Kiểm soát nội bộ trong nghiệp vụ ngân quỹ tại ngân hàng TMCP đầu tư và phát triển việt nam – chi nhánh bắc quảng bình

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐOÀN HỒNG THANH TÚ KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG NGHIỆP VỤ NGÂN QUỸ TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM – CHI NHÁNH BẮC QUẢNG BÌNH TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 34 03.01 Đà Nẵng – Năm 2022 Cơng trình hồn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Người hướng dẫn khoa học: GS.TS Trương Bá Thanh Phản biện 1: TS PHẠM HOÀI HƯ NG Phản biện 2: TS NGU N THÀNH S N Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 12 tháng năm 2022 Có thể tìm hiểu luận văn tại:  Trung tâm Thông tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thực tế hoạt động ngân quỹ gặp nhiều khó khăn, khối lượng ngân quỹ tăng, hiệu quản lý thấp mức độ rủi ro tăng cao Ngân hàng giữ lượng tiền lớn bao gồm tiền mặt giấy tờ có giá, vấn đề an tồn phải đảm bảo cho việc lưu giữ vận chuyển tiền Vì cần thiết phải tăng cường cơng tác hoạt động kiểm soát nội nghiệp vụ ngân quỹ cần thiết Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam chi nhánh Bắc Quảng Bình (BIDV Bắc Quảng Bình) năm qua khơng ngừng phát triển, mở rộng hoạt động kinh doanh Cùng với gia tăng quy mơ hoạt động nhu cầu giao dịch tiền mặt khách hàng gia tăng Hoạt động kiểm soát nội hoạt động ngân quỹ cần thiết để giảm thiểu rủi ro khơng đáng có Bởi vậy, tác giả lựa chọn đề tài “Kiểm soát nội nghiệp vụ ngân quỹ Ngân hàng TMCP đầu tƣ phát triển Việt Nam – chi nhánh Bắc Quảng Bình”làm luận văn tốt nghiệp Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu - Phân tích thực trạng hoạt động kiểm soát nội nghiệp vụ ngân quỹ Ngân hàng TMCP đầu tư phát triển Việt Nam - CN Bắc Quảng Bình giai đoạn 2017 – 2019 - Đề xuất giải pháp để hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội nghiệp vụ ngân quỹ Ngân hàng TMCP đầu tư phát triển Việt Nam - CN Bắc Quảng Bình dựa sở lý thuyết thực trạng phân tích Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn hoạt động kiểm soát nội nghiệp vụ ngân quỹ BIDV Bắc Quảng Bình 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Nghiên cứu thực ngân hàng BIDV Bắc Quảng Bình - Phạm vi thời gian: Dữ liệu thứ cấp thu thập năm 2017 – 2019 Dữ liệu sơ cấp thu thập từ tháng 10/2020 đến hết tháng 11/2020 - Phạm vi nội dung: Tập trung phân tích hoạt động kiểm soát nội nghiệp vụ ngân quỹ theo nội dung: (1) Mơi trường kiểm sốt; (2) Đánh giá rủi ro; (3) Các hoạt động kiểm sốt; (4) Hệ thống thơng tin truyền thơng; Phƣơng pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập liệu - Thu thập liệu thứ cấp: + Các báo cáo tổng kết hoạt động kinh doanh BIDV Bắc Quảng Bình năm 2017 – 2019 + Các báo cáo nội hoạt động ngân quỹ BIDV Bắc Quảng Bình năm 2017 – 2019 + Các báo cáo nội hoạt động kiểm soát nội hoạt động ngân quỹ BIDV Bắc Quảng Bình năm 2017 - 2019 - Thu thập liệu sơ cấp Dữ liệu sơ cấp thu thập thông qua khảo sát Bảng hỏi Đối tượng khảo sát: Các cán nhân viên tham gia vào hoạt động kiểm soát nội nghiệp vụ ngân quỹ BIDV Bắc Quảng Bình Mục đích khảo sát: Thu thập ý kiến đánh giá cán nhân viên hoạt động kiểm soát nội nghiệp vụ ngân quỹ 4.2 Phƣơng pháp nghiên cứu - Thống kê mô tả: Được sử dụng để thống kê, mô tả ý kiến đánh giá thu thập thông qua phiếu khảo sát cán trực tiếp làm việc chi nhánh điền thông tin - So sánh: sử dụng để so sánh đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát nội qua năm, so sánh với ngân hàng khác ngành - Phân tích, tổng hợp: sử dụng để tiến hành phân tích, tổng hợp liệu, nhận định để từ đánh giá vấn đề nghiên cứu Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận kiến nghị, luận văn kết cấu bao gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm soát nội nghiệp vụ ngân quỹ ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội nghiệp vụ ngân quỹ ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam chi nhánh Bắc Quảng Bình Chương 3: Giải pháp hồn thiện kiểm soát nội nghiệp vụ ngân quỹ ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam chi nhánh Bắc Quảng Bình Tổng quan tài liệu nghiên cứu Trong lĩnh vực ngân hàng - tài chính, số nghiên cứu nước c ng thực theo hướng hoàn thiện hệ thống KSNB, theo hướng đại, phù hợp với thông lệ quốc tế Một số cơng trình tiêu biểu như: Võ Hồi Thương (2015) với đề tài luận văn thạc sĩ “Kiểm soát nội hoạt động thu chi tiền mặt Ngân hàng Thương mại cổ phần Á Châu – Chi nhánh Huế” trường Đại học Kinh tế Huế Luận văn hệ thống hóa sở lý thuyết hoạt động kiểm sốt nội nói chung hoạt động kiểm soát nội thu chi tiền mặt nói riêng NHTM Xác định nội dung kiểm soát thu chi NHTM Trên sở đó, phân tích thực trạng hoạt động kiểm sốt nội hoạt động thu chi Chi nhánh giai đoạn 2012 – 2014 Đánh giá kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế Từ đó, đề xuất giiar pháp nhằm hồn thiện kiểm soát nội hoạt động thu chi tiền mặt ACB chi nhánh Huế đến năm 2020 Phạm Thanh Thủy (2016) với đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành “Đánh giá hoạt động kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam số khuyến nghị” Đề tài trình bày vấn đề lý luận KSNB, hệ thống KSNB NHTM đặc điểm ngành ngân hàng ảnh hưởng tới việc thiết kế vận hành hệ thống hệ thống KSNB Đề tài c ng trình bày khái niệm nội dung đánh giá hệ thống KSNB theo năm thành phần theo COSO : Mơi trường kiểm sốt; Đánh giá rủi ro; Giám sát; Các hoạt động kiểm sốt Thơng tin truyền thông Đề tài tiến hành khảo sát để đánh giá thực trạng hệ thống KSNB NHTM đồng thời c ng trình bày số sai phạm lĩnh vực ngân hàng mà nguyên nhân có liên quan đến hệ thống KSNB Đề tài đề xuất giải pháp để hoàn thiện hệ thống KSNB NHTM Tuy nhiên, đề tài chưa nghiên cứu vai trò quản lý nhà nước hệ thống KSNB, giải pháp chưa gắn với quản lý rủi ro cách rõ nét dù tác giả nhận diện loại rủi ro hoạt động NHTM phần sở lý luận Trần Thị Thanh (2019) với đề tài luận văn thạc sĩ “Kiểm soát nội hoạt động ngân quỹ ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam – chi nhánh Phố Núi” trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng Luận văn hệ thống hóa sở lý luận kiểm sốt nội nói chung kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ nói riêng ngân hàng thương mại Theo đó, nội dung kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ bao gồm: (1) Mơi trường kiểm sốt hoạt động ngân quỹ; (2) Đánh giá rủi ro hoạt động ngân quỹ; (3) Tổ chức hoạt động kiểm sốt; (4) Thơng tin; (5) Kiểm tra, giám sát hoạt động ngân quỹ Trên sở lý thuyết đưa ra, luận văn sâu vào phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt nội bội hoạt động ngân quỹ BIDV chi nhánh Phố Núi giai đoạn 2015 – 2019 nội dung hệ thống kiểm soát nội hệ thống hóa Đánh giá kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế Từ đề xuất giải pháp phù hợp để khắc phục hạn chế Mặc dù luận văn đề cập trực tiếp đến kiểm soát nội hoạt động ngân quỹ Tuy nhiên, luận văn chưa sâu cụ thể vào phân tích rủi ro hoạt động ngân quỹ, thủ tục kiểm soát cụ thể loại rủi ro đó, hệ thống thơng để phục vụ cho thủ tục kiểm sốt đánh giá tác động mơi trường đến kiểm soát hoạt động ngân quỹ chi nhánh Nguyễn Bích Liên (2020) với luận án tiến sĩ “Hồn thiện hoạt động kiểm sốt nội ngân hàng thương mại Việt Nam” trường học viện tài Luận án hệ thống hóa lý luận KSNB, khung KSNB cho NHTM Trong phần đánh giá thực trạng hoạt động KSNB NHTM, tác giả dựa khung đánh giá KSNB theo COSO để đánh giá yếu tố cấu thành KSNB Luận án đề xuất giải pháp hoàn thiện KSNB nhằm nâng cao hiệu lực KSNB NHTM Tuy nhiên, luận án chưa có đánh giá KSNB từ vai trị Nhà nước từ góc độ quản lý kinh tế Trần Phương Thùy (2021) với viết “Xác định rủi ro kiểm soát an toàn kho quỹ ngân hàng” đăng tải Tạp chí Tài chính, Kỳ tháng 5/2021 Bài viết nêu rủi ro hoạt động kho quỹ ngân hàng thương mại Xuất nhập tiền mặt kho tiền phận giao dịch, ra/vào, đóng/mở quản lý kho tiền, canh gác bảo vệ kho… không tuân thủ quy định hiệu lực kiểm sốt khơng đầy đủ; Chìa khóa bảo quản tiền không bảo quản nơi quy định; rủi ro công tác ngân quỹ, rủi ro cơng tác thu chi tiền mặt…Trên sở đó, tác giả đưa biện pháp nhằm kiểm sốt an tồn kho quỹ Các biện pháp đưa có ý nghĩa quan trọng việc tăng cường hiệu hoạt động NHTM Việt Nam Tổng quan cơng trình nghiên cho thấy, cơng trình nghiên cứu hệ thống hóa sở lý thuyết hệ thống KSNB nói chung kiểm sốt hoạt động ngân quỹ NHTM nói riêng Các luận văn bám sát theo nội dung hệ thống kiểm sốt nội bao gồm: (1) Mơi trường kiểm soát; (2) Đánh giá rủi ro; (3) Các hoạt động kiểm sốt; (4) Hệ thống thơng tin; (5) Kiểm tra, giám sát hoạt động Trên sở đó, đánh giá kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế Từ đề xuất giải pháp phù hợp với đặc điểm NHTM, chi nhánh NHTM để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội NHTM hồn thiện kiểm sốt hoạt động ngân quỹ NHTM Tuy nhiên, cơng trình nghiên cứu phân tích cịn chung thành phần hệ thống kiểm soát nội bộ, chưa sâu vào phân tích cụ thể hoạt động quan trọng kiểm soát nội hoạt động ngân quỹ Trong phạm nghiên cứu Luận văn, tác giả bám sát vào nội dung hệ thống kiểm soát nội bao gồm nội dung Tuy nhiên, luận văn sâu tập trung vào phân tích số nội dung để làm bật kiểm soát nội hoạt động ngân quỹ Cụ thể, luận văn tập trung vào phân tích theo logic trình tự cụ thể sau: Nội dung phải nhận diện loại rủi ro xảy hoạt động ngân quy theo loại nghiệp vụ ngân quỹ Tiếp đó, luận văn sâu vào phân tích thủ tục kiểm sốt thực để kiểm soát hoạt động ngân quỹ Hệ thống thông tin sử dụng, cung cấp để thực thủ tục kiểm soát nội tác động từ phía mơi trường kiểm sốt Với cách tiếp cận phân tích thực trạng kiểm sốt dựa thành phần hệ thống kiểm soát giúp cho luận văn tập trung nghiên cứu sâu vấn đề cần thiết, cốt lõi hoạt động ngân quỹ Bên cạnh đó, chưa có cơng trình nghiên cứu kiểm soát nội hoạt động ngân quỹ BIDV chi nhánh Bắc Quảng Bình Mỗi chi nhánh có đặc điểm, đặc thù khác nên kết phân tích, đánh giá có điểm khác biệt Từ đó, đưa giải pháp phù hợp với đặc điểm BIDV chi nhánh Bắc Quảng Bình Vì vậy, đề tài nghiên cứu “Hoạt động kiểm soát nội nghiệp vụ ngân quỹ Ngân hàng TMCP đầu tƣ phát triển Việt Nam – chi nhánh Bắc Quảng Bình” đảm bảo tính cấp thiết lý thuyết thực tiễn CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGHIỆP VỤ NGÂN QUỸ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 Nghiệp vụ ngân quỹ ngân hàng thƣơng mại 1.1.1 Khái niệm nghiệp vụ ngân quỹ 1.1.2 Sự cần thiết nghiệp vụ ngân quỹ ngân hàng thương mại 1.1.3 Các nghiệp vụ ngân quỹ chủ yếu ngân hàng thương mại 1.2 Kiểm soát nội nghiệp vụ ngân quỹ ngân hàng thƣơng mại 1.2.1 Khái niệm kiểm soát nội nghiệp vụ ngân quỹ Hoạt động kiểm soát nội tập hợp chế, sách, quy trình, quy định nội bộ, cấu tổ chức ngân hàng thương mại xây dựng phù hợp với quy định Luật tổ chức tín dụng 1.2.2 Vai trị, mục tiêu nguyên tắc kiểm soát nội nghiệp vụ ngân quỹ 1.3 Nội dung hoạt động kiểm soát nội nghiệp vụ ngân quỹ ngân hàng thƣơng mại 1.3.1 Nhận dạng loại rủi ro kiêm soát nội nghiệp vụ ngân quỹ 1.3.2 Các thủ tục kiểm soát 1.3.3 Hệ thống thơng tin 1.3.4 Mơi trường kiểm sốt 1.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến hệ thống kiểm soát nội nghiệp vụ kho quỹ ngân hàng thƣơng mại 1.4.1 Các nhân tố bên 1.4.2 Các nhân tố bên 10 - Đóng gói tiền giấy Một bó tiền gồm 1.000 (một nghìn) tờ tiền giấy mệnh giá, chất liệu đóng thành 10 (mười) thếp, thếp gồm 100 (một trăm) tờ Đóng gói tiền cotton: Đóng thếp tiền: 100 tờ tiền cotton mệnh giá (khơng lẫn tiền polymer) đóng thành thếp, buộc dây (chất liệu đay, gai…) quấn băng giấy vị trí 1/3 chiều dài thếp tiền Đóng gói tiền polymer: Đóng thếp tiền: 100 tờ tiền polymer mệnh giá (khơng lẫn tiền cotton) đóng thành thếp, xếp tờ tiền chiều, mặt, quấn thếp băng giấy rộng 2-3 cm - Đóng gói bao tiền: Một bao tiền gồm 20 (hai mươi) bó tiền mệnh giá, chất liệu Đóng bao tiền: Xếp bó tiền thành khối hình hộp chữ nhật, miệng bao buộc thắt nút chặt gấp miệng khâu kín Bao đóng tiền: Vải sợi loại tốt, dai, bền; may loại tốt, chắn, may dấu đường đáy thành bao (khơng dùng bao nylon) Bao đóng tiền polymer dùng vải bạt mỏng, không phun sơn để tăng cường bảo vệ tiền Mỗi loại tiền dùng loại bao riêng (màu sắc vải màu sắc, số đường sọc) - Đóng gói tiền kim loại: Đối với tiền kim loại qua lưu thông: Một túi tiền gồm 1.000 (một nghìn) miếng mệnh giá đóng thành 20 (hai mươi) thỏi, thỏi gồm 50 (năm mươi) miếng b Niêm phong tiền mặt 11 - Giấy niêm phong bó, túi tiền mặt hệ thống BIDV giấy mỏng màu vàng, kích thước phù hợp với loại tiền in sẵn số nội dung - Về yếu tố giấy niêm phong, cách niêm phong bó, túi, bao tiền: Giấy niêm phong bó, túi, bao, thùng tiền phải ghi đầy đủ, rõ ràng: Logo, tên ngân hàng, loại tiền, số tờ/miếng số bó/túi tiền; số tiền (thành tiền) in sẵn ghi tay Họ tên người kiểm đếm, đóng gói niêm phong sử dụng đóng dấu tên ghi tay ghi theo số hiệu; Chữ ký người kiểm đếm, đóng gói niêm phong; ngày, tháng, năm kiểm đếm, đóng gói niêm phong phải ghi tay Dùng bút bi mực tốt để ghi, khơng dùng mực dễ phai bút chì Giấy niêm phong bó tiền phải dán tờ giấy lót mối dây buộc thắt nút đầu dây - Kìm mẫu dấu kẹp chì: Khi niêm phong kẹp chì phải xuyên hai đầu dây buộc qua bao/túi qua viên chì, giấy niêm phong kẹp chì, sau kẹp dấu hiệu tên, ký hiệu riêng đơn vị phải rõ mặt viên chì Mẫu dấu kẹp chì phải bảo mật theo Quy định hành BIDV kìm mẫu dấu kẹp chì niêm phong tiền c Đóng gói, niêm phong tài sản quý, giấy tờ có giá Việc đóng gói, niêm phong ngoại tệ, giấy tờ có giá thực đóng gói, niêm phong tiền mặt 2.2.2 Kiểm đếm, giao nhận tiền mặt, tài sản Nghiệp kiểm đếm, giao nhận tiền mặt, tài sản BIDV chi nhánh Bắc Quảng Bình thực tuân thủ theo mục quy định số 6868/QyĐ – BIDV ban hành ngày 30 tháng 12 năm 2021 giao nhận, bảo quản, vận chuyển tiền mặt, tài sản quý, giấy tờ có giá 12 Theo đó, số nội dung cụ thể nghiệp vụ thu, chi tiền mặt cụ thể sau: a Nguyên tắc thu, chi tiền mặt, ngoại tệ, giấy tờ có giá - Mọi khoản thu, chi tiền mặt, ngoại tệ, giấy tờ có giá phải thực thơng qua phận kho quỹ kế tốn đơn vị - Thu, chi tiền mặt, ngoại tệ, giấy tờ có giá phải vào chứng từ kế toán bảng kê tiền/biên giao nhận Trước thực thu, chi phải cán phải kiểm sốt tính chất hợp lý, hợp lệ, hợp pháp chứng từ kế toán - Các giao dịch thu/chi tiền mặt, ngoại tệ, giấy tờ có giá phải hạch tốn đầy đủ vào chương trình giao dịch cấp có thẩm quyền phê duyệt - Các hành vi nghiêm cấm tác nghiệp: Nghiêm cấm bố trí vị trí kiêm nhiệm sau: Thủ kho tiền kiêm thủ quỹ ATM; Trưởng phòng QL&DVKQ/GDKH (Trường hợp phận kho quỹ Chi nhánh thuộc Phòng GDKH) kiêm Thủ kho tiền; Phó trưởng phịng /Kiểm sốt viên thời gian bố trí kiêm thủ kho tiền thực kiểm sốt phê duyệt giao dịch tiền mặt b Kiểm đếm tiền mặt, ngoại tệ, giấy tờ có giá - Cần đảm bảo kiểm đếm xác tiến hành thu, chi tiền mặt, ngoại tệ, giấy tờ có giá - Người nộp/lĩnh tiền mặt, ngoại tệ, giấy tờ có giá phải chứng kiến cán BIDV kiểm đếm kiểm đếm lại trước rời khỏi quầy giao dịch BIDV - Kiểm đếm giao nhận tiền mặt theo bao/bó/túi tiền nguyên niêm phong: Giao nhận theo bao tiền: Đếm đủ tổng số bao sau kiểm tra kỹ tình trạng nguyên niêm phong, giấy niêm phong ghi đầy đủ yếu tố bao tiền Giao nhận theo bó/túi tiền: Đếm đủ tổng 13 số bó/túi tiền, sau kiểm tra tình trạng ngun niêm phong (đối với bó tiền giấy phải đủ 10 thếp), giấy niêm phong ghi đầy đủ yếu tố bó/túi tiền c Thu, chi tiền mặt, ngoại tệ, giấy tờ có giá với khách hàng Thu chi tiền mặt, ngoại tệ với khách hàng: Khi thực thu chi tiền mặt, ngoại tệ với khách hàng phải thực phương thức kiểm đếm tờ/miếng Khi nhận tiền khách hàng phải để toàn số tiền lên mặt bàn để khách hàng chứng kiến cán BIDV đếm tờ/miếng Quy trình cụ thể thể qua phụ lục Thu nhận tiền mặt theo túi niêm phong: Trường hợp kiểm đếm tiền mặt thu khách hàng xong ngày, Chi nhánh thỏa thuận với khách hàng để thu nhận tiền mặt theo túi niêm phong tổ chức kiểm đếm tờ/miếng ngày làm việc theo quy trình nghiệp vụ Thu giữ hộ tiền mặt qua đêm: Quy trình cụ thể thể qua phụ lục d Giao nhận tiền mặt, ngoại tệ, giấy tờ có giá Chi nhánh với NHNN, Kho bạc Nhà nƣớc (KBNN) TCTD khác Giao nhận tiền mặt Chi nhánh với NHNN, KBNN TCTD khác tỉnh, thành phố ngược lại: Thực kiểm đếm theo bó tiền đủ 10 thếp, nguyên niêm phong túi tiền ngun niêm phong kẹp chì Giao nhận giấy tờ có giá BIDV lưu ký NHNN để tham gia thị trường tiền tệ, thực theo bó đủ 10 thếp ngun niêm phong, khơng đủ bó giao nhận theo tờ Giao nhận ngoại tệ, giấy tờ có giá Chi nhánh với NHNN, KBNN TCTD khác ngược lại: Thực kiểm đếm tờ 14 e Kiểm đếm tiền mặt giao nhận với NHNN, KBNN TCTD khác Kiểm đếm tiền mặt nhận NHNN, KBNN TCTD khác tỉnh, thành phố: Sau giao nhận bó tiền, túi tiền nguyên niêm phong, đơn vị nhận phải thông báo cho đơn vị giao; Đơn vị thành lập Hội đồng kiểm đếm đơn vị nhận tiền theo bó, túi tiền nguyên niêm phong; Trường hợp đơn vị nhận yêu cầu kiểm đếm tờ/miếng trụ sở đơn vị giao, Chi nhánh tạo điều kiện để đơn vị nhận kiểm đếm Đơn vị nhận tiền mặt theo bó/túi tiền nguyên niêm phong từ NHNN Chi nhánh; KBNN/TCTD khác nhận tiền từ Chi nhánh, coi nhận đủ số tiền trường hợp: Không thành lập Hội đồng kiểm đếm; Hội đồng kiểm đếm thành lập tổ chức kiểm đếm không quy định; Có thành lập Hội đồng kiểm đếm khơng báo cho đơn vị giao cử người chứng kiến văn thơng báo khơng cử người chứng kiến đơn vị giao; Kiểm đếm thời hạn quy định (05 ngày làm việc) f Giao nhận tiền mặt, ngoại tệ, giấy tờ có giá Chi nhánh - Các Chi nhánh tự thỏa thuận nộp/lĩnh tiền mặt ngoại tệ đơn vị đầu mối/trung gian Chi nhánh có trụ sở gần - Giao nhận giấy tờ có giá: Giấy tờ có giá in giao nhận theo bao, bó nguyên niêm phong (nếu không chẵn bao) tờ lẻ (nếu không đủ bó) Đơn vị nhận phải thành lập Hội đồng kiểm đếm tờ trước nhập kho tiền Nếu xảy thừa, thiếu phải lập biên để xử lý giao nhận tiền mặt Giấy tờ có giá qua lưu thông, hỏng, hết thời hạn lưu hành thực kiểm đếm giao nhận theo tờ g Giao nhận tiền mặt, tài sản nội Chi nhánh Giao nhận tiền mặt, ngoại tệ: iao nhận theo bó tiền đủ 10 thếp, 15 nguyên niêm phong túi tiền ngun niêm phong kẹp chì tờ/miếng Khơng giao nhận theo bao, hộp, thùng nguyên niêm phong.; Khi giao nhận tiền theo bó tiền nguyên niêm phong, thủ kho tiền phải xuất bó tiền niêm phong đơn vị cho đơn vị khác (không xuất bó tiền đơn vị nộp cho đơn vị đó) Giao nhận giấy tờ có giá, hồ sơ TSĐB tài sản khác: Giấy tờ có giá giao nhận theo tờ Hồ sơ TSBĐ/tài sản khác giao nhận theo bì/hộp/thùng niêm phong, niêm phong có chữ ký/xác nhận cán thuộc đơn vị/bộ phận giao nhiệm vụ niêm phong theo quy định Tiếp quỹ, nộp tiền ngày thu tiền cuối ngày: Việc tiếp quỹ đầu ngày/trong ngày quỹ với quỹ phụ/GDV quỹ phụ với GDV phải lập giấy đề nghị tiếp quỹ cấp có thẩm quyền phê duyệt Xuất nhập tiền mặt, tài sản kho tiền: Trường hợp Chi nhánh xuất, nhập tiền mặt, tài sản từ kho tiền bảo quản gian đệm/quầy giao dịch ngược lại, Thủ kho phải ghi Sổ theo dõi xuất kho, nhập kho tiền 2.2.3 Bảo quản tiền mặt, tài sản Tại BIDV chi nhánh Bắc Quảng Bình, nghiệp vụ bảo quản tiền mặt, tài sản thực theo quy định số 6868/QyĐ – BIDV ban hành ngày 30 tháng 12 năm 2021 giao nhận, bảo quản, vận chuyển tiền mặt, tài sản quý, giấy tờ có giá Theo đó, nghiệp vụ kiểm đếm BIDV chi nhánh Bắc Quảng Bình thực nhiệm vụ cụ thể sau: a Sắp xếp, bảo quản tiền mặt, tài sản quầy giao dịch kho tiền Bảo quản tiền mặt, tài sản giao dịch: Trong làm việc hàng ngày, xuất/nhập tiền mặt, tài sản kho tiền 16 thành viên giữ chìa khố cửa kho tiền phải có mặt đầy đủ để mở, đóng cửa kho tiền lần Bảo quản tiền mặt, tài sản thời gian nghỉ buổi trưa: Đối với đơn vị có kho tiền: Hết làm việc buổi sáng (thời gian nghỉ buổi trưa), thủ kho tiền phải đưa hết tiền mặt, tài sản bảo quản kho tiền Bảo quản tiền mặt, tài sản cuối ngày: Cuối ngày làm việc, toàn tiền mặt, tài sản phải bảo quản kho tiền phải phân loại, kiểm đếm, đóng gói, niêm phong xếp gọn gàng, khoa học b Quản lý, bàn giao tiền mặt, tài sản kho tiền Khi có định văn Giám đốc Chi nhánh tổ chức cán liên quan đến việc có thay đổi từ ba thành viên giữ chìa khóa cửa kho tiền (kho tiền Chi nhánh PGD) phải tiến hành kiểm kê, lập biên bàn giao tiền mặt tài sản kho tiền Trong trường hợp nào, thay thủ kho tiền phải tiến hành kiểm kê, bàn giao tiền mặt tài sản kho tiền 2.2.4 Nghiệp vụ vào kho tiền Tại BIDV chi nhánh Bắc Quảng Bình, nghiệp vụ vào kho tiền thực theo quy định số 6868/QyĐ – BIDV ban hành ngày 30 tháng 12 năm 2021 giao nhận, bảo quản, vận chuyển tiền mặt, tài sản quý, giấy tờ có giá Theo đó, nghiệp vụ kiểm đếm BIDV chi nhánh Bắc Quảng Bình thực nhiệm vụ cụ thể sau: a Đối tƣợng đƣợc vào kho tiền - Giám đốc Chi nhánh thành viên giữ chìa khóa cửa kho tiền - Cán phòng Quản lý rủi ro - Các thành viên Hội đồng kiểm kê tiền mặt, tài sản kho tiền định kỳ, đột xuất - Trưởng/Phó phịng QL&DVKQ/GDKH (Trường hợp phận 17 kho quỹ thuộc phòng GDKH) b Các trƣờng hợp đƣợc vào kho tiền - Thực theo lệnh, phiếu xuất/nhập tiền mặt, tài sản - Kiểm tra, kiểm kê tiền mặt, tài sản kho tiền theo định kỳ/đột xuất - Vệ sinh kho tiền, bốc xếp tiền mặt, tài sản - Sửa chữa, bảo dưỡng, lắp đặt trang thiết bị kho tiền - Cứu tiền mặt, tài sản kho tiền trường hợp khẩn cấp - Các trường hợp khác theo định cấp có thẩm quyền c Quy định vào, kho tiền Khi vào, thủ kho tiền vào đầu tiên; ra, thủ kho tiền cuối Việc mở/đóng ổ khóa cửa kho tiền thực theo thứ tự theo nguyên tắc người Thự tự mở ổ khóa mở cửa kho tiền: Giám đốc Chi nhánh, Trưởng phịng QLNB/KHTC, thủ kho tiền; ngược lại, đóng cửa kho tiền: Thủ kho tiền, Trưởng phòng QLNB/KHTC, Giám đốc Chi nhánh Mỗi lần vào/ra kho tiền người phải phải ký tên xác nhận sổ đăng ký vào kho tiền Trước vào sau khỏi kho tiền, thành viên giữ chìa khóa kho tiền phải có mặt đầy đủ gian đệm để chứng kiến tự bảo vệ bí mật mã số, chìa khóa kho tiền mở/đóng cửa kho tiền 2.2.5 Kiểm tra, kiểm kê, bàn giao tiền mặt, tài sản 2.2.6 Kiểm đếm ngân quỹ xử lý tiền thừa, thiếu cuối ngày 2.3 Thực trạng kiểm soát nội nghiệp vụ ngân quỹ ngân hàng TMCP Đầu tƣ Phát triển Việt Nam- chi nhánh Bắc Quảng Bình 18 2.3.1 Nhận diện loại rủi ro nghiệp vụ ngân quỹ Qua vấn cán nhân viên có liên quan ghi nhận số rủi ro tồn thực tế 2.3.2 Các thủ tục đối phó với rủi ro nghiệp vụ ngân quỹ a Phân công trách nhiệm, nhiệm vụ riêng biệt, rõ ràng cho phận, cán nhân viên b Thủ tục kiểm soát đóng gói, niêm phong tiền mặt, tài sản quý, giấy tờ có giá c Thủ tục kiểm sốt kiểm đếm, giao nhận tiền mặt, tài sản d Thủ tục kiểm soát hoạt động bảo quản tiền mặt, tài sản e Thủ tục kiểm soát hoạt động vào kho tiền f Thủ tục kiểm soát kiểm đếm ngân quỹ xử lý tiền thừa, thiếu cuối ngày g Kiểm sốt hệ thống vi tính 2.3.3 Hệ thống thông tin phục vụ cho hoạt động kiểm soát nội nghiệp vụ ngân quỹ ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam chi nhánh Bắc Quảng Bình - Hệ thống chứng từ liên quan đến thu chi tiền mặt, tài sản, giao nhận tiền, tài sản - Hệ thống tài khoản kế toán gồm tài khoản (TK) bảng cân đối kế tốn TK ngồi bảng cân đối kế tốn 2.3.4 Ảnh hưởng mơi trường kiểm sốt ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam nghiệp vụ ngân quỹ a Đặc thù quản lý Ban lãnh đạo Chi nhánh quan tâm đến công tác HTKSNB song đạo điều hành chủ yếu thơng qua văn hướng dẫn, tiếp xúc trực tiếp cán nhân viên b Cơ cấu tổ chức 19 Chi nhánh có Giám đốc điều hành hoạt động, đảm bảo hoạt động thông suốt, quy định, an toàn HTKSNB Chi nhánh Giám đốc kiểm tra, đánh giá Tại Chi nhánh có ba Phó giám đốc, phân chia cho Phó giám đốc đạo điều hành phần mảng nghiệp vụ, Phó giám đốc phải chịu trách nhiệm trước Giám đốc phần kiểm soát nghiệp vụ c Mơi trƣờng bên ngồi Cấp ủy, quyền ban ngành hữu quan tỉnh Quảng Bình tạo điều kiện cho Chi nhánh công tác kiểm soát nội hoạt động kho quỹ 2.4 Đánh giá chung hoạt động kiểm soát nội nghiệp vụ ngân quỹ ngân hàng TMCP Đầu tƣ Phát triển Việt Nam- chi nhánh Bắc Quảng Bình 2.4.1 Kết đạt - Ban lãnh đạo quan tâm khuyến khích nhân viên phát hiện, đánh giá phân tích định lượng tác hại rủi ro hữu tiềm ẩn - Ban Giám đốc sử dụng phương pháp rà soát thường xuyên hoạt động để kịp thời phát nhận dạng rủi ro - Phân chia trách nhiệm đầy đủ: - Ban hành văn quy định rõ ràng có quyền ủy qun phê duyệt tồn hay loại vấn đề tài - Đơn vị giám sát, bảo vệ bảo dưỡng tài sản, vật tư trang thiết bị khỏi bị mát, hao hụt, hỏng hóc sử dụng sai mục đích - Truyền thơng thơng tin đảm bảo tồn nhân viên hiểu nắm rõ nội quy, chuẩn mực tổ chức, thông tin cung cấp kịp thời, xác 20 - Đơn vị có kênh thơng tin nóng cho phép nhân viên báo cáo hành vi, kiện bất thường có khả gây thiệt hại cho đơn vị HTKSNB Chi nhánh vận hành thiết kế theo quy định, hướng dẫn BIDV 2.4.2 Những hạn chế - Chi nhánh chưa có mơ hình, quy trình cụ thể để thực công việc nhận diện, đánh giá rủi ro nghiệp vụ ngân quỹ - Các nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn, nguyên tắc bất kiêm nhiệm hoạt động kiểm soát chưa thực sử dụng triệt để Cách thức quản lý hệ thống TK chưa tiện lợi q trình sử dụng, cơng tác tra cứu Cơ cấu tổ chức số điểm hạn chế bất cập giải số công việc liên quan đến nhiều phận Bộ máy kế toán bố trí chưa thực hiệu quả, đặc biệt việc bố trí cán làm hậu kiểm 21 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGHIỆP VỤ NGÂN QUỸ TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM CHI NHÁNH BẮC QUẢNG BÌNH 3.1 Cơ sở đề xuất giải pháp 3.1.1 Định hướng chung hoạt động kiểm soát nội ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam chi nhánh Bắc Quảng Bình 3.1.2 Yêu cầu hồn thiện hoạt động kiểm sốt nội nghiệp vụ ngân quỹ 3.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội nghiệp vụ ngân quỹ ngân hàng TMCP Đầu tƣ Phát triển Việt Nam chi nhánh Bắc Quảng Bình 3.2.1 Hồn thiện cơng tác nhận diện rủi ro nghiệp vụ ngân quỹ Cần nâng cao nhận thức tầm quan trọng việc nhận diện, phân tích đánh giá rủi ro Chi nhánh cần áp dụng mơ hình SWOT hay mơ hình 5F, mơ hình PEST để thực cơng việc nhận diện, đánh giá rủi ro nghiệp vụ ngân quỹ Chi nhánh nên thiết lập phòng Đánh giá rủi ro Duy trì việc thường xuyên trực tiếp kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành pháp luật quy định nội bộ; 3.2.2 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát Các bước thủ tục kiểm soát phải thực thi nghiêm túc, đầy đủ Nâng cao ý thức trách nhiệm cán hoạt động kiểm soát 22 Cần tăng cường kiểm tra đột xuất, định kỳ kiểm tra số liệu, kịp thời phát sai sót, chênh lệch để có biện pháp xử lý kịp thời Cần thiết kế lựa chọn thủ tục kiểm sốt hợp lý phù hợp với quy trình nghiệp vụ sản phẩm Ngân hàng Trang bị thêm phương tiện thiết bị phục vụ ngân quỹ Thường xuyên rà soát lại mã quyền truy cập hệ thống 3.2.3 Hồn thiện hệ thống thơng tin phục vụ cho kiểm soát nội hoạt động ngân quỹ Cần trọng hoàn thiện yếu tố hệ thống kế toán Cần tập hợp, biên soạn ban hành chế độ kế toán thống Hệ thống BIDV Xây dựng phần mềm kế toán trực tuyến toàn hệ thống, nâng cao hiệu toán nước triển khai quốc tế Cần đại hố cơng cụ phương tiện KSNB Cần lắp đặt hệ thống bảo vệ số liệu phòng ngừa truy cập, phá hoại từ bên người khơng có thẩm quyền 3.2.4 Hồn thiện mơi trường kiểm soát Bộ phận hoạt động kiểm soát nội phải tách khỏi máy kinh doanh ngân hàng - Hoàn thiện chế phân cấp ủy quyền rõ ràng, minh bạch; - Người điều hành phận có liên quan đến ngân quỹ phải thường xuyên xem xét, đánh giá hệ thống kiểm tra, KSNB; khiếm khuyết lớn có nguy rủi ro phải báo cáo cho Giám đốc - Xây dựng, thực tiêu chuẩn cán kiểm tra viên BIDV - Xây dựng sách đào tạo, luân chuyển cán giỏi chuyên môn nghiệp vụ sang làm hoạt động kiểm soát nội 23 - Định kỳ tổ chức tín dụng phải tiến hành tự rà soát, kiểm tra, đánh giá hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội hoạt động ngân quỹ 3.2.5 Các giải pháp khác - Nâng cao trình độ chun mơn đạo đức đội ngũ cán làm công tác kiểm soát nội nghiệp vụ ngân quỹ - Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác Kiểm soát nội nghiệp vụ ngân quỹ 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với Nhà nước - Tạo lập mơi trường kinh tế vĩ mơ sách tiền tệ ổn định: Sự ổn định kinh tế vĩ mô ảnh hưởng trực tiếp tới hệ thống NHTM - Hoạt động NHTM nói riêng ngân hàng nói chung cần có mơi trường pháp lý ổn định, đồng - Hồn thiện sở hạ tầng thơng tin kinh tế thống - Tiếp tục phát triển thị trường mua bán nợ xấu - Vấn đề thủ tục hành chính: Nhà nước cần tháo gỡ khó khăn, vướng mắc thủ tục hành luật pháp lĩnh vực ngân hàng - tài 3.3.2 Đối với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam - Tiếp tục nâng cao chất lượng công tác quản lý điều hành - Đẩy mạnh cơng tác tra, kiểm sốt - NHNN cần ban hành tiêu để hướng dẫn thực xây dựng hệ thống cảnh báo rủi ro 3.3.3 Kiến nghị với ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Hội đồng quản trị Ban giám đốc ngân hàng cần quan tâm có trách nhiệm cao việc xây dựng mơi trường kiểm sốt tốt - Ban giám đốc cần phân tích lĩnh vực kinh doanh để nhận biết đánh giá rủi ro cách đầy đủ 24 - Xây dựng củng cố phận kiểm soát nội để hệ thống hoạt động có chất lượng hiệu KẾT LUẬN Luận văn hệ thống hóa sở lý thuyết kiểm soát nội nghiệp vụ ngân quỹ ngân hàng thương mại Theo đó, luận văn tập trung sâu vào phân tích nội dung hệ thống kiểm soát nội bao gồm: (1) Nhận diện loại rủi ro nghiệp vụ ngân quỹ; (2) Các thủ tục đối phó với rủi ro nghiệp vụ ngân quỹ; (3) Hệ thống thông tin phục vụ cho hoạt động kiểm sốt nội nghiệp vụ ngân quỹ; (4) Mơi trường kiểm soát Tác giả sử dụng nội dung để đánh giá thực trạng kiểm sốt nội nghiệp vụ ngân quỹ BIDV chi nhánh Bắc Quảng Bình giai đoạn 2017 – 2019 Trên sở đánh giá kết đạt được, hạn chế kiểm soát nội nghiệp vụ ngân quỹ Đây sở quan trọng để đề xuất giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội nghiệp vụ ngân quỹ BIDV chi nhánh Bắc Quảng Bình Các giải pháp cụ thể bao gồm: (1) Hoàn thiện công tác nhận diện rủi ro nghiệp vụ ngân quỹ; (2) Hồn thiện thủ tục kiểm số; (3) Hồn thiện hệ thống thơng tin (4) Hồn thiện mơi trường kiểm sốt số giải pháp khác ... ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam chi nhánh Bắc Quảng Bình Chương 3: Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội nghiệp vụ ngân quỹ ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam chi nhánh Bắc Quảng Bình. .. VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGHIỆP VỤ NGÂN QUỸ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 Nghiệp vụ ngân quỹ ngân hàng thƣơng mại 1.1.1 Khái niệm nghiệp vụ ngân quỹ 1.1.2 Sự cần thiết nghiệp vụ ngân quỹ ngân hàng. .. cơng tác hoạt động kiểm soát nội nghiệp vụ ngân quỹ cần thiết Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam chi nhánh Bắc Quảng Bình (BIDV Bắc Quảng Bình) năm qua khơng ngừng phát triển, mở rộng hoạt