GIỚI THIỆU
Đặt vấn đề
Nền công nghiệp Việt Nam đang phát triển mạnh mẽ nhờ vào việc gia nhập các tổ chức kinh tế như ASEAN, APEC và WTO, tạo ra nhiều cơ hội cũng như thách thức cho doanh nghiệp Các doanh nghiệp sản xuất (DNSX) chiếm tỷ trọng lớn trong nền kinh tế và đang phát triển với đa dạng hàng hóa và ngành nghề Tiềm năng thị trường rất lớn do quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa và dân số khoảng 80 triệu người, dẫn đến nhu cầu tiêu thụ hàng hóa ngày càng tăng Nguồn nguyên vật liệu phong phú, cả trong nước và nhập khẩu, là tiền đề cho sự phát triển của các DNSX Do đó, ngành công nghiệp và các DNSX là những ngành chủ đạo của Việt Nam trong những năm qua.
Để phát triển mạnh mẽ và bền vững, các doanh nghiệp cần áp dụng một chính sách quản lý khoa học, phân tích rõ ràng ưu nhược điểm của từng doanh nghiệp, kiểm soát chi phí chặt chẽ và tìm kiếm cách tăng lợi nhuận Chính sách này sẽ giúp các doanh nghiệp lập kế hoạch chi tiết cho từng mục tiêu, tối ưu hóa việc sử dụng mọi nguồn lực để đạt hiệu quả cao nhất trong hoạt động kinh doanh.
Ngành công nghiệp Việt Nam, đặc biệt là các doanh nghiệp sản xuất, đang đối mặt với thách thức lớn trong việc áp dụng công cụ quản lý khoa học để phân tích ưu nhược điểm Điều này không chỉ giúp giảm chi phí và tăng năng suất mà còn tối ưu hóa việc sử dụng nguồn lực Việc định hướng phát triển rõ ràng là cần thiết để nâng cao sức cạnh tranh, cả trong nước và quốc tế, nhằm hỗ trợ doanh nghiệp Việt Nam trong quá trình hội nhập và phát triển bền vững.
Tính cấp thiết của đề tài
Hiện nay, nhiều doanh nghiệp Việt Nam chưa áp dụng kế toán quản trị (KTQT) một cách hiệu quả, đặc biệt là trong việc lập dự toán ngân sách (DTNS) Việc triển khai DTNS vẫn còn hạn chế do thiếu sự quan tâm và điều kiện áp dụng cụ thể DTNS đóng vai trò quan trọng trong việc xây dựng kế hoạch hoạt động và tài chính của doanh nghiệp, đồng thời là công cụ hữu ích trong kiểm soát chi phí, hoạch định chính sách và tối ưu hóa nguồn lực.
Việc áp dụng DTNS vào doanh nghiệp giúp xác định rõ mục tiêu cần đạt và cách huy động nguồn lực để thực hiện các mục tiêu đó DTNS đóng vai trò trung tâm trong việc cụ thể hóa kế hoạch thông qua số liệu, bảng tính chi tiết và con số cụ thể Nó cung cấp cho nhà quản trị một cái nhìn tổng thể về kế hoạch sản xuất, kinh doanh theo từng thời gian cụ thể và toàn bộ quá trình kinh doanh Nhờ đó, doanh nghiệp có thể đánh giá hiệu quả hoạt động một cách rõ nét qua từng chu kỳ kinh doanh.
Nhận thấy tầm quan trọng của dự toán ngân sách (DTNS) trong các doanh nghiệp tại Việt Nam, tác giả đã chọn đề tài “Giải pháp vận dụng mô hình dự toán ngân sách trong các doanh nghiệp sản xuất ở Việt Nam” cho luận văn tốt nghiệp Mục tiêu của nghiên cứu là áp dụng lý thuyết DTNS vào thực tiễn nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động và tăng cường năng lực cạnh tranh cho các doanh nghiệp.
Mục tiêu, nội dung và phương pháp nghiên cứu
1.3.1 Mục tiêu, đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
Nghiên cứu và đánh giá hiện trạng áp dụng mô hình Doanh nghiệp Tự nhiên (DTNS) tại các Doanh nghiệp Sản xuất (DNSX) ở Việt Nam, từ đó đề xuất các giải pháp phù hợp để triển khai mô hình DTNS vào các doanh nghiệp này.
Tổng quát cơ sở lý luận về DTNS
Nghiên cứu và đánh giá tình hình thực hiện dự toán ngân sách tại các doanh nghiệp sản xuất (DNSX) ở Việt Nam Đề xuất mô hình dự toán ngân sách phù hợp cho các DNSX trong nước Đưa ra các giải pháp hiệu quả nhằm triển khai mô hình dự toán ngân sách tại các doanh nghiệp này.
1.3.1.3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu: các DNSX ở Việt Nam
Phạm vi nghiên cứu tập trung vào việc khảo sát thực trạng và ứng dụng mô hình Doanh nghiệp Trách nhiệm Hữu hạn (DTNS) tại các doanh nghiệp sản xuất hoạt động theo mô hình Tổng công ty và niêm yết trên Sở Giao dịch chứng khoán TP Hồ Chí Minh Nghiên cứu này được thực hiện trong bối cảnh có nhiều điều kiện chủ quan và khách quan, nhằm đảm bảo tính sâu sắc của vấn đề nghiên cứu.
1.3.2 Nội dung nghiên cứu Để đạt đƣợc những mục tiêu trên cần giải quyết các vấn đề sau:
+ Thực trạng thực hiện dự toán ngân sách tại các DNSX :
Sơ đồ lập DTNS ở các doanh nghiệp nhƣ thế nào? Ai lập?
Các doanh nghiệp đã lập đƣợc những DTNS nào? Việc thực hiện các DTNS đó nhƣ thế nào?
Cơ sở nào để lập những DTNS đó?
Những bộ phận nào tham gia vào việc lập DTNS đó?
Mô hình Digital Transformation (DTNS) ngày càng trở nên cần thiết trong bối cảnh doanh nghiệp hiện đại Để triển khai mô hình DTNS hiệu quả, các giải pháp khả thi cần được nghiên cứu và áp dụng Bài viết sẽ tập trung vào việc xác định những nội dung nghiên cứu quan trọng nhằm hỗ trợ doanh nghiệp trong quá trình chuyển đổi số.
Nội dung 1: Khảo sát và đánh giá việc lập DTNS ở các DNSX đang niêm yết trên Sở Giao dịch chứng khoán TP.Hồ Chí Minh (ít nhất 5 doanh nghiệp)
Thu thập tài liệu về DTNS tại các DNSX đang niêm yết trên Sở Giao dịch chứng khoán TP.Hồ Chí Minh
So sánh mô hình lập dự toán ngân sách (DTNS) của các doanh nghiệp với các mô hình quốc tế giúp đánh giá hiệu quả trong việc nâng cao hoạt động và kiểm soát chi phí của các doanh nghiệp sản xuất Việc áp dụng các phương pháp DTNS tiên tiến từ thế giới có thể cải thiện khả năng quản lý tài chính và tối ưu hóa quy trình sản xuất, từ đó nâng cao hiệu suất làm việc và giảm thiểu chi phí không cần thiết.
Nội dung 2: Đánh giá việc lập DTNS của các doanh nghiệp có phù hợp với yêu cầu quản lý của các DNSX
Khảo sát và đánh giá tính khả thi của DTNS tại các DNSX thông qua bảng câu hỏi khảo sát nhằm xác định những vấn đề tồn tại trong quá trình thực hiện.
Nội dung 3: Vận dụng các mô hình DTND nhằm đƣa ra mô hình DTNS phù hợp cho các DNSX
Dựa trên những mặt còn tồn tại ở các doanh nghiệp, tiến hành phân tích những mặt tồn tại của các mô hình DTNS tại các doanh nghiệp
Thực hiện việc kiểm định để nhận diện các biến có ý nghĩa của mô hình nhằm vận dụng mô hình DTNS cụ thể tại các DNSX
So sánh mô hình kinh doanh hiện tại của các doanh nghiệp với các mô hình toàn cầu giúp đánh giá tính khả thi của việc áp dụng mô hình mới Việc phân tích này không chỉ làm nổi bật những điểm mạnh và yếu của các mô hình hiện tại mà còn cung cấp cái nhìn sâu sắc về khả năng thích ứng và đổi mới trong bối cảnh cạnh tranh toàn cầu.
Để triển khai mô hình Đề Tài Nghiên cứu Sáng (DTNS) một cách hiệu quả, cần đề xuất các giải pháp khoa học nhằm tối ưu hóa quy trình quản lý tại các doanh nghiệp Việc áp dụng các phương pháp quản lý hiện đại sẽ giúp nâng cao hiệu quả hoạt động và đảm bảo sự phát triển bền vững cho doanh nghiệp.
Phân tích các lợi ích kinh tế mà mô hình mang lại cho doanh nghiệp trong tương lai, nhằm mang lại tính khả thi của mô hình.
Phương pháp luận và phương pháp nghiên cứu
Phương pháp nghiên cứu là những nguyên tắc và cách thức khoa học nhằm tìm ra chân lý khách quan thông qua chứng minh khoa học Điều này có nghĩa là các nghiên cứu cần tuân theo những nguyên tắc và phương pháp cụ thể để giải quyết các vấn đề một cách hiệu quả.
Mô hình DTNS được áp dụng nhằm cung cấp cho doanh nghiệp Việt Nam, đặc biệt là các doanh nghiệp sản xuất, một công cụ quản lý khoa học Giải pháp này giúp kiểm soát chi phí chặt chẽ và quản lý doanh thu hiệu quả, từ đó tối ưu hóa nguồn lực và thúc đẩy sự phát triển bền vững.
Các giải pháp vận dụng mô hình DTNS phải được xây dựng dựa theo 3 bước và 10 nhiệm vụ đƣợc trình bày theo sơ đồ sau:
Hình 1.1 Sơ đồ các bước vận dụng mô hình dự toán ngân sách
Hình 1.2: Sơ đồ tóm tắt 10 nhiệm vụ trong vận dụng mô hình dự toán ngân sách 1.4.2 Phương pháp nghiên cứu
Các phương pháp sẽ thực hiện để đạt được những mục tiêu và nội dung trên:
Nội dung 1:Khảo sát và đánh giá tình hình lập DTNS tại các DNSX
+ Phương pháp thu thập thông tin
Bước 1: Giai đoạn chuẩn bị
- Làm sáng tỏ mục tiêu từng doanh nghiệp
- Xây dựng mẫu DTNS chuẩn
- Xác định nhiệm vụ từng cá nhân, bộ phận tham gia soạn thảo dự toán
- Xem xét việc cung cấp thông tin dự toán có đáng tin cậy
Bước 2: Giai đoạn soạn thảo
- Tập hợp các thông tin có sẵn và các yếu tố bên trong và bên ngoài doanh nghiệp ảnh hưởng đến hoạt động của doanh nghiệp
- Thực hiện soạn thảo các dự toán cần thiết
Bước 3: Giai đoạn theo dõi
- Theo dõi đánh giá tình hình thực hiện dự toán
- Đánh giá trách nhiệm từng cá nhân, bộ phận thực hiện dự toán
- Đánh giá lại số liệu dự toán
- Rút kinh nghiệm cho lần lập kế tiếp
Thu thập các tài liệu tổng quan về các mô hình DTNS, hiện trạng sử dụng các mô hình DTNS tại các doanh nghiệp
Thu thập các thông tin, các dự toán mà các doanh nghiệp đã thực hiện, cách thực hiện, kết quả thực hiện tại các doanh nghiệp
Thu thập tài liệu trong và ngoài nước về mô hình lập DTNS áp dụng cho từng doanh nghiệp
+ Phương pháp điều tra thực địa
Khảo sát tình hình lập dự toán ngân sách tại các doanh nghiệp, thu thập thông tin, số liệu và tài liệu cần thiết, đồng thời tìm hiểu quy trình lập dự toán để nắm bắt cách thức hoạt động tài chính của các tổ chức này.
Phỏng vấn và phát phiếu điều tra cho các phòng ban, nhà quản lý, công nhân viên tại các công ty khảo sát
Nội dung 2: Đánh giá tình hình lập DTNS tại các doanh nghiệp đề xuất mô hình DTNS chuẩn cho các doanh nghiệp
+ Phương pháp lựa chọn mô hình và phân tích
Lập mô hình dự toán chuẩn cần kiểm tra các yếu tố nội bộ và ngoại vi của doanh nghiệp Quá trình này được thực hiện thông qua việc điều tra chọn mẫu theo phương pháp phân tầng để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả.
Kiểm định chi bình phương và trung bình mẫu độc lập theo mô hình lượng hóa giúp xác định lợi ích mà dự toán mới mang lại.
Triển khai mô hình tại các doanh nghiệp, theo dõi kết quả mô hình dự toán mới mang lại
So sánh, đối chiếu kết quả mang lại khi thực hiện mô hình mới và mô hình trước, rút ra hiệu quả mang lại là gì?
So sánh mô hình mới được đề xuất với các mô hình trong nước và trên thế giới tìm ra mặt thuận lợi và tồn tại của mô hình
Nội dung 3: Đề ra những giải pháp nhằm triển khai mô hình
Tham vấn các chuyên gia về lĩnh vực DTNS nhằm đƣa ra các giải pháp thực hiện mô hình.
Kết quả đạt đƣợc của luận văn
Luận văn này được thực hiện dựa trên việc nghiên cứu các lý thuyết liên quan đến khoa học Kinh tế Quản trị, đồng thời phân tích thực trạng công tác lập dự toán ngân sách trong doanh nghiệp sản xuất Kết quả của đề tài bao gồm nhiều khía cạnh quan trọng.
Hệ thống lý luận về kinh tế quốc tế (KTQT) và đặc biệt là đối tượng nghiên cứu của dự toán ngân sách nhà nước (DTNS) bao gồm các khái niệm cơ bản như dự toán, dự toán ngân sách, kế hoạch và kế hoạch chiến lược Ngoài ra, còn có các phương pháp lập DTNS và các mô hình DTNS hiện nay, đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và điều hành ngân sách hiệu quả.
Hệ thống từng mô hình DTNS ứng với từng loại hình doanh nghiệp cụ thể
Bài viết này phân tích thực trạng áp dụng mô hình Đổi mới sáng tạo doanh nghiệp (DTNS) trong các doanh nghiệp sản xuất (DNSX) tại Việt Nam và một số công ty quốc tế Qua đó, bài viết nhận diện những ưu điểm và tồn tại trong việc triển khai mô hình DTNS Đồng thời, tác giả đề xuất các giải pháp và phương thức vận hành mô hình mới nhằm nâng cao hiệu quả áp dụng cho các DNSX tại Việt Nam.
Ý nghĩa đề tài nghiên cứu
Kết quả nghiên cứu của luận văn sẽ cung cấp cơ sở khoa học quý giá cho các doanh nghiệp sản xuất (DNSX) và doanh nghiệp Việt Nam trong hoạt động kinh doanh, cũng như quản lý lập dự toán ngân sách Ngoài ra, những kết quả này còn trở thành tài liệu tham khảo hữu ích cho việc xây dựng mô hình doanh thu trong nền kinh tế, đồng thời phục vụ cho nghiên cứu và giảng dạy tại các trường đại học, cao đẳng.
Kết cấu của luận văn
Kết cấu của luận văn gồm 5 chương:
Chương 2: Tổng quan về cơ sở lý luận DTNS
Chương 3: Thực trạng áp dụng mô hình DTNS
Chương 4: Lựa chọn các yếu tố cho mô hình DTNS
Chương 5: Giải pháp thực hiện mô hình DTNS
Mục tiêu của chúng tôi là phát triển một công cụ hỗ trợ doanh nghiệp trong việc quản lý hiệu quả hơn, từ đó nâng cao hiệu suất hoạt động và tạo ra lợi thế cạnh tranh bền vững cho các doanh nghiệp.
Giải pháp áp dụng mô hình dự toán ngân sách trong doanh nghiệp sản xuất tại Việt Nam là một yêu cầu quan trọng hiện nay, giúp các doanh nghiệp định hướng xây dựng hệ thống dự toán ngân sách hoàn chỉnh, đáp ứng nhu cầu quản lý hiệu quả trong từng đơn vị.
Trong chương 1, tác giả trình bày các chứng cứ khoa học khẳng định sự cần thiết lập mô hình dự toán ngân sách tại các doanh nghiệp sản xuất (DNSX) Chương này cũng nêu rõ mục tiêu, nội dung và phương pháp nghiên cứu của đề tài, cùng với phương pháp luận và các phương pháp nghiên cứu cụ thể Kết quả mong đợi của luận văn được xác định, đồng thời tác giả cũng làm rõ ý nghĩa của đề tài nghiên cứu và giới thiệu khái quát về cấu trúc của luận văn.
TỔNG QUAN VỀ CƠ SỞ LÝ LUẬN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH 9 2.1 Khái quát chung về DTNS
Các khái niệm cơ bản
Dự báo là quá trình dự kiến và tiên đoán về các sự kiện, hiện tượng hoặc trạng thái có khả năng xảy ra trong tương lai.
Dự báo là giai đoạn trước của công tác xây dựng kế hoạch chiến lược, kế hoạch dài hạn …
Kế hoạch là quá trình xác định mục tiêu và nguồn lực cần thiết để đạt được những mục tiêu đó, đồng thời lựa chọn biện pháp tối ưu để thực hiện Có nhiều loại kế hoạch khác nhau tùy thuộc vào mục đích và phạm vi của từng dự án.
Kế hoạch chiến lược là tài liệu xác định các mục tiêu cơ bản và biện pháp thực hiện chúng Thời hạn của kế hoạch này thường kéo dài từ 3 năm trở lên và phạm vi áp dụng rộng lớn Mục tiêu trong kế hoạch chiến lược được nêu rõ, nhưng không đi sâu vào chi tiết.
Kế hoạch tác nghiệp là tài liệu xác định mục tiêu và các biện pháp chi tiết nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động trong từng lĩnh vực cụ thể Kế hoạch này có thời hạn thực hiện hàng ngày, hàng tuần hoặc hàng tháng.
Dự toán là quá trình tính toán và dự kiến toàn diện các mục tiêu mà tổ chức cần đạt được, đồng thời xác định phương thức huy động nguồn lực cần thiết Nó được thể hiện qua hệ thống các chỉ tiêu về số lượng và giá trị trong một khoảng thời gian xác định trong tương lai Dự toán được xây dựng dựa trên kế hoạch và giữ vai trò trung tâm trong việc thực hiện kế hoạch đó.
Dự toán ngân sách là quá trình tính toán và dự kiến các mục tiêu kinh tế, tài chính mà doanh nghiệp cần đạt được trong kỳ hoạt động Nó xác định cách thức và biện pháp huy động các nguồn lực để thực hiện các mục tiêu này Hệ thống dự toán ngân sách bao gồm nhiều loại dự toán như dự toán tiêu thụ, sản xuất, chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, giá vốn hàng bán, vốn đầu tư, tiền mặt, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và bảng cân đối kế toán.
Nhƣ vậy, khái niệm DTNS có thể đƣợc khái quát một cách đơn giản nhƣ sau:
“DTNS là một kế hoạch chi tiết để đạt đƣợc và sử dụng sao cho hiệu quả các nguồn lực trong một thời kỳ cụ thể”.
Mục đích và vai trò của DTNS
Để đánh giá hiệu quả thực hiện, cần xác định rõ các mục tiêu cụ thể và lường trước những khó khăn tiềm ẩn nhằm có phương án xử lý kịp thời Đồng thời, DTNS liên kết toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp bằng cách hợp nhất các kế hoạch và mục tiêu của các bộ phận khác nhau Nhờ đó, DTNS đảm bảo sự đồng nhất giữa các mục tiêu của từng bộ phận với mục tiêu chung của doanh nghiệp, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý và thúc đẩy hiệu quả công việc.
Dự toán ngân sách có vai trò quan trọng trong việc thực hiện các chức năng của nhà quản trị, cụ thể nhƣ sau:
Chức năng lập kế hoạch của dự toán ngân sách là xác định mục tiêu mà doanh nghiệp muốn đạt được trong kỳ hoạt động và dự kiến nguồn lực cần thiết để thực hiện các mục tiêu đó Điều này được thể hiện qua việc lập các dự toán như báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, dự toán tiêu thụ, dự toán sản xuất, dự toán chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí sản xuất chung và chi phí bán hàng.
Chức năng kiểm soát của dự toán ngân sách đóng vai trò quan trọng trong việc so sánh và đối chiếu số liệu thực tế của công ty với các tiêu chuẩn đã đề ra Dự toán ngân sách không chỉ là cơ sở để đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mà còn là thước đo chuẩn thông qua các báo cáo kế toán quản trị Thông tin từ dự toán ngân sách giúp kiểm tra và đánh giá hiệu quả hoạt động của công ty.
Chức năng tổ chức và điều hành của dự toán ngân sách đóng vai trò quan trọng trong việc huy động và phân phối nguồn lực nhằm đạt được các mục tiêu của doanh nghiệp Dự toán ngân sách là văn bản cụ thể, súc tích, truyền đạt rõ ràng các mục tiêu và chiến lược kinh doanh đến các nhà quản lý ở các bộ phận và phòng ban khác nhau.
Dự toán ngân sách không chỉ là công cụ quản lý tài chính mà còn đóng vai trò quan trọng trong việc ra quyết định phân bổ nguồn lực và bố trí nhân sự, thông qua việc đánh giá trách nhiệm trong việc thực hiện các mục tiêu đã đề ra.
Đặc điểm và phân loại DTNS
DTNS có những đặt điểm nhƣ sau:
DTNS được thực hiện dựa trên thông tin và nguồn lực sẵn có trong doanh nghiệp Qua việc lập kế hoạch phát triển theo từng giai đoạn, DTNS tận dụng những nguồn lực hiện có để đạt hiệu quả tối ưu Do đó, sự thành công của DTNS phụ thuộc vào độ tin cậy của các nguồn thông tin và nguồn lực được sử dụng.
DTNS không chỉ là một dự án kinh doanh cụ thể mà là một khái niệm bao quát toàn bộ doanh nghiệp Nó tập trung vào việc đánh giá khả năng của từng doanh nghiệp trong việc thực hiện và khai thác hiệu quả các nguồn lực sẵn có Vì vậy, DTNS cũng xem xét mức độ tin cậy khi sử dụng các nguồn lực, cả bên trong lẫn bên ngoài doanh nghiệp.
Kết quả của DTNS là tiêu chí quan trọng và kế hoạch phấn đấu của doanh nghiệp, đóng vai trò thiết yếu trong việc đưa ra quyết định và tạo giá trị kinh tế trong một khoảng thời gian nhất định.
DTNS đóng vai trò quan trọng trong việc triển khai kế hoạch chiến lược của doanh nghiệp, giúp đưa ra quyết định kinh doanh hiệu quả Tuy nhiên, nó không thể hoàn toàn thay thế quy trình ra quyết định truyền thống trong kinh doanh.
Có nhiều cách để phân loại DTNS, tùy thuộc vào các căn cứ khác nhau, người ta có thể phân loại DTNS như sau:
Dự toán ngân sách ngắn hạn là kế hoạch tài chính được lập cho một năm, chia thành các kỳ ngắn hơn như hàng quý và hàng tháng Được xây dựng hàng năm trước khi niên độ kế toán kết thúc, dự toán này đóng vai trò định hướng cho mọi hoạt động của tổ chức trong năm kế hoạch.
Dự toán ngân sách dài hạn, hay còn gọi là dự toán ngân sách vốn, là loại dự toán liên quan đến tài sản dài hạn Điểm nổi bật của dự toán này là khả năng mang lại lợi nhuận dự kiến lớn, nhưng đi kèm với mức độ rủi ro cao và thời gian thu hồi vốn kéo dài.
Dự toán hoạt động là một phần quan trọng trong quản lý doanh nghiệp, liên quan đến các hoạt động chính và cụ thể Nó bao gồm dự toán tiêu thụ để dự đoán tình hình tiêu thụ sản phẩm, dự toán sản xuất nhằm ước lượng sản lượng sản xuất, và dự toán mua hàng để xác định khối lượng hàng cần thiết.
Dự toán tài chính là các kế hoạch liên quan đến tiền tệ và vốn đầu tư, bao gồm dự toán bảng cân đối kế toán, dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và dự toán tiền.
Dự toán vốn:Dự toán vốn là dự toán liên quan đến các hoạt động đầu tƣ
Dự toán tổng thể là hệ thống bao gồm các dự toán hoạt động, dự toán vốn và dự toán tài chính, nhằm trình bày chi tiết kế hoạch tài chính của một tổ chức trong một khoảng thời gian cụ thể.
Dự toán ngân sách linh hoạt là một phương pháp ước tính chi phí, doanh thu và lợi nhuận dựa trên nhiều mức độ hoạt động khác nhau Thông thường, dự toán này được thiết lập ở ba mức độ cơ bản: mức độ hoạt động bình thường, mức độ khả quan nhất và mức độ bất lợi nhất.
Dự toán ngân sách cố định là ước tính chi phí, doanh thu và lợi nhuận tại mức độ hoạt động tối ưu Tại Việt Nam, hiện nay, các doanh nghiệp chủ yếu phân loại dự toán theo chức năng, vì phương pháp này đơn giản và dễ áp dụng cho hầu hết các doanh nghiệp Điều này cũng cho phép người lập dự toán không cần có trình độ kỹ thuật cao Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp đang dần áp dụng cả hai hình thức dự toán để phát triển trong bối cảnh hội nhập quốc tế.
Các nhân tố cần xem xét trong lập DTNS ở các doanh nghiệp
DTNS là quá trình đánh giá việc thực hiện kế hoạch của doanh nghiệp trong từng giai đoạn phát triển, nhằm đo lường thành quả kinh doanh qua các bảng dự toán cụ thể Sự phát triển của doanh nghiệp phụ thuộc vào sự cân bằng giữa các yếu tố nguồn lực bên trong và bên ngoài Do đó, khi lập DTNS, doanh nghiệp cần xem xét kỹ lưỡng các yếu tố này để đảm bảo hiệu quả trong chiến lược phát triển.
Lập kế hoạch chiến lược là yếu tố then chốt trong sự phát triển của doanh nghiệp, thường do giám đốc tài chính hoặc các thành viên hội đồng quản trị thực hiện Mục tiêu của kế hoạch này là định hướng phát triển doanh nghiệp theo đúng phương châm đã đề ra Kế hoạch chiến lược cần được xây dựng dựa trên các nguồn lực hiện có và khả năng huy động nguồn lực bên ngoài, tránh việc đặt ra mục tiêu không thực tế so với tình hình thực tế của doanh nghiệp.
2.2.2 Ủy ban dự toán Ủy ban dự toán trong một doanh nghiệp thường gồm những người đại diện từ tất cả các bộ phận chức năng trong doanh nghiệp nhƣ bộ phận kinh doanh, bộ phận sản xuất, bộ phận maketting…Và ủy ban dự toán thường có các chức năng cơ bản nhƣ sau:
- Điều phối quá trình lập dự toán
- Xây dựng thời gian biểu cho quá trình lập dự toán
- Phân công nhiệm vụ xây dựng các bảng dự toán
- Cung cấp thông tin hướng dẫn quá trình xây dựng dự toán
- Chuyển giao các bảng dự toán hoàn thành đến các cấp quản lý thich hợp
- So sánh dự toán với kết quả thực tế và điểu tra những biến động
- Giải quyết các xung đột trong quá trình lập dự toán
- Thường xuyên đánh giá quá trình lập kế hoạch và dự toán [6]
Ủy ban dự toán là một tổ chức quản trị trong doanh nghiệp, có nhiệm vụ đôn đốc và kiểm tra toàn bộ quá trình từ khâu chuẩn bị lập kế hoạch cho đến khi hoàn thành dự toán.
DTNS của một doanh nghiệp được xây dựng dựa trên kế hoạch chiến lược cụ thể và thường được phân loại thành DTNS ngắn hạn và dài hạn DTNS ngắn hạn thường kéo dài dưới một năm, trong khi DTNS dài hạn thường vượt quá một năm.
Dự toán cuốn chiếu, hay còn gọi là dự toán liên tục, là phương pháp lập dự toán theo hình thức cuốn chiếu, được cập nhật thường xuyên bằng cách thêm vào các kỳ sắp tới và loại bỏ dần các kỳ đã hoàn thành.
Trong quá trình thực hiện dự toán ngân sách, việc lựa chọn kỳ dự toán phù hợp với tình hình kinh doanh của doanh nghiệp là rất quan trọng Điều này giúp đánh giá chính xác mức độ ảnh hưởng của kỳ dự toán đối với hoạt động tài chính và chiến lược phát triển của công ty.
2.2.4 Nguyên tắc chỉ đạo dự toán
Việc xác định các nguyên tắc chỉ đạo dự toán là cần thiết để kết nối thông tin và đảm bảo tính nhất quán trong quản lý dự toán Các nguyên tắc này bao gồm những nội dung quan trọng giúp nâng cao hiệu quả trong quá trình lập và thực hiện dự toán.
- Thông tin cuối kỳ dự toán trước là cơ sở để lập dự toán mới cho kỳ tiếp theo
Ủy ban dự toán có vai trò quan trọng trong việc cung cấp hướng dẫn ban đầu nhằm thiết lập quan điểm chung cho quá trình lập dự toán và quản lý soạn thảo tài liệu này.
Việc lập dự toán là yếu tố quan trọng quyết định sự thành công của quá trình này Tùy thuộc vào tình hình thực tế và chiến lược của doanh nghiệp, các bộ phận khác nhau sẽ tham gia vào việc soạn thảo dự toán, nhằm tối ưu hóa tiềm năng của doanh nghiệp Quá trình này thường được thực hiện bởi nhiều phòng ban khác nhau để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả.
Sau khi phát thảo xong dự thảo dự toán sẽ đƣợc trình lên ủy ban dự toán thương lượng, xem xét và phê duyệt dự toán
2.2.6 Điều chỉnh dự toán Điều chỉnh dự toán là một việc làm tương đối thường xuyên của doanh nghiệp Thông thường xảy ra những tình huống sau đây cần phải điều chỉnh dự toán:
Xảy ra những tình huống khẩn cấp không lường trước được
Thay đổi các nhân tố nội bộ nhƣ dự báo sản xuất, dự báo tiêu thụ, mức độ sử dụng nguồn lực…
Thay đổi các nhân tố bên ngoài như xu hướng thị trường, bản chất của nền kinh tế, giá của nguồn lực đầu vào, thị hiếu khách hàng…
Phát hiện các lỗi trong quá trình lập dự toán.
Các phương pháp lập DTNS và các mô hình DTNS
2.3.1 Các phương pháp lập DTNS
Có nhiều phương pháp lập DTNS trong các doanh nghiệp tuy nhiên nhìn chung có các phương pháp chủ yếu sau:
2.3.1.1 Phương pháp dự toán tổng thể
Phương pháp dự toán tổng thể là giải pháp tối ưu được nhiều doanh nghiệp hiện nay chú trọng Phương pháp này bao gồm nhiều loại dự toán khác nhau, phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp và nhu cầu quản lý cụ thể Các bước thực hiện phương pháp dự toán tổng thể thường được thực hiện một cách hệ thống để đạt hiệu quả cao nhất.
- Truyền đạt chi tiết của chính sách dự toán và các hướng dẫn
- Xác định các nhân tố giới hạn kết quả
- Soạn thảo dự toán doanh thu
- Phác thảo các bản dự toán khác
- Thảo luận các bản dự toán với cấp trên
- Phối hợp và kiểm tra các bảng dự toán
- Phê chuẩn cuối cùng các bảng dự toán
Phương pháp dự toán tổng thể thể hiện tính khoa học cao và đảm bảo kiểm tra chặt chẽ từ giai đoạn lập kế hoạch đến khi hoàn tất kỳ dự toán, do đó, nó cung cấp những số liệu đáng tin cậy.
2.3.1.2 Phương pháp dự toán gia tăng
Phương pháp dự toán gia tăng là một phương pháp truyền thống trong quản lý tài chính, trong đó các mức dự toán được xác định dựa trên kết quả của năm hiện tại, cộng với một khoản gia tăng ước tính cho năm tiếp theo.
Phương pháp dự toán gia tăng chỉ phù hợp khi các hoạt động trong năm hiện tại đạt hiệu quả kinh tế cao Tuy nhiên, phương pháp này có thể dẫn đến chi tiêu lãng phí và không khuyến khích sự linh hoạt của doanh nghiệp, đồng thời kéo dài các hoạt động không hiệu quả trước đó do yếu tố chi phí thường ít được xem xét kỹ lưỡng.
2.3.1.3 Phương pháp dự toán từ số 0
Phương pháp dự toán từ số không tập trung vào việc lập dự toán cho từng trung tâm chi phí, bắt đầu từ con số 0 Quy trình này bao gồm ba bước chính để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong việc phân bổ ngân sách.
Xác định các chương trình loại trừ lẫn nhau là quá trình so sánh các phương pháp khác nhau thực hiện cùng một nhiệm vụ để chọn ra chương trình tốt nhất Trước khi quyết định loại bỏ một chương trình, cần phải so sánh nó với các chương trình khác Sau đó, nhà quản lý sẽ phân tích dự toán chi tiết các hoạt động của chương trình được chọn, đánh giá lợi ích và chi phí trước khi doanh nghiệp xếp hạng ưu tiên các chương trình.
- Đánh giá và xếp hạng ưu tiên các chương trình căn cứ trên lợi ích mà nó mang lại cho doanh nghiệp
Phân bổ nguồn lực dựa trên nguồn lực hiện có và quá trình đánh giá xếp hạng các chương trình giúp tối ưu hóa việc phân bổ nguồn lực Phương pháp này mang lại hiệu quả cao trong dự toán, nhưng cũng gặp khó khăn với khối lượng giấy tờ lớn và việc xác định thứ tự ưu tiên Ngoài ra, nó thường chú trọng đến lợi ích ngắn hạn, có thể dẫn đến việc bỏ qua lợi ích lâu dài.
2.3.1.4 Phương pháp dự toán cuốn chiếu
Phương pháp dự toán cuốn chiếu là một kỹ thuật dự toán linh hoạt, trong đó các bản dự toán được cập nhật thường xuyên bằng cách thay thế kỳ dự toán đã kết thúc bằng một kỳ mới Phương pháp này giúp xây dựng các chỉ tiêu và kế hoạch có độ chắc chắn cao hơn, đặc biệt là về giá cả Ưu điểm nổi bật của nó là giảm thiểu sự không chắc chắn trong quá trình dự toán nhờ vào việc tập trung vào kế hoạch chi tiết và kiểm soát ngắn hạn Ngoài ra, phương pháp này yêu cầu các nhà quản lý thường xuyên đánh giá và điều chỉnh dự toán dựa trên các sự kiện phát sinh, từ đó kiểm soát các kế hoạch hiện hành một cách thực tế hơn Cuối cùng, việc duy trì một bản dự toán kéo dài cho nhiều tháng, quý, hay năm sau giúp nâng cao tính dự báo cho doanh nghiệp.
Nhược điểm lớn nhất của phương pháp dự toán cuốn chiếu là khi các biến động ước tính không liên tục, việc cập nhật dự toán thường xuyên trở nên không cần thiết Khi bản dự toán cố định được cập nhật, việc soạn thảo một bàn dự toán cuốn chiếu cũng không còn cần thiết.
2.3.1.5 Phương pháp dự toán dựa trên hoạt động
Phương pháp dự toán hoạt động sử dụng số liệu chi phí tính toán theo phương pháp chi phí dựa trên hoạt động để lập dự toán Ưu điểm của phương pháp này là xem xét các chiến lược chung của tổ chức cùng với mọi biến động thực tế hoặc khả năng biến động chiến lược Dự toán dựa trên hoạt động giúp quản lý doanh nghiệp một cách hiệu quả, tạo ra một tập hợp các mục tiêu liên kết chặt chẽ nhằm hoàn thành kế hoạch chiến lược.
Tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp, các công ty cần lựa chọn phương pháp lập dự toán hiệu quả nhất, tiết kiệm chi phí và nguồn lực Ngoài ra, việc kết hợp các phương pháp khác nhau cũng có thể giúp quản lý tốt hơn.
2.3.2.1 Mô hình ấn định thông tin từ trên xuống
Mô hình ấn định thông tin từ trên xuống bắt đầu từ việc ban quản trị cấp cao ra quyết định về các chỉ tiêu và kế hoạch thực hiện Sau đó, thông tin này được truyền xuống ban quản trị cấp trung gian, nơi tiếp nhận quyết định và giao nhiệm vụ cho quản trị cấp cơ sở thực hiện các mục tiêu đã đề ra.
Hình 2.1 Sơ đồ mô hình ấn định thông tin từ trên xuống
Mô hình ấn định thông tin từ trên xuống có tính áp đặt cao, với các chỉ tiêu dự toán do nhà quản lý tự đặt ra, dẫn đến việc các bộ phận thiếu tính chủ động trong công việc, dễ gây ra tiêu cực Để áp dụng hiệu quả mô hình này, nhà quản lý cần có cái nhìn chiến lược và bao quát mọi khía cạnh của các bộ phận, từ đó xác định chỉ tiêu phù hợp Do đó, mô hình này chỉ thích hợp cho các công ty quy mô nhỏ với mức độ phân cấp không cao.
2.3.2.2 Mô hình thông tin phản hồi
Mô hình thông tin phản hồi trong quản lý doanh nghiệp bắt đầu từ việc cấp quản lý đề ra mục tiêu dự toán và chỉ tiêu, sau đó chuyển giao xuống cấp quản lý trung gian Cấp quản lý trung gian sẽ triển khai các mục tiêu này đến cấp quản lý cơ sở, nơi mà từng bộ phận sẽ xác định những mục tiêu khả thi dựa trên nguồn lực hiện có Những mục tiêu khó thực hiện sẽ được phản hồi về cấp trung gian, từ đó cấp này sẽ báo cáo lên cấp quản lý cao cấp để xem xét điều chỉnh các chỉ tiêu cho phù hợp với điều kiện thực tế của doanh nghiệp Sau quá trình trao đổi và xét duyệt, các mục tiêu đã được thống nhất sẽ trở thành định hướng hoạt động chính của doanh nghiệp.
Hình 2.2 Sơ đồ mô hình thông tin phản hồi
Nhận xét: Sử dụng mô hình thông tin phản hồi sẽ giúp doanh nghiệp huy
Quản trị cấp cơ sở
Quản trị cấp cơ sở Quản trị cấp cơ sở Quản trị cấp cơ sở
Quản trị cấp cơ sở
Quản trị cấp cơ sở tập trung vào việc huy động tất cả các nguồn lực vào dự toán, tạo ra mối quan hệ chặt chẽ giữa các cấp quản lý cao, trung và cơ sở Mô hình này không chỉ khả thi mà còn đảm bảo độ tin cậy và chính xác cao trong số liệu Tuy nhiên, việc thực hiện mô hình này đòi hỏi nhiều thời gian cho việc dự thảo, sửa đổi và bổ sung Để đạt được hiệu quả, các thành viên cần phối hợp nhịp nhàng và có mối quan hệ chặt chẽ, điều này gặp khó khăn do mỗi thành viên có năng lực khác nhau.
2.3.2.3 Mô hình thông tin từ dưới lên
THỰC TRẠNG ÁP DỤNG MÔ HÌNH DỰ TOÁN NGÂN SÁCH
Các quan điểm trên thế giới
Trong quyển sách Fundamental Managerial Accounting Concepts ( Chương
In their book "Planning for Profit and Cost Control," published by McGraw-Hill, authors Thomas P Edmonds, Cindy D Edmonds, and Bor-Yi Tsay illustrate the budgeting cycle of Hampton Hams, highlighting the importance of effective financial planning and cost management for business success.
Hình 3.1 Sơ đồ luân chuyển thông tin dự toán tổng hợp tại Hampton Hams
Dự toán chi phí BH &
Dự toán BC LC TT
Dự toán hoạt động Dự toán Báo cáoTài chính
Công ty Hampton Hams sử dụng phương pháp dự toán tổng thể để lập kế hoạch tài chính, bao gồm các dự toán chi tiết phản ánh toàn bộ tình hình tài chính Quy trình này bao gồm ba mảng chính: dự toán hoạt động, dự toán vốn (bao gồm thu chi tiền) và dự toán báo cáo tài chính.
Quy trình lập dự toán bắt đầu với các dự toán hoạt động như dự toán bán hàng, mua hàng, chi phí bảo hành và doanh nghiệp, và cuối cùng là dự toán tiền Những dự toán này được thực hiện bởi các bộ phận và phòng chức năng trong công ty, đóng vai trò quan trọng trong việc hình thành dự toán tổng thể của công ty.
Dự toán hoạt động và dự toán vốn có mối liên kết chặt chẽ, bắt đầu từ dự toán bán hàng liên quan đến kế hoạch bán hàng và thu tiền Qua hai dự toán này, ta sẽ xây dựng dự toán mua hàng và kế hoạch thanh toán cho nhà cung cấp cùng các khoản chi phí bán hàng và quản lý Cuối cùng, dự toán tiền được lập dựa trên các kế hoạch thu và chi tiền từ các dự toán trước đó.
Cơ sở để lập các dự toán trong mộ hình công ty Hampton Hams
Dự toán bán hàng được xây dựng dựa trên chỉ tiêu lượng tiêu thụ và giá bán kỳ vọng, giúp nhà quản trị dự kiến dòng tiền thu về qua các hình thức như trả ngay, trả chậm hoặc trả góp Điều này tạo cơ sở vững chắc cho việc lập dự toán tiền mặt, đảm bảo quản lý tài chính hiệu quả.
Dự toán mua hàng là công cụ quan trọng giúp ước tính số lượng hàng hóa cần mua nhằm đảm bảo tiêu thụ và tồn kho cuối kỳ Nó cũng xác định số tiền chi trả, làm cơ sở cho dự toán tiền Căn cứ để lập dự toán này bao gồm kế hoạch bán hàng, dự toán hàng tồn kho và đơn giá từ khách hàng.
Dự toán chi phí bán hàng và quản lý được lập ra nhằm ước lượng chi phí liên quan đến các hoạt động này, từ đó xác định số tiền cần chi trả Cơ sở để lập dự toán bao gồm dự toán bán hàng và các định mức chi phí của doanh nghiệp.
Dự toán tiền mặt là công cụ quan trọng giúp lập kế hoạch cân đối thu chi, từ đó dự tính các khoản vay cần thiết để đáp ứng nhu cầu chi cho hoạt động của công ty Cơ sở để xây dựng dự toán này bao gồm các kế hoạch bán hàng, mua hàng, chi phí bảo hiểm và quản lý, cùng với dự toán thu chi tiền mặt và định mức dự trữ tiền mặt.
+ Chi tiết thu, chi tiền mặt
Dự toán thu chi tiền mặt được lập nhằm cân đối các khoản thu chi tại các bộ phận, dựa trên các dự toán hoạt động và định mức thu chi đã được xác định Đây là cơ sở quan trọng để xây dựng dự toán tiền mặt hiệu quả.
+ Dự toán báo cáo tài chính
Dự toán báo cáo tài chính được lập nhằm tiên đoán khả năng hoạt động kinh doanh của công ty và xác định nguồn tài sản cũng như nguồn vốn Cơ sở để thực hiện các dự toán này bao gồm các dự toán hoạt động và báo cáo tài chính của năm trước.
Mô hình công ty Hampton Hams đã tổng hợp các nhóm dự toán, bao gồm chi tiết thu, chi tiền mặt liên quan đến dự toán hoạt động và nhóm dự toán báo cáo tài chính tạm Trong mô hình này, dự toán hoạt động được nhấn mạnh, đặc biệt là dự toán tiền mặt, vì tất cả các kế hoạch thu, chi tiền mặt đều tập trung vào dự toán tiền mặt.
Mô hình này tích hợp ba loại dự toán cơ bản: dự toán hoạt động, dự toán vốn và dự toán tài chính Dự toán vốn được lập riêng, nhưng chủ yếu phù hợp với các công ty sản xuất hơn là công ty thương mại, do đó không được đề cập trong mô hình Mô hình của công ty Hampton Hams chỉ áp dụng cho các công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại Hai báo cáo dự toán quan trọng nhất trong mô hình này là dự toán mua hàng và dự toán tiền.
Theo quyển Managerial Accounting (Chương 8 – Budgets and Budgeting;
Nhà xuất bản Mc Graw – Hill) của tác giả Dale C.Morse, Jerold L.Zimmerman thì trình bày sơ đồ quy trình dự toán của công ty NaturApples nhƣ sau:
Hình 3.2 Sơ đồ quy trình dự toán của công ty NaturApples
Công ty NaturApples áp dụng phương pháp dự toán tổng thể, bao gồm các kế hoạch tổng hợp liên quan đến nhu cầu sản xuất, tình hình tài chính, dòng tiền và báo cáo tài chính cuối kỳ Mô hình dự toán này là kế hoạch chung cho tất cả các bộ phận trong công ty, nhằm phối hợp thực hiện hiệu quả Nó bao gồm ba mảng chính: dự toán tiêu thụ, dự toán sản xuất và dự toán tài chính.
Quy trình lập dự toán bắt đầu bằng dự toán tiêu thụ, từ kế hoạch và chỉ tiêu
Dự toán sản xuất PTGĐ sản xuất
Dự toán tài chính PTGĐ tài chính
Dự toán CPSXC Dự toán CPNVL
Dự toán vốn đầu tƣ
CĐKT đầu kỳ và KQKD dự toán LCTT là những yếu tố quan trọng trong quá trình lập bảng dự toán doanh thu hoặc số lượng tiêu thụ ước tính cho năm Các bảng dự toán sản xuất và tài chính được xây dựng bởi các bộ phận và phòng chức năng trong công ty, dưới sự chỉ đạo của các phó Tổng Giám đốc và các thành viên trong Ủy ban dự toán.
Dự toán tiêu thụ và dự toán sản xuất có mối liên kết chặt chẽ, bắt đầu từ dự toán tiêu thụ liên quan đến chỉ tiêu doanh thu Từ dự toán tiêu thụ, ta xây dựng dự toán sản xuất, bao gồm các dự toán về chi phí nguyên vật liệu, chi phí sản xuất chung, chi phí nhân công, chi phí quản lý và bán hàng, cùng với dự toán vốn đầu tư và dự toán tiền Căn cứ vào hai dự toán này, chúng ta lập dự toán tài chính thông qua bảng cân đối kế toán đầu kỳ.
Cơ sở để lập các dự toán trong mộ hình công ty NaturApples
Thực trạng dự toán ngân sách trong các doanh nghiệp sản xuất tại Việt Nam
3.2.1 Giới thiệu chung về quá trình khảo sát
Nội dung khảo sát của đề tài là thống kê, mô tả thực trạng lập DTNS ở các
DNSX hoạt động với mô hình Tổng công ty đang niêm yết trên sở giao dịch chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh Mục tiêu cụ thể nhƣ sau:
- Tìm hiểu tình hình tổ chức công tác kế toán tại các DNSX
- Tìm hiểu thực trạng lập dự toán ngân sách tại các DNSX
Để cải thiện công tác lập dự toán tại các doanh nghiệp sản xuất (DNSX), cần xác định những nguyên nhân gây ra yếu kém trong quy trình này Từ đó, chúng ta có thể đề xuất một mô hình dự toán mới, nhằm hoàn thiện hệ thống dự toán nội bộ tại các DNSX Việc này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả quản lý tài chính mà còn tối ưu hóa quy trình sản xuất, góp phần vào sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.
Nội dung thu thập từ khảo sát cung cấp thông tin quan trọng để giải quyết các vấn đề liên quan đến thực trạng lập dự toán ngân sách của các doanh nghiệp sản xuất Vì vậy, khảo sát trong đề tài này tập trung vào việc phân tích và đánh giá các yếu tố ảnh hưởng đến quy trình lập dự toán ngân sách.
Thông tin chung về các doanh nghiệp khảo sát:
- Loại hình tổ chức, chức năng kinh doanh của doanh nghiệp
- Quy mô vốn và lao động của DN (tổng số lao động, tổng số vốn kinh doanh)
Tình hình lập dự toán ngân sách tại các DNSX
Tình hình tổ chức công tác kế toán của doanh nghiệp bao gồm việc thiết lập bộ máy kế toán hiệu quả, lựa chọn hình thức kế toán phù hợp và áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành Sự tổ chức này không chỉ đảm bảo tính chính xác trong việc ghi chép và báo cáo tài chính mà còn giúp doanh nghiệp tuân thủ các quy định pháp luật và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.
- Thực trạng lập dự toán tại các DNSX , như: mô hình dự toán, môi trường lập dự toán, quy trình lập dự toán, các báo cáo dự toán
- Đánh giá công tác lập dự toán tại các DN
3.2.1.3 Đối tƣợng khảo sát và phạm vi khảo sát
Đối tƣợng khảo sát: Đối tƣợng đƣợc tiến hành khảo sát là vấn đề về DTNS
Việc lựa chọn mẫu khảo sát phải phù hợp với chức năng kinh doanh của doanh nghiệp Các doanh nghiệp được khảo sát bao gồm tất cả các doanh nghiệp sản xuất hoạt động theo mô hình tổng công ty và đang niêm yết trên Sở Giao dịch Chứng khoán TP Hồ Chí Minh.
Khảo sát này tập trung vào việc lập dự toán ngân sách tại các doanh nghiệp sản xuất (DNSX) hoạt động theo mô hình Tổng công ty và đã niêm yết trên Sở Giao dịch chứng khoán.
Thời gian tiến hành khảo sát từ tháng 08 đến tháng 10 năm 2013
Danh sách các DN đƣợc khảo sát (Phụ lục 3.1)
3.2.1.4 Phương pháp thiết kế bảng câu hỏi Đề tài nghiên cứu thực hiện bằng cách điều tra thông tin qua bảng câu hỏi Đo đó, nội dung trong bảng câu hỏi phải thể hiện đƣợc đầy đủ các thông tin cần thu thập với những nội dung đã đƣợc đề cập nhƣ trên Tác giả đã cố gắng thiết kế bảng câu hỏi với những vấn đề chung nhất, mang tính phổ biến ở nhiều doanh nghiệp và sử dụng ngôn ngữ chuyên dụng để có thể thu thập đƣợc những thông tin hữu ích phục vụ cho mục đích nghiên cứu Cấu trúc bảng câu hỏi gồm 24 câu hỏi
Nội dung câu hỏi trong bảng khảo sát được thiết kế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người được phỏng vấn trả lời một cách nhanh chóng Các câu hỏi sử dụng thang đo Likert 5 mức độ, với quy ước từ 1 đến 5, trong đó 1 biểu thị “Rất kém”, 2 là “Kém”, 3 là “Trung bình”, 4 là “Tốt” và 5 là “Rất tốt” (Phụ lục 3.2)
Để đáp ứng nhu cầu thu thập thông tin chính xác cho nghiên cứu, tác giả đã chọn hai hình thức phỏng vấn: phỏng vấn trực tiếp và phỏng vấn qua thư điện tử, trong đó phỏng vấn trực tiếp là chủ yếu Đối với một số doanh nghiệp không thể thực hiện phỏng vấn trực tiếp, tác giả đã sử dụng phương pháp phỏng vấn qua thư điện tử Kết quả khảo sát cho thấy số lượng mẫu đã giảm từ 140 doanh nghiệp xuống còn 133 doanh nghiệp, bao gồm 99 doanh nghiệp sản xuất, 8 doanh nghiệp thương mại, 14 doanh nghiệp dịch vụ và 12 doanh nghiệp hỗn hợp Với dung lượng khảo sát này, mẫu vẫn đảm bảo tính đại diện trong thống kê.
3.2.1.6 Phương pháp xử lý dữ liệu
Dữ liệu trong bảng câu hỏi khảo sát đƣợc xử lý bằng phần mềm xử lý dữ liệu trong thống kê SPSS phiên bản 18.0
Sau khi thu thập các bảng câu hỏi, tác giả thực hiện quy trình làm sạch dữ liệu và kiểm tra lại thông tin Nếu cần thiết, tác giả sẽ tiến hành phỏng vấn bổ sung hoặc loại bỏ những bảng câu hỏi thiếu thông tin quan trọng hoặc chứa thông tin không phù hợp Sau khi hoàn tất việc kiểm tra, tác giả sẽ tiến hành nhập liệu.
Phần mềm SPSS cung cấp kết quả thống kê và mô tả, bao gồm hệ số Cronbach Alpha và phân tích EFA, giúp lập bảng tần số thể hiện số quan sát và tỷ lệ phần trăm Ngoài ra, SPSS còn hỗ trợ tổng hợp và phân tích dữ liệu, cũng như kiểm định các thang đo định lượng, từ đó làm cơ sở cho việc phân tích và đưa ra các giải pháp phù hợp.
Cronbach Alpha là phương pháp phổ biến để kiểm tra độ tin cậy của thang đo, đặc biệt khi đo lường các biến tiềm ẩn hoặc nhân tố ảnh hưởng thông qua nhiều biến quan sát Các biến quan sát này cần có mối tương quan với nhau để đảm bảo tính chính xác Để đạt yêu cầu về độ tin cậy, hệ số Cronbach Alpha phải nằm trong khoảng 0.6 đến 0.9, và Tương quan giữa biến và tổng (Corrected Item – Total Correlation) phải lớn hơn 0.3 Việc kiểm tra độ tin cậy này rất quan trọng trong việc dự toán ngân sách.
Phân tích nhân tố khám phá (EFA) là một phương pháp thống kê hữu ích để kiểm tra sự hội tụ của các biến, giúp rút gọn nhiều biến quan sát phụ thuộc lẫn nhau thành các nhân tố ít hơn, tạo ra sự rõ ràng và ý nghĩa hơn mà vẫn giữ lại hầu hết thông tin của tập biến ban đầu Để thực hiện phân tích nhân tố, cần đảm bảo các điều kiện nhất định.
- Hệ số KMO (Kaiser-Mayer-Olkin) ≥ 0.5 và mức ý nghĩa của kiểm định Bartlett’test sig ≤ 0.05
- Hệ số tải nhân tố (Factor Loading) > 0.4, nếu biến quan sát nào có hệ số tải nhân tố < 0.4 sẽ bị loại
- Thang đo được chấp nhận khi tổng phương sai trích ≥ 0.5
- Hệ số Eigenvalue > 1 Nếu khi chạy ra các nhân tố mà không đƣợc nhƣ những nhân tố ban đầu thì mã hóa lại câu hỏi cho phù hợp
3.2.2 Thực trạng lập DNSX hoạt động theo mô hình Tổng công ty và đang niêm yết trên Sở Giao dịch chứng khoán TP Hồ Chí Minh
Cuộc khảo sát đã thu thập thông tin quan trọng về hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp sản xuất (DNSX) theo mô hình Tổng công ty, bao gồm vấn đề lập dự toán, mô hình dự toán, quy trình và các yếu tố ảnh hưởng đến việc lập dự toán của họ Các doanh nghiệp này hiện đang niêm yết trên Sở Giao dịch chứng khoán TP Hồ Chí Minh.
Để xây dựng mô hình Đánh giá Tác động Nâng cao Sản xuất (DTNS) phù hợp, cần xem xét các ưu và nhược điểm hiện tại, nhằm áp dụng hiệu quả công tác DTNS tại các Doanh nghiệp Nhà nước (DNSX) hoạt động theo mô hình Tổng công ty và niêm yết trên Sở Giao dịch chứng khoán TP Hồ Chí Minh.
Từ kết quả khảo sát cho thấy, trong tổng số 133 doanh nghiệp khảo sát có 100% doanh nghiệp đều lập dự toán
Nội dung bài viết đề cập đến những vấn đề tồn tại và hạn chế trong công tác lập dự toán tại các doanh nghiệp niêm yết trên Sở Giao dịch Chứng khoán TP Hồ Chí Minh Việc lập dự toán chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý tài chính hiệu quả, dẫn đến sự thiếu chính xác trong dự đoán chi phí và doanh thu Hơn nữa, nhiều doanh nghiệp còn gặp khó khăn trong việc áp dụng các phương pháp lập dự toán hiện đại, ảnh hưởng đến khả năng ra quyết định Sự thiếu hụt thông tin và quy trình lập dự toán chưa được chuẩn hóa cũng là những yếu tố cản trở sự phát triển bền vững của các doanh nghiệp này.
Đánh giá thực trạng lập dự toán ngân sách tại DNSX
Trong số 133 doanh nghiệp được khảo sát, 100% đã đưa dự toán ngân sách vào công tác quản lý, giúp các cấp quản lý có cái nhìn tổng quan về hoạt động dự toán cho năm kế hoạch Nhiều doanh nghiệp thực hiện lập dự toán với sự hợp tác của các bộ phận như sản xuất, kế toán và kinh doanh, sau đó Ban giám đốc tổng hợp và đưa ra kết luận Việc phối hợp giữa các bộ phận không chỉ giúp thông tin được trao đổi minh bạch mà còn nâng cao tinh thần tập thể trong doanh nghiệp Để hỗ trợ quá trình lập dự toán, nhiều doanh nghiệp đã áp dụng công nghệ hiện đại như phần mềm và mạng nội bộ Họ cũng xem việc lập dự toán là công tác quan trọng trong kiểm soát tài chính, do đó các bộ phận liên quan đều có ý thức cao về báo cáo dự toán mà họ phụ trách.
Nhiều doanh nghiệp hiện nay vẫn sử dụng phương pháp lập dự toán thủ công và phần mềm Excel, gây khó khăn cho nhân viên trong việc liên kết dữ liệu và tốn thời gian Hầu hết các công ty chưa có bộ phận chuyên trách cho công tác lập dự toán, dẫn đến việc nhân viên phải kiêm nhiệm và thường xuyên quá tải công việc Mặc dù dự toán đã được đưa vào quản lý, nhưng vẫn chưa được chú trọng đúng mức, và các nhà quản lý cấp cao chưa nhận thức đầy đủ tầm quan trọng của dự toán, do đó quy trình lập dự toán chưa được xây dựng một cách hợp lý.
Quy trình dự toán còn tồn tại một số vấn đề sau:
- Quy trình dự toán chưa xây dựng các bước thực hiện công việc một cách cụ thể, chi tiết
Việc lập dự toán thường chỉ dựa vào các yếu tố nội bộ và dữ liệu quá khứ, mà chưa xem xét tác động của các yếu tố bên ngoài như trượt giá, biến động kinh tế, thay đổi tỷ giá, chính sách thuế và lạm phát Điều này có thể dẫn đến doanh thu và kết quả kinh doanh không chính xác.
Dự toán ngân sách hiện tại chưa đạt hiệu quả tối ưu và chưa phát huy tác dụng như mong đợi Công tác kế toán quản trị chưa được chú trọng, dẫn đến việc lập dự toán thiếu chuyên môn hóa Nhân viên lập dự toán chưa nhận thức rõ vai trò quan trọng của các báo cáo dự toán trong việc kiểm soát nguồn lực của doanh nghiệp.
Chính sách kế toán của Nhà nước có tính khuôn khổ và can thiệp sâu vào hoạt động quản lý doanh nghiệp, ảnh hưởng đến việc xử lý và cung cấp thông tin Doanh nghiệp chủ yếu tập trung vào thông tin kế toán tài chính, trong khi việc áp dụng kế toán quản trị còn hạn chế, dẫn đến việc chưa nhận thức được tầm quan trọng của kế toán quản trị và lập dự toán ngân sách Các tổ chức đào tạo chưa chú trọng trang bị kỹ năng dự toán cho người học, thường chỉ cung cấp kiến thức lý thuyết mà thiếu thực hành, gây khó khăn trong áp dụng tại doanh nghiệp Hơn nữa, các tổ chức nghề nghiệp và tư vấn kế toán cũng chưa đủ mạnh để khuyến khích và hỗ trợ doanh nghiệp trong công tác lập dự toán.
Công tác tổ chức kế toán quản trị tại các doanh nghiệp hiện nay chưa được chú trọng, với bộ máy kế toán chủ yếu tập trung vào kế toán tài chính Trình độ quản lý của các nhà quản trị còn hạn chế, dẫn đến việc chưa nhận thức được tầm quan trọng của dự toán, làm cho báo cáo chưa được lập một cách hệ thống và phát huy hiệu quả Nhân viên kế toán có khả năng phân tích yếu, thường thụ động và phụ thuộc vào sự hướng dẫn của cấp trên, thiếu khả năng đưa ra các đề xuất cho Ban lãnh đạo Hơn nữa, khả năng tài chính của doanh nghiệp còn hạn chế, khiến doanh nghiệp phải cân nhắc ưu tiên các vấn đề cần thực hiện trước Do đó, việc đầu tư trang thiết bị cho công tác dự toán chưa được quan tâm, gây khó khăn trong việc xử lý số liệu và cung cấp báo cáo.
Trong chương III tác giả đã tập chung nghiên cứu
Tổng kết các kết quả nghiên cứu từ nhiều tác giả như Thomas P Edmonds, Cindy D Edmonds, Bor-Yi Tsay (2000), Dale C Morse, Jerold L Zimmerman (1997), Charles T Horngren, George Foster và Srikant, cho thấy những đóng góp quan trọng trong lĩnh vực kế toán và quản lý tài chính Các nghiên cứu này đã cung cấp cái nhìn sâu sắc về các phương pháp và kỹ thuật quản lý, giúp cải thiện hiệu quả trong việc ra quyết định tài chính.
M Datar, Howard D Teall (2003)…, đƣợc công bố rộng rãi trên thế giới và ứng dụng thành công trong thực tế Đi sâu vào phân tích và đánh giá thực trạng DTNS ở Việt Nam trong thời gian qua trên nhiều phương diện: nguồn nhân lực, mô hình dự toán, hệ thống báo cáo dự toán, thời điểm dự toán,…tại các DNSX đang niêm yết trên Sở giao dịch Chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh Bằng phương pháp phân tích, kiểm định sự phù hợp tác giả đã phát hiện và đưa ra sự bất cập của DTNS ở nước ta hiện nay
Bài viết tổng kết và phân tích kết quả nghiên cứu về Đổi mới sáng tạo (DTNS) tại Việt Nam, nhấn mạnh những tồn tại trong nhận thức về DTNS Những phát hiện này tạo cơ sở thực tiễn cho việc áp dụng mô hình DTNS phù hợp với các Doanh nghiệp sản xuất (DNSX) trong nước Đồng thời, bài viết cũng đưa ra các kiến nghị nhằm cải thiện phương pháp và nâng cao nhận thức về vai trò quan trọng của DTNS trong bối cảnh Việt Nam, sẽ được trình bày chi tiết trong chương 4 và 5.
