(luận văn thạc sĩ) ảnhhưởng của các nhân tố tam giác gian lận đến sai phạm trọng yếu trên báo cáo tài chính của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán việt nam

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Tiêu đề	Ảnh Hưởng Của Các Nhân Tố Thuộc “Tam Giác Gian Lận” Đến Sai Phạm Trọng Yếu Trên Báo Cáo Tài Chính Của Các Công Ty Niêm Yết Trên Thị Trường Chứng Khoán Việt Nam
Tác giả	Võ Tịnh Quyên
Người hướng dẫn	TS. Phạm Hòa Hương
Trường học	Đại Học Đà Nẵng
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	luận văn thạc sĩ
Năm xuất bản	2017
Thành phố	Đà Nẵng

Định dạng
Số trang	130
Dung lượng	6,69 MB

Nội dung

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ TỊNH QUYÊN ẢNH HƢỞNG CỦA CÁC NHÂN TỐ THUỘC “TAM GIÁC GIAN LẬN” ĐẾN SAI PHẠM TRỌNG YẾU TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƢỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng - Năm 2017 download by : skknchat@gmail.com ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ TỊNH QUYÊN ẢNH HƢỞNG CỦA CÁC NHÂN TỐ THUỘC “TAM GIÁC GIAN LẬN” ĐẾN SAI PHẠM TRỌNG YẾU TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƢỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 60.34.03.01 Ngƣờ ƣớng ẫn o ọ : TS P ạm Hoà Hƣơng Đà Nẵng - Năm 2017 download by : skknchat@gmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tá g ả Võ Tịn Quyên download by : skknchat@gmail.com MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ ẢNH HƢỞNG CỦA CÁC YẾU TỐ THUỘC TAM GIÁC GIAN LẬN ĐẾN SAI PHẠM TRỌNG YẾU TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 ĐỊNH NGHĨA VÀ CÁC LOẠI SAI PHẠM TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2 LÝ THUYẾT GIẢI THÍCH HÀNH VI GÂY RA SAI PHẠM TRỌNG YẾU TRÊN BCTC 14 1.2.1 Lý thuyết Tam giác gian lận (The Fraud Triangle) 15 1.2.2 Lý thuyết đại diện (The Agency Theory) 18 1.3 TỔNG HỢP CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN SAI PHẠM TRỌNG YẾU TRÊN BCTC TỪ CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC ĐÂY 20 1.3.1 Nhóm yếu tố Áp lực 20 1.3.2 Nhóm yếu tố Cơ hội 21 1.3.3 Nhóm yếu tố Thái độ biện hộ 22 1.3.4 Yếu tố khác 23 KẾT LUẬN CHƢƠNG 24 download by : skknchat@gmail.com CHƢƠNG THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 25 2.1 GIẢ THUYẾT NGHIÊN CỨU 25 2.1.1 Nhóm yếu tố áp lực 25 2.1.2 Nhóm yếu tố Cơ hội 29 2.1.3 Thái độ biện hộ 31 2.1.4 Yếu tố khác 32 2.2 ĐO LƢỜNG SAI PHẠM TRỌNG YẾU VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG 33 2.2.1 Đo lƣờng sai phạm trọng yếu BCTC 33 2.2.2 Đo lƣờng nhân tố ảnh hƣởng đến sai phạm trọng yếu BCTC 34 2.3 MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU 40 2.4 CHỌN MẪU NGHIÊN CỨU 40 KẾT LUẬN CHƢƠNG 41 CHƢƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 42 3.1 ĐẶC ĐIỂM CỦA MẪU NGHIÊN CỨU 42 3.2 PHÂN TÍCH TƢƠNG QUAN BIẾN VÀ KIỂM ĐỊNH PHÂN PHỐI CHUẨN CỦA CÁC BIẾN 48 3.2.1 Phân tích mối quan hệ tƣơng quan biến phụ thuộc biến độc lập 48 3.2.2 Kiểm định tƣơng quan biến độc lập 52 3.2.3 Kiểm định phân phối chuẩn 55 3.3 PHÂN TÍCH HỒI QUY LOGITIC ĐA THỨC 55 KẾT LUẬN CHƢƠNG 70 CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ HÀM CHÍNH SÁCH 71 4.1 TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 71 4.2 HÀM CHÍNH SÁCH TỪ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 72 download by : skknchat@gmail.com 4.2.1 Đối với kiểm toán độc lập 73 4.2.2 Đối với đối tƣợng khác sử dụng thông tin BCTC 75 4.2.3 Đối với công ty niêm yết 76 4.2.4 Đối với Hội kiểm toán viên hành nghề 76 4.2.5 Đối với quan quản lý Nhà nƣớc 77 4.3 HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI VÀ HƢỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO 78 KẾT LUẬN 80 PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản s o) download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VÀ CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài TTCK Thị trƣờng chứng khốn HĐQT Hội đồng quản trị download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC BẢNG Số ệu Tên bảng bảng 2.1 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 Đo lƣờng nhân tố ảnh hƣởng đến sai phạm trọng yếu BCTC Thống kê mô tả Sai phạm trọng yếu Thống kê mô tả biến phụ thuộc biến độc lập định tính Thống kê mơ tả biến định lƣợng Mối quan hệ tƣơng quan biến phụ thuộc biến độc lập định tính Kiểm định mối tƣơng quan biến phụ thuộc biến độc lập định tính Kiểm định mối tƣơng quan biến độc lập biến phụ thuộc biến độc lập với Trang 39 42 44 45 49 51 53 3.7 Kiểm định đa cộng tuyến 54 3.8 Độ phù hợp mô hình 56 3.9 Mức độ phù hợp mơ hình Pseudo R-Square 56 3.10 Mức độ tƣơng quan hệ số Chi-Square 57 3.11 Ƣớc lƣợng tham số 58 download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Số ệu Tên hình hình vẽ 1.1 Tam giác gian lận download by : skknchat@gmail.com Trang 15 MỞ ĐẦU Tín ấp t ết ủ đề tà Trong bối cảnh thị trƣờng chứng khoán tăng trƣởng mạnh thời gian gần đây, hàng loạt công ty kéo “lên sàn” tính minh bạch trung thực BCTC nhận đƣợc quan tâm lớn Tuy nhiên, khơng mà sai phạm BCTC giảm mà ngày có xu hƣớng gia tăng Cụ thể, sai phạm trọng yếu công ty nhƣ công ty cổ phần Bạch Tuyết, công ty cổ phần đồ hộp Hạ Long hay công ty Cổ phần Gỗ Trƣờng Thành gây tác động không nhỏ nhà đầu tƣ Hành vi gian lận gây sai phạm trọng yếu BCTC rõ ràng tác động tới lợi ích đến khơng nhà đầu tƣ mà cịn đến khách hàng, nhà cung cấp, ngân hàng hay chí đối thủ cạnh tranh nhà nƣớc Dù động khai khống hay khai thiếu lợi nhuận để hƣớng doanh nghiệp cá nhân đến mục tiêu “mong muốn” sẵn sàng bỏ qua hậu mà đem lại cho đối tƣợng khác Đã có nghiên cứu trƣớc gian lận BCTC Việt Nam nhƣ “Đánh giá rủi ro gian lận Báo cáo tài công ty niêm yết Việt Nam” Trần Thị Giang Tân (2014) hay “Nghiên cứu sai sót Báo cáo tài cơng ty niêm yết thị trƣờng chứng khoán Việt Nam” Nguyễn Trần Nguyên Trân (2014) Tuy nhiên, nghiên cứu Nguyễn Trần Nguyên Trân (2014) tập trung vào việc nhận diện rủi ro sai sót dựa vào mơ hình Beneish (1999) nghiên cứu Trần Thị Giang Tân (2014) tập trung vào công ty niêm yết Sở Giao dịch Chứng khốn Thành phố Hồ Chí Minh xem xét cơng ty có chênh lệch lợi nhuận trƣớc sau kiểm tốn khơng phân biệt chênh lệch tăng hay giảm Từ đó, đề tài “Ảnh hƣởng nhân tố thuộc “tam giác gian lận” download by : skknchat@gmail.com download by : skknchat@gmail.com download by : skknchat@gmail.com download by : skknchat@gmail.com download by : skknchat@gmail.com download by : skknchat@gmail.com download by : skknchat@gmail.com download by : skknchat@gmail.com download by : skknchat@gmail.com download by : skknchat@gmail.com download by : skknchat@gmail.com download by : skknchat@gmail.com download by : skknchat@gmail.com download by : skknchat@gmail.com download by : skknchat@gmail.com download by : skknchat@gmail.com ... QUYÊN ẢNH HƢỞNG CỦA CÁC NHÂN TỐ THUỘC ? ?TAM GIÁC GIAN LẬN” ĐẾN SAI PHẠM TRỌNG YẾU TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƢỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN... ẢNH HƢỞNG CỦA CÁC YẾU TỐ THUỘC TAM GIÁC GIAN LẬN ĐẾN SAI PHẠM TRỌNG YẾU TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 ĐỊNH NGHĨA VÀ CÁC LOẠI SAI PHẠM TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam (VSA)... trƣớc gian lận BCTC Việt Nam nhƣ “Đánh giá rủi ro gian lận Báo cáo tài cơng ty niêm yết Việt Nam? ?? Trần Thị Giang Tân (2014) hay “Nghiên cứu sai sót Báo cáo tài cơng ty niêm yết thị trƣờng chứng khoán

Ngày đăng: 04/04/2022, 22:18

Nguồn tham khảo

Tài liệu tham khảo

Loại

Chi tiết

[5] Lê Thị Trúc Loan, (2013), Gian lận báo cáo tài chính của các công ty niêmyết trên Sở giao dịch chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh và giải pháp phòng ngừa, Đề tài nghiên cứu khoa học và công nghệ cấp cơ sở, Đại học Đà Nẵng

Sách, tạp chí

Tiêu đề:	Gian lận báo cáo tài chính của các công ty niêmyết trên Sở giao dịch chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh và giải pháp phòng ngừa
Tác giả:	Lê Thị Trúc Loan
Năm:	2013

[6] Trần Thị Giang Tân, (2014), “Đánh giá rủi ro gian lận Báo cáo tài chính của các công ty niêm yết tại Việt Nam”, Tạp chí phát triển kinh tế, Vol. 26, No. 1, pp. 74-94

Sách, tạp chí

Tiêu đề:	Đánh giá rủi ro gian lận Báo cáo tài chính của các công ty niêm yết tại Việt Nam”, "Tạp chí phát triển kinh tế
Tác giả:	Trần Thị Giang Tân
Năm:	2014

[7] Huỳnh Thị Phương Thảo, (2016), Các nhân tố ảnh hưởng đến các sai phạm trọng yếu trên Báo cáo tài chính của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam, Luận văn đại học, Đại học kinh tế Đà Nẵng

Sách, tạp chí

Tiêu đề:	Các nhân tố ảnh hưởng đến các sai phạm trọng yếu trên Báo cáo tài chính của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam
Tác giả:	Huỳnh Thị Phương Thảo
Năm:	2016

[8] Thủ tướng chính phủ, (2017), Quyết định số 707/QĐ-TTg Phê duyệt Đề án “Cơ cấu lại doanh nghiệp nhà nước, trọng tâm là tập đoàn kinh tế, tổng công ty nhà nước giai đoạn 2016 - 2020”

Sách, tạp chí

Tiêu đề:	Quyết định số 707/QĐ-TTg Phê duyệt Đề án “Cơ cấu lại doanh nghiệp nhà nước, trọng tâm là tập đoàn kinh tế, tổng công ty nhà nước giai đoạn 2016 - 2020
Tác giả:	Thủ tướng chính phủ
Năm:	2017

[10] Ahmad, N. et al, (2008),”Fraudulent financial reporting and companies‟ characteristics: evidence from tax audit”, journal of Financial Reporting and Accounting, Vol. 8, Iss. 2, pp.128 – 142

Sách, tạp chí

Tiêu đề:	”, journal of Financial Reporting and Accounting
Tác giả:	Ahmad, N. et al
Năm:	2008

[11] Albrecht, W. S., & Romney, M.B. (1986), Red-flaging management fraud: A validation, Advances in Accounting, 3, pp. 323 – 333

Sách, tạp chí

Tiêu đề:	Advances in Accounting
Tác giả:	Albrecht, W. S., & Romney, M.B
Năm:	1986

[12] Amara, I., Amar, A.B. and Jarboui, A., (2013), “Detection of Fraud in Financial Statements: French Companies as a Case Study”, International Journal of Academic Research in Accounting, Finance and Management Sciences, Vol. 3, No.3, pp. 40–51

Sách, tạp chí

Tiêu đề:	Detection of Fraud in Financial Statements: French Companies as a Case Study"”, International Journal of Academic Research in Accounting, Finance and Management Sciences
Tác giả:	Amara, I., Amar, A.B. and Jarboui, A
Năm:	2013

[13] Beasley M.S., (1996), “An empirical analysis of the relation between the board of director composition and financial statement fraud”, The Accounting Review, Vol. 71, No. 4, pp. 443- 465

Sách, tạp chí

Tiêu đề:	An empirical analysis of the relation between the board of director composition and financial statement fraud”", The Accounting Review
Tác giả:	Beasley M.S
Năm:	1996

[14] Beneish, M. (1997), “Detecting GAAP violation: Implications for assessing earnings management among firms with extreme financial performance”, Journal of Accounting and Public Policy, Vol. 16, No.3, pp. 271-309

Sách, tạp chí

Tiêu đề:	Detecting GAAP violation: Implications for assessing earnings management among firms with extreme financial performance”, "Journal of Accounting and Public Policy
Tác giả:	Beneish, M
Năm:	1997

[15] Cressey, D. (1953), Other People’s Money; a Study in the Social Psychology of Embezzlement, Glencoe, IL, Free Press

Sách, tạp chí

Tiêu đề:	Other People’s Money; a Study in the Social Psychology of Embezzlement
Tác giả:	Cressey, D
Năm:	1953

[16] Dalnial, H. et al., (2014), “Detecting Fraudulent Financial Reporting through Financial Statement Analysis”, Journal of Advanced Management Science Vol. 2, No. 1, pp.17-22

Sách, tạp chí

Tiêu đề:	Detecting Fraudulent Financial Reporting through Financial Statement Analysis”, "Journal of Advanced Management Science
Tác giả:	Dalnial, H. et al
Năm:	2014

[17] Dechow, P., Sloan, R., & Sweeney, A. (1996). Causes and consequences of earnings manipulation: An analysis of ﬁrms subject to enforcement actions by the SEC, Contemporary Accounting Research, Vol. 13, No. 1, pp. 1–36

Sách, tạp chí

Tiêu đề:	Contemporary Accounting Research
Tác giả:	Dechow, P., Sloan, R., & Sweeney, A
Năm:	1996

[18] Eisenhardt, K.M., (1989), “Agency theory: an assessment and review” , Academy of management review , Vol. 14, No. 1, 57-74

Sách, tạp chí

Tiêu đề:	Agency theory: an assessment and review” , "Academy of management review
Tác giả:	Eisenhardt, K.M
Năm:	1989

[19] Hasnan, S., Rahman, R.A. and, Mahentiran, S., (2008), Management Predisposition, Motive, Opportunity, and Earning Management for Fraudulent Financial Reporting in Malaysia, Working paper, MARA Universityof Technology, Malaysia

Sách, tạp chí

Tiêu đề:	Management Predisposition, Motive, Opportunity, and Earning Management for Fraudulent Financial Reporting in Malaysia
Tác giả:	Hasnan, S., Rahman, R.A. and, Mahentiran, S
Năm:	2008

[20] Hawariah, D. et al., (2014), “Detecting Fraudulent Financial Reporting through Financial Statement Analysis”, Journal of Advanced Management Science, Vol. 2, No.1, pp. 17 – 22

Sách, tạp chí

Tiêu đề:	Detecting Fraudulent Financial Reporting through Financial Statement Analysis”, "Journal of Advanced Management Science
Tác giả:	Hawariah, D. et al
Năm:	2014

[21] Loebbecke. J., M. Eining, and J. Willingham. (1989), “Auditors‟ experience with material irregularities: Frequency, nature, and detestability”, Auditing: A Journal of Practice & Theory , Vol.9, No.1, pp. 1-28

Sách, tạp chí

Tiêu đề:	Auditors‟ experience with material irregularities: Frequency, nature, and detestability”, "Auditing: A Journal of Practice & Theory
Tác giả:	Loebbecke. J., M. Eining, and J. Willingham
Năm:	1989

[22] Lou, Y- I., & Wang, M – L., (2009), “Fraud risk factor of the fraud triangle assessing the likehood of fraudulent financial reporting”, Journal of Business & Economics Reseach, Vol. 7, No.2, pp61-78

Sách, tạp chí

Tiêu đề:	Fraud risk factor of the fraud triangle assessing the likehood of fraudulent financial reporting”, "Journal of Business & Economics Reseach
Tác giả:	Lou, Y- I., & Wang, M – L
Năm:	2009

[23] Persons, O.S., (1995). “Using financial statement data to identify factors associated with fraudulent financial reporting”, Journal of Applied Business Research, Vol. 11, No.3, pp. 38-46

Sách, tạp chí

Tiêu đề:	Using financial statement data to identify factors associated with fraudulent financial reporting”, "Journal of Applied Business Research
Tác giả:	Persons, O.S
Năm:	1995

[24] Pierre, K.S. and Anderson, J.A., (1984), “An analysis of the factors associated with lawsuits against public accountants”, The Accounting Review, Vol. 59, No. 2, pp. 242-250

Sách, tạp chí

Tiêu đề:	An analysis of the factors associated with lawsuits against public accountants”, "The Accounting Review
Tác giả:	Pierre, K.S. and Anderson, J.A
Năm:	1984

[25] Skousen, C.J., Smith, K.R. and Wright, C.J., (2008) “Detecting and predicting financial statement fraud: the effectiveness of the fraud triangle and SAS no. 99”, Advances in Financial Economics, Vol.13, pp 53-81

Sách, tạp chí

Tiêu đề:	Detecting and predicting financial statement fraud: the effectiveness of the fraud triangle and SAS no. 99”, "Advances in Financial Economics