Luận văn Kế toán Chi phí sản xuất và Tính giá thành sản phẩm xây lắp.doc

Trang 1

Lời mở đầu

Cùng với xu hớng toàn cầu hoá trên thế giới hiện nay, nớc ta đang trongquá trình hội nhập và phát triển, nền kinh tế nớc ta cũng đang có những biếnđổi to lớn về nhiều mặt, sản xuất ngày càng phát triển, nhu cầu của ngời dânngày càng cao, mặt khác trong nền kinh tế thị trờng định hớng xã hội chủnghĩa ở nớc ta hiện nay, cạnh tranh là một yếu tố không thể tránh khỏi đối vớimỗi doanh nghiệp, để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của ngời tiêu dùng đồngthời để duy trì sự tồn tại của doanh nghiệp trên thị trờng trớc sự cạnh tranhngày càng gay gắt của các đối thủ đòi hỏi doanh nghiệp phải luôn có nhữngchiến lợc sản xuất và phơng án kinh doanh cho phù hợp, điều này cũng là tấtyếu đối với các doanh nghiệp xây lắp Công tác hạch toán chi phí sản xuất vàtính giá thành sản phẩm xây lắp là một vấn đề quan trọng trong các doanhnghiệp, nó quyết định đến sự thành công hay thất bại của doanh nghiệp trênthị trờng Chính vì vậy, để có thể hiểu sâu hơn về công tác này trong thực tế vàđể hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp mà nhà trờng giao cho, em đã lựa

chọn đề tài : “Hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm xây lắp tại Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà Nội “

Chuyên đề bao gồm các nội dung chính sau:

Chơng 1 : Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm xây lắp tại Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà Nội.

Chơng 2 : Thực tiễn công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm xây lắp tại Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà Nội.

Nội dung chuyên đề

Chơng 1: Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất

1

Trang 2

và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty đầu t xâydựng số 2 Hà Nội

I Tổng quan về Công ty đầu t xây dựng số 2 Hà Nội

1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty

Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà Nội Tên giao dịch: HACINCO No 2

Trụ sở chính: 324 Tây Sơn, Quận Đống Đa, Hà Nội

Văn phòng giao dịch: Nhà điều hành làng sinh viên HACINCO, Phờng Nhân Chính, Quận Thanh Xuân, Hà Nội.

Số điện thoại liên lạc: 04 5584167 – 5584168 FAX: 04 5584201

Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà Nội là một doanh nghiệp Nhà nớc xếp hạng1, hạch toán kinh tế độc lập, trớc năm 1999, Công ty trực thuộc Sở Xây DựngHà Nội, từ năm 1999 thuộc Tổng Công ty Đầu t và Phát triển Nhà Hà Nội.Tiền thân của Công ty là Công ty Xây dựng Nhà ở Số 2 Hà Nội đợc thành lậptheo quyết định của ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội ngày 15-6-1976 Đếnngày 1-1-1994, theo quyết định của ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội, Côngty sát nhập với Công ty Đầu t và Phát triển Đô thị Hà Nội trở thành Công tyĐầu t Xây dựng Số 2 Hà Nội với tên giao dịch quốc tế là Hanoi

Construction and Investment Company No 2 ( HACINCO No 2), gọi tắt là ơng hiệu HACINCO đã đăng ký tại Cục Sở hữu Công nghiệp.

th-Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà Nội bao gồm nhiều đơn vị trực thuộc nh Xínghiệp xây lắp 201, Xí nghiệp xây lắp 202, Xí nghiệp xây lắp 203, Xí nghiệpthơng mại dịch vụ, Xí nghiệp vật t xe máy… Với nhiều Với nhiều lĩnh vực kinh doanh

Trang 3

Nhận thầu xây dựng trang thiết bị nội, ngoại thất, lắp đặt các hệ thống điện hạthế, hệ thống cấp thoát nớc, các thiết bị điện lạnh thông gió cho các côngtrình.

Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, kinh doanh nhà cho thuê văn phòngnhà ở.

Kinh doanh khách sạn du lịch, lữ hành nội địa, vận chuyển hành khách.

Dịch vụ cho thuê các loại thiết bị thi công hiện đại chuyên dụng nh máy ủi,máy đào, hệ thống cốppha, giáo chống định hình, cần cẩu thép, xe chở và bơmbê tông.

Xuất nhập khẩu trực tiếp và cung cấp các thiết bị phục vụ thi công công trình.Không ngừng củng cố và phát triển đa dạng hoá sản phẩm và loại hình kinhdoanh, Công ty đã không chỉ ổn định các phơng thức kinh doanh, cải tiếncông tác quản lý và tổ chức sản xuất, đồng thời tập trung tìm kiếm phơng thứckinh doanh mới nhằm đạt hiệu quả kinh doanh cao nhất Công ty là đại lý tiêuthụ sản phẩm cho các hãng sơn Levis, ICI, may Thăng Long, keo trám HànQuốc … Với nhiều

Với những năng lực sẵn có Công ty đã tập trung xây dựng dự án các khu đôthị mới, tổ chức quản lý khai thác các khu chung c, nhà cao tầng, đầu t nănglực thi công, đặc biệt là các công nghệ và thiết bị thi công nhà cao tầng, khaithác lĩnh vực đầu t xây dựng trên cơ sở đó thực hiện các loại hình kinh doanhmới, mở rộng quan hệ liên doanh liên kết với nhiều đơn vị trong và ngoài nớcnh tập đoàn máy móc thiết bị xây dựng Hàn Quốc, tập đoàn Thyseen của Đứcvề cốppha… Với nhiều để tiếp thu công nghệ thi công tiên tiến, tập trung đầu t năng lựcthi công và nghiên cứu áp dụng các công nghệ sản xuất vật liệu xây dụng caocấp Tiến tới hoàn thiện và phát triển tất cả các lĩnh vực hoạt động của công tyđể đa công ty trở thành một công ty đa doanh có uy tín trên thị trờng

Trụ sở chính của công ty đóng trên địa bàn Hà Nội đã tạo đợc một lợi thế kinhdoanh và các mối quan hệ kinh tế vô cùng chặt chẽ không những trên địa bànHà Nội mà còn ở nhiều tỉnh, thành phố khác trên cả nớc.

Kể từ khi đợc thành lập, Công ty đã đạt đợc rất nhiều những thành tựu to lớnkhông chỉ trong lĩnh vực xây dựng cơ bản mà còn trong nhiều lĩnh vực xã hội,văn hoá, Công ty đã hoàn thành những dự án cấp quốc gia nh Trung tâm th-

3

Trang 4

ơng mại quốc tế về xây dựng (Tháp HACINCO) , Làng sinh viên HACINCO,góp phần giải quyết nỗi bức xúc về nhà ở của hơn 8000 sinh viên.

Sau đây là Bảng một số chỉ tiêu tài chính của Công ty trong hai năm 2004,2005:

Nguồn vốn Chủ sở hữu năm 2005 là 9.126.719.980 cao hơn so với năm 2004:8.842.924.409 mặc dù lợi nhuận của Công ty năm 2005 vẫn bị lỗ, cho thấyCông ty đang đã có thêm vốn đầu t cho hoạt động kinh doanh từ ban giám đốcCông ty Chi phí bán hàng và chi phí QLDN của Công ty trong năm 2005cũng cao hơn so với năm 2004, chứng tỏ Công ty đang nỗ lực tập trung vàoviệc nâng cao chất lợng công trình xây dựng.

Ngoài ra từ các số liệu trên, có thể tính đợc một số chỉ tiêu tài chính khác nh :

*Chỉ tiêu 1:

4

Trang 5

Tỷ suất tự tàitrợ

x 100% = 3,39%260.962.347.102

Tỷ suất này cho thấy trong 100đ tài sản thì có 3.39đ đợc đầu t từ nguồn vốnchủ sở hữu, qua đó ta thấy sự chủ động của Công ty trong hoat động tài chínhlà thấp.

Tỷ suất tự tàitrợ năm 2004

x 100% = 3,03%301.444.352.657

So với năm 2004, năm 2005 Tỷ suất tự tài trợ của Công ty là thấp hơn do Côngty đã tăng cờng vốn vay bên ngoài và vốn do Tổng Công ty cấp để đầu t vàotài sản.

* Chỉ tiêu 2:

Hiệu suất sử dụng TSCĐ trongnăm

Doanh thu thuần

TSCĐ sử dụng bình quân trong năm

= 29,77Hiệu suất sử dụng

TSCĐ trong năm 2004=

5

Trang 6

Chỉ tiêu này cho thấy một đồng TSCĐ trong năm 2004 đã tạo ra đợc 29,77 đồng doanh thu

= 28,60

Chứng tỏ trong năm 2005 hiệu quả sử dụng TSCĐ của Công ty không cao bằng năm 2004 mặc dù doanh thu thuần năm 2005 cao hơn năm 2004 nhng TSCĐ năm 2005 cũng đợc Công ty đầu t nhiều hơn.

* Chỉ tiêu 3:

Hiệu suất sử dụng TSLĐ trongnăm

Doanh thu thuần

TSLĐ sử dụng bình quân trong năm

= 2,66Chỉ tiêu nàycho biết mỗi một đồng TSLĐ sử dụng trong kỳ đem lại 2,66 đồng doanh thu.

= 3,75

Chứng tỏ năm 2005 hiệu quả sử dụng TSLĐ của Công ty tăng cao hơn so với năm 2004,điều này góp phần làm cho doanh thu và thu nhập cảu Công ty tăng lên.

Trang 7

7

Trang 8

2004 là rất cao 96,61%, đây là một trong những vấn đề hết sức quan trọng vình thế Công ty sẽ mắt khả năng thanh toán các khoản nợ

x 100% = 96.97%

Chứng tỏ năm 2005 tỷsuất này cao hơn năm 2004, mặc dù tổng nguồn vốn tăng nhng tổng nợ phảitrả cũng tăng, điều này không có lợi cho Công ty trong hoạt động kinh doanh.

2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Công ty Đầu t Xây dựng số 2 Hà Nội là một Công ty có nhiều đơn vị phụthuộc, do đó bộ máy quản lý của Công ty cũng có nhiều bộ phận, phòng bankhác nhau.

Công ty đợc điều hành bởi một giám đốc và hai phó giám đốc Công ty.

Công ty chịu sự quản lý của Tổng Công ty Đầu t và Phát triển nhà Hà Nộitheo quy định tại điều lệ Tổng Công ty Đầu t và Phát triển nhà Hà Nội, LuậtDNNN và các quy định khác của pháp luật Việt Nam.

Mô hình tổ chức Bộ máy quản lý của Công ty đợc trình bày ở trang bên baogồm :

a Ban giám đốc Công ty : Gồm có* Giám đốc Công ty

Giám đốc Công ty do Uỷ ban nhân dân thành phố bổ nhiệm, miễn nhiệm,khen thởng, kỷ luật theo đề nghị của Tổng Giám đốc và Hội đồng quản trịTổng Công ty, UBND Thành phố và pháp luật về việc điều hành hoạt độngcủa Công ty, Giám đốc là ngời có quyền điều hành cao nhất trong Công ty.

Giám đốc công ty có nhiệm vụ và quyền hạn:

- Nhận vốn, đất đai và các nguồn lực khác do Nhà nớc, Tổng công ty và từ cácnguồn khác giao để quản lý sử dụng theo mục tiêu, nhiệm vụ Tổng Công tygiao và chơng trình kế hoạch của công ty đạt hiệu quả cao và phát triển vốn.

Tỷ suất nợnăm 2005

292 317 632 677

8

Trang 9

- Xây dựng chiến lợc phát triển, kế hoạch 5 năm và hàng năm của Công ty,phơng án đầu t liên doanh và liên kết của Công ty trình Tổng Công ty quyếtđịnh.

- Tổ chức điều hành các hoạt động kinh doanh của Công ty, chịu trách nhiệmvề kết quả kinh doanh của Công ty trớc Hội đồng quản trị Tổng Công ty vàpháp luật, thực hiện các nhiệm vụ do Tổng Công ty giao.

- Ban hành các định mức kinh tế - kỹ thuật, tiêu chuẩn sản phẩm, đơn giá, tiềnlơng phù hợp với các tiêu chuẩn, định mức đơn giá của Nhà nớc và của TổngCông ty.

- Đề nghị Tổng Giám đốc, Hội đồng quản trị Tổng Công ty trình UBNDThành phố quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thởng, kỷ luật Phó Giámđốc, Kế toán trởng Công ty và chịu trách nhiệm về năng lực cán bộ mà mìnhbổ nhiệm.

Quyết định về việc bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thởng, kỷ luật các Trởng phóphòng chuyên môn nghiệp vụ, các Trởng phó đơn vị trực thuộc Công ty.

- Báo cáo với Tổng Công ty về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh củaCông ty.

- Chịu sự kiểm tra giám sát của các cơ quan Nhà nớc có thẩm quyền và củaTổng Công ty đối với việc thực hiện nhiệm vụ điều hành của mình.

* Phó Giám đốc công ty

Phó Giám đốc Công ty là ngời giúp Giám đốc điều hành một số lĩnh vựchoạt động của Công ty, thay mặt giám đốc Công ty giải quyết một số côngviệc cụ thể theo phân công của Giám đốc và chịu trách nhiệm trớc Giám đốcvà pháp luật về nhiệm vụ đợc Giám đốc phân công thực hiện.

Phó Giám đốc Công ty phải thờng xuyên báo cáo kết quả công tác củamình với Giám đốc Công ty và báo cáo trớc hội nghị giao ban tập thể lãnh đạocác đơn vị thờng kỳ.

Trong quá trình giải quyết công việc có các mối quan hệ với cá nhânhoặc tổ chc ngoài Công ty thì trớc khi giải quyết cần có ý kiến thống nhất vềnguyên tắc với Giám đốc Công ty Đồng thời trong quá trình giải quyết phảithờng xuyên báo cáo với Giám đốc kết quả thực hiện.

9

Trang 10

Khi có yêu cầu nghỉ công tác hoặc đi công tác, học tập… Với nhiều quá 1 ngày phảibáo cáo trớc với Giám đốc Công ty.

b Các phòng ban nghiệp vụ và các đơn vị trực thuộc

* Các phòng ban nghiệp vụ

Mỗi phòng ban nghiệp vụ trực thuộc Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà Nộibao gồm một Trởng phòng và các Phó phòng ( không quá hai ngời )

Các phòng ban nghiệp vụ có chức năng tham mu giúp việc giám đốc trongquản lý, điều hành công việc trong khuôn khổ của phòng ban mình Chịu tráchnhiệm trớc Giám đốc và pháp luật về công việc đã đợc phân công

* Các đơn vị trực thuộc

Tổ chức bộ máy của các Xí nghiệp trực thuộc bao gồm một giám đốc xínghiệp và các phó giám đốc xí nghiệp (không quá 2 ngời), cùng một tổ nghiệpvụ văn phòng bao gồm một số cán bộ nghiệp vụ chuyên môn giúp việc chogiám đốc Xí nghiệp trong quản lý điều hành sản xuất kinh doanh và một số bộphận trực tiếp sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp Nhiệm vụ cụ thể của từngcá nhân hay bộ phận trực tiếp sản xuất kinh doanh của xí nghiệp do Giám đốcxí nghiệp phân công và kiểm tra thực hiện Cụ thể là:

+ Giám đốc xí nghiệp do giám đốc công ty bổ nhiệm sau khi tham khảo ýkiến tập thể lãnh đạo công ty chịu trách nhiệm trớc Giám đốc công ty và Nhànớc về mọi hoạt động và kết quả sản xuât kinh doanh của xí nghiệp.

+ Giúp việc cho Giám đốc xí nghiệp là các phó giám đốc xí nghiệp do giámđốc công ty bổ nhiệm có chú ý xem xét đến đề xuất chọn lựa của giám đốc xínghiệp, phó giám đốc xí nghiẹp đợc giám đốc xí nghiệp trực tiếp phân công cụthể và giám đốc xí nghiệp có nhiệm vụ kiểm tra việc thực hiện chức trách đợcphân công của các phó giám đốc xí nghiệp.

+ Tổ nghiệp vụ văn phòng bao gồm:

Một kế toán chính do giám đốc công ty bổ nhiệm có chú ý xem xét đến đềxuất chọn lựa của giám đốc xí nghiệp, kế toán chính có nhiệm vụ giúp giámđốc xí nghiệp thực hiện pháp lệnh kế toán thống kê và điều lệ tổ chức kế toántrong hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp Kế toán chính đảm nhiệmlàm tổ trởng tổ nghiệp vụ văn phòng (hoặc cử một phó giám đốc xí nghiệp làmtổ trởng).

10

Trang 11

Một nhân viên thống kê - kế hoạch kiêm thủ quỹ xí nghiệp.

Ngoài ra tuỳ theo hoạt động cụ thể của từng xí nghiệp mà bố trí một vài cánbộ chuyên môn đảm nhiệm các chức năng quản lý sản xuất kinh doanh trựctiếp của xí nghiệp.

Tổ nghiệp vụ văn phòng có nhiệm vụ tham mu giúp viêc cho giám đốc xínghiệp trong việc lập phơng án, kế hoạch chi tiết cũng nh việc thực hiện điềuhành sản xuất kinh doanh chung của xí nghiệp Thực hiện đầy đủ các quy chế,quy định của xí nghiệp, của công ty cũng nh mọi chính sách, pháp luật củaĐảng và Nhà nớc và đợc sự hớng dẫn cũng nh chịu sự kiểm tra, giám sát vềnghiệp vụ chuyên môn của các phòng ban chức năng công ty.

* Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban nghiệp vụ và các đơn vị trực thuộc Mỗi phòng, ban, đơn vị trực thuộc là một bộ phận trong bộ máy quản lý sảnxuất kinh doanh của công ty thực hiện chức năng tham mu, giúp việc choGiám đốc Công ty trong quản lý điều hành sản xuất kinh doanh chung.

Căn cứ vào tình hình sản xuất kinh doanh cụ thể và yêu cầu quản lý của từnggiai đoạn Giám đốc Công ty giao nhiệm vụ cụ thể cho các phòng ban và đơnvị trực thuộc.

Căn cứ vào chức năng nhiệm vụ đợc giao, trởng phòng ban và các đơn vịtrực thuộc có nhiệm vụ xây dựng cụ thể kế hoạch công tác tháng, quý, năm vàtriển khai kế hoạch phân công nhiệm vụ đến từng cá nhân trong đơn vị mìnhthực hiện.

Trong các hội nghị giao ban lãnh đạo công ty, trởng phòng ban và thủ trởngcác đơn vị trực thuộc phải báo cáo kết quả công việc thực hiện đợc của đơn vịmình trong thời gian qua và kế hoạch công tác trong thời gian tới.

Trởng (hoặc Phó đợc phân công) phòng nghiệp vụ Công ty đợc uỷ quyềncủa Giám đốc công ty ký một số văn bản thông báo, hớng dẫn nghiệp vụ, mờihọp trong nội bộ công ty sau khi có ý kiến thống nhất về nội dung của Giámđốc công ty.

Riêng Trởng phòng Kỹ thuật còn đợc thừa uỷ quyền của Giám đốc công tyký các biên bản nghiệm thu kỹ thuật từng phần, hố sơ hoàn công của các côngtrình do công ty thi công

11

Trang 12

Trởng phòng ban và thủ trởng các đơn vị trực thuộc phải kiểm tra, ký tắt vàchịu trách nhiệm trớc Giám đốc công ty về các dự thảo văn bản và các tài liệukinh tế kỹ thuật khác đã đánh máy, in ấn thuộc lĩnh vực công tác của đơn vịmình trớc khi trình Giám đốc công ty, đồng thời chịu trách nhiệm lu trữ vàohồ sơ có liên quan.

Tuỳ theo chức năng, có nhiệm vụ thờng xuyên liên hệ chặt chẽ với cácphòng ban của Tổng công ty và các cơ quan tổ chức, doanh nghiệp có liênquan để kịp thời giải quyết, nhiệm vụ đợc giao đồng thời phải thờng xuyênbáo cáo với Giám đốc Công ty về nội dung, kết quả công việc cùng những tồntại, vớng mắc trong giao dịch công tác.,

Những phòng ban và đơn vị có cấp Phó thì Trởng phòng,ban và thủ trởngcác đơn vị phải có bản phân công rõ nhiệm vụ trình Giám đốc công ty đồngthời thờng xuyên trao đổi ý kiến, bàn bạc thống nhất trong giải quyết côngviệc.

Trởng phòng ban và thủ trởng đơn vị vẫn là ngời chịu trách nhiệm trớcGiám đốc công ty về toàn bộ hoạt động của đơn vị mình Khi trởng phòng banhoặc thủ trởng đơn vị nghỉ hoặc đi công tác, học tập quá một ngày thì phảiphân công ngời khác thay thế và báo cáo để giám đốc công ty biết.

Hàng ngày các phòng ban và đơn vị trực thuộc phải phân công ngời thờngtrực để giải quyết kịp thời các công việc có yêu cầu đột xuất.

3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh

Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà Nội hoạt động trên nhiều lĩnh vực kinhdoanh xây dựng nh tổ chức đầu t, làm các dịch vụ t vấn đầu t xây dựng, nhậnthầu xây dựng mới và cải tạo các công trình xây dựng dân dụng, côngnghiệp các dịch vụ cho thuê các loại thiết bị thi công hiện đại chuyên dụng,xuất nhập khẩu trực tiếp và cung cấp các thiết bị thi công công trình Chính vìvậy thị trờng mục tiêu của Công ty không chỉ dừng lại ở trong nớc mà còn cóxu hớng phát triển ra nớc ngoài, với các lĩnh vực hoạt động kinh daonh củamình, Công ty đã không ngừng mở rộng quan hệ hợp tác với các Công ty xây

12

Trang 13

dựng khác trong và ngoài nớc, đồng thời tích cực mở rộng thị trờng, đáp ứngnhu cầu của khách hàng và mục tiêu của Công ty Thị trờng mục tiêu quantrọng nhất mà Công ty luôn nỗ lực để khai thác là trên địa bàn Hà Nội, đây làmột thị trờng đang diễn ra quá trình đô thị hoá ngày càng nhanh chóng Tuynhiên trên thị trờng này công ty cũng đang gặp phải những khó khăn vì ngàycàng có nhiều các công ty khác cạnh tranh chiếm lĩnh Chính vì vậy, Công tyđang nỗ lực thực hiện các chính sách về giá cả sao cho phù hợp với yêu cầucủa khách hàng mục tiêu nhng đồng thời vẫn phải đảm bảo đợc chất lợng thicông các công trình tốt nhất và đảm bảo đợc mục tiêu về doanh thu và lợinhuận hợp lý

4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Công ty Đáu t Xây dựng Hà Nội là một Công ty lớn bao gồm nhiều đơn vịtrực thuộc nh xí nghiệp xây lắp 201, xí nghiệp xây lắp 202, xí nghiệp xây lắp203, xí nghiệp Vật t – Xe máy, xí nghiệp thơng mại dịch vụ, xí nghiệp dịchvụ kinh doanh nhà, xí nghiệp cơ điện, xí nghiệp quản lý xây lắp số 1, xínghiệp quản lý xây lắp số 2, khách sạn HACINCO, đây đều là các đơn vịkhông có t cách pháp nhân, do đó mô hình tổ chức bộ máy kế toán của côngty là mô hình nửa tập trung nửa phân tán.

13

Trang 14

Thủ quỹ kết hợp theo dõi chế độ BHXH, BHYT

Kế toán tại các đơn vị trực thuộc

Mô hình bộ máy kế toán của Công ty14

Trang 15

*Bộ máy kế toán của công ty bao gồm:

+ Kế toán trởng: chịu trách nhiệm chung về hoạt động của phòng tài chính kế toán, theo dõi vấn đề vốn và công tác tài chính, công tác giao dịch ngoàicông ty Theo dõi tổng hợp Hợp doanh SGH, Xí nghiệp Quản lý Xây lắp 1 vàXí nghiệp Quản lý Xây lắp 2.

-+ Một phó phòng phụ trách theo dõi chi phí – giá thành, theo dõi hạch toántại xí nghiệp thơng mại dịch vụ và hợp doanh SGH.

+ Một phó phòng phụ trách kế toán doanh thu – tổng hợp báo cáo theo dõihạch toán tại xí nghiệp Vật t – Xe máy kết hợp một số vấn đề đối ngoại liênquan đến vốn, thuế.

+ Một chuyên viên về quản lý Tài sản cố định và thuế, theo dõi hạch toán tạixí nghiệp cơ điện và khách sạn thể thao.

+ Một chuyên viên về quản lý hạch toán Vật liệu, Tiền lơng, theo dõi hạchtoán tại xí nghiệp xây lắp 203, xí nghiệp dịch vụ và kinh doanh nhà.

+ Một chuyên viên về quản lý hạch toán công nợ phải thu, phải trả, kế toánthanh toán tạm ứng, hạch toán tiền gửi ngân hàng, vốn vay và thanh toán tiềnmặt, theo dõi hoạt động của xí nghiệp 201 và 202.

+ Một thủ quỹ kết hợp theo dõi thực hiện chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm ytế cho cán bộ, công nhân viên toàn Công ty.

* Chức năng và nhiệm vụ của phòng tài chính kế toán tại Công ty

+ Hớng dẫn và kiểm tra, giám sát việc thực hiện các quy định, quy chế tàichính tại Công ty và các đơn vị trực thuộc công ty phù hợp với pháp luật hiệnhành và quy định hiện hành tại đơn vị.

15

Trang 16

+ Thực hiện chức năng chỉ đạo toàn diện công tác tài chính – kế toán trongphạm vi toàn Công ty và các xí nghiệp thành viên.

- Nhiệm vụ:

+ Ghi chép, tính toán, phản ánh số hiện có, tình hình luân chuyển và sử dụngtài sản vật t, tiền vốn, quá trình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh vàsử dụng vôn, kinh phí của Công ty.

Mở các loại sổ sách kế toán cần thiết để đảm bảo việc ghi chép tính toán mộtcách có hệ thống theo các quy định hiện hành Trong trờng hợp sử dụng máyvi tính và phần mềm vào công tác kế toán, hàng tháng phải in và đóng thànhsổ theo quy định.

Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán phù hợp với yêu cầu tổ chức quản lýsản xuất kinh doanh, bảo quản, lu giữ chứng từ theo quy định hiện hành + Lập kế hoạch tài chính hàng năm, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sảnxuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính, kỷ luật thu nộp ngân sách, thanhtoán công nợ, kiểm tra việc giữ gìn và sử dụng các loại tài sản, vật t , tiền vốn,kinh phí và ngăn ngừa kịp thời những hành động tham ô lãng phí, vi phạmchính sách, chế độ kỷ luật kinh tế – tài chính của Nhà nớc cũng nh các quyđịnh, quy chế nội bộ công ty Thực hiện báo cáo công khai một số chỉ tiêu tàichính theo yêu cầu quản lý chung của đơn vị.

Thực hiện việc kiểm toán nội bộ và hớng dẫn các đơn vị trực thuộc tựkiểm tra giám sát theo yêu cầu phân cấp quản lý tại công ty Đề xuất với Giámđốc Công ty kế hoạch, nội dung và thực hiện việc kiểm tra thờng xuyên hoặcđột xuất các đơn vị trực thuộc về các hoạt động nghiệp vụ trong phạm vi quảnlý của Phòng.

+ Cung cấp đầy đủ số liệu, tài liệu cho việc điều hành sản xuất kinh doanh,kiểm tra và phân tích hoạt động kinh tế – tài chính, phục vụ công tác lập vàtheo dõi thực hiện kế hoạch sản xuất – kinh doanh cũng nh kế hoạch Tàichính Thực hiện công tác báo cáo kế toán, thống kê và thông tin kinh tế theoyêu cầu quản lý của cơ quan Nhà nớc cũng nh yêu cầu quản trị kinh doanh Làđầu mối tiếp nhận và xử lý thông tin nghiệp vụ chuyên nghành tài chính kếtoán của công ty với các cơ quan bên ngoài và với cơ quan Tổng công ty.

16

Trang 17

+ Phối hợp với các phòng ban chức năng trong việc tổ chức bộ máy kế toántrong công ty cũng nh tại các xí nghiệp thành viên, trong xây dựng và thựchiện kế hoạch tài chính, kế hoạch sản xuất kinh doanh cũng nh xây dựng cácquy chế nội bộ, trong việc thẩm định các dự án,thanh quyết toán các côngtrình, phân tích hiệu quả kinh tế các dự án, công trình phục vụ yêu cầu quảntrị doanh nghiệp

5 Các phần hành kế toán áp dụng tại Công ty

Công ty Đầu t Xây dựng số 2 Hà Nội là một Công ty kinh doanh trongnhiều lĩnh vực, do đó số lợng phần hành kế toán tại công ty cũng tơng đốinhiều, bao gồm:

+ Phần hành kế toán mua hàng và công nợ phải trả+ Phần hành kế toán bán hàng và công nợ phải thu+ Phần hành kế toán vốn bằng tiền

+ Phần hành kế toán chi phí – giá thành

+ Phần hành kế toán doanh thu và xác định kết quả

+ Phần hành kế toán thuế và các khoản phải nộp Ngân sách

Phơng pháp hạch toán đối với mỗi phần hành đợc Công ty thực hiệnnh sau:

+ Giấy báo Nợ tiền gửi ngân hàng+ Giấy báo Có tiền gửi ngân hàng+ Giấy đề nghị tạm ứng

+ Giấy đề nghị thanh toán + Biên lai thu tiền

+ Biên bản kiểm kê vốn bằng tiền+ Uỷ nhiệm thu

+ Uỷ nhiệm chi

17

Trang 18

+ Séc chuyển khoản+ Séc bảo thu

+ Séc bảo chi

Quy trình luân chuyển chứng từ thu, chi tiền mặt:

Đối với các chứng từ thu: Khi các đơn vị hoặc cá nhân thanh toán tiền

cho công ty, kế toán vốn bằng tiền lập phiếu thu ghi tên, địa chỉ ngời nộp tiền,lý do nộp, số tiền ( cả bằng số và bằng chữ), các chứng từ kèm theo và ký vàophiếu, sau đó đa cho kế toán trởng duyệt rồi chuyển cho thủ quỹ làm thủ tụcnhập quỹ Sau khi nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực nhập quỹ và kýtên.

Đối với các chứng từ chi : Khi có nhu cầu thanh toán tạm ứng hay thanh

toán tiền để hoạt động các bộ phận viết giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghịthanh toán trình lên giám đốc Công ty duyệt, sau khi Giám đốc duyệt, kếtoán vốn bằng tiền kiểm tra lệnh chi đã đợc duyệt và viết phiếu chi chuyển chokế toán trởng ký xác nhận, sau đó chuyển cho thủ quỹ để làm thủ tục xuấtquỹ Cuối cùng thủ quỹ và ngời nhận tiền ký và ghi rõ họ tên vào.

Cuối ngày toàn bộ phiếu thu và phiếu chi kèm chứng từ gốc chuyển chokế toán để ghi sổ kế toán.

Quy trình luân chuyển thu chi tiền gửi ngân hàng:

Khi phát sinh các nghiệp vụ chi bằng tiền gửi ngân hàng, kế toán làmthủ tục rút tiền với ngân hàng, khi đó ngân hàng sẽ gửi giấy báo Nợ đến Côngty Khi phát sinh các nghiệp vụ thu bằng tiền gửi ngân hàng do các tổ chức, cánhân thanh toán cho công ty qua ngân hàng, ngân hàng sẽ chuyển giấy báo Cóđến Công ty Hàng ngày khi nhận đợc giấy báo của ngân hàng gửi đến, kếtoán phải kiểm tra, đối chiếu với các chứng từ kèm theo, nếu có sự chênh lệchphải thông báo với ngân hàng để có sự điều chỉnh kịp thời.

Cuối tháng kế toán tiến hành ghi sổ quỹ tiền mặt và sổ tiền gửi ngânhàng, rồi lập báo cáo quỹ và báo cáo tiền gửi.

- Tài khoản sử dụng :

+ TK 111 : Tiền mặt

1111 : Tiền mặt VND 1112: Tiền mặt ngoại tệ

18

Trang 19

1113: Vàng bạc, kim khí, đá quý+ TK 112 : Tiền gửi ngân hàng

1121: Tiền VND gửi ngân hàng Ngoại Thơng 1122: Tiền ngoại tệ gửi ngân hàng Ngoại Thơng

1123: Vàng bạc, kim khí, đá quý+ TK 113 : Tiền đang chuyển

1131: Tiền đang chuyển tiền VND 1132: Tiền đang chuyển ngoại tệ

- Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán

Các loại sổ kế toán đợc sử dụng tại công ty trong quá trình nhập kho vật t, hàng hóa sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 111, TK 112 , TK 331, TK 131, TK 413, TK 1121, TK 1122, TK 641, TK 642 , Sổ chi tiết các TK 131, TK 331, TK 641, TK 642 , Sổ quỹ tiền mặt, Sổ tiền gửi ngân hàng.

Quy trình ghi sổ kế toán phần hành vốn bằng tiền đợc Công ty thực hiện toàn bộ trên phần mềm kế toán máy FAST:

Từ các chứng từ gốc phiếu thu, phiếu chi, giáy báo Nợ, giấy báo Có, kếtoán nhập số liệu vào phần mềm kế toán, sau đó máy tính sẽ tự xử lý và vào sốliệu ở các sổ sách liên quan nh Sổ Nhật ký chung, Sổ cái các TK111, TK112,Sổ chi tiết các TK 111,112 Đến cuối kỳ lấy số liệu trên các Sổ cái để lập Bảngcân đối số phát sinh, rồi lập các Báo cáo tài chính.

b Phần hành kế toán chi phí – giá thành- Các chứng từ sử dụng

+ Phiếu chi

+ Giấy báo có tiền gửi ngân hàng+ Bảng tính khấu hao tài sản cố định+ Hoá dơn giá trị gia tăng

+ Giấy đề nghị tạm ứng+ Phiếu xuất kho

+ Bảng thanh toán lơng

+ Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ .

- Các tài khoản sử dụng

19

Trang 20

+ TK 621 : Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp

621-XL201: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dïng cho xÝ nghiÖp XL201621-XL202: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dïng cho xÝ nghiÖp XL 202621-XL203: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dïng cho xÝ nghiÖp XL 203 621-TMDV : Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dïng cho xÝ nghiÖp TM-DV

621-VTXM : Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dïng cho xÝ nghiÖp VT-XM621-KDN: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dïng cho xÝ nghiÖp DV-KD Nhµ621-C§ : Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dïng cho xÝ nghiÖp c¬ ®iÖn621-KSTT : Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dïng cho kh¸ch s¹n thÓ thao+ TK622 : Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp

622-XL201: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp dïng cho xÝ nghiÖp x©y l¾p 201 622-XL202: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp dïng cho xÝ nghiÖp x©y l¾p 202 622-XL203: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp dïng cho xÝ nghiÖp x©y l¾p 203 622-TMDV: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp dïng cho xÝ nghiÖp TM-DV 622-VTXM: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp dïng cho xÝ nghiÖp vËt t xe m¸y 622-KDN: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp dïng cho xÝ nghiÖp DV KD nhµ 622-C§: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp dïng cho xÝ nghiÖp c¬ ®iÖn

622-KSTT: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp dïng cho kh¸ch s¹n thÓ thao+ TK 623 : Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng

623-XL201: Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng dïng cho xÝ nghiÖp x©y l¾p 201623-XL202: Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng dïng cho xÝ nghiÖp x©y l¾p 202623-XL203: Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng dïng cho xÝ nghiÖp x©y l¾p 203623-VTXM: Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng dïng cho xÝ nghiÖp vËt t xe m¸y 623-C§: Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng dïng cho xÝ nghiÖp c¬ ®iÖn+ TK 627 : ChÝ phÝ s¶n xuÊt chung

6271: Chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng 6272: Chi phÝ vËt liÖu

6273: Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt 6274: Chi phÝ khÊu hao TSC§ 6277: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 6278: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c

+ TK 154 : Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang20

Trang 21

154-XL201 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của xí nghiệp xây lắp 201 154-XL202 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của xí nghiệp xây lắp 202 154-XL203 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của xí nghiệp xây lắp 203+ TK 641 : Chi phí bán hàng

TK này đợc mở chi tiết cho từng đơn vị phụ thuộc có liên quan nh Khách sạn thể thao, Xí nghiệp Vật t xe máy, Xí nghiệp Thơng mại dịch vụ, Xínghiệp Kinh doanh nhà.

+ TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp

TK này đợc mở chi tiết cho từng đơn vị phụ thuộc, sau đó đợc tổng hợptại công ty.

Các loại sổ kế toán đợc sử dụng ở Công ty khi phát sinh các nghiệp vụliên quan đến chí phí bao gồm sổ Nhật ký chung, Sổ cái các tài khoản621,622,627, 154,623,641, 642, 111, 112, Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinhdoanh

Quy trình ghi sổ kế toán phần hành chi phí – giá thành tại Công ty đ ợcthực hiện trên phần mềm kế toán FAST nh sau:

Từ các chứng từ kế toán, kế toán nhập số liệu vào máy tính cho cácchứng từ tơng ứng, sau đó máy sẽ tự động vào Sổ Nhật ký chung, Sổ cái cáctài khoản liên quan, Sổ chi tiết các tài khoản liên quan, sổ chi phí theo yếu tố ,sổ chi phí theo khoản mục, sổ chi phí theo vụ việc Cuối kỳ số liệu trên các sổsẽ đợc lấy để lập Bảng cân đối số phát sinh làm căn cứ để lập các báo cáo tàichính.

c Phần hành kế toán doanh thu và xác định kết quả

Trang 22

+ Sổ chi tiết bán hàng+ Hợp đồng xây dựng

+ TK 337 : Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng+ TK 511 : Doanh thu bán hàng

+ TK 512 : Doanh thu bán các thành phảm, sản phẩm xây lắp hoàn thành+ TK 3331 : Thuế giá trị gia tăng phải nộp

+ TK 711 : Thu nhập khác+ TK 811 : Chi phí khác

+ TK 515 : Doanh thu từ hoạt động tài chính+ TK 635 : Chi phí tài chính

+ TK 632 : Giá vốn hàng bán+ TK 641 : Chi phí bán hàng

+ TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp+ TK 911 : Xác định kết quả

+ TK 421 : Lợi nhuận cha phân phối

- Sổ kế toán và trình tự ghi sổ kế toán

Các loại sổ đợc sử dụng trong quá trình phát sinh các nghiệp vụ về doanhthu bao gồm: Sổ Nhật ký chung, Sổ cái các tài khoản 641, 642, 511, 512, 515,632, 711,811, 911, 421, Sổ chi tiết các tài khoản 632, 641, 642, 911, 421.

Trình tự hạch toán các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến doanh thu và xácđịnh kết quả đợc công ty tiến hành tự động trên máy tính bằng phần mềm kếtoán FAST nh sau : Từ các chứng từ kế toán, kế toán doanh thu và xác địnhkết quả tiêu thụ sẽ nhập vào máy số liệu tơng ứng với các chứng từ đó, sau đómáy tính sẽ tự động tổng hợp số liệu vào sổ Nhật ký chung, Sổ cái các tàikhoản liên quan, sổ chi tiết các tài khoản liên quan Cuối kỳ số liệu trên các sổsẽ đợc máy tổng hợp lại và đa vào Bảng cân đối số phát sinh rồi lập các báocáo tài chính.

d Phần hành kế toán thuế và các khoản phải nộp ngân sách Nhà nớc

- Chứng từ sủ dụng:

+ Hoá đơn giá trị gia tăng

22

Trang 23

+ Hoá dơn mua, bán hàng hoá dịch vụ+ Phiếu thu tiền ( biên lai thu phí, )+ Phiếu chi tiền

+ Tờ khai thuế giá trị gia tăng

+ Hoá đơn dịch vụ cho thuê tài chính+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ+ Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp

+ TK 133: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ

1331: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ của hàng hoá dịch vụ 13311: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ của hàng hoá dịch vụ 13312: Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu

13313: Thuế giá trị gia tăng trả lại nhà cung cấp, giảm giá hàng mua 13314: Thuế giá trị gia tăng đợc hoàn lại

1332: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ của tài sản cố định+ TK 333 : Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc

3331: Thuế gía trị gia tăng phải nộp 3333: Thuế xuất, nhập khẩu

3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp

Các loại sổ kế toán đợc sử dụng trong phần hành này bao gồm : Nhậtký chung, Sổ cái tài khoản 131, 33311, 3333, 3334, sổ chi tiết thuế giá trị giatăng đợc hoàn lại, đã hoàn lại và còn đợc hoàn lại trong các kỳ tiếp theo, sổchi tiết tài khoản 133,333,.

Quy trình ghi sổ kế toán phần hành kế toán thuế đợc công ty thực hiệntrên phần mềm kế toán nh sau :

Từ các chứng từ kế toán kể trên, kế toán lấy số liệu rồi nhập vào máy t ơng ứng với các chứng từ đó, sau đó máy sẽ tự tổng hợp và chuyển số liệu lêncác sổ Nhật ký chung, sổ cái các tài khoản 133,3331,3333,3334 , Sổ chi tiếtcác tài khoản 133,3331, Sổ chi tiết thuế giá trị gia tăng đợc hoàn lại Cuối kỳđa ra bảng cân đối số phát sinh rồi lập các báo cáo tài chính.,

-23

Trang 24

Phơng pháp hạch toán tập hợp chi phí của Công ty là hạch toán cho từng côngtrình, hạng mục công trình, từng hợp đồng, chi phí phát sinh cho công trìnhnào thì hạch toán vào công trình đó, còn các chi phí gián tiếp phát sinh chonhiều công trình thì cuối tháng hoặc quý kế toán tổng hợp và phân bổ chi phícho từng công trình, hạng mục công trình Mỗi công trình kể từ khi khởi côngđến khi hoàn thành bàn giao đều đợc mở riêng các sổ chi tiết chi phí sản xuấttại các xí nghiệp sau đó đợc tổng hợp lại trên phòng tài chính kế toán củaCông ty.

b Nội dung và trình tự hạch toán chi phí sản xuất

* Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là chi phí của các vật liệu chính, vật liệu phụ,vật kết cấu, giá trị thiết bị kèm theo vật kiến trúc… Với nhiều cần thiết để sử dụng trựctiếp cho việc chế tạo sản phẩm, khoản này chiếm tỷ lệ cao trong giá thànhcông trình, hạng mục công trình, khoảng 80% giá thành công trình.

Nguyên vật liệu đợc sử dụng trực tiếp cho quá trình thi công bao gồm nhiềuchủng loại với nhiều tính năng và công dụng khác nhau xi măng, cát vàng, đárăm, đá hộc, vôi, thép các loại Fi6, Fi8, Fi10 … Với nhiều

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đợc Công ty hạch toán trên tài khoản 621, tàikhoản này đợc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình theo giáthực tế mua vào.

Đối với công tác hạch toán chi phí nguyên vật liệu, Công ty sử dụng phơngpháp kê khai thờng xuyên và thông qua tài khoản 152 để hạch toán

Đối với các công trình thi công ở xa, do có hạn chế về kho bãi lu trữ nênnguyên vật liệu phát sinh ở mỗi công trình, hạng mục công trình đợc nhânviên chịu trách nhiệm thu mua mua ngay tại nơi phát sinh dựa trên cơ sở cácđịnh mức đã đợc đề ra cho từng giai đoạn thi công công trình Điều này giúp

24

Trang 25

cho việc đáp ứng nguyên vật liệu cần thiết cho công trình đợc kịp thời đồngthời gảim đợc chi phí vận chuyển, bảo quản so với việc xuất nguyên vật liệu từchính kho của Công ty đến tận chân công trình Trên cơ sở các định mức đề racho từng giai đoạn thi công, đội trởng hoặc ngời chịu trách nhiệm chính củacông trình viết giấy đề nghị tam ứng trình lên giám đốc xí nghiệp sau khigiám đốc ký duyệt xuống phòng kế toán của xí nghiệp để nhận tièn tạm ứngrồi giao cho nhân chịu trách nhiệm thu mua nguyên vật liệu, sau đó viết giấyđề nghị thanh toán chuyển lên phòng tài chính kế toán của Công ty hoặc đềnghị hoàn ứng có kèm theo hoá đơn GTGT ( mẫu số 101)

Để thuận tiện cho công tác thanh tra, kiểm tra việc sử dụng, quản lý nguyênvật liệu trực tiếp có đợc sử dụng hợp lý và đúng với khối lợng công trình cầnhay không thì nguyên vật liệu trực tiếp sau khi đợc mua về ngoài việc tínhthẳng vào chi phí công trình, nó còn phải đợc theo dõi thông qua các chứng từnh phiếu xuất kho (mẫu số 102), phiếu nhập kho (mẫu số 103), bảng kê chitiết xuất kho (mẫu số 104), bảng kê chi tiết nhập kho (mẫ số 105).

Sau khi nghiệm thu công trình, kế toán của xí nghiệp lập bảng kê hoàn ứngmua vật t ( mẫu số 106), rồi cùng với giấy đề nghị tạm ứng, phiếu nhập kho,phiếu xuất kho, viết giấy đề nghị hoàn ứng ( mẫu số 107) mang lên phòng Tàichính - Kế toán của Công ty xin hoàn ứng.

Sau khi phó phòng chịu trách nhiệm theo dõi chi phí- giá thành trên phòng Kếtoán – Tài chính của Công ty kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từtrên sẽ tiến hành vào bảng kê hoàn ứng thời điểm rồi vào Nhật Ký Chung(mẫu số 108) và Sổ chi tiết tài khoản 152 ( Mẫu số 109), Sổ chi tiết tài khoản621 ( mẫu số 110) cho từng công trình, Sổ chi tiết tài khoản 621 cho tất cả cáccông trình trong quý Sau đó từ các chứng từ gốc, nhật ký chung, sổ chi tiếtghi Sổ cái tài khoản 621.

25

Trang 26

Mẫu 101:

Hoá đơn giá trị gia tăng

Liên 2 : Giao cho khách hàng Số: 67390

Ngày1 tháng 7 năm 2005

Đơn vị bán hàng : Công ty cổ phần đầu t XD và TM Tín PhátĐịa chỉ :

Điện thoại: MS:Ngời mua hàng:

Đơn vị: Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà NộiĐịa chỉ: 324 Tây Sơn - Đống Đa - Hà Nội

Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị

26

Trang 27