Tài liệu học phần tài chính công

TÀI LIỆU HỌC PHẦN TÀI CHÍNH CƠNG PHẦN LÝ THUYẾT Dành cho sinh viên Tp.HCM tháng 05 năm 2021 BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH - MARKETING CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc ĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT HỌC PHẦN TÀI CHÍNH CƠNG THƠNG TIN CHUNG VỀ HỌC PHẦN Mã học phần: 010840 Số tín chỉ: 03 (45 tiết) Học phần nằm khối kiến thức ngành, trang bị cho sinh viên tảng lý thuyết tài cơng Phân bổ tín hoạt động: (1) Nghe giảng lý thuyết lớp: 26 tiết; (2) Làm tập, thảo luận lớp: 19 tiết; (3) Tự học: 90 tiết Các điều kiện tham gia học phần: Được bố trí sau học phần: Kinh tế vi mô, Kinh tế vĩ mô, Lý thuyết Tài tiền tệ Mục tiêu: Nhận biết khái niệm vấn đề liên quan tới lĩnh vực tài cơng; Nắm vững tái lại theo ngôn ngữ riêng quy luật vận động tài cơng; Hệ thống lại kiến thức môn học tổng thể chung khối kiến thức liên quan tới khu vực cơng; Có thể đánh giá tình trạng vận hành tài cơng thực tiễn KẾ HOẠCH GIẢNG DẠY – HỌC TẬP NGHIÊN CỨU Thời gian Nội dung Chương 1: Tổng quan Tài Tuần cơng 1.1 Tài cơng hệ tư tưởng 1.2 Sơ lược phủ Chương 2: Cơng cụ phân tích Tuần 2.1 Cơng cụ thực chứng 2.2 Công cụ chuẩn tắc Chương 3: Hàng hóa cơng 3.1 Tuần Định nghĩa HHC 3.2 Cung cấp hiệu HHC Chương 3: Hàng hóa cơng (tt) Tuần 3.2 Cung cấp hiệu HHC 3.3 Sự lựa chọn công chúng HHC Chương 4: Ngoại tác sách phủ 4.1 Khái Tuần niệm ngoại tác 4.2 Bản chất ngoại tác 4.3 Phân tích ngoại tác đồ thị 4.4 Phản ứng tư nhân ngoại Hình thức tổ chức dạyhọc GIỜ LÊN LỚP BT Tự LT TL NC 10 Thuyết giảng, Thảo luận Thuyết giảng, Thảo luận 10 10 10 2 PP giảng dạy 10 Thuyết giảng, Thảo luận Thuyết giảng, Thảo luận Thuyết giảng, Thảo luận Yêu cầu sinh viên chuẩn bị trước đến lớp Đọc giáo trình Chương Giới thiệu Đọc giáo trình Chương Các cơng cụ phân tích thực chứng chương Các cơng cụ phân tích quy chuẩn Đọc giáo trình Chương Hàng hóa cơng Đọc giáo trình Chương Hàng hóa cơng Đọc giáo trình Chương Ngoại tác sách phủ Thời gian Nội dung Hình thức tổ chức dạyhọc GIỜ LÊN LỚP BT Tự LT TL NC Yêu cầu sinh viên chuẩn bị trước đến lớp PP giảng dạy Chương 5: Phân phối lại thu Tuần nhâ 5.1 Phân phối lại thu nhập 5.2 Cơ sở hợp lý cho phân phối TN 5.3 Phạm vi tác 10 Thuyết giảng, Thảo luận Chương 6: Thuế 6.1 Thuế Tuần phân phối thu nhập 6.2 Thuế hiệu 6.3 Đánh thuế hiệu công 10 Thuyết giảng, Thảo luận 10 Thuyết giảng, Thảo luận 10 Thuyết giảng, Làm kiểm tra 26 19 90 Chương 7: Cân đối tài Tuần cơng 7.1 Khái niệm 7.2 Thâm hụt ngân sách 7.3 Nguyên tắc thực cân đối ngân sách Tuần Ôn tập Kiểm tra Tổng cộng Đọc giáo trình Chương Phân phối lại thu nhập: Một số vấn đề quan điểm Đọc giáo trình Chương Thuế phân phối thu nhập, chương Thuế hiệu Chương Đánh thuế Đọc giáo trình Chương Quản lý cân đối ngân sách nhà nước HỌC LIỆU Tài liệu chính: GS TS Nguyễn Thị Cành, 2011, Tài cơng, NXB Đại học Quốc gia TP.HCM Tài liệu tham khảo: (1) PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu, TS Trần Thị Vân Anh, 2020, Giáo trình Tài Chính Công, NXB Đại Học Quốc Gia Hà Nội; (2) GS TS Dương Thị Bình Minh, 2005, Tài cơng, NXB Tài PHƯƠNG PHÁP ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ HỌC TẬP HỌC PHẦN 4.1 Đánh giá trình (30%) STT Nội dung đánh giá Phương pháp đánh giá Tỷ lệ Điểm chuyên cần Điểm danh, Phát biểu, đưa 15% ý kiến thảo luận Thi kỳ Làm giấy 15% Tổng 30% 6.2 Đánh giá kết thúc học phần (70%) STT Nội dung đánh giá Phương pháp đánh giá Tỷ lệ 30% Kiến thức 25% Kỹ Câu hỏi vận dụng Mức tự chủ chịu trách Câu hỏi ý kiến cá nhân 15% nhiệm Tổng 70% Câu hỏi giáo khoa CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ TÀI CHÍNH CƠNG Mục tiêu học chương: Thảo luận tài cơng với hệ tư tưởng khác nhau; Hiểu rõ khái niệm tài cơng, phủ họat động tài phủ; Nắm bắt sơ hệ thống tài cơng; Nắm rõ đối tượng mơn học tài cơng, làm rõ thuật ngữ “Tài cơng” “Tài nhà nước”; thảo luận nắm bắt vấn đề học theo tập tình 1.1 Tài cơng hệ tư tưởng Từ nhà nước đời kinh tế xã hội chia thành hai khu vực: Khu vực tư nhân khu vực cơng (hay cịn gọi khu vực nhà nước phủ) Sự phân biệt hai khu vực tư cơng hồn tồn dựa vào tính chất sở hữu quyền lực trị Khu vực cơng khu vực phản ánh hoạt động kinh tế trị, xã hội nhà nước định Khu vực tư khu vực phản ánh hoạt động tư nhân định 1.2 Sơ lược Chính phủ Theo Quỹ tiền tệ quốc tế (IMF) xây dựng, kinh tế quốc gia chia thành hai khu vực: Khu vực công khu vực tư nhân Khu vực cơng bao gồm: Khu vực Chính phủ chung đối tượng Chính phủ kiểm sốt, thường doanh nghiệp cơng Khu vực Cơng Chính phủ nói chung Chính phủ trung ương Doanh nghiệp cơng Chính phủ địa phương Khu vực Tư Nền Kinh Tế DN cơng tài Cá nhân, hộ gia đình D.Nghiệp tư nhân DN cơng phi tài Khu vực cơng, Chính phủ Khu vực tư 1.2.1 Quan điểm phủ tổ chức Xã hội nhận thức tổ chức tự nhiên Mỗi cá nhân thành phần tổ chức phủ xem trái tim Các mục tiêu xã hội Nhà nước đặt Nhà nước hướng xã hội thực mục tiêu họ 1.2.2 Quan điểm phủ chế Quan điểm cho phủ khơng phận tổ chức xã hội Mọi người thừa nhận phủ tồn lợi ích người Tuy nhiên, chức phủ cần có giới hạn định để tránh tình trạng có nhiều thành viên phủ trở thành áp mà thiếu tính khách quan Chính phủ cần thiết, xét cho quốc gia phải có phủ, đồng thời phủ có khía cạnh phiền phức 1.2.3 Chính phủ can thiệp vào kinh tế 1.2.3.1 Thất bại thị trường: - Độc quyền: - Ngoại ứng: - Hàng hóa cơng cộng: - Thông tin bất cân xứng: - Sự bất ổn vĩ mô kinh tế: 1.2.3.2 Bất công xã hội, hàng hóa khuyến dụng phi khuyến dụng - Bất cơng xã hội: - Hàng hóa khuyến dụng khơng khuyến dụng: 1.2.4 Chức phủ kinh tế đại - Phân bổ lại nguồn lực nhằm nâng cao hiệu kinh tế - Phân phối lại thu nhập, đảm bảo công xã hội - Ổn định kinh tế vĩ mô - Đại diện giải mối quan hệ kinh tế quốc tế 1.2.5 Nguyên tắc can thiệp Chính phủ vào kinh tế - Tôn trọng thị trường, bù đắp khuyến khuyết thị trường nhằm tạo phát triển, ổn định, hiệu - Lựa chọn hình thức can thiệp tối ưu: 1.2.6 Những hạn chế phủ can thiệp vào kinh tế - Thiếu thông tin tin cậy - Thiếu khả kiểm soát nhận biết phản ứng đối tượng cần điều chỉnh - Thiếu khả kiểm soát máy hành - Mặt trái chế đại diện q trình định 1.2 Tài cơng đối tượng mơn học Tài quan hệ kinh tế phân phối tổng sản phẩm xã hội hình thức giá trị, thơng qua tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ nhằm đáp ứng nhu cầu tích lũy tiêu dùng chủ thể kinh tế Như vậy, tiền tài hai khái niệm hồn tồn khác Định nghĩa tài cơng học thuyết cổ điển Thứ nhất, tài cơng khoa học nghiên cứu tài trợ cho chi tiêu công Thứ hai, tài cơng khoa học nghiên cứu phân bổ gánh nặng quốc gia Định nghĩa tài cơng theo quan niệm đại Tài công khoa học nghiên cứu họat động phủ việc phủ sử dụng kỹ thuật đặc biệt để tác động vào kinh tế xã hội sách chi tiêu cơng, sách thuế, sách tiền tệ, ngân sách… Với định nghĩa tài cơng có chức rộng Thứ nhất, việc sử dụng sách thuế để phát triển kinh tế, đảm bảo tính cơng xã hội không để cung cấp tài nguyên phục vụ chi tiêu cơng phủ Thứ hai, việc thiết lập ngân sách phải đảm bảo thu chi Nhà nước phù hợp với kinh tế Trọng tâm nghiên cứu tài cơng nhắm vào chức kinh tế vi mơ phủ, đường lối phủ ảnh hưởng đến việc phân bổ nguồn lực phân phối thu nhập Tài cơng có đặc điểm sau: - Gắn liền với sở hữu nhà nước quyền lực trị nhà nước - Chứa đựng lợi ích chung, lợi ích cơng cộng - Hiệu khơng lượng hóa - Phạm vi hoạt động rộng Hệ thống quản lý tài cơng Có nhiều quỹ tiền tệ tồn hoạt động khu vực công Tổng hợp quỹ tài cơng với chức đặc thù hình thành nên hệ thống quỹ tài cơng (gọi hệ thống tài cơng) Căn vào chủ thể quản lý phạm vi chức phân thành: Tài cơng tổng hợp (gồm nhân sách nhà nước, tín dụng nhà nước, quỹ tài cơng ngồi ngân sách) tài cơng phận (gồm tài quan hành chính, nghiệp cơng) Chức tài cơng Thứ nhất, đảm bảo nguồn tài cho nhà nước Thứ hai, tái phân bổ nguồn lực, cải thiện hiệu kinh tế, đảm bảo công xã hội Thứ ba, điều tiết kinh tế vĩ mô, khắc phục hạn chế kinh tế thị trường như: Tăng nhanh tốc độ tăng GDP kỳ vọng; Thứ tư, kiểm tra, giám sát: TÓM TẮT CHƯƠNG Nền kinh tế cấu thành hai khu vực song song tồn tại: Khu vự công khu vực tư: Tùy theo giai đoạn mơ hình phát triển, có người ta nhấn mạnh vai trò thị trường vai trị phủ việc vận hành kinh tế Tuy nhiên, quốc gia coi tồn hai khu vực tất nếu, có đan xen thị trường nhà nước Có nhiều lý cho can thiệp phủ vào kinh tế khuyết tật kinh tế thị trường tự Không phải can thiệp phủ vào kinh tế mang lại kết mong muốn hạn chế nhà nước Hệ thống tài cơng khơng bao gồm tài doanh nghiệp nhà nước CHƯƠNG 2: CÔNG CỤ PHÂN TÍCH Mục tiêu chương làm rõ vai trị lý thuyết phân tích sách tài cơng; Tìm hiểu phương pháp phân tích thực chứng, phương pháp chuẩn tắc vận dụng phân tích đánh giá sách tài cơng, ưu nhược điểm phương pháp; Thảo luận tập có liên quan để tìm hiểu khả vận dụng phương pháp học thực tế 2.1 Công cụ thực chứng Làm để kiểm chứng sách phủ kinh tế Các nhà nghiên cứu lĩnh vực thiếu thí nghiệm kiểm chứng được, nhà kinh tế sử dụng phương pháp khác để phân tích tác động sách khác phủ lên ứng xử kinh tế Cơ sở việc vận dụng công cụ việc nghiên cứu lý thuyết tác động thuế lên cung lao động Cách tiếp cận chung áp dụng cho hàng loạt vấn đề khác 2.1.1 Vai trò lý thuyết Mọi người thường nghe thấy câu nói “Các số tự thân nói lên tất cả” Vậy số nói mức thuế thu nhập lượng cung lao động? Chúng ta có bảng thơng tin thuế suất biên tế thuế thu nhập số làm việc trung bình hàng tuần từ 1955 đến 1999 Mỹ Năm 1955 1960 1965 1970 1976 Thuế suất biên thuế thu nhập 20.00 % 20.00 % 17.00 % 19.50 % 22.00 % Số làm việc trung bình hàng tuần 39.6 38.6 38.8 37.1 36.1 Năm 1980 1984 1990 1995 1999 Thuế suất biên thuế thu nhập 30.13 % 28.70 % 22.65 % 22.65 % 22.65 % Số làm việc trung bình hàng tuần 35.3 35.2 34.5 34.5 34.5 Xu hướng thay đổi Thuế suất Giờ làm việc 35,00 40,00 30,00 39,00 THUẾ SUẤT 20,00 37,00 36,00 15,00 35,00 GIỜ LÀM 38,00 25,00 34,00 10,00 33,00 32,00 5,00 0,00 31,00 1955 1960 1965 1970 1976 1980 Thuế suất biên thuế thu nhập (Tỷ lệ %) 1984 1990 1995 1999 Số làm việc trung bình hàng tuần (Giờ/tuần) Các số liệu cho thấy thuế suất tăng số lao động (lượng cung lao động) giảm xuống, thuế suất tăng làm giảm cung lao động Liệu kết luận có hay không? Cùng với tăng lên thuế suất có hàng loạt yếu tố khác ảnh hưởng tới lượng cung lao động Ví dụ thu nhập không từ lao động cổ tức, lãi ngân hàng tăng theo thời gian…hay đức tin làm giảm lao động họ trở nên giàu có Điều mà cần biết tác động độc lập thuế lên lượng cung lao động, mà điều khơng thể biết hồn tồn từ việc khảo sát xu hướng theo thời gian hai biến trên, từ ta có câu trả lời – số tự chúng khơng nói lên điều 2.1.2 Phương pháp phân tích thực chứng Ba dạng chiến lược nghiên cứu thực chứng là: Phỏng vấn cá nhân; Thực nghiệm (trong phịng thí nghiệm ngồi xã hội); Ước lượng kinh tế lượng 2.1.2.1 Phỏng vấn 2.1.2.2 Thực nghiệm 2.1.2.3 Nghiên cứu kinh tế lượng Kết luận: (1) Lý thuyết đóng vai trị quan trọng giúp nhà nghiên cứu bóc tách biến tác động, ảnh hưởng lên hành vi cần nghiên cứu; (2) Cơng việc nghiên cứu thực chứng kiểm định xem lý thuyết có quán với thực tế hay không Phương pháp thực chứng nghiên cứu rộng rãi phân tích kinh tế lượng dựa số liệu thực tế 2.2 Công cụ chuẩn tắc (còn gọi quy chuẩn) Nội dung giới thiệu khuôn khổ lý thuyết sử dụng phân tích tài cơng kinh tế học phúc lợi 2.2.1 Kinh tế học phúc lợi (Welfare Economics) Khuôn khổ lý thuyết phần lớn chuyên gia tài cơng sử dụng kinh tế học phúc lợi, nhánh lý thuyết kinh tế liên quan với tính mong muốn xã hội trạng thái kinh tế thay Kinh tế học phúc lợi có mục đích đánh giá giá trị sản xuất, tổ chức sản xuất, phân phối cải thu nhập, phân tích điều tương lai Vấn đề đầu tiên, bắt đầu vấn đề nghiên cứu kinh tế trao đổi túy, kinh tế đơn giản bao gồm hai người, họ tiêu dùng hai loại hành hóa với số lượng cung cố định kinh tế Ta có hai người A E, hai loại hàng hoá thức ăn áo quần Cơng cụ phân tích Hộp Edgeworth (là cơng cụ tư để phân tích mối quan hệ có hai cá thể hai nước cách sử dụng lượng đồ bàng quan) cho thấy phân phối thức ăn áo quần A E Trong hình, chiều dài hộp Edgeworth, Os- tổng số thức ăn có kinh tế; chiều cao Or - tổng số áo quần Số lượng hàng hố A tiêu dùng tính khoảng cách từ điểm O, số lượng hàng hoá E tiêu dùng tính khoảng cách từ O’ Tại điểm v, A tiêu dùng Ou áo quần Ox thức ăn Trong E tiêu dùng O’y thức ăn O’w áo quần Do vậy, điểm hộp Edgeworth thể phân phối thức ăn áo quần A E Lượng áo quần r y u O Ông A O w v x Lượng thức ăn Hình: Hộp Edgeworth s Ơng E Bây giả sử A E người có tập hợp đường bàng quan (ở dạng thơng thường) thể ưa thích họ thức ăn áo quần Trong hình sau, hai tập hợp đường bàng quan đặt chồng lên hộp Edgeworth Đường bàng quan A A’s, E E’s Các đường bàng quan với số lớn thể mức độ hạnh phúc (hữu dụng) lớn (sử dụng hàng hóa nhiều hơn) r O E2 Lượng áo quần E3 Ông E E1 A3 A2 A1 O Ông A s Lượng thức ăn Ta thấy, A hạnh phúc đường bàng quan A3 A2 hay A1 Còn E hạnh phúc đường bàng quan E3 E2 hay E1 Về tổng thể, hữu dụng E tăng lên vị trí ta dịch chuyển theo hướng tây nam, hữu dụng A tăng lên dịch chuyển theo hướng đông bắc Bây ta chọn vài phân phối thức ăn áo quần, ta lấy điểm g hình sau Ag đường bàng quan A chạy qua điểm g, Eg E Bây đặt câu hỏi sau: Có thể phân bổ lại thức ăn áo quần A E làm để A sung túc E không bị thiệt hay không? r O Ông E Lượng áo quần Eg g h p Sự phân bổ hiệu Pareto Ag O Ông A Lượng thức ăn Ah Ap s Chúng ta phân phối thế, điểm h, tức dịch chuyển đường bàng quan A hướng đông bắc, làm cho lượng hàng hóa A hưởng nhiều hơn, thỏa dụng E khơng thay đổi điểm h nằm đường bàng quan E, tức E khơng bị thiệt hại Phúc lợi A tiếp tục tăng hay không mà không gây thiệt hại cho E? Có thể làm điều 10 TKF & TLF TF & & & TKM & TLM TM TK & TL T Các mối quan hệ tương đương thuế thể theo cột theo hàng Muốn xác định phạm vi ảnh hưởng tập hợp thuế thuộc cột hay hàng cần xác định phạm vi ảnh hưởng hai loại thuế suy phạm vi ảnh hưởng loại thuế cịn lại 6.1.3.2 Mơ hình Harberger Harberger (1974) người tiên phong việc vận dụng mơ hình cân tồn để phân tích ảnh hưởng thuế Tác động số loại thuế theo mơ hình Haberger sau: Tác động thuế tiêu dùng đánh vào sản phẩm Thuế đánh vào sản phẩm ngành làm giá sản phẩm tăng, tiêu dùng giảm, sản xuất đi, dư thừa yếu tố đầu, dẫn đến giảm giá yếu tố đầu vào ngành Sự giảm giá tương đối diễn tất khu vực kinh tế lan đến nhân tố khác, gây giảm giá chung nhân tố đầu vào theo nguyên tắc “bình thơng nhau” Mức độ giảm giá phụ thuộc nhiều vào: (1) Độ co giãn cầu hàng hóa bị đánh thuế; (2) Sự khác tỷ lệ sử dụng yếu tố đầu vào ngành; (3) Khả thay yếu tố sản xuất Tác động thuế thu nhập chung (T) Thuế thu nhập tương đương với thuế đánh vào lao động vốn với mức Do nhân tố đầu vào (vốn lao động) theo giả định không thay đổi, nên khơng có dịch chuyển thuế, khơng có di chuyển nguồn lực khu vực, nên thuế đánh vào thu nhập cá nhân họ phải chịu toàn gánh thuế Tác động thuế lao động chung (TL) thuế vốn chung (TK) Thuế lao động chung thuế đánh vào lao động tất ngành với tỷ lệ nhau, khơng có dịch chuyển lao động từ ngành sang ngành khác Tuy nhiên, đánh thuế vào lao động mà không đánh vào vốn lao động trở nên đắt đỏ so với vốn, xuất thay vốn cho lao động kinh tế, làm giá vốn tăng, giá lao 36 động bị điều chỉnh giảm, kết có điểm cân Như vậy, đánh thuế vào lao động chung mà không đánh thuế vào vốn ngược lại, làm cho giá nhân tố đầu vào tăng, lợi ích người lao động người có vốn giảm Tác động đánh thuế vào yếu tố sản xuất chọn lọc (TKF) Giả sử nhà nước đánh thuế vào vốn sử dụng ngành sản xuất lương thực, không đánh thuế lao động ngành không đánh thuế vốn ngành máy móc cơng nghệ Có hai hiệu ứng xuất ngành sản xuất lương thực: (i) Hiệu ứng đầu ra: Giá F tăng làm nhu cầu F giảm, cầu M tăng Giá hàng hóa hai ngành có điều chỉnh điểm cân theo hướng tăng lên Quy mô sản xuất bị điều chỉnh, đồng thời nguồn lực hai ngành bị điều chỉnh (ii) Hiệu ứng đầu vào: Vốn trở nên đắt đỏ so với lao động, nên ngành sản xuất lương thực có xu hướng thay vốn lao động, cầu lao động tăng, cầu vốn giảm, giá vốn lao động ngành lương thực nói riêng hai ngành nói chung điều có xu hướng tăng Tác động thuế đánh vào yếu tố chọn lọc mô tả sơ đồ sau: Thuế làm tăng chi phí vốn ngành lương thực Hiệu ứng đầu vào (Lao động thay vốn) Hiệu ứng đầu (Giá lương thực tăng) Nếu ngành lương thực thâm dụng lao độ ng giá vốn tăng tương đối Nếu ngành lương thực thâm dụng vốn giá vốn giảm tương đối Giá vốn giảm tương đối Lao động thay cho vốn nên giá vốn giảm tương đối Giá vốn giảm tương đối Kết hợp hiệu ứng đầu vào đầu ra, nhân tố vốn lao động tăng giảm cách tương đối cơng hưởng triệt tiêu lẫn Mơ hình phân tích Harberger dựa số giả định sau: (1) Các hãng sản xuất sụng hai nhân tố vốn lao động, quy mô đầu tỷ lệ thuận với nhân tố đầu vào có linh hoạt thay đổi cấu nhân tố đầu vào (2) Vốn vào lao động tự di chuyển ngành, lĩnh vực (3) Thị trường cạnh tranh hồn hảo, lợi ích biên cân với chi phí biên sản phẩm 37 (4) Tổng nhân tố đầu vào cố định (5) Người tiêu dùng có vi tiêu dùng (6) Tổng thu nhập xã hộ trước sau đánh thuế khơng thay đổi TĨM TẮT (1) Việc đánh thuế, phí tạo nguồn thu tài cho nhà nước chắn có ảnh hưởng đến giá phân phối thu nhập chủ thể thị trường Gánh nặng thuế theo luật lúc với gánh nặng thực tế Phân tích tác động thuế giúp ta nhận diện gánh nặng thực rơi vào (2) Trong mối cân toàn bộ, tác động thuế không đối tượng trực tiếp chịu thuế mà lan truyền đến đối tượng khác (3) Có thể dùng mối quan hệ tương đương thuế để phân tích tác động loại thuế thị trường 6.2 Thuế hiệu Việc đánh thuế, phí nhà nước gây hiệu ứng thu nhập hiệu ứng thay Với hiệu ứng thu nhập, phúc lợi xã hội khơg bị thu nhập chuyển từ người nộp thuế sang cho nhà nước Với hiệu ứng thay thế, định kinh tế bị điều chỉnh so với ngun trạng Vì thế, thuế gây phi hiệu góp phần đưa kinh tế tiếp cận gần với trạng thái hiệu 6.2.1 Gánh nặng phụ trội thuế Khi nhà nước đánh thuế, phần thu nhập cá nhân chuyển cho nhà nước Tuy nhiên, phần chuyển giao này, thuế gây phi hiệu - tổn thất vơ ích hay gọi gánh nặng phụ trội (Excess burden) Hình sau mơ tả gánh nặng phụ trội Gạo A (ii) G’ K (i) T G2 G1 O E2 E1 E3 (iii) D V2 V3 V1 C B Vải Giả sử cá nhân tiêu dùng hai loại hàng hóa gạo vải Đường ngân sách tiêu dùng nhân đường AB, kết hợp với đường bàng quan (i), cá nhân có thỏa 38 dụng tiêu dùng mức tối ưu điểm E1, với số lượng vải V1 giạo G1 Bây nhà nước đánh thuế tiêu dùng vào vải với thuế suất t (giả sử 50%) thuế người tiêu dùng gánh chịu tòan Giá vải tăng lên, số mua vải đi, số gao mua không thay đổi (thu nhập cố định) Đường giới hạn ngân sách trờ thành đường AD, điểm thỏa dụng E2, vớ G2 số gạo V2 số vải So với đường ngân sách cũ, cá nhân tiêu thụ V2 số vải tiêu thụ G’ số gạo Như đoạn GG’ số thuế tính gạo mà nhà nước thu thuế tiêu thụ vải, đoạn KE2, ký hiệu T Như vậy, phần thuế nộp cho nhà nước, người tiêu dùng có thiệt hại khơng? Giả sử thay nhà nước thu thuế tiêu dùng vải nhà nước thu thứ thuế trọn gói (thuế thu nhập chẳng hạn) số thuế đánh vào vải (T) Khi đường giới hạn ngân sách tiêu dùng cá nhân dịch chuyển song song vào đoạn T qua điểm E2, thành đường G’C Điểm thỏa dụng E3, có đường bàng quan (iii) tiến xa gốc tọa độ đường bàng quan (ii), cá nhân tiêu dùng thỏa dụng điểm E2 Sở dĩ có tượng đánh thuế phân biệt, tức đánh vào tiêu dùng vải mà không đánh thuế hai mặt hàng, gây hai tác động: Thứ nhất, thu nhập cá nhân bị giảm tương ứng với phần thuế nộp cho nhà nước, đường thỏa dụng dịch chuyển vào phía có mức thỏa dụng thấp hơn, tác động gọi tác động thu nhập Thứ hai, đánh thuế vào vải, nên giá vải đắt đỏ hơn, người tiêu dùng có xu hướng mua gạo nhiều vải nên điểm thỏa dụng dịch chuyển từ E3 thành E2, tác động thay thế, gây thêm thỏa dụng, gọi gánh nặng phụ trội Gánh nặng phụ trội xuất iện thị trường tiêu dùng, thị trường lao động thị trường vốn có xuất hiệu ứng thay từ nguyên nhân thuế Do , kinh tế đạt hiệu quả, thuế lý tưởng thuế không gây nên hiệu ứng thay hiệu ứng thay bị tối thiểu hóa 6.2.2 Đo lường gánh nặng phụ trội thuế đánh vào hàng tiêu dùng Khoảng cách đường thỏa dụng (ii) (iii) hình hiểu thước đo gánh nặng phụ trội Tuy nhiên thực tế khóa đo lường Các nhà nghiên cứu dùng phương pháp đơn giản dựa vào thay đổicủa thặng dư sản xuất thặng dư tiêu dùng để đánh giá Ta có hình sau mơ tả mát phúc lợi xã hội tác động việc đánh thuế vào loại hàng hóa đó: 39 Gía A P1 P0 P2 B O E1 H E2 E0 D’ Q1 Q0 D Q Do bị đánh thuế nên cầu tiêu dùng hàng hóa dịch chuyển xuống đoạn số thuế nhà nước thu Cân thị trường dịch chuyển từ E0 xuống E2, với mức sản xuất tiêu dùng Q1 với giá P2, người mua phải trả với giá P1, chênh lệch P1 P2 số thuế phải nộp Tổng số thuế nhà nước thu diện tích hình chữ nhật E1P1E2P2, người tiêu dùng người sản xuất gánh chịu thuế Khi chưa có thuế, thặng dư tiêu dùng (là chênh lệch lượng mà người tiêu dùng sẵn sàng trả cho hàng hóa với lượng mà người thực phải trả) tam giác AP0E0 Sau đánh thuế, thặng dư tiêu dùng AP1E1, tức bị giảm phần diện tích hình thang P1E1E0P0, diện tích hình chữ nhật P1E1HP0 phần thuế mà nhà nước lấy người tiêu dùng Tam giác E1HE0 phần trắng, gánh nặng phụ trội với người tiêu dùng Tương tự, trước có thuế, thặng dư nhà sản xuất (là chênh lệch tổng doanh thu mà người bán nhận từ việc bán lượng hàng hóa định tổng chi phí biến đổi để sản xuất số hàng hóa đó) tam giác P0BE0 Sau có thế, thặng dư tam giác P2BE2, tức thặng dư bị phần hình thang P0E0E2P2, phần diện tích hình chữ nhật P2E2HP0 phân thuế nhà sản xuất nộp cho nhà nước, phần trắng diện tích tam giác E2HE0 Đây gánh nặng phụ trội nhà sản xuất Tổng hợp lại, gánh nặng phụ trội thuế gây diện tích tam giác E1E0E2, ta có cơng thức tính diện tích tam giác này: ∆𝑤 = 𝑇𝑥∆𝑄 T mức thuế ΔQ thay đổi sản lượng thuế gây 6.2.3 Đo lường gánh nặng phụ trội thuế thị trường khác Gánh nặng phụ trội thuế thu nhập cá nhân Việc đánh thuế thu nhập cá nhân thường quan niệm gây gánh nặng phụ trội, thực chất tác động thu nhập Tuy nhiên, thuế thu nhập cá nhân đánh vào phần 40 thu nhập có nhân làm dạng tiền lương, tiền công (làm thị trường), mà không đánh vào phần thu nhập nhân tự phục vụ (nội trợ) Do vậy, thực chất thuế thu nhập cá nhân só phân biệt lao động làm lao động nội trợ Sự đánh thuế phân biệt gây tác động thay lao động nội trợ cho lao động thị trường tạo gánh nặng phụ trội Ta xem hình sau: $ MIm I MI’m MIh C E W1 O Thời gian làm việc nhà H $ A B W2 D H’ W’2 Thời gian làm việc thị trường O’ Đoạn OO’ tổng quỹ thời gian làm việc nội trợ làm ngồi thị trường cá nhân tính công Đường MIm MIh thể mức thu nhập biên/giờ công lao động Cá nhân phải lựa chon phân chia thời gian cho tổng lợi ích lớn Điểm phân chia hợp lý giả định điểm H với mức lương tương ứng W1 Giả sử nhà nước đánh thuế vào thu nhập thị trường cho lao động T, đường thu nhập biên dịch MIm chuyển song song xuống đoạn T, đường MI’m Điểm phân chia tối ưu điểm H’ Trước có thuế, tổng lợi ích nhân hình đa giác OIEAO’ Sau bị đánh thuế, tổng lợi ích hình đa giác OIDBO’, giảm phần diện tích hình thang AEDB, diện tích hình bình hành ABDC số thu thuế nhà nước, phần trắng hình tam giác CDE, gánh nặng phụ trội Diện tích phần tam giác tính: ∆𝐶𝐷𝐸 = 𝑇𝑥∆𝐻 Trong ΔH số thay đổi làm việc thị trường (đoạn HH’), T mức thuế lao động Gánh nặng phụ trội thuế nhập Ta xem hình sau: 41 Gía D R Sd R ’ E E’ F’ C’ I J K F H T G C Sw Dd O Sản lượng Thặng dư người tiêu dùng trước có thuế tồn tam giác DCC’, sau có thuế nhập khẩu, thặng dư người tiêu dùng tam giác DFF’, phần giảm sút thặng dư người tiêu dùng hình thang F’FCC’ Đối với nhà sản xuất nước, thặng dư trước có thuế nhập C’KI, sau có thuế nhập khẩu, thặng dư nhà sản xuất tam giác F’IJ Do vậy, hình thang F’JKC’ phần thặng dư tăng nhà sản xuất Phần hình chữ nhật JFGH phần thuế nhập mà nhà nước thu Như vậy, thặng dư người tiêu dùng chuyển thành thặng dư nhà sản xuất hình thang F’JKC’ nộp thuế cho nhà nước hình chữ nhật JFGH Phần lại tam giác JKH FGC phần trắng thuế nhập gây ra, gọi gánh nặng phụ trội thuế nhập Phần trắng JKH liên quan đến tăng sản lượng sản xuất nước, thể mát gây hiệu ứng thay hàng hóa nhập hàng hóa nước Phần trắng FGC liên quan đến hiệu ứng thay tiêu dùng hàng hóa khác thay cho hàng hóa nhập giá tăng lên tương đối Như vậy, gánh nặng phụ trội nhập gánh nặng kép: Về phía sản xuất, diện tích tam giác JHK: ∆𝐽𝐻𝐾 = 𝑇𝑥∆𝑄𝑠𝑥 Về phía tiêu dùng, diện tích tam giác FGC: ∆𝐹𝐺𝐶 = Tổng cộng gánh nặng phụ trội 𝑇𝑥∆ 𝑄𝑡𝑑 𝑇(∆𝑄𝑠𝑥 +∆ 𝑄𝑡𝑑) Trong đó, ΔQsx thay đổi (tăng sản lượng ) sản xuất nội địa; ΔQtd thay đổi (giảm sản lượng ) hàng nhập 6.2.4 Gánh nặng phụ trội môi trường cân toàn 42 Khái niệm gánh nặng phụ trội đề cập xét phạm vi cục bộ, tức chưa tính đến tác động lan truyền kinh tế Trong thực tế tác động thuế dẫn đến tác động qua lại gánh nặng phụ trội thị trường khác Vì xét mối cân tồn gánh nặng phụ trội khơng cịn ngun cũ, mà bù trừ, triệt tiêu từ thị trường khác Ví dụ 6.2.1 gánh nặng phụ trội giả định khơng có tác động đến giá gạo, đường ngân sách sau thuế chuyển sang đường AD Tuy nhiên, xét mối cân tổng thể, đánh thuế vào vải làm vải đắt lên, người tiêu dùng mua vải đi, ngành sản xuất vải bị thu hẹp, yếu tố đầu vào giải phóng thu dùng vào ngành khác ngành lương thực Sản lượng lương thực sản xuất tăng, giả sử nhiều người tiêu dùng mua dẫn đến giá gạo rẽ Đường ngân sách đường bắt đầu cao điểm A trục tung có độ dốc hơn, đường bàn quang (ii) (iii) xa gốc tọa độ gần hơn, tổng thể gánh nặng phụ trội Ta xem hình sau mơ tả ảnh hưởng tích cực ngành sản xuất lương thực tác động thuế đánh vào ngành sản xuất vải: Giá Vải Giá Gạo B S’v C Sv E’v Ev S A Dv O E’g Eg Dg O Qv D’g Qg Khi vải bị đánh thuế, đường cung bị dịch chuyển điểm cân E’v, gánh nặng phụ trội thị trường vải tam giác E’vEvA Do tác động thay nên người tiêu dùng vải đi, nguồn lực sản xuất vải chuyển sang ngành sản xuất lương thực, giả sử đường cung lương thực có chi phí biên khơng đổi, nhu cầu lương thực tăng lên người tiêu dùng có xu hướng tiêu dùng gạo nhiều hơn, điểm cân E’g Thặng dư tiêu dùng tăng từ tam giác CSEg thành tam giác BSE’g Phần thặng dư tăng thêm hình thang BCEgE’g Phần thặng tiêu dùng sản xuất ngành gạo bù trừ bớt phần gánh nặng phụ trội ngành vải, có trường hợp triệt tiêu lớn gánh nặng phụ trội ngành vải Do đó, thuế phân biệt khơng phải sách tồi Nhà nước đánh thuế vào hàng hóa khơng khuyến dụng để chuyển nguồn lực sang ngành hữu ích hơn, tăng phúc lợi xã hội Trường hợp đó, việc đánh thuế phân biệt có chủ đích thực đưa kinh tế tiến gần đến trạng thái Pareto 43 6.2.5 Quy tắc Ramsey giảm thiểu gánh nặng phụ trội Ta biết thuế trọn gói (thuế tổng) đánh vào cá nhân đánh thuế cho tỷ lệ điều tiết với tất hàng hóa khơng phát sinh gánh nặng phụ trội Tuy nhiên, thực tế phát sinh gánh phụ trội tránh khỏi Ví dụ, cơng dân sử dụng haii loại hàng hóa X Y phải có thời gian nghỉ ngơi, giải trí Gái hàng hóa X Px, hàng hóa Y Py Lương làm việc W Toàn quỹ thời gian bao gồm làm việc nghỉ ngơi năm T, thời gian nghỉ ngơi L (có thể xem hàng hóa tiêu dùng nghỉ ngơi giải trí) Ta có đường giới hạn ngân sách công dân là: W(T-L) = PxX+PyY → WT= PxX+PyY+WL Giả sử, nhà nước đánh thuế lên hàng hóa X, Y thời gian nghỉ ngơi L với mức thuế suất t, đường giới hạn ngân sách trờ thành: WT= (1+t)PxX+(1+t)PyY+(1+t)WL→ WT/(1+t)= PxX+PyY+WL Tuy nhiên T toàn quỹ thời gian, tức cố định cho dù thuế suất hay mức lương có thay đổi Do thuế đánh cịn thuế trọn gói hay thuế tổng, khơng phát sinh gánh nặng phụ trội Tuy nhiên điều phi thực tế phủ lại đánh thuế vào thời gian nghỉ ngơi cơng dân Từ đó, phát sinh vấn đề gánh nặng phụ trội thuế gây khó tránh khỏi Vậy tìm cách giảm thiểu tối đa gánh nặng phụ trội Quy tắc Ramsey phát biểu sau: Thuế cần phải định đoạt cho gánh nặng phụ trội biên đồng thuế thu tăng thêm phải với hàng hóa Muốn vậy, mức thuế phải đảm bảo cho % lượng cầu giảm sút tất hàng hóa sau Ví dụ như, thị trường có hai loại hàng hóa X Y gánh nặng phụ trội thấp %Δx=%Δy Nguyên tắc dẫn đến hệ cần đánh thuế theo tỷ lệ nghịch với độ co giãn cầu hàng hóa Hàng hóa có cầu co giãn lớn cần mức thuế nhỏ gây sư thay đổi lớn cầu Ngược lại, hệ số co giãn cầu nhỏ phải cần có mức thuế suất cao đưa đến thay đổi lớn cầu Ta có cơng thức sau: 𝑡𝑥 ɛ𝑦 = 𝑡𝑦 ɛ𝑥 Trong đó, tx ty suất đánh vào hàng hóa X Y; ɛx ɛy hệ số co giãn cầu hàng hóa X Y Corlett-Hague chứng minh hệ quan trọng nguyên tắc Ramsey không đánh thuế trực tiếp vào “hàng hóa nghỉ ngơi” đánh vào hàng hóa tiêu dùng liên quan đến nghỉ ngơi giải trí để qua gián tiếp đánh vào Đây sở cho 44 việc đánh thuế tiêu dùng đặc biệt vào hàng hóa, dịch vụ phục vụ nhu cầu hưởng thu cao cấp… Quy tắc Ramsey nói ban đầu dựa vào giả định X Y độc lập, không bị ảnh hưởng giá lẫn Tuy nhiên nhiều nghiên cứu cho quy tắc cũng với loại hàng hóa bổ sung thay Những phân tích cho thấy: Việc đánh thuế không điều tiết thu nhập mà gây gánh nặng phụ trội Mức độ tác động tạo gánh nặng phụ trội tùy thuộc vào phản ứng thị trường sách thuế theo chế lan truyền phức tạp 6.3 Đánh thuế hiệu công 6.3.1 Tính hiệu Hiệu ln mục tiêu yêu cầu tất yếu đặt với tất cơng cụ kinh tế nhà nước Tính hiệu thống thuế đứng hai giác độ: Thứ nhất, hiệu tác động đến kinh tế, gọi hiệu kinh tế Thứ hai, hiệu nhìn từ góc độ lợi ích-chi phí Để đảm bảo điều này, yêu cầu hệ thống thuế: - Một là, đảm bảo suất thu cao tốt - Hai là, cho dù sắc thuế có suất đảm bảo cần thiết phải đơn giản, dễ hiểu, dễ thực thi, dễ kiểm tra, rõ ràng, chắn thuận tiện cho công tác quản lý, nhằm tối thiểu hóa chi phí hành - Ba là, chừng mục cho phép, thiết kế hệ thống thuế, nguyên tắc trọng yếu nên vận dụng để nâng cao hiệu quản lý, đơn giản hóa sách Ví dụ xác định số thuế với đối tượng nhỏ lẻ, số thu ít, khó quản lý sử dụng phương pháp khốn 6.3.2 Tính cơng Cơng địi hỏi khách quan hệ thống thuế Công khơng địi hỏi có tính chất xã hội-chính trị mà cịn có ý nghĩa kinh tế Tính chất xã hội-chính trị cơng thể chỗ phản ánh quyền người – quyền bình đẳng cá nhân xã hội Tính chất kinh tế cơng chỗ động lực phát triển Quy luật thỏa dụng biên giảm dần theo quy mô thu nhập thực tế khách quan Điều hàm ý chênh lậch thái thu nhập cá nhân tạo kiềm hãm phát triển kinh tế tổng thỏa dụng xã hội không đạt tối ưu Công hệ thống thuế thường hiểu hai góc độ: 45 Cơng ngang: Là đối xử thuế với người có tình trạng nhau, thuế tiêu dùng đánh vào người mua hàng hóa giống phải nộp thuế giống Cơng dọc: Là người có khả nộp thuế nhiều phải nộp thuế nhiều hơn, thuế đánh vào thu nhập, tài sản… 6.3.3 Tính rõ ràng, minh bạch Hệ thống thuế phải thiết kế dựa định hướng chiến lược rõ ràng cho thời kỳ tương đối dài tỷ lệ thu, thể rõ chủ trương khuyến khích hay hạn chế số ngành, lĩnh vực phài cụ thể hóa Mỗi sắc thuế phải đơn giản, dễ hiểu, ổn định bao quát, đầy đủ yếu tố cấu thành đối tượng chịu thuế, đối tượng tính thuế, người nộp thuế, cứ, phương pháp tính, thời hạn nộp, ưu đã, miễn giảm thời hạn áp dụng… 6.3.4 Tính linh hoạt Song song với ổn định mặt pháp lý, hệ thống thuế cần chứa đựng yếu tố có tính linh hoạt mặt kỹ thuật hai khóa cạnh: - Linh hoạt thơng qua khả tự điều chỉnh: - Linh hoạt thông qua điều chỉnh ngoại lệ: 6.3.5 Tính thơng lệ cạnh tranh quốc tế Tính thơng lệ quốc tế thể mức độ tương đối hệ thống thuế quốc gia khác giới Tính cạnh tranh quốc tế thể lợi so sánh thuế việc thu hút nguồn lực quốc tế so với nước khác TĨM TẮT - Việc đánh thuế khơng gây tác động thu nhập mà gây hiệu ứng thay Chính hiệu ứng thay nguyên nhân gây nên mát phúc lợi xã hội với giả định trước có thuế nên kinh tế đạt hiệu Pareto Sự mát gọi gánh nặng phụ trội thuế gây - Trong mối cân cục bộ, gánh nặng phụ trội đo lường giảm thặng dư sản xuất tiêu dùng thị trường đạt điểm cân Gánh nặng phụ trội phụ thuộc vào hệ số co giãn cung cầu mức thuế suất - Trong mối cân toàn bộ, đo lường gánh nặng phụ trội phức tạp nhiều có ảnh hưởng lẫn theo hiệu ứng dây chuyền - Giảm thiểu gánh nặng phụ trội mục tiêu nhà hoạch định sách Ramsay gợi ý mức thuế nên định đoạt theo nguyên tắc ngịch đảo với hệ số co giãn cầu hàng hóa Nếu hệ số cầu lớn thuế suất nên nhỏ 46 -CHƯƠNG 7: CÂN ĐỐI TÀI CHÍNH CƠNG Nội dung chương nêu số vấn đề khái niệm cân đối ngân sách nhà nước, lý thuyết cân đối ngân sách; khái quát chung thâm hụt ngân sách, nguyên nhân phát sinh biện pháp bù đắp thâm hụt, cách thức tính tốn nguyên tắc cân đối ngân sách 7.1 Khái niệm Thứ nhất, chất ngân sách nhà nước phải đảm bảo chức truyền thống công cụ tài quan trọng để phân phối thu nhập quốc dân, phục vụ thực chức nhà nước như: Hoạt động hành chính, quản lý hành chính, tư pháp, quốc phịng, ngoại giao…từ hình thành nên khoản thu khoản chi ngân sách Thứ hai, nôi dung, khoản thu chi ngân sách phải trì mối quan hệ hữu với dựa nguyên tắc hai phân phải cân đối Trong chế thị trường, đòi hỏi việc quản lý ngân sách phải thích hợp phù hợp với thông lệ quốc tế, khoản thu chi phải đảm bảo cân đối, dựa mối quan hệ tích lũy tiêu dùng Cụ thể: - Thu ngân sách từ thuế, phí, lệ phí, lợi tức cổ phần nhà nước, cho thuê, bán tài sản…là khoản thu khơng hồn lại gọi thu cân đối ngân sách, sử dụng ưu tiên cho tiêu dùng thường xun phủ, phần cịn lại dành cho chi đầu tư phát triển - Thu từ viện trợ vay phủ, dùng để bù đắp số thiếu hụt từ chênh lệch tổng chi thu cân đối Khoản thu gọi thu bù đắp thiếu hụt ngân sách Các khoản thu từ vay phục vụ chi chi đầu tư phát triển nhằm đảm bảo khả trả nợ phủ Như vậy, cân đối ngân sách nhà nước hoạt động nhằm đảm bảo tài cho nhà nước thực tốt chức nhiệm vụ mình, đảm bảo tổng thu cân tổng chi sở xây dựng cấu thu chi hợp lý 7.2 Thâm hụt ngân sách 7.2.1 Khái niệm Hay cịn gọi bội chi ngân sách, tình trạng khoản chi ngân sách lớn khoản thu phần chênh lệch thâm hụt ngân sách, trường hợp ngược lại gọi thặng dư ngân sách Để phản ánh mức độ thâm hụt ngân sách người ta thường dùng tiêu tỷ lệ thâm hụt so với GDP so với tổng thu ngân sách Các thành phần ngân sách nhà nước sau: 47 Thu A Thu thường xuyên (Thuế, phí…) B Thu vốn (Cho thuê, bán tài sản, lợi tức CP) C Bù đắp thiếu hụt: Viện trợ Nguồn dự trữ Vay (Vay mới-Trả nợ) Chi D Chi thường xuyên E Chi đầu tư F Cho vay (Cho vay -Thu nợ) Thâm hụt ngân sách năm xác định bằng: Tổng chi – Tổng thu = C C = (D + E + F) – (A + B) 7.2.2 Nguyên nhân phát sinh thâm hụt ngân sách Thứ nhất, tác động chu kỳ kinh tế hay gọi thâm hụt chu kỳ Thứ hai, sách tùy biến phủ theo tính hiệu kinh tế xã hội, trị, ngoại giao 7.2.3 Các biên pháp bù đắp - Phát hành tiền: - Vay nợ nước: - Tăng thu thuế: - Tiết kiệm đầu tư công: - Chính sách mạng tính hành chính: 7.3 Nguyên tắc thực cân đối ngân sách Học thuyết cổ điển Theo quan điểm cổ điển nhà nước nên thực chức liên quan đến hoạt động trị, quản lý hành chính, tư pháp, quốc phịng hay ngoại giao… Còn hoạt động khác tư nhân thực hiện, nhà nước không can thiệp mà quy luật thị trường vận hành Do vậy, cân ngân sách xây dựng hai nguyên tắc: Thứ nhất, nhà nước phép chi tiêu số thuế thu sử dụng nguồn thuế để trang trải chi tiêu thường xuyên phủ Thứ hai, số thu từ thuế không lớn số chi ngân sách Như vậy, bội thu hay bội chi ngân sách không chấp nhận, biện pháp tài trợ giảm chi tiêu công Ưu điểm (1) Phù hợp cho mục tiêu ngắn hạn dài hạn (2) dễ thực phạm vi phủ (3) Không tạo nợ công Tuy nhiên việc cắt giảm chi tiêu công gây trở ngại cho phát triển xung đột từ công chúng Học thuyết đại Từ suy thoai1929-2930 cho thấy kinh tế thị trường tự cạnh tranh không tự điều tiết để trì phát triển bền vững, mà cần phải có bàn tay nhà nước 48 quản lý kinh tế quốc gia Do vậy, việc sử dụng ngân sách nhà nước công cụ hỗ trợ, can thiệp vào hoạt động kinh tế Học thuyết việc cân đối ngân sách có thay đổi sau: + Ngân sách chu kỳ: Quan điểm cho kinh tế gồm có ba chu kỳ: Phồn thịnh – Khủng hoảng – Suy thoái + Ngân sách nhà nước cố ý thiếu hụt: Nền kinh tế trì trệ, suy thối cho phép thâm hụt ngân sách để đưa kinh tế vượt qua khó khăn Biện pháp tài trợ cho thâm hụt ngân sách phát hành tiền vay nợ nước ngồi Tuy nhiên có nhiều bàn cãi xoay quanh vấn đề Nguyên tắc cân đối ngân sách nhà nước Viêt Nam Pháp luật hành quy định rõ nguyên tắc cân đối ngân sách nhà nước cụ thể nhu sau: “Ngân sách nhà nước cân đối theo nguyên tắc tổng số thu từ thuế, phí, lệ phí phải lớn tổng số chi thường xuyên góp phần tích luỹ ngày cao vào chi đầu tư phát triển; trường hợp cịn bội chi, số bội chi phải nhỏ số chi đầu tư phát triển, tiến tới cân thu, chi ngân sách.” Với quy định cho thấy rõ nguyên tắc cân đối ngân sách nhà nước nước ta tương lai Đồng thời, số bội chi bị khống chế nhỏ chi đầu tư phát triển Điều có nghĩa là: Do nhu cầu đầu tư nhà nước lớn làm cho ngân sách nhà nước bội chi, việc tìm kiếm nguồn bù đắp thâm hụt ngân sách nhà nước việc tìm kiếm nguồn vốn đầu tư cho phát triển Bội chi ngân sách nhà nước bội chi ngân sách trung ương xác định chênh lệch thiếu tổng số chi ngân sách trung ương tổng số thu ngân sách trung ương năm ngân sách Theo quy đinh pháp luật bội chi ngân sách nhà nước nước ta xác định năm ngân sách số chênh lệch chi ngân sách trung ương lớn thu ngân sách trung ương năm ngân sách Các tính chi ngân sách trung ương Việt Nam bao gồm chi nợ gốc lãi, không bao gồm khoản vay cho vay lại Theo thơng lệ quốc tế chi ngân sách nhà nước bao gồm khoản trả nợ lãi không bao gồm trả nợ gốc Đây quy định pháp luật Việt nam có khác biệt so với thông lệ quốc tế Về biện pháp xử lý bội chi ngân sách nhà nước pháp luật quy định rõ: “Bội chi ngân sách nhà nước bù đắp nguồn vay nước nước Vay bù đắp bội chi ngân sách nhà nước phải bảo đảm nguyên tắc không sử dụng cho tiêu dùng, sử dụng cho mục đích phát triển bảo đảm bố trí ngân sách để chủ động trả hết nợ đến hạn Như vậy, xử lý bội chi ngân sách nhà nước biện pháp vay nợ, nước ta không sử dụng biện pháp phát hành tiền để xử lý bội chi ngân sách nhà nước 49 Đối với ngân sách địa phương pháp luật quy định rõ: “Về nguyên tắc, ngân sách địa phương cân tổng số chi không vượt tổng số thu; trường hợp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương có nhu cầu đầu tư xây dựng cơng trình kết cấu hạ tầng thuộc phạm vi ngân sách cấp tỉnh bảo đảm, thuộc danh mục đầu tư kế hoạch năm Hội đồng nhân dân cấp tỉnh định, vượt khả cân đối ngân sách cấp tỉnh năm dự tốn, phép huy động vốn nước phải cân đối ngân sách cấp tỉnh hàng năm để chủ động trả hết nợ đến hạn Mức dư nợ từ nguồn vốn huy động không vượt 30% vốn đầu tư xây dựng nước hàng năm ngân sách cấp tỉnh TÓM TẮT Cân đối ngân sách hoạt động nhằm bảo đảm tài cho nhà nước thực tốt chức Cân đối ngân sách nhà nước cần đảm bảo cân đối tổng thu với tổng chi sở xây dựng cấu thu chi hợp lý Theo quan điểm cổ điển ngân sách phải đảm bảo cân khâu dự toán thực thi ngân sách Theo học thiết đại cho ngân sách cân đối theo chu kỳ cố ý thâm hụt Thâm hụt ngân sách hay gọi bội chi ngân sách tình trang khoản chi lớn khoản thu ngân sách, ngượi lại gọi thặng dư ngân sách Có hai nguyên ngân phát sinh thâm hụt Chu kỳ kinh tế sách tùy biến phủ Để bù đắp thâm hụt có nhiều biện pháp Việc cân đối ngân sách cần phải thực theo nguyên tắc cụ thể 50 ...BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH - MARKETING CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc ĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT HỌC PHẦN TÀI CHÍNH CƠNG THƠNG TIN CHUNG VỀ HỌC PHẦN Mã học phần: ... nước HỌC LIỆU Tài liệu chính: GS TS Nguyễn Thị Cành, 2011, Tài cơng, NXB Đại học Quốc gia TP.HCM Tài liệu tham khảo: (1) PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu, TS Trần Thị Vân Anh, 2020, Giáo trình Tài Chính Công, ... VỀ TÀI CHÍNH CƠNG Mục tiêu học chương: Thảo luận tài cơng với hệ tư tưởng khác nhau; Hiểu rõ khái niệm tài cơng, phủ họat động tài phủ; Nắm bắt sơ hệ thống tài cơng; Nắm rõ đối tượng mơn học tài