bài học kinh nghiệm và phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm toán tscđ trong kiểm toán tscđ trong kiểm toán bctc tại aasc

Khoá luận tốt nghiệp Khoa kế toán MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU TÓM TẮT KHOÁ LUẬN MỤC LỤC 1 PHẦN 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 9 1.1. TSCĐ VỚI HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 9 1.1.1. Khái niệm TSCĐ 9 CHẮC CHẮN THU ĐƯỢC LỢI ÍCH TRONG TƯƠNG LAI TỪ VIỆC SỬ DỤNG TÀI SẢN ĐÓ; 9 NGUYÊN GIÁ TÀI SẢN PHẢI ĐƯỢC XÁC ĐỊNH MỘT CÁCH ĐÁNG TIN CẬY; 9 THỜI GIAN SỬ DỤNG ƯỚC TÍNH TRÊN MỘT NĂM; 9 CÓ ĐỦ TIÊU CHUẨN GIÁ TRỊ THEO QUY ĐỊNH HIỆN HÀNH; 9 PHƯƠNG PHÁP KHẤU HAO ĐƯỜNG THẲNG 10 PHƯƠNG PHÁP KHẤU HAO THEO SỐ DƯ GIẢM DẦN; VÀ 10 PHƯƠNG PHÁP KHẤU HAO THEO SỐ LƯỢNG SẢN PHẨM. 10 1.1.2. Đặc điểm TSCĐ 10 1.1.3. Phân loẠi TSCĐ 11 TSCĐ DÙNG TRONG SẢN XUẤT KINH DOANH 11 TSCĐ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 11 TSCĐ PHÚC LỢI 11 TSCĐ CHỜ XỬ LÝ 11 TSCĐ ĐƯỢC HÌNH THÀNH TỪ NGUỒN VỐN DO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC HOẶC CẤP TRÊN CẤP; 11 TSCĐ ĐƯỢC HÌNH THÀNH TỪ NGUỒN VỐN TỰ BỔ SUNG (TỪ CÁC QUỸ XÍ NGHIỆP…) 11 TSCĐ ĐƯỢC HÌNH THÀNH TỪ NGUỒN VỐN VAY; 11 TSCĐ ĐƯỢC HÌNH THÀNH TỪ NGUỒN VỐN LIÊN DOANH HOẶC VỐN CỔ PHẦN (GÓP VỐN BẰNG HIỆN VẬT LÀ TSCĐ) 11 TSCĐ HỮU HÌNH 11 TSCĐ VÔ HÌNH 11 TSCĐ THUÊ TÀI CHÍNH 11 TSCĐ TỰ CÓ 11 TSCĐ THUÊ NGOÀI 11 1.2. CÔNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ 11 1.2.1. Chứng từ kế toán TSCĐ 11 1.2.2. Hệ thống tài khoản và sổ sách kế toán 12 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN 12 SỔ SÁCH KẾ TOÁN TSCĐ: 13 1.2.3. Phương pháp và nội dung hạch toán TSCĐ 13 1.3. KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 13 1.3.1. Vai trò kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính 13 1.3.2. Mục tiêu kiểm toán TSCĐ 13 Nguyễn Thị Thanh Tuyền - Kiểm toán 45A 1 Khoá luận tốt nghiệp Khoa kế toán 1.3.3. Nội dung và trình tự kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính 13 1.3.3.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 13 THU THẬP THÔNG TIN CƠ SỞ: 14 THỰC HIỆN CÁC THỦ TỤC PHÂN TÍCH: 14 ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO: 14 NGHIÊN CỨU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA KHÁCH HÀNG VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT: 14 1.3.3.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán 15 THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT 15 THỦ TỤC PHÂN TÍCH ĐỐI VỚI TSCĐ 15 THỬ NGHIỆM CƠ BẢN (THỦ TỤC KIỂM TRA CHI TIẾT) ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TSCĐ: 15 1.3.3.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán 16 XEM XÉT SỰ KIỆN XẢY RA SAU NGÀY KẾT THÚC NIÊN ĐỘ 16 ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ KIỂM TOÁN 16 CÔNG BỐ BÁO CÁO KIỂM TOÁN KÈM THƯ QUẢN LÝ 16 PHẦN 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN 17 2.1. GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀA CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) 17 2.1.1. Quá trình hình thành và lĩnh vực hoạt động 17 2.1.2. Cơ cấu tổ chức và bộ máy kế toán 17 Đặc điểm tổ chức bộ máy của Công ty 17 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty 17 Đội ngũ nhân viên 18 Đặc điểm hoạt động kinh doanh tại Công ty 18 2.1.2.1. Các loại hình dịch vụ Công ty cung cấp 18 2.1.3. Kết quả hoạt động của Công ty 18 2.2. KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN TẠI MỘT SỐ ĐƠN VỊ KHÁCH HÀNG 18 2.2.1. Tiếp cận khách hàng 18 2.2.2. Lập kế hoạch chiến lược 18 TÌM HIỂU HOẠT ĐỘNG CỦA KHÁCH HÀNG 18 DỰ KIẾN VỀ NHÂN SỰ VÀ THỜI GIAN THỰC HIỆN 19 CÁC VẤN ĐỀ KHÁC 19 2.2.3. Thiết kế chương trình kiểm toán TSCĐ 19 2.2.3.1. Đánh giá rủi ro kiểm toán trên toàn bộ báo cáo tài chính 19 ĐÁNH GIÁ RỦI RO TIỀM TÀNG TRÊN TOÀN BỘ BCTC. 19 ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT TRÊN TOÀN BỘ BCTC. 19 ĐÁNH GIÁ RỦI RO PHÁT HIỆN TRÊN TOÀN BỘ BCTC. 20 2.2.3.2. Đánh giá rủi ro cho khoản mục TSCĐ tại hai khách hàng 20 ĐÁNH GIÁ RỦI RO TIỀM TÀNG 20 ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT 20 ĐÁNH GIÁ RỦI RO PHÁT HIỆN 20 2.2.3.3. Đánh giá về mức trọng yếu và phân bổ ước lượng về tính trọng yếu 21 ƯỚC LƯỢNG SƠ BỘ VỀ TÍNH TRỌNG YẾU 21 PHÂN BỔ ƯỚC LƯỢNG BAN ĐẦU VỀ TÍNH TRỌNG YẾU 21 THIẾT KẾ CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN 21 2.2.4. Thực hiện kế hoạch kiểm toán 22 2.2.4.1. Thực hiện thủ tục phân tích 22 2.2.4.2. Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết 22 Nguyễn Thị Thanh Tuyền - Kiểm toán 45A 2 Khoá luận tốt nghiệp Khoa kế toán KIỂM TRA TỔNG HỢP SỐ DƯ TK TSCĐ 22 CÔNG TY XYZ 22 CÔNG TY ABC: 23 KIỂM TRA NGHIỆP VỤ TĂNG TSCĐ 23 CÔNG TY ABC: TRONG NĂM TSCĐ TĂNG DO HAI NGUYÊN NHÂN LÀ MUA SẮM MỚI VÀ ĐƯỢC ĐIỀU ĐỘNG. THỦ TỤC KIỂM TRA 100% ĐỐI VỚI CÁC TRƯỜNG HỢP MUA SẮM HOẶC ĐIỀU ĐỘNG. 23 KIỂM TRA NGHIỆP VỤ GIẢM TSCĐ 23 KIỂM TRA TK HAO MÒN TSCĐ (TỔNG HỢP SỐ LIỆU TK 214) 24 TỔNG HỢP CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH PHẦN HÀNH KIỂM TOÁN TSCĐ 24 2.2.5. Kết thúc cuộc kiểm toán 25 2.2.5.1. Soát xét giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 25 2.2.5.2. Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày lập báo cáo tài chính 25 2.2.5.3. Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý 25 PHẦN 3: BÀI HỌC KINH NGHIỆM VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI AASC 26 3.1. NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY 26 3.1.1. Nhận xét chung về Công ty 26 3.1.2. Những bài học kinh nghiệm từ thực tiễn hoạt động kiểm toán tại AASC 26 GIAI ĐOẠN CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN 26 GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN 26 GIAI ĐOẠN KẾT THÚC KIỂM TOÁN 26 3.2. PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI AASC 26 3.2.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại AASC 26 3.2.2. Một số đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại AASC 26 3.2.2.1. Sử dụng ý kiến của chuyên gia 26 3.2.2.2. Áp dụng các thủ tục phân tích 26 3.2.2.3. Hoàn thiện công tác tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB 27 3.2.2.4. Việc áp dụng chương trình kiểm toán trong môi trường tin học 27 LỜI MỞ ĐẦU 28 CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3 3.3. TSCĐ VỚI HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 3 3.3.1. Khái niệm TSCĐ 3 CHẮC CHẮN THU ĐƯỢC LỢI ÍCH TRONG TƯƠNG LAI TỪ VIỆC SỬ DỤNG TÀI SẢN ĐÓ; 3 NGUYÊN GIÁ TÀI SẢN PHẢI ĐƯỢC XÁC ĐỊNH MỘT CÁCH ĐÁNG TIN CẬY; 3 THỜI GIAN SỬ DỤNG ƯỚC TÍNH TRÊN MỘT NĂM; 3 CÓ ĐỦ TIÊU CHUẨN GIÁ TRỊ THEO QUY ĐỊNH HIỆN HÀNH; 3 TẠI THỜI ĐIỂM KHỞI ĐẦU THUÊ TÀI SẢN, BÊN THUÊ CÓ QUYỀN LỰA CHỌN MUA LẠI TÀI SẢN THUÊ VỚI MỨC GIÁ ƯỚC TÍNH THẤP HƠN GIÁ TRỊ HỢP LÝ VÀO CUỐI THỜI HẠN THUÊ. 4 THỜI HẠN THUÊ TÀI SẢN TỐI THIỂU PHẢI CHIẾM PHẦN LỚN THỜI GIAN SỬ DỤNG KINH TẾ CỦA TÀI SẢN CHO DÙ KHÔNG CÓ SỰ CHUYỂN GIAO QUYỀN SỞ HỮU. 4 Nguyễn Thị Thanh Tuyền - Kiểm toán 45A 3 Khoá luận tốt nghiệp Khoa kế toán TẠI THỜI ĐIỂM KHỞI ĐẦU THUÊ TÀI SẢN, GIÁ TRỊ HIỆN TẠI CỦA KHOẢN THANH TOÁN TIỀN THUÊ TỐI THIỂU CHIẾM PHẦN LỚN (TƯƠNG ĐƯƠNG) GIÁ TRỊ HỢP LÝ CỦA TÀI SẢN THUÊ. 4 TÀI SẢN THUỘC LOẠI CHUYÊN DÙNG MÀ CHỈ CÓ BÊN THUÊ CÓ KHẢ NĂNG SỬ DỤNG KHÔNG CẦN SỰ THAY ĐỔI, SỬA CHỮA LỚN NÀO. 4 NẾU BÊN THUÊ HUỶ HỢP ĐỒNG VÀ ĐỀN BÙ TỔN THẤT PHÁT SINH LIÊN QUAN ĐẾN VIỆC HUỶ HỢP ĐỒNG CHO BÊN CHO THUÊ; 4 THU NHẬP HOẶC TỔN THẤT DO SỰ THAY ĐỔI GIÁ TRỊ HỢP LÝ CỦA GIÁ TRỊ CÒN LẠI CỦA TÀI SẢN THUÊ GẮN VỚI BÊN THUÊ; 4 BÊN THUÊ CÓ KHẢ NĂNG TIẾP TỤC THUÊ LẠI TÀI SẢN SAU KHI HẾT HẠN HỢP ĐỒNG THUÊ VỚI TIỀN THUÊ THẤP HƠN GIÁ THUÊ THỊ TRƯỜNG. 4 PHƯƠNG PHÁP KHẤU HAO ĐƯỜNG THẲNG 5 PHƯƠNG PHÁP KHẤU HAO THEO SỐ DƯ GIẢM DẦN; VÀ 5 PHƯƠNG PHÁP KHẤU HAO THEO SỐ LƯỢNG SẢN PHẨM. 5 3.3.2. Đặc điểm TSCĐ 6 3.3.3. Phân loại TSCĐ 7 TSCĐ DÙNG TRONG SẢN XUẤT KINH DOANH 7 TSCĐ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 7 TSCĐ PHÚC LỢI 7 TSCĐ CHỜ XỬ LÝ 7 TSCĐ ĐƯỢC HÌNH THÀNH TỪ NGUỒN VỐN DO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC HOẶC CẤP TRÊN CẤP; 7 TSCĐ ĐƯỢC HÌNH THÀNH TỪ NGUỒN VỐN TỰ BỔ SUNG (TỪ CÁC QUỸ XÍ NGHIỆP…) 7 TSCĐ ĐƯỢC HÌNH THÀNH TỪ NGUỒN VỐN VAY; 7 TSCĐ ĐƯỢC HÌNH THÀNH TỪ NGUỒN VỐN LIÊN DOANH HOẶC VỐN CỔ PHẦN (GÓP VỐN BẰNG HIỆN VẬT LÀ TSCĐ) 7 TSCĐ HỮU HÌNH 8 TSCĐ VÔ HÌNH 8 TSCĐ THUÊ TÀI CHÍNH 8 TSCĐ TỰ CÓ 8 TSCĐ THUÊ NGOÀI 8 3.4. CÔNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ 8 3.4.1. Chứng từ kế toán TSCĐ 8 3.4.2. Hệ thống tài khoản và sổ sách kế toán 8 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN 8 SỔ SÁCH KẾ TOÁN TSCĐ: 10 3.4.3. Phương pháp và nội dung hạch toán TSCĐ 10 3.5. KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 14 3.5.1. Vai trò kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính 14 3.5.2. Mục tiêu kiểm toán TSCĐ 15 3.5.3. Nội dung và trình tự kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính 16 3.5.3.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 17 THU THẬP THÔNG TIN CƠ SỞ: 17 THỰC HIỆN CÁC THỦ TỤC PHÂN TÍCH: 17 ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO: 18 NGHIÊN CỨU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA KHÁCH HÀNG VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT: 19 Nguyễn Thị Thanh Tuyền - Kiểm toán 45A 4 Khoá luận tốt nghiệp Khoa kế toán 3.5.3.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán 19 THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT 19 THỦ TỤC PHÂN TÍCH ĐỐI VỚI TSCĐ 21 THỬ NGHIỆM CƠ BẢN (THỦ TỤC KIỂM TRA CHI TIẾT) ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TSCĐ: 21 CÁC NGHIỆP VỤ GIẢM TSCĐ PHÁT SINH ĐỀU ĐÃ ĐƯỢC GHI SỔ 24 THỦ TỤC GHI GIẢM TSCĐ ĐỀU ĐƯỢC THỰC HIỆN ĐẦY ĐỦ. 24 3.5.3.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán 27 XEM XÉT SỰ KIỆN XẢY RA SAU NGÀY KẾT THÚC NIÊN ĐỘ 27 ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ KIỂM TOÁN 28 PHẦN 4: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN 30 4.1. GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) 30 4.1.1. Quá trình hình thành và lĩnh vực hoạt động 30 4.1.2. Cơ cấu tổ chức và bộ máy kế toán 31 Đặc điểm tổ chức bộ máy của Công ty 31 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty 32 Đội ngũ nhân viên 33 Đặc điểm hoạt động kinh doanh tại Công ty 33 Các loại hình dịch vụ Công ty cung cấp 33 KIỂM TOÁN 33 KẾ TOÁN 33 THẨM ĐỊNH GIÁ TRỊ TÀI SẢN PHỤC VỤ CỔ PHẦN HÓA 33 CÔNG NGHỆ THÔNG TIN 33 TƯ VẤN TÀI CHÍNH, QUẢN TRỊ KINH DOANH 33 TƯ VẤN THUẾ 33 ĐÀO TẠO VÀ HỖ TRỢ TUYỂN DỤNG 33 4.1.3. Kết quả hoạt động của Công ty 35 36 4.2. KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN TẠI MỘT SỐ ĐƠN VỊ KHÁCH HÀNG 36 4.2.1. Tiếp cận khách hàng 37 4.2.2. Lập kế hoạch chiến lược 37 TÌM HIỂU HOẠT ĐỘNG CỦA KHÁCH HÀNG 38 DỰ KIẾN VỀ NHÂN SỰ VÀ THỜI GIAN THỰC HIỆN 38 CÁC VẤN ĐỀ KHÁC 38 TÌM HIỂU HOẠT ĐỘNG CỦA KHÁCH HÀNG 38 DỰ KIẾN VỀ NHÂN SỰ VÀ THỜI GIAN THỰC HIỆN 41 CÁC VẤN ĐỀ KHÁC 42 4.2.3. Thiết kế chương trình kiểm toán TSCĐ 42 4.2.3.1. Đánh giá rủi ro kiểm toán trên toàn bộ báo cáo tài chính 42 ĐÁNH GIÁ RỦI RO TIỀM TÀNG TRÊN TOÀN BỘ BCTC. 42 ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT TRÊN TOÀN BỘ BCTC. 44 ĐÁNH GIÁ RỦI RO PHÁT HIỆN TRÊN TOÀN BỘ BCTC. 44 4.2.3.2. Đánh giá rủi ro cho khoản mục TSCĐ tại hai khách hàng 45 ĐÁNH GIÁ RỦI RO TIỀM TÀNG 45 ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT 45 ĐÁNH GIÁ RỦI RO PHÁT HIỆN 46 4.2.3.3. Đánh giá về mức trọng yếu và phân bổ ước lượng về tính trọng yếu 47 Nguyễn Thị Thanh Tuyền - Kiểm toán 45A 5 Khoá luận tốt nghiệp Khoa kế toán ƯỚC LƯỢNG SƠ BỘ VỀ TÍNH TRỌNG YẾU 47 PHÂN BỔ ƯỚC LƯỢNG BAN ĐẦU VỀ TÍNH TRỌNG YẾU 47 THIẾT KẾ CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN 50 MỤC TIÊU 51 4.2.4. Thực hiện kế hoạch kiểm toán 55 THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH 55 THỰC HIỆN THỦ TỤC KIỂM TRA CHI TIẾT 55 4.2.4.1. Thực hiện thủ tục phân tích 55 4.2.4.2. Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết 56 KIỂM TRA TỔNG HỢP SỐ DƯ TK TSCĐ 57 CÁC NGHIỆP VỤ TĂNG TSCĐ; 57 CÁC NGHIỆP VỤ GIẢM TSCĐ; 57 KIỂM TRA KHOẢN MỤC KHẤU HAO TSCĐ 57 KIỂM TRA TỔNG HỢP SỐ DƯ TK TSCĐ 57 KIỂM TRA NGHIỆP VỤ TĂNG TSCĐ 60 KIỂM TRA NGHIỆP VỤ GIẢM TSCĐ 63 KIỂM TRA CHI PHÍ KHẤU HAO TSCĐ 64 KIỂM TRA TÀI KHOẢN HAO MÒN TSCĐ (TỔNG HỢP SỐ LIỆU TK 214) 64 KIỂM TRA TK HAO MÒN TSCĐ (TỔNG HỢP SỐ LIỆU TK 214) 71 TỔNG HỢP CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH PHẦN HÀNH KIỂM TOÁN TSCĐ 72 4.2.5. Kết thúc cuộc kiểm toán 77 4.2.5.1. Soát xét giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 77 4.2.5.2. Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày lập báo cáo tài chính 77 4.2.5.3. Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý 78 PHẦN 5: BÀI HỌC KINH NGHIỆM VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI AASC 79 5.1. NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY 79 5.1.1. Nhận xét chung về Công ty 79 5.1.2. Những bài học kinh nghiệm từ thực tiễn hoạt động kiểm toán tại AASC 81 GIAI ĐOẠN CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN 82 GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN: 83 GIAI ĐOẠN KẾT THÚC KIỂM TOÁN: 84 5.2. PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI AASC 85 5.2.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại AASC 85 5.2.2. Một số đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại AASC 87 5.2.2.1. Sử dụng ý kiến của chuyên gia 87 5.2.2.2. Áp dụng các thủ tục phân tích 89 5.2.2.3. Hoàn thiện công tác tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB 91 5.2.2.4. Việc áp dụng chương trình kiểm toán trong môi trường tin học 93 1. HỆ THỐNG THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CÓ ĐƯỢC DUY TRÌ VÀ CẬP NHẬT KỊP THỜI KHÔNG? 98 3. VIỆC MUA SẮM TSCĐ CÓ PHẢI LẬP KẾ HOẠCH TRƯỚC HÀNG NĂM KHÔNG? 98 4. CÓ SỰ PHÂN CẤP TRONG VIỆC QUYẾT ĐỊNH MUA SẮM, ĐẦU TƯ TÀI SẢN KHÔNG? 98 5. TSCĐ KHI MUA VỀ CÓ BẮT BUỘC PHẢI CÓ BỘ PHẬN KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG VÀ LẬP BIÊN BẢN NGHIỆM THU TRƯỚC KHI GIAO CHO BỘ PHẬN SỬ DỤNG VÀ THANH TOÁN KHÔNG? 98 Nguyễn Thị Thanh Tuyền - Kiểm toán 45A 6 Khoá luận tốt nghiệp Khoa kế toán 6. TSCĐ KHI GIAO CHO BỘ PHẬN SỬ DỤNG CÓ ĐƯỢC LẬP BIÊN BẢN BÀN GIAO CHO BỘ PHẬN CHỊU TRÁCH NHIỆM QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG KHÔNG? 98 Nguyễn Thị Thanh Tuyền - Kiểm toán 45A 7 Tóm tắt khoá luận Khoa kế toán DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài chính KSNB Kiểm soát nội bộ KTV KTV SXVC Sản xuất vật chất TM,DV Thương mại, dịch vụ TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng cơ bản XDCB Xây dựng cơ bản VNĐ Việt Nam đồng Nguyễn Thị Thanh Tuyền - Kiểm toán 45A 1 Tóm tắt khoá luận Khoa kế toán Phần 1: Lý luận chung về kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính. 1.1. TSCĐ với hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.1. Khái niệm TSCĐ TSCĐ hữu hình: Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03: TSCĐ hữu hình là những tài sản có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình. Một tài sản được ghi nhận là TSCĐ hữu hình phải thoả mãn đồng thời 4 tiêu chuẩn ghi nhận sau: o Chắc chắn thu được lợi ích trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó; o Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy; o Thời gian sử dụng ước tính trên một năm; o Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành; TSCĐ vô hình: Theo QĐ 206/2003/QĐ-BTC:: TSCĐ vô hình là những tài sản không có hình thái vật chất, thể hiện một lượng giá trị đã được đầu tư thoả mãn các tiêu chuẩn của TSCĐ vô hình, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh, như một số chi phí liên quan trực tiếp tới đất sử dụng; chi phí về quyền phát hành, bằng phát minh, bằng sáng chế, bản quyền tác giả… Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 04: TSCĐ vô hình là tài sản không có hình thái vật chất nhưng xác định được giá trị và do doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng trong sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ hoặc cho đối tượng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vô hình. Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vô hình cũng tương tự như tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03. TSCĐ thuê tài chính: Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 06: Thuê tài chính là thuê tài sản mà bên cho thuê có sự chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu tài sản cho Nguyễn Thị Thanh Tuyền - Kiểm toán 45A 1 Tóm tắt khoá luận Khoa kế toán bên thuê. Quyền sở hữu tài sản có thể chuyển giao vào cuối thời hạn thuê. TSCĐ thuê tài chính là những tài sản chưa thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp đi thuê. Nhưng bên thuê phải có nghĩa vụ và trách nhiệm pháp lý về quản lý, bảo dưỡng, giữ gìn, sử dụng và trích khấu hao cho TSCĐ thuê tài chính như một TSCĐ của doanh nghiệp. Khấu hao TSCĐ: Theo QĐ 206: Khấu hao TSCĐ là việc tính toán và phân bổ một cách có hệ thống nguyên giá của TSCĐ vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong thời gian sử dụng của TSCĐ. Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03: Khấu hao TSCĐ là sự phân bổ có hệ thống giá trị phải khấu hao của TSCĐ trong suốt thời gian sử dụng hữu ích TSCĐ . Theo Chuẩn mực kế toán Việt nam số 03: có ba phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình, gồm: o Phương pháp khấu hao đường thẳng o Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần; và o Phương pháp khấu hao theo số lượng sản phẩm. Nguyên giá của TSCĐ: Theo QĐ 206: Nguyên giá TSCĐ hữu hình là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có TSCĐ tính đến thời điểm đưa tài sản đó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng. Nguyên giá TSCĐ vô hình là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có TSCĐ vô hình tính đến thời điểm đưa tài sản đó vào sử dụng theo dự tính. Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03: Nguyên giá TSCĐ là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để có được TSCĐ tính đến thời điểm đưa tài sản đó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng. 1.1.2. Đặc điểm TSCĐ TSCĐ là những tư liệu lao động chủ yếu, có giá trị lớn và có thời gian sử dụng lâu dài. Nguyễn Thị Thanh Tuyền - Kiểm toán 45A 1 [...]... học kinh nghiệm và phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại AASC 3.1 Nhận xét về quy trình kiểm toán tại Công ty 3.1.1 3.1.2 Nhận xét chung về Công ty Những bài học kinh nghiệm từ thực tiễn hoạt động kiểm toán tại AASC • Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán • Giai đoạn thực hiện kiểm toán • Giai đoạn kết thúc kiểm toán 3.2 Phương hướng hoàn thiện quy trình. .. toán 3.2 Phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại AASC 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại AASC 3.2.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại AASC 3.2.2.1 Sử dụng ý kiến của chuyên gia Cơ sở đưa ra kiến nghị Thực tế tồn tại Giải pháp hoàn thiện: Tính khả thi 3.2.2.2 Áp dụng các thủ... kế toán tổng hợp phù hợp 1.2.3 Phương pháp và nội dung hạch toán TSCĐ Trình từ kế toán tăng, giảm TSCĐ hữu hình Trình tự kế toán tăng, giảm TSCĐ vô hình Trình tự kế toán tăng giảm TSCĐ thuê tài chính 1.3 Kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính 1.3.1 Vai trò kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính 1.3.2 Mục tiêu kiểm toán TSCĐ Mục tiêu của kiểm toán BCTC là giúp KTV và công ty kiểm toán. .. toán AASC, em xin đưa ra một số nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện phương pháp luận và hoạt động thực tiễn trong kiểm toán TSCĐ tại đơn vị thực tập Nội dung của khoá luận gồm 3 phần: Phần 1: Lý luận chung về kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC Phần 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC do AASC thực hiện tại đơn vị khách hàng Phần 3: Bài học kinh nghiệm và phương hướng. .. Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại Công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán – AASC Với đề tài nghiên cứu này, em mong muốn đi sâu tìm hiểu quy trình kiểm toán TSCĐ một cách có hệ thống trên hai giác độ lí luận và thực tiễn Trên cơ sở kiến thức thu thập được trong quá trình học tập cũng như trong thời gian thực tập tại Nguyễn Thị Thanh Tuyền - Kiểm toán. .. khoá luận chỉ tập trung vào quy trình kiểm toán TSCĐ do AASC thực hiện tại hai đơn vị khách hàng Trên cơ sở đó, tổng kết quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại AASC để rút ra những bài học kinh nghiệm và phương hướng nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán này Em xin chân thành cảm ơn Th.S Bùi Thị Minh Hải đã hướng dẫn, chỉ bảo tận tình cho em hoàn thành khoá luận Em cũng xin gửi lời cảm ơn sâu... hướng hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC do AASC thực hiện Khoá luận được kết hợp giữa các phương pháp nghiên cứu: phương pháp chung kết hợp phương pháp cụ thể, mô tả kết hợp với phân tích, phỏng vấn các KTV cũng như được trực tiếp tham gia công việc kiểm toán Tuy nhiên do hạn chế về mặt thời gian cũng như kiến thức nên khoá luận chỉ tập trung vào quy trình kiểm toán TSCĐ... dung và trình tự kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính 1.3.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 “Lập kế hoạch kiểm toán : Kế hoạch kiểm toán gồm ba bộ phận: kế hoạch chiến lược, kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán Nguyễn Thị Thanh Tuyền - Kiểm toán 45A Tóm tắt khoá luận 1 Khoa kế toán Ba bộ phận của kế hoạch kiểm toán được cụ thể hoá thành... sở hữu: TSCĐ gồm có 2 loại: • TSCĐ tự có • TSCĐ thuê ngoài 3.4 Công tác kế toán TSCĐ 3.4.1 Chứng từ kế toán TSCĐ Kế toán TSCĐ sử dụng các chứng từ chủ yếu sau: Biên bản giao nhận TSCĐ (mẫu 01 – TSCĐ) Biên bản thanh lý TSCĐ (mẫu 02 – TSCĐ) Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (mẫu 03 – TSCĐ) Biên bản đánh giá lại TSCĐ (mẫu 04 – TSCĐ) Biên bản kiểm kê TSCĐ (mẫu 05 – TSCĐ) Bảng tính và phân... giảm TSCĐ… .Trong quá trình kiểm tra chi tiết, KTV phát hiện thấy một số TSCĐ khấu hao hết nhưng đơn vị vẫn trích khấu hao (máy xúc) • Tổng hợp các bút toán điều chỉnh phần hành kiểm toán TSCĐ Đối với khoản mục TSCĐ và khấu hao TSCĐ, KTV tiến hành lập tờ “Kết luận kiểm toán , thực chất là Bảng tổng hợp các bút toán điều chỉnh đối với khoản mục TSCĐ và khấu hao TSCĐ được đưa ra sau quá trình kiểm toán . cáo kiểm toán và thư quản lý 25 PHẦN 3: BÀI HỌC KINH NGHIỆM VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC. cáo kiểm toán và thư quản lý 78 PHẦN 5: BÀI HỌC KINH NGHIỆM VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC