Bản-dịch-Thư-viện-Sổ-tay-tài-chính-AFC_Vie_210719

Cấp phép câu lạc AFC Thư viện tham khảo Sổ tay tài Phiên 2021 Mục lục TÀI LIỆU I: Báo cáo tài thường niên - Xem xét đánh giá tổng thể nguyên tắc sở TÀI LIỆU II: Báo cáo tài thường niên - Báo cáo tài mẫu số giải thích TÀI LIỆU III: cầu trình bày Các đơn vị xin cấp phép thăng hạng – Hướng dẫn giản lược yêu 61 TÀI LIỆU IV: Báo cáo tài thường niên - Mẫu bảng phân loại thông tin cầu thủ 62 TÀI LIỆU V: Báo cáo tài thường niên - Mẫu minh họa thủ tục thỏa thuận trước thông tin bổ sung 65 TÀI LIỆU VI: Báo cáo tài thường niên – Giải thích báo cáo kiểm tốn – Nội dung dạng ý kiến khác 69 TÀI LIỆU VII: Báo cáo tài niên độ: Giải thích ghi nhận đo lường 74 Tài liệu VIII: thể Báo cáo tài niên độ - Giải thích thuyết minh giải trình cụ 77 TÀI LIỆU IX: Báo cáo tài niên độ -Minh họa mẫu báo cáo sốt xét lập cơng tác sốt xét báo cáo tài niên độ 79 TÀI LIỆU X : Cam đoan khơng có khoản phải trả q hạn câu lạc bóng đá phát sinh từ hoạt động chuyển nhượng 82 TÀI LIỆU XI : Bảng khoản chuyển nhượng phải trả 83 TÀI LIỆU XII : Báo cáo khoản chuyển nhượng phải trả - Mẫu minh họa thủ tục thỏa thuận trước 86 Tài liệu XIII : Bảng khoản chuyển nhượng phải thu 92 TÀI LIỆU XIV : Báo cáo khoản chuyển nhượng phải thu - Mẫu minh họa thủ tục thỏa thuận trước 95 TÀI LIỆU XV : Cam đoan khơng có khoản phải trả q hạn chưa trả Nhân viên Cơ quan thuế / an sinh xã hội 101 Tiêu đề thư câu lạc 101 TÀI LIỆU XVI : Báo cáo khoản phải trả liên quan đến nhân viên – Mẫu minh họa thủ tục thỏa thuận trước 102 TÀI LIỆU XVII : Báo cáo khoản phải trả liên quan đến nhân viên – Minh họa thư xác nhận từ nhân viên 106 Tài liệu XVIII : Minh họa thư giải trình Ban lãnh đạo đơn vị xin cấp phép nộp Cơ quan cấp phép 107 TÀI LIỆU XIX : Trích dẫn thơng tin tài – Minh họa kiểm tra tính phù hợp đối chiếu khớp dạng thông tin khác Đơn vị xin cấp phép cung cấp 108 TÀI LIỆU XX : Thông tin tài tương lai – Giải thích cơng tác soạn lập 128 Tài liệu XXI : Minh họa thơng tin tài tương lai 131 TÀI LIỆU XXII : Các báo - Hướng dẫn diễn giải báo IND.03 tài sản / nợ phải trả 144 Tài liệu XXIII : Thông tin tài tương lai – Giải thích thủ tục đánh giá bổ sung thực thơng tin tài tương lai thơng tin tài tương lai cập nhật 147 TÀI LIỆU XXIV: Thơng tin tài tương lai cập nhật – Tóm tắt số thơng tin cần cung cấp tài liệu thơng tin tài tương lai cập nhật 149 TÀI LIỆU XXV: Dự tốn năm – Giải thích cơng tác soạn lập 160 TÀI LIỆU I: Báo cáo tài thường niên - Xem xét đánh giá tổng thể nguyên tắc sở Tài liệu nêu nội dung giải thích bổ sung nguyên tắc thực hành kế tốn, để cung cấp khn khổ phù hợp cho cơng tác soạn lập trình bày báo cáo tài Trình bày hợp lý phù hợp với chuẩn mực kế tốn Báo cáo tài phải trình bày cách hợp lý trạng tài chính, kết tài lưu chuyển tiền tệ đơn vị Để trình bày hợp lý, địi hỏi phải mô tả trung thực tác động giao dịch, kiện điều kiện khác theo định nghĩa tiêu chí ghi nhận tài sản, nợ phải trả, thu nhập chi phí nêu chuẩn mực Bản trình bày hợp lý cịn địi hỏi đơn vị báo cáo cần: (a) lựa chọn áp dụng sách kế tốn theo chuẩn mực kế tốn áp dụng; (b) trình bày thơng tin, có sách kế tốn, theo cách thức đảm bảo cung cấp thơng tin có liên quan, đáng tin cậy, so sánh dễ hiểu (c) nêu nội dung bổ sung việc tuân thủ theo yêu cầu cụ thể chuẩn mực kế toán áp dụng khơng đủ để người sử dụng hiểu đắn tác động số giao dịch cụ thể, kiện điều kiện cụ thể khác trạng tài kết tài đơn vị, việc thiếu nội dung trình bày bổ sung khiến cho thơng tin trình bày trở nên sai lệch Khơng sửa sách kế tốn khơng phù hợp cách cơng bố sách kế tốn sử dụng hay thuyết minh tài liệu giải thích Hoạt động liên tục Khi soạn lập báo cáo tài chính, ban lãnh đạo đơn vị phải tiến hành đánh giá khả tiếp tục hoạt động liên tục đơn vị Báo cáo tài phải soạn lập sở tính hoạt động liên tục, trừ ban lãnh đạo đơn vị có ý định lý, giải thể đơn vị chấm dứt hoạt động kinh doanh, khơng có phương án khả thi khác mà buộc phải làm Trong trình đánh giá, ban lãnh đạo đơn vị nhận thức mức độ khơng chắn trọng yếu có liên quan đến kiện điều kiện mà gây quan ngại nghiêm trọng khả tiếp tục hoạt động liên tục câu lạc bộ, cần trình bày mức độ khơng chắn Khi báo cáo tài khơng soạn lập sở hoạt động liên tục cần trình bày thực tế với sở làm soạn lập báo cáo tài lý đơn vị không coi hoạt động liên tục Khi đánh giá tính phù hợp giả định hoạt động liên tục, ban lãnh đạo đơn vị phải tính đến tất thông tin tương lai, không giới hạn thời gian mười hai tháng kể từ thời điểm lập bảng cân đối kế tốn (điều khác số khu vực khác nhau) Mức độ xem xét phụ thuộc vào thực tế trường hợp Khi đơn vị có lịch sử hoạt động có lợi nhuận sẵn sàng tiếp cận nguồn lực tài chính, kết luận sở hoạt động liên tục phù hợp mà khơng cần phân tích chi tiết Trong trường hợp khác, ban lãnh đạo đơn vị cần xem xét yếu tố liên quan đến khả sinh lãi kỳ vọng, tiến độ chi trả nợ nguồn lực tài thay tiềm tàng trước cho sở hoạt động liên tục phù hợp Cơ sở kế tốn dồn tích Đơn vị phải sử dụng sở kế tốn dồn tích lập báo cáo tài chính, ngoại trừ thơng tin lưu chuyển tiền tệ Theo sở này, tác động giao dịch kiện khác ghi nhận thời điểm phát sinh (và không tiền khoản tương đương tiền thực thu thực chi), ghi nhận sổ kế toán báo cáo báo cáo tài kỳ liên quan Báo cáo tài soạn lập sở dồn tích cung cấp thông tin cho người sử dụng biết không giao dịch khứ liên quan đến chi thu tiền, mà nghĩa vụ chi tiền tương lai, nguồn vốn cho thấy khoản tiền thu tương lai Do đó, báo cáo tài cung cấp dạng thơng tin giao dịch khứ kiện khác mà có tác dụng hữu ích cho người sử dụng báo cáo định kinh tế Trình bày quán Cách thức trình bày phân loại khoản mục báo cáo tài phải trì từ kỳ đến kỳ sau, trừ trường hợp: (a) Sau thay đổi quan trọng chất hoạt động kinh doanh đơn vị, sau sốt xét báo cáo tài cho thấy rõ ràng phù hợp áp dụng cách trình bày phân loại khác, có lưu ý đến phần tiêu chí để lựa chọn áp dụng sách kế toán theo chuẩn mực kế toán áp dụng; (b) Một chuẩn mực nội dung diễn giải đòi hỏi phải thay đổi cách trình bày Trọng yếu tập hợp Mỗi loại khoản mục trọng yếu gồm khoản mục tương tự phải trình bày riêng rẽ báo cáo tài Các khoản mục khơng chất chức phải trình bày riêng rẽ trừ khơng mang tính trọng yếu Báo cáo tài kết q trình xử lý số lượng lớn giao dịch kiện khác tập hợp thành loại khác theo chất chức Giai đoạn cuối quy trình tập hợp phân loại trình bày liệu đọng theo loại, hình thành khoản mục bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh Nếu khoản mục không mang tính trọng yếu đứng riêng lẻ, tập hợp với khoản mục khác báo cáo thuyết minh Một mục khơng đủ coi trọng yếu để trình bày riêng rẽ báo cáo này, đủ trọng yếu để trình bày riêng rẽ thuyết minh báo cáo Bù trừ Các tài sản nợ phải trả, thu nhập chi phí khơng phép bù trừ, trừ trường hợp thơng lệ kế tốn quốc gia cho phép yêu cầu đặc biệt Việc tài sản nợ phải trả, thu nhập chi phí báo cáo riêng rẽ quan trọng Việc bù trừ báo cáo kết hoạt động kinh doanh bảng cân đối kế toán làm giảm khả hiểu người sử dụng báo cáo giao dịch, kiện điều kiện khác diễn làm giảm khả đánh giá luồng tiền tương lai đơn vị, trừ việc bù trừ phản ánh thực chất giao dịch kiện khác Việc xác định giá trị tài sản mà trừ số dự phòng phát sinh đánh giá, ví dụ dự phịng giảm giá hàng tồn kho dự phịng nợ khó địi khoản phải thu, bù trừ Thông tin so sánh Phải trình bày thơng tin so sánh với kỳ trước tất khoản báo cáo báo cáo tài chính, ngoại trừ trường hợp thơng lệ tài quốc gia cho phép yêu cầu khác Thông tin so sánh đưa vào để phục vụ mục đích thơng tin mơ tả tường thuật có liên quan đến mức độ hiểu người đọc báo cáo tài kỳ hành TÀI LIỆU II: Báo cáo tài thường niên - Báo cáo tài mẫu số giải thích Giới thiệu Báo cáo tài mẫu minh họa nội dung trình bày điển hình đáp ứng yêu cầu tối thiểu tiêu chí F.01 báo cáo thơng tin tài thường niên Trong số trường hợp, nội dung giải thích và/ báo cáo tài mẫu nêu Tài liệu minh họa nội dung trình bày nhiều yêu cầu tối thiểu – trường hợp nội dung trình bày nêu “thơng lệ tốt” có màu đánh dấu Báo cáo tài mẫu trình bày kèm theo nội dung giải thích, hướng dẫn liên quan Những giải thích hướng dẫn áp dụng vào thời điểm ban hành Sổ tay Trách nhiệm Cơ quan cấp phép đảm bảo cập nhật nội dung giải thích hướng dẫn nêu tài liệu Quy chế cấp phép câu lạc quốc gia, ví dụ phản ánh thay đổi Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (‘ISAs’), Chuẩn mực kế toán quốc tế (‘IASs’) Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế (IFRSs) Báo cáo tài mẫu phần nội dung giải thích mang tính tóm tắt, khơng có tính chất thay cho danh mục kiểm tra nội dung trình bày tổng hợp để đáp ứng u cầu thơng lệ kế tốn quốc gia chấp nhận Yêu cầu tham chiếu luật chuẩn mực kế toán trường hợp phức tạp Trong nhiều trường hợp, cách dùng từ báo cáo tài hồn tồn đơn mang tính minh họa, cần phải điều chỉnh để phản ánh trường hợp cụ thể Đơn vị xin cấp phép Báo cáo tài thường niên phải soạn lập sở u cầu thơng lệ kế tốn quốc gia Nhìn chung, mục đích Sổ tay tài liệu cung cấp hướng dẫn minh họa trình bày soạn lập báo cáo tài Xin lưu ý thơng lệ kế tốn quốc gia u cầu dạng trình bày khác so với mẫu minh họa trình bày nêu tài liệu số khía cạnh định Sổ tay Tài liệu không ngụ ý cung cấp hướng dẫn thông lệ kế toán Tuy nhiên, nêu mục 1.2.4.5, Sổ tay nêu yêu cầu kế toán cụ thể liên quan đến chi phí đăng ký cầu thủ ghi sổ tài sản cố định vơ hình Như mô tả mục 1.2 Sổ tay này, báo cáo tài kiểm tốn khơng đáp ứng yêu cầu trình bày tối thiểu nguyên tắc kế tốn quy định Sổ tay này, Đơn vị xin cấp phép phải soạn lập thông tin bổ sung kiểm toán viên phải tiến hành đánh giá thơng tin bổ sung Giải thích / Hướng dẫn Tên đơn vị Tên hình thức pháp lý đơn vị báo cáo nên trình bày rõ ràng Phải nêu rõ thơng tin tài gồm đơn vị, hay Tập đoàn gồm nhiều đơn vị, hay tập hợp đơn vị Báo cáo tài hợp báo cáo tài Tập đồn trình bày hình thức thực thể kinh tế Một Tập đoàn công ty mẹ tất công ty Một cơng ty thực thể (trong có ‘đơn vị mà chủ sở hữu chịu trách nhiệm tài sản riêng bên cạnh tài sản đơn vị’ (unincorporated entity), ví dụ hợp danh) thực thể khác kiểm soát (gọi công ty mẹ) Yêu cầu mô tả báo cáo tài cấu thành phần tập đoàn hay tập hợp đơn vị Số đăng ký Đơn vị báo cáo nên thể số đăng ký (theo luật thuế luật công ty theo quy định quốc gia phù hợp) bật báo cáo tài – coi thơng lệ tốt Thời điểm khóa sổ kế tốn theo quy định pháp luật Nếu ban giám đốc đơn vị muốn thay đổi thời điểm khóa sổ kế tốn theo quy định pháp luật ban giám đốc đơn vị thay đổi Khi đó, báo cáo tài trình bày theo kỳ kế tốn kéo dài nhiều năm Bất kỳ thay đổi thời điểm khóa sổ kế toán theo quy định pháp luật phải lưu ý rõ ràng bảng cân đối kế toán Các thay đổi hệ kỳ kế toán phải thể rõ ràng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh báo cáo lưu chuyển tiền tệ Khơng trình bày lại số liệu so sánh năm trước [Tên đơn vị báo cáo] Báo cáo tài [thường niên] cho niên độ/kỳ hoạt động kết thúc vào [ngày] 20XX Số đăng ký: [chèn nội dung] Mục lục Bản đánh giá ban lãnh đạo đơn vị / Báo cáo ban giám đốc đơn vị Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài Bản đánh giá ban lãnh đạo đơn vị / báo cáo ban giám đốc đơn vị - Giải thích / hướng dẫn Bản đánh giá ban lãnh đạo đơn vị / Báo cáo ban giám đốc đơn vị phải nêu kèm với báo cáo tài Thơng tin hoạt động đơn vị Nên cung cấp thơng tin hoạt động đơn vị thay đổi quan trọng hoạt động năm – coi thông lệ tốt Đánh giá hoạt động kinh doanh Đánh giá hợp lý hoạt động phát triển kinh doanh đơn vị năm trạng kinh doanh vào thời điểm cuối năm Thể triển vọng hoạt động phát triển kinh doanh đơn vị Cần suy xét thận trọng nội dung dự đoán Cần nêu thông tin cụ thể kiện quan trọng có ảnh hưởng đến đơn vị (và công ty đơn vị) kiện phát sinh kể từ cuối niên độ tài báo cáo tài Ban giám đốc Trình bày tên giám đốc đơn vị bổ nhiệm vào thời điểm năm Nên nêu ngày bổ nhiệm nghỉ hưu / từ chức – việc trình bày coi thơng lệ tốt Nên nêu thay đổi nhân ban giám đốc kể từ cuối năm tài thay đổi giám đốc buổi họp chung thường niên (nếu có) – việc trình bày coi thơng lệ tốt Lợi ích giám đốc Thực tế cho thấy thông lệ tốt nên trình bày lợi ích giám đốc Thơng tin lợi ích mà giám đốc thơng báo cho đơn vị, có vợ/chồng trẻ em chưa đến tuổi vị thành niên giám đốc Nếu khơng có lợi ích nào, phải trình bày tài liệu Trường hợp Đơn vị xin cấp phép dựa vào khoản vay Ban giám đốc để cấp vốn, nên trình bày thông tin – việc công bố coi thông lệ tốt Phê chuẩn ký duyệt báo cáo ban giám đốc Báo cáo ban giám đốc ban giám đốc phê chuẩn giám đốc thư ký công ty ký đại diện Cần thể họ tên người ký Địa đăng ký địa kinh doanh Phải trình bày địa đăng ký địa kinh doanh đơn vị 10