Chỉ tiêu B2, B3, B4: Áp dụng người Việt Nam có thời gian nước phát sinh thu nhập chịu thuế TNCN B2 kê khai số ngày nước Nếu áp dụng phương pháp tốn B3 = B4 Nếu áp dụng phương pháp tốn B3 kê khai thu nhập bình quân tháng nước, B4 kê khai thu nhập bình quân tháng nước Chỉ tiêu B5: Căn thu nhập bình quân tháng đối chiếu biểu thuế luỹ tiến phần để xác định số thuế phải nộp tháng Riêng người Việt nam thu nhập bình qn tháng nước nước ngồi, áp dụng biểu thuế tương ứng để xác định số thuế phải nộp tháng nước nước Chỉ tiêu B8: Kê khai số thuế phải nộp năm Riêng người Việt nam có thời gian nước phát sinh thu nhập chịu thuế: B9 kê khai số thuế phải nộp cho thời gian nước B10 số thuế phải nộp cho thời gian nước ngồi Trường hợp tháng vừa có thời gian nước vừa có thời gian nước ngồi xác định số thuế phải nộp ngày sau nhân số ngày tương ứng Tháng tính 30 ngày Chỉ tiêu B11a: Số thuế khấu trừ năm: Là số tiền thuế quan chi trả thu nhập khấu trừ cấp biên lai thuế chứng từ khấu trừ thuế Số liệu chi tiết thể Phần II Chỉ tiêu B11b: Số thuế nộp trực tiếp quan thuế năm: Kê khai số thuế cá nhân nộp trực tiếp quan thuế năm Biên lai thuế trường hợp cá nhân năm làm việc nhiều nơi Ví dụ: cá nhân X: - tháng đầu năm làm việc thành phố Hồ Chí Minh, thu nhập tháng triệu, quan chi trả thu nhập tháng khấu trừ nộp tiền thuế hàng tháng 0,1 triệu (6 triệu – triệu) x 10%, cá nhân chuyển cơng tác Hà nội quan chi trả Thành phố Hồ Chí Minh cấp biên lại thuế ghi số thuế khấu trừ tháng 0,5 triệu - tháng lại làm Hà nội có thu nhập tháng triệu, quan chi trả thu nhập khấu trừ nộp thuế tháng 0,3 triệu tổng công tháng 2,1 triệu cấp biên lai thuế thu nhập Như năm cá nhân X có thu nhập từ nhiều nơi thực toán thuế với quan thuế theo mẫu 08/TNTX, thực điền số liệu biên lai thuế vào Phần II.A Chứng từ khấu trừ thuế khoản thu nhập cá nhân năm quan chi trả thu nhập khấu trừ cấp chứng từ khấu trừ thuế 10% khoản chi trả từ 500.000đ/lần trở lên Số liệu chi tiết thể phần II.B Chỉ tiêu B12 Số thuế nộp nước ngồi (nếu có): Chỉ tiêu phản ánh số thuế thu nhập mà cá nhân nộp nước quan chi trả nước cấp chứng từ nộp thuế Đối với người Việt nam: Ghi số thuế phải nộp theo biểu thuế Việt nam 20 Đối với người nước ngoài: Phản ánh số thuế nộp nước trừ tối đa Việt nam phân bổ cho phần thu nhập phát sinh nước Trên sở số thuế phải nộp theo biểu thuế Việt nam tương ứng với phần thu nhập phát sinh nước để xác định số thuế trừ phân bổ theo tỷ lệ thu nhập phát sinh nước so với toàn thu nhập Chỉ tiêu B14: Kê khai số thuế khấu trừ Chỉ tiêu B 15: Số thuế phải nộp (+)/số thuế nộp thừa thoái trả (-): Là số thuế phải nộp năm trừ số thuế khấu trừ nộp năm Nếu có số thuế cịn phải nộp cá nhân kê khai số dương (+) có số thuế nộp thừa kê khai số âm (-) II/ Phần chi tiết thu nhập: Phần chi tiết loại thu nhập thường xuyên chịu thuế tương ứng với hình thức khấu trừ theo biểu luỹ tiến (Mục A) khấu trừ thuế 10% (Mục B) Mục A: Kê khai tháng có thu nhập từ tiền lương tiền công bao gồm trường hợp: - Cá nhân có thu nhập mức chịu thuế quan chi trả thu nhập khấu trừ cấp biên lai thuế thu nhập kê khai thông tin biên lai cấp - Cá nhân có thu nhập mức chịu thuế (dưới tr.đ/tháng người Việt nam) ghi số thực nhận - Cá nhân khơng có thu nhập chịu thuế ghi:” Tơi cam đoan tháng khơng có thu nhập chịu thuế” Đối với cá nhân hàng tháng trực tiếp nộp thuế Kho bạc, quan thuế chưa cấp Biên lai cá nhân ghi "Giấy nộp tiền vào Ngân sách" vào cột "Biên lai" để phản ánh số thuế nộp vào Ngân sách Nhà nước Mục B: Thu nhập khấu trừ nguồn 10%: Kê khai chi tiết chứng từ khấu trừ thuế 10% mà quan chi trả thu nhập khấu trừ cấp chứng từ khấu trừ thuế Xắp xếp chứng từ theo thứ tự thời gian, có nhiều chứng từ kê khai biểu phụ lục đính kèm ký ghi rõ họ tên 21 22 23 HƯỚNG DẪN TỜ KHAI QUYẾT TOÁN NĂM MẪU SỐ 10/TNTX Đối tượng kê khai: Cơ quan chi trả thu nhập Yêu cầu mẫu này: Mẫu lập vào đầu năm sau, quan chi trả tổng hợp thu nhập chịu thuế cá nhân Cơ quan chi trả thu nhập, yêu cầu cá nhân năm quan chi trả khấu trừ nộp thuế theo biểu luỹ tiến phần làm thủ tục ký giấy uỷ quyền theo mẫu 09/TNTX (nếu năm tốn có thu nhập chịu thuế quan chi trả) để quan chi trả thu nhập tốn hộ Trường hợp có thu nhập chịu thuế từ hai nơi trở lên khơng ký giấy uỷ quyền mà quan chi trả thu nhập cấp Biên lai thuế thu nhập xác định số thuế khấu trừ năm để cá nhân có chứng từ thực thủ tục toán thuế quan thuế Thời hạn nộp tờ khai: Nộp cho quan thuế chậm ngày 28/2 năm sau Thời hạn nộp số thuế thiếu: trước ngày 10/3 năm sau năm toán Nộp chậm tờ khai, nộp chậm tiền thuế bị xử phạt vi phạm hành thuế theo quy định Hướng dẫn nội dung kê khai: Kết cấu mẫu gồm phần: A Phần tổng hợp Mục I: Phần phản ánh số lượng lao động, số lượng người có thu nhập thường xuyên chịu thuế toán quan chi trả thu nhập Mục II: Kê khai cá nhân khơng tốn quan chi trả thu nhập Các đối tượng cá nhân làm số tháng năm toán quan chi trả thu nhập có thu nhập từ nhiều quan chi trả thu nhập Cơ quan chi trả thu nhập có trách nhiệm cấp biên lai thuế thu nhập xác định số thuế khấu trừ cho cá nhân để họ có chứng từ tốn với quan thuế Mục III: Kê khai khấu trừ thuế thu nhập 10% Mục tổng hợp tờ khai thuế theo mẫu số 03b/TNTX mà năm tính thuế quan chi trả khấu trừ thuế 10% cá nhân vãng lai Cơ quan chi trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế chi trả thu nhập để xác định số thuế khấu trừ cho cá nhân họ có chứng từ tốn với quan thuế Mục IV: Mục tổng hợp kê khai khấu trừ thuế thu nhập theo biểu thuế luỹ tiến phần (mẫu 03a/TNTX) khấu trừ thuế 10% cá nhân vãng lai (mẫu 03b/TNTX) Lưu ý: Trong tờ khai thuế không tổng hợp số thuế khấu trừ phải nộp người nước ngồi khơng cư trú Việt Nam (mẫu số 05/TNTX) khấu trừ thuế thu nhập không thường xuyên (mẫu số 06/TNKTX) B Phần chi tiết: Mục I: Mục kê khai chi tiết cá nhân có thu nhập nơi (quyết toán thuế quan chi trả thu nhập), để lên số tổng hợp phần phải lập biểu chi tiết Mẫu số 11/TNTX (có hướng dẫn riêng quy định Thơng tư số 12/2005/TT-BTC ngày 04/02/2005 Bộ Tài chính) 24 Mục II: Mục kê khai chi tiết cá nhân có thu nhập từ nhiều nơi (khơng tốn thuế quan chi trả thu nhập), năm quan chi trả thu nhập khấu trừ thuế theo biểu thuế luỹ tiến phần Cơ quan chi trả thu nhập kê khai số thu nhập năm chi trả, số thuế khấu trừ cấp biên lai thuế thu nhập Cột 1: Kê khai số thứ tự Cột 2: Kê khai họ tên, địa cá nhân Cột 3: Kê khai mã số thuế cá nhân Cột 4: Kê khai Tổng thu nhập chịu thuế cá nhân Cột 5: Kê khai số thuế TNCN khấu trừ năm Cột 6: Kê khai số biên lai thuế TNCN Cột 7: Kê khai ngày tháng năm Biên lai thuế TNCN ... kinh doanh quan Thu? ?? hoàn trả theo quy định hành Thu? ?? thu nhập người có thu nhập cao (gọi tắt thu? ?? thu nhập cá nhân -TNCN): Việc kê khai nộp thu? ?? toán thu? ?? TNCN thực theo quy định Pháp lệnh thu? ??... sở kinh doanh sách thu? ??, thủ tục kê khai, nộp thu? ?? để sở kinh doanh hiểu thực quy định pháp luật thu? ?? chế tự khai thu? ??, tự nộp thu? ?? Theo dõi việc thực nghĩa vụ kê khai, nộp thu? ?? sở sản xuất kinh. .. bạc nhà nước; sở kinh doanh nộp thu? ?? tiền mặt ngày nộp thu? ?? vào ngân sách nhà nước ngày quan kho bạc quan thu? ?? nhận tiền thu? ?? 3.2.1 Đối với sở kinh doanh thành lập: Cơ sở kinh doanh thành lập
Ngày đăng: 18/04/2022, 09:25
Xem thêm:
