(LUẬN văn THẠC sĩ) các yếu tố tác động đến thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện tân phú đông, tỉnh tiền giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN NGUYỄN THỊ KIM YẾN CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TÂN PHÚ ĐÔNG TỈNH TIỀN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành Tài chính - Ngân hàng Mã ngành: 8.34.02.01 Long An, năm 2019 download by : skknchat@gmail.com BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN - NGUYỄN THỊ KIM YẾN CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TÂN PHÚ ĐÔNG TỈNH TIỀN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Tài chính – Ngân hàng Mã ngành: 8.34.02.01 Người hướng dẫn khoa học: GS.TS TRƯƠNG QUANG VINH Long An, năm 2019 download by : skknchat@gmail.com CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN Chương tổng quan trình bày lý nghiên cứu, mục tiêu nghiên cứu, câu hỏi nghiên cứu, phạm vi phương pháp nghiên cứu, ý nghĩa thực tiễn nghiên cứu, cuối kết cấu nghiên cứu 1.1 Lý nghiên cứu Theo Tổng cục Thuế (2014) thuế khoản thu quan trọng NSNN Ở Việt Nam nay, tỷ trọng thuế TNDN tổng thu NSNN hàng năm (trừ dầu thô) chiếm khoảng 20%, đồng thời với xu hướng tăng trưởng kinh tế, quy mô hoạt động kinh tế ngày mở rộng, hiệu kinh doanh ngày cao, nguồn thu từ thuế TNDN ngày chiếm vị trí quan trọng tổng thu NSNN Theo Chi cục Thuế Huyện Tân Phú Đơng (2018), tồn tỉnh Tiền Giang có 4.600 DN, đó địa bàn huyện Tân Phú Đông có 250 DN 3.800 hộ kinh doanh, chủ yếu hoạt động với quy mô vừa, nhỏ siêu nhỏ với nhiều ngành nghề khác nên công tác quản lý thuế gặp nhiều thách thức Thực trạng nhiều DN hoạt động SXKD thuế TNDN phải nộp khơng có phát sinh thuế TNDN Theo Chi cục Thuế Huyện Tân Phú Đông (2018) DN không phát sinh số thuế TNDN phải nộp năm 2016 82 DN, chiếm 46% DN hoạt động; năm 2017 85 DN, chiếm 40,2% DN hoạt động; năm 2018 là: 94 DN, chiếm 39,4% DN hoạt động, tỷ lệ DN khơng phát sinh thuế TNDN có giảm xuống mức cao Thực trạng đó đặt làm để quản lý thuế đạt hiệu quả, tăng thu NSNN, tác giả chọn đề tài nghiên cứu “Các yếu tố tác động đến thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Huyện Tân Phú Đông, Tỉnh Tiền Giang” để thực thạc sĩ kinh tế 1.2 Câu hỏi nghiên cứu Để giải vấn đề nêu trên, câu hỏi nghiên cứu nêu đây: Các yếu tố tác động đến thuế TNDN Chi cục Thuế Huyện Tân Phú Đông, Tỉnh Tiền Giang ? Mức độ tác động yếu tố đến thuế TNDN Chi cục Thuế Huyện Tân Phú Đông, Tỉnh Tiền Giang thể nào? download by : skknchat@gmail.com 1.3 Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu chung: Xác định yếu tố mức độ tác động yếu tố đến thuế TNDN Chi cục Thuế Huyện Tân Phú Đông, Tỉnh Tiền Giang Từ đó khuyến nghị giải pháp để chống thất thu thuế tăng thuế TNDN Chi cục Thuế Huyện Tân Phú Đông, Tỉnh Tiền Giang Mục tiêu cụ thể: Xác định yếu tố tác động đến thuế TNDN Chi cục Thuế Huyện Tân Phú Đông, Tỉnh Tiền Giang Đo lường mức độ tác động yếu tố đến thuế TNDN Chi cục Thuế Huyện Tân Phú Đông, Tỉnh Tiền Giang Khuyến nghị giải pháp để chống thất thu thuế tăng thuế TNDN Chi cục Thuế Huyện Tân Phú Đông, Tỉnh Tiền Giang 1.4 Phạm vi phương pháp nghiên cứu Phạm vi không gian địa điểm: đề tài nghiên cứu doanh nghiệp đóng địa bàn xã thuộc Huyện Tân Phú Đông, Tỉnh Tiền Giang Phạm vi thời gian: Số liệu nghiên cứu tập hợp liên tục từ năm 2016 đến năm 2018 Chi cục Thuế Huyện Tân Phú Đông – Tỉnh Tiền Giang Nghiên cứu sử dụng phương pháp định lượng tiến hành cách hồi quy thông tin thu thập xử lý phần mềm Stata13, đồng thời kết hợp với phương pháp định tính để đánh giá tương quan biến số 1.5 Ý nghĩa thực tiễn nghiên cứu Đề tài nghiên cứu tài liệu tham khảo giúp cho người làm quản lý nguồn thu từ thuế có nhìn khách quan việc đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến khả nộp thuế TNDN DN Từ đó, quan thuế có sách hợp lý quản lý thuế, hỗ trợ DN, điều tiết nuôi dưỡng nguồn thu hợp lý Kết nghiên cứu xác định yếu tố tác động đến thuế TNDN phải nộp DN, đồng thời xác định mức độ tác động yếu tố đó đến khả nộp thuế TNDN Chi cục Thuế Huyện Tân Phú Đông, Tỉnh Tiền Giang download by : skknchat@gmail.com 1.6 Kết cấu đề tài nghiên cứu Đề tài nghiên cứu trình bày chương, bao gồm chương tổng quan, chương kết luận khuyến nghị Cụ thể sau: Chương Tổng quan: Chương giới thiệu tổng quan đề tài nghiên cứu; lý nghiên cứu; mục tiêu nghiên cứu; câu hỏi nghiên cứu; đối tượng, phạm vi nghiên cứu; phương pháp nghiên cứu ý nghĩa thực tiễn đề tài nghiên cứu Chương Cơ sở lý thuyết: Chương trình bày sở lý thuyết liên quan đến thuế TNDN Tổng quan nghiên cứu trước có liên quan đến yếu tố ảnh hưởng đến thuế TNDN tình hình kinh tế xã hội địa phương Chương Phương pháp nghiên cứu: Trên sở lý thuyết, tổng quan nghiên cứu trước kết hợp với đặc điểm địa bàn nghiên cứu, chương trình bày mơ hình nghiên cứu, nguồn liệu cho mơ hình nghiên cứu phương pháp phân tích số liệu nghiên cứu Chương Phân tích kết nghiên cứu: Trình bày kết nghiên cứu, phân tích thống kê mơ tả liệu nghiên cứu, phân tích kết mơ hình kinh tế lượng, phân tích yếu tố ảnh hưởng đến thuế Chi cục Thuế Huyện Tân Phú Đông, Tỉnh Tiền Giang Chương Kết luận khuyến nghị: Dựa vào kết nghiên cứu, tác giả khuyến nghị số sách nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế quan thuế, cuối chương nêu hạn chế nghiên cứu gợi ý nghiên cứu download by : skknchat@gmail.com CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT Mục đích chương tóm lược lại lý thuyết có liên quan đến đề tài nghiên cứu tổng quan Thuế, thuế TNDN khái niệm, đặc điểm, cách tính thuế TNDN, yếu tố liên quan đến thuế TNDN phải nộp DN, nghiên cứu trước có liên quan đến đề tài nghiên cứu thực trạng DN địa phương 2.1 Tổng quan Thuế 2.1.1 Khái niệm Thuế Thuế nguồn thu quan trọng quốc gia giới Việt Nam vấn đề thuế Quốc hội, Chính phủ nhân dân đặc biệt quan tâm Do đó vấn đề thuế có nhiều đề tài nghiên cứu nhiều góc độ, khía cạnh khác nghiên cứu lại đưa khái niệm khác tương ứng với lĩnh vực nghiên cứu Thuế nhìn V Lênin (1870 - 1924) cho “ thuế Nhà nước thu dân mà không bù lại” Đây khái niệm tương đối cổ điển Thuế, khẳng định tính chất Thuế khơng hồn lại trực tiếp cho người nộp thuế dựa khoản đóng góp tiền mà người nộp thuế nộp cho Nhà nước Theo Adam Smith (1723 - 1790) định nghĩa là: “Các công dân nước phải đóng góp cho Chính phủ theo tỷ lệ khả người, nghĩa tỷ lệ với lợi tức mà họ thụ hưởng bảo vệ Nhà nước” trích Nguyễn Thị Mỹ Linh Phạm Thị Phương Loan (2014) Thuế góc độ người nộp thuế, khẳng định tính chất bắt buộc tổ chức, cá nhân phải đóng góp thông qua nộp thuế cho Nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước David Ricardo (1772 - 1823) cho “thuế cấu thành từ phần Chính phủ lấy sản phẩm đất đai lao động nước xét cho thuế lấy từ tư hay thu nhập người chịu thuế” trích Nguyễn Thị Mỹ Linh Phạm Thị Phương Loan (2014) Đây nhìn thuế góc độ kinh tế học, xác định nguồn gốc thu thuế phát sinh từ kinh tế quốc dân thực chất thuế sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công để phục vụ hoạt động nhà nước download by : skknchat@gmail.com Cịn theo Karl Marx (1818 - 1883) Thuế sở kinh tế máy Nhà nước, đó “khoản đóng góp nghĩa vụ cần thiết để ni dưỡng Nhà nước pháp quyền Thuế nguồn sống Nhà nước hành pháp Chính phủ mạnh thuế cao hai khái niệm đồng nhất” Đồng quan điểm trên, theo Friedrich Engels (1820 - 1895) khẳng định: “ để trì quyền lực cơng cộng, cần phải có đóng góp cơng dân cho Nhà nước, thuế” trích Nguyễn Thị Mỹ Linh Phạm Thị Phương Loan (2014) Thuế gắn liền với Nhà nước đảm bảo tồn máy Nhà nước, Nhà nước sử dụng quyền lực để quy định đóng góp nhân dân cho Nhà nước Theo Tổng cục Thuế (2014), thuế khoản đóng góp tiền mà tổ chức, cá nhân có đủ điều kiện phải nộp cho Ngân sách nhà nước theo ngun tắc khơng hồn trả sở pháp luật Đây định nghĩa tổng quát quan thuế áp dụng công tác quản lý thuế Từ quan điểm khác thuế trên, Thuế nghiên cứu hiểu theo quan điểm Tổng cục Thuế khái quát lại khái niệm Thuế sau: Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng, đáp ứng nhu cầu chi tiêu, đảm bảo cho tồn tại, phát triển Nhà nước theo ngun tắc khơng hồn trả sở pháp luật Khái niệm phù hợp với quan điểm quan thuế 2.1.2 Đặc trưng thuế Theo Tổng cục Thuế (2014), thuế có đặc trưng sau: Thuế Quốc hội lập hình thức đạo luật – hình thức văn có tính pháp lý cao quan quyền lực cao nhất, quan lập pháp đặt Thuế ln mang tính chất bắt buộc: thuế thu để tạo quỹ NSNN chi dùng cho việc chung, công dân đủ điều kiện phải đóng thuế Việc bỏ khoản tiền để đóng thuế khơng mang lại lợi ích trực tiếp cho người nộp thuế họ phải nộp nguồn thu từ thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, thiếu nguồn thu Nhà nước khơng thể tồn Vì vậy, Nhà nước áp dụng biện pháp cưỡng chế công dân không thực nghĩa vụ nộp thuế download by : skknchat@gmail.com Thuế mang tính chất khơng hồn trả trực tiếp tương xứng Cơng dân phải đóng thuế đủ điều kiện họ không nhận lợi ích trực tiếp từ việc đóng thuế, nhiên có hồn trả gián tiếp thông qua việc Nhà nước sử dụng thuế cho nhu cầu chung xã hội Đặc điểm Thuế giúp ta phân biệt với phí lệ phí, phí lệ phí có bù đắp, người đóng phí lệ phí nhận lợi ích trực tiếp từ việc đóng phí lệ phí Thuế gắn với quyền lực nhà nước, hai phạm trù tách rời: Nhà nước chủ thể đặt khoản thuế ngược lại Thuế phương tiện vật chất chủ yếu để trì quyền lực nhà nước 2.1.3 Vai trị thuế Thuế có vai trị sau: Thứ nhất, thuế tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Thuế nguồn thu Nhà nước, hàng năm nguồn thu từ thuế chiếm 90% tổng thu ngân sách Là nguồn thu ổn định NSNN, Thuế khoản thu mang tính luật pháp thể tính cưỡng chế cao Chủ thể nộp Thuế rộng nên tỷ lệ động viên vào NSNN cao (Tổng cục Thuế, 2014) Thứ hai, thuế điều tiết kinh tế Thuế cơng cụ tài điều tiết kinh tế Đây vai trị có tính chất định thuế Sử dụng cơng cụ thuế, nhà nước mở rộng thu hẹp ngành kinh tế đó, để khuyến khích phát triển ngành kinh tế nhà nước sử dụng biện pháp: đánh thuế thấp, thu hẹp phạm vi chủ thể nộp thuế, mở rộng diện miễn, giảm thuế Để thu hẹp ngành kinh tế nhà nước sử dụng biện pháp: đánh thuế cao, mở rộng phạm vi chủ thể nộp thuế, giảm diện miễn, giảm thuế Thuế công cụ điều chỉnh giá thị trường, hạn chế lạm phát: giá loại hàng hoá đó thị trường tăng lên, Nhà nước điều chỉnh giá cách giảm thuế mặt hàng đó ngược lại, để kiềm chế tốc độ lạm phát nhà nước giảm thuế Thuế công cụ để Nhà nước thực việc bảo hộ sản xuất nước (Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu, 2007) Thứ ba, thuế công cụ để điều tiết thu nhập, hướng dẫn tiêu dùng thực công xã hội download by : skknchat@gmail.com Nhà nước đánh thuế cao mặt hàng cần hạn chế tiêu dùng đánh thuế thấp mặt hàng thiết yếu, khuyến khích tiêu dùng Quy định thuế suất lũy tiến thuế thu nhập thể người có thu nhập cao nộp thuế nhiều, người có thu nhập thấp nộp thuế Nguồn thuế thu được, phần sử dụng để phân phối lại cho đối tượng sách, khó khăn xã hội (Tổng cục Thuế, 2014) Hệ thống thuế áp dụng thống ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư để đảm bảo bình đẳng cơng xã hội Sự bình đẳng cơng xã hội thể thơng qua sách động viên giống đơn vị, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có điều kiện hoạt động giống nhau, đảm bảo bình đằng nghĩa vụ công dân, không có đặc quyền, đặc lợi cho đối tượng (Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu, 2007) Thứ tư, vai trị nêu thuế cơng cụ thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh doanh người nộp thuế (Tổng cục Thuế, 2014) 2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2.1 Khái niệm Thuế TNDN loại thuế đánh vào thu nhập phát sinh sở kinh doanh khoảng thời gian định thường kỳ kinh doanh (Tổng cục Thuế, 2014) Thuế TNDN bao gồm tồn số thuế thu nhập tính thu nhập chịu thuế TNDN, kể khoản thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ nước ngồi mà Việt Nam chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Thuế TNDN bao gồm loại thuế liên quan khác khấu trừ nguồn tổ chức, cá nhân nước hoạt động Việt Nam không có sở thường trú Việt Nam tốn cơng ty liên doanh, liên kết hay cơng ty tính khoản phân phối cổ tức, lợi nhuận (nếu có); toán dịch vụ cung cấp cho đối tác cung cấp dịch vụ nước theo quy định Luật thuế TNDN hành (Bộ Tài chính, 2005) 2.2.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp Theo Tổng cục Thuế (2014) đưa đặc điểm thuế TNDN sau: download by : skknchat@gmail.com Thuế TNDN thuế trực thu Tính chất trực thu thể đồng đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế Thuế TNDN loại thuế đánh vào thu nhập chịu thuế DN nên mức động viên vào NSNN loại thuế phụ thuộc lớn vào hiệu hoạt động kinh doanh DN Thuế TNDN thuế khấu trừ trước thuế thu nhập cá nhân, phần thu nhập chia sau nộp thuế TNDN Do vậy, thuế TNDN coi biện pháp quản lý thuế thu nhập cá nhân 2.2.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp Tổng cục Thuế (2014) Thuế có vai trị sau: Là khoản thu quan trọng NSNN Ở Việt Nam nay, tỷ trọng thuế TNDN tổng thu NSNN hàng năm (trừ dầu thô) chiếm khoảng 20%, đồng thời với xu hướng tăng trưởng kinh tế, quy mô hoạt động kinh tế ngày mở rộng, hiệu kinh doanh ngày cao, nguồn thu từ thuế TNDN ngày chiếm vị trí quan trọng tổng thu NSNN Là công cụ quan trọng Nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế Hệ thống pháp luật thuế TNDN áp dụng chung cho sở kinh doanh thuộc thành phần kinh tế tạo bình đẳng cạnh tranh, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, điều tiết phát triển kinh tế Nhà nước Là công cụ Nhà nước thực sách cơng xã hội Một mục tiêu thuế TNDN điều tiết thu nhập, đảm bảo công phân phối thu nhập xã hội, thể DN hoạt động không phân biệt theo loại hình DN, có ngành nghề kinh doanh quy mô kinh doanh khác phải chịu thuế TNDN với mức thuế suất thống 2.2.4 Một số nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2.4.1 Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp Quốc hội (2008) điều Luật thuế TNDN quy định kỳ tính thuế TNDN sau: Kỳ tính thuế TNDN xác định theo năm dương lịch năm tài Kỳ tính thuế TNDN theo lần phát sinh thu nhập áp dụng doanh nghiệp nước download by : skknchat@gmail.com 47 Bảng 4.7: Kết phân tích hồi quy phương pháp FEM ThueTNDN Coef Std Err t P>t LnDT – Doanh thu 10,65312** 4,362512 2,44 0,015 LnTS – Tổng tài sản -0,9547435 7,843935 -0,12 0,903 0,0781985 0,1542221 0,51 0,613 ROE - Lợi nhuận/vốn ROA – Doanh lợi/tài sản -52,47492*** 18,63457 -2,82 0,005 Tuoi – Tuổi chủ DN 16,88304 25,68827 0,66 0,512 (omitted) 0,2384549 1,205037 0,2 0,843 -2130,732*** 758,2655 -2,81 0,005 -0,1983364 0,9975991 -0,2 0,843 Hocvan – Trình độ học vấn chủ DN (năm) KNQuanLy – Kinh nghiệm quản lý (năm) Thuesuat - Thuế suất thuế TNDN (%) TLnotrenvon – Tỷ lệ nợ/vốn NganhKD – Ngành kinh doanh (biến giả) (omitted) GioiTinh – Giới tính chủ DN (omitted) Kiemtrathue - Kiểm tra thuế (biến giả) 2,205336 5,02543 0,44 0,661 Hằng số 2592,972 1071,257 2,42 0,016 sigma_u = 514,69259 sigma_e = 41,49355 rho = 0,99354269 Number of obs = 399 F (9, 257) = 1,87 Prob > F = 0,0566 Ghi chú: ***: mức ý nghĩa 1% **: mức ý nghĩa 5% Nguồn: Dữ liệu phân tích tác giả download by : skknchat@gmail.com 48 Bảng 4.8: Kết phân tích hồi quy phương pháp REM ThueTNDN Coef Std Err z P>z LnDT – Doanh thu 5,154753*** 1,760088 2,93 0,003 LnTS – Tổng tài sản 7,259328*** 2,554539 2,84 0,004 ROA – Doanh lợi/tài sản 0,1215006 0,1295878 0,94 0,348 Tuoi – Tuổi chủ DN 0,0825175 0,2895252 0,29 0,776 Hocvan – Trình độ học vấn chủ DN (năm) KNQuanLy – Kinh nghiệm quản lý (năm) Laodong – Số lao động (người) DN 1,044518 0,79 0,431 0,1008112 0,5778117 0,17 0,861 0,2507962 0,3121738 0,8 0,422 Thuesuat - Thuế suất thuế TNDN (%) -15,19535 104,9658 -0,14 0,885 Tlnotrenvon – Tỷ lệ nợ/vốn -0,2399072 0,680382 -0,35 0,724 NganhKD – Ngành kinh doanh (biến giả) -12,0578** 5,673638 -2,13 0,034 GioiTinh – Giới tính chủ DN 4,543529 5,279871 0,86 0,389 Kiemtrathue - Kiểm tra thuế (biến giả) 2,256828 4,697552 0,48 0,631 -87,87193 35,46987 -2,48 0,013 Hằng số 0,822416 sigma_u = 12,350236 Number of obs = 399 sigma_e = 41,49355 Wald chi2 (12) = 60,51 rho = 0,08138129 Prob > chi2 = 0.0000 Ghi chú: ***: mức ý nghĩa 1% **: mức ý nghĩa 5% Nguồn: Dữ liệu phân tích tác giả Kết phân tích hồi quy phương pháp REM cho thấy (bảng 4.8), có biến độc lập tác động đến số thuế TNDN phải nộp là: LnDT - Doanh thu (hệ số hồi quy mang dấu dương, có mức ý nghĩa 1%), LnTS - tổng tài sản (hệ số hồi quy mang dấu dương, có mức ý nghĩa 1%) NganhKD - ngành kinh doanh (hệ số hồi quy mang dấu âm, có mức ý nghĩa 5%) Thực kiểm định Hausman nhằm lựa chọn mơ hình thích hợp REM FEM, kết kiểm định (xem phụ lục 8) cho thấy: download by : skknchat@gmail.com 49 Prob>chi2 = 0,4367 chi2(10) = (b-B)'[(V_b-V_B)^(-1)](b-B) = 9,01 Bác bỏ giả thuyết H0 Như mơ hình REM thích hợp mơ hình FEM Thực kiểm định phương pháp Breusch – Pagan nhằm lựa chọn mô hình thích hợp REM Poll OLS, kết kiểm định cho thấy (bảng 4.9), mơ hình hồi quy theo phương pháp Pool OLS thích hợp mơ hình hồi quy phương pháp REM Bảng 4.9: Kết kiểm định (test rabdom) ThueTNDN E U Var 2161,116 1721,715 152,5283 sd = sqrt(Var) 46,4878 Test: Var (u) = 41,49355 chibar2 (01) = 1,15 12,35024 Prob > chibar2 = 0,1416 Nguồn: Dữ liệu phân tích tác giả 4.4 Kết hồi quy lựa chọn kiểm định cho mơ hình lựa chọn Từ kết phân tích hồi quy kiểm định nêu trên, mơ hình hồi quy theo phương pháp Pool OLS chọn Mô hình chọn tiến hành kiểm định phân phối chuẩn phần dư (hình 4.11 hay phục lục 12) phương sai sai số thay đổi mơ hình phương pháp Breusch – Pagan (hình 4.10 hay phụ lục 13) Bảng 4.10: Kiểm định phương sai sai số thay đổi Breusch-Pagan / Cook-Weisberg test for heteroskedasticity Ho: Constant variance Variables: fitted values of ThueTNDN chi2(1) Prob > chi2 = = 781.82 0.0000 Bảng 4.11: Kiểm định phân phối chuẩn phần dư Skewness/Kurtosis tests for Normality Variable Obs Pr(Skewness) s 399 0.0000 joint Pr(Kurtosis) adj chi2(2) Prob>chi2 0.0000 0.0000 Kết kiểm định cho thấy phần dư không có phân phối chuẩn thể qua Prob > Chi = 0,000 (bảng 4.11 hay phụ lục 13) phương sai sai số mơ hình download by : skknchat@gmail.com 50 thay đổi thể qua hệ số Prob > F = 0,0000 chi2 (1) = 781,82 (hình 4.10 phụ lục 12) Tác giả sử dụng phương pháp Robust regression (phụ lục 14) khắc phục tượng phần dư không có phân phối chuẩn phương sai sai số thay đổi kết mơ hình hồi quy sau: Bảng 4.12: Kết hồi quy (sau kiểm định) ThueTNDN Coef Std Err t P>t LnDT – Doanh thu 0,8731907*** 0,1882533 4,64 0,000 LnTS – Tổng tài sản 2,021834*** 0,2727569 7,41 0,000 0,6989253*** 0,0147265 47,46 0,000 -0,0296468 0,0303833 -0,98 0,330 -0,0248445 0,1099497 -0,23 0,821 0,0671203 0,0607913 1,1 0,270 0,0753531** 0,0330472 2,28 0,023 12,3007 2,09 0,037 TLnotrenvon – Tỷ lệ nợ/vốn 0,063309** 0,0751693 0,84 0,400 NganhKD – Ngành kinh doanh (biến giả) -0,9369479 0,5980221 -1,57 0,118 GioiTinh – Giới tính chủ DN 0,9369929* 0,554065 1,69 0,092 Kiemtrathue - Kiểm tra thuế (biến giả) -0,1901148 0,5452715 -0,35 0,728 -5,57 0,000 ROA – Doanh lợi/tài sản Tuoi – Tuổi chủ DN Hocvan – Trình độ học vấn chủ DN (năm) KNQuanLy – Kinh nghiệm quản lý (năm) Laodong – Số lao động (người) DN Thuesuat - Thuế suất thuế TNDN (%) Hằng số 25,69609** -21,86176 3,921412 Ghi chú: ***: mức ý nghĩa 1%, **: mức ý nghĩa 5% *: mức ý nghĩa 10% Nguồn: Dữ liệu phân tích tác giả mơ hình Theo kết ước lượng Mơ hình Pool OLS cho thấy có biến độc lập có ý nghĩa thống kê, có tác động đến thuế TNDN phải nộp (bảng 4.12 xem phụ lục 14) là: - Doanh thu với coef = 0,8731907 P>│t│ = 0,000 (mức ý nghĩa 1%) - Tài sản với coef = 2,021834 P>│t│ = 0,000 (mức ý nghĩa 1%) - ROA với coef= 0,6989253 P>│t│ = 0,000 (mức ý nghĩa 1%) - Lao động với coef = 0,0753531 P>│t│ = 0,023 (mức ý nghĩa 1%) download by : skknchat@gmail.com 51 - Thuế suất với coef= 25,69609 P>│t│ = 0,037 (mức ý nghĩa 5%) - Giới tính với coef = 0,9369929 P>│t│ = 0,092 (mức ý nghĩa 10%) Mô hình có ý nghĩa thống kê với mức ý nghĩa 1% (hệ số Prob > F = 0.0000 < 0.01) Mơ hình có biến có ý nghĩa thống kê có hệ số hồi quy mang dấu dương Kết phân tích hồi quy biến phù hợp với kỳ vọng dấu ban đầu 4.5 Thảo luận kết hồi quy 4.5.1 Các biến có ý nghĩa thống kê Doanh thu (LnDT) biến có hệ số hồi quy mang dấu dương (coef = 0,8731907), với mức ý nghĩa 1% Khi yếu tố khác không đổi, doanh thu tăng thêm 1% thuế TNDN tăng thêm 8.731,907 đồng Kết nghiên cứu phù hợp với kỳ vọng dấu ban đầu phù hợp với kết nghiên cứu Phạm Văn Đức (2015) Doanh thu tồn tiền bán hàng, tiền gia cơng, tiền cung ứng dịch vụ kể trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Hoạt động kinh doanh phát triển theo chiều hướng tốt, doanh thu tăng lên hàng năm DN thuận lợi việc điều tiết đồng tiền lưu thông, lợi nhuận tạo doanh thu tăng khuyến khích DN thực tốt nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước đó thuế TNDN phát sinh phải nộp DN tăng lợi nhuận DN tăng lên Tài sản (LnTS) biến có hệ số hồi quy mang dấu dương (coef = 2,021834), với mức ý nghĩa 1% Khi yếu tố khác không đổi, tài sản tăng thêm 1% thuế TNDN tăng thêm 20.218,34 đồng Kết nghiên cứu phù hợp với kỳ vọng dấu ban đầu phù hợp với kết nghiên cứu Nguyễn Ngọc Thu (2015), Phạm Văn Đức (2015) Tổng tài sản bao gồm tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn, DN có tài sản lớn chứng tỏ mục đích đầu từ kinh doanh, kỳ vọng trình tồn phát triển lâu dài DN DN hoạt động kinh doanh phát triển theo chiều hướng tốt nên DN có tích lũy, gia tăng đầu tư mua sắm tài sản nhằm mở rộng hoạt động SXKD, số thu thuế ngày tăng Biến ROA hay doanh lợi tài sản biến định lượng (tỷ lệ) Biến ban đầu kỳ vọng mang dấu dương, nghĩa tác động tích cực đến thuế TNDN phải nộp DN Kết phân tích hồi quy cho thấy, kỳ vọng dấu ban đầu Hệ số hồi quy biến ROA 0,6989253 Với mức ý nghĩa 1%, doanh download by : skknchat@gmail.com 52 lợi/tài sản tăng thêm 1%, số thuế TNDN tăng lên 698.925,3 đồng (giả định biến khác không thay đổi) Kết nghiên cứu phù hợp với nghiên cứu Abel Eberly (1994); Lambrecht Peraudin (2003) Hệ số lớn khả sinh lời tăng, số thuế thu cao Đồng thời, DN mở rộng phát triển hoạt động kinh doanh nhiều Số lao động DN biến định lượng Như trình bày phần thống kê mô tả, số lao động DN chỉ tính lao động DN có hợp đồng lao động, có đăng ký sử dụng lao động Theo kết nghiên cứu, số lao động DN có hệ số hồi quy 0,0753531 (phù hợp với kỳ vọng dấu ban đầu) Với mức ý nghĩa 1%, giả định yếu tố khác không thay đổi, DN tăng thêm lao động, số thuế TNDN phải nộp gia tăng thêm 75.353,1 đồng Kết nghiên cứu phù hợp với kết nghiên cứu Phạm Văn Đức (2015) Số lượng lao động DN thể quy mơ DN, DN có quy mơ lớn có nhu cầu nguồn nhân lực lớn để đáp ứng khối lượng công việc nhằm cung cấp sản phẩm, dịch vụ kịp thời cho thị trường nói riêng kinh tế nói chung Những DN có quy mơ lớn, cần nhiều lao động DN tiêu lớn cho người lao động nên để tiếp tục hoạt động mở rộng kinh doanh, DN phải đảm bảo hiệu kinh doanh, có lợi nhuận cao đó thuế TNDN tăng lên tương ứng Ngược lại, DN nhỏ có quy mơ lao động chi phí trả cho người lao động ảnh hưởng ngược chiều với thuế TNDN Thuế suất thuế TNDN (%) có tác động mạnh đến số thu thuế TNDN phải nộp Theo kết nghiên cứu, số lao động DN có hệ số hồi quy 25,69609 (phù hợp với kỳ vọng dấu ban đầu) Với mức ý nghĩa 5%, giả định yếu tố khác không thay đổi, thuế suất thuế TNDN tăng thêm 1%, số thuế TNDN phải nộp gia tăng thêm 25,69609 triệu đồng Thực tế cho thấy, thuế suất tăng số tiền thu thuế tăng dù loại thuế nào, số thuế thực thu = thuế suất * lợi nhuận trước thuế Giả định lợi nhuận trước thuế DN không thay đổi, thuế suất tăng dễ dàng dẫn đến số thu thuế tăng Tuy nhiên, kể từ ngày 01/01/2016 thuế suất thuế TNDN chỉ mức 20%, vậy, thuế suất có giảm nhờ DN kinh doanh tốt, lợi nhuận trước thuế gia tăng nên số tiền thu thuế TNDN tăng Điều thể sách thuế nhà nước phù hợp download by : skknchat@gmail.com 53 Giới tính chủ DN có tác động tích cực đến thuế TNDN phải nộp, cụ thể chủ DN nam thực nộp thuế TNDN nhiều nữ Biến giới tính có hệ số hồi quy 0,9369929 Đây biến có hệ số hồi quy dương cao thứ biến có ý nghĩa thống kê Giả định yếu tố khác không thay đổi, với mức ý nghĩa 1% (độ tin cậy 99%), chủ DN nam DN nộp thuế TNDN cao chủ DN nữ 936.992,9 đồng Kết phân tích theo kỳ vọng ban đầu phù hợp với kết nghiên cứu Houston (2001) Webley (2004) Như vậy, nam có xu hướng thực pháp luật thuế điều hành DN hiệu hơn, thực nộp thuế TNDN theo kê khai Trong lĩnh vực SXKD, nam thường đảm nhận vai trị chủ chốt, giải cơng việc theo cách tổng quát, việc thực nghĩa vụ ngân sách với nhà nước đơn giản, có phát sinh thực nghĩa vụ, có hành vi tránh né, kéo dài thời gian nộp 4.5.2 Các biến khơng có ý nghĩa thống kê Kết nghiên cứu này, có biến khơng đạt mức ý nghĩa thống kê Tuoi (tuổi chủ DN), Hocvan (trình độ học vấn chủ DN), KNquanly (kinh nghiệm quản lý), TLnotrenvon (tỷ lệ nợ/vốn), NganhKD (ngành kinh doanh), Kiemtrathue (kiểm tra thuế) không có ý nghĩa thống kê Biến tuổi chủ hộ khơng có ảnh hưởng đến số thuế TNDN chủ hộ mẫu nghiên cứu khơng có khác biệt lớn, thuế TNDN số thuế phát sinh theo kết hoạt động SXKD, mà kết SXKD không phụ thuộc vào việc chủ DN có tuổi Trình độ học vấn kinh nghiệm quản lý chủ DN thơng thường có nhiều ảnh hưởng đến kết điều hành DN, nhiên tác động gián tiếp khơng có chênh lệch nhiều trình độ học vấn, kinh nghiệm quản lý chủ DN mẫu nghiên cứu nên biến chưa tìm thấy tác động đến thuế TNDN Đối với biến ngành kinh doanh DN không có ý nghĩa mơ hình ngun nhân phần lớn DN kinh doanh quy mô nhỏ, thuế TNDN nộp chênh lệch ngành với không lớn nên ngành kinh doanh ảnh hưởng không rõ đến thuế TNDN phải nộp, bên cạnh đó DN địa bàn phần lớn hoạt động huyện nên công tác quản lý thuế thuận lợi từ đó DN hoạt động địa phương có rủi ro thuế địa phương khác download by : skknchat@gmail.com 54 Biến kiểm tra thuế thơng thường có ảnh hưởng đến thuế TNDN phải nộp, nghiên cứu bình quân số DN qua kiểm tra năm 31% chiếm tỷ lệ thấp tổng số DN hoạt động kinh doanh, bên cạnh đó đặc điểm DN địa bàn nghiên cứu đa phần DN nhỏ nên số truy thu thuế TNDN qua kiểm tra DN nên không tác động lớn đến số thuế TNDN phải nộp, từ đó biến kiểm tra thuế ảnh hưởng không đáng kể đến thuế TNDN phải nộp Nghiên cứu thực Huyện Tân Phú Đông, Tỉnh Tiền Giang khu vực sản xuất nông nghiệp tỉnh nên DN mẫu nghiên cứu DN siêu nhỏ, DN nhỏ nên tình hình vay nợ nhỏ, khơng ảnh hưởng nhiều đến chi phí DN chưa tìm thấy tác động tỷ lệ nợ/vốn (%) đến thuế TNDN DN mẫu nghiên cứu Kết luận chương Mơ hình nghiên cứu đề xuất ban đầu gồm mười lăm yếu tố ảnh hưởng đến thuế TNDN DN địa bàn Huyện Tân Phú Đông, Tỉnh Tiền Giang bao gồm: tổng doanh thu (LnDT), tổng tài sản (LnTS), tổng nguồn vốn (Lnvon), tỷ lệ nợ/vốn, ROA, ROE, ROS, ngành nghề kinh doanh, số lao động DN, kinh nghiệm quản lý chủ DN, trình độ học vấn, giới tính chủ DN, tuổi chủ DN, thuế suất, kiểm tra thuế Quá trình phân tích tương quan loại bỏ biến: Vốn (LnVon), ROE ROS có hệ số tương quan chặt lớn 0,7 có khả xảy đa cộng tuyến Mười hai biến đưa vào phân tích hồi quy phương pháp Pool OLS, REM FEM (sau kiểm định đa cộng tuyến hệ số VIF) Kết kiểm định cho thấy mơ hình Pool OLS phù hợp Kết phân tích hồi quy cho thấy có biến có tác động đến thuế TNDN phải nộp là: tổng doanh thu (LnDT), tổng tài sản (LnTS), ROA, số lao động DN, thuế suất, giới tính chủ DN có tác động tích cực đến biến phụ thuộc Cịn lại biến: Tuoi (tuổi chủ DN), Hocvan (trình độ học vấn chủ DN), KNquanly (kinh nghiệm quản lý), TLnotrenvon (tỷ lệ nợ/vốn), NganhKD (ngành kinh doanh), Kiemtrathue (kiểm tra thuế) chưa tìm thấy tác động đến thuế TNDN phải nộp download by : skknchat@gmail.com 55 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ Dựa kết phân tích chương trước để rút kết luận chung xác định yếu tố tác động đến thuế TNDN Chi cục Thuế Huyện Tân Phú Đông, Tỉnh Tiền Giang từ đó khuyến nghị, đề xuất giải pháp công tác quản lý thuế TNDN quan thuế, bên cạnh đó nêu lên hạn chế đề tài gợi ý hướng nghiên cứu 5.1 Kết luận Đề tài “Các yếu tố tác động đến thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Huyện Tân Phú Đông, Tỉnh Tiền Giang” dựa số liệu thứ cấp, số liệu thu thập từ 133 DN (133 DN x năm= 399 mẫu nghiên cứu) lưu nội Chi cục Thuế Huyện Tân Phú Đông giai đoạn từ năm 2016 đến năm 2018 Nghiên cứu có mục tiêu là: (1) Xác định yếu tố tác động đến thuế TNDN Chi cục Thuế Huyện Tân Phú Đông, Tỉnh Tiền Giang; (2) Đo lường mức độ tác động yếu tố đến thuế TNDN Chi cục Thuế Huyện Tân Phú Đông, Tỉnh Tiền Giang Nghiên cứu dựa lý thuyết thuế, thuế TNDN, DN quy định văn luật, nghị định, thông tư…, lý thuyết tuân thủ thuế DN nhóm nhân tố liên quan đến thuế TNDN phải nộp DN nhóm yếu tố đặc điểm DN, nhóm yếu tố tài DN, nhóm yếu tố liên quan đến sách thuế Đồng thời nghiên cứu dựa nghiên cứu trước tác giả nước như: Nghiên cứu Nguyễn Ngọc Thu (2015) yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế DNTN quận Tân Bình – Xét khía cạnh nộp thuế hạn sử dụng 16 yếu tố, hay nghiên cứu Phạm Văn Đức (2015) chuyển giá thuế TNDN DN FDI Thành phố Hồ Chí Minh, nghiên cứu Nguyễn Văn Hải (2014) mức độ chấp hành nghĩa vụ thuế DN Chi cục Thuế Quận 11, Thành phố Hồ Chí Minh Trên sở lý thuyết, nghiên cứu trước thực trạng DN địa phương, nghiên cứu sử dụng phương pháp hồi quy thơng qua mơ hình Pool OLS, cơng cụ Stata 13 phân tích yếu tố tác động đến thuế TNDN Chi cục Thuế Huyện Tân Phú Đông, Tỉnh Tiền Giang Mơ hình ban đầu sử dụng 15 biến tác động đến thuế TNDN phải nộp DN, qua phân tích tương quan có biến có hệ số download by : skknchat@gmail.com 56 tương quan cao không đưa vào mơ hình (ROE, ROS, Lnvon-tổng nguồn vốn), nên mơ hình hồi quy sử dụng 12 biến Ln doanh thu, Ln tài sản, tỷ lệ nợ vốn (%), ROA (%), lao động (người), ngành kinh doanh (Thương mại = 1; ngành khác = 0), tuổi DN (năm), giới tính DN (Nam=1; Nữ =0), trình độ học vấn DN (năm), kinh nghiệm quản lý DN (năm), thuế suất thuế TNDN (%), kiểm tra thuế (Kiểm tra = 1, không kiểm tra = 0) Kết cho thấy có 06 yếu tố có ý nghĩa thống kê ảnh hưởng đến thuế TNDN phải nộp DN, cụ thể: tổng doanh thu (Ln doanh thu), tổng tài sản (Ln tài sản), ROA, số lao động DN, thuế suất, giới tính chủ DN tác động chiều với biến phụ thuộc; có biến cịn lại: tỷ lệ nợ vốn, tuổi chủ DN, ngành kinh doanh, kinh nghiệm quản lý DN, trình độ học vấn DN, kiểm tra thuế không có ý nghĩa thống kê nên biến khơng có khơng ảnh hưởng rõ rệt đến thuế TNDN phải nộp DN địa bàn huyện Tân Phú Đông Các yếu tố quan trọng có khả sinh lợi DN tổng nguồn vốn (Lnvon), tỷ lệ nợ vốn, ROE, ROS không có ý nghĩa không đưa vào mơ hình, nhiên mơ hình đưa biến như: Ln doanh thu, Ln tài sản, ROA - Lợi nhuận tài sản nên thông qua biến có thể giải thích khả sinh lợi DN Biến kiểm tra thuế không có ý nghĩa hàng năm quan thuế chỉ kiểm tra khoảng 30% tổng số DN địa bàn huyện nên số lượng DN kiểm tra năm số tiền truy thu thuế TNDN qua kiểm tra khơng lớn nên biến chưa tìm thấy mối quan hệ với biến phụ thuộc Cịn biến trình độ học vấn, kinh nghiệm quản lý, tuổi DN đặc thù DN địa bàn huyện, biến trình độ học vấn, kinh nghiệm quản lý DN, ngành kinh doanh (kinh doanh đa ngành) có tương đồng DN với phần lớn DN xuất thân từ hộ gia đình lên thành lập DN nên khơng có phân biệt rõ ràng biến nên không có ý nghĩa thống kê 5.2 Ý nghĩa thực tiễn khuyến nghị 5.2.1 Ý nghĩa thực tiễn Với kết nghiên cứu đạt từ kiểm định mơ hình phân tích yếu tố tác động đến thuế TNDN Chi cục Thuế Huyện Tân Phú Đông, Tỉnh Tiền Giang cho thấy thuế TNDN phải nộp DN bị ảnh hưởng yếu tố: tổng doanh download by : skknchat@gmail.com 57 thu (Ln doanh thu), tổng tài sản (Ln tài sản), ROA, số lao động DN, thuế suất thuế TNDN, giới tính chủ DN, tác động tích cực với biến phụ thuộc Từ kết nêu giúp cho quan thuế, Chi cục Thuế huyện Tân Phú Đông có nhìn tổng qt cơng tác quản lý DN từ đó đề giải pháp quản lý tốt nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, quản lý hiệu nguồn thu từ thuế, thuế TNDN nhằm mục đích ni dưỡng nguồn thu tăng nguồn thu cho NSNN; đồng thời dựa kết nghiên cứu giúp cho quyền địa phương, quan thuế, Chi cục Thuế huyện Tân Phú Đông có giải pháp sát với thực trạng hoạt động kinh doanh DN địa bàn hỗ trợ khó khăn cho DN hạn chế vi trốn thuế, gian lận thuế từ đó tạo cơng góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế, xã hội địa phương 5.2.2 Khuyến nghị số giải pháp Mục tiêu nghiên cứu đề tài xác định yếu tố ảnh hưởng đánh giá yếu tố tác động đến thuế TNDN Chi cục Thuế bàn huyện Tân Phú Đông, tỉnh Tiền Giang Kết nghiên cứu cho thấy nhân tố như: Ln doanh thu, Ln tài sản, ROA - lợi nhuận tài sản, lao động, giới tính chủ DN, thuế suất thuế TNDN yếu tố ảnh hưởng đến thuế TNDN phải nộp DN Vì vậy, để nâng cao hiệu quản quản lý thuế quan thuế tăng thu ngân sách cho nhà nước, khuyến nghị nhóm giải pháp cụ thể sau: - Giải pháp sách thuế Tiếp tục hồn thiện Luật thuế TNDN đáp ứng thực tế đất nước bước để phù hợp với sách thuế TNDN nước khu vực, giới Cần có sách thuế ổn định, thuế suất thuế TNDN cần phải ổn định mà thống DN không phân biệt DN có quy mô lớn hay nhỏ tạo công đảm bảo nguồn động viên nhằm đáp ứng nhu cầu chi ngân sách nhà nước cho phát triển bảo vệ đất nước Bên cạnh đó, thu hút đầu tư, tạo điều kiện để doanh nghiệp tăng thêm nguồn tài chính, tăng tích lũy nhằm đẩy mạnh đầu tư phát triển; nâng cao lực cạnh tranh, đảm bảo bình đẳng với thành phần kinh tế, tăng thu nhập cho người lao động Đồng thời việc ổn định thuế suất thuế TNDN có tác động khuyến khích kinh doanh, tạo thuận lợi cho DN tăng tích lũy, sở đó có thêm download by : skknchat@gmail.com 58 nguồn lực để tăng đầu tư vào kinh tế, thúc đẩy tăng trưởng, góp phần đảm bảo nguồn thu cho NSNN Tiếp tục cải cách hành lĩnh vực thuế mạnh nữa, hoàn thiện thể chế, xây dựng sửa đổi bổ sung quy chế, quy trình thực đồng với hệ thống thuế; kiên khơng để quy chế, quy trình cũ cản trở tiến trình cải cách, đồng thời phải cơng khai quy trình, quy chế, thủ tục để người nộp thuế giám sát, khơng mang tính hình thức Qua đó, góp phần tăng tính hiệu cơng tác quản lý thuế, thực thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN, đồng nghĩa với thực chủ trương khuyến khích xuất khẩu, ni dưỡng nguồn thu, đảm bảo ổn định bền vững nguồn thu từ thuế Xây dựng đội ngũ cán công chức thuế giỏi chun mơn, vững nghiệp vụ có phẩm chất đạo đức tốt để đáp ứng công việc ngày cao để góp phần xây dựng hình ảnh công chức thuế “Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi mới” phù hợp theo tun ngơn ngành thuế, đồng thời thực tốt phương châm cán thuế người nộp thuế người bạn đồng hành Qua đó, hiệu công tác quản lý thuế ngày hiệu quả, sách thuế đảm bảo thực cách nghiêm minh, khách quan đảm bảo cơng xã hội khuyến khích tinh thần tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế người nộp thuế giúp tăng thu NSNN, hạn chế tình trạnh trốn thuế, gian lận thuế TNDN Cơ quan thuế cần tăng cường công tác phối hợp quan thuế địa phương với nước giới nhằm quản lý chặt chẽ người nộp thuế có quy mơ lớn, doanh thu cao mà hoạt động kinh doanh đặt nhiều địa phương quốc gia khác nhau; chống tượng chuyển giá nhằm né thuế, lách thuế chí trốn thuế gây thất thu cho NSNN, thuế TNDN - Giải pháp nâng cao ý thức chấp hành sách thuế DN Thực khảo sát, lấy ý kiến đóng góp gặp gỡ DN nhằm nắm bắt tình hình hoạt động SXKD DN, tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc DN để góp phần giảm chi phí, nâng cao hiệu hoạt động DN, từ đó kích thích DN tiếp tục đầu tư phát triển SXKD tăng cường vận động DN có giúp Tỉnh kêu gọi DN có quan hệ, quen biết nước nước đầu tư thêm dự án mở rộng quy mô sản xuất, tăng vốn đầu tư vào Tỉnh download by : skknchat@gmail.com 59 Cần có sách hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn riêng cho DN có doanh thu cao, DN hoạt động kinh doanh lâu năm, chủ DN có kinh nghiệm quản lý giai đoạn khó khăn nên kinh doanh hiệu để giúp DN vượt qua khó khăn phát triển 5.3 Hạn chế đề tài gợi ý nghiên cứu khác Đề tài nghiên cứu số hạn chế chưa ước lượng cách xác mức độ ảnh hưởng yếu tố ảnh hưởng đến thuế TNDN phải nộp DN, độ tin cậy ước lượng mẫu quan sát hạn chế chỉ lấy số DN địa bàn nghiên cứu Huyện Tân Phú Đông thuộc Tỉnh Tiền Giang nên biến tình hình tài biến nhân chưa thể đại diện cho đại phận DN nước đó hạn chế khả khái quát hóa vấn đề Đề tài làm tảng để mở hướng nghiên cứu mới, nghiên cứu phải khắc phục hạn chế nghiên cứu này, nghiên cứu theo hướng yếu tố ảnh hướng đến thuế TNDN phải nộp DN bình diện Tỉnh, vùng hay nước mang tính khái quát cao hơn, đồng thời đưa thêm nhiều biến có ảnh hưởng đến thuế TNDN phải nộp như: đặc điểm địa lý, yếu tố văn hóa xã hội Về số liệu nghiên cứu khuyến nghị thu thập yếu tố ảnh hưởng đến thuế TNDN phải nộp DN dựa số liệu điều tra từ DN với quy mô kinh doanh lớn, số mẫu quan sát lớn để số liệu có độ tin cậy cao hơn, mẫu nghiên cứu đại diện tổng thể Kết luận chương Chương tổng hợp lại số kết vấn đề nghiên cứu kết nghiên cứu đạt từ kiểm định mơ hình phân tích yếu tố tác động đến thuế TNDN Chi cục Thuế Huyện Tân Phú Đông, Tỉnh Tiền Giang cho thấy thuế TNDN phải nộp DN bị ảnh hưởng yếu tố: tổng doanh thu (Ln doanh thu), tổng tài sản (Ln tài sản), ROA, số lao động DN, thuế suất thuế TNDN, giới tính chủ DN, tác động tích cực với biến phụ thuộc Đồng thời đưa khuyến nghị số giải pháp, nêu lên số hạn chế đề tài gặp phải gợi ý hướng nghiên cứu có thể thực download by : skknchat@gmail.com 60 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt Bộ Tài Chính, 2014, Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng năm 2014, Hà Nội, hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/ND-CP ngày 26/12/2013 phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Chính Phủ, 2013, Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013, Hà Nội, quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Tân Phú Đông, báo cáo tổng kết quản lý thuế năm 2016-2018 PGS.TS Nguyễn Đăng Dờn (2017), Giáo trình tài tiền tệ, nhà xuất kinh tế Thành Phố Hồ Chí Minh Phạm Văn Đức, 2015, “Chuyển giá thuế TNDN doanh nghiệp FDI Thành phố Hồ Chí Minh”, luận văn thạc sĩ, ĐH kinh tế TP Hồ Chí Minh Nguyễn Văn Hải, 2014, Mức độ chấp hành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận 11, luận văn thạc sĩ, ĐH Mở TP.Hồ Chí Minh Quốc Hội, 2008, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008, Hà Nội Quốc Hội, 2013, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013, Hà Nội 9.Quốc Hội, 2014, Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2013, Hà Nội 10 Nguyễn Ngọc Thu, 2015, yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp tư nhân quận Bình Tân, luận văn thạc sĩ, ĐH Mở TP.Hồ Chí Minh 11 Tổng cục Thuế, 2014, Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 12 PGS.TS Lê Đình Tuấn, Giáo trình Phương pháp nghiên cứu khoa học, Trường Đại học kinh tế công nghiệp Long An năm 2018 download by : skknchat@gmail.com 61 Tài liệu tiếng Anh Administration, 2004, Compliance Risk Management: Managing and Improving Tax Compliance, Forum on Tax Administration Fischer, C M., Wartick, M., & Mark, M., 1992, Detection probability and tax compliance:A review of the literature, Journal of Accounting Literature, Vol 11, No 2, pp 1-46 download by : skknchat@gmail.com ... cứu nêu đây: Các yếu tố tác động đến thu? ?? TNDN Chi cục Thu? ?? Huyện Tân Phú Đông, Tỉnh Tiền Giang ? Mức độ tác động yếu tố đến thu? ?? TNDN Chi cục Thu? ?? Huyện Tân Phú Đông, Tỉnh Tiền Giang thể nào?... Tiền Giang Mục tiêu cụ thể: Xác định yếu tố tác động đến thu? ?? TNDN Chi cục Thu? ?? Huyện Tân Phú Đông, Tỉnh Tiền Giang Đo lường mức độ tác động yếu tố đến thu? ?? TNDN Chi cục Thu? ?? Huyện Tân Phú Đông,. .. định yếu tố mức độ tác động yếu tố đến thu? ?? TNDN Chi cục Thu? ?? Huyện Tân Phú Đông, Tỉnh Tiền Giang Từ đó khuyến nghị giải pháp để chống thất thu thu? ?? tăng thu? ?? TNDN Chi cục Thu? ?? Huyện Tân Phú Đông,