(LUẬN văn THẠC sĩ) thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty scavi huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH ́ ̣c K in h tê ́H uê  ho KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Đ ại THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN g THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP Tr ươ ̀n DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY SCAVI HUẾ ĐẶNG THỊ PHƯƠNG NHI NIÊN KHÓA: 2016 - 2020 download by : skknchat@gmail.com ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH ́ ̣c K in h tê ́H uê  ho KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ại THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN Đ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP ươ ̀n g DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY SCAVI HUẾ Giảng viên hướng dẫn: Đặng Thị Phương Nhi ThS Hoàng Thùy Dương Tr Sinh viên thực hiện: Lớp: K50B Kiểm tốn Niên khóa: 2016 - 2020 Huế, tháng 05 năm 2020 download by : skknchat@gmail.com Lời Cảm Ơn Trải qua khoảng thời gian năm học tập rèn luyện Trường Đại học Kinh tế ́ uê Huế q trình thực tập Cơng ty Scavi Huế, tơi tích lũy vốn kiến thức kinh nghiệm thực tế q giá giúp tơi hồn thành khóa luận tốt nghiệp ́H hành trang để bước vào đời cách vững tự tin tê Để có kết ngày hôm nay, xin gửi lời cám ơn chân thành đến Ban h Giám hiệu Nhà trường, quý thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế tận tình dạy in bảo, truyền đạt cho kiến thức kinh nghiệm quý báu suốt thời gian ̣c K ngồi ghế giảng đường Đặc biệt tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Thạc sĩ Hoàng Thùy Dương - người ln tận tình hướng dẫn, tạo điều kiện cho tơi ho góp ý chân thành để tơi hồn thành khóa luận cách tốt ại Tôi xin gửi lời cám ơn đến anh chị phịng Tài - Kế tốn Đ Cơng ty Scavi Huế nhiệt tình bảo, cung cấp tài liệu, chia sẻ kinh nghiệm tạo điều kiện để tơi hồn thành khóa luận đồng thời có thêm ươ ̀n g nhiều kiến thức thực tế Cuối xin gửi lời cám ơn đến gia đình, nguời thân bạn bè động Tr viên, giúp đỡ thời gian qua Xin kính chúc người ln dồi sức khỏe thành công Huế, tháng 05 năm 2020 Sinh viên thực Đặng Thị Phương Nhi download by : skknchat@gmail.com GVHD: ThS Hồng Thùy Dương Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TK : Tài khoản TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCD : Tài sản cố định NSNN : Ngân sách Nhà nước BP : Bộ phận KBNN : Kho bạc nhà nước CMKT : Chuẩn mực kế toán SXKD : Sản xuất kinh doanh CĐKT : Chế độ kế toán HHDV : Hàng hóa dịch vụ BCTC DN : Doanh nghiệp HTK TT : Thơng tư LĐ BTC : Bộ Tài TSNH : Tài sản ngắn hạn NĐ : Nghị định NNH : Nợ ngắn hạn CP : Chính phủ QH : Quốc hội HH : Hàng hóa CSKD : Cơ sở kinh doanh ́H ́ : Giá trị gia tăng uê GTGT : Báo cáo tài tê h in ̣c K ho : Lao động GVHB : Giá vốn hàng bán HTKK : Hỗ trợ kê khai LNTT : Lợi nhuận trước thuế KHCN : Khoa học công nghệ Tr ươ ̀n g Đ ại : Hàng tồn kho SVTH: Đặng Thị Phương Nhi download by : skknchat@gmail.com ii GVHD: ThS Hồng Thùy Dương Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình lao động cơng ty giai đoạn 2017 – 2019 .42 Bảng 2.2: Tình hình tài sản, nguồn vốn cơng ty giai đoạn 2017 - 2019 46 Bảng 2.3: Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty giai đoạn 2017 - 2019 48 ́ uê Bảng 2.4: Trích bảng kê hóa đơn mua vào tháng 12 năm 2019 63 ́H Bảng 2.5: Trích bảng kê hàng hóa dịch vụ bán chịu thuế 0% tháng 12 năm 2019 68 tê Bảng 2.6: Trích bảng kê hàng hóa bán tháng 12 năm 2019 chịu thuế 0% .69 Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h Bảng 2.7: Trích bảng kê hàng hóa bán tháng 12 năm 2019 chịu thuế 10% 75 SVTH: Đặng Thị Phương Nhi download by : skknchat@gmail.com iii GVHD: ThS Hồng Thùy Dương Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1: Giao diện phần mềm kế toán hạch toán nhập kho .52 Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT số 000688 54 Biểu 2.3: Phiếu nhập kho hóa đơn số 000688 .55 ́ uê Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT số 0001228 57 Biểu 2.5: Bảng kê đính kèm Hóa đơn số 0001228 .58 ́H Biểu 2.6: Hóa đơn GTGT số 1341707 60 tê Biểu 2.7: Hóa đơn GTGT số 0039805 62 h Biểu 2.8: Hóa đơn GTGT số 0001181 66 in Biểu 2.9: Tờ khai hàng hóa xuất hóa đơn số 0001181 67 ̣c K Biểu 2.10: Hóa đơn GTGT số 0001047 .70 Biểu 2.11:Bảng kê chi tiết bán hàng hóa đơn số 0001047 72 ho Biểu 2.12: Phiếu xuất kho hóa đơn số 0001047 73 Biểu 2.13: Giao diện phần mềm kế toán hạch toán xuất kho .74 ại Biểu 2.14: Tờ khai thuế GTGT tháng 12 năm 2019 78 Đ Biểu 2.15: Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước quý I năm 2019 82 Tr ươ ̀n g Biểu 2.16: Tờ khai toán thuế TNDN năm 2019 87 SVTH: Đặng Thị Phương Nhi download by : skknchat@gmail.com iv GVHD: ThS Hồng Thùy Dương Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 – Hạch toán tài khoản 133 – thuế GTGT đầu vào khấu trừ 22 Sơ đồ 1.2 – Hạch toán tài khoản 3331 – thuế GTGT phải nộp .24 Sơ đồ 1.3 - Kế toán thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp GTGT .26 ́ uê Sơ đồ 1.4 - Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành .26 Sơ đồ 2.1 - Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Scavi Huế .32 ́H Sơ đồ 2.2 - Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty Scavi Huế .36 Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê Sơ đồ 2.3 - Trình tự hạch tốn kế tốn phần mềm máy tính 40 SVTH: Đặng Thị Phương Nhi download by : skknchat@gmail.com v GVHD: ThS Hoàng Thùy Dương Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ii ́ uê DANH MỤC BẢNG .iii ́H DANH MỤC BIỂU .iv tê DANH MỤC SƠ ĐỒ v h MỤC LỤC .vi in PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ······························································································ ̣c K 1.Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu đề tài nghiên cứu ho Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu ại Phương pháp nghiên cứu Đ Kết cấu đề tài g PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ươ ̀n CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI DOANH NGHIỆP Tr 1.1 Tổng quan thuế kế toán thuế 1.1.1 Tổng quan thuế 1.1.1.1 Sự đời tính tất yếu khách quan thuế 1.1.1.2 Khái niệm 1.1.1.3 Đặc điểm 1.1.1.4 Vai trò 1.1.1.5 Phân loại thuế 1.1.2 Tổng quan kế toán thuế SVTH: Đặng Thị Phương Nhi download by : skknchat@gmail.com vi GVHD: ThS Hồng Thùy Dương Khóa luận tốt nghiệp 1.2 Thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Thuế giá trị gia tăng 1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò 1.2.1.2 Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế nộp thuế giá trị gia tăng 10 1.2.1.3 Căn phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 12 1.2.1.4 Kê khai, nộp thuế toán thuế giá trị gia tăng 14 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 16 ́ uê 1.2.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò 16 ́H 1.2.2.2 Đối tượng chịu thuế nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 17 tê 1.2.2.3 Căn phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.2.2.4 Kê khai, toán nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 19 h 1.3 Nội dung cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 21 in 1.3.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng .21 ̣c K 1.3.1.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ 21 1.3.1.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp 25 ho 1.3.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 26 ại CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY SCAVI HUẾ28 Đ 2.1 Giới thiệu công ty .28 g 2.1.1 Tổng quan công ty 28 ươ ̀n 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 30 2.1.3 Phương thức sản xuất 31 Tr 2.1.4 Cơ cấu tổ chức, máy công ty 32 2.2 Tổ chức cơng tác kế tốn công ty 36 2.2.1 Tổ chức máy kế toán .36 2.2.2 Chế độ sách kế tốn áp dụng .38 2.3 Tình hình nguồn lực công ty giai đoạn 2017 - 2019 .41 2.3.1 Tình hình lao động công ty giai đoạn 2017 - 2019 41 2.3.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn công ty giai đoạn 2017 – 2019 44 2.3.3 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty giai đoạn2017 - 201947 SVTH: Đặng Thị Phương Nhi download by : skknchat@gmail.com vii GVHD: ThS Hồng Thùy Dương Khóa luận tốt nghiệp 2.4 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty Scavi Huế 49 2.4.1 Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng .49 2.4.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán thuế giá trị gia tăng 49 2.4.1.2 Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng 51 2.4.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 79 2.4.2.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 79 ́ uê 2.4.2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp .81 tê ́H CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY SCAVI HUẾ 91 h 3.1 Nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty .91 in 3.1.1 Đánh giá chung công tác kế tốn cơng ty .91 ̣c K 3.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty Scavi Huế 92 ho 3.1.2.1 Ưu điểm 92 3.1.2.2 Nhược điểm .93 Đ ại 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty .95 g PHẦN III: KẾT LUẬN 98 ươ ̀n DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 Tr PHỤ LỤC SVTH: Đặng Thị Phương Nhi download by : skknchat@gmail.com viii ... TÁC KẾ TOÁN THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY SCAVI HUẾ 91 h 3.1 Nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp công ty ... đánh thu? ?? - Thu? ?? trực thu loại thu? ?? đánh trực tiếp vào thu nhập tài sản người nộp thu? ?? Chúng gồm: Thu? ?? thu nhập cá nhân, thu? ?? thu nhập doanh nghiệp, thu? ?? ́ uê nhà đất… ́H - Thu? ?? gián thu loại thu? ??. .. - Thu? ?? thu nhập bao gồm sắc thu? ?? có đối tượng chịu thu? ?? thu nhập nhận Thu? ?? thu nhập có nhiều hình thức khác nhau: Thu? ?? thu nhập cá nhân, thu? ?? ươ ̀n g thu nhập công ty, thu? ?? thu nhập doanh nghiệp? ??