Chuyên đề tốt nghiệp: KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN TẠI NH AGRIBANK

Hoạt động kinh doanh của NHTM nói chung, hoạt động huy động vốn nói riêng đợc quy định tại các điều khoản sau: Điều 1 khoản 1 Pháp lệnh số 38, ngày 25/5/1990 về Ngân Hàng, hợp tác xã tí

Mục lụcLời nói đầu.

Chơng I: lý luận cơ bản về vốn huy động và kế toán huy động

vốn của Ngân hàng thơng mại

I nguồn vốn huy động trong huy động kinh doanh của nhtm.

1 Các hoạt động chủ yếu để huy động vốn

3 Một số biện của Ngân Hàng Thơng Mại để huy động vốn

Ii Kế toán huy động vốn của nhtm.

1 Nhiệm vụ của kế toán Ngân Hàng, kế toán huy động vốn

2 Nguyên tắc và thủ tục mở tài khoản

3 Tài khoản và chứng từ sử dụng trong kế toán huy động vốn

4 Kế toán nghiệp vụ huy động vốn

Chơngii thực trạng nghiệp vụ kế toán huy động vốn tại chi

nhánh NHNN & PTNN Quận Tây Hồ

I tình hình huy động kinh doanh của Ngân hàng.

Ii phân tích tổng quát về nguồn vốn huy động tại chi nhánh NHNN & PTNN Quận Tây Hồ.

1 Cơ cấu nguồn vốn

2.Sử dụng vốn

3 Kết quả kinh doanh

iii thực trạng nghiệp vụ kế toán huy động vốn tại chi nhánh NHNN & PTNN Quận Tây Hồ.

1 Tình hình mở tài khoản tại chi nhánh NHNN & PTNN Quận Tây Hồ

2 Phân tích tình hình các loại tài khoản tiền gửi tại chi nhánh NHNN & PTNN QuậnTây Hồ

2.1 Phân tích cơ cấu chung của nguồn vốn tiền gửi.

2.1 Tài khoản tiền gửi tổ chức kinh tế.

2.3 Tài khoản tiền gửi tiết kiệm.

2.4 Tài khoản tiền gửi cá nhân.

Chơng iii: một số kiến nghị và giải pháp nhằm nâng cao hiệu quảnghiệp vụ huy động vốn và kế toán huy động vốn tại chi nhánh

NHNN & PTNN Quận Tây Hồ

I kiến nghị nâng cao hiệu quả nghiệp vụ huy động vốn và kế toán huy động vốn của chi nhánh NHNN & PTNN Quận Tây Hồ.

1 Kiến nghị với Nhà nớc

2 Kiến nghị với Ngân Hàng nhà nớc

3 Kiến nghị với chi nhánh NHNN & PTNN Quận Tây Hồ

iI một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả cộng tác huy động vốn và kế toán huy động vốn tại chi nhánh NHNN & PTNN Quận Tây Hồ.

1 Đa dạng hoá các hình thức huy động vốn

1.1 Đa dạng hoá các kỳ hạn gửi tiền.

1.2 Phát triển tài khoản cá nhân và sử dụng séc cá nhân.

1.3 Triển khai các hình thức tiết kiệm mới.

2 Vận dụng chính sách lãi suất hợp lý

3 Mở rộng các loại hình dịch vụ Ngân Hàng

4 Cải tiến nghiệp vụ thanh toán và thủ tục gửi, rút tiền

5 Thực hiện tốt chính sách khách hàng – tích cực tìm kiếm, chọn lọc khách hànglớn

6 Nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ công nhân viên

7 Tiếp tục hoàn thiện hệ thống bảo hiểm tiền gửi

Kết luận

Danh mục tài liệu tham khảo:

Lời Nói Đầu

Ngân Hàng là một loại hình doanh nghiệp kinh doanh trên lĩnh vực đặc biệt, kinhdoanh(Tiền tệ) Nên Ngân Hàng nắm giữ một vai trò vô cùng quan trọng trong quá trìnhphát triển đất nớc Đó là góp phần giúp nhà nớc điều tiết nền kinh tế vĩ mô, thông qua vaitrò trung gian tài chính Nghĩa là thực hiện điều tiết nguồn vốn giữa các khu vực trong nềnkinh tế quốc dân Để thực hiện tốt vai trò này đòi hỏi Ngân Hàng phải có sự đầu t vốn lớn

và năng động

Một số nhà kinh tế học cho rằng: Ngân Hàng là một trong những sản phẩm kỳ vịnhất trong những phát minh của nhân loại Ngân Hàng ra đời nh những đứa con u tú nhấtcủa nền kinh tế hàng hoá và đến nay chính Ngân Hàng đã dẫn dắt nền kinh tế đạt đợcnhững bớc tiến to lớn

Tăng trởng và phát triển kinh tế xã hội đã và đang là mục tiêu của tất cả các quốcgia trên thế giới nói chung và Việt Nam nói riêng Mặc dù trong những năm qua Việt Nam

đã đạt đợc nhiều thành tựu to lớn, trở thành hình tợng của khu vực Đông Nam á, song kếtquả vẫn còn rất khiêm tốn.Trong khu vực công nghiệp việc áp dụng công nghệ khoa học,

đa thiết bị mới vào sản xuất còn rất hạn chế, khu vực nông nghiệp thì cha đợc cơ giới háonhiều kỹ thuật canh tác chủ yếu là kỹ thuật truyền thống chậm đổi mới, cơ sở hạ tầng còn

nhiều yếu kém, hạn chế và bất cập Đó sẽ là những nhân tố quan trọng nhất làm giảm tốc

độ phát triển nền kinh tế đất nớc trong thời gian tới mà đặc biệt khi chúng ta gia nhậpAFTA vào năm 2006 và tơng lai gia nhập WTO Vì vậy, trong thời gian tới muốn đạt đợc

sự phát triển vợt bậc về kinh tế, ổn định chính trị - xã hội thì một nguồn lực có ý nghĩaquyết định kông thể thiếu đợc, đó chính là vốn, đặc biệt là nguồn vốn trung và dài hạn

Đối với Ngân Hàng, nếu nh nói nguồn vốn tự có là cơ sở để tổ chức hoạt động kinhdoanh, là tiền đề cho sử khởi đầu của hoạt động kinh doanh Ngân Hàng thì nguồn vốn huy

động đóng vai trò chủ đạo cho mở rộng hoạt đông kinh doanh, đảm bảo cơ sở tài chính chohoạt động kinh doanh Vì vậy song song chính sách, chiến lợc khách hàng thì chiến lợcnguồn vốn là một trong hai chiến lợc quan trọng quyết định sự thành công hay thất bại củaNgân Hàng Mặt khác, để tăng trởng nguồn vốn hoạt động đòi hỏi Ngân Hàng phải có một

hệ thống chiến lợc sản phẩm hiệu quả nghĩa là các biện pháp huy động vốn phải đạt hiệuquả

Trong giai đoạn hiện nay các Ngân Hàng đều đặt công tác huy động vốn thành mụctiêu hoạt động cơ bản, ở đâu và khi nào có cơ hội tạo vốn thì ở đó, lúc đó Ngân Hàng cómặt Để đáp ứng nhu cầu vốn ngày càng nhiều cho tăng trởng kinh tế là điều quan trọng,nhng điều quan trọng hơn là các Ngân Hàng Thơng Mại phải từng bớc nâng cao hiệu quảcông tác huy động vốn, để đứng vững trong nên kinh tế thị trờng

Chính vì vậy qua học tập, khảo sát thực tế và nghiên cứu em thấy rằng vấn đề cơ bản

về vốn và kế toán huy động vốn của Ngân Hàng là rất quan trọng và cần thiết , nên em

chọn đề tài: “Một số vấn đề cơ bản về vốn và kế toán huy động vốn tại chi nhánh

NHNN & PTNN Quận Tây Hồ” để nghiên cứu.

Do thời gian nghiên cứu ngắn nên chuyên đề không tránh khỏi hạn chế, rất mong

đ-ợc sử quan tâm giúp đỡ của các thầy, cô giáo, các động chí lãnh đạo của chi nhánh NHNN

& PTNN Quận Tây Hồ để chuyên đề của em đợc hoàn chỉnh hơn

Em xin chân thành cảm ơn

Hà nội, ngày 12 tháng 04 năm 2003

đảm và phát triển vốn nh thế nào để đảm bảo hoạt động kinh doanh ngân hàng an toàn và

đạt hiệu quả cao là lẽ sống còn đối với mỗi ngân hàng, đặc biệt trong điều kiện vô cùngphức tạp của nền kinh tế thị trờng hiện nay

Nền kinh tế thị trờng là nền kinh tế hàng hoá, tiền tệ hạch toán kinh doanh, nên mọigiao dịch kinh doanh của các tổ chức kinh tế đều thông qua thị trờng Vì vậy, trong điềukiện biến động vô cùng phức tạp của nền kinh tế thị trờng "Đặc biệt là sự biến động hếtsức nhạy cảm của tiền tệ" Hoạt động kinh doanh của NHTM nói chung, hoạt động huy

động vốn nói riêng đợc quy định tại các điều khoản sau:

Điều 1 khoản 1 Pháp lệnh số 38, ngày 25/5/1990 về Ngân Hàng, hợp tác xã tíndụng và Công ty Tài chính quy định "NHTM là tổ chức kinh doanh tiền tệ, hoạt động chủyếu và thờng xuyên là nhận tiền gửi của khách hàng, với trách nhiệm hoàn trả và sử dụng

số tiền đó để cho vay, thực hiện nghiệp vụ chiết khấu và làm phơng tiện thanh toán"

Điều 20: Luật các tổ chức tín dụng có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/10/1998 quy

định :

" Ngân Hàng là loại hình tổ chức tín dụng đợc thực hiện toàn bộ hoạt động NgânHàng và các hoạt động kinh doanh khác có liên quan Theo tính chất và mục tiêu hoạt

động, các loại hình Ngân hàng gồm: NHTM, NHPT, NHĐT, NHCS , NHHTX và các loạihình Ngân Hàng khác"

Lúc đầu hoạt động Ngân Hàng chỉ đơn giản là các dịch vụ đổi tiền, các dịch vụ nàyrất đơn giản nó chỉ phù hợp với buổi bình minh của nền sản xuất hàng hóa Ngày nay khinền kinh tế thị trờng phát triển đến trình độ cao của nền kinh tế hàng hoá thì Ngân Hàng

có một vị trí và nắm giữ vai trò vô cùng quan trọng Ngoài chức năng thông th ờng củamình, Ngân Hàng còn là công cụ để Nhà nớc thực thi các chính sách tiền tệ kinh tế vĩ môquản lý và điều tiết nền kinh tế có hiệu quả Hệ thống Ngân Hàng là bộ máy tuần hoàn củanền kinh tế quốc dân Một nền kinh tế chỉ có thể phát triển với tốc độ cao nếu có hệ thống

Ngân Hàng phát triển ổn định và vững mạnh, không thể có nền kinh tế tăng trởng nhanhkhi hệ thống tổ chức và hoạt động Ngân Hàng yếu kém, lạc hậu Nhng Ngân Hàng là mộtloại hình doanh nghiệp đặc biệt, là loại hình doanh nghiệp tự chủ tài chính rất thấp vì vốn

tự có chiếm tỷ trọng nhỏ trong nguồn vốn và là loại hình kinh doanh có nhiều rủi ro, làngành kinh doanh đợc tổ chức theo hệ thống mạng liên hệ chặt chẽ với nhau Tất cả mọivấn đề về an toàn trong kinh doanh, đảm bảo khả năng thanh toán, đảm bảo mục tiêu hoạt

động “Khả năng sinh lời” và hoạt động quản trị đều đợc đặt dới sự giám sát, kiểm soátbằng hệ thống văn bản pháp quy chặt chẽ của Nhà nớc nói chung, Ngân Hàng nói riêng.Bởi sự rủi ro trong thanh toán dẫn đến khủng hoảng "phá sản" của một Ngân Hàng sẽ kéotheo rủi ro trên toàn hệ thống, dẫn đến khủng hoảng kinh tế tài chính của một Quốc gia

Điều đó đã phản ánh rõ nét vai trò hết sức to lớn của nguồn vốn, đặc biệt là nguồn vốn huy

động trong quá trình hoạt động kinh doanh của hệ thống Ngân Hàng

I Nguồn vốn huy động trong hoạt động kinh doanh của NHTM.

1 Các hoạt động chủ yếu để huy động vốn.

1.1 Nhân tố ảnh hởng:

1.1.1 Nhân tố mang tính khách quan:

- Điều kịên kinh tế: "Những biến động của nền kinh tế mang tính chu kỳ"

Khi nền kinh tế phát triển ổn định, đảm bảo đợc giá trị của đồng tiền từ đó tiền gửicủa khách hàng vào Ngân Hàng đợc bảo toàn, tạo đợc sự yên tâm về tâm lý cho kháchhàng sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho Ngân Hàng thu hút đợc mọi nguồn vốn, mở ra tiềmnăng và mở rộng phạm vi đầu t, lĩnh vực kinh doanh cho NHTM Khi nền kinh tế pháttriển ổn định, các doanh nghiệp cũng gặp thuận lợi trong quá trình sản xuất kinh doanh,sản phẩm sản xuất ra đợc tiêu thụ nhanh chóng Doanh nghiệp có doanh thu, tăng lợinhuận, qua đó khả năng thanh toán của doanh nghiệp đợc đảm bảo, tạo ra môi trờng antoàn và lành mạnh cho hoạt động kinh doanh của Ngân Hàng Thơng Mại

Ngợc lại khi nền kinh tế phát triển không ổn định, sản xuất bị đình trệ, nhân công

bị thất nghiệp, lạm phát gia tăng Các doanh nghiệp gặp khó khăn và rủi ro trong sản xuấtkinh doanh Các tầng lớp dân c sẽ mất lòng tin vào giá trị của đồng tiền sẽ dẫn tới mất antoàn và rủi ro cho đồng vốn kinh doanh của NHTM và khả năng huy động vốn của NgânHàng cũng bị thu hẹp

- Các nhân tố khác: nh điều kiện chính trị xã hội, sự tiến bộ khoa học kỹ thuật,phong tục tập quán v.v.

1.1.2 Nhân tố mang tính chủ quan.

- Hình thức huy động vốn phải đa dạng, phong phú mang tính đơn điệu để tạo chokhách hàng quyền đợc lựa chọn phơng thức gửi tiền, có nh vậy mới thu hút đợc nhiềukhách hàng

- Các chính sách về lãi suất, chính sách về khách hàng, các chính sách liên quan đếnviệc hoạch định chiến lợc trong huy động vốn phải linh hoạt, phù hợp, có nh vậy mới thíchnghi đợc với sự thay đổi của nền kinh tế thị trờng

- Về chiến lợc con ngời: Các NHTM phải lựa chọn cán bộ, bố trí cán bộ sao cho có

sự phù hợp giữa năng lực chuyên môn và tính chất của công việc để đáp ứng đợc các đòihỏi của khách hàng về các nhu cầu mà khách hàng mong muốn

- Về công nghệ Ngân Hàng: Công nghệ Ngân Hàng hiện đại, tiên tiến sẽ giúp choNgân Hàng giảm đợc chi phí trong huy động vốn đồng thời tạo thuận lợi cho khách hàngkhi sử dụng Đảm bảo đợc yêu cầu trong kinh doanh Ngân Hàng nhanh chóng, thuận tiện,

an toàn và hiệu quả

1.2 Các hoạt động chủ yếu để huy động vốn.

1.2.1 Nhận tiền gửi.

- Tiền gửi không kỳ hạn: Là khoản tiền gửi mà ngời gửi tiền có quyền rút ra sử dụngbất cứ lúc nào và Ngân Hàng phải thoả mãn yêu cầu đó của khách hàng Đây là nguồn vốn

có tính ổn định thấp, song chi phí huy động vốn lại tơng đối rẻ Hầu hết nguồn vốn này

đ-ợc sử dụng vào mục đích thanh khoản, sử dụng rất hạn chế cho vay và đầu t

- Tiền gửi có kỳ hạn: Đây là khoản tiền gửi đợc xác định thời hạn rút tiền Đại bộphận nguồn vốn này có nguồn gốc từ tích luỹ và mục đích gửi tiền là hởng lãi Đây lànguồn vốn không đợc sử dụng cho mục đích thanh khoản và về nguyên tắc thì khách hàngkhông đợc phép rút tiền khi cha đến hạn, song thực tế thì Ngân Hàng cho phép kháchhàng rút tiền trớc thời hạn khi họ có nhu cầu, nhng với điều kịên họ chỉ đợc hởng lãi suấtkhông kỳ hạn

1.2.2 Nhận tiền gửi tiết kiệm.

Đây là khoản tiền "Phần thu nhập" tạm thời nhàn rỗi của cá nhân, ngời lao động

ch-a sử dụng cho mục đích tiêu dùng, nên họ gửi vào Ngân hàng với mục đích tích luỹ tiền ch-antoàn và đợc hởng một khoản lãi trên khoản tiền đó Nhận tiền gửi tiết kiệm là hoạt độnghuy động mọi nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi trong dân c "Ngời lao động" để đầu t vào cáckhu vực kinh tế khác Đây chính là hoạt động chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn trong huy động

vốn của NHNo và PTNT Việt Nam Vì tiêu chí hoạt động của Ngân Hàng là phục vụ khuvực Nông Nghiệp

1.2.3 Phát hành giấy tờ có giá.

Bên cạnh phơng thức nhận tiền gửi và nhận tiền gửi tiết kiệm, các NHTM còn thựchiện phát hành giấy tờ có giá nh : Chứng chỉ tiền gửi, Kỳ phiếu, Trái phiếu, để huy độngvốn Trong đó Chứng chỉ tiền gửi là phiếu nhận nợ ngắn hạn với mệnh giá đã đợc quy

định, Trái phiếu là giấy nhận nợ trung và dài hạn Tuy nhiên phát hành trái phiếu là hìnhthức huy động vốn có chi phí cao ( lãi suất cao) vì đây là hoạt động huy động vốn chỉ đ ợctiến hành khi Ngân Hàng thiếu vốn mà vốn tự có và vốn huy động tiền gửi không đáp ứng

động vốn thanh toán, các nghiệp vụ kinh doanh khác và đợc dùng làm vốn để kinh doanh

Bản chất của vốn huy động là tài sản thuộc các chủ sở hữu khác nhau Nguồn vốnnày không thuộc quyền sở hữu của Ngân Hàng, nhng Ngân Hàng đợc quyền sử dụng trongthời gian huy động, có trách nhiệm hoàn trả cả gốc và lãi khi đến hạn đối với tiền gửi có

kỳ hạn hoặc khi họ có nhu cầu rút vốn tiền gửi không kỳ hạn Vốn huy động đóng vai tròrất quan trọng đối với mọi hoạt động kinh doanh của Ngân Hàng, là nguồn gốc kinh doanhcủa Ngân Hàng Nhng với tính chất là nguồn vốn rất dễ biến động, nên Ngân Hàng không

đợc phép sử dụng hết số vốn này vào mục đích kinh doanh mà phải tuân thủ các quy định

về dự trữ bắt buộc để đảm bảo khả năng thanh toán Vốn huy động bao gồm:

2.1.1 Vốn huy động bằng tiền gửi.

- Tiền gửi không kỳ hạn: Là khoản tiền mà ngời sử dụng có thể rút ra bất cứ lúc nào

và Ngân Hàng phải thoả mãn nhu cầu đó của khách hàng Tiền giử không kỳ hạn bao gồmcác loại sau:

+) Tiền gửi thanh toán : Đó là tiền gửi không kỳ hạn trớc hết đợc sử dụng cho mục

đích thanh toán, chi trả cho các hoạt động hàng hoá, dịch vụ và các khoản chi phí khác.Hầu hết ở nhiều nớc thì khoản tiền gửi này không đợc hởng lãi, nhng đợc hởng miễn phícác dịch vụ thanh toán qua Ngân Hàng Trong một số trờng hợp ngời chủ sở hữu đợc hởnglãi, tuy nhiên họ lại phải trả phí cho các dịch vụ mà Ngân Hàng phục vụ họ Lợi ích củakhoản tiền này đối với các Ngân Hàng đó là chi phí huy động tơng đối rẻ Tuy nhiên đây

là nguồn vốn dễ biến động nhất bởi vì khi có nhu cầu thì bất cứ lúc nào khách hàng cũng

có thể rút tiền ra khỏi tài khoản (Khi tài khoản còn số d), vì vậy hầu hết nguồn vốn này

đ-ợc sử dụng vào mục đích thanh toán Đối với khách hàng, thuận lợi là sự an toàn đối với

tiền gửi và đợc hởng những dịch vụ về thanh toán nhanh và rẻ, có thể thực hiện bất kỳ lúcnào Vì vậy, để tăng cờng nguồn vốn này, Ngân Hàng phải kết hợp chặt chẽ giữa các mặt:

Tổ chức mạng lới phục vụ khách hàng, sử dụng biện pháp kinh tế và cung cầu các dịch vụthanh toán một cách tốt hơn

+) Tiền gửi không kỳ hạn thuần tuý: là khoản tiền đợc ký gửi vào Ngân Hàng, vớimục đích an toàn, không mang tính chất phục vụ thanh toán Ngân Hàng cũng phải thoảmãn nhu cầu rút tiền và chỉ đợc phép sử dụng tài khoản khi đã đảm bảo khả năng thanhtoán, chi trả

- Tiền gửi có kỳ hạn: Đây là khoản tiền gửi có sự thoả thuận trớc giữa Ngân Hàng vàkhách hàng về thời gian rút tiền Đại bộ phận tiền gửi này có nguồn gốc từ tích luỹ và xét

về bản chất chúng đợc ký thác với mục đích hởng lãi Về cơ bản các khoản tiền gửi có kỳhạn không đợc sử dụng để thanh toán nh các khoản chi trả bằng vốn trên tài khoản vãnglai Về nguyên tắc thì Ngân Hàng không cho phép khách hàng rút tiền khi cha đến hạn,song trên thực tế để thu hút nguồn vốn này các Ngân Hàng thờng cho phép khách hàng rúttiền trớc thời hạn khi họ có nhu cầu, nhng trong trờng hợp này lãi suất mà họ đợc hởng làlãi suất của tiền gửi không kỳ hạn

2.1.2 Vốn huy động tiết kiệm:

Xét về bản chất, đây là một phần thu nhập của ngời lao động tạm thời nhàn rỗi đợctích luỹ, họ gửi vào Ngân Hàng với mục đích đảm bảo an toàn nguồn vốn tích luỹ đợc và

đợc hởng một khoản lãi trên số tiền đó Tiền gửi tiết kiệm bao gồm:

- Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn: Là khoản tiền gửi có thể rút ra bất kỳ lúc nào,song không đợc sử dụng các công cụ thanh toán để chi trả cho ngời khác

- Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: Là khoản tiền có sự thoả thuận về thới gian gửi várút tiền, có mức lãi suất cao hơn so với tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

2.1.3.Các nguồn huy động khác.

Bên cạnh phơng thức nhận tiền gửi, các NHTM còn phát hành chứng chỉ tiền gứi vàtrái phiếu Thực chất là các NHTM huy động vốn bằng cách phát hành các chứng từ cógiá Trong đó chứng chỉ tiền gửi là phiếu nhận nợ ngắn hạn với mệnh giá đã đợc quy định,trái phiếu là loại giấy nhận nợ trung và dài hạn Tuy nhiên đây là loại hình huy động vốnvới lãi suất cao, vì vậy nghiệp vụ này chỉ đợc tiến hành khi Ngân Hàng thiếu vốn mà vốn

tự có và vốn huy động tiền gửi không đủ

Tóm lại, vốn huy động là công cụ chính đối với các hoạt động kinh doanh củacác NHTM Nó là nguồn vốn chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng nguồn vốn của NgânHang.mặc dù bị giới hạn về mức huy động vốn, song nếu các NHTM sử dụng tốt nguồnvốn này thì không những nguồn lợi Ngân Hàng đợc tăng lên mà còn tạo cho ngân hang uy

tín ngày càng cao Qua đó, Ngân Hàng có thể mở rộng đợc vốn và mở rộng quy mô hoạt

động kinh doanh của Ngân Hàng

2.2.ýnghĩa của nguồn vốn huy động.

Các Ngân Hàng Thơng Mại với chức năng hoạt động kinh doanh vì mục tiêu tìm

kiếm lợi nhuận là chính, nên các biện pháp của Ngân Hàng Thơng Mại nhằm khuyếnkhích khách hàng gửi tiền vào ngân hàng phải đi đôi với việc vừa huy động đợc nhiều vốntiền gửi vừa tạo ra nguồn vốn hoạt động nhằm tạo ra lợi nhuận cho Ngân Hàng

Việc huy động vốn cho đầu t phát triển nền kinh tế ngày càng trở nên cấp thiết, cấpbách và mang ý nghĩa to lớn:

- Cơ sở hạ tầng phục vụ cho quá trình phát triển kinh tế hiện tại ở Việt Nam cònkém Do đó để đáp ứng cho tốc độ phát triển nến kinh tế trong những năm tới, đặc biệt lakhi chúng ta gia nhập AFTA & WTO đòi hỏi nớc ta phải đầu t xây dựng và nâng cấp cơ

sở hạ tầng hiện nay Tuy nhiên, đây là lĩnh vực đầu t mà các nhà đầu t nớc ngoài thờngngại đầu t vì thu hồi vốn chậm, do đó nhà nớc phải đứng ra xây dựng bằng các nguồn vốntrung và dài hạn huy động trong và ngoài nớc

- Ngoài ra, các Ngân Hàng huy động vốn nhằm đáp ứng nhu cầu đầu t may móc,thiết bị và công nghệ hiện đại để từng bớc thay thế dần các máy móc và công nghệ lạc hậutrớc đây

Việc huy động vốn vào Ngân Hàng là vấn đề cần thiết Nhận thức đợc tầm quan trọngcủa nguồn vốn trong hoạt động kinh doanh, các Ngân Hàng Thơng Mại hiện nay đã và

đang có các biện pháp tích cực nhằm thu hút mọi nguồn vốn vào Ngân Hàng mình

2.3.Vai trò của vốn huy động đối với hoạt động kinh doanh của ngân hàng thơng mại.

Đối với bất kỳ Doanh Nghiệp nào, muốn hoạt động kinh doanh đợc thì phải có vốn,bởi vì vốn phản ánh năng lực chủ yếu để quyết định khả năng kinh doanh Riêng đối vớiNgân Hàng là một doanh nghiệp kinh doanh một loại hàng hoá đặc biệt là "tiền tệ", với

đặc thù hoạt động kinh doanh là "đi vay để cho vay" Cho nên nguồn vốn đối với NgânHàng lại càng có vai trò hết sức quan trọng, trong đó nguồn vốn mà ngân hàng đi huy

động (đi vay các tổ chức kinh tế và cá nhân) chiếm phần lớn trong tổng nguồn vốn kinhdoanh

2.3.1 Vốn là cơ sở để Ngân Hàng tổ chức mọi hoạt động kinh doanh.

Ngân Hàng không có vốn thì không thể thực hiện đợc các nghiệp vụ kinh doanh.Bởi vì đặc trng của hoạt động Ngân Hàng là "nhận tiền gửi và kinh doanh tiền gửi " hoạt

động của Ngân Hàng gắn bó mật thiết với hệ thống tiền tệ và hệ thống thanh toán Vốnkhông chỉ là phơng tiện kinh doanh chính mà còn là đối tợng kinh doanh chủ yếu của

Ngân Hàng Thơng Mại Ngân Hàng là tổ chức kinh doanh loại hàng hoá đặc biệt trên thịtrờng tiền tệ (kinh doanh vốn ngắn hạn), trên thị trờng chứng khoán (kinh doanh vốn trung

và dài hạn) Những Ngân Hàng trờng vốn là những Ngân Hàng có thế mạnh trong kinhdoanh

Nh vậy, Vốn là điều đầu tiên đợc quan tâm trong quá trình kinh doanh (chu kỳ kinhdoanh) của Ngân Hàng Do vậy, ngoài vốn ban đầu cần thiết (nghĩa là đảm bảo đủ vốn

điều lệ theo luật định) thì Ngân Hàng phải thờng xuyên chăm lo tới việc tăng trởng vốntrong suốt quá trinh hoạt động của mình

2.3.2 Vốn của Ngân Hàng quyết định quy mô phạm vi, khả năng mở rộng hoạt động kinh doanh của Ngân Hàng

Vốn của Ngân Hàng có ý nghĩa quyết định đến việc mở rộng hay thu hẹp khối lợngtín dụng

- Quy mô: Thể hiện tổng giá trị tài sản của Ngân Hàng đó, đó là giá trị các khoảnvay, đầu t của Ngân Hàng Các Ngân Hàng ở trạng thái trờng vốn thì phạm vi đầu t tíndụng của các Ngân Hàng không những đợc mở rộng trong phạm vi quốc gia mà còn mởrộng ra cả thị trờng nớc ngoài Còn các Ngân Hàng nhỏ, vốn ít thì vốn không những không

có khả năng đầu t ra nớc ngoài mà còn bị cạnh tranh gay gắt ngay tại thị trờng nội địa

- Phạm vi: Các Ngân Hàng vốn lớn họ có khả năng mở rộng phạm vi hoạt độngthông qua việc tăng số lợng mạng lới chi nhánh, mở rộng mạng lới huy động, đa dạng hoáhoạt động Mặt khác những Ngân Hàng vốn lớn (trờng vốn) thì khi có sử biến động của thitrờng tiền tệ họ vẫn có khả năng phản ứng nhanh chóng để khắc phục tình thế Còn cácNgân Hàng ít vốn thờng bị động trong trờng hợp thị trờng tiền tệ biến động, sự nhạy bénthích nghi là chậm hơn hoặc không có khả năng khắc phục tình hình dẫn tới hoạt độngkinh doanh bị ảnh hởng, thậm chí đi đến sự phá sản

2.3.3.Vốn quyết định khả năng thanh toán và đảm bảo uy tín của Ngân Hàng trên thị ờng.

Trong nền kinh tế thị trờng, để tồn tại và ngày càng mở rộng quy mô hoạt động, đòihỏi các Ngân Hàng phải coi uy tín trên thi trờng là trọng yếu Nghĩa là khả năng sẵn sàngthanh toán chi trả cho khách hàng phải đảm bảo tốt, khả năng thanh toán của Ngân Hàngcàng cao thì vốn khả dụng của Ngân Hàng càng lớn Vì vậy, loại trừ các nhân tố khác khảnăng thanh toán của Ngân Hàng tỷ lệ thuận với vốn của Ngân Hàng nói chung và vốn khảdụng nói riêng, với tiềm năng vốn lớn thì Ngân Hàng có thể hoạt động kinh doanh với quymô lớn ngày càng mở rộng, tiến hành các hoạt động cạnh tranh có hiệu quả nhằm vừa giữchữ tín, vừa nâng cao khả năng thanh toán của Ngân Hàng trên thị trờng

- Ngân Hàng có vốn lớn thì dự trữ thực tế lớn và khả năng thanh toán ít bị ảnh h ởngkhi có khách hàng rút tiền, từ đó giúp Ngân Hàng đa dạng hoá kinh doanh và mở rộngphạm vi kinh doanh, giảm rủi ro

- Giảm rủi ro tạo điều kiện cho Ngân Hàng mở rộng cho vay và đầu t , từ đó tạo lập

dự trữ thứ cấp (Ngân Hàng có thể bán trong trờng hợp cần thiết để đảm bảo khả năngthanh toán)

2.3.4 Vốn quyết định năng lực cạnh tranh của Ngân hàng

- Một Ngân Hàng có vốn lớn sẽ có điều kiện mở rộng quy mô, tạo điều kiện nângcao tay nghề cho cán bộ công nhân viên, áp dụng các phơng tiện hiện đại trong quá trìnhkinh doanh từ đó tạo uy tín trong kinh doanh, tạo tiền đề cho thu hút nguồn vốn Mặt khácvốn lớn là điều kiện thuận lợi đối với Ngân Hàng trong việc mở rộng tín dụng với cácthành phần kinh tế xét cả về quy mô, khối lợng tín dụng, chủ động về thời gian, thời hạncho vay và hạn mức vay thậm chí quyết định mức lãi suất cho khách hàng từ đó thu hútngày càng nhiều khách hàng Doanh số hoạt động tăng nhanh chóng và Ngân Hàng sẽ cónhiều thuận lợi trong kinh doanh

Nh vậy bằng công cụ lãi suất Ngân Hàng có thể cạnh tranh (trên phơng diện giá cả)hiệu quả với các Ngân hàng khác

- Ngân Hàng có vốn lớn sẽ tạo điều kiện giúp cho Ngân Hàng có khả năng tài chính

để kinh doanh đa năng trên thị trờng Ngân Hàng không chỉ đơn thuần thực hiện nghiệp vụcho vay mà còn mở rộng các hình thức liên doanh, liên kết, kinh doanh các dịch vụ thuêmua, mua bán nợ Kinh doanh trên thị trờng chứng khoán sẽ giúp các Ngân Hàng cạnhtra`nh hiệu quả với Ngân Hàng khác bằng chính sách sản phẩm Chính các hình thức kinhdoanh đa năng này sẽ góp phần phân tán rủi ro trong kinh doanh và tạo thêm vốn choNgân Hàng Đây chính là yếu tố tăng thêm khả năng cạnh tranh của Ngân Hàng trên thị tr-ờng

2.4 Các hình thức huy động vốn của các Ngân Hàng Thơng Mại Việt Nam.

Các NHTM làm nhiệm vụ vay tiền(hầu hết từ những ngời gửi tiền), cho vay đầu tvới mục đích hởng lợi qua lãi suất Đây là một công việc của một trung gian tài chính,

đóng vai trò trung gian giữa ngời cần vốn và ngời có vốn Quá trình tạo vốn của cácNHTM đợc thể hiện dới các hình thức sau:

2.4.1 Huy động thông qua tài khoản tiền gửi không kỳ hạn.

Đây là loại tiền gửi mà chủ nhân của nó có thể rút ra hoặc trả cho bên thứ ba bằngcách phát hành séc, chính vì vậy mà nó còn có tên là tiền gửi có thể phát hành séc ở cácnớc phát triền có trình độ khoa học công nghệ cao, việc rút tiền từ tài khoản này phần lớn

đợc thực hiện bằng điện thoại hoặc thông qua các máy rut tiến tự động ATM

ở Việt Nam, tiền gửi thuộc loại này đợc thể hiện dới các hình thức nh:

Tài khoản tiền gửi thanh toán (tiền gửi không kỳ hạn) của các tổ chức kinh tế và tàikhoản tiền gửi cá nhân Do tỷ trong thanh toán khồng dùng tiền mặt ở Việt Nam còn quá

thấp, cho nên để khuyến khích việc thực hiện thanh toán qua Ngân Hàng, các Ngân HàngThơng Mại Việt Nam đã tiến hành trả lãi cho khoản tiền này (hiện nay là 0,3-> 0,35 %)còn ở các nớc kinh tế phát triển thì không trả lãi cho khoản tiền gửi này.

Thông thờng loại tài khoản tiền gửi này có số d có Tuy nhiên tại nhiều nớc hiệnnay, các Ngân Hàng cũng cho phép có số d nợ, tức là cho phép thấu chi, khi đó tài khoảnnày đợc gọi là tài khoản vãng lai

2.4.2.Huy động vốn thông qua tài khoản tiền gửi có kỳ hạn.

Đây là loại tiền gửi mà khách hàng chỉ đợc rút tiền khi thời hạn ấn định đã kết thúc.Nếu khách hàng có nhu cầu rút tiền trớc thời hạn thì Ngân Hàng sẽ không trả lãi chokhách hàng Tuy nhiên ở Việt nam để khuyến khích khách hàng gửi tiền thì Ngân Hàng sẽtrả cho khách hàng với mức lãi suất của tiền gửi không kỳ hạn

Vì thời gian gửi tiền đã đợc ấn định trớc nên đây là nguồn vốn tơng đối ổn định, doNgân Hàng có đợc số tiền trong suốt thời hạn đó và có thể sử dụng số tiền đó trong cùngthời gian, chính vì vậy mà Ngân Hàng thờng trả lãi suất cao Tiền gửi có kỳ hạn rất phùhợp với những ngời có khoản tiền thẵng d không sử dụng ngay(Nguồn vốn tạm thời nhànrỗi), hoặc những ngời đang tìm cách quay vòng vốn trong một thời gian để đạt hiệu quảcao nhất Hình thức áp dụng tiền gửi có kỳ hạn tại các Ngân Hàng cũng đa dạng có loại kỳhạn1 tháng, 3 tháng, 6 tháng, 9 tháng, 12 tháng, nếu kỳ hạn dài thì lãi suất càng cao.Tuy nhiên ở các NHTM Việt nam hiện nay kỳ hạn 1 tháng là rất hãn hữu và ở nhiều NgânHàng loại kỳ hạn này không tồn tại

2.4.3 Huy động vốn thông qua tiền gửi tiết kiệm.

Từ lâu tiền gửi tiết kiệm đã đợc coi là công cụ vốn lu chuyển của các NHTM Vốnhuy động của các tài khoản tiết kiệm thờng chiếm một tỷ trọng đáng kể trong tiền gửiNgân Hàng

Tiền gửi tiết kiệm là loại tiền gửi mà khi khách hàng gửi tiền vào Ngân Hàng, NgânHàng sẽ cấp cho khách hàng một cuốn sổ tiết kiệm, tiền gửi tiết kiệm bao gồm các loạisau:

- Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn: Thực chất đây là loại tiền gửi thông thờng, đốivới khoản tiền gửi này khách hàng có thể rút ra bất kỳ lúc nào mà không báo trớc

Tuy nhiên số d của loại này thờng không lớn, nhng có u đỉêm hơn tiền gửi giao dịch

ở chỗ là số d này ít biến động, chính vì vậy Ngân Hàng phải trả lãi suất cho khoản tiền gửinày cao hơn so với tiền gửi thanh toán

- Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: Đây là loại hình tiết kiệm khá quen thuộc ở ViệtNam Các NHTM ở Việt Nam thờng huy động tiết kiệm với kỳ hạn từ 3 tháng đến 1 năm

Về nguyên tắc thì chỉ khi nào đến hạn khách hàng mới đợc quyền rút cả gốc và lãi Tuynhiên để cạnh tranh, khuyến khích khách hàng Ngân Hàng vẫn cho phép khách hàng mới

đợc quyền rút tiền trớc thời hạn, nhng trong trờng hợp này khách hàng phải chịu nhữngquy định riêng của mỗi Ngân Hàng.

- Tiết kiệm dài hạn: Đây là loại hình tiết kiệm mà ở Việt Nam cha phổ biến, nó chỉphù hợp với các nớc phát triền Nhằm thu hút những số tiền nhàn rỗi trong thời hạn dài

Ngoài các hình thức trên, thì các NHTM còn huy động vốn với nhiều hình thức khácnhau: Huy động vốn dới hình thức phát hành chứng chỉ tiền gửi với mệnh giá lớn, huy

động vốn qua đi vay, vay Ngân Hàng Trung ơng, vay các tổ chức tín dụng khác, huy độngdới hình thức phát hành trái phiếu, nhận uỷ thác đầu t và các hình thức huy động vốn khác

3 Một số biện pháp của Ngân Hàng Thơng Mại để huy động vốn.

* Tăng cờng việc cung ứng các dịch vụ của Ngân Hàng cho khách hàng, đa dạng hoá vềchủng loại sản phẩm dịch vụ nhằm thoả mãn tốt nhất nhu cầu của khách hàng

* Tổ chức các kênh phân phối sản phẩm

- Kênh phân phối trực tiếp: thiết lập tôt mạng lới, địa điểm giao dịch

- Kênh phân phối gián tiếp: tăng cờng phát triển các dịch vụ tại nhà, sử dụng mạng

để giao dịch

* Nâng cao trình độ công nghệ, cải tiến quy trình giao dịch, đơn giản hoá về thủ tụcnhằm mục đích nâng cao chất lợng phục vụ khách hàng

* Các biện pháp về tâm lý: Nâng cao uy tín đối với khách hàng

- Đảm bảo khả năng thanh toán, phong cách giao tiếp của nhân viên gây cảm hứngcho ngời gửi

- Xây dựng cơ sở vật chất kỹ thuật khang trang, an toàn, tiện nghi

- Xây dựng cơ sở kinh doanh hợp lý, kết hợp hài hoà các mục tiêu kinh doanh

* Không ngừng thực hiện việc tuyên truyền quảng cáo xây dựng hình ảnh tốt về hoạt

* Thiết lập và duy trì quan hệ hợp tác trong kinh doanh với một số Ngân Hàng khác

* Không ngừng mở rộng việc cung ứng dịch vụ cũng nh nâng cao chất lợng dịch vụ

II Kế toán vốn huy động của Ngân hàng Thơng Mại.

1.Nhiệm vụ của kế toán Ngân Hàng, kế toán Huy động vốn.

Để phát huy vai trò của mình, kế toán Ngân Hàng có các nhiệm vụ chính sau:

- Kế toán Ngân Hàng ghi nhận, phản ánh chính xác, kịp thời các nghiệp vụ kinh tếphát sinh thuộc về hoạt động nguồn vốn và sử dụng vốn của Ngân Hàng theo đúng pháplệnh kế toán thống kê của nhà nớc và các thể lệ, chế độ kế toán Ngân Hàng Trên cơ sở

đó, để bảo vệ an toàn tài sản của bản thân Ngân Hàng cũng nh tài sản của toàn xã hội bảoquản tại Ngân Hàng

- Kế toán Ngân Hàng phân loại nghiệp vụ, tộng hợp số liệu theo đúng phơng pháp

và theo những chỉ tiêu nhất định nhằm cung cấp thônh tin một cách kịp thời phục vụ lãnh

đạo thực thi chính sách quản lý và chỉ đạo hoạt động kinh doanh của Ngân Hàng Kế toánNgân Hàng giám sát quá trình sử dụng tài sản nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng các loại tàisản thông qua kiểm soát trớc các nghiệp vụ bên nợ và bên có ở từng đơn vị Ngân Hàngcũng nh toàn bộ hệ thống Góp phần tăng cờng kỷ luật tài chính, củng cố chế độ hạch toán

kế toán trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân

- Kế toán Ngân Hàng tổ chức giao dịch phục vụ khách hàng một cách khoa học vănminh Giúp đỡ khách hàng nắm đợc những nội dung cơ bản của kỹ thuật nghiệp vụ kế toánnói riêng, góp phần thực hiện chiến lợc khách hàng của Ngân Hàng

* Nhiệm vụ của kế toán huy động vốn

Ngoài việc phải thực hiện các nhiệm vụ kế toán Ngân Hàng nói chung, kế toán huy

động vốn phải thực hiện các nhiệm vụ sau:

- Kế toán huy động vốn phải thực hiện việc ghi chép phản ánh đầy đủ kịp thời, chínhxác các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình huy động vốn(nhận tiền gửi, phát hành giấy tờ

có giá…), tính và trả lãi cho khoản vốn huy động.), tính và trả lãi cho khoản vốn huy động

- Tính và trả lãi cho khách hàng phải đúng nguyên tắc, chính xác để đảm bảo thunhập cho Ngân Hàng

- Kế toán huy động vốn phải có trách nhiệm quản lý toàn bộ hồ sơ huy động vốncủa khách hàng.

- Kế toán huy động vốn cần phối hợp với phòng tín dụng quản lý nguồn vốn huy

động đem lại hiệu quả cao cho nguồn vốn huy động, cụ thể: Kế toán huy động vốn cungcấp thông tin chính xác, kịp thời số liệu về những nguồn vốn huy động ngắn, trung và dàihạn để cán bộ tín dụng có kế hoạch cho vay hợp lý, đồng thời cung cấp cho ban giám đốcquản lý điều hành có hiệu quả

Nh vậy kế toán huy động vốn cùng với các nghiệp vụ kế toán Ngân Hàng khácthông qua các hoạt động của mình giúp cho Ngân Hàng vừa thực hiện đợc chức năng kinhdoanh, vừa phát triển nguồn vốn cung ứng cho nền kinh tế Với vai trò đó, hệ thống kếtoán Ngân Hàng nói chung và kế toán huy động vốn nói riêng cần phải đợc hoàn thiện hơnnữa để đáp ứng đòi hỏi ngày càng cao của kinh doanh Ngân Hàng và sự phát triển nềnkinh tế

2 Nguyên tắc, thủ tục mở tài khoản.

Nhằm đảm bảo tính pháp lý trong quan hệ kinh tế giữa Ngân Hàng và khách hàng,khi mở tài khoản cho khách hàng cần tuân thủ theo các nguyên tắc sau:

- Đơn vị tổ chức kinh tế t nhân muốn mở tài khoản tại Ngân Hàng phải có t cáchpháp nhân, thực hiện hạch toán kinh tế độc lập Nếu là thể nhân thì phải có nơi trú ngụchính thức(có hộ khẩu), có đăng ký kinh doanh hợp lệ, hợp pháp

- Việc lựa chọn Ngân Hàng để mở tài khoản, số lợng tài khoản là quyền của kháchhàng Chủ nhân là pháp nhân kinh tế hay thể nhân đứng chủ tài khoản Chủ tài khoản chịutrách nhiệm pháp lý về số tài sản trên tài khoản của mình Nh vậy, khi nào chủ tài khoản ralệnh(thể hiện trên các chứng từ kế toán) Ngân Hàng mới trích tài khoản của khách hàng đểthực hiện các dịch vụ thanh toán(trừ trờng hợp có lệnh của toà án, trọng tài kinh tế nhà nớchay Ngân Hàng chủ động thu nợ khi đến hạn)

- Kế toán trởng Ngân Hàng nơi đơn vị mở tài khoản phải kiểm soát đủ thủ tục mở tàikhoản và trực tiếp quản lý hồ sơ mở tài khoản của khách hàng

* Thủ tục mở tài khoản tiền gửi:

Để mở tài khoản tiền gửi, khách hàng phải gửi tới Ngân Hàng nơi mở tài khoản cácgiấy tờ sau:

- Đối với khách hàng là cá nhân:

+) Giấy đăng ký mở tài khoản(lập theo mẫu Ngân hàng quy định) do chủ tài khoản

ký tên, trong đó có ghi đầy đủ các yếu tố theo quy định kể cả ngày và nơi cấp giấy chứngminh th nhân dân

+) Bản đăng ký mẫu chữ ký của chủ tài khoản để giao dịch với Ngân Hàng nơi mởtài khoản

+) Chứng minh th hoặc hộ chiếu(đối với ngời nớc ngoài)

+) Số d tối thiểu mở tài khoản tiền gửi ngoại tệ theo quy định của Ngân Hàng (nếugửi ngoại tệ).

- Đối với khách hàng là doanh nghiệp, cơ quan, đơn vị

+) Giấy đăng ký mở tài khoản(lập theo mẫu Ngân Hàng quy định) do chủ tài khoản

ký tên, đóng dấu, trong đó ghi đầy đủ yếu tố theo quy định

+) Bản đăng ký mẫu dấu chữ ký giao dịch với Ngân Hàng nơi mở tài khoản(lập theomẫu Ngân Hàng quy định) gồm: Chữ ký của chủ tài khoản, của kế toán trởng và những ng-

ời đợc uỷ quyền ký thay trên các giấy tờ giao dịch với Ngân Hàng, mẫu dấu của đơn vị

+) Các văn bản chứng minh t cách pháp nhân của đơn vị nh:

 Quyết định thành lập đơn vị của cơ quan có thẩm quyền

 Giấy phép đăng ký kinh doanh

 Quyết định bổ nhiệm tổng giám đốc, Giám đốc, thủ trởng đơn vị, kế toán ởng

tr- Khi có sự thay đổi chữ ký của những ngời đợc uỷ quyền ký trên các giấy tờthanh toán giao dịch với Ngân Hàng hoặc khi thay đổi mẫu dấu, chủ tài khoản phải gửicho Ngân Hàng nơi mở tài khoản bản đăng ký mẫu dấu chữ ký hay mẫu dấu của đơn vịmới thay đổi Trong đó ghi rõ ngày bắt đầu có giá trị

 Khi nhận đợc những giấy tờ nói trên, Ngân Hàng có trách nhiệm giải quyếtviệc mở tài khoản tiền gửi của khách hàng ngay trong ngày làm việc Sau khi chấp nhậnviệc mở tài khoản Ngân Hàng thông báo cho khách hàng biết số hiệu tài khoản, ngày ban

đầu hoạt động của tài khoản khách hàng

3 Tài khoản và chứng từ sử dụng trong kế toán huy động vốn.

3.1 Tài khoản sử dụng trong kế toán huy động vốn.

Các tài khoản dùng trong kế toán huy động vốn đợc bố trí ở loại 4 của hệ thống tàikhoản các tổ chức tín dụng theo quyết địng số 435/1998/ QĐ - NHNN ngày 25/12/1998của Thống đốc NHNN các tài khoản huy động vốn phản ánh tình hình huy động vốn dớicác hình thức khác nhau theo quyết định của luật các tổ chức tín dụng bao gồm các tàikhoản từ tài khoản 40 đến tài khoản 47

* Tài khoản 40 – Các khoản nợ Chính phủ và NHNN

Huy động thông qua tài khoản tiền gửi không kỳ hạn: Tài khoản này phản ánh cáckhoản nợ Chính phủ và NHNN

* Tài khoản 41 – Các khoản nợ các tổ chức tín dụng trong nớc

* Tài khoản 42 – Các khoản nợ nớc ngoài

Tài khoản 41, tài khoản 42 có kết cấu tơng tự tài khoản 40

* Tài khoản 43 – Tiền gửi của khách hàng

Kết cấu:

Bên nợ ghi: Số tiền khách hàng đang gửi tại Ngân Hàng

Bên có ghi: Số tiền khách hàng gửi vào.

* Tài khoản 44 – Tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có giá

Kết cấu:

Bên nợ ghi: Số tiền chi trả cho các giấy tờ có giá (số tiền gốc kế toán hạch toán trêncác chứng từ có giá)

Bên có ghi: Số tiền thu đợc do phát hành các giấy tờ có giá

D có: Phản ánh số tiền và các giấy tờ có giá đã phát hành nhng cha thanh toán chongời mua

* Tài khoản 45 – Vốn tài trợ uỷ thác đầu t

Kết cấu:

Bên nợ ghi: Số vốn chuyển trả lại cho các tổ chức giao vốn

Bên có ghi: Số vốn của các tổ chức quốc tế và các tổ chức khác giao cho để sử dụngtheo các mục đích chỉ định

* Tài khoản 46 – Các khoản phải trả khách hàng

Kết cấu:

Bên nợ ghi: Số tiền đã trả cho ngời đợc thanh toán

Bên có ghi: Các khoản phải trả

* Tài khoản 47 – Các khoản phải trả nội bộ

Tài khoản này có kết cấu tơng tự tài khoản 46

3.2 Chứng từ sử dụng trong kế toán huy động vốn.

Để ghi chép nghiệp vụ huy động vốn vào sổ kế toán Ngân Hàng sử dụng các loạichứng từ sau:

- Giấy gửi tiền(giấy nộp tiền mặt)

- Giấy lĩnh tiền

- Sổ tiền gửi hoặc sao kê số d tiền gửi

- Bảng kê tính lãi, phiếu chuyển khoản, phiếu thu- chi, thẻ tiết kiệm

- Kỳ phiếu, trái phiếu

4.Kế toán nghiệp vụ huy động vốn.

4.1 Kế toán tiền gửi

4.1.1 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán nhận và trả tiền gửi.

Quy trình luân chuyển chứng từ nhận và trả tiền gửi bao gồm tiền gửi không kỳ hạn,tiền gửi tiết kiệm đợc thực hiện theo quy định của Ngân Hàng Nhà Nớc

* Đối với nhận tiền gửi :

Thực hiện theo quy trình luân chuyển chứng từ kế toán Ngân Hàng, đảm bảonguyên tắc thu tiền trớc, ghi sổ sau;ghi nợ trớc ghi có sau(nếu là chứng từ chuyển khoản)Quy trình đợc thực hiện nh sau:

- Khách hàng nộp giấy nộp ( gửi) tiền kèm sổ tiết kiệm (nếu nộp tiền vào tài khoảntiền gửi tiết kiệm) hoặc khách hàng nhận các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt từNgân Hàng khác chuyển đến nh: Bảng kê nộp séc kèm theo tờ séc, chứng từ uỷ nhiệm thu-

uỷ nhiệm chi

- Bộ phận kế toán giữ tài khoản của khách hàng kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp củacác yếu tố trên chứng từ sau đó chuyển sang bộ phận kiểm soát viên

- Kiểm soát viên là kiểm soát tiền mặt (nếu nộp tiền mặt), kiểm soát chuyển khoản(nêu nộp chứng từ chuyển khoản), kiểm soát chứng từ, ký và chuyển sang thủ quỹ (nếunộp tiền mặt), chuyển sang thủ quỹ hoặc thanh toán viên ghi nợ (nếu thanh toán cùngNgân hàng) kế toán thanh toán (nếu thanh toán khác Ngân Hàng)

- Thủ quỹ thu tiền vào sổ quỹ, ký tên ( đối với chứng từ tiền mặt) thanh toán viênghi nợ vào tài khoản (nếu chuyển khoản cùng Ngân Hàng) kế toán thanh toán ghi nợ vàotái khoản thích hợp (nếu chuyển khoản khác Ngân Hàng, sau đó chuyển chứng từ sangkiểm soát viên)

- Kiểm soát viên kiểm soát lại chứng từ và chữ ký trên chứng từ sau đó chuyểnchứng từ cho thanh toán viên ghi có vào tài khoản tiền gửi

- Sau khi ghi có vào tài khoản tiền gửi thanh toán viên chuyển chứng từ cho bộ phận

kế toán tổng hợp lu trữ chứng từ

Nếu thực hiện tài khoản trên máy thì toàn bộ quy trình nghiệp vụ đợc thực hiện trênmáy

* Đối với chi trả tiền gửi:

Đảm bảo nguyên tắc luân chuyển chứng từ: ghi sổ trớc, chi tiền sau; ghi nợ trớc, ghi

có sau (nếu chuyển khoản) quy trình đợc thực hiện nh sau:

- Khách hàng nộp séc lĩnh tiền (nếu là tiền gửi thanh toán); giấy rút tiền (nếu tiếtkiệm không kỳ hạn); sổ tiết kiệm vào Ngân Hàng Nếu rút tiền bằng chuyển khoản thìkhách hàng nộp các chứng từ thanh toán không dùng tiềm mặt nh uỷ nhiệm chi

- Thanh toán viên giữ tài khoản ghi nợ vào tài khoản khách hàng hoặc nhập số liệuvào máy tính Sau đó chuyển chứng từ cho kiểm soát viên (nếu chi tiền mặt) hoặc chothanh toán viên ghi có vào tài khoản (nếu thanh toán cùng Ngân Hàng) cho kế toán thanhtoán qua Ngân Hàng(nếu thanh toán khác Ngân Hàng)

- Kiểm soát viên vào sổ nhật ký quỹ(nếu chi tiền măt) Thanh toán viên ghi có tàikhoản khách hàng(nếu thanh toán cùng Ngân Hàng); kế toán thanh toán Ngân Hàng ghi cótài khoản thích hợp(nếu thanh toán khác Ngân Hàng) sau đó chuyển chứng từ sang thủquỹ, kiểm soát viên chuyển khoản

- Thủ quỹ kiểm soát lại sau đó chi tiền cho khách hàng, vào sổ quỹ, chuyển trảchứng từ cho kiểm soát tiền mặt

- Kiểm soát tiền mặt, kiểm soát chuyển khoản kiểm soát lại chứng từ lẫn nữa sau đóchuyển sang kế toán tổng hợp lu trữ chứng từ

Nếu thực hiện kế toán máy thì toàn bộ quy trình trên đợc thực hiện trên máy.

4.1.2 Phơng pháp hạch toán.

* Kế toán tiền gửi không kỳ hạn:

- Khi khách hàng có nhu cầu gửi tiền, kế toán căn cứ vào chứng từ (giấy nộp tiền)hạch toán:

Nơ TK: 1011 (1013) TK tiền mặt tại quỹ VND (USD)

Có TK: 4311(4321) TK- TG không kỳ hạn bằng VND (USD)

- Khi khách hàng đền lĩnh tiền căn cứ vào giấy lĩnh tiền tiền mặt hoặc séc nhận tiềnmặt, kế toán kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, kiểm tra số d trên tài khoản, tiếnhành hạch toán:

Nợ TK: 4311(4321) Tiền gửi khách hàng

Có TK: 1011(1031) Tiền mặt tại quỹ

Chú ý: nếu thay việc gửi- lĩnh bằng tiền mặt thành chuyển khoản thì:

- Khi khách hàng gửi tiền, kế toán ghi:

Nợ TK: TK tiền gửi khách hàng (B)

Có TK: 4311(4321) TK tiền gửi khách hàng (A)

- Khi khách hàng rút tiền, kế toán ghi:

Nợ TK: 4311(4321) TK tiền gửi khách hàng (A)

Có TK: Tiền gửi khách hàng (B)

- Tính và hạch toán lãi cho khách hàng

+) Tiền lãi trên các khoản tiền gửi không kỳ hạn đợc tính theo phơng pháp tích số và

đợc nhập gốc hàng tháng

Công thức tính lãi:

Số lãi = Tổng tích số tính lãi x (lãi suất tháng/30)

( Tích số tính lãi = D nợ x số ngày d nợ )

+) Hạch toán lãi cho khách hàng (lãi đợc nhập gốc)

Nợ TK: 801 Chi phí trả lãi tiền gửi

Có TK: 4311(4321) TK tiền gửi khách hàng

* Kế toán tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

- Khi khách hàng gửi tiền tiết kiệm không kỳ hạn, kế toán phải hớng dẫn cho kháchhàng ghi phiếu gửi tiền tiết kiệm Số tài khoản và phiếu lu phải đảm bảo các yếu tố cầnthiết Sau khi thu tiền đầy đủ phải ký chứng nhận Sổ tiết kiệm phiếu lu giấy gửi tiền sẽ đ-

ợc chuyển cho kiểm soát để kiểm soát lại các yếu tố trên chứng từ, sau đó trao lại cho kếtoán Kế toán trao sổ tiết kiệm cho khách hàng và lu lại phiếu lu để theo dõi cập nhật đốichiếu mỗi khi khách hàng đến giao dịch Sau đó tiến hành hạch toán

Nợ TK: 1011, 1031( 4311(4321)/ KH Nếu gửi bằng chuyển khoản)

Có TK: 4331(4341) Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn.(KH- A)

- Khi khách hàng có nhu cầu rút tiền sẽ nộp vào Ngân Hàng giấy lĩnh tiền kèm sổtiết kiệm, kế toán nhận chứng từ sẽ lấy phiếu lu để kiểm tra đối chiếu, sau đó ghi ngày rúttiền, số tiền rút ra và sau đó ghi số d vào cả sổ tiết kiệm và phiếu lu, trình cho kiểm soátviên kiểm tra lại, sau đó chuyển phiếu chi cho thủ quỹ để chi tiền mặt cho khách hàng vàhạch toán:

Nợ TK: 4331(4341)/ KH- A

Có TK: Thích hợp (1011, 1031, 4331/ KH- B)

- Tính và hạch toán lại cho khách hàng

Phơng pháp tính lãi tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn giống nh phơng pháp tính lãitiền gửi không kỳ hạn, nhng lãi đợc hạch toán và nhập gốc đúng vào ngày khách hàng gửitiền của tháng sau đó

* Kế toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

- Khi có nhu cầu gửi tiền khách hàng cần phải ghi rõ số tiền gửi, loại kỳ hạn, để kếtoán ghi vào trong sổ tiền gửi và phiếu lu Sau đó tiến hành hạch toán:

Nợ TK: 1011(1031) Tiền mặt tại quỹ, 4311/ KH – B

Có TK: 4332(4333) Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn của KH – A

- Tính và hạch toán lãi cho khách hàng.(Lãi không đợc nhập gốc)

Nợ TK: 801 Chi phí trả lãi tiền gửi

Có TK: 375 Chi phi chờ phân bổ

> Trờng hợp trả lãi sau

+) Hàng tháng Ngân Hàng phải tính lãi dự trả cho khoản tiền gửi tiết kiệm có kỳhạn và hạch toán:

Nợ TK: 801 Chi phí trả lãi tiền gửi

Có TK:437 Tiền lãi cộng dồn dự trả

+) Đến kỳ hạn khách hàng đến rút lãi, kế toán ghi:

Nợ TK: 437 Tiền lãi cộng dồn dự trả

Có TK: 1011(1031) Tiền mặt tại quỹ

Lu ý: +) Nếu đến kỳ hạn mà khách hàng không đến lĩnh lãi thì kế toán tự động nhập lãi

vào gốc và coi nh khách hàng gửi một kỳ hạn mới và hạch toán:

Nợ TK: 437 Tiền lãi cộng dồn dự trả

Có TK: 4332(4333) Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

+) Nếu khách hàng đến lĩnh lãi trớc hạn thì Ngân Hàng sẽ thoái chi lãi cộng dồn dựtrả và tính lãi cho khách hàng theo mức lãi suất không kỳ hạn cho thời gian gửi thực tế:

Thoái chi lãi

4.2 Kế toán phát hành giấy tờ có giá.

Hiện nay, các công cụ huy động vốn phổ biến ở các Ngân Hàng Thơng Mại baogồm: kỳ phiếu Ngân Hàng, trái phiếu Ngân Hàng, các chứng chỉ tiền gửi, các giấy tờ cógiá ngắn hạn, dài hạn khác Việc phát hanh kỳ phiếu, trái phiếu Ngân Hàng đợc thực hiệntheo đợt, định kỳ theo quy định của Ngân Hàng Nhà Nớc và nhu cầu về vốn của các NgânHàng Thơng Mại Đối tợng mua kỳ phiếu, trái phiếu Ngân Hàng phát hành là công dânViệt Nam, các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế xã hội, các tổ chức tài chính tín dụng, khobạc nhà nớc, cá nhân, tổ chức kinh tế nớc ngoài hoạt động kinh doanh, sinh sống tại ViệtNam

4.2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ phát hành và chi trả giấy tờ có giá.

* Đối với việc phát hành kỳ phiếu,trái phiếu

Quy trình đợc thực hiện nh sau:

- Khách hàng mua kỳ phiếu, trái phiếu viết giấy gửi tiền nộp vào Ngân Hàng

- Bộ phận kế toán sau khi kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ, lập kỳ phiếu,trái phiếu và thực hiện các thủ tục phát hành kỳ phiếu, trái phiếu theo quy định của NgânHàng Nhà Nớc

- Thủ quỹ thu đủ tiền, giao chứng từ cho khách hàng

- Tuỳ theo đặc điểm của từng loại kỳ phiếu, trái phiếu phát hành có thể trả lãi trớchoặc trả lãi sau mà bộ phận kế toán tiến hành tính lãi và hạch toán vào tài khoản thích hợp

* Đối với việc chi trả kỳ phiếu, trái phiếu

Quy trình đợc thực hiện nh sau:

- Khi đến hạn thanh toán khách hàng sở hữu kỳ phiếu, trái phiếu đến Ngân Hàngnộp để thanh toán

- Sau khi nhân chứng từ bộ phận kế toán kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ của chứng

từ Tuỳ theo từng loại kỳ phiếu, trái phiếu tính lãi, hạch toán và thực hiện thủ tục chi trả

- Thực hiện xong các thủ tục thủ quỹ chi trả tiền và lấy chữ ký của chủ sở hữu kỳphiếu, trái phiếu

Hàng ngày kế toán tổ chức kiểm kê, xác định kỳ phiếu, trái phiếu đã phát hành hay

đã thanh toán trong ngày, số còn lại cuối ngày Đảm bảo các chứng từ có giá đợc lu trữbảo quản nh tiền

4.2.2.Phơng pháp hạch toán nghiệp vụ phát hành giấy tờ có giá.

* Kế toán nghiệp vụ phát hành giấy tờ có giá trả lãi trớc

- Khi phát hành (bán cho khách hàng), kế toán ghi:

Nợ TK: 1011(Tiền mặt), 4311(Tiền gửi khách hàng): Mệnh giá- Tổng số lãi

Nợ TK: 375 Chi phi chờ phân bổ: Tổng số lãi

Có TK: 441,442(TK phát hành giấy tờ có giá): Mệnh giá

- Hàng tháng kế toán phân bổ lãi trả trớc vào chi phí trả lãi phát hành giấy tờ có giá,

kế toán ghi:

Nợ TK: 803 Chi phí trả lãi trên các giấy tờ có giá: Lãi hàng tháng

Có TK: 375 Chi phí chờ phân bổ: Lãi hàng tháng

- Thanh toán tiền khi đáo hạn giấy tờ có giá, kế toán ghi:

Nợ TK: 441,442(TK phát hành giấy tờ có giá): Mệnh giá

Có TK: 1011(Tiền mặt), 4311(Tiền gửi khách hàng)…), tính và trả lãi cho khoản vốn huy động : Mệnh giá

* Kế toán nghiệp vụ phát hành giấy tờ có giá trả lãi sau

- Khi phát hành giấy tờ có giá(bán cho khách hàng ), kế toán ghi:

Nợ TK: 1011(Tiền mặt), 4311(Tiền gửi khách hàng)…), tính và trả lãi cho khoản vốn huy động : Mệnh giá

Có TK: 441, 442 (Phát hành giấy tờ có giá): Mệnh giá

- Hàng tháng kế toán tính lãi cộng dồn dự trả trên giấy tờ có giá cho khách hàng, kếtoán ghi:

Nợ TK: 803 Chi phí trả lãi giấy tờ có giá: Lãi hàng thán

Có TK: 447 Tiền lãi cộng dồn dự trả: Lãi hàng tháng

- Thanh toán gốc và lãi khi đáo hạn giấy tờ có giá cho khách hàng, kế toán ghi:

Nợ TK: 441, 442 ( Phát hành giấy tờ có giá): Mệnh giá

Nợ TK: 447 Tiền lãi cộng dồn dự trả trên các giấy tờ có giá: Tổng số lãi

Có TK: 1011(Tiền mặt), 4311(Tiền gửi khách hàng )…), tính và trả lãi cho khoản vốn huy động : Gốc + lãi

Lu ý: Đối với giấy tờ có giá khi đến hạn thanh toán mà khách hàng vẫn cha đến lĩnh cho

cả hai trờng hợp trên thì Ngân Hàng sẽ tính lãi bổ sung cho số ngày dôi ra kể từ khi đáohạn trên mệnh giá và theo lãi suất không kỳ hạn

Ngoài các biện pháp huy động vốn ở trên thì các Ngân Hàng Thơng Mại còn huy

động vốn thông qua vay Ngân Hàng Nhà Nớc, vay các Tổ chức Tín dụng, nhận uỷ thác

đầu t từ các Tổ chức Kinh tế Mỗi phơng pháp đều có u nhợc điểm của nó, chẳng hạn nh

đối với việc huy động vốn từ tiền gửi không kỳ hạn tuy Ngân Hàng bỏ ra chi phí huy độngthấp nhng đây là nguồn vốn có tính chất không ổn định, các Ngân Hàng Thơng Mại không

sử dụng toàn bộ số vốn này cho vay trung và dài hạn đợc mà phải luôn đảm bảo nhu cầu

thanh toán của khách hàng bất cứ lúc nào Ngợc lại đối với hình thức huy động vốn bằngviệc phát hành các giấy tờ có giá dài hạn nh kỳ phiếu Ngân Hàng trên một năm đem lạinguồn vốn tín dụng trung, dài hạn cho các Ngân Hàng Thơng Mại, song Ngân Hàng phảitrả chi phí huy động cao trong khi vốn sử dụng cho vay trung dài hạn thờng có rủi ro cao.

Do đó, để có một cơ cấu vốn huy động hợp lý đảm bảo đem lại chi phí huy động rẻ, antoàn và hiệu quả cao các Ngân Hàng Thơng Mại cần phải nghiên cứu các hình thức huy

động vốn áp dụng cho phù hợp với khả năng, điều kiện của mỗi Ngân Hàng đồng thờikhông ngừng hoàn thiện nghiệp vụ kế toán huy động vốn ở mỗi Ngân Hàng

Tóm lại : Trong nền kinh tế thị trờng, nguồn vốn huy động của mỗi Ngân Hàng Thơng Mại

có vai trò vô cùng quan trọng đối với hoạt động kinh doanh của Ngân Hàng cũng nh pháttriển kinh tế- xã hội của một đất nớc Đặc biệt đối với nớc ta trong giai đoạn hiện nay vàtrong nhiều năm tới Do vậy, việc mở rộng nguồn vốn huy động và sử dụng nguồn vốn cóhiệu quả đang là mối quan tâm hàng đầu của toàn bộ hệ thống Ngân Hàng Việt Nam trongviệc phân tích và đánh giá đúng thực trạng huy động vốn của các Ngân Hàng Thơng MạiViệt Nam để chỉ ra những u điểm cần phát huy và những hạn chế tồn tại cả về phơng diệnchính sách, thể lệ cũng nh việc tổ chức thực hiện tại các đơn vị Ngân Hàng là cần thiết

Để một mặt thu hút tối đa nguồn tiền nhàn rỗi trong xã hội phục vụ phát triển kinh tế, mặtkhác tăng hiệu quả kinh tế của các Ngân Hàng Thơng Mại

Chơngii Thực trạng nghiệp vụ kế toán huy động vốn tại NHNo & PTNN

Quận Tây Hồ

I tình hình hoạt động kinh doanh của Ngân hàng.

Chi nhánh NHNo & PTNN Quận Tây Hồ là chi nhánh trực thuộc NHNo & PTNN

Hà Nội, thực hiện kinh doanh tiền tệ, tín dụng và dịch vụ Ngân Hàng đối với các doanhnghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế trong và ngoài nớc, làm uỷ thác các nguồn vốn ngắnhạn, trung và dài hạn của chính phủ và các tổ chức kinh tế, huy động vốn từ các thể nhântrong và ngoài nớc, thực hiện tín dụng đối với nền kinh tế, đặc biệt là khu vực Quận TâyHồ

Năm 2002 kết quả kinh doanh của Ngân Hàng đợc đánh giá là đạt kết quả tốt, hiệuquả cao; với 3 năm liên tục đạt quỹ thu nhập dơng, năm sau tăng hơn năm trớc Đặc biệtnăm 2002 có tốc độ tăng trởng cá về quy mô, chất lợng vốn và sử dụng vốn là rất cao

- Tổng thu nhập năm 2002 đạt 64019 tỷ.đ tăng 33821 tỷ.đ so với năm 2001, tơngứng mức tăng là 112%

- Lợi nhuận năm 2002 đạt 19289 tỷ.đ tăng 6912 tỷ.đ so với năm 2001

Điều đó khẳng định hoạt động kinh doanh của Ngân Hàng những năm qua là rất ổn

định và không ngừng đợc nâng cao

* Các dịch vụ kinh doanh chủ yếu của chi nhánh NHNN & PTNN Quận Tây Hồ

- Nhận tiền gửi ( VND và các loại ngoại tệ mạnh…), tính và trả lãi cho khoản vốn huy động.)

- Phát hành kỳ phiếu, tín phiếu…), tính và trả lãi cho khoản vốn huy động

- Cho vay ngắn hạn, trung và dài hạn

- Thanh toán xuất nhập khẩu cho khách hàng

- Nhận mua bán giao ngay, có kỳ hạn và hoán đổi các loại ngoại tệ mạnh.Bên cạnh đó Ngân Hàng còn đa vào áp dụng một số dịch vụ mới của phơng thứcthanh toán không dùng tiền mặt, phơng thức cho vay tại nhà …), tính và trả lãi cho khoản vốn huy động

* Phạm vi hoạt động: chủ yếu phục vụ các khách hàng trên địa bàn Quận Tây Hồ,các thể nhân(Cán bộ công nhân viên, thủ trởng các cơ quan…), tính và trả lãi cho khoản vốn huy động.), Các pháp nhân là các tổchức kinh tế (Công ty điển lực Tây Hồ, Công ty công viên nớc hồ tây) và các thành phầnkinh tế khác

* Cơ cấu tổ chức bộ máy Ngân Hàng

NHNN & PTNN Quận Tây Hồ là một chi nhánh có cơ cấu tổ chức bộ máy rất hợp

lý Nhân sự có 65 ngời, Bao gồm: Giám đốc và phó giám đốc là ngời trực tiếp quản lý kinhdoanh của Ngân Hàng, các trởng phòng các phòng ban và toàn bộ cán bộ công nhân viên.các phòng ban bao gồm:

Quan điểm của NHNo & PTNT Việt Nam là: Tập trung khai thác mọi nguồn vốntrong nền kinh tế, tăng cờng huy động vốn để từ đó mở rộng đầu t là phơng châm hoạt

đông kinh doanh, bằng việc phát triển hình thức huy động vốn, đa ra các biện pháp huy