KẾ TOÁN CÔNG nợ PHẢI THU KHÁCH HÀNG và PHẢI TRẢ NGƯỜI bán tại CÔNG TY TNHH MAI THANH DUNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN KHOA KẾ TOÁN - - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH MAI THANH DUNG CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN GVHD : ThS NGUYỄN THỊ TẤM SVTH : NGUYỄN THỊ NGÂN LỚP : K24KKT3 MSSV : 24202516341 ĐÀ NẴNG – NĂM 2022 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tấm MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DN SXKD TNHH Ths BĐS BĐSĐT TSCĐ XDCB TK KH HĐ SDĐK SDCK GTGT HĐXD NK SX TTĐB MTV DNTN BHXH MST FIFO NĐ CP BCTC TMCP CN BTC TT UNC Doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh Trách nhiệm hữu hạn Thạc sĩ Bất động sản Bất động sản đầu tư Tài sản cố định Xây dựng Tài Khoản Khách hàng Hóa đơn Số dư đầu kỳ Số dư cuối kỳ Giá trị gia tăng Hợp đồng xây dựng Nhập Sản xuất Tiêu thụ đặc biệt Một thành viên Doanh nghiệp tư nhân Bảo hiểm xã hội Mã số thuế Nhập trước-xuất trước Nghị định Chính phủ Báo cáo tài Thương mại cổ phần Chi nhánh Bộ tài Thơng tư Ủy nhiệm chi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng Sơ đồ Sơ đồ kế toán phải trả người bán 11 Sơ đồ Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 14 Sơ đồ Sơ đồ tổ chức kế toán .15 SVTH: Nguyễn Thị Ngân Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tấm Sơ đồ Sơ đồ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ 18 Sơ đồ Sơ đồ đề xuất máy kế tốn Cơng ty TNHH Mai Thanh Dung 50 Sơ đồ Dự phịng phải thu khó địi 52 Sơ đồ 8.Sơ đồ hạch tốn phải thu khó địi 52 SVTH: Nguyễn Thị Ngân Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tấm DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Các loại lốp chủ lực .13 Bảng 2.2 Các loại bình, ắc quy chủ lực 14 SVTH: Nguyễn Thị Ngân Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tấm DANH MỤC BIỂU SỔ Biểu sổ 2.1 Phiếu xuất kho số 07 20 Biểu sổ 2.2 Hóa đơn GTGT Số 0000123 21 Biểu sổ 2.3 Phiếu xuất kho số 15 22 Biểu sổ 2.4 Hóa đơn GTGT số 0000131 23 Biểu sổ 2.5 Phiếu xuất kho số 21 24 Biểu sổ 2.6 Hóa đơn GTGT số 0000137 25 Biểu sổ 2.7 Lệnh tốn- lệnh Có số 01 26 Biểu sổ 2.8 Sổ chi tiết phải thu khách hàng Công ty TNHH công kỹ nghệ ô tô dịch vụ tổng hợp Xuân Sơn .27 Biểu sổ 2.9 Sổ chi tiết phải thu khách hàng Công ty TNHH Phước Bảo .27 Biểu sổ 2.10 Sổ chi tiết phải thu khách hàng Công ty TNHH MTV Kiên Mạnh 28 Biểu sổ 2.11 Sổ chi tiết phải thu khách hàng Công ty TNHH Xây Dựng Biên Giới28 Biểu sổ 2.12 Bản tổng hợp Công Nợ phải thu khách hàng .29 Biểu sổ 2.13.Chứng từ ghi số 03C .30 Biểu sổ 2.14.Chứng từ ghi số 03D .30 Biểu sổ 2.15.Số tài khoản phải thu khách hàng .31 Biểu sổ 2.16 Hóa đơn GTGT số 00001462 32 Biểu sổ 2.17 Phiếu nhập kho số 07 33 Biểu sổ 2.18 Hóa đơn GTGT số 0000755 34 Biểu sổ 2.19 Phiếu nhập kho số 01 35 Biểu sổ 2.20 Hóa đơn GTGT số 0002022 37 Biểu sổ 2.21 Phiếu nhập kho số 08 38 Biểu sổ 2.22 Ủy nhiệm chi số 03 39 Biểu sổ 2.23 Ủy nhiệm chi số 01 .39 Biểu sổ 2.24 Giấy nhận nợ 40 Biểu sổ 2.25 Số chi tiết phải trả người bán Công ty TNHH Phan Xi Păng 41 Biểu sổ 2.26 Số chi tiết phải trả người bán Công ty TNHH Cao Su NTT 41 Biểu sổ 2.27.Số chi tiết phải trả người bán Công ty TNHH Eni-Florence Việt 42 Biểu sổ 2.28 Bảng tổng hợp công nợ phải trả người bán 42 Biểu sổ 2.29.Chứng từ ghi số 01C .43 Biểu sổ 2.30.Chứng từ ghi số 05 43 Biểu sổ 2.31.Số tài khoản phải trả người bán .44 SVTH: Nguyễn Thị Ngân Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tấm LỜI MỞ ĐẦU Cùng với phát triển đất nước xuất ngày nhiều doanh nghiệp Nhưng để tồn tại,đứng vững gặt hái thành công tốt đẹp thị trường vấn đề doanh nghiệp cần phải giải Chính mà doanh nghiệp phải xây dựng cho kế hoạch hoạt động tốt hiệu cách tự đổi hoàn thiện để phát huy ưu điểm ngành nghề kinh doanh mình,trong có đóng góp khơng nhỏ phận kế tốn Kế tốn ghi chép kịp thời xác nghiệp vụ phát sinh,từ cung cấp thơng tin nhằm xây dựng kế hoạch hoạt động chặt chẽ, xác thực, nắm bắt tình hình tốn phải thu, phải trả Nếu hoạt động tài diễn tốt cơng nợ, khả tốn dồi đảm bảo DN việc chiếm dụng vốn Ngược lại, hoạt động tài xảy tình trạng chiếm dụng vốn, khoản nợ kéo dài khoản phải thu khách hàng hay phải trả người bán Từ dẫn đến việc DN bị động vốn, ảnh hưởng việc kinh doanh tương lai Vậy để đảm bảo trình SXKD diễn liên tục mang lại hiệu cao việc hiểu tình hình toán DN cần thiết Nhận thức vấn đề nêu qua trình tìm hiểu cơng ty TNHH Mai Thanh Dung, với giúp đỡ tận tình cán nhân viên phịng kế tốn với hướng dẫn Ths., em chọn đề tài: “Kế toán công nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán” với nội dung sau: Chương I: Cơ sở lý luận kế tốn cơng nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán Doanh Nghiệp Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn cơng nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán công ty TNHH Mai Thanh Dung Chương III: Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn phải thu khách hàng, phải trả người bán công ty TNHH Mai Thanh Dung SVTH: Nguyễn Thị Ngân Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tấm Để hoàn thiện chuyên đề tốt nghiệp này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô trường Đại Học Duy Tân, q thầy khoa kế tốn truyền đạt kiến thức quý báo cho em suốt năm học tập rèn luyện trường Và em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến hướng dẫn nhiệt tình giáo THs.Nguyễn Thị Tấm, Ban Giam Đốc Cơng Ty phịng Ban, anh chị nhân viên phịng kế tốn cơng ty tận tình giúp đỡ, hướng dẫn ,chỉ bảo, giải đáp thắc mắc cung cấp tài liệu quý giá giúp em nghiên cứu hoàn thành Chuyên đề tốt nghiệp Tuy nhiên, với điều kiện thời gian có hạn kinh nghiệm cịn hạn chế sinh viên thực tập, chuyên đề khơng tránh khỏi sai sót nên em mong nhận góp ý Q thầy để bổ sung thiếu sót cho Chuyên đề tốt nghiệp em hồn thiện Đó hành trang quý giá giúp em hoàn thiện kiến thức sau Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Nguyễn Thị Ngân Trang Chuyên đề tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Ngân GVHD: ThS Nguyễn Thị Tấm Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tấm CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG, PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, nguyên tắc nhiệm vụ kế toán phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm Phải thu khách hàng khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định (TSCĐ), khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ 1.1.2 Nguyên tắc kế toán a) Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải trả doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ Tài khoản cịn dùng để phản ánh khoản phải thu người nhận thầu XDCB với người giao thầu khối lượng cơng tác XDCB hồn thành Khơng phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ thu tiền b) Khoản phải thu khách hàng cần hạch toán chi tiết cho đối tượng, nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) ghi chép theo lần tốn Đối tượng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể TSCĐ, bất động sản đầu tư, khoản đầu tư tài c) Bên giao ủy thác xuất ghi nhận tài khoản khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất tiền bán hàng xuất giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thơng thường d) Trong hạch tốn chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ, loại nợ trả hạn, khoản nợ khó địi có khả không thu hồi được, SVTH: Nguyễn Thị Ngân Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tấm để có xác định số trích lập dự phịng phải thu khó địi có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu khơng địi đ) Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo thoả thuận doanh nghiệp với khách hàng, sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư giao, dịch vụ cung cấp không theo thoả thuận hợp đồng kinh tế người mua yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán trả lại số hàng e) Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu khách hàng theo loại nguyên tệ Đối với khoản phải thu ngoại tệ thực theo nguyên tắc: - Khi phát sinh khoản nợ phải thu khách hàng (bên Nợ tài khoản 131), kế toán phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh (là tỷ giá mua ngân hàng thương mại nơi định khách hàng toán) Riêng trường hợp nhận trước người mua, đủ điều kiện ghi nhận doanh thu bên Nợ tài khoản 131 áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh số tiền nhận trước - Khi thu hồi nợ phải thu khách hàng (bên Có tài khoản 131) kế tốn phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho đối tượng khách nợ (Trường hợp khách nợ có nhiều giao dịch tỷ giá thực tế đích danh xác định tỷ giá bình quân gia quyền di động giao dịch khách nợ đó) Riêng trường hợp phát sinh giao dịch nhận trước tiền người mua bên Có tài khoản 131 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế (là tỷ giá ghi vào bên Nợ tài khoản tiền) thời điểm nhận trước - Doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản phải thu khách hàng tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp định khách hàng toán thời điểm lập Báo cáo tài Trường hợp doanh nghiệp có nhiều khoản phải thu giao dịch nhiều ngân hàng chủ động lựa chọn tỷ giá mua ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch Các đơn vị tập đoàn áp dụng chung tỷ giá Công ty mẹ quy định (phải đảm bảo sát với tỷ giá giao dịch SVTH: Nguyễn Thị Ngân Trang 10 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tấm Đồng thời, kế tốn tổng hợp hóa đơn mua hàng vào chưa toán cộng trực tiếp giá trị hóa đơn để lên chứng từ ghi sổ số 01C với nội dung mua hàng nhập kho chưa toán Kế toán tập hợp UNC trả nợ tiền từ tài khoản ngân hàng, từ tiền vay, phiếu chi trả nợ tiền mặt cộng lại để ghi lên chứng từ ghi sổ số 05 Biểu số 2.29 Chứng từ ghi sổ Số 01C Biểu số 2.30 Chứng Từ Ghi Sổ Số 05 SVTH: Nguyễn Thị Ngân Trang 54 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tấm Kế toán, dựa vào chứng từ ghi sổ tiến hành lên Sổ Cái cho TK 331- Phải trả khách hàng Biểu sổ 2.31 Sổ tài khoản phải trả người bán SVTH: Nguyễn Thị Ngân Trang 55 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tấm CHƯƠNG III ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MAI THANH DUNG 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn khoản cơng nợ phải thu khách hàng,phải trả người bán Công ty TNHH Mai Thanh Dung Qua 14 năm hình thành phát triển, Cơng ty TNHH Mai Thanh Dung có bước vững chắc, thuận lợi đạt hiệu cao, bước tạo nên thương hiệu khẳng định vị lĩnh vực kinh doanh phụ tùng ô tô thị trường Công ty thực tốt hoạt động kinh doanh, chấp hành quy định Nhà nước, nỗ lực để phát triển hoàn thiện mặt Các mặt hàng phụ tùng ô tô công ty ngày đa dạng, chất lượng cao, giá hợp lý đáp ứng đa phần nhu cầu khách hàng thành phố Đây nỗ lực đáng ghi nhận ban lãnh đạo nhân viên công ty Sau thời gian thực tập, tiếp cận thực tế với hoạt động kinh doanh hoạt động kế toán bán hàng, xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Mai Thanh Dung với kiến thức tích lũy trường, em nhận thấy cơng tác kế toán phải thu khách hàng, phải trả người bán công ty tương đối phù hợp với đặc điểm kinh doanh đơn vị Tuy nhiên, số vấn đề cơng tác kế tốn chưa thực phù hợp, cơng ty cịn có hạn chế cần quan tâm khắc phục 3.1.1 Ưu điểm • Về mơi trường làm việc Cơng ty TNHH Mai Thanh Dung có mơi trường làm việc vui vẻ, thân thiện Nhân viên phịng ban ln trao đổi, hỗ trợ lẫn làm việc để đạt hiệu hoạt động cao Bên cạnh anh,chị kế tốn hỗ trợ sinh viên thực tập nhiệt tình • Về Nhân Viên Cơng ty có đội ngũ nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn cao, nghiệp vụ, người gắn bó lâu năm Cơng ty nên có nhiều kinh nghiệm cơng việc, khơng ngừng học hỏi kiến thức, thường xuyên cập nhật thay đổi quy định nhà nước để hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Bên cạnh có hệ thống máy tính lắp đặt đầy đủ nhằm hỗ trợ cho công tác ghi chép cơng việc kế tốn SVTH: Nguyễn Thị Ngân Trang 56 Chuyên đề tốt nghiệp • GVHD: ThS Nguyễn Thị Tấm Về hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức “ Chứng từ ghi sổ” giúp việc quản lý chứng từ chặt chẽ đầy đủ, tránh bỏ xót chứng từ Việc phân loại chứng từ ghi sổ theo nội dung kinh tế loại giúp kế toán dễ dàng tập hợp nghiệp vụ loại tránh bỏ xót Điều phù hợp với lĩnh vực thương mại công ty Việc áp dụng chứng từ ghi sổ để lên Sổ Cái thực nhanh chóng, tiết kiệm thời gian, cơng sức Việc đặt số chứng từ ghi sổ nhân viên kế toán tự quy định thống qua năm dẫn đến phát sai sót việc kiểm tra lại dễ dàng thực Do đó, việc áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty • Về hệ thống tài khoản, chứng từ sổ sách kế tốn Với quy mơ hoạt động nhỏ, Công ty áp dụng hệ thống tài khoản chứng từ sổ sách kế toán theo TT133/2016/TT-BTC để phù hợp theo quy định Công ty dựa theo hướng dẫn quy định Bộ Tài Chính để lựa chọn thiết kế chứng từ, sổ sách kế toán giúp việc ghi chép, quản lý nghiệp vụ kinh tế phù hợp với đặc điểm hoạt động Doanh Nghiệp Các chứng từ đánh số, ghi rõ thời gian, kiểm tra phân loại thường xuyên theo nghiệp vụ phát sinh Ngồi ra, kế tốn doanh nghiệp trọng tới việc quản lý lưu giữ chứng từ gốc, sở pháp lý cho việc ghi chép sổ sách kế toán Về hóa đơn GTGT, Cơng ty tập hợp đầy đủ, xếp hợp lý để dễ dàng lập bảng kê đối chiếu cần thiết Đối với hóa đơn GTGT bán ra, việc sử dụng hóa đơn điện tử giúp tiết kiệm thời gian, làm nhà có chữ ký số đơn vị tránh sai sót Sổ sổ chi tiết lập rõ ràng, dễ theo dõi Nhìn chung, sổ sách kế tốn cơng ty đáp ứng việc quản lý hoạt động nội công ty cơng tác kiểm tra qun thuế • Về cơng tác kế tốn - Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiêu thụ kế toán ghi nhận doanh thu cách kịp thời Vì khơng xảy tìnhtrạng chi tiêu lãng phí, đảm bảo khoản thu chi hợp lý, có mục đích rõ ràng - Việc theo dõi công nợ phải thu, phải trả thường xun giúp cho cơng tác theo dõi tình hình tăng giảm khoản phải thu,phải trả kịp thời phục vụ cho công tác thu hồi nợ tốn khoản nợ đến hạn Tuy nhiên cơng tác kế tốn cơng nợ phải thu, phải trả cơng ty khơng tránh khỏi khó khăn tồn định cần phải hoàn SVTH: Nguyễn Thị Ngân Trang 57 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tấm 3.1.2 Nhược điểm  Về hình thức kế tốn Hiện hầu hết doanh nghiệp áp dụng phần mềm kế toán vào việc hạch toán xử lý sổ liệu để giảm thiểu số lượng nhân viên thời gian, cơng sức cho phận kế tốn Hình thức kế tốn máy phổ biến giúp kế toán thực nhanh cho báo cáo tài yêu cầu cung cấp Tuy nhiện, thực tế công ty chưa ứng dụng phần mềm kế toán mà xử lý nghiệp vụ phát sinh, chứng từ, sổ sách kế toán theo hình thức thủ cơng với hỗ trợ bảng tính Excel Hình thức làm kế tốn nhiều thời gian, cơng sức dễ sai sót nghiệp vụ phát sinh phải ghi chép nhiều lần phải ghi vào nhiều sổ chi tiết, tổng hợp liên quan Điều làm ảnh hưởng nhiều đến tốc độ hiệu công việc công tác kế tốn  Về chứng từ, hóa đơn sổ sách kế tốn Đối với hình thức chứng từ ghi sổ, kế toán trưởng lên bảng tổng hợp chứng từ gốc chứng từ loại sử dụng tổng giá trị bảng kê làm để vào chứng từ ghi sổ Tuy nhiên, kế toán cộng trực tiếp số chứng từ gốc để lên chứng từ ghi sổ Việc giúp tiết kiệm thời gian cơng sức kế tốn dẫn đến số liệu khơng xác, có sai sót, việc kiểm tra thực lại gây nhiều thời gian cho kế toán Đối với hóa đơn GTGT mua vào, cuối tháng kế tốn tập hợp lại ký xác nhận lúc, điều tiết kiệm thời gian cho kế toán dễ bỏ xót hóa đơn cần kiểm tra trước ngày cuối tháng hóa đơn khơng xem hóa đơn hợp lệ  Về phân quyền phịng kế tốn Do quy mơ hoạt động nhỏ nên tổng số lao động công ty tương đối ít, cơng ty tận dụng tối đa nguồn lực nhân viên Bên cạnh thực công việc kế tốn, nhân viên cịn đảm nhận vị trí nhân viên bán hàng, hỗ trợ nhân viên bán hàng thực công tác tư vấn, vận chuyển hàng hóa cho khách cửa hàng Phịng kế tốn cơng ty cịn nhân viên nên vấn đề bất kiêm nhiệm chưa giải Các phần hành phịng kế tốn phân chia chưa hợp lý Hai nhân viên kiêm nhiệm nhiều phần hành lúc, điều khiến số vấn đề bất cập phát sinh Kế tốn bán hàng ngồi việc hỗ trợ nhân viên bán hàng, cịn kiêm kế toán kho, thực quản lý, xuất kho hàng hóa đồng thời chịu trách nhiệm lập hóa đơn Việc kiêm SVTH: Nguyễn Thị Ngân Trang 58 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tấm nhiệm kế toán bán hàng kế toán kho hạn chế khâu tổ chức phần hành dẫn đến số vấn đề sai sót gian lận xảy Nếu hai phần hành phân cho hai nhân viên phát sinh nghiệp vụ, hàng hóa bán kiểm tra, đối chiếu chủng loại đơn giá nhập, xuất hai lần hai cá nhân khác nhau, nhờ tránh ghi nhận sai giá bán, đồng thời sai sót việc phản ánh nghiệp vụ vào sổ tương ứng hạn chế người ghi lúc nhiều loại sổ Trong số trường hợp xấu, xảy vấn đề gian lận kiêm nhiệm kho bán hàng Đối với số khách cá nhân, mua lẻ, khơng cần xuất hóa đơn, kế tốn bán hàng bỏ qua khâu lập hóa đơn, phiếu xuất kho biển thủ số tiền bán hàng Tuy vấn đề khó xảy cơng ty cần xem xét lưu ý đến việc phân quyền Kế toán tiền vừa quản lý tiền, vừa theo dõi khoản công nợ khách hàng Sự kiêm nhiệm dẫn đến nguy gian lận sai sót q trình hoạt động cơng ty Nếu hai phần hành tách biệt cho hai nhân viên, khoản thu công nợ quản lý chặt chẽ hơn, đảm bảo khoản toán nợ khách hàng ghi nhận đầy đủ có đối chiếu hai bên Trong trường hợp kế toán kiêm nhiệm hai phần hành lúc, việc nhận tiền toán nợ từ khách hàng khơng ghi chép sổ theo dõi cơng nợ sai sót cố tình Bên cạnh đó, kế tốn tốn tổng hợp đảm nhận nhiều cơng việc quản lý chung cửa hàng, hỗ trợ kế tốn bán hàng hàng kế tốn cơng nợ, thực tính tốn tiền lương, hạch tốn kê khai thuế, lên báo cáo,… Do cơng việc kế toán tổng hợp phải thực nhiều, đặc biệt vào thời điểm cuối tháng cuối năm  Về viết phiếu xuất kho Theo phần hành kế toán, phiếu xuất kho kế toán kho lập, nhiên có nhiều trường hợp kế tốn kho khơng có mặt, nghỉ đột xuất phiếu xuất kho lại kế toán tiền kế toán tổng hợp lập Như sai sót dễ xảy ra, khơng nắm số lượng tồn hàng hóa kho nên kế tốn khác lấy sai giá vốn hàng bán xuất dẫn đến sai đơn giá phiếu xuất kho Hoặc số trường hợp kế toán khác lập phiếu xuất kho kế toán kho không kiểm tra lại nên ghi lại phiếu xuất kho lẫn nên có hai phiếu xuất kho lập cho nghiệp vụ bán hàng Việc dẫn đến ghi nhận sai giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng khơng xác từ kết hoạt động kinh doanh xác định sai lệch SVTH: Nguyễn Thị Ngân Trang 59 Chuyên đề tốt nghiệp  GVHD: ThS Nguyễn Thị Tấm Về hạn mức công nợ khách hàng Công ty không đặt hạn mức công nợ khách hàng mua chưa toán Điều gây ứ đọng khoản nợ lớn, khách hàng mua hàng mua nhiều lần làm tăng cơng nợ mà khơng có giới hạn cụ thể Nếu khoản nợ lớn việc thu hồi trở nên khó khăn có nguy khơng thu hồi Bên cạnh việc theo dõi, quản lý, thu hồi khoản công nợ tốn nhiều thời gian cơng sức phận kế tốn  Về lập dự phịng phải thu khách hàng Ngồi hình thức bán hàng thu tiền mặt chuyển khoản, hình thức bán hàng chưa tốn chiếm phần đáng kể trình hoạt động kinh doanh cơng ty, hình thức thường áp dụng cho khách hàng thường xuyên, có quan hệ tốt với doanh nghiệp Khách hàng tốn sau vài ngày, vài tuần vài tháng mua hàng, có trường hợp khách hàng thân thiết khoản nợ sau vài năm chưa chịu toán chủ khoản nợ gặp vấn đề tài khiến việc thu hồi trở nên khó khăn Tuy nhiên, cơng ty khơng thực trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi Khi bán chịu cho khách hàng, công ty hạn chế việc lập hợp đồng kinh tế với khách hàng để có phân loại khoản phải thu, hóa đơn 20 triệu cơng ty lập hợp đồng Lý cho vấn đề khách hàng mua công nợ thường khách lâu dài, khách quen, có tin tưởng với khách hàng nên cơng ty giảm việc lập hợp đồng, thỏa thuận thường trao đổi lời nói, đàm phán miệng hai bên 3.2 Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn phải thu khách hàng, phải trả người bán công ty TNHH Mai Thanh Dung Là sinh viên thực tập cơng ty, sau hai tháng tìm hiểu tất phần hành kế tốn nói chung sâu tìm hiểu phần hành kế tốn cơng nợ phải thu, phải trả nói riêng, giúp đỡ bảo nhiệt tình giáo viên hướng dẫn anh chị phịng kế tốn, em xin có vài biện pháp đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng nợ phải thu, phải trả phù hợp với tình hình thực tế cơng ty đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán hành  Về hình thức kế tốn Ngày nay, cơng nghệ thơng tin phát triển mạnh, đóng vai trị quan trọng hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp nói chung kế tốn nói riêng Mặc dù khơng thể phủ nhận hồn tồn ưu điểm kế tốn thủ cơng cơng ty nên ứng SVTH: Nguyễn Thị Ngân Trang 60 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tấm dụng phần mềm vào công tác kế toán Việc áp dụng kế toán máy giúp ghi chép phản ánh nghiệp vụ nhanh nhiều so với kế tốn thủ cơng Dữ liệu xử lý nhanh chóng, xác xảy sai sót q trình thực Các thơng tin chứng từ cập nhật vào sổ tương ứng nên tốn thời gian làm việc Nhờ vào giảm bớt thời gian công sức nhân viên phận kế toán  Về chứng từ kế toán Công ty nên nên hủy phiếu xuất kho cũ đặt in lại phiếu xuất kho theo thông tư 133/2006/TT- BTC để chứng từ kế tốn có thống mẫu với tên đơn vị từ “DNTN Mai Thanh Dung” thành “Công ty TNHH Mai Thanh Dung” sửa đổi lại Việc thay đổi mẫu phiếu xuất giúp đồng chứng từ, thơng tin cung cấp xác  Về phân quyền kế tốn Đối với cơng ty hoạt động với quy mô nhỏ, kiêm nhiệm phần hành phịng kế tốn điều khó để tránh khỏi Theo phân công cho nhân viên kế tốn trên, có kiêm nhiệm phát sinh Cửa hàng, kho văn phịng đóng địa điểm nhân viên kế toán kiêm việc bán hàng nên khối lượng công việc tương đối lớn Do đó, cơng ty cần tuyển dụng thêm nhân viên bán hàng để hỗ trợ kế toán bán hàng Nhân viên có trách nhiệm hỗ trợ, tư vấn cho khách hàng tìm kiếm thêm thị trường tiêu thụ để mở rộng kinh doanh, tăng doanh thu lợi nhuận cho cơng ty Phịng kế tốn cần tổ chức, phân chia lại phần hành để tránh rủi ro vấn đề kiêm nhiệm gây Có thể tổ chức cho kế tốn bán hàng kiêm kế tốn cơng nợ, kế tốn kho kiêm kế tốn tiền sơ đồ sau: Kế toán tổng hợp Kế tốn bán hàng kiêm kế tốn cơng nợ Kế tốn kho kiêm kế toán tiền Sơ đồ 06 Sơ đồ đề xuất máy kế tốn Cơng ty TNHH Mai Thanh Dung SVTH: Nguyễn Thị Ngân Trang 61 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tấm Việc tổ chức phần hành kế toán giảm bớt phần vấn đề kiêm nhiệm Kế tốn bán hàng khơng kiêm ln vị trí kho nên xuất bán hàng hóa có kiểm tra đối chiếu hai người, tránh sai sót gian lận Kế tốn tiền kế tốn cơng nợ phân để đối chiếu kiểm tra trình thu nợ khách hàng Mặc dù việc phân hành theo sơ đồ không giải triệt để vấn đề kiêm nhiệm, ví dụ số giả thiết trường hợp gian lận xảy kế tốn kho xuất hàng bán cho khách tiêu dùng nhỏ lẻ mà khơng cần thơng qua kế tốn bán hàng để lập hóa đơn kế tốn biển thủ số tiền hàng đó, nhiên, trường hợp khó xảy thời điểm bán hàng, nhân viên kế tốn bán hàng có mặt cửa hàng để chứng kiến trình diễn nghiệp vụ Việc phân hành lại quyền hành chưa thực hồn thiện giúp cơng ty hạn chế đáng kể sai sót gian lận mà khơng phải tuyển thêm nhân viên kế tốn làm tăng chi phí hoạt động Bên cạnh đó, giám đốc nên thường xuyên có mặt cửa hàng giám sát hoạt động kinh doanh công ty, theo dõi tình hình hàng hóa kho, xuất bán, xuất hóa đơn, tình hình cơng nợ khách hàng để cập nhật hoạt động kinh doanh công ty  Về viết phiếu xuất kho Do phiếu xuất kho phản ánh giá vốn hàng hóa nên khơng phải viết cách xác thơng tin Để tránh trường hợp sai sót thơng tin nghiệp vụ bán hàng viết thành nhiều phiếu xuất kho doanh nghiệp nên quy định rõ nhiệm vụ nhân viên, có kế toán bán hàng phép ghi phiếu xuất kho Đối với trường hợp đột xuất, kế toán kho khơng có mặt cửa hàng phiếu xuất kho kế toán kế toán khác ghi can thiệp kế toán tổng hợp, phiếu xuất kho đươc ghi lại cho kế toán bán hàng kiểm tra  Về hạn mức công nợ khách hàng Công ty nên đưa hạn mức công nợ khách hàng để quản lý công nợ tốt Căn vào đối tượng, công ty đặt mức nợ tối đa cho khách hàng đề tránh trường hợp số tiền nợ lớn, nguy khó thu hồi cao Việc thiết lập hạn mức cơng nợ u cầu khách hàng phải tốn số tiền nợ vượt mức cho phép tiếp tục mua hàng công ty, không để ứ đọng  Về lập dự phòng phải thu khách hàng Hiện nay, có nhiều khoản cơng nợ cơng ty hạn nửa năm đến vài năm chưa thu hồi nên việc lập dự phòng phải thu cần thực Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng chưa thu tiền, công ty nên ký hợp đồng toán với tất đối tượng khách hàng bao gồm khách hàng thường xun để có sở lập dự phịng thu nợ trường hợp không mong muốn SVTH: Nguyễn Thị Ngân Trang 62 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tấm  Tài khoản sử dụng: TK 2293 - Dự phịng phải thu khó địi  Kết cấu: Sơ đồ 07 Dự phịng phải thu khó địi  Phương pháp lập dự tốn: Cơng ty lập dự phịng theo hướng dẫn thơng tư số 228/2009/TT- BTC mức trích lập sau: + Trích 30% khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm: Các khoản có khả thu hồi hạn thời gian chưa dài + Trích 50% khoản nợ phải thu hạn từ đến năm: Các khỏan thường khả thu hồi khơng cao nên cần tăng khoản trích lập + Trích 70% khoản nợ phải thu hạn từ đến năm: Các khoản khả thu hồi thấp, khó để thu hồi nên phần trích lập phải lớn + Trích 100% khoản nợ phải thu hạn năm: Các khoản nợ gần mát khả năng, thu hồi Đối với khoản nợ tới hạn toán khách hàng bị phá sản, vỡ nợ, bị truy tố pháp luật, tích,… kế tốn dự kiến mức tổn thất để lập dự phòng Sau lập dự phịng kế tốn tổng hợp vào bảng kê chi tiết để ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp TK 2293 TK 642 TK 642 Phần chênh lệnhnhỏ phảihơn lập kỳ dựtrước phịng kỳ lớn Hồn nhập chênh lệnh số phải lập dự phòng kỳ TK 131   Số lập dự phòng Khi khoản nợ xác định khơng thể thu hồi Phần tính vào chi phí Sơ đồ 08 Sơ đồ hạch tốn phải thu khó địi SVTH: Nguyễn Thị Ngân Trang 63 Chun đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tấm KẾT LUẬN Cơng tác kế tốn gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh, có tác dụng trực tiếp đến kết hoạt động kinh doanh Doanh Nghiệp Mặc dù, công cụ giúp cho Doanh Nghiệp mà chủ yếu nhà Quản Trị có định sáng suốt hoạt động sản xuất kinh doanh Qua thời gian tìm hiểu cơng tác kế tốn nợ phải thu, phải trả Cơng ty TNHH Mai Thanh Dung , em nhận thấy Nhìn chung Công ty thực tốt, không ngừng tận dụng phát huy ưu điểm khắc phục sai sót Doanh nghiệp ln tìm cách để thu hồi nhanh khoản nợ Khách Hàng nhằm bổ sung vốn hoạt động sản xuất kinh doanh ln hoạt động liên tục Đề tài:”Kế tốn phải thu khách hàng, phải trả người bán Công ty TNHH Mai Thanh Dung” nhằm đưa tình hình thực tế kế tốn cơng nợ phải thu, phải trả doanh nghiệp để thấy rõ điểm mạnh vấn đề tồn đọng mà doanh nghiệp gặp phải đề xuất vài giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn cơng nợ doanh nghiệp Với vài kiến nghị nhỏ, em mong góp phần nhỏ bé vào mục tiêu ngày hồn thiện máy kế tốn đạt hiệu kinh tế Mặc dù nhiều khó khăn vấn đề trình bày, thời gian thực tập cịn hạn chế, kinh nghiệm chưa có, kiến thức chun mơn cịn mang tính lý thuyết nên chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót Song em tìm hiểu thu thập thời gian qua, mong nhận bảo, góp ý thêm thầy cô, anh chị công ty để chuyên đề em hoàn thiện Một lần nửa em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình Cơ Nguyễn Thị Tấm, giúp đỡ thực tế anh chị Công ty TNHH Mai Thanh Dung Đặc biệt chị Kế Toán Trưởng cơng ty để em hồn thiện chun đề SVTH: Nguyễn Thị Ngân Trang 64 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tấm TÀI LIỆU THAM KHẢO Các chứng từ kế tốn Cơng ty TNHH Mai Thanh Dung Gíao trình Ngun lý kế tốn Giáo trình Kế tốn tài Thơng tư 133/2016/TT-BTC Thông tư 200/2014/TT-BTC SVTH: Nguyễn Thị Ngân Trang 65 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tấm NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Đà Nẵng, ngày… tháng….năm 2022 (Ký ghi rõ họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Ngân Trang 66 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Tấm NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN Đà Nẵng, ngày… tháng….năm 2022 (Ký ghi rõ họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Ngân Trang 67 Chuyên đề tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Ngân GVHD: ThS Nguyễn Thị Tấm Trang 68 ... lý luận kế tốn cơng nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán Doanh Nghiệp Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn cơng nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán công ty TNHH Mai Thanh Dung Chương... VỀ KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG, PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, nguyên tắc nhiệm vụ kế toán phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm Phải thu khách hàng khoản nợ phải thu. .. dụng: 131 TK 131- Phải thu khách hàng Công nợ phải thu Công ty TNHH Mai Thanh Dung chủ yếu thu tiền mặt khách hàng chuyển khoản vào tài khoản ngân hàng Công ty 2.2.1.3 Nội dung kế toán số nghiệp