Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần khoáng sản Đất Quảng Chu Lai

Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần khoáng sản Đất Quảng Chu Lai

Tóm lại, đối với mỗi doanh nghiệp bán hàng là vấn đề đầu tiên cần giải quyết, là khâu then chốt trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, nó quyết định đến sự tồn tại của doanh nghiệp

Cũng như bao doanh nghiệp khác trong nền kinh tế thị trường, Công ty cổ phần khoáng sản Đất Quảng Chu Lai luôn quan tâm tới việc tổ chức sản xuất kinh doanh nhằm thu lợi nhuận lớn nhất Xuất phát từ cách nhìn như vậy, kế toán bán hàng cần phải được tổ chức một cách khoa học, hợp lý và phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công

ty Chính vì vậy em đã chọn đề tài: “Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần khoáng sản Đất Quảng Chu Lai” cho báo cáo thực tập của mình.

2 Mục tiêu nghiên cứu

- Tìm hiểu, phân tích và đánh giá công tác bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần khoáng sản Đất Quảng Chu Lai

- Thông qua nghiên cứu thực tế tại công ty đề xuất các giải pháp khả thi nhằm năng cải thiên tốt hơn quá trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

- Đối tượng nghiên cứu: Kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh

- Phạm vi nghiên cứu: tại công ty cổ phần khoáng sản Đất Quảng Chu Lai vào tháng

03 năm 2011

4 Phương pháp nghiên cứu:

- Tiếp cận, thu thập số liệu từ phòng kế toán tại công ty cổ phần khoáng sản Đất Quảng Chu Lai sau đó tổng hợp thông tin, đối chiếu số liệu thực tế, chứng minh và làm

rõ vấn đề cần nghiên cứu

- Xử lý số liệu trên phần mềm excel

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiến.

- Giúp sinh viên nghiên cứu nắm rõ cơ sở lý luận về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.Vận dụng cơ sở lý luận vào thực tế từ đó thấy rõ sự khác biệt giữa lý thuyết và thực tế

- Công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh phản ánh chính xác, kịp thời và đầy đủ những thông tin về doanh thu và các khoản giảm trừ, chi phí … giúp cho ban lãnh đạo tham khảo và đưa ra lựa chọn hợp lý cho những quyết định kinh doanh có hiệu quả nhất

- Quá trình bán hàng ở các doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp thương mại nói riêng có những đặc điểm chính sau:

Có sự trao đổi thỏa thuận giữa người mua và người bán, người bán đồng ý bán,

người mua đồng ý mua, họ trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền

Có sự thay đổi về quyền sở hữu hàng hóa: người bán mất quyền sở hữu, người mua

có quyền sở hữu về hàng hóa đã mua bán Trong quá trình tiêu thụ hàng hóa, các doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng một khối lượng hàng hóa và nhận lại của khách hàng một khoản gọi là doanh thu bán hàng Số doanh thu này là cơ sở để doanh nghiệp xác định kết quả kinh doanh của mình

1.1.2 Khái niệm về xác định kết quả kinh doanh:

Xác định kết quả kinh doanh là việc so sanh giữa chi phí kinh doanh đã bỏ ra và thu nhập kinh doanh thu về trong kỳ Nếu thu nhập lớn hơn chi phí thì kết quả bán hàng là lãi, thu nhập nhỏ hơn chi phí thì kết quả bán hàng là lỗ

Việc xác định kết quả kinh doanh được tiến hành vào cuối kỳ kinh doanh thường là cuối tháng, cuối kỳ, cuối quý hoặc cuối năm tùy vào đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp

1.1.3 Vai trò của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh:

Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh có vai trò vô cùng quan trọng không chỉ đối với doanh nghiệp mà còn đối với toàn bộ nền kinh tế quốc dân Đối với bản thân doanh nghiệp có bán được hàng thì mới có thu nhập để bù đắp những chi phí bỏ ra, có điều kiện để mở rộng hoạt động kinh doanh, nâng cao đời sống của người lao động, tạo nguồn tích lũy cho nền kinh tế quốc dân Việc xác định chính xác kết quả kinh doanh là

cơ sở xác định chính xác hiệu quả hoạt động của các doanh nghiệp đối với nhà nước thông qua việc nộp thuế, phí, lệ phí vào ngân sách nhà nước, xác định cơ cấu chi phí hợp

lý và sử dụng có hiệu quả cao số lợi nhuận thu được giải quyết hài hòa giữa các lợi ích kinh tế: Nhà nước, tập thể và các cá nhân người lao động

1.1.4 Một số khái niệm liên quan đến bán hàng:

- Doanh thu bán hàng: là tổng hợp giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán phát sinh tư các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

- Doanh thu thuần: là khoản chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu

- Giá vốn hàng bán: là giá thành công xưởng thực tế của sản phẩm xuất bán hay giá thành thực tế của lao vụ, dịch vụ cung cấp hoặc giá trị mua thực tế của hàng hoá tiêu thụ

- Chiết khấu thương mại: là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua với số lượng lớn Khoản giảm giá có thể phát sinh trên từng lô hàng mà khách hàng đã mua hoặc cũng có thể phát sinh trên tổng khối hàng lũy kế mà khách hàng đã mua trong một quãng thời gian nhất định tùy thuộc vào chính sách chiết khấu thương mại của bên bán

- Giảm giá hàng bán: là khoản giảm trừ cho người mua do toàn bộ hay một phần hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu lỗi thời Như vậy, giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại có cùng bản chất như nhau: đều là giảm giá cho người mua, song lại phát sinh trong hai tình huống hoàn toàn khác nhau

- Hàng bán bị trả lại: là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán do các nguyên nhân như: vi phạm cam kết, vi phạm hợp

nghiệp ghi nhận hàng hóa bị trả lại đồng thời ghi giảm giá vốn hàng bán tương ứng trong kỳ.

- Các loại thuế làm giảm doanh thu: thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu bán hàng theo quy định hiện hành của luật thuế tùy thuộc vào từng mặt hàng khác nhau Thuế tiêu thụ đặc biệt phát sinh khi doanh nghiệp cung cấp các loại sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt cho khách hàng Khi đó, doanh thu bán hàng được ghi nhận trong kỳ theo giá bán trả ngay đã gồm thuế tiêu thụ đặc biệt (nhưng chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng) Doanh nghiệp phải xác định thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp vào ngân sách nhà nước căn cứ vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ

1.1.5 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng:

- Tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời và giám sát tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất sản phẩm, tiêu thụ thành phẩm về số lượng, chất lượng và chủng loại

- Phản ánh và giám sát tình hình nhập xuất tồn thánh phẩm, hướng dẫn các bộ phận liên quan thực hiên việc ghi chép ban đầu về thành phẩm

- Xác định và phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động, xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

- Tham gia kiểm kê đánh giá thành phẩm, lập kết quả kinh doanh, phân tích tình hình tiêu thụ, lợi nhuận của doanh nghiệp

1.1.6 Các phương thức bán hàng và các phương thức thanh toán

1.1.6.1 Các phương thức bán hàng:

- Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp: là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho, tại các phân xưởng sản xuất của doanh nghiệp Sản phẩm khi bàn giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ và đơn vị bán mất quyền sở hữu về số hàng này

- Kế toán bán hàng theo phương thức gởi hàng đi cho khách hàng: là phương thức bên

vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi được người mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán

- Kế toán bán hàng theo phương thức gửi đại lý, ký gửi bán đúng giá hưởng hoa hồng:

do hàng ký gửi vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi chính thức bán hàng, bởi vậy nội dung hạch toán giống như tiêu thụ theo phương thức bán hàng Riêng số tiền hoa hồng trả lại cho đại lý được tính vào chi phí bán hàng Bên đại lý được hưởng thù lao đại lý dưới hình thức hoa hồng hoặc chênh lệch giá Trường hợp bên đại lý được hưởng khoản chênh lệch giá thì bên đại lý chịu thuế giá trị gia tăng tính trên phần giá trị tăng thêm

- Kế toán bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp: là phương thức khi giao hàng cho người mua thì lượng hàng chuyển giao được coi là bán hàng, người mua sẽ trả dần và phải chịu một tỉ lệ lãi suất nhất định Thông thường số tiền trả ở các kỳ bằng nhau, trong

đó gồm một phần doanh thu gốc và một phần lãi suất trả chậm

- Kế toán bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng: là phương thức bán hàng mà trong đó người bán đem sản phẩm, vật tư, hàng hóa của mình để đổi lấy vật tư hàng hóa của người mua Giá trao đổi là giá thỏa thuận hoặc giá bán của hàng hóa, vật tư đó trên thị trường Khi xuất sản phẩm, hàng hóa đem đi trao đổi với khách hàng, đơn vị vẫn phải lập đầy đủ chứng từ gốc như các phương thức tiêu thụ khác

1.1.6.2 Các phương thức thanh toán:

- Thanh toán bằng tiền mặt: là thanh toán hầu như dùng tiền mặt là chính Trong đó có nội tệ và ngoại tệ

- Thanh toán không dùng tiền mặt: là thanh toán thông qua khâu trung gian là ngân hàng bằng cách mở tài khoản, mở LC…

1.1.7 Kế toán doanh thu bán hàng:

* Nguyên tắc xác định thời điểm ghi nhận doanh thu:

- Doanh thu phải xác định thời điểm chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hàng hòa cho người mua trong từng trường hợp cụ thể

- Trường hợp doanh nghiệp vẫn còn chịu phần lớn rủi ro gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa thì giao dịch không được coi là hoạt động bán hàng và doanh thu không được

Tóm lại doanh thu bán hàng chỉ được ghi nhận khi và chỉ khi đảm bảo là doanh nghiệp nhận được lợi ích từ giao dịch Trường hợp lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng còn phụ thuộc vào yếu tố không chắc chắn thì ghi nhận doanh thu khi yếu tố này đã xử lý xong.

* Tài khoản sử dụng:

TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ-Số thuế bán hàng đặc biệt, thuế xuất

khẩu phải nộp

-Số thuế GTGT phải nộp của doanh

nghiệp, nộp thuế GTGT theo phương pháp

trực tiếp

-Các khoản chiết khấu thương mại,

doanh thu bán hàng bị trả lại và các khoản

giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ

-Số doanh thu thuần được kết chuyển

vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Doanh thu bán hàng hóa , sản phẩm cung cấp lao cụ của doanh nghiệp trong kỳ

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

Kết chuyển doanh thu

thuần

Doanh thu bán hàng, dịch vụ

TK 3331

TK 152, 153, 156Bán hàng theo phương thức

đổi hàng

TK 334Trả lương bằng sản phẩm

TK 512

Tài khoản 511 có 5 tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá

+ Tài khoản 5112 - Doanh thu bán các thành phẩm

+ Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ.

+ Tài khoản 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá.

+ Tài khoản 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư.

* Trình tự hạch toán

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán tài khoản 511

- Trường hợp bán hàng theo phương thức gửi hàng đi bán, giao đại lý, ký gửi:

+ Bên có hàng gửi đi bán: theo phương thức này lượng hàng xuất kho cho đại lý chưa được coi là tiêu thụ hàng chỉ là tiêu thụ khi đại lý thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.+ Bên nhận bán đại lý: Toàn bộ số hàng bán đại lý không thuộc sở hữu của đơn vị nên toàn bộ giá trị của số hàng này được theo dõi trên TK 003: hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi

* Tài khoản sử dụng.

- TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt: Là một loại thuế gián thu tính trên giá bán chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt đối với một mặt hàng nhất định mà doanh nghiệp sản xuất, hoặc thu trên giá nhập khẩu đối với một số mặt hàng mà doanh nghiệp nhập khẩu

- TK 3333: Thuế xuất nhập khẩu: Là loại thuế trực thu, tính trực tiếp trên giá các mặt hàng xuất khẩu và nhập khẩu

- TK 521: Chiết khấu bán hàng: Tài khoản này dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho khách hàng do khách hàng mua khối lượng lớn

TK 521: Chiếc khấu bán hàng

Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2:

+ TK 5211: Chiết khấu bán hàng hóa

+ TK 5212: Chiết khấu bán thành phẩm

+ TK 5213: Chiết khấu cung cấp lao vụ, dịch vụ

- TK 531: hàng bán bị trả lại: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu của hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại

TK 531: Hàng bán bị trả lại

- TK 532: Giảm giá hàng bán: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản giảm trừ được chấp nhận một cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận vì lý do kém phẩm chất hay

Trị giá của hàng bán bị khách hàng

trả lại, đã trả tiền cho khách hàng

hoặc tính trừ vào số tiền khách hàng

còn nợ

Số chiết khấu thương mại đã chấp

nhận cho khách hàng được hưởng

Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang TK 511 vào cuối kỳ để xác định doanh thu thuần

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

Kết chuyển toàn bộ giá trị của hàng bán

bị trả lại sang TK 511 vào cuối kỳ để xác định doanh thu thuần

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

* Sơ đồ hạch toán:

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

1.1.9 Kế toán giá vốn hàng bán:

* Các phương pháp tính giá hàng xuất kho:

- Tính theo giá thực tế đích danh

- Tính theo giá thực tế bình quân gia quyền

- Tính theo giá thực tế nhập trước, xuất trước

- Tính theo giá thực tế nhập sau, xuất trước

Giá vốn nhận lại

Số tiền KH

được hưởng

TK 632 p/á các

khoản giảm trừ

K/c các khoản ghi giảm doanh thu

TK 911

TK 641

Thuế GTGT phải nộp

TK 635 Chiết khấu thanh toán cho KH

* Sơ đồ hạch toán:

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán kế toán giá vốn theo phương pháp kê khai thường xuyên

+ Theo phương pháp kiểm kê định kỳ:

TK 632

TK 3381

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

- Kết chuyển trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã bán trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

- Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã bán trong kỳ

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

Xuất thành phẩm đi góp vốn liên doanh

Nhập kho thành phẩm do sản xuất hoàn thành

TK 154

TK 157

TK 632

Nhập kho thành phẩm do sản xuất hoàn thành

Nhập kho thành phẩm do sản xuất hoàn thành

Xuất gia công chế biến

Thành phẩm thừa phát hiện khi kiểm tra

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

Tk 632: Giá vốn hàng bán

TK 632: Giá vốn hàng bán

Sơ đồ hạch toán:

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán kế toán giá vốn theo phương pháp kiểm kê định kỳ

1.1.10 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:

+ Chi phí cho nhân viên bán hàng, nhân viên tiếp thị

+ Chi phí quảng cáo, tiếp thị sản phẩm, chi phí bảo hành sản phẩm

+ Chi trả hoa hồng đại lý, chi cho đơn vị ủy thác xuất khẩu

+ Chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi hội nghị khách hàng

Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Tài khoản này không có số dư

* Sơ đồ hạch toán:

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí bán hàng

1.1.10.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp:

Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí liên quan gián tiếp đến quá trình quản lý chung của toàn doanh nghiệp Gồm:

+ Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp

+ Chi phí vật liệu, dung cụ, đồ dùng văn phòng

+ Chi phí khấu hao nhà cửa, kho và các TSCĐ khác dùng chung cho toàn doanh nghiệp

+ Chi phí sửa chữa,bảo dưỡng TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp

+ Thuế môn bài, thuế nhà đất, lệ phí

+ Chi phí dự phòng phải thu khó đòi

TK 334, 338

TK 631

TK 152, 153

TK 111,112,131

Chi phí lương và các khoản trích

theo lương nhân viên bán hàng

Kết chuyểnChờ kết chuyển

Chi phí liên quan khác

Chi phí kháu hao TSCĐ

Chi phí vật liệu, dụng cụ

Kết chuyển chi phí bán hàngGiá trị thu hồi ghi giảm chi phí

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

- Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK

911 để xác định kết quả kinh doanhCác chi phí bán hàng

phát sinh trong kỳ

+ Chi phí tiếp khách, hội nghị chi bằng tiền

* Tài khoản sử dụng

- TK 642: tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp

1.1.11 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:

* Khái niệm:

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh hàng hóa dịch vụ sau khi đã trừ đi các khoản chi phí liên quan đến việc tạo ra doanh thu và thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh

doanh

* Tác dụng:

- Thuế TNDN được ban hành thay thế cho thuế doanh thu, cùng với việc ban hành Luật thuế GTGT đã trở thành hệ thống chính sách thuế đồng bộ đã khắc phục những hạn chế của thuế doanh thu trước đây

- Thuế TNDN bao quát và điều tiết được tất cả các khoản thu nhập đã và sẽ phát sinh của cơ sở kinh doanh hoạt động trong nền kinh tế thị trường theo định hướng của Nhà nước

- Thông qua việc ưu đãi về thuế suất, về miễn thuế, giảm thuế nhằm khuyến khích các nhà đầu tư nước ngoài đầu tư vào Việt Nam, khuyến khích các tổ chức, cá nhân trong nước tiết kiệm vốn, để dành cho đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh

- Mặt khác việc đánh thuế TNDN nhằm từng bước thu hẹp sự phân biệt giữa đầu

tư nước ngoài và đầu tư trong nước, giữa doanh nghiệp nhà nước với doanh nghiệp tư nhân, đảm bảo trong sản xuất kinh doanh phù hợp với chủ trương phát triển kinh tế

- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực

tế phát sinh tronh kỳ

- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự

phòng phải trả

- Dự phòng trợ cấp mất việc làm

TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp

- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi

- K/c chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả hoặc chờ k/c kỳ sau

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

* Kết cấu:

Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành;

- Tài khoản 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong

năm;

- Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải

nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu

của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu

nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại;

- Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm

từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả

(Là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải

trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập

hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm);

- Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại (Số chênh

lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn

nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn

lại phát sinh trong năm);

- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có

TK 8212 - “Chi phí thuế TNDN hoãn lại” lớn hơn

số phát sinh bên Nợ TK 8212 - “Chi phí thuế

TNDN hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Có

Tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”

- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm;

- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại;

- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại (Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm);

- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại (Số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm);

- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm vào Tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”;

- Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Có

TK 8212 - “Chi phí thuế TNDN hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Nợ Tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

TK 821: Thuế thu nhập doanh nghiệp

Khi nộp thuế TNDN vào

NSNN Thuế TNDN tạm phải nộp theo kế hoạch hàng quý

Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp xác định cuối năm lớn hơn

số tạm tính hàng quý

Chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp hàng quý trong năm lớn hơn số thực tế phải nộp và

số thuế được miễn giảm

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán tài khoản 821

* Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức sau:

Thuế TNDN phải nộp =

Thu nhập tính thuế x

Thuế suất thuế TNDNTrong đó:

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%

1.1.12 Kế toán chi phí khác và thu nhập khác:

1.1.12.1 Kế toán chi phí khác:

Chi phí khác của doanh nghiệp, gồm:

- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý và nhượng bán TSCĐ (Nếu có);

- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu

tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;

TK 811

TK 214

TK 211, 213 Giá trị

hao mònNguyên

giá

Ghi giảm TSCĐ dùng chohoạt động SXKD khi nhượng bán, thanh lý

Giá trị còn lại

TK 911Cuối kỳ K/C chi phí

Các khoản chi phí khác phát sinh như chi

phí khắc phục tổn thất do rủi ro trong kinh

doanh, chi phí thu hồi nợ

TK 111, 112, 141,…

* Tài khoản sử dụng:

TK 811: Chi phí khác: Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các

sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp

* Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí khác

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911

“Xác định kết quả kinh doanh”

Các khoản chi phí khác phát

sinh

TK 811: chi phí khác

1.1.12.2 Kế toán thu nhập khác:

Thu nhập khác của doanh nghiệp gồm:

- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ;

- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;

- Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản;

- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng;

- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ;

- Các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại;

- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (Nếu có);

- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp;

- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên

- Số thuế GTGT phải nộp (nếu

có) tính theo phương pháp trực tiếp

đối với các khoản thu nhập khác ở

doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính

theo phương pháp trực tiếp

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển

các khoản thu nhập khác phát sinh

trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác

định kết quả kinh doanh”

TK 711: Thu nhập khác

TK 711

TK 333 (3331)

Số thuế GTGT phải nộp theo

phương pháp trực tiếp của số

thu nhập khác

TK 111, 112, …Thu nhập thanh lý, nhượng bán TSCĐ

nợ, quyết định xóa ghi vào thu nhập khác

Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cược, ký quỹ của người cược, ký quỹ

- Khi thu được khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ

1.1.13 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:

* Nội dung

Dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác

Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh: là số chênh lệch giữa doanh thu thuần

và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Kết quả hoạt động tài chính: là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính

Kết quả hoạt động khác: là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Một số quy định khi hạch toán tài khoản xác định kết quả kinh doanh:

Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành

Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính)

* Tài khoản sử dụng:

- TK 911: xác định kết quả kinh doanh: Tài khoản này dùng để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ

TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

- Kết chuyển doanh thu thuần

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

* Sơ đồ hạch toán:

Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh

1.2 Tổng quan tài liệu về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

1.2.1 Tài liệu công ty:

+ Bảng báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 2 năm 2010, 2011 và thông tin về tất cả các vấn đề liên quan đến quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong tháng 03 năm 2011

+ Sổ cái 511, 911, 632, …và mọi thông tin liên quan đến quá trình bán hàng của doanh nghiệp

Kết chuyển chi phí Tài chính

Kết chuyển chi phí bán hàng và chi

phí quản lý doanh nghiệp

TK 811, 821

Kết chuyển chi phí khác và thuế

thu nhập doanh nghiệp

k/c doanh thu thuần, doanh thu

+ Các chứng từ liên quan : Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, Phiếu thu, Giấy báo nợ, Giấy báo có, Bảng tính Lương, Bảng tính khấu hao TSCĐ…

1.2.2 Nghiên cứu cùng đề tài:

Phòng Kế toán tại Công ty CP Khoáng Sản Đất Quảng Chu Lai đã tiếp nhận rất nhiều thế hệ sinh viên về thực tập với rất nhiều đề tài và các hướng nghiên cứu khác nhau

Do nhận định được tầm quan trọng của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Nên tôi chọn đề tài này để làm chuyên đề thực tập và phát triển theo hướng nghiên cứu của mình

Khi thực hiện chuyên đề tốt nghiệp của mình, tôi tham khảo đề tài của sinh viên Trương Thị Thúy An, lớp D42-A11 trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng Đề tài : “ Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP Khoáng Sản Đất Quảng Chu Lai” Đề tài này đề cập chi tiết tình hình chung của công ty, trình bày chi tiết sổ sách, và định khoản liên quan đến việc hạch toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh Tuy nhiên đề tài này chưa tập trung tìm hiểu và trình bày các thủ tục luân chuyển chứng từ để

từ đó đưa ra các sổ chi tiết và tổng hợp liên quan Đây cũng là một hướng đi mới mà tôi

sẽ tập trung tìm hiểu và trình bày trong chuyên đề tốt nghiệp của mình Điều này có thể giúp tôi có cái nhìn tổng quan hơn về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Từ đó có thể đề xuất ra những giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác

kế toán tại công ty nói chung và công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh

doanh nói riêng và để hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp của mình

1.2.3 Tài liệu khác

Bộ tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam

PGS.TS Võ Văn Nhị (2006), Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp, Ghi sổ kế toán theo các hình thức lập báo cáo tài chính doanh nghiệp, Nhà xuất bản tài chính

Hệ thống chứng sổ sách của công ty

Thông tin tổng hợp từ một số trang web:

http://tailieu.vn

HTTP://NICEACCOUNTING.COM

http://webketoan.com

CHƯƠNG 2: THỰC TẾ VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHOÁNG SẢN

ĐẤT QUẢNG CHU LAI.

2.1 Đặc điểm tình hình chung tại Công ty cổ phần khoáng sản Đất Quảng Chu Lai.

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển:

- Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần khoáng sản Đất Quảng Chu Lai

- Trụ sở đóng tại: Lô 18, đường số 16, KCN Bắc Chu lai, Huyện Núi Thành, Tỉnh Quảng Nam

- Công ty cổ phần khoáng sản Đất Quảng Chu Lai là một công ty cổ phần được sáp

nhập ngày 12/03/2009 Công ty cổ phần khoáng sản Đất Quảng Chu Lai là một trong

những công ty hàng đầu về khai thác và chế biến khoáng sản Titan tại Việt Nam Hiện nay công ty đang khai thác và chế biến các sản phẩm là tinh quặng Ilmenite, Monazite, Zircon, bột Zircon và xỉ Titan, đáp ứng đầy đủ các yêu cầu về chất lượng sản phẩm cho khách hàng trong nước và ngoài nước Sản phẩm của công ty là một trong những nguyên liệu đầu vào trong ngành công nghiệp, được sử dụng rộng rãi trong các lĩnh vực sản xuất, chế tạo các thiết bị công nghệ cao cấp

Ngoài trung tâm sản xuất và cung cấp sản phẩm chính tại Quảng Nam, công ty còn

có một cơ sở khai thác chế biến tại tỉnh Ninh Thuận và hai văn phòng đại diện tại Đà Nẵng và TP Hồ Chí Minh

Do mới sáp nhập vào năm 2009 nên gặp không ít những khó khăn về nguồn lực, điều kiện sản xuất nhưng với sự lãnh đạo, điều hành linh hoạt và nhạy bén của Ban lãnh đạo công ty, cùng với tinh thần vượt khó, nỗ lực phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ của tập thể cán bộ, công nhân viên (CB - CNV) trong toàn công ty nên nhiều năm liền công ty đã tổ chức sản xuất kinh doanh có hiệu quả, năng lực sản xuất ngày càng phát triển, doanh thu, lợi nhuận tăng dần qua các năm, góp phần nâng cao đời sống CB-CNV của công ty, thể hiện qua một số chỉ tiêu kinh tế sau:

+ Về năng lực sản xuất:

+ Về hiệu quả sản xuất kinh doanh:

Chỉ tiêu ĐVT Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011

2.1.1.2 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh.

Là một trong những công ty đi đầu về khai thác và chế biến khoáng sản Titan tại Việt Nam Hiện nay công ty đang khai thác và chế biến các sản phẩm đáp ứng nhu cầu trong nước và ngoài nước như: tinh quặng Ilmenite, Monazite, Zircon, bột Zircon và xỉ Titan Ngoài nhiệm vụ chính Công ty còn tự tìm đối tác để làm thêm các dịch vụ nhằm đảm bảo giải quyết việc làm cho công nhân lao động

+ Xây dựng tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh lấy thu bù chi đảm bảo có lãi

+ Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước

+ Thực hiện nghiêm túc việc thực hiện ký kết hợp đồng với các đơn vị khác

2.1.2 Đặc điểm qui trình công nghệ của Công ty:

Sơ đồ qui trình công nghệ

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình công nghệ

2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty:

* Đặc điểm tổ chức sản xuất, kinh doanh ở Công ty.

Sản phẩm của Công ty gồm những mặt hàng chủ yếu:

Kho nguyên liệu Tuyển ướt Sấy phơi Tuyển khô

Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo kiểu quan hệ Trực tuyến – Chức năng

* Cơ cấu tổ chức quản lý ở Công ty:

Ghi chú: : Quan hệ trực tuyến.

Quan hệ chức năng

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức quản lý ở công ty

Ban giám đốc: Trực tiếp lãnh đạo, điều hành toàn bộ mọi hoạt động của Công ty Ký các hợp đồng, các văn bản liên quan đến hợp đồng Ký duyệt các chứng từ ban đầu phát sinh về tiền, hàng …

Phòng Tổ chức - Hành chính: Tham mưu cho giám đốc thực hiện chức năng về công tác tổ chức cán bộ và hành chính quản trị của công ty, giúp giám đốc tổ chức bộ máy

trong toàn công ty, trực tiếp quản lý nhân sự, giúp giám đốc tuyển dụng và ký hợp đồng lao động với người lao động trong toàn công ty, quản lý văn thư và hồ sơ pháp lý của công ty

Phòng Tài chính – Kế toán:

+ Có nhiệm vụ tổ chức kế toán phù hợp, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý vốn, đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, xác định kết quả kinh doanh, lập báo cáo tài chính, cung cấp thông tin tài chính Hội đồng quản trị

+ Trên cơ sở kế hoạch sản xuất được duyệt, lập kế hoạch tài chính hàng năm Phân

bổ và quản lý các nguồn vốn, tổ chức hoạt động tài chính một cách có hiệu quả Thanh quyết toán kịp thời cho người lao động, khách hàng Hạch toán đúng theo chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành

BAN GIÁM ĐỐC

Phân xưởng chế biến

Công trường khai thác

Phòng Tài chính

Kế toán

Phòng Kế hoạch - Sản xuất: Lập kế hoạch sản xuất, cung ứng vật tư, thực hiện công tác thống kê, quản lý chất lượng đầu vào và kiểm tra hàng khi xuất kho, xây dựng kế hoạch mua bán hàng hoá, cung ứng nguyên - nhiên - vật liệu, dự trữ bảo đảm hàng hóa cho cả năm, từng quý và từng tháng cho toàn Công ty sao cho thích hợp và đảm bảo theo tính cân đối của thị trường, thống kê theo dõi quá trình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch kịp thời Đề xuất các biện pháp, kế hoạch điều tiết các khâu trong việc sản xuất, mua bán hàng hóa hợp lý để nâng cao hiệu quả cho đơn vị.

Công trường khai thác: Khai thác quặng thô từ công trường, thực hiện tuyển tách ướt

và phơi khô trước khi chuyển cho phân xưởng chế biến theo kế hoạch sản xuất của Công ty

Phân xưởng chế biến: Căn cứ theo kế hoạch sản xuất, phân xưởng tiến hành sản xuất hàng đáp ứng nhu cầu kinh doanh trong và ngoài nước

2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty:

2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán.

Bộ máy kế toán của Công ty CP Khoáng Sản Đất Quảng Chu Lai được tổ chức theo

mô hình tập trung

*Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty.

Ghi chú: : Quan hệ trực tuyến.

: Quan hệ chức năng

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty

* Chức năng, nhiệm vụ của nhân viên kế toán:

- Kế toán trưởng: Phân công và chỉ đạo trực tiếp tất cả các nhân viên kế toán tại Công ty Có trách nhiệm giám sát, điều hành mọi hoạt động tài chính của Công ty Tham mưu cho Ban giám đốc trong việc sản xuất kinh doanh

trưởng vắng mặt Tham mưu cho Kế toán trưởng trong công tác tài chính Lập báo cáo quyết toán quý, năm, tập hợp chi phí theo từng đối tượng để tính giá thành sản phẩm, lập bảng cân đối kế toán và bảng tổng hợp chi phí để xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.

- Kế toán thanh toán, ngân hàng: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tạm ứng, theo dõi các khoản tiền gửi, tiền vay tại ngân hàng, các khoản phải thu, phải trả cho các đối tượng liên quan

- Kế toán vật tư, hàng hoá, TSCĐ: Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư Hướng dẫn, kiểm tra các Phân xưởng, các kho và các bộ phận liên quan thực hiện công tác ghi chép ban đầu về vật tư Lập chứng từ và mở, ghi chép các sổ chi tiết về vật tư, nguyên liệu Đề xuất biện pháp xử lý vật tư dư thừa, ứ đọng, kém phẩm chất Xác định khối lượng và giá trị tiêu hao, phân bổ chính xác chi phí này cho các đối tượng sử dụng Đồng thời ghi chép tổng hợp các số liệu một cách kịp thời, đầy đủ khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh

- Kế toán tiền lương: Có nhiệm vụ tính toán tiền lương và các khoản phụ cấp cho CBNV&LĐ trên cơ sở các tài liệu liên quan của các bộ phận lao động; thực hiện việc thanh toán các chế độ và các khoản nợ phải trả cho người lao động Đồng thời tiến hành ghi chép, theo dõi các khoản tạm ứng, các khoản khấu trừ lương,

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt tại Công ty CP Khoáng Sản Đất Quảng Chu Lai, thực hiện việc thu - chi tiền mặt khi có chứng từ và các hóa đơn thanh toán hợp

lý, định kỳ lập báo cáo tồn quỹ tiền mặt

2.1.4.2 Chế độ và hình thức kế toán áp dụng tại công ty.

Công ty CP khoáng sản Đất Quảng Chu Lai dùng hệ thống tài khoản theo quyết định 15/2006/NĐ-CP ban hành ngày 20/3/2006 của bộ tài chính

* Chế độ áp dụng

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12

- Đơn vị tiền tệ sử dụng là đồng Việt Nam

- Công ty kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Tính giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền

- Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

+ Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

+ Chi theo nội dung kinh tế trên sổ cái

- Trình tự ghi sổ kế toán:

Hằng ngày, căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán sẽ tiến hành lập chứng từ gốc và từ đó lên bảng kê chứng từ đồng thời lên sổ chi tiết tài khoản, sau đó nộp lên phòng kế toán

Cuối tháng, căn cứ vào bảng kê chứng từ kế toán lên chứng từ ghi sổ Và từ chứng

từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ cái sau đó căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối tài khoản, từ bảng tổng hợp chi tiết đối chiếu lên sổ cái để lập báo cáo tài chính

Cuối kỳ báo cáo, kế toán đối chiếu số liệu trên bảng tổng hợp, sổ cái, sổ chi tiết, đối chiếu các số liệu trên các sổ khớp với nhau thì lập báo cáo tài chính

Sơ đồ, trình tự ghi

Chú thích: : Ghi hàng ngày

: Ghi vào cuối tháng

: Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ

Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ đăng ký CTGS

Sổ cái

Bảng cân đốitài khoản

Báo cáo tài chínhChứng từ gốc

Khoáng sản Đất Quảng Chu Lai.

2.2.1 Các mặt hàng tiêu thụ tại Công ty.

+ Phương thức tiêu thụ trực tiếp: Khách hàng trực tiếp đến tại Công ty mua hàng

Thành phẩm được xuất bán trực tiếp và doanh thu được ghi nhận ngay tại thời điểm đó+ Phương thức tiêu thụ trả chậm: Thành phẩm được xuất bán và chuyển đến nơi tiêu thụ, doanh thu được ghi nhận và theo dõi trên tài khoản 131

- chính sách bán hàng: Giảm giá hàng bán; Khi thành phẩm xuất bán không đạt yêu cầu do kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu Khách hàng yêu cầu giảm giá, căn cứ vào biên bản xác nhận giảm giá hàng bán, Công ty quyết định giảm giá hàng bán

2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán:

- Để thuận lợi cho việc thanh toán và theo dõi, kế toán đã sử dụng quy trình hạch toán giá vốn hàng bán, theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Chứng từ sử dụng để hạch toán, GVHB của Công ty là phiếu xuất kho

- Để hạch toán giá vốn hàng bán, kế toán sử dụng TK 632: Giá vốn hàng bán

- Sơ đồ hạch toán như sau:

Chú thích:

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán

Trình tự hạch toán:

+ Căn cứ vào giấy yêu cầu xuất kho thành phẩm kế toán lập phiếu xuất kho theo

phương pháp nhập trước xuất trước

Phiếu xuất

kho Sổ chi tiết TK 632 Chứng từ ghi sổ 01,02 TK 632 Sổ cái

Ghi hằng ngày Ghi cuối kỳ

+ Phiếu xuất kho có mẫu như sau:

Đơn vị: Cty CPKS Đất Quảng Chu Lai

Địa chỉ: Lô 18, đường số 16, KCN Bắc Chu lai,

Huyện Núi Thành, Tỉnh Quảng Nam

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 03 tháng 03 năm 2011

Số: 01/X

Nợ: TK 632Có: TK 155

- Họ tên người nhận hàng: Lê Anh Hùng

- Đơn vị: Công ty TNHH Khoáng Sản và TMDV Tấn Phát

- Xuất tại kho: Nhà máy chế biến Cty CPKS Đất Quảng Chu Lai

- Lý do xuất: Bán hàng

STT Tên sản phẩm,

hàng hóa.

Mã số

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Bá Thiên Ngô Văn Thành Nguyễn Xuân Hồng Nguyễn Quý Giáp

* Trên đây là một mẫu phiếu xuất kho điển hình được trích trong tháng

Mẫu số: 02 - VT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

+ Từ phiếu xuất kho kế toán lên sổ chi tiết TK 632

+ Sổ chi tiết TK 632 có mẫu như sau:

Đơn vị: Cty CPKS Đất Quảng Chu Lai

Địa chỉ: Lô 18, đường số 16, KCN Bắc Chu lai,

Huyện Núi Thành, Tỉnh Quảng Nam.

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

+ Từ sổ chi tiết tài khoản kế toán hạch toán vào chứng từ ghi sổ số 01

Mẫu số: S38 - DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Mẫu số: S02a - DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

+ Chứng từ ghi sổ số 01 có mẫu như sau:

Đơn vị: Cty CPKS Đất Quảng Chu Lai

Địa chỉ: Lô 18, đường số 16, KCN Bắc Chu lai,

Huyện Núi Thành, Tỉnh Quảng Nam.

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 01Tháng 03 năm 2011

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Thùy Trang Nguyễn Quý Giáp

+ Kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

+ Chứng từ ghi sổ số 02 có mẫu như sau:

Mẫu số: S02a - DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Đơn vị: Cty CPKS Đất Quảng Chu Lai

Địa chỉ: Lô 18, đường số 16, KCN Bắc Chu lai,

Huyện Núi Thành, Tỉnh Quảng Nam.

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 02Tháng 03 năm 2011

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Thùy Trang Nguyễn Quý Giáp

+ Từ chứng từ ghi sổ số 01 và 02 kế toán hạch toán vào sổ cái TK 632 Căn cứ vào số liệu tổng cộng để ghi sổ, cuối tháng đối chiếu với sổ chi tiết tài khoản

Đơn vị: Cty CPKS Đất Quảng Chu Lai

Địa chỉ: Lô 18, đường số 16, KCN Bắc Chu lai,

Huyện Núi Thành, Tỉnh Quảng Nam.

SỔ CÁI

Tháng 03 năm 2011 Tên tài khoản: giá vốn hàng bán

911

4.146.547.70

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Nguyễn Thị Thùy Trang Nguyễn Quý Giáp Đinh Văn Chinh