Phân tích hoạt động tài chính và các giải pháp nhằm nâng cao tình hình tài chính cũng như hiệu quả sản xuất kinh doanh tại công ty cổ phần vận tải và dịch vụ Petrolomex, Hải Phòng

Tài liệu tham khảo tài chính ngân hàng Phân tích hoạt động tài chính và các giải pháp nhằm nâng cao tình hình tài chính cũng như hiệu quả sản xuất kinh doanh tại công ty cổ phần vận tải và dịch vụ Pe

Lời mở đầu

Trong điều kiện nền kinh tế trong nớc và quốc tế đã và đang có những biến chuyển sâu sắc, xu thế quốc tế hoá toàn cầu hóa nền kinh tế đang diễn ra trên quy mô lớn và toàn diện Điều này tác động tới mọi đơn vị kinh tế thuộc mọi thành phần ở tất cả các quốc gia trên thế giới Do vậy, quá trình sàng lọc và cạnh tranh lẫn nhau giữa các doanh nghiệp là tất yếu xảy ra Muốn thắng trong cạnh tranh và có một chỗ đứng vững chắc trên thị trờng, doanh nghiệp không những huy động vốn đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh mà còn phải biết sử dụng vốn một cách hiệu quả nhất trên cơ sở tuân thủ pháp luật Điều đó đòi hỏi phải tiến hành nghiên cứu, phân tích và đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh mà đặc biệt là hoạt động tài chính của doanh nghiệp

Công ty cổ phần vận tải và dịch vụ Petrolimex Hải Phòng ra đời theo chủ trơng cổ phần hóa của Nhà nớc Một mặt Công ty phải bảo toàn và phát triển vốn của các cổ đông, mặt khác Công ty phải kinh doanh có hiệu quả, đem lại lợi nhuận cao và cải thiện đời sống cho ngời lao động Do đó, việc thờng xuyên đánh giá và phân tích tình hình tài chính sẽ giúp Công ty thấy rõ đợc thực trạng tài chính từ đó có những giải pháp hữu hiệu để tăng cờng hiệu quả sản xuất kinh doanh.

Nhận thức đợc tầm quan trọng của việc phân tích tình hình tài chính gắn với việc nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp, trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần vận tải và dịch vụ Petrolimex Hải Phòng, đợc sự giúp đỡ nhiệt tình của cô giáo hớng dẫn Phạm Thị Gái và các anh, các chị phòng Kế

toán-Tài chính của Công ty, em đã chọn đề tài: Phân tích hoạt động tài chính“

và các giải pháp nhằm nâng cao tình hình tài chính cũng nh hiệu quả sản xuất kinh doanh tại Công ty cổ phần vận tải và dịch vụ Petrolimex Hải Phòng” làm khóa luận tốt nghiệp.

Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung của khóa luận tốt nghiệp gồm 3 chơng sau:

Chơng 1: Lý luận chung về phân tích hoạt động tài chính doanh nghiệp.

Chơng 2: Thực trạng hoạt động tài chính ở Công ty cổ phần vận tải và dịch vụ Petrolimex Hải Phòng.

Chơng 3: Các giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài chính và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh tại Công ty cổ phần vận tải và dịch vụ Petrolimex Hải Phòng

Phân tích hoạt động tài chính là việc miêu tả các mối quan hệ cần thiết giữa các khoản và các nhóm khoản mục trên báo cáo tài chính để xác định các chỉ tiêu cần thiết nhằm phục vụ cho các nhà lãnh đạo doanh nghiệp và các đối t-ợng có liên quan trong việc đa ra các quyết định tài chính phù hợp với mục tiêu của đối tợng đó.

1.1.1.2 ý nghĩa

Phân tích tài chính doanh nghiệp mà trọng tâm là phân tích báo cáo tài chính và các chỉ tiêu tài chính đặc trng thông qua hệ thống các phơng pháp, công cụ và kỹ thuật giúp ngời ta sử dụng thông tin từ các góc độ khác nhau vừa đánh giá đợc toàn diện, tổng quát và khái quát lại, vừa xem xét lại một cách chi tiết hoạt động tài chính doanh nghiệp để nhận biết, dự báo và đa ra quyết định tài chính, quyết định đầu t phù hợp Việc phân tích tài chính doanh nghiệp là mối quan tâm hàng đầu của nhiều đối tợng, trớc hết là ban giám đốc, các nhà

đầu t, các chủ nợ, những ngời cho vay, các đối tác, cơ quan chủ quản nhà nớc, ngời lao động Mỗi nhóm ngời này có nhu cầu sử dụng thông tin khác nhau song họ đều có hớng tập trung vào những khía cạnh riêng trong bức tranh tài chính của doanh nghiệp Trong đó, phân tích hoạt động tài chính doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng nhất đối với bản thân mỗi doanh nghiệp.

Quả vậy, đối với nhà quản lý doanh nghiệp thì mục đích đầu tiên của họ khi tiến hành kinh doanh là tìm kiếm lợi nhuận và đảm bảo thanh toán nợ Do đó, việc phân tích tài chính doanh nghiệp sẽ giúp các nhà lãnh đạo cũng nh bộ phận tài chính của doanh nghiệp thấy đợc thực trạng tài chính cũng nh hiệu quả của mỗi bộ phận chức năng trong hoạt động kinh doanh Và căn cứ vào những thông tin của việc phân tích tài chính để có những quyết định kịp thời đúng đắn trong mọi giai đoạn hoạt động kinh doanh và hoạt động quản lý, cụ thể:

- Tạo thành chu kỳ đánh giá đều đặn về các hoạt động kinh doanh, tiến hành cân đối tài chính, khả năng sinh lời, khả năng thanh toán, trả nợ, rủi ro, tài chính doanh nghiệp.

- Định hớng quyết định của ban giám đốc cũng nh giám đốc tài chính về quyết định đầu t, tài trợ, phân chia lợi tức cổ phần.

- Là cơ sở cho các dự báo tài chính: kế hoạch đầu t, ngân sách tiền mặt.- Là công cụ để kiểm soát các hoạt động quản lý.

Nh vậy, phân tích tài chính là công cụ hữu ích đợc dùng để xác định giá trị kinh tế, để đánh giá mặt mạnh yếu của một công ty, tìm ra nguyên nhân khách quan và chủ quan, giúp cho doanh nghiệp lựa chọn và đa ra những quyết định phù hợp với mục đích mà họ quan tâm.

1.1.2 Phơng pháp phân tích hoạt động tài chính doanh nghiệp

Phơng pháp phân tích tài chính là cách thức, kỹ thuật để đánh giá tình hình tài chính của công ty ở quá khứ, hiện tại và dự đoán tài chính trong tơng lai Từ đó giúp các đối tợng đa ra quyết định kinh tế phù hợp với mục tiêu mong muốn của từng đối tợng Để đáp ứng mục tiêu của phân tích tài chính có nhiều

phơng pháp tiến hành nhng thông thờng ngời ta hay sử dụng hai phơng pháp sau:

1.1.2.1 Phơng pháp so sánh

Khi so sánh theo thời gian, các chỉ tiêu cần thống nhất về nội dung kinh tế, phơng pháp phân tích, đơn vị đo lờng Khi so sánh về không gian, ngời ta th-ờng so sánh trong một ngành nhất định Nên ta cần phải quy đổi về cùng một quy mô với cùng một điều kiện kinh doanh tơng tự Chỉ tiêu dùng để làm mốc khi so sánh, tiêu chuẩn so sánh đợc lựa chọn tuỳ theo mục tiêu so sánh Mục tiêu so sánh sẽ quy định các kỹ thuật, phơng pháp để đạt đợc mục tiêu đã đề ra.

Để đáp ứng các mục tiêu sử dụng của những chỉ tiêu so sánh, quá trình so sánh giữa các chỉ tiêu đợc thể hiện dới 3 hình thái là so sánh số tuyệt đối, số t-ơng đối và số bình quân Từ đó cho thấy sự biến động về mặt quy mô hoặc khối lợng của chỉ tiêu phân tích, mối quan hệ tỷ lệ, kết cấu của từng chỉ tiêu trong tổng thể hoặc biến động về mặt tốc độ của chỉ tiêu đang xem xét giữa các thời gian khác nhau, biểu hiện tính phổ biến của chỉ tiêu phân tích.

Phân tích theo chiều dọc là quá trình so sánh, xác định tỷ lệ, quan hệ ơng quan giữa các dữ kiện trên báo cáo tài chính của kỳ hiện hành Phân tích theo chiều ngang là quá trình so sánh, xác định tỷ lệ và chiều hớng tăng giảm của các dữ kiện trên báo cáo tài chính của nhiều kỳ khác nhau Tuy nhiên, phân tích theo chiều ngang cần chú ý trong điều kiện xảy ra lạm phát, kết quả tính đ-ợc chỉ có ý nghĩa khi chúng ta đã loại trừ ảnh hởng của biến động giá.

t-1.1.2.2 Phơng pháp phân tích tỷ lệ

Nguồn thông tin kinh tế tài chính đã và đang đợc cải tiến cung cấp đầy đủ hơn, đó là cơ sở hình thành các chỉ tiêu tham chiếu tin cậy cho việc đánh giá tình hình tài chính trong doanh nghiệp Việc áp dụng công nghệ tin học cho phép tích lũy dữ liệu và đẩy nhanh quá trình tính toán Phơng pháp phân tích này giúp cho việc khai thác, sử dụng các số liệu đợc hiệu quả hơn thông qua

việc phân tích một cách có hệ thống hàng loạt các tỷ lệ theo chuỗi thời gian liên tục hoặc gián đoạn.

Phơng pháp này dựa trên ý nghĩa chuẩn mực các tỷ lệ và đại cơng tài chính trong các quan hệ tài chính Về nguyên tắc, phơng pháp này đòi hỏi phải xác định đợc các ngỡng, các định mức để từ đó nhận xét và đánh giá tình hình tài chính doanh nghiệp trên cơ sở so sánh các chỉ tiêu và tỷ lệ tài chính của doanh nghiệp với các tỷ lệ tham chiếu.

Trong phân tích tài chính doanh nghiệp, các tỷ lệ tài chính đợc phân thành các nhóm chỉ tiêu đặc trng phản ánh những nội dung cơ bản theo mục tiêu phân tích của doanh nghiệp Nhng nhìn chung có bốn nhóm chỉ tiêu cơ bản sau:

+ Nhóm chỉ tiêu khả năng thanh toán

+ Nhóm chỉ tiêu về cơ cấu tài chính và tình hình đầu t+ Nhóm chỉ tiêu về hoạt động

+ Nhóm chỉ tiêu khả năng sinh lời

1.1.3 Tài liệu sử dụng trong phân tích hoạt động tài chính doanh nghiệp

Sử dụng đúng, đầy đủ tài liệu trong quá trình phân tích tài chính không những cho phép chủ doanh nghiệp đánh giá đúng đắn về tình hình tài chính của mình mà còn giúp cho chủ doanh nghiệp đa ra đợc những quyết định sáng suốt cho sự phát triển của doanh nghiệp trong tơng lai Khi tiến hành phân tích tài chính doanh nghiệp, ngời ta chủ yếu sử dụng báo cáo tài chính làm tài liệu phân tích

Báo cáo tài chính là báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài chính, kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp Báo cáo tài chính có hai loại là báo cáo bắt buộc và báo cáo không bắt buộc.

Báo cáo tài chính bắt buộc là những báo cáo mà mọi doanh nghiệp đều phải lập, gửi đi theo quy định, không phân biệt hình thức sở hữu, quy mô Báo

cáo tài chính bắt buộc gồm có: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh, Thuyết minh báo cáo tài chính.

Báo cáo tài chính không bắt buộc là báo cáo không nhất thiết phải lập mà các doanh nghiệp tuỳ vào điều kiện, đặc điểm riêng của mình có thể lập hoặc không lập nh: Báo cáo lu chuyển tiền tệ.

1.2 Nội dung phân tích hoạt động tài chính doanh nghiệP

1.2.1 Phân tích khái quát tình hình tài chính doanh nghiệp

1.2.1.1 Phân tích tình hình tài chính qua bảng cân đối kế toán

a Bảng cân đối kế toán:

Bảng cân đối kế toán là một báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định.

Bảng cân đối kế toán phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp theo cơ cấu tài sản, nguồn vốn, cơ cấu nguồn vốn hình thành các tài sản đó Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán có thể nhận xét, đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp Trên cơ sở đó có thể phân tích tình hình sử dụng vốn, khả năng huy động vốn vào sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Bảng cân đối kế toán đợc kết cấu dới dạng bảng cân đối số d các tài khoản kế toán và sắp xếp trật tự các chỉ tiêu theo yêu cầu quản lý và gồm 2 phần: phần tài sản và phần nguồn vốn.

Phần tài sản

Các chỉ tiêu ở phần tài sản phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo theo cơ cấu tài sản và hình thức tồn tại trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

A Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn

Phản ánh toàn bộ giá trị TSLĐ và ĐTNH của doanh nghiệp Đây là những tài sản có thời gian luân chuyển ngắn (thờng là trong vòng một chu kỳ

các khoản đầu t tài chính ngắn hạn, các khoản phải thu, hàng tồn kho, TSLĐ khác.

B Tài sản cố định và đầu t dài hạn

Phản ánh giá trị thực của toàn bộ TSCĐ và ĐTDH của doanh nghiệp Đây là những tài sản có thời gian luân chuyển dài (trên 1 năm hay 1 chu kỳ kinh doanh) Toàn bộ TSCĐ và ĐTDH đợc chia làm các loại: TSCĐ, các khoản đầu t tài chính dài hạn, chi phí xây dựng cơ bản dở dang, các khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn.

Xét về mặt kinh tế, các chỉ tiêu thuộc phần tài sản phản ánh quy mô kết cấu các loại tài sản dới hình thái vật chất Xét về mặt pháp lý, số liệu ở phần tài sản phản ánh số tài sản thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo kế toán.

Phần nguồn vốn

Các chỉ tiêu ở phần nguồn vốn phản ánh nguồn hình thành tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo Các chỉ tiêu này thể hiện trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp đối với tài sản đang quản lý và sử dụng

A Nợ phải trả

Nợ phải trả là chỉ tiêu phản ánh tổng hợp toàn bộ số nợ phải trả tại thời điểm lập báo cáo, bao gồm: nợ ngắn hạn và nợ dài hạn Chỉ tiêu này thể hiện trách nhiệm của doanh nghiệp với các chủ nợ nh ngân hàng, ngời cung cấp vật t hàng hoá, ngời lao động

B Nguồn vốn chủ sở hữu

Nguồn vốn chủ sở hữu là số vốn của các chủ sở hữu, các nhà đầu t đóng góp mà doanh nghiệp không phải cam kết thanh toán Nguồn vốn chủ sở hữu bao gồm: nguồn vốn quỹ và nguồn kinh phí

Xét về mặt kinh tế, các chỉ tiêu ở phần nguồn vốn phản ánh quy mô, kết cấu các nguồn vốn đã đợc doanh nghiệp đầu t và huy động vào sản xuất kinh doanh Xét về mặt pháp lý, các chỉ tiêu thuộc phần nguồn vốn thể hiện trách

nhiệm pháp lý về mặt vật chất của doanh nghiệp đối với các đối tợng cấp vốn cho doanh nghiệp (cổ đông, ngân hàng, nhà cung cấp ).

b Phân tích tình hình tài chính qua bảng cân đối kế toán

Phân tích bảng cân đối kế toán là rất cần thiết và có ý nghĩa quan trọng trong việc đánh giá tổng quát tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ kinh doanh nên khi tiến hành cần đạt đợc những yêu cầu sau:

- Phân tích cơ cấu tài sản và nguồn vốn trong doanh nghiệp, xem xét việc bố trí tài sản và nguồn vốn trong kỳ kinh doanh xem đã phù hợp cha.

- Phân tích đánh giá sự biến động của tài sản và nguồn vốn giữa số liệu đầu kỳ và số liệu cuối kỳ.

II Đầu t tài chính ngắn hạn III Các khoản phải thu

IV Hàng tồn khoV TSLĐ khácB TSCĐ và ĐTDHI TSCĐ

II Đầu t tài chính dài hạnIII Chi phí XDCBDDIV Ký quỹ, ký cợc dài hạn

Tổng tài sản

Từ bảng phân tích cơ cấu tài sản, ta có thể nhận thấy sự biến động tăng hay giảm của TSLĐ và ĐTNH; TSCĐ và ĐTDH cả về số tơng đối lẫn số tuyệt đối Đối với TSLĐ, ta có thể nhận xét một cách tổng quát nhất về tình hình biến động của khoản tiền mặt tại quỹ, phơng thức thanh toán tiền hàng, nguồn cung cấp và dự trữ vật t của doanh nghiệp và các khoản vốn lu động khác Đối với TSCĐ, thông qua bảng phân tích này có thể đánh giá về hiệu quả sử dụng TSCĐ

của công ty và tình hình trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật nh máy móc thiết bị cho doanh nghiệp Ngoài ra, bảng phân tích cơ cấu tài sản còn cho biết tỷ lệ từng khoản vốn chiếm trong tổng số tài sản và việc bố trí cơ cấu tài sản của doanh nghiệp nh thế nào.

B Nguồn vốn chủ sở hữu I Nguồn vốn quỹ

II Nguồn vốn - kinh phí

Tổng nguồn vốn

Đối với nguồn hình thành tài sản, cần xem xét tỷ trọng từng loại chiếm trong tổng số cũng nh xu hớng biến động của chúng Nếu nguồn vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng cao trong tổng số nguồn vốn thì doanh nghiệp có đủ khả năng tự bảo đảm về mặt tài chính và mức độ độc lập của doanh nghiệp đối với các chủ nợ là cao Ngợc lại nếu công nợ phải trả chiếm chủ yếu trong tổng số nguồn vốn thì khả năng bảo đảm về mặt tài chính của doanh nghiệp sẽ thấp.

1.2.1.2 Phân tích tình hình tài chính qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

a Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Báo cáo kết quả kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán của doanh nghiệp Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh đợc chi tiết theo hoạt động sản xuất kinh doanh chính, phụ và các hoạt động kinh doanh khác, tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc về các khoản thuế và các khoản khác phải nộp.

Báo cáo kết quả kinh doanh nhằm mục tiêu phản ánh tóm lợc các khoản doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp cho một thời kỳ nhất định Ngoài ra, báo cáo kết quả kinh doanh còn kết hợp phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp với ngân sách nhà nớc về thuế và các khoản khác.

Kết cấu và nội dung phản ánh của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh đợc trình bày gồm ba phần chính: báo cáo lãi lỗ, tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc, thuế GTGT đợc khấu trừ đợc hoàn lại hoặc đợc miễn giảm

Phần I: báo cáo lãi lỗ

Báo cáo lãi lỗ phản ánh tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm các hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác Tất cả các chỉ tiêu của báo cáo lãi lố đợc trình bày tuần tự nh sau: doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, lợi tức gộp, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, lợi tức thuần từ hoạt động kinh doanh, lợi tức hoạt động tài chính, lợi tức hoạt động bất thờng, tổng lợi tức trớc thuế, thuế lợi tức phải nộp, lợi tức sau thuế.

Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc

Mục I: Thuế

Thuế là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng số tiền phải nộp, còn phải nộp cho các khoản thuế trong kỳ báo cáo, theo từng loại thuế: thuế GTGT phải nộp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu trên vốn, thuế tài nguyên, thuế nhà đất, tiền thuê đất, các loại thuế khác.

Mục II: Các khoản phải nộp khác

Các khoản phải nộp khác là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh các khoản phải nộp, đã nộp, còn phải nộp về các khoản khác theo quy định của nhà nớc, chi tiết theo từng khoản mục: các khoản phụ thu, các khoản phí và lệ phí, các khoản phải nộp khác.

phần III: thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc miễn giảm

Phản ánh số thuế GTGT mà doanh nghiệp đã nộp nhng đợc khấu trừ, đợc hoàn lại hay đợc miễn giảm theo quy định bao gồm: thuế GTGT còn đợc khấu trừ, thuế GTGT đợc hoàn lại, thuế GTGT đợc miễn giảm.

b Phân tích tình hình tài chính qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Quá trình đánh giá khái quát tình hình tài chính qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có thể thông việc phân tích 2 nội dung cơ bản sau:

Một là, phân tích kết quả các loại hoạt động

Lợi nhuận từ các loại hoạt động thu về cần phải đợc tiến hành phân tích và đánh giá khái quát giữa doanh thu, chi phí và kết quả của từng loại hoạt động Qua đó, rút ra nhận xét về tình hình doanh thu do các hoạt động sản xuất kinh doanh đem lại tơng ứng với chi phí bỏ ra; từ đó cho thấy tỷ trọng kết quả của từng loại hoạt động trong tổng số hoạt động mà doanh nghiệp tham gia.

Bảng 1.3 Phân tích đánh giá về kết cấu chi phí, doanh thu và kết quả

Chỉ tiêuthu nhậpchi phíkết quảSố tiền%số tiền % số tiền %

Hoạt động sản suất kinh doanh Các hoạt động khác

tổng số

Hai là, phân tích kết quả sản xuất kinh doanh chính

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh phản ánh kết quả hoạt động do chức năng kinh doanh đem lại, trong từng thời kỳ hạch toán của doanh nghiệp, là cơ sở chủ yếu để đánh giá, phân tích hiệu quả các mặt, các lĩnh vực hoạt động, phân tích nguyên nhân và mức độ ảnh hởng của các nguyên nhân cơ bản đến kết quả chung của doanh nghiệp Bảng phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh đúng đắn và chính xác sẽ là số liệu quan trọng để tính và kiểm tra số thuế doanh thu, thuế lợi tức mà doanh nghiệp phải nộp và sự kiểm tra, đánh giá của các cơ quan quản lý về chất lợng hoạt động của doanh nghiệp.

Bảng 1.4 Bảng phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh chính

CHỉ tiêunămĐầucuối năm

cuối năm so

với đầu nămmô chungTheo quySố tiền%đầu năm (%)cuối năm(%)Tổng doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu

Doanh thu thuần

Giá vốn hàng bán

Lợi nhuận gộp

Chi phí bán hàng

Chi phí quản lý doanh nghiệp

Lợi nhuận thuần từ HĐKD

Thuế thu nhập doanh nghiệp

Lợi nhuận sau thuế từ HĐKDTổng nguồn vốn

1.2.2 Phân tích các chỉ tiêu tài chính đặc trng của doanh nghiệp

1.2.2.1 Nhóm chỉ tiêu khả năng thanh toán

a Hệ số khả năng thanh toán tổng quát (H1)

Chỉ tiêu này phản ánh năng lực thanh toán tổng thể của doanh nghiệp trong kỳ kinh doanh, cho biết một đồng cho vay thì có mấy đồng đảm bảo.

Hệ số thanh toán tổng quát

trả i phảnợTổng

Nếu H1>1: Khả năng thanh toán của doanh nghiệp là tốt, kết quả của chỉ tiêu này bằng 3 là hợp lý nhất Nếu H1>1 quá nhiều thì cũng không tốt vì điều đó chứng tỏ doanh nghiệp cha tận dụng hết cơ hội chiếm dụng vốn.

Nếu H1<1: Báo hiệu sự phá sản của doanh nghiệp Vốn chủ sở hữu bị chiếm dụng toàn bộ Tổng tài sản hiện có (TSCĐ+TSLĐ) không đủ trả số nợ mà doanh nghiệp phải thanh toán.

b Hệ số khả năng thanh toán tạm thời (H2)

Hệ số thanh toán tạm thời =

Hệ số thanh toán tạm thời =

H2=2 là hợp lý nhất vì nếu nh thế thì doanh nghiệp sẽ duy trì đợc khả năng thanh toán nợ ngắn hạn đồng thời cũng duy trì đợc khả năng kinh doanh.

Nếu H2>2: thể hiện khả năng thanh toán hiện thời của doanh nghiệp d thừa Nhng nếu H2>2 quá nhiều thì hiệu quả kinh doanh sẽ kém đi vì đó là hiện tợng ứ đọng vốn lu động

Nếu H2<2: thể hiện khả năng thanh toán hiện thời của doanh nghiệp còn thấp, và nếu H2<2 quá nhiều thì doanh nghiệp vừa không thanh toán đợc nợ ngắn hạn, mất uy tín với chủ nợ, lại vừa không có tài sản dự trữ cho kinh doanh.

c Hệ số khả năng thanh toán nhanh (H3)

Hệ số thanh toán nhanh =

Tài sảnNợ ngắn hạn

Tài sản lu động và đầu t ngắn hạnNợ ngắn hạn

Tổng số vốn bằng tiềnNợ ngắn hạn

H3=1 là hợp lý nhất bởi vì nếu thế thì doanh nghiệp vừa duy trì đợc khả năng thanh toán nhanh, vừa không mất đi những cơ hội do khả năng thanh toán nợ nhanh mang lại.

Nếu H3<1, tình hình thanh toán công nợ của doanh nghiệp có thể gặp khó khăn.

Nếu H3>1, lại phản ánh một tình hình không tốt vì tài sản tơng đơng tiền nhiều, vòng quay vốn chậm làm giảm hiệu quả sử dụng vốn.

d Hệ số thanh toán lãi vay

Lãi vay phải trả là một khoản chi phí cố định, nguồn để trả lãi vay là lợi nhuận gộp sau khi đã trừ đi chi phí quản lý kinh doanh và chi phí bán hàng So sánh giữa nguồn để trả lãi vay với lãi vay phải trả sẽ cho chúng ta biết doanh nghiệp đã sẵn sàng trả lãi vay tới mức độ nào.

Hệ số thanh toán lãi vay

kỳtrongtrả i phảvayLãi

vaylãivà thuếtrướcnhuậnLợi

trả i phảNợ

Hệ số nợ càng cao thì tính độc lập của doanh nghiệp càng kém Nhng nếu chất lợng kinh doanh của doanh nghiệp đang tăng lên thì hệ số nợ càng cao sẽ làm cho doanh lợi chủ sỡ hữu càng cao.

Tỷ suất tự tài trợ cho thấy mức độ tự tài trợ của doanh nghiệp đối với nguồn vốn kinh doanh riêng có của mình Tỷ suất tự tài trợ càng lớn càng chứng tỏ doanh nghiệp có nhiều vốn tự có, tính độc lập cao với các chủ nợ

c Tỷ suất đầu t

Tỷ suất đầu t =

Tỷ suất này càng lớn càng thể hiện mức độ quan trọng của tài sản cố định trong tổng số tài sản của doanh nghiệp, phản ánh tình hình trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật, năng lực sản xuất của doanh nghiệp Tuy nhiên, để kết luận tỷ suất này là tốt hay xấu còn tuỳ thuộc vào ngành kinh doanh của từng doanh nghiệp trong một thời gian cụ thể.

d Tỷ suất tự tài trợ tài sản cố định

Tỷ suất tự tài trợ TSCĐ=

Tỷ suất tự tài trợ tài sản cố định cho thấy số vốn tự có của doanh nghiệp dùng để trang bị tài sản cố định là bao nhiêu Tỷ suất này nếu lớn hơn 1 chứng tỏ khả năng tài chính vững vàng và lành mạnh Ngợc lại, nếu tỷ suất này nhỏ hơn 1 thì có nghĩa là một bộ phận của tài sản cố định đợc tài trợ bằng vốn vay và đặc biệt mạo hiểm là vốn vay ngắn hạn

b Số ngày một vòng quay hàng tồn kho

Giá vốn hàng bánHàng tồn kho bình quân

Nguồn vốn chủ sở hữuTSCĐ + đầu t dài hạnGiá trị còn lại của TSCĐ + đầu t dài hạn

Tổng tài sản

Số ngày một vòng quay hàng tồn kho phản ánh số ngày trung bình của một vòng quay hàng tồn kho

Số ngày một vòng quay hàng tồn kho

khotồnhàngquayvòngSố

c Vòng quay các khoản phải thu

Vòng quay các khoản phải thu phản ánh tốc độ chuyển đổi các khoản phải thu thành tiền mặt của doanh nghiệp nhanh hay chậm và đợc xác định theo công thức:

Vòng quay các khoản phải thu =

Số vòng quay càng lớn, chứng tỏ tốc độ thu hồi các khoản phải thu nhanh, đó là dấu hiệu tốt vì doanh nghiệp không phải đầu t nhiều vào các khoản phải thu.

d Kỳ thu tiền trung bình

Kỳ thu tiền trung bình phản ánh số ngày cần thiết để thu hồi đợc các khoản phải thu (số ngày một vòng quay các khoản phải thu) Vòng quay các khoản phải thu càng lớn thì kỳ thu tiền trung bình càng nhỏ và ngợc lại

Kỳ thu tiền trung bình =

thu i phản khoảcácquayVòng

e Vòng quay vốn lu động

Vòng quay vốn lu động=

Chỉ tiêu này cho biết cứ một đồng vốn lu động bình quân tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh thì tạo ra đợc mấy đồng doanh thu thuần Chỉ tiêu này càng lớn chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn lu động càng cao

g Số ngày một vòng quay vốn lu động

Doanh thu thuần

Số d bình quân các khoản phải

Doanh thu thuầnVốn lu động bình quân

Số ngày một vòng quay vốn lu động phản ánh trung bình một vòng quay vốn lu động hết bao nhiêu ngày Công thức xác định nh sau:

Số ngày một vòng quay vốn lu động=

h Hiệu suất sử dụng vốn cố định

Hiệu suất sử dụng vốn cố định =

Chỉ tiêu này cho biết cứ một đồng vốn cố định tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh thì tạo ra đợc mấy đồng doanh thu thuần Hiệu suất càng cao chứng tỏ doanh nghiệp sử dụng vốn cố định có hiệu quả

i Vòng quay toàn bộ vốn

Vòng quay toàn bộ vốn =

Qua chỉ tiêu này ta có thể đánh giá đợc khả năng sử dụng tài sản của doanh nghiệp thể hiện qua doanh thu thuần đợc sinh ra từ tài sản doanh nghiệp đã đầu t Vòng quay càng lớn hiệu quả sử dụng vốn càng cao.

1.2.2.4 Các chỉ số sinh lời

a Tỷ suất doanh lợi doanh thu:

Tỷ suất này thể hiện trong một đồng doanh thu mà doanh nghiệp thu đợc trong kỳ có mấy đồng lợi nhuận

Tỷ suất doanh lợi doanh thu =

b Tỷ suất doanh lợi tổng vốn

Tỷ suất này là chỉ tiêu đo lờng mức độ sinh lời của đồng vốn Chỉ tiêu này phản ánh một đồng vốn bình quân đợc sử dụng trong kỳ tạo ra mấy đồng lợi nhuận

Mục tiêu hoạt động của doanh nghiệp là tạo ra lợi nhuận ròng cho các chủ nhân của doanh nghiệp đó Tỷ suất doanh lợi chủ sở hữu là chỉ tiêu để đánh giá mục tiêu đó và cho biết một đồng vốn chủ sở hữu bình quân tham gia vào kinh doanh tạo ra mấy đồng lợi nhuận thuần.

Tỷ suất doanh lợi vốn chủ sở hữu =

1.2.3 Phân tích diễn biến nguồn vốn và sử dụng vốn:

Phân tích diễn biến nguồn vốn và sử dụng vốn là một trong những cơ sở và công cụ của các nhà quản trị tài chính để hoạch định tài chính cho kỳ tới, bởi lẽ mục đích chính của nó là trả lời cho câu hỏi: vốn xuất phát từ đâu và đợc sử dụng vào việc gì? Thông tin mà bảng kê diễn biến nguồn vốn và sử dụng vốn cho biết doanh nghiệp đang tiến triển hay gặp khó khăn Thông tin này còn rất hữu ích đối với ngời cho vay, nhà đầu t họ muốn biết doanh nghiệp đã làm gì với số vốn của họ.

Nội dung phân tích diễn biến nguồn vốn và sử dụng vốn gồm 3 bớc:

Bớc 1, dựa vào bảng cân đối kế toán, lập bảng kê diễn biến nguồn vốn và

sử dụng vốn theo sự thay đổi của vốn và nguồn vốn ở hai thời điểm là đầu kỳ và cuối kỳ theo nguyên tắc: nếu tăng tài sản, giảm nguồn vốn tập hợp vào cột sử dụng vốn; nếu giảm tài sản, tăng nguồn vốn tập hợp vào cột diễn biến nguồn vốn.

Bớc 2, lập bảng phân tích diễn biến nguồn vốn và sử dụng vốn rồi tính tỷ

lệ phần trăm của từng khoản diễn biến nguồn vốn và sử dụng vốn so với tổng số.

Bớc 3, phân tích diễn biến nguồn vốn và sử dụng vốn rồi đa ra kết luận.

Lợi nhuận thuần

Vốn sản xuất kinh doanh bình

Sơ đồ 1.1 Tính toán diễn biến nguồn vốn và sử dụng vốn

1.2.4 Phân tích điểm hoà vốn

Điểm hoà vốn là điểm mà tại đó doanh thu bán hàng bằng chi phí bỏ ra hoặc là tại đó lợi nhuận bằng không Nh vậy, trên điểm hoà vốn sẽ có lãi, dới điểm hoà vốn sẽ bị lỗ

1.2.4.1 Sản lợng hoà vốn

Nếu ta gọi : F là tổng chi phí cố định

v là chi phí khả biến cho một đơn vị sản phẩmQ là sản lợng hoà vốn

g là giá bán đơn vị sản phẩmQ=

1.2.4.2 Doanh thu hoà vốn

Doanh thu hoà vốn = gìQ = gì

− = ggv

− =gv1

Diễn biến nguồn vốn

- Tăng nguồn vốn- Giảm tài sản

Sử dụng vốn

- Tăng tài sản- Giảm nguồn vốn

Bảng cân đối kế toán

Bảng cân đối kế toán

Nếu h%>1: Doanh nghiệp không đạt đợc điểm hoà vốn trong kỳ (bị lỗ).Nếu h%<1: Doanh nghiệp đạt đợc điểm hoà vốn trong kỳ, sản xuất kinh doanh có lãi

1.2.4.4 Thời gian đạt điểm hoà vốn

Gọi Q: Sản lợng tại điểm hòa vốn

S: Sản lợng ở mức công suất thiết kếntháng: Thời gian đạt điểm hoà vốn

ntháng S12Q

Phân tích hoạt động tài chính doanh nghiệp là để cung cấp thông tin hữu dụng trong việc tạo ra các quyết định quản lý và kinh doanh đối với doanh nghiệp Vì vậy, mục tiêu chủ yếu của phân tích tài chính doanh nghiệp là:

Thứ nhất, phân tích hoạt động chính cung cấp đầy đủ các thông tin có ích

cho các nhà đầu t và những ngời sử dụng thông tin tài chính khác nhằm giúp họ

có đợc quyết định đúng đắn khi muốn đầu t, cho vay Ngoài ra, qua thông tin đợc cung cấp ngời sử dụng thông tin sẽ đánh giá đợc khả năng và tính chắc chắn của các dòng tiền mặt vào ra, tình hình sử dụng có hiệu quả vốn kinh doanh, tình hình và khả năng thanh toán của doanh nghiệp.

Thứ hai, phân tích hoạt động tài chính doanh nghiệp nhằm cung cấp

thông tin về nguồn vốn chủ sở hữu, các khoản nợ , kết quả của quá trình, sự kiện và các tình huống làm biến đổi các nguồn vốn và các khoản nợ của doanh nghiệp.

Thứ ba, phân tích hoạt động tài chính doanh nghiệp nhằm cung cấp

thông tin về việc thực hiện chức năng cơng vị quản lý của ngời quản lý nh thế nào đối với doanh nghiệp trong việc sử dụng các tiềm năng của doanh nghiệp đã đợc giao Chính điều này đòi hỏi trách nhiệm của ngời quản lý về quản lý, đảm bảo an toàn cho tiềm năng của doanh nghiệp và sử dụng chúng sao cho có hiệu quả.

Với những mục tiêu trên, phân tích hoạt động tài chính đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Cụ thể:

Một là, phân tích tài chính doanh nghiệp cho phép nhà quản trị doanh

nghiệp đánh giá thờng xuyên những mặt mạnh yếu về tình hình tài chính cũng nh hoạt động kinh doanh nh: khả năng thanh toán, tình hình luân chuyển vốn vật t hàng hoá, năng lực hoạt động, khả năng sinh lãi của doanh nghiệp

Hai là, qua phân tích tài chính sẽ xác định đợc nguồn tài chính đúng đắn

trên cơ sở nhu cầu vốn của doanh nghiệp, đây chính là kế hoạch hoá tài chính Dựa vào kế hoạch hoá tài chính sẽ cho phép các nhà quản trị tài chính hình thành nên dự định phân phối và sử dụng các nguồn tài chính trong tơng lai

Ba là, dựa vào việc phân tích tài chính để đa ra các quyết định đầu t dài

hạn Quyết định đầu t dài hạn là một trong những quyết định có tính chiến lợc quan trọng bậc nhất của một doanh nghiệp Nó quyết định đến tơng lai của một doanh nghiệp bởi vì mỗi quyết định đầu t đều ảnh hởng đến hoạt động sản xuất

kinh doanh của doanh nghiệp trong suốt một thời gian dài, ảnh hởng có tính quyết định đến quy mô và trang thiết bị công nghệ sản xuất của doanh nghiệp, từ đó ảnh hởng đến sản phẩm sản xuất, tiêu thụ trong tơng lai của một doanh nghiệp.

Bốn là, phân tích tài chính còn giúp cho doanh nghiệp sử dụng hợp lý

hơn, cân đối hơn nguồn vốn của doanh nghiệp, tìm ra các mô hình liên doanh liên kết về vốn nhằm tạo ra lợi nhuận lớn nhất, phát hiện những tồn tại trong quá trình sản xuất cũng nh trong quản trị điều hành để tìm cách khắc phục.

Vậy hoạch định chiến lợc và chiến thuật mà các nhà quản trị doanh nghiệp cần thực hiện phải đợc đa ra sau khi có sự cân nhắc về mặt tài chính Riêng đối với nhà quản lý tài chính sau khi phân tích tài chính sẽ đa ra kế hoạch tài chính khoa học, đảm bảo mọi tài sản tiền vốn đợc sử dụng một cách hiệu quả.

Chơng 2

Thực trạng hoạt động tài chính ở công tycổ phần vận tải và dịch vụ Petrolimex Hải Phòng

2.1 Khái quát chung về công ty PTS

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty cổ phần vận tải và dịch vụ Petrolimex Hải Phòng (PTS) đợc thành lập vào ngày 01/01/2001 trên cơ sở cổ phần hoá xí nghiệp sửa chữa tầu Hồng Hà trực thuộc công ty vận tải xăng dầu đờng thuỷ I Hình thức cổ phần hoá “ Bán một phần giá trị thuộc vốn sở hữu nhà nớc hiện có tại doanh nghiệp” Trụ sở chính của công ty đóng tại số 16 đờng Ngô Quyền, quận Ngô Quyền, Hải Phòng

Ngành nghề kinh doanh:

-Sửa chữa và đóng mới phơng tiện vận tại thủy;-Kinh doanh xăng dầu;

-Vận tải xăng dầu đờng thủy, đờng bộ và các dịch vụ khác.

Vốn kinh doanh tính đến ngày 31/12/2000 là 7.207.852.752 đồng Trong đó, phân theo cơ cấu vốn thì vốn cố định là 5.907.407.967 đồng và vốn lu động là 1.300.444.758 đồng, phân theo nguồn vốn thì vốn ngân sách là 22.267.317 đồng và vốn tự tích luỹ là 7.185.585.408 đồng.

Tổng số lao động là 221 ngời, trong đó: lao động hợp đồng không thời hạn và từ 1 năm trở lên là 211 ngời, lao động hợp đồng ngắn hạn dới 1 năm là 10 ngời, trình độ đại học là 24 ngời, trình độ trung cấp là 15 ngời, công nhân kỹ thuật- sơ cấp là 181 ngời.

Từ khi đợc thành lập, công ty đã đầu t mới trang thiết bị để phục vụ cho sản xuất kinh doanh, phát triển thêm ngành nghề kinh doanh, tạo ra những sản phẩm, dịch vụ có chất lợng cao đáp ứng thị hiếu tiêu dùng ngày càng cao của

khách hàng Do đó, hiệu quả sản xuất kinh doanh đợc nâng cao, đời sống cán bộ công nhân viên ngày càng đợc cải thiện.

2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý và hoạt động sản xuất kinh doanh

2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty

Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Đây là một loại hình quản lý đợc tổ chức theo cơ cấu trực tuyến-chức năng, kết hợp giữa sự chỉ huy trực tiếp của các cấp lãnh đạo hành chính trong doanh nghiệp và sự chỉ đạo nghiệp vụ của các nhân viên chức năng các cấp

Bộ máy quản lý của doanh nghiệp gồm những bộ phận sau:

Hội đồng quản trị: là cơ quan quản trị cao nhất của doanh nghiệp giữa

sản xuất Phòng vật tư Phòng hành chính Phòng tài vụ Phòng kinh doanh

Các tổ sản xuất Các cửa hàng xăng dầu Các phương tiện vận tải

Ban kiểm soát: là tổ chức thay mặt các cổ đông để kiểm soát mọi hoạt

động kinh doanh, quản trị và điều hành công ty Ban kiểm soát chỉ chịu trách nhiệm trớc Đại hội cổ đông về mọi hoạt động của mình

Ban giám đốc: bao gồm Giám đốc và các Phó giám đốc giúp việc cho

giám đốc.

Giám đốc công ty do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, là ngời quản lý điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty và đại diện pháp nhân của công ty trong mọi hoạt động giao dịch.

Phó giám đốc kỹ thuật: thay mặt giám đốc quản lý bộ phận sản xuất, sáng kiến cải tiến kỹ thuật và an toàn lao động.

Phó giám đốc kinh doanh: thay mặt giám đốc quản lý kinh doanh, mua bán vật t hàng hóa, lên kế hoạch sản xuất.

Phòng kinh doanh: tham mu và giúp việc cho Giám đốc về việc xây dựng

chiến lợc sản xuất kinh doanh, tổ chức kinh doanh các mặt hàng đã sản xuất, khai thác kinh doanh các mặt hàng khác (nếu có) để tận dụng cơ sở vật chất, thị trờng hiện có Tạo nguồn hàng, điều chỉnh các khâu xuất nhập hàng hoá, vận chuyển hàng hoá đến các đại lý, cửa hàng, khách hàng, quản lý hàng xuất nhập, hoá đơn chứng từ, hệ thống sổ sách theo dõi thống kê báo cáo Tổ chức hoạt động marketing để duy trì và mở rộng thị trờng, đa dạng hoá hình thức dịch vụ.

Phòng tổ chức hành chính: tham mu giúp việc cho Giám đốc về công tác

quy hoạch cán bộ, sắp xếp bố trí CBCNV đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh đề ra Xây dựng cơ chế trả lơng hợp lý cho CBCNV, có kế hoạch đào tạo để nâng cao chất lợng đội ngũ lao động, chăm sóc sức khoẻ và an toàn lao động

Phòng kỹ thuật- sản xuất: tham mu và giúp đỡ cho Giám đốc về việc xây

dựng các kế hoạch khoa học kỹ thuật và môi trờng, xây dựng và quản lý định mức vật t, quản lý tốt công nghệ sản xuất và công tác quản lý thiết bị Duy trì chất lợng sản phẩm ổn định, giảm tỷ lệ phế phẩm và tiêu hao nguyên vật liệu

Đề suất với Giám đốc về việc triển khai các kế hoạch đầu t xây dựng cơ bản nhằm không ngừng nâng cao năng lực và phẩm cấp sản phẩm.

Phòng kế toán tài chính: thực hiện nhiệm vụ hạch toán, tham mu, giúp

việc cho Giám đốc để thực hiện nghiêm túc các quy định về kế toán- tài chính hiện hành; phân tích các hoạt động sản xuất kinh doanh; lập kế hoạch về vốn và tạo vốn cho các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Các phân xởng và các cửa hàng: tổ chức sản xuất và bán hàng theo kế

hoạch đã đề ra, khai thác có hiệu quả cơ sở vật chất kỹ thuật hiện có, nguồn nhân lực đợc giao để sản xuất kinh doanh theo đúng tiến độ mà doanh nghiệp đặt ra.

2.1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Công ty PTS Hải Phòng là một doanh nghiệp kinh doanh nhiều ngành nghề khác nhau Hiện nay công ty có những ngành nghề kinh doanh sau:

- Kinh doanh vận tải;

- Kinh doanh xăng dầu và các sản phẩm hoá dầu;- Sửa chữa và đóng mới phơng tiện thuỷ, cơ khí;- Xuất nhập khẩu và mua bán vật t thiết bị, hàng hoá;- Dịch vụ hàng hải và các dịch vụ khác;

- Dịch vụ nạo vét và san lấp mặt bằng;- Sản xuất sản phẩm cơ khí.

Vốn điều lệ của công ty là 8.100.000.000 đồng và đợc chia thành 81.000 cổ phần với mệnh giá 100.000 đồng 01 cổ phần Trong đó, Nhà nớc chiếm 30% và ngời lao động chiếm 70% vốn điều lệ, ngời lao động trong công ty sở hữu 50,7% và ngời lao động ngoài công ty sở hữu 19,3% tổng số cổ phần.

2.1.3 Tổ chức bộ máy tài chính kế toán tại công ty

2.1.3.1 Bộ máy kế toán của công ty

Bộ máy kế toán của doanh nghiệp gồm 06 ngời:

Kế toán trởng: là ngời điều hành mọi công việc của phòng kế toán, trực

tiếp kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ký duyệt chứng từ, báo cáo trớc khi trình Giám đốc, đồng thời phải duyệt quyết toán quý, năm theo đúng chế độ Tham mu cho Giám đốc trong việc sử dụng có hiệu quả tài chính công ty Kế toán trởng đồng thời phụ trách kế toán tiêu thụ và tính toán kết quả kinh doanh.

Kế toán tổng hợp: là ngời có trách nhiệm tổng hợp các số liệu từ kế toán

viên để lập các báo cáo tổng hợp.

Kế toán vật t: có nhiệm vụ hạch toán quá trình nhập xuất vật t thông qua

việc theo dõi thẻ kho bảng kê nhập, bảng phân bổ Viết phiếu chi và lập nhật ký chứng từ số 1 Theo dõi việc cung cấp hàng hoá của khách hàng Theo dõi chi tiết tài khoản 331 đối với từng khách hàng và nhật ký chứng từ số 5

Kế toán kinh doanh vận tải: theo dõi chi tiết chi phí vận tải, doanh thu, công nợ thông qua sổ chi tiết; Kế toán thuế cả quyết toán năm; theo dõi tiền l-ơng từng khối thông qua tài khoản 3341; kế toán ngân hàng, nhật ký chứng từ số 2, bảng kê số 2, quản lý hoá đơn mua và cấp phát; kế toán TSCĐ.

Kế toán xăng dầu: có nhiệm vụ hạch toán quá trình kinh doanh xăng

dầu và cả quá trình hạch toán và biểu quyết toán quý năm, viết phiếu thu và lập bảng kê số 1 Theo dõi chi tiết công nợ xăng dầu đối với từng khách hàng và cửa hàng Theo dõi công nợ nội bộ công ty sử dụng tài khoản 141

Thủ quỹ: có nhiệm vụ thu chi tiền mặt theo quyết định của ngời có thẩm

quyền của công ty.

Sơ đồ 2.2 Bộ máy kế toán của công ty

2.1.3.2 Hình thức tổ chức công tác kế toán

Hiện nay công ty đang sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung Hình thức này gồm có các loại sổ kế toán chủ yếu sau: sổ Nhật ký chung; sổ cái; các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, trớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp và các sổ kế toán chi tiết liên quan

Chứng từ gốc

Sổ nhật ký chungSổ cáiBảng cân đối số

phát sinhBáo cáo tài chính

Sổ, thẻ kế toán chi tiếtBảng tổng hợp chi tiết

: Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ: Đối chiếu, kiểm tra

Kế toán vật tư

Kế toán xăng dầu

Kế toán vận tải

Kế toán

tổng hợpThủ quỹKế toán trưởng

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm kế toán khoá sổ cái, cộng tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có, tính ra số d của từng tài khoản để làm căn cứ lập bảng cân đối số phát sinh bảng tổng hợp chi tiết và các báo cáo tài chính

2.2 Phân tích tình hình hoạt động tài chính ở Công ty PTS

2.2.1 Phân tích khái quát tình hình tài chính ở công ty

2.2.1.1 Phân tích tình hình tài chính qua bảng cân đối kế toán

a Phân tích qua bảng phân tích cân đối kế toán theo chiều ngang

Bảng 2.1: Bảng phõn tớch kế toỏn theo chiều ngang

TÀI SẢNNĂM 2005NĂM 2006NĂM 2007NĂM 2006 SO VỚI NĂM 2005

NĂM 2007 SO VỚI NĂM 2006

A.TSLĐ VÀ ĐTNH

4.810.423.8125.152.434.69016.030.159.754342.010.8787,1110.877.725.064211,12I Tiền1.253.541.657586.452.676249.610.956-667.088.981-53,221.909.656.780325,63II Đầu tư tài

chớnh ngắn hạn

-III Cỏc khoản phải thu

1.375.641.0122.430.680.7569.757.850.7381.055.039.74476,697.327.169.982301,45IV Hàng tồn

1.889.604.4142.072.884.9983.178.236.315183.280.5849,701.105.351.31753,32V TSLĐ khỏc291.636.72962.516.260597.963.245-229.220.469-78,60535.546.985858,02VI Chi sự

-B TSCĐ và ĐTDH

8.579.824.3399.316.025.35510.540.653.473736.201.0168,581.224.628.11813,15I TSCĐ 8.579.82

9.302.057.63210.203.542.962722.233.2938,42901.485.3309,69II Cỏc khoản

đầu tư tài chớnh dài hạn

-III Chi phớ XDCBDD

IV Cỏc khoản ký quỹ, ký cược dài hạn

-V Chi phớ trả trước dài hạn

-3.165.750317.110.511 313.944.761 9916,92

TỔNG TÀI SẢN

-A NỢ PHẢI TRẢ

4.301.742.6383.846.101.885 15.433.806.611-455.640.753-10,5911.587.704.726301,28I Nợ ngắn hạn4.301.742.6383.846.101.88514.782.140.661-455.640.753-10,5910.936.038.776284,34

-III Nợ khỏc 1.665.950 -B NGUỒN

-VỐN CHỦ SỞ HỮU

11.137.006.6161.533.852.64716,88514.648.4564,84I Nguồn vốn,

11.027.159.3161.455.468.94716,01483.184.8564,58II Nguồn kinh

phớ, quỹ khỏc

35.794.50078.383.700109.847.30042.589.200 118,9831.463.60040,14

TỔNG NGUỒN VỐN

26.570.813.2271.078.211.8948,05 12.102.353.18283,65

Tổng tài sản của công ty PTS hiện đang quản lý và sử dụng tăng lên; cụ thể, năm 2006 so với năm 2005 tăng 1.078.211.894 đồng (8,05%) và đặc biệt năm 2007 so với năm 2006 tăng 12.102.353.182 đồng (83,65%) Nh vậy, về quy mô tài sản của công ty năm 2007 đã tăng lên nhiều so với năm 2006.

Một là, phần tài sản:

Về TSLĐ và ĐTNH:

Năm 2006 so với năm 2005, TSLĐ và ĐTNH tăng lên 7,11% tơng đơng với 342.010.878 đồng Nguyên nhân chủ yếu là do:

Các khoản phải thu tăng khá mạnh là 1.055.039.744 đồng (76,69%), trong khi doanh thu thuần chỉ tăng 44,79%, tốc độ tăng các khoản phải thu lớn hơn tốc độ tăng doanh thu thuần Điều này thể hiện là công ty đã bị chiếm dụng vốn và cha thu hồi lại đợc; do vậy, công ty cần có nhiều biện pháp để tăng cờng khoản thu hồi nợ, đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn lu động

Hàng tồn kho tăng lên 183.280.584 đồng (9,7%) Lợng dự trữ hàng tồn kho tăng lên là do cuối năm doanh nghiệp còn nhiều tàu cha hoàn thành đa vào sử dụng, thêm vào nữa là sản phẩm của doanh nghiệp có giá trị lớn do vậy mà giá trị sản phẩm dở dang cũng có giá trị lớn.

Vốn bằng tiền giảm 667.088.981 đồng (-53,22%) Công ty đã giảm lợng tiền tồn quỹ để gửi vào ngân hàng và huy động tiền vào kinh doanh trong kỳ, trong khi đó công ty vẫn đảm bảo khả năng chi trả và thanh toán Điều này thể hiện mặt tích cực là tạo ra những khoản lãi trong các khoản tiền gửi ở ngân

TSLĐ khác giảm 229.220.469 đồng (8,6%) Tuy nhiên, giảm TSLĐ khác là một điều đáng mừng vì đây là các khoản mục chờ quyết toán nh tạm ứng, chi phí chờ kết chuyển, các khoản thế chấp ký cợc.

Năm 2007 so với năm 2006, TSLĐ và ĐTNH tăng 211,12% ứng với 10.877.725.064 đồng.

Nguyên nhân chủ yếu là do TSLĐ khác tăng 958,02% tức là tăng 535.546.985 đồng, đó là do tạm ứng của cán bộ công nhân viên tăng 135.625.000 đồng (788,88%) Mặt khác, do công ty kinh doanh thêm ngành nghề mới là cơ sở hạ tầng nên đã phát sinh thêm chi phí chờ kết chuyển là 400.000.000 đồng.

TSLĐ và ĐTNH tăng lên còn do lợng tiền mặt tồn quỹ tăng 1.909.656.780 đồng (425.63%) Chủ yếu là do công ty tiến hành vay ngắn và dài hạn để đảm bảo khả năng thanh toán cho ngời cung ứng khi giá nguyên vật liệu tăng mạnh và đền bù đất tại Đông Hải khi giải phóng mặt bằng.

Các khoản phải thu cũng tăng 7.327.169.982 đồng (401,45%), trong khi doanh thu thuần chỉ tăng 14,34% Đó là do công ty kinh doanh thêm ngành nghề mới là cơ sở hạ tầng nên đã phát sinh nhiều chi phí cho việc giải phóng và san lấp mặt bằng Trong thời gian cha thu hồi đợc vốn, công ty tạm thời đa các khoản chi phí này vào phải thu khác với tổng số tiền là 6.092.201.993 đồng, góp phần làm tăng các khoản phải thu Ngoài ra, nợ phải thu từ khách hàng cũng tăng 1.586.989.655 đồng mà chủ yếu là khách hàng vận tải và khách hàng sửa chữa; do đó công ty cần đa ra các biện pháp để giảm thiểu công nợ khách hàng.

Hàng tồn kho tăng 153,32% tơng ứng với 1.105.351.317 đồng do giá nguyên liệu, vật liệu tăng lên và để đảm bảo đủ nguyên vật liệu cho sản xuất trong kỳ cũng nh các kỳ tiếp theo nên doanh nghiệp đã dự trữ khá nhiều nguyên vật liệu Mặt khác, cũng chính do kinh doanh thêm cơ sở hạ tầng mà chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tăng lên, góp phần làm tăng hàng tồn kho.

Về TSCĐ và ĐTDH:

Năm 2006 so với năm 2005, TSCĐ và ĐTDH tăng 736.201.016 đồng (108,58%) chủ yếu là do sự biến động của việc tăng mạnh TSCĐ là 722.233.293 đồng (108,42%) Điều này chứng tỏ công ty đã đổi mới, mua sắm trang thiết bị phục vụ cho sản xuất kinh doanh TSCĐ và ĐTDH tăng lên còn do trong năm 2006 đã phát sinh thêm 10.801.973 đồng chi phí XDCBDD và 3.165.750 đồng chi phí trả trớc dài hạn.

Năm 2007 so với năm 2006, TSCĐ và ĐTDH tăng 1.224.628.118 đồng (113,15%) chủ yếu do việc tăng TSCĐ; đặc biệt, công ty đã đa vào sử dụng mới tàu PTS 10 Điều này càng chứng tỏ rằng công ty luôn chú trọng đến việc đầu t mới máy móc thiết bị, mở rộng sản xuất nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh Ngoài ra, chi phí trả trớc dài hạn tăng 10016,92% tơng ứng với 313.944.761 đồng, đó chính là do công ty đã bỏ ra một lợng chi phí lớn để đầu t vào cơ sở hạ tầng Mặt khác, các khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn phát sinh 20.000.000 đồng nên đã góp phần làm tăng TSCĐ và ĐTDH của năm 2007.

Về nguồn vốn chủ sở hữu:

Năm 2006 so với năm 2005, nguồn vốn chủ sở hữu tăng 1.533.852.647

1.455.468.947 đồng và nguồn kinh phí-quỹ tăng 42.589.200 đồng (118,98%), chứng tỏ công ty tăng nguồn tài trợ thờng xuyên để bù đắp nhu cầu tài sản

Năm 2007 so với năm 2006, nguồn vốn chủ sở hữu chỉ tăng 514.648.456 đồng (4,84%) đó là do nguồn vốn quỹ tăng 483.184.856 đồng (4,58%) và nguồn kinh phí-quỹ cũng chỉ tăng 31.463.600 đồng (40,14%), phản ánh khả năng chủ động tài chính công ty có xu hớng giảm xuống

b Phân tích qua bảng phân tích cân đối kế toán theo chiều dọc

Phân tích bảng cân đối kế toán theo chiều dọc nghĩa là tất cả các khoản mục (chỉ tiêu) đều đợc so với tổng số tài sản hoặc tổng nguồn vốn, để xác định mối quan hệ tỷ lệ, kết cấu của từng khoản mục trong tổng số Qua đó ta có thể đánh giá biến động so với quy mô chung, giữa năm sau so với năm trớc.

Bảng 2.2: Bảng phõn tớch kế toỏn theo chiều dọc

TÀI SẢNNĂM 2005NĂM 2006NĂM 2007THEO QUY Mễ CHUNG (%)NĂM

NĂM 2006

NĂM 2007

A.TSLĐ VÀ ĐTNH4.810.423.8125.152.434.69016.030.159.75435,9235,6160,33I Tiền1.253.541.657586.452.676249.610.9569,364,059,39II Đầu tư tài chớnh ngắn

-III Cỏc khoản phải thu1.375.641.0122.430.680.7569.757.850.73810,2716,8036,72IV Hàng tồn kho1.889.604.4142.072.884.9983.178.236.31514,1114,3311,96V TSLĐ khỏc291.636.72962.516.260597.963.2452,180,432,25

-B TSCĐ và ĐTDH8.579.824.3399.316.025.35510.540.653.47364,0864,3939,67I TSCĐ 8.579.824.3399.302.057.63210.203.542.96264,,0864,2938,40II Cỏc khoản đầu tư tài

B NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU

9.088.505.51310.622.358.16011.137.006.61667,8773,4241,91

I Nguồn vốn, quỹ9.088.505.51310.543.974.46011.027.159.31667,8772,8841,50II Nguồn kinh phí, quỹ

TỔNG NGUỒN VỐN13.390.248.15114.468.460.04526.570.813.227100100100

Một là, về tài sản:

Về TSLĐ và ĐTNH:

Trong tổng TSLĐ và ĐTNH thì cả 2 năm 2005 và 2006, hàng tồn kho đều chiếm tỷ trọng lớn nhất 14,11% vào năm 2005 và tăng lên 14,33% vào năm 2006 Đó là do tính chất kinh doanh đóng mới và sửa chữa thủy nên sản phẩm của công ty có giá trị lớn dẫn đến sản phẩm dở dang cũng có giá trị lớn Tiếp đó là các khoản phải thu chiếm 10,27% trong năm 2005 và tăng đến 16,80% vào năm 2006 Năm 2006 so với năm 2005, TSLĐ và ĐTNH giảm từ 35,92% xuống còn 35,61%, tức là giảm 0,31% chủ yếu do tiền giảm từ 9,36% xuống còn 4,05% và TSLĐ khác giảm từ 2,18% xuống còn 0,43%.

Năm 2007 so với năm 2006, TSLĐ và ĐTNH lại tăng từ 35,61% đến

60,33% Cụ thể, tiền tăng từ 4,05% đến 9,39%, các khoản phải thu tăng từ 6,80% đến 36,72%, tài sản lu động khác tăng từ 0,43% đến 2,25% Ngoài ra, do việc kinh doanh thêm ngành ngề mới nên phát sinh 400.000.000đ chi phí chờ kết chuyển, làm cho TSLĐ khác tăng gấp 2 lần so với năm 2006 Chỉ có hàng tồn kho là giảm từ 14,33% còn 11,96% Trong tổng TSLĐ và ĐTNH, khoản phải thu chiếm tỷ trọng lớn nhất với 36,72% và tốc độ tăng các khoản phải thu vẫn lớn hơn tốc độ tăng doanh thu thuần, chứng tỏ công ty đang bị chiếm dụng vốn nhng nguyên nhân cơ bản là do kinh doanh cơ sở hạ tầng cha thu hồi vốn nên chi phí phát sinh đa vào phải thu khác dẫn đến các khoản nợ phải thu tăng mạnh Hàng tồn kho cũng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng TSLĐ và ĐTNH với 11,96% đó là do giá nguyên nhiên vật liệu tăng nên công ty đã dự trữ các yếu tố đầu vào cần thiết để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh trong kỳ.

Về TSCĐ và ĐTDH:

Cả 2 năm 2005 và 2006, TSCĐ và ĐTDH đều chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản Cụ thể, TSCĐ và ĐTDH năm 2005 chiếm 64,08% và tăng lên 64,29% vào năm 2006, chủ yếu do bộ phận TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn Đó là do trong 2 năm đầu cổ phần hóa, công ty đã mua sắm, đổi mới trang thiết bị để

phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Ngoài ra, trong năm 2006, còn phát sinh thêm 0,07% chi phí XDCBDD và 0,02% chi phí trả trớc dài hạn.

Năm 2007 so với năm 2006, TSCĐ và ĐTDH giảm từ 64,39% xuống còn 39,67% Điều này hoàn toàn hợp lý vì với số trang thiết bị đã đợc đầu t trong 2 năm trớc, nhiệm vụ của công ty trong năm thứ 3 là sử dụng hiệu quả số trang thiết bị đó nhằm nâng cao năng suất và chất lợng sản phẩm, dịch vụ Ngoài TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn nhất với 38,40%, trong tổng số TSCĐ và ĐTDH còn có 1,19% chi phí trả trớc dài hạn do công ty kinh doanh thêm cơ sở hạ tầng và 0,08% các khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn

Hai là, về nguồn vốn:

Về nợ phải trả:

Năm 2006 so với năm 2005, nợ phải trả giảm từ 32,13% xuống còn 26,58%, đó là do doanh nghiệp đã thanh toán nhanh các khoản nợ ngắn hạn Nhng nếu so năm 2007 với năm 2006 thì nợ phải trả lại tăng từ 26,58% đến 58,09%, đó là do công ty đã vay ngắn hạn, dài hạn cũng nh các khoản vay khác làm nợ ngắn hạn tăng từ 26,58% đến 55,63% và phát sinh thêm 2,45% nợ dài hạn, 0,01% nợ khác Mục đích của các khoản vay nhằm đảm bảo nhu cầu sản xuất kinh doanh và khả năng chi trả của doanh nghiệp khi giá nguyên nhiên vật liệu tăng lên trong năm 2007.

Về nguồn vốn chủ sở hữu:

Năm 2006 so với năm 2005, nguồn vốn chủ sở hữu có xu hớng tăng lên từ 67,87% đến 73,42% Đó là do nguồn vốn quỹ của công ty tăng từ 67,87% đến 72,88% và nguồn kinh phí-quỹ khác tăng từ 0,27% đến 0,54% Song năm 2007 so với năm 2006, nguồn vốn chủ sở hữu lại giảm từ 73,42% xuống còn 41,91%, nguyên nhân cơ bản là do nguồn vốn quỹ giảm từ 72,88% xuống còn 41,50% Ngoài ra, còn do nguồn kinh phí-quỹ giảm từ 0,54% xuống còn 0,41% Điều này thể hiện khả năng chủ động về tài chính của công ty có xu hớng giảm xuống.