Tài liệu Luận văn: Công tác kế toán tại Công ty vật tư kỹ thuật xi măng pptx

Luận văn Cơng tác kế tốn Cơng ty vật tư kỹ thuật xi măng Lời giới thiệu N hân dân ta có câu “Học đơi với hành” điều có nghĩa học lý thuyết phải gắn với thực tế Học lý thuyết quan trọng lý thuyết vận dụng vào thực tế sống lại quan trọng Chính thực tập tốt nghiệp điều quan trọng sinh viên năm cuối trường Đại học nói riêng sinh viên tất trường đại học nước nói chung trước tốt nghiệp Thực tập tốt nghiệp giúp sinh viên củng cố nâng cao kiến thức học trường quan trọng vận dụng kiến thức học vào thực tế Là sinh viên năm cuối sinh viên khác, em thầy khoa Kế tốn Ban lãnh đạo nhà trường giúp đỡ tạo điều kiện để em thực tập củng cố kiến thức Trong thời gian thực tập Công ty vật tư kỹ thuật xi măng, em tiếp xúc với nhiều vấn đề thực tế sản xuất kinh doanh Báo cáo thực tập giai đoạn I kết bước đầu em thực tiễn, báo cáo gồm phần: Phần I- Giới thiệu chung Công ty vật tư kỹ thuật xi măng Phần II- Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty vật tư kỹ thuật xi măng Phần I Giới thiệu chung Công ty vật tư kỹ thuật xi măng Sự đời, phát triển nhiệm vụ công ty 1.1.Sự đời phát triển Công ty vật tư kỹ thuật xi măng doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Tổng Công ty xi măng Việt Nam, có trụ sở đóng Km6, đường Giải Phóng, phường Phương Liệt, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội Công ty vật tư kỹ thuật xi măng đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập, có tư cách pháp nhân đầy đủ, mở tài khoản ngân hàng sử dụng dấu riêng theo quy định Nhà nước với nhiệm vụ chủ yếu kinh doanh mặt hàng xi măng Để phù hợp với phát triển đất nước thời kỳ đổi đáp ứng nhu cầu ngày cao người tiêu dùng, ngày 12 tháng 02 năm 1993, Bộ xây dựng định số 023A/QĐ- BXD thành lập Xí nghiệp vật tư xi măng trực thuộc Liên hiệp xí nghiệp xi măng Việt Nam Tổng Công ty xi măng Việt Nam Ngày 30 tháng 09 năm 1993, Bộ xây dựng định số 445/BXD- TCLD đổi tên xí nghiệp vật tư kỹ thuật xi măng thành Công ty vật tư kỹ thuật xi măng trực thuộc Liên hiệp xí nghiệp xi măng Việt Nam Theo định Công ty vật tư kỹ thuật xi măng doanh nghiệp Nhà nước kinh doanh xi măng số vật liệu xây dựng khác Nhiệm vụ chủ yếu Công ty là: - Quản lý nguồn vốn góp vào xí nghiệp liên doanh (Đà Nẵng,Quy Nhơn, Quảng Ninh, Bình Định) - Là đầu mối tham gia liên doanh liên kết với địa phương, ngành nghề xây dựng, trạm nghiền theo chủ trương liên hiệp - Tổ chức bán lẻ xi măng địa bàn thành phố Hà Nội - Là lực lượng tăng cường xi măng cần thiết địa bàn miền Bắc (từ Vinh trở ra) Ngày 01 tháng 07 năm 1995, Công ty vật tư kỹ thuật xi măng thức thành lập theo định số 833/TCT - HĐQT ngày 10 tháng 07 năm 1995 Nhiệm vụ giao bổ xung phân phối xi măng địa bàn Hà Nội với hình thức kinh doanh làm Tổng đại lý xi măng cho hai công ty là: Công ty xi măng Hồng Thạch Cơng ty xi măng Bỉm Sơn Cơ sở vật chất, lao động, lực lượng vật chất tiếp nhận toàn hai chi nhánh chi nhánh xi măng Hoàng Thạch chi nhánh xi măng Bỉm Sơn thị trường Hà Nội Ngày 06 tháng 01 năm 1998 theo định số 606/XMVNHĐQT chuyển giao nhiệm vụ, tài sản lực lượng cán công nhân hai chi nhánh Công ty xi măng Bỉm Sơn Hà Tây Hồ Bình cho Cơng ty vật tư kỹ thuật xi măng quản lý đổi tên thành: - Chi nhánh Công ty vật tư kỹ thuật xi măng Hà Tây - Chi nhánh Công ty vật tư kỹ thuật xi măng Hồ Bình Ngày 01 tháng 04 năm 2000 Tổng Công ty xi măng Việt Nam định sáp nhập chi nhánh phía Bắc vào Công ty vật tư kỹ thuật xi măng quản lý Như thị trường hoạt động kinh doanh Công ty không giới hạn thị trường Hà Nội tỉnh phía Tây Bắc mà mở rộng toàn miền Bắc Phương thức kinh doanh chủ yếu Công ty chuyển từ phương thức Tổng đại lý sang phương thức “mua đứt bán đoạn” Địa bàn hoạt động Công ty mở rộng hầu hết tỉnh phía Bắc Việt Nam là: Hà Nội, Hà Tây, Hồ Bình, Sơn La, Lai Châu,Vĩnh Phúc, Phú Thọ, Yên Bái,Thái Nguyên, Lao Cai, Bắc Cạn, Cao Bằng 1.2 Nhiệm vụ Công ty vật tư kỹ thuật xi măng Trong công đổi mới, để tồn phát triển,Tổng công ty xi măng Việt Nam có định số 606/XMVN- HĐQT trao cho Công ty vật tư kỹ thuật xi măng nhiệm vụ: - Thực mua xi măng nhà máy (như xi măng Hoàng Thạch, Bỉm Sơn, Bút Sơn, Hải Phòng ) theo kế hoạch, tiến độ hợp đồng kinh tế ký kết - Tổ chức kinh doanh tiêu thụ xi măng có hiệu địa bàn Hà Nội, Hà Tây, Hồ Bình, Sơn La, Lai Châu sau ngày 01 tháng 04 năm 2000 tiếp nhận mở rộng thị trường khu vực: Vĩnh Phúc, Phú Thọ, Lào Cai, Thái Nguyên theo kế hoạch giao Tổ chức hệ thống bán buôn, bán lẻ thông qua đại lý, cửa hàng để phục vụ nhu cầu tiêu dùng xã hội bình ổn giá xi măng thị trường - Tổ chức tốt công tác tiếp thị, nắm bắt nhu cầu thị trường tiêu thụ xi măng địa bàn giao phụ trách, lập kế hoạch nguồn hàng theo nhu cầu thực tế - Tổ chức tốt hệ thống kho tàng bến bãi, đảm bảo đủ lượng hàng dự trữ, hợp lý, đặc biệt mùa xây dựng (vào khoảng tháng 9,10,11,12) - Tổ chức quản lý lực lượng, phương tiện vận tải, bốc xếp đơn vị Khai thác sử dụng hiệu quả, hợp lý lực lượng vận tải khác xã hội để đưa xi măng đến ga, cảng, đầu mối giao thông, kho, cửa hàng, đến chân công trình xây dựng mà Cơng ty giao quản lý - Tận dụng sở vật chất, lao động đơn vị để tổ chức dịch vụ kinh doanh, cung cấp vật liệu cho nhà máy xi măng, đại lý tiêu thụ số mặt hàng xi măng, vật tư, vật liệu xây dựng Với nhiệm vụ giao, Công ty vật tư kỹ thuật xi măng có nhiều thuận lợi q trình phát triển, Cơng ty có thị trường hoạt động rộng lớn, đông dân cư với nhu cầu tiêu thụ xi măng ngày cao người tiêu dùng am hiểu thị trường Bên cạnh thuận lợi khó khăn vấn đề lớn mà tồn thể cán Cơng ty ngày đêm chăn chở tìm hướng cho tồn phát triển Đó mặt Cơng ty hoạt động kinh doanh với mục tiêu lợi nhuận, mặt tham gia bình ổn giá xi măng thị trường- thị trường đầy biến động có cạnh tranh gay gắt từ sản phẩm xi măng liên doanh tới xi măng nước khu vực ASEAN Tuy vậy, bước đường phát triển mình, vị trí - tầm quan trọng Cơng ty vật tư kỹ thuật xi măng ngày nâng cao Cơ cấu máy quản lý Công ty vật tư kỹ thuật xi măng Công ty vật tư kỹ thuật xi măng doanh nghiệp Nhà nước chịu quản lý trực tiếp Tổng Công ty xi măng Việt Nam Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cơng ty theo mơ hình quản lý trực tuyến chức Đứng đầu Giám đốc chịu trách nhiệm toàn hoạt động quản lý, kinh doanh Cơng ty Bên cạnh có hai phó giám đốc: Phó giám đốc kinh doanh & Phó giám đốc kỹ thuật Kế toán trưỏng giúp giám đốc quản lý kinh doanh Các phòng ban, xi nghiệp làm chức tham mưu cho giám đốc theo lĩnh vực phân cơng Mơ hình quản lý Cơng ty theo sơ đồ sau: Nguồn: Phòng tổ chức lao động Các c a hàng Các trung tâm Các chi nhánh Phòng k ho ch Phó giám c kinh doanh Phịng qu n lý tiêu th Phòng qu n lý th tr ng V n phòng c X ng s a ch a Xí nghi p v nt i Phó giám i xe v nt i Phòng Phòng t k ch c thu t lao ut ng Giám Tr m Kho Phòng K Tốn K tốn tr ng Phịng i u & qu n lý kho c k thu t Các phòng ban có chức năng, nhiệm vụ sau đây: Ban giám đốc: Giám đốc: Là người đứng đầu công ty Hội đồng quản trị Tổng công ty bổ nhiệm, kỷ luật, khen thưởng theo đề nghị Tổng giám đốc Giám đốc người đại diện pháp nhân công ty, chịu trách nhiệm trước Tổng công ty trước pháp luật toàn hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Phó giám đốc phụ trách kinh doanh: - Phụ trách nghiệp vụ kinh doanh, lập kế hoạch kinh doanh - Phụ trách Hợp đồng kinh tế, lý Hợp đồng kinh tế, kiểm tra kiện tồn hàng hố vật tư - Phụ trách cơng tác nội tra Phó giám đốc kỹ thuật: - Phụ trách công tác vận tải - Làm công tác định mức khâu vận tải cửa hàng - Quản lý chất lượng sản phẩm, kỹ thuật giao nhận, bốc xếp, lưu kho - Phụ trách công tác đào tạo, cải tiến sáng kiến kỹ thuật cơng tác sửa chữa lớn Kế tốn trưởng: Có nhiệm vụ đạo, tổ chức cơng tác kế tốn thống kê, tài cơng ty theo chế độ kế toán Việt Nam pháp lệnh thống kê Việt Nam Các Phó giám đốc, Kế tốn trưởng Tổng giám đốc bổ nhiệm, miễn nhiệm theo đề nghị Giám đốc sau Hội đồng quản trị chấp thuận Các phòng ban: Văn phòng: - Văn thư, lưu trữ, quản lý dấu - Công tác quản trị, mua sắm văn phòng phẩm, in ấn - Công tác tạp vụ, y tế - Công tác thi đua, tuyên truyền - Công tác giao dịch, đối ngoại - Bảo vệ an ninh trị, tài sản cơng ty, phịng cháy chữa cháy Phịng quản lý tiêu thụ: - Tổ chức, quản lý điều hành trung tâm, đại lý cửa hàng bán lẻ xi măng hoạt động theo quy chế Tổng Công ty xi măng Việt Nam pháp luật nhà nước - Hướng dẫn, giám sát cửa hàng vè mặt nghiệp vụ kinh doanh việc ký kết hợp đồng ký với công ty - Kiểm tra nguồn hàng xi măng cung cấp cho đại lý, quy chế bán hàng, giá thời kỳ theo quy định công ty ban hành - Kiểm tra an toàn, vệ sinh, quy cách bảo quản chất lượng xi măng cửa hàng - Kiểm tra sổ sách, hoá đơn chứng từ cửa hàng xuất sử lý vi phạm Phòng quản lý thị trường: - Giúp giám đốc nắm bắt nhu cầu xi măng thị trường - Theo dõi tình hình biến động giá mặt hàng xi măng - Kiểm tra việc thực nội quy, quy chế kinh doanh tiêu thụ xi măng Phòng kế hoạch: - Xây dựng kế hoạch, giao kế hoạch cho phòng ban - Lập dự thảo Hợp đồng kinh tế mua, bán xi măng, hợp đồng thuê kho, dự trữ xi măng, thuê phương tiện vận tải vận chuyển xi măng - Xây dựng chi phí bán hàng Phịng tổ chức lao động: - Phụ trách cơng tác đào tạo - Phụ trách tuyển dụng nhân - Giải chế độ sách Nhà nước cho người lao động - Phụ trách công tác thi đua khen thưởng - Phụ trách tra, pháp chế Phòng kỹ thuật đầu tư: - Thực dự án, Hợp đồng kinh tế - Phụ trách công tác sửa chữa lớn Phòng điều độ quản lý kho: - Xây dựng mạng lưới quản lý kho - Đảm bảo nhập, xuất xi măng đầy đủ liên tục - Xây dựng định mức dự trữ, đảm bảo dự trữ hợp lý - Thực chế độ báo cáo số liệu xác kịp thời Phịng kế tốn- tài chính: - Xây dựng giá, phí lưu thơng, kế hoạch tài chíng - Chỉ đạo lập chứng từ ban đầu lập sổ sách hạch toán theo quy định Nhà nước - Quản lý vốn, tiền hàng sử dụng vốn có hiệu - Chỉ đạo công nợ thu hồi công nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn - Giám sát chứng từ, tiêu, đảm bảo chế độ nhà nước - Thực cơng tác kế tốn tài chính, khơng bị gián đoạn kinh doanh, đảm bảo kinh doanh có hiệu - Phối hợp với phịng ban để xây dựng dự thảo Hợp đồng kinh tế mưua bán, vận chuyển bốc xếp xi măng - Thực chế độ báo cáo tài hàng năm theo chế độ kế toán nhà nước Nắm bắt áp dụng kịp thời chế độ, sách kế tốn Nhà nước Xí nghiệp vận tải: - Thực tiệp nhận xi măng từ trạm giao nhận công ty sản xuất xi măng cảng, ga, đầu mối kho dự trữ, cửa hàng, đại lý đến tận chân cơng trình có u cầu Đặc điểm lao động tiền lương Công ty Cơ cấu lao động Công ty vật tư kỹ thuật xi măng tính đến tháng đầu năm 2001 sau: - Khối tiêu thụ 709 người - Khối vận tải 220 người Tổng quỹ lương Công ty 141 830 327 VND Tiền lương bình quân 096 932 VND/ người/ tháng Trong đó: - Lương bình quân khối kinh doanh xi măng (716 người) 1184032 VND/ người/ tháng - Lương bình quân xí nghiệp vận tải (210 người) 799962 VND/người/ tháng Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty 4.1 Đặc điểm tài sản nguồn vốn * Tình hình vốn kinh doanh Cơng ty Nguồn vốn kinh doanh Công ty tạo từ hai nguồn, NSNN cấp Cơng ty tự bổ xung Vốn kinh doanh Nhà nước cấp vào đầu năm, nguồn vốn tự bổ xung tạo từ hoạt động kinh doanh xi măng chủ yếu, số lại hoạt động vận chuyển thuê, cho thuê kho, hoạt động dự án Trong năm gần đây, vốn kinh doanh Công ty tăng lên đáng kể thể qua bảng sau: Tình hình vốn cấu vốn Công ty năm 2000, 2001 sau: Chỉ tiêu Năm 2000 tháng đầu năm 2001 Tiền % Tiền % I- Tổng vốn 119677706384 100 133931729599 100 - Vốn cố định - Vốn lưu động 28276803294 91400903090 24 76 26319107006 107612622593 20 80 II - Cơ cấu vốn 119677706384 100 133931729599 100 - Nợ phải trả 69149252499 58 83457811924 62 - Nguồn vốn CSH 50528453885 42 50473917675 38 Nguồn: Phịng tài kế tốn Qua ta thấy tình hình vốn Cơng ty tháng đầu năm 2001 tăng so với năm trước +14254023215 VND (hay tăng 10 hạch toán kết lại theo đạo cấp nên nhiều Công ty không tự chủ động việc đặt tiêu phương hướng hoạt động Đây việc gây nhiều bất ổn hoạt động kinh doanh Địa bàn hoạt động kinh doanh Cơng ty làm cho Cơng ty gặp khơng khó khăn Địa bàn q rộng lớn, địa hình khơng thuận lợi, có vùng núi, đồng vùng trung du làm trình vận chuyển cung ứng xi măng gặp nhiều khó khăn, phương tiện vận chuyển chóng bị hao mịn khoản chi phí (như chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí bán hàng ) lớn, làm giảm lợi nhuận Công ty Nhưng địa bàn hoạt động kinh doanh thuận lợi gặp nhiều đối thủ cạnh tranh, đối thủ hoạt động mục tiêu lợi nhuận, giá thành xi măng rẻ so với xi măng Công ty (như xi măng Chinpon, xi măng liên doanh khác ), làm giảm thị phần cơng ty, nguyên nhân làm giảm lợi nhuận Công ty Trong kinh tế thị trường, việc tạo hình ảnh sản phẩm cho người tiêu dùng quan trọng Thông qua hoạt động xúc tiến, khuếch trương, quảng cáo người ta đưa hình ảnh sản phẩm đến người tiêu dùng Tại Cơng ty, nguồn kinh phí dùng cho hoạt động hạn chế Mức khuyến mại cho khách hàng khơng thường xun cịn ít, làm giảm sức cạnh tranh Công ty thị trường Chủng loại mặt hàng kinh doanh Cơng ty cịn giới hạn sản phẩm xi măng, chưa tận dụng hết nhu cầu xi măng khách hàng phía Công ty Giá mặt hàng xi măng mà công ty kinh doanh thường cao so với sản phẩm xi măng khác có bán thị trường, gây tình trạng “giá treo” làm giảm lượng xi măng công ty Mặt khác, lực lượng bán hàng chưa thích ứng với chế thị trường, trình độ chun mơn nghiệp vụ, kỹ bán hàng cịn hạn chế, việc tổ chức bán hàng cịn chưa có khoa học, sở trang thiết bị cho hoạt động bán hàng chưa đầy đủ Đây vấn đề lớn mà Công ty cần phải quan tâm Những thuận lợi, khó khăn cịn lớn, q trình phát triển mình, Cơng ty vật tư kỹ thuật xi măng dần hoàn thiện để thực nhiệm vụ mà Tổng Công ty giao cho 5.3 Phương hướng phát triển năm tới 16 Tiềm thị trường tiêu thụ xi măng lớn, khả cung ứng xi măng Cơng ty cịn nhiều Trong năm tới, mục tiêu hoạt động Công ty chuyển đổi phương thức kinh doanh tiêu thụ xi măng với nhiều mặt hàng xi măng đẩy mạnh phương thức bán hàng, áp dụng phương thức xúc tiến bán hàng, có hình thức khuyến mại giá trị Hoạt động kinh doanh mở rộng với nhiều hình thức nhằm mục đích tăng lợi nhuận tham gia dự án xây dựng khu vui chơi giải trí; liên doanh xây dựng xí nghiệp khí; xí nghiệp dán vỏ bao Đối với xí nghiệp vận tải,tăng cường củng cố khốn vận tải, tiến tới cổ phần hố xí nghiệp vận tải Phần II Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Công ty vật tư kỹ thuật xi măng Đặc điểm chung tổ chức kế toán Bất kể cá nhân hay tổ chức muốn tiến hành sản xuất kinh doanh cần yếu tố vốn, lao động, sở sản xuất, thiết bị sản xuất Muốn cho hoạt động sản xuất tồn phát triển phải theo dõi, quản lý hoạt động với mục đích mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Tổ chức, hạch tốn kế tốn cơng cụ hữu hiệu giúp nhà quản lý có kết Hạch tốn kế tốn nghệ thuật quan sát, ghi chép, phân loại, tổng hợp hoạt động doanh nghiệp trình bày kết chúng nhằm cung cấp thông tin hữu ích cho việc định kinh tế, trị, xã hội đánh giá hiệu tổ chức Như chức hạch tốn kế tốn cung cấp thơng tin tài cho người định Do đối tượng sử dụng thơng hạch 17 tốn kế tốn khơng gói gọn trong doanh nghiệp mà cịn mở rộng doanh nghiệp Với khái quát thấy hạch toán nhu cầu khách quan thân trình sản xuất, kinh doanh mà doanh nghiệp cần đến sử dụng cơng cụ đắc lực cho hoạt động sản xuất kinh doanh Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty vật tư kỹ thuật xi măng 2.1 Mơ hình kế tốn Mơ hình kế tốn áp dụng Cơng ty mơ hình kế tốn tập trung, tức hoạt động kinh doanh tập trung Công ty Các chi nhánh, xí nghiệp tập hợp chứng từ ban đầu (như chứng từ bán hàng; Bảng kê bán hàng ), thống kê sử lý chứng từ gốc chuyển Công ty, chi nhánh không chi hoạt động phạm vi cho phép Công ty như; chi bán hàng, chi vận chuyển bốc rỡ hàng, tiêu thụ xi măng, chi bảo hiểm xã hội cho người lao động, thuê cửa hàng, thuê kho Hàng tháng vào máy tính (phần mềm cài đặt sẵn) chuyển Công ty kèm theo báo cáo Đây gọi hình thức báo sổ Tại cơng ty, phận kế tốn tập hợp, kiểm nghiệm báo cáo hoạt động kinh doanh chi nhánh, xí nghiệp vận tải lập báo cáo tài theo quy định Nhà nước Mơ hình có ưu điểm đảm bảo lãnh đạo tập trung thống công tác kế tốn, kiểm tra sử lý thơng tin, giúp lãnh đạo quản lý đạo hoạt động tài đơn vị tháng, quý năm Mặt khác mơ hình có nhược điểm thời gian tập hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh không kịp thời, thiếu độ xác Phịng kế tốn Cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung, nhiệm vụ phận sau: * Kế tốn trưởng (một người): Có nhiệm vụ phụ trách chung tất hoạt động phận kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty * Kế tốn phó (hai người): Có nhiệm vụ giúp kế tốn trưởng, phụ trách trực tiếp cơng việc như; Một người phụ trách tổng hợp 18 người phụ trách hoạt động đầu tư xây dựng hợp đồng tiêu thụ xi măng * Kế toán tài sản cố định: Có hai người, nhiệm vụ theo dõi quản lý tài sản cố định, vật liệu chính- phụ đồng thời làm nhiệm vụ nhập liệu máy tính * Kế tốn mua hàng: Theo dõi tiền gửi ngân hàng, mua hàng công ty sản xuất xi măng * Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm tổng hợp số liệu từ phong ban kế tốn cho tồn Cơng ty *Kế tốn bán hàng: Theo dõi hoạt động bán hàng địa bàn * Kế toán vận tải: Theo dõi hoạt động kinh doanh xí nghiệp vận tải * Kế tốn hàng hố: Theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho xi măng tồn Cơng ty * Thủ quỹ: Phụ trách thu - chi tiền mặt Công ty Mô hình kế tốn theo sơ đồ sau: K tốn tr ng K tốn phó I K tốn TSC K toán mua hàng K toán toán K toán phó II K tốn TSL K tốn v nt i Ban k tốn xí nghi p 19 K tốn t ng h p K toán bán hàng K toán hàng hố 2.2 Nhiệm vụ chung phịng kế tốn Phịng kế tốn Cơng ty vật tư kỹ thuật xi măng có nhiệm vụ sau đây: - Tổ chức hạch toán kế toán theo chế độ kế toán Nhà nước pháp lệnh thống kê hoạt động kinh doanh cơng ty - Tổ chức hạch tốn kinh tế độc lập: Thành lập mơ hình hạch tốn kinh tế độc lập, phù hợp với đặc điểm, chức nhiệm vụ hoạt động kinh doanh Công ty Tổ chức sổ kế toán hợp lệ thực việc ghi sổ theo mẫu Nhà nước quy định Tổng hợp lập báo cáo tài vào cuối niên độ kế toán theo quy định quan chủ quản - Theo dõi, giám sát tình hình tài chính, hoạt động kinh doanh Cơng ty cách đầy đủ, kịp thời, xác Phân tích hoạt động kinh doanh công ty tháng, quý, năm Tham mưu cho giám đốc khả nguồn lực, tình hình tốn cơng ty 2.3 Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty vật tư kỹ thuật xi măng doanh nghiệp thương mại, hoạt động kinh doanh Công ty kinh doanh mặt hàng xi măng, mặt hàng cần thiết xây dựng- loại hình kinh doanh đặc biệt Cho nên Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp thương mại ngày 1/1/1996 ngày 31/12/2000 theo chế độ kế tốn Bộ tài ban hành theo định 1141/TC- QĐ - CĐKT ngày 1/1/1995 Công ty bắt đầu thực hạch toán kế toán theo chế từ ngày 1/1/2001 theo định 167/2000/QĐ- BTC ban hành ngày 25/12/2000 2.4 Hình thức ghi sổ Cơng ty hạch tốn tổng hợp theo hình thức sổ Nhật ký chung Đó hình thức phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh định khoản theo thứ tự thời gian vào sổ gọi Nhật ký chung Căn vào vào Nhật ký chung, kế toán lấy số liệu để ghi vào Sổ Cái Mỗi bút toán phản ánh sổ Nhật ký chung chuyển vào sổ Cái cho hai tài khoản có liên quan Đối với tài khoản chủ yếu phái sinh nhiều nghiệp vụ mở Nhật ký phụ Cuối tháng, cộng 20 Nhật ký phụ vào Nhật ký chung vào thẳng vào Sổ Cái Đây hình thức ghi sổ phù hợp với loại hình hoạt động kinh doanh Công ty Sơ đồ hạch tốn theo hình thức Sổ Nhật ký chung Ch ng t g c S nh t ký chuyên dùng S nh t ký chung S , th k toán chi ti t S Cái B ng t ng h p chi ti t B ng cân i s phát sinh Báo cáo tài Từ năm 1996, Cơng ty máy tính hố hoạt động cơng tác kế toán, lúc đầu phần mềm FOBRO tỏ mạng, sau chuyển sang sử dụng phần mềm kế toán SAS, phần mềm giúp cho cơng việc hạch tốn giảm khó khăn lớn, độ xác cao hơn, việc tập hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhanh chóng, thuận tiện nhiều Là doanh nghiệp thương mại, kinh doanh mặt hàng xi măng, Công ty áp dụng phương pháp tính giá hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên lượng xi măng xuất kho tính theo giá thực tế Tình hình nhập- xuất kho hàng hoá kế toán theo dõi chi tiết theo lần phát sinh số lượng giá trị Cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế 21 Hiện nay, Công ty vật tư kỹ thuật xi măng hạch toán tài khoản áp dụng theo định 1141/TC- CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ trưởng Bộ tài Các tài khoản sử dụng hạch tốn là: - Tài khoản loại 1: Tài sản lưu động - Tài khoản loại 2: Tài sản cố định - Tài khoản loại 3: Nguồn vốn Nợ phải trả - Tài khoản loại 4: Nguồn vốn chủ sở hữu - Tài khoản loại 5: Doanh thu - Tài khoản loại 6: Chi phí hoạt động kinh doanh - Tài khoản loại 7: Thu nhập hoạt động tài chính, bất thường - Tài khoản loại 8: Chi phí hoạt động tài chính, bất thường - Tài khoản loại 9: Xác định kết kinh doanh - Tài khoản loại 0: Tài khoản bảng Cũng theo chế độ hành, báo cáo kế tốn cơng ty lập là: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Kết tốn nghiệp vụ kinh doanh chủ yếu Cơng ty 3.1 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Việc hạch tốn tiền lương cơng ty việc tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số lượng lao động, thời gian lao động, trích lương khoản theo lương, phân bổ chi phí nhân cơng theo đối tượng sử dụng lao động, theo chế độ nhà nước ban hành Hàng tháng Cơng ty tốn lương cho người lao động sở: Quyết định 536/XMVN- HĐQT ngày 20/11/98 Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng Công ty xi măng Việt Nam phê chuẩn điều lệ tổ chức hoạt động Cơng ty Hình thức trả lương cho người lao động là: - Hình thức trả lương theo thời gian (áp dụng cho CB - CNV phịng ban) 22 - Hình thức trả lương theo sản phẩm (áp dụng cho khối bán hàng) Việc toán lương cho người lao động chia làm hai lần thánh - Lần 1: Tạm ứng (Phát vào ngày hàng tháng) - Lần 2: Lương (Phát vào ngày 25 hàng tháng) Thanh tốn số cịn lại cho người lao động sau trừ khoản tạm ứng, thuế thu nhập (nếu có), khoản phải khấu trừ Các chứng từ hạch toán tiền lương bao gồm: - Bảng chấm công - Bảng kê khối lượng hàng hoá, dịch vụ bán - Bảng toán tiền lương - Bảng toán tiền thưởng Những tài khoản sử dụng là: - Tài khoản loại 1: TK 1111, 1411,13881 - Tài khoản loại 3: TK 3341,3381 - Tài khoản loại 6: TK 6411,6421 Bảng chấm cơng chứng từ hạch tốn theo thời gian lao động trưởng phòng ban lập Bảng kê khối lượng hàng hoá dịch vụ bán chứng từ hạch toán kết bán xi măng, dịch vụ cho thuê kho cho thuê phương tiện vận tải Sau lập, hai loại chứng từ chuyển cho kế toán tiền lương để lập bảng toán tiền lương, bảng toán thưởng Hai chứng từ lại chuyển cho Kế toán trưởng, Giám đốc kí duyệt lại chuyển cho kế tốn toán nhận lại để viết phiếu chi toán cho CB – CNV Các chế độ cho người lao động BHXH, BHYT, KPCĐ, công ty giải theo quy định Nhà nước Hàng tháng, vào mức lương CB – CNV kế tốn trích 20% BHXH (15% Công ty nộp, 5% trừ vào thu nhập người lao động), 3% BHYT (2% công ty nộp, 1% trừ vào thu nhập người lao động ), 1% trừ vào thu nhập CB – CNV Căn vào Phiếu báo nghỉ hưởng BHXH, kế toán tiền lương lập Phiếu toán trợ cấp BHXH đưa vào Bảng tổng hợp ngày nghỉ trợ cấp BHXH, sau chuyển cho quan BHXH quản lý toán bảo hiểm cho người lao động 23 Sơ đồ khái quát hạch toán tiền lương: Người Kế Kế toán Giám Kế Thủ chấm toán trưởng tốn quỹ cơng tiền lương tốn đốc Lập Bảng chấm cơng Lập Bảng tốn lương Kí duyệt 4.Viết phiếu chi Chi tiền mặt Ghi sổ, lưu 3.2 Kế toán Tài sản cố định TSCĐ Cơng ty thiết bị văn phịng, nhà kho, xe máy chuyên chở, cửa hàng tính đến ngày 30/09/2001 giá trị cịn lại chiếm 19,69% giá trị tổng tài sản Nguyên tắc đánh giá TSCĐ theo nguyên giá TSCĐ, phương pháp tính khấu hao TSCĐ áp dụng theo định 166/BTC ngày 30/12/1999 Bộ tài phương pháp khấu hao bình quân Các chứng từ sử dụng : - Biên giao nhận TSCĐ - Thẻ TSCĐ 24 - Biên lý TSCĐ - Biên đánh giá lại TSCĐ - Bảng tính phân bổ khấu hao Các tài khoản sử dụng: - TK 2111, 2131, 221,2141,2143 - TK 6411,6421 Khi có TSCĐ đưa vào sử dụng, Cơng ty lập Hội đồng giao nhận bao gồm: Đại diện bên giao,đại diện bên nhận, số uỷ viên, lập Biên giao nhận TSCĐ cho đối tượng TSCĐ Sau kế tốn photocopy cho đối tượng ghi TSCĐ để lưu hồ sơ riêng cho TSCĐ Căn vào hồ sơ TSCĐ, kế toán TSCĐ mở Thẻ TSCĐ, Kế tốn trưởng kí xác nhận thẻ lưu phịng kế tốn suốt trình sử dụng TSCĐ Từ Thẻ TSCĐ lại ghi vào Sổ TSCĐ, sổ dùng chung cho tất cơng ty Khi có định định đánh giá lại TSCĐ, điều chuyển, góp vốn kinh doanh , lý nhượng bán tuỳ trường hợp mà kế toán TSCĐ lập Biên bàn giao TSCĐ, Biên đánh giá lại TSCĐ, Biên lý TSCĐ Sau kế tốn TSCĐ huỷ Thẻ TSCĐ cho tài sản ghi giảm giá trị TSCĐ sổ TSCĐ Luân chuyển chứng từ TSCĐ tăng Phòng kinh tế- Hội đồng giao Kế toán TSCĐ kế hoạch nhận Thành lập HĐGN Biên giao nhận Lập Thẻ TSCĐ Lưu, bảo 25 quản 3.3 Kế toán trình mua hàng Q trình mua hàng Cơng ty phản ánh q trình hình thành vốn hàng hố Phương pháp hạch tốn tổng hợp q trình Kê khai thường xun, phương pháp cơng ty có điều kiện để kiểm kê xác trường hợp Nhập – xuất - tồn kho hàng hoá Các chứng từ sử dụng trình mua hàng: - Phiếu nhập kho - Thẻ kho Các tài khoản sử dụng: - TK 1511, 1561 - TK 3311,1111,1121 Trên sở tiêu, kế hoạch mua hàng hố, phịng Kinh tế- kế hoạch lập dự thảo Hợp đồng kinh tế chuyển cho phòng điều độ quản lý kho Khi hàng mua về, Công ty tiến hành thủ tục nhập kho Dựa Hợp đồng kinh tế, chứng từ nghiệp vụ mua hàng nhà cung cấp lập (đó Hố đơn GTGT), phịng điều độ quản lý kho phải kiểm tra phù hợp chất lượng, sản lượng hàng hoá, giá cả, thuế GTGT thực nhận với sản lượng, chất lượng ghi chứng từ Sau hàng kiểm nhận, phòng điều độ quản lý kho lập Phiếu nhập kho, kế toán mua hàng ghi sổ kế toán Sơ đồ luân chuyển chứng từ mua hàng: Phòng Nhà Phòng Kế kinh tế cung – kế cấp điều độ toán quản mua hoạch lý kho Lập Dự thảo HĐKT 26 hàng Thủ kho Lập hoá đơn GTGT Lập phiếu nhập kho 4.Kí phiếu nhập kho Nhập kho Ghi sổ, lưu chứng từ 3.4 Kế toán trình bán hàng Phương thức bán hàng cơng ty là: - Bán hàng trực tiếp ; - Giao bán hàng đại lý, cửa hàng, trung tâm Phương thức toán trả ngay, chủ yếu trả chậm Các chứng từ sử dụng: - Hoá đơn GTGT - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội - Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán - Bảng kê Nhập – xuất – tồn hàng hoá - Giấy nộp tiền - Các chứng từ khác có liên quan Các tài khoản sử dụng: - TK 1561, 1571 - TK 5111 - TK 6321, 6411 Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng đại lý, cửa hàng trung tâm, phụ trách cửa hàng đại lý, cửa hàng, trung tâm bán hàng viết hoá đơn GTGT cho khách hàng Thủ kho vào hoá đơn GTGT viết Phiếu xuất kho xuất hàng Cuối ngày vào phiếu xuất kho hàng hoá, tiền bán hàng nộp vào Ngân hàng, kế toán đại lý, cửa 27 hàng lập bảng kê khối lượng hàng hoá dịch vụ bán chứng từ gốc bán hàng, giấy biên nhận nộp tiền (do thủ quỹ Ngân hàng lập) gửi phòng tiêu thụ, phịng tiêu thụ kiểm kê hố đơn cho khu vực bán hàng chuyển cho kế toán bán hàng công ty ghi sổ Tại Công ty có lệnh xuất hàng cho đại lý, chi nhánh, cửa hàng trung tâm, Kế toán trưởng viết kí Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội chuyển cho Thủ kho xuất hàng, thủ kho vào phiếu xuất kho thủ kho vào Thẻ kho Sơ đồ luân chuyển chứng từ bán hàng: Khách Thủ Phòng Kế hàng trưởng tiêu thụ toán bán Thủ kho hàng Đơn đặt hàng Kí lệnh bán 3.Lập chứng từ bán hàng 4.Kí hố đơn bán hàng Xuất hàng Ghi sổ, lưu chứng từ 4.4 Kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận Kết tiêu thụ hàng hố Cơng ty phản ánh tài khoản 5111- Doanh thu bán hàng hoá Để phản ánh khoản giảm giá cho khách hàng, hàng bán bị trả lại, kế toán hàng hoá phản ánh tài khoản 5311, 5321 28 Các chi phí kinh doanh phản ánh tài khoản: - TK 6321: Giá vốn hàng bán - TK 6411: Chi phí bán hàng - TK 6421: Chi phí quản lý DN Cuối kỳ, kết chuyển tài khoản 6411, 6421, 6321 tài khoản 5111 tài khoản 9111 để xác định kết kinh doanh Kết hoạt động tài chính: - TK 7111- Thu nhập từ hoạt động đầu tư chứng khoán dài hạn Kết hoạt động bất thường: Đó trường hợp; Hồn nhập dự phòng; Thanh lý TSCĐ; Bồi thường vi phạm hợp đồng; Thuế miễn giảm, hoàn lại Các tài khoản sử dụng: - TK 8211 – Chi phí hoạt động bất thường - TK 7211 – Thu nhập hoạt động bất thường Cuối kỳ kết chuyển tài khoản 7111, 7211, 8211 TK 9111 Tại kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh xác định lãi (lỗ) tài khoản 4211- Lợi nhuận chưa phân phối Nếu lãi phân phối thu nhập sau: - Nộp thuế TNDN 32% - Nộp thu sử dụng vốn NSNN - Trích lập quỹ phần kết luận Công ty vật tư kỹ thuật xi măng doanh nghiệp thành lập kinh tế nước ta vận động chế mới- kinh 29 té thị trường Là đơn vị trực thuộc Tổng Công ty xi măng Việt Nam Bộ xây dựng, với nhiệm vụ chủ yếu ban đầu Tổng đại lý xi măng miền Bắc, cung ứng xi măng thị trường Hà Nội tham gia bình ổn giá xi măng, Công ty vật tư kỹ thuật xi măng chứng tỏ vai trị quan trọng thị trường Sau chuyển đổi phương thức kinh doanh, hiệu kinh doanh Công ty ngày cao Những kết đạt thời gian năm có mặt thị trường minh chứng cho hướng đắn Công ty Trong năm tới với doanh nghiệp khác địa bàn Hà Nội nước, đường hội nhập phát triển, toàn thể cán - công nhân viên Công ty cố gắng để dần hồn thiện mình, hồ nhập với phát triển chung với doanh nghiệp nước khu vực ASEAN 30 ... Công ty vật tư kỹ thuật xi măng ngày nâng cao Cơ cấu máy quản lý Công ty vật tư kỹ thuật xi măng Công ty vật tư kỹ thuật xi măng doanh nghiệp Nhà nước chịu quản lý trực tiếp Tổng Công ty xi măng. .. cho Công ty vật tư kỹ thuật xi măng quản lý đổi tên thành: - Chi nhánh Công ty vật tư kỹ thuật xi măng Hà Tây - Chi nhánh Công ty vật tư kỹ thuật xi măng Hồ Bình Ngày 01 tháng 04 năm 2000 Tổng Công. .. ứng xi măng cho thị trường, đó: 11 - Chi nhánh Công ty vật tư kỹ thuật xi măng Hà Tây: Cung ứng xi măng địa bàn tỉnh Hà Tây - Chi nhánh Công ty vật tư kỹ thuật xi măng Hồ Bình: Cung ứng xi măng