Tiểu luận pháp luật về quản lý nguồn thu ngân sách nhà nước

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT - - MƠN HỌC: LUẬT TÀI CHÍNH ĐỀ TÀI: PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÍ NGUỒN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Giảng viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: Mã sinh viên: Lớp: Hà Nội, năm 2022 MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CÁC VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÍ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Cơ sở lí luận Quản lí thu Ngân sách Nhà nước 1.1 Ngân sách Nhà nước vai trò Ngân sách Nhà nước 1.2 Thu ngân sách nhà nước nguồn thu ngân sách nhà nước 1.3 Quản lí thu ngân sách Nhà nước cần thiết phải quản lí thu ngân sách Nhà nước 1.3.1 Nội dung quản lí thu NSNN 10 1.3.2 Phân cấp quản lí thu NSNN .14 1.3.3 Vai trị quản lí thu NSNN: 15 1.3.4 Các bảo đảm quản lí thu ngân sách nhà nước 17 1.3.5 Các yếu tố tác động đến quản lí nguồn thu ngân sách nhà nước 18 CHƯƠNG 20 PHÁP LUẬT QUẢN LÍ THU THUẾ Ở VIỆT NAM 20 2.1 Khái niệm thuế quản lí thuế 20 2.1.1 Thuế ? 20 2.1.2 Quản lí thu thuế? 22 2.2 Pháp luật quản lí thu thuế 28 2.2.1 Đối tượng áp dụng: 28 2.2.3 Nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm quan, tổ chức, cá nhân quản lí thuế 30 2.2.4 Tổ chức quản lí thu thuế 37 2.2.5 Thanh tra, kiểm tra quản lí thu thuế 38 2.2.6 Cưỡng chế thi hành định hành thuế 42 2.2.7 Xử lí vi phạm thuế 44 CHƯƠNG 48 THỰC TIỄN QUẢN LÍ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 48 Thực trạng đời sống hoạt động quản lý thu ngân sách nhà nước:.48 3.2 Thực tiễn pháp luật quản lí thu thuế 53 3.3 Giải pháp hoàn thiện nâng cao hoạt động quản lí thu NSNN: 56 3.4 Kinh nghiệm quản lí thu ngân sách số quốc gia 60 KẾT LUẬN 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO 66 DANH MỤC VIẾT TẮT NSNN Ngân sách nhà nước UBND ủy ban nhân dân HĐND Hội đồng nhân dân QLT HĐĐT Quản lí thuế Hóa đơn điện tử TMĐT Thương mại điện tử SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Hệ thống cấp ngân sách nhà nước Sơ đồ 1.2 : Các khoản thu NSNN Sơ đồ 1.3: Quy trình thu NSNN Sơ đồ 1.4: EU Lộ trình cắt giảm thuế quan Việt Nam với hàng hóa Sơ đồ 1.5: Đối tượng luật quản lí thuế 2019 Sơ đồ 1.6: Hệ thống quản lí thu NSNN Sơ đồ 1.7: Bảng tổng hợp thu – chi năm 2021 Sơ đồ 1.8: Mơ hình quản lí NSNN Thái Lan Sơ đồ 1.9: Mơ hình quản lí NSNN Philipin MỞ ĐẦU Trong năm qua, với việc chuyển sang kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, Ngân sách Nhà nước trở thành công cụ tài quan trọng, góp phần to lớn vào việc phát triển kinh tế - xã hội Thu ngân sách nhà nước không đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước mà cịn cơng cụ hữu hiệu để điều tiết, điều chỉnh kinh tế Thu ngân sách Nhà nước liên quan đến nhiều ngành, lĩnh vực, đối tượng khác Hiện nay, công tác quản lí thu ngân sách nhà nước cịn nhiều hạn chế: sách chế độ chưa đồng bộ, quy trình dự tốn cịn cồng kềnh, tổ chức thu cịn nhiều quan thực hiện; quản lí thu cịn thiếu thống nhất; phương thức thu nghèo nàn, chưa khai thác tốt thành tựu công nghệ thông tin vào quản lí thu nên cịn gây khó khăn cho người nộp Những bất cập tác động khơng nhỏ đến việc thu quản lí nguồn thu ngân sách nhà nước Dịch bệnh Covid – 19 kéo theo hàng loạt hệ lụy, gánh nặng an sinh, bình ổn kinh tế, sức ép tất quốc gia giới có Việt Nam Câu hỏi đặt đảm bảo nguồn thu ngân sách ? thu nào? Quản lí thu sao? Điều địi hỏi cấp quyền cần phải có chương trình, kế hoạch cụ thể, phù hợp để vừa đảm bảo phát triển đất nước, vừa ổn định nâng cao đời sống người dân CHƯƠNG 1: CÁC VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÍ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Cơ sở lí luận Quản lí thu Ngân sách Nhà nước 1.1 Ngân sách Nhà nước vai trò Ngân sách Nhà nước Ngân sách Nhà nước phạm trù kinh tế - lịch sử, gắn liền với đời Nhà nước kinh tế hàng hóa Trong q trình hoạt động, Nhà nước sử dụng quyền lực thống trị tác động vào trình phân phối sản phẩm xã hội thơng qua hình thức tiền tệ để hình thành nên Ngân sách Nhà nước - phận quan trọng tài quốc gia Tuy nhiên, thuật ngữ “ ngân sách nhà nước” thực xuất sản xuất phát triển đến giai đoạn định Lúc này, khoản thu, chi Nhà nước thể chế hóa pháp luật Khoản 14 Điều Luật Ngân sách nhà nước 2015: Ngân sách nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước dự toán thực khoảng thời gian định quan nhà nước có thẩm quyền định để đảm bảo thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Căn hình thức biểu NSNN bảng dự tốn thu, chi tiền Nhà nước thực khoảng thời gian định Hàng năm, phủ, Ủy ban nhân dân cấp dự toán khoản thu vào NSNN dự toán khoản chi phát triển kinh tế, trị, an sinh xã hội, an ninh, quốc phòng, từ nguồn NSNN bảng dự toán Quốc hội, Hội đồng Nhân dân cấp phê duyệt Trong thực tiễn, hoạt động NSNN hoạt động tạo lập sử dụng quỹ tiền Nhà nước Trong trình phân phối tổng sản phẩm xã hội, nguồn lực tài ln vận động bên Nhà nước bên chủ thể kinh tế- xã hội thể mối quan hệ Nhà nước với chủ thể khác thông qua việc tạo lập, sử dụng quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước theo quy định pháp luật Sơ đồ 1.1 Ngân sách Nhà nước phận chủ yếu hệ thống tài quốc gia NSNN bao gồm quan hệ tài định tổng thể quan hệ tài quốc gia Có thể kể quan hệ tài chính: quan hệ tài nhà nước với doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế, dân cư, tổ chức xã hội, nhà nước khác, tổ chức Quốc tế Bên cạnh đó, NSNN cịn bao gồm quan hệ tài nhà nước với tư cách bên tham gia hình thành nên quỹ cơng như: quỹ bảo hiểm xã hội, quỹ đầu tư, quỹ đền ơn đáp nghĩa, xóa đói giảm nghèo, 1.2 Thu ngân sách nhà nước nguồn thu ngân sách nhà nước Thu ngân sách nhà nước hệ thống quan hệ kinh tế nhà nước với chủ thể xã hội, phát sinh trình nhà nước huy động, phân phối, sử dụng quỹ tiền tệ tập trung nhằm đảm bảo cho việc thực chức nhà nước mặt Thực ra, thu NSNN trình mà Nhà nước dùng quyền lực để phân phối phần cải xã hội hình thức tiền tệ, hình thành quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước Điều thể việc Nhà nước đặt khoản thu từ thuế, phí, lệ phí, khoản thu từ hoạt động kinh tế nhà nước, khoản thu đóng góp từ tổ chức cá nhân khoản viện trợ, khoản khác theo quy định pháp luật Xét mặt chất, thu NSNN hệ thống quan hệ kinh tế nhà nước xã hội phát sinh trình nhà nước huy động nguồn tài để hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung nhằm thỏa mãn nhu cầu chi tiêu Nhà nước Theo luật NSNN 2015, thu NSNN bao gồm toàn khoản thu từ thuế, lệ phí, khoản phí thu từ hoạt động dịch vụ quan nhà nước thực hiện, trường hợp khốn chi phí hoạt động khấu trừ, khoản phí thu từ hoạt động dịch vụ đơn vị nghiệp công lập doanh nghiệp nhà nước thực nộp NSNN theo quy định pháp luật, khoản viện trợ khơng hồn lại phủ nước, tổ chức, cá nhân nước cho phủ quyền địa phương khoản thu khác theo quy định pháp luật Sơ đồ 1.2 Việc đáp ứng tất yêu cầu địi hỏi Chính phủ phải tính tốn cân nhắc kĩ lưỡng trước ban hành loại thuế, nguồn thu thuế bắt nguồn từ thu nhập quốc dân, khả động viên thuế phụ thuộc chủ yếu vào tốc độ phát triển, lực sản xuất kinh tế Chính vậy, đề thuế nguồn thu chủ yếu chiếm tỷ lệ cao tổng thu NSNN Nhà nước, phủ phải có sách thuế hiệu bền vững 1.3 Quản lí thu ngân sách Nhà nước cần thiết phải quản lí thu ngân sách Nhà nước cho địa phương Các khoản chi sử dụng theo quy định địa phương, bao gồm khoản chi niên độ tài khóa quỹ địa phương Các khoản chi sử dụng không theo quy định địa phương khoản trợ cấp Trung ương theo mục tiêu xác định, khoản trả nợ Sơ đồ 1.8 Nguồn: https://tapchitaichinh.vn/ c Philippines : Philippines nước thực trao quyền tự chủ ngân sách cho quyền địa phương từ sớm Đơng Á Luật Tài địa phương Philippines năm 1991 trao cho quyền địa phương số nguồn thu quyền định mức thuế suất hành thu Theo đó, Luật quyền địa phương quy định, địa phương quyền thu loại thuế (Thuế bất động sản; thuế chuyển nhượng bất động sản; thuế kinh doanh, in ấn, phát hành; thuế ngành nghề kinh doanh độc quyền; thuế khai thác tài nguyên địa phương; thuế ngành nghề tự do; thuế vui chơi, giải trí; thuế chun chở hàng hóa) Các địa phương quyền định thuế suất Tuy nhiên, việc trao quyền đảm bảo quyền tự địa phương phạm vi trần thuế suất Trung ương quy định Chính quyền địa phương rà soát nghiên cứu sửa đổi, bổ sung thuế năm lần, lần không 10% Sơ đồ 1.9 Nguồn: https://tapchitaichinh.vn/ d Trung Quốc Trung Quốc xếp, tổ chức máy hành sở nguyên tắc tập quyền, (tập trung quyền quản lý vào quan nhà nước Trung ương) Theo đó, cấp quyền có ngân sách riêng quan dân cử cấp định hàng năm NSTW gồm ngân sách quan cấp Trung ương NSĐP ngân sách tỉnh, khu tự trị thành phố trực thuộc Trung ương NSĐP gồm ngân sách cấp ngân sách cấp Thu ngân sách chia thành thu NSTW, thu NSĐP khoản thu phân chia NSTW NSĐP Chi ngân sách chia thành nhiệm vụ chi NSTW chi NSĐP Hàng năm, Quốc hội phê chuẩn dự toán NSTW NSĐP báo cáo tình hình thực NSTW NSĐP Những đặc điểm bật quản lí tài Trung Quốc 27: + Thống đạo, phân cấp quản lí Nghĩa sở thống phương châm, sách, chế độ kế hoạch ngân sách trung ương cho phép dịa phương thực đầy đủ quyền điều tiết dự tốn thu chi tỉnh quyền quản lí tài tỉnh cho thích hợp, quyền sử dụng linh hoạt ngng tài chính, 27 Cao Thị Thu Phương (2006), Quản lí thu ngân sách nhà nước Việt Nam, Luận văn thạc sĩ, Đại học kinh tế - ĐHQGHN quyền thi hành biện pháp tài cụ thể phù hợp với tình hình địa phương + Kết hợp chức trách quyền lợi, có nghĩa sở xác định rõ quyền hạn để định phạm vi chức trách cụ thể + Quản lí theo luật, chủ yếu dựa vào Hiến pháp luật tốn + Hệ thống tài cấp tỉnh phức tạp: Chính quyền cấp tỉnh sử dụng đa dạng cơng cụ tài chính, số cơng cụ tài khóa phân bổ thuế dựa sở hữu doanh nghiệp vùng phát triển kinh tế hơn, trợ cấp đặc biệt hỗ trợ theo ngành dọc cấp tỉnh đến cấp huyện, xã =>Tóm lại: Trên sở lí luận quản lí thu NSNN kinh nghiệm nước, rút số nội dung tham khảo vận dụng vào cơng tác quản lí thu NSNN Việt Nam: Thứ nhất, tăng cường quản lí nhà nước pháp luật, nâng cấp hiệu quản lí thu NSNN yêu cầu lớn cải cách hành Nhà nước nói chung cải cách tài nói riêng q trình hội nhập Thứ hai, Nhận thức, vận dụng kinh nghiệm quản lí thu NSNN nước vào hoạt động thu NSNN bối cảnh kinh tế thị trường cần thiết Chúng ta cần nâng cao hiệu điều tiết Nhà nước muốn quản lí thu NSNN tốt trước hết quan quản lí phải thường xuyên đổi phương thức biện pháp thu NSNN theo hướng đại Bên cạnh đó, việc tiếp thu kinh nghiệm quản lí thu NSNN cần phải thận trọng, xem xét kĩ tính khả thi tình hình thực tế đất nước tránh việc chạy theo xu hướng mà quản lí thiếu đồng thống Như khơng quản lí khơng hiệu mà chí cịn tạo gánh nặng cho cơng tác quản lí thu NSNN Thứ ba, “ có thực vực nên hồ” muốn quản lí thu NSNN tốt trước hết cần đội ngũ có lực, kĩ năng, có phẩm chất nghề nghiệp Tăng cường nâng cao lực cán công chức máy quản lí thu NSNN mà trước hết cơng tác tuyển chọn, sát hạch đầu vào Thứ tư, coi trọng đánh giá mức vai trị cơng tác phân tích, dự báo kinh tế phục vụ vào việc hoạch định sách kinh tế vĩ mơ sách thu NSNN việc lập dự toán thu chi KẾT LUẬN Quản lí thu NSNN cơng việc cần thiết có vai trị vơ quan trọng việc đảm bảo nguồn thu NSNN, đáp ứng kịp thời nhu cầu chi tiêu nhà nước nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước xu hội nhập toàn cầu, cơng cụ giúp phủ điều tiết, điều chỉnh kinh tế Bên cạnh đó, quản lí tốt nguồn thu NSNN cịn góp phần thực chức kiểm tra, kiểm sốt Nhà nước tồn hoạt động sản xuất kinh doanh xã hội Kinh nghiệm nước cho thấy: nguồn thu NSNN vô quan trọng, có ý nghĩa định thực thi nhiệm vụ nhà nước sách kinh tế tất quốc gia Vì vậy, cơng tác quản lí thu NSNN ln quốc gia quan tâm nhiệm vụ trọng yếu khơng ngừng hồn thiện Mặc dù đạt kết tích cực việc nâng cao cơng tác quản lí thu NSNN chưa đủ để đảm bảo tính hiệu hoạt động Thực tế cho thấy, hệ thống sách thiếu đồng bộ; khó khăn việc tiếp cận cơng nghệ đại quản lí; tình trạng thất thu cao, trốn thuế, sai phạm chủ thể quản lí NSNN cịn xảy nhiều Điều không lực cản việc hoàn thiện nâng cao chất lượng ngành thuế mà tác động lớn đến quyền lợi chủ thể chịu thuế Không ngừng nâng cao chất lượng hoạt động quản lí thu NSNN nhiệm vụ trọng yếu khơng riêng chủ thể quản lí thuế mà cần có phối kết hợp ban ngành, với tiếp thu có chọn lọc kinh nghiệm quản lí nước tiến sở hoàn cảnh điều kiện Việt Nam Đặc biệt, giai đoạn nay, giới phải gánh chịu sức ép từ dịch bệnh Covid -19; xung đột trị, vấn đề phát triển bền vững, việc quản lí hiệu nguồn thu NSNN lại quan trọng nội lực nhà nước để đảm bảo vận hành ổn định Việt Nam khơng ngoại lệ Vậy Việt Nam cần làm để quản lí thu NSNN cách hiệu ? Đây câu hỏi cần phải có thời gian q trình để trả lời, khơng lời nói mà phải thể hành động Mong rằng, có thay đổi tích cực việc nâng cao hiệu quản lí thu NSNN thực tiễn pháp luật TÀI LIỆU THAM KHẢO A Văn pháp luật Quốc hội (2013), Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Quốc hội ( 2015), Luật ngân sách nhà nước Quốc hội (2019), Luật quản lí thuế Chính phủ (2020), Nghị định 126/2020 NĐ -CP hướng dẫn chi tiết số điều luật quản lí thuế 2019 Chính phủ (2016), Nghị định số 163/2016/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết số điều luật ngân sách nhà nước 2015 Chính phủ (2021), Nghị định số 52/2021/NĐ-CP gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân tiền thuê đất năm 2021 Thủ tướng (2018), Quyết định 41/2018/QĐ-TTg quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn tổng cục thuế trực thuộc tài Thủ tướng (2015), Quyết định 65/2015/QĐ-TTg, quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn tổng cục hải quan trực thuộc tài Bộ Tài (2020), Thơng tư 40/2021/ TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân quản lí thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh 10 Bộ tài (2016), Thơng tư số 342/2016/TT-BTC quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Nghị định số 163/2016/NĐ-CP 11 Bộ Chính trị (2021), Chiến lược phát triển kinh tế 10 năm (2021-2030) B Tài liệu: 12 Cao Anh Tuấn (2022), Tăng tốc chuyển đổi số, đại hóa tồn diện ngành Thuế Việt Nam, Tổng cục thuế, https://www.gdt.gov.vn/ Truy cập 6/3/2022 13 Tổng cục thuế (2021), Các nội dung gia hạn thời hạn nộp thuế, tiền thuê đất, https://gdt.gov.vn/ Truy cập 06/3/2022 14 Hạ An (2020), Ngân sách thất thu tình trạng trốn tránh thuế, Báo Công an Nhân dân, https://cand.com.vn/ , Truy cập 6/3/2022 15 Hồng Vân (2021), Nâng cao minh bạch, công khai hoạt động nghiệp vụ , Báo tài , https://thoibaotaichinhvietnam.vn/ , Truy cập ngày 6/3/2022 16 Văn Tuấn (2022), Thanh tra, kiểm tra thuế phát nhiều sai sót, ẩn lậu người nộp thuế, Báo Tài Việt https://thoibaotaichinhvietnam.vn/ , Truy cập ngày 06/3/2022 Nam, 17 Trần Thị Tuyết, (2017), Quản lí thuế chi cục thuế huyện Chương Mĩ, thành phố Hà Nội, Luận văn thạc sĩ, Đại học kinh tế - ĐHQGHN, Tr13 18 Tổng cục thuế, 2011, Tài liệu bồi dưỡng cho công chức Tập II, Nxb Tài Chính, Tr7 19 Kim Hà, Hòa Trang, Mai Phương ( 2021), Tiếp tay cho doanh nghiệp trốn thuế, mua bán hóa đơn, ba cán thuế bị bắt, Báo Tiền Phong, https://tienphong.vn/ Truy cập ngày 7/03/2022 20 Nguyễn Thảo ( 2021), Doanh nghiệp, người dân chịu tác động Covid-19 miễn giảm thuế nào?, Báo Quân đội nhân dân, https://www.qdnd.vn/ Truy cập 07/3/2022 21 Cao Thị Thu Phương (2006), Quản lí thu ngân sách nhà nước Việt Nam, Luận văn thạc sĩ, Đại học kinh tế - ĐHQGHN Tr144 22 Phạm Thị Giang Thu, “Những yêu cầu mục tiêu việc hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế Việt Nam”, Tạp chí nhà nước pháp luật, số 3, tháng 3/2008 23 Đinh Văn Linh (2021), Hoàn thiện pháp lý phân cấp quản lý ngân sách nhà nước , Tạp chí Tài chính, https://tapchitaichinh.vn/ Truy cập 10/3/2022 C Websites: 24 https://baocaobtn.vn/san-luong-tiem-nang-la-gi/ , Truy cập 10/3/2022 25 http://vtv.vn truy cập ngày 10/3/2022 26 https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/vn/Documents/tax/vn -tax- alert-on-eu-vietnam-free-trade-agreement-evta-vn.pdf Truy cập 07/3/2022 27 https://tuoitre.vn/ Truy cập 10/3/2022 28 https://baochinhphu.vn/tang-cuong-hieu-qua-quan-ly-tien-do-thu-thue-ve- dich- som-102305057.htm Truy cập 10/3/2022 29 http://vibonline.com.vn/bao_cao/vcci_gop-y-du-thao-nghi-dinh-quy-dinh- chi- tiet-va-huong-dan-thi-hanh-mot-dieu-cua-luat-quan-ly-thue , Truy cập 10/03/2022 30 https://tapchitaichinh.vn/ Truy cập 10/3/2022 ... LÍ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÍ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Cơ sở lí luận Quản lí thu Ngân sách Nhà nước 1.1 Ngân sách Nhà nước vai trò Ngân sách Nhà nước 1.2 Thu ngân sách nhà nước nguồn. .. CHƯƠNG 1: CÁC VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÍ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Cơ sở lí luận Quản lí thu Ngân sách Nhà nước 1.1 Ngân sách Nhà nước vai trò Ngân sách Nhà nước Ngân sách Nhà nước phạm trù kinh... thu NSNN Nhà nước, phủ phải có sách thu? ?? hiệu bền vững 1.3 Quản lí thu ngân sách Nhà nước cần thiết phải quản lí thu ngân sách Nhà nước Quản lí thu NSNN q trình Nhà nước dùng cơng cụ sách, pháp