28 PHÁP LUẬT về THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP THỰC TIỄN áp DỤNG tại CÔNG TY TNHH GAS PETROLIMEX hải PHÒNG

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  CAO MAI PHƯƠNG LỚP: CQ54/63.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP THỰC TIỄN ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY TNHH GAS PETROLIMEX HẢI PHỊNG KHOA: KINH TẾ LUẬT GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : T.S Hoàng Thị Giang HÀ NỘI – 2020 1 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan nội dung chuyên đề với đề tài: “Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp – Thực tiễn áp dụng Cơng ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phịng ” hồn tồn cơng trình nghiên cứu riêng em, thực hướng dẫn TS.Hoàng Thị Giang Các thông tin, số liệu nghiên cứu nêu luận văn đảm bảo tính xác trung thực thu thập trình nghiên cứu sở thực tập Hà Nội, năm 2020 Sinh viên thực Cao Mai Phương SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt TNHH TNDN CNHT R&D KHĐT CQT XHCN Ý nghĩa Trách nhiệm hữu hạn Thu nhập doanh nghiệp Công nghiệp hỗ trợ Nghiên cứu phát triển Kế hoạch đầu tư Cơ quan thuế Xã hội Chủ nghĩa NNT Người nộp thuế NSNN SV Cao Mai Phương Ngân sách Nhà Nước Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI NĨI ĐẦU: 1.Tính cấp thiết đề tài Nền kinh tế Việt Nam phát triển tăng trưởng theo hướng kinh tế thị trường nhiều thành phần Các thành phần kinh tế phát huy tính linh động tiềm lực sẵn có tạo nên nhìn tồn diện tất lĩnh vực, góp phần đẩy mạnh việc công nghiệp hóa, đại hóa đất nước Cùng với thay đổi kinh tế thay đổi cách nhìn nhận hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp điều kiện hội nhập mở cửa với quốc tế , tham gia vào tổ chức kinh tế khu vực giới Đối với quốc gia nói chung Việt Nam nói riêng thuế coi nguồn thu cho ngân sách nhà nước, mà vấn đề hồn thiện sách chế thu nộp thuế Đảng Nhà nước ta quan tâm Trong bối cảnh kinh tế thị trường mở Nhà nước ta năm gần có nhiều sách hỗ trợ phát triển khu vực kinh tế tư nhân , doanh nghiệp đặc biệt qua lĩnh vực thuế thu nhập doanh nghiệp Qua thực tế thực tập cơng ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phịng em nhận thấy vấn đề thiết yếu cơng ty cần tìm hiểu, để giúp công ty thực theo quy định pháp luật nhận thuận lợi hay hạn chế quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Từ đó doanh nghiệp có thể tận dụng tốt quyền lợi tuân thủ quy định pháp luật thu nộp thuế TNDN 2.Mục đích nghiên cứu - Nghiên cứu quy định pháp luật Việt Nam Thuế thu nhập doanh nghiệp - Phân tích thực trạng áp dụng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng Công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng - Xây dựng, đề xuất số giải pháp nâng cao hiệu thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng 3.Đối tượng nghiên cứu SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn vấn đề thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phịng Thơng qua việc đánh giá thực trạng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp để đưa biện pháp nhằm nâng cao, hoàn thiện chất lượng thuế thu nhập doanh nghiệp 4.Phạm vi nghiên cứu + Nội dung: Đề tài khơng nghiên cứu tồn hoạt động thực Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp thời gian dài mà tập trung vào hoạt động thực Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Gas Petrolimex khoảng thời gian + Về thời gian: Các liệu khảo sát, đánh giá thực trạng giới hạn liệu từ năm 2015 – 2019 5.Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu khóa luận từ lý luận đến thực tiễn, dùng thực tiễn để kiểm chứng lý luận thông qua việc sử dụng kết hợp biện pháp như: - Phương pháp phân tích, tởng hợp nhằm làm sáng tỏ vấn đề lý luận việc thực nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phịng qua tư liệu đơn vị thực tập cung cấp tài liệu mạng internet - Phương pháp so sánh, thống kê, khảo sát thực tiễn nhằm nắm bắt khó khăn, vướng mắc doanh nghiệp trình thực quy định Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng - Sự kết hợp phương pháp tảng cho góc nhìn khách quan nhất, đồng thời có nhận xét, đánh giá xác thực đề phương hướng hoàn thiện có tính khả thi 6.Kết cấu luận văn: Gồm chương: Chương Lý luận chung Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Cơng ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phịng Chương Thực tiễn áp dụng Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phịng Chương Đánh giá tình hình đưa giải pháp thực Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòn SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY TNHH GAS PETROLIMEX HẢI PHỊNG 1.Khái qt thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1 Khái niệm đặc điểm, vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế TNDN) loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp Là sắc thuế trực thu; Thuế trực thu loại thuế thu trực tiếp tính lợi ích, khoản thu nhập có cá nhân tổ chức kinh tế Doanh nghiệp phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp dựa doanh thu thực tế mà không thông qua bất đơn vị trung gian Người nộp thuế người chịu thuế một; • Người nộp thuế người mang thuế đến nộp cho quan Nhà nước có thẩm quyền • Người chịu thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (gọi doanh nghiệp) Người chịu thuế cụ thể: • Doanh nghiệp; • Các đơn vị nghiệp cơng lập, ngồi cơng lập có sản x́t kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập tất lĩnh vực; • Các tở chức thành lập hoạt động theo Luật hợp tác xã; • Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước (sau SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài gọi doanh nghiệp nước ngồi) có sở thường trú Việt Nam • Tở chức khác có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ có thu nhập chịu thuế; Vì thuế thu nhập doanh nghiệp thuế trực thu nên hai đối tượng giống nhau, không có tách rời người nộp thuế người chịu thuế Doanh nghiệp phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp dựa doanh thu thực tế cho quan Nhà Nước có thẩm quyền mà không thông qua bất đơn vị trung gian Nguồn luật điều chỉnh quan hệ thuế thu nhập bao gồm văn quy phạm pháp luật thuế quốc gia văn quy phạm pháp luật thuế quốc tế Thuế thu nhập doanh nghiệp điều chỉnh văn quy phạm pháp luật Việt Nam quốc tế • Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 • Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đởi 2013 • Luật sửa đởi luật thuế 2014 • Các nghị định, thơng tư hướng dẫn thi hành thuế thu nhập doanh nghiệp • Điều ước quốc tế, hiệp định song phương đa phương Việt Nam nước kí kết Thuế thu nhập loại thuế phức tạp, có tính ổn định khơng cao Việc quản lý thuế, thu thuế tương đối khó khăn, chi phí quản lý thuế thường lớn so với thuế khác Đối với thuế thu nhập, việc xác định khoản thu nhập chịu thuế phải xác định nguồn gốc thu nhập, địa điểm phát sinh thu nhập, thời hạn cư trú chủ sở hữu thu nhập, tính ởn định thu nhập… Trong phần xác định thu nhập chịu thuế, phải xác định khoản khấu trừ hợp lý để tiến hành khấu trừ tính thuế nhằm bảo đảm mục tiêu cơng khuyến khích đối tượng nộp thuế 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Là công cụ quan trọng để phân phối lại thu nhập, giảm khoảng cách giàu nghèo Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế có vai trò quan trọng hệ thống pháp luật thuế Việt Nam, song để phát huy cách có hiệu qủa vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp, cần phải xem xét nó nhiều khía cạnh, kể kinh nghiệm xử lý nước Trong điều kiện kinh tế thị trường nước ta, tất thành phần kinh tế có Quyền tự kinh doanh bình đằng sở pháp luật Các doanh nghiệp với lực lượng lao động có tay nghề cao, lực tài mạnh doanh nghiệp đó có ưu có hội để nhận thu nhập cao; ngược lại doanh nghiệp với lực Tài chính, lực lượng lao động bị hạn chế nhận thu nhập thấp, chí khơng có thu nhập Thuế thu nhập doanh nghiệp nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước Phạm vi áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp rất rộng, gồm cá nhân, nhóm kinh doanh, hộ cá thể tổ chức kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có phát sinh lợi nhuận Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện Nhà nước Nhà nước ưu đãi, khuyến khích chủ thể đầu tư, kinh doanh vào ngành, lĩnh vực vùng, miền mà Nhà nước có chiến lược ưu tiên phát triển giai đoạn nhất định Nền kinh tế thị trường nước ta ngày phát triển ổn định, tăng trưởng kinh tế giữ vững ngày cao, chủ thể hoạt động sản xuất, kinh 10 SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bảng: Kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2018-2019 Đơn vị tính: Đồng ST T CHỈ TIÊU Năm 2018 Năm 2019 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 447,190,278,71 Các khoản giảm trừ 8,300,394,485 9,888,760,316 Doanh thu từ bán hàng cung cấp dvụ 438,889,884,23 447,481,805,965 389,758,554,76 389,904,729,802 49,131,329,463 57,577,076,163 457,370, 566,281 Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp từ bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài 2,733,895,414 4,228,763,809 Chi phí tài 3,007,530,219 3,180,194,726 Chi phí bán hang 25,540,543,300 32,349,832,768 5,454,726,012 7,091,292,990 10 Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 17,862,425,346 19,184,519,488 11 Thu nhập khác 2,081,000,811 3,475,705,624 12 Chi phí khác 2,987,747,962 3,273,687,580 13 Lợi nhuận khác 3,023,252,849 3,382,212,770 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 20,885,678,195 23,000,376,782 15 Chi phí thuế TNDN hành 4,177,135,639 4,600,075,356 25 SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp 26 SV Cao Mai Phương Học viện Tài Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp 27 SV Cao Mai Phương Học viện Tài Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.2.2 Một số nhận xét, đánh giá áp dụng Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty Gas Petrolimex Hải Phịng Về công tác kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp Ưu điểm : - Công ty thực theo Pháp luật hành thuế thu nhập doanh nghiệp, khơng có tình trạng nợ thuế - Hiện nay, thực chế tự kê khai, tự nộp thuế theo định số Thủ tướng Chính phủ, doanh nghiệp nói chung vào sách, chế độ pháp luật thuế TNDN hành để tự kê khai, tính thuế TNDN nộp vào NSNN - Việc áp dụng khoa học- công nghệ vào công tác kê khai thuế phần giảm thiểu quy trình nộp thuế cho doanh nghiệp giúp việc nộp thuế nhanh chóng , hiệu quả, thuận lợi 28 SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Nhược điểm: - Thứ nhất, việc cịn nhiều bất cập quản lý kê khai chưa khai thác nguyên nhân Công tác quản lý kê khai chưa rà soát chặt chẽ dẫn đến tượng tránh thuế Dẫn đến việc đôn đốc thuế TNDN năm gặp nhiều khó khăn, đơn vị thường chây ỳ để gần thời điểm toán thuế hàng năm nộp - Thứ hai, số lượng doanh nghiệp biến động thường xuyên năm (thành lập giải thể) nên rất khó khăn nắm bắt, quản lý đối tượng Quy mô vốn nhỏ Về áp dụng ưu đãi miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phịng khơng thuộc đối tượng hưởng ưu đãi miên giảm thuế Về thuế suất thu nhập doanh nghiệp Luật Thuế TNDN thực lộ trình mà Chiến lược Cải cách thuế giai đoạn 2011 - 2020 đặt Từ ngày 01/01/2009 thuế suất thuế TNDN phổ thông giảm từ 28% xuống 25% từ 01/01/2014 giảm từ 25% xuống 22% 20% từ 01/01/2016 Riêng DNNVV áp dụng mức 20% từ ngày 01/7/2013 (sớm so với lộ trình nêu trên) Tuy nhiên, mức thuế suất 20% DNVVN chưa thực phù hợp với tình hình thực tế cần thiết phải sửa đởi vì: DNNVV chiếm gần 90% tổng số doanh nghiệp hoạt động 97% xét theo tiêu chí lao động, đó giữ vai trò rất quan trọng phát triển kinh tế ổn định xã hội Số tiền thuế phí mà DNNVV tư nhân nộp cho ngân sách nhà nước tăng 18,4 lần sau 10 năm : Mức thuế suất theo Luật thuế TNDN 20% Đây mức thuế suất 29 SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài trung bình so với khu vực, nhiên mức thuế suất cao so với số nước, vùng lãnh thổ Điều rào cản để doanh nghiệp thực tích tụ vốn tái đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh Sơ đồ 2.2 - So sánh với quốc gia phát triển có công nghiệp lâu năm Châu Âu Anh ( 19%) Đức (15%) Việt Nam có mức thuế suất cao Tuy nhiên khu vực Châu Á mức thuế suất Việt Nam lại mức thấp cao Singapore (17%) thấp nhiều so với kinh tế phát triển lớn mạnh Nhật Bản ( 23.2%) , Trung Quốc Hàn Quốc mức 25% Xu hướng điều chỉnh thuế suất DNVVN cho thấy phủ nhiều nước áp dụng mức thuế suất thuế cho DNNVV thấp mức thuế suất thuế TNDN phổ thông (phổ biến mức 10%, 15%, 17%, 19% 20%) Để đảm bảo mục tiêu tiếp tục thúc đẩy DNNVV phát triển, nâng cao lực cạnh tranh phù hợp với nguyên tắc quy định Luật Hỗ trợ DNNVV đảm bảo khả hỗ trợ Nhà nước thời kỳ việc nghiên cứu đề xuất mức thuế TNDN phù hợp với DNNVV cần thiết 30 SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp 31 SV Cao Mai Phương Học viện Tài Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Tổng kết chương 2: Chương nghiên cứu thực trạng áp dụng Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp – thực tiễn áp dụng công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phịng.Cơng tác kê khai thu nộp thuế, quản lí tra kiểm tra Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp cong ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng thời gian vừa qua đạt dươc nhiều thành tựu quan trọng Bên cạnh đó nhiều hạn chế cần cản trở phát triển bền vững công ty 32 SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ TIẾP TỤC HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH GAS PETROLIMEX HẢI PHỊNG 3.1 Định hướng phát triển cơng ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng đến năm 2021 Trong năm tới ,công ty triển khai tổ chức kinh doanh xăng dầu với mục tiêu ưu tiên cho bán lẻ, tập trung nguồn lực ưu tiên đầu tư mới, nâng cấp, mở rộng, đại hóa hệ thống cửa hàng xăng dầu quy chuẩn, phong cách phục vụ khách hàng ngày hoàn thiện đáp ứng cho người tiêu dùng địa bàn sản phẩm chất lượng, dịch vụ tốt nhất, giá cạnh tranh Đến nay, công ty có hệ thống 56 cửa hàng, điểm bán xăng dầu khang trang, đại, trải rộng khắp TP Hải Phòng, chiếm lĩnh 45% thị phần xăng dầu địa bàn Đồng thời thiết lập trì hệ thống bán hàng 1.000 đơn vị bao gồm tổng đại lý, đại lý, khách hàng công nghiệp, bán buôn khách hàng mua lẻ, tạo mạng lưới cung ứng xăng dầu rộng khắp nội, ngoại thành, huyện đảo thấy biểu trưng Petrolimex - đáp ứng đầy đủ, kịp thời nhu cầu tiêu thụ xăng dầu thành phố, ổn định thị trường góp phần vào công tác bảo đảm an sinh xã hội địa phương Cũng năm 2019, bán lẻ chiếm 58% sản lượng bán trực tiếp, cao nhiều so với phương thức bán buôn, bán tái xuất, thương nhân phân phối nhượng quyền thương mại cộng lại Bên cạnh việc bám sát quy hoạch TP Hải Phòng để phát triển mạng lưới chủ lực, Petrolimex Hải Phòng tiên phong việc nâng cấp cửa hàng hoạt động: cải tạo mở rộng mặt bằng, nâng sức chứa, tăng cột bơm,… Thực đạo Tập đoàn, Petrolimex Hải Phòng áp dụng chuẩn nhận diện Petrolimex tất cửa hàng xăng dầu (CHXD); thay đổi toàn hệ thống ánh sáng cửa hàng đèn LED; lắp đặt hệ thống nghe nhìn (loa hình LED) tất CHXD để chủ động truyền thông tạo khác biệt nhận diện thương hiệu hệ thống CHXD Petrolimex Mạnh dạn đầu tư, năm mở thêm từ - CHXD với hệ thống công nghệ 33 SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài đại, đồng bộ, Petrolimex Hải Phòng gặt hái thành công đáng kể phân khúc bán lẻ, nâng cao uy tín thương hiệu Có cửa hàng trước bán 400 - 500 m3/tháng, sau sửa chữa, nâng cấp lên 1.000 m3/tháng Hiện Petrolimex Hải Phòng có cửa hàng đạt 1.000 m3/tháng nhiều cửa hàng mức 500 m3/tháng Không giấu niềm tự hào kết công ty thời gian qua, ông Trần Minh Đức - Giám đốc Công ty Xăng dầu khu vực III bày tỏ: “Cơng ty đóng góp tích cực vào thành tựu chung TP Hải Phòng ngành xăng dầu nước Chúng tự hào đứng đội ngũ trí thức ngành công nghệ quan trọng bậc công nghiệp tiên tiến, đơn vị nôi ngành xăng dầu Việt Nam” Với nỗ lực trên, công ty thực mục tiêu xác định rõ hướng phát triển công ty rõ ràng đến năm 2022: Tiếp tục ưu tiên tập trung nguồn lực phát triển mở rộng hệ thống mạng lưới bán lẻ chiếm lĩnh thị trường, phát triển bền vững Giữ ổn định tất phương thức bán hàng, thực tốt dịch vụ sau bán hàng Đẩy mạnh kinh doanh sản phẩm dịch vụ ngành; Tăng cường công tác truyền thông, quảng cáo, bảo vệ thương hiệu Petrolimex; Kinh doanh có hiệu quả, đảm bảo an toàn tài chính, ởn định việc làm tăng thu nhập cho người lao động 3.2 Đề xuất nhóm giải pháp hoàn thiện Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 3.2.1 Hoàn thiện quy định Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp Về khoản chi trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ nhất, nghiên cứu hồn thiện chế độ trích khấu hao tài sản cố định Hai là, phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần cho phép tính gộp giá trị cịn lại tài sản cùng nhóm (nghĩa tài sản có cùng tỷ lệ khấu 34 SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài hao) để tính tốn khấu hao với tài sản nhất, nhờ đó làm đơn giản đáng kể yêu cầu hạch toán 3.2.2 Hoàn thiện quy định phạm vi miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp tính thuế Cần tiếp tục thực thu hẹp trường hợp ưu đãi thuế TNDN Thay hình thức ưu đãi miễn, giảm thuế thuế suất giảm hình thức khấu trừ thuế - xác định theo tỷ lệ tương ứng với giá trị đầu tư vào lĩnh vực ngành nghề địa bàn khuyến khích đầu tư - hình thức cho hưởng ưu đãi theo hoạt động đầu tư thực tế Hơn quy định đôi tượng nộp thuế cần sửa đởi ,hồn thiện phù hợp với xu phát triển kinh tế nhiều thành đất nước Thứ nhất, bổ sung kịp thời diện đối tượng nộp thuế Thứ hai , quy định rõ phương pháp đánh thuế theo tình trạng cư trú, kể doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cơng ty nước ngồi kinh doanh thông qua sở thường trú Việt Nam nhằm xác định rõ nghĩa vụ kê khai, nộp thuế tính thuế trường hợp có thể phát sinh Thứ ba, xác định lại phạm vi đối tượng chịu điều chỉnh thuế TNDN để đảm bảo tính chất sắc thuế đánh vào thu nhập doanh nghiệp tuân thủ tính hệ thống thuế thu nhập theo thông lệ giới 35 SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.3 Kiến nghị giảm mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp hành Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% mức thuế suất khơng cịn phù hợp với xu hướng phát triển kinh tế nước ta thời gian tới Thuế suất nên có thay đổi giảm xuống đặc biệt áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ Trên thực tế, có tới 97% số doanh nghiệp Việt Nam doanh nghiệp nhỏ vừa Các doanh nghiệp nhỏ vừa có đóng góp quan trọng cho kinh tế, tạo phần lớn công ăn việc làm kinh tế doanh nghiệp nhỏ vừa gặp nhiều bất lợi kinh doanh so với doanh nghiệp lớn Vì vậy, việc áp dụng thuế suất thấp thuế suất phổ thông doanh nghiệp nhỏ vừa để nhằm thực mục tiêu điều tiết vĩ mô kinh tế mục tiêu xã hội Kinh nghiệm số quốc gia giới (tiêu biểu Nhật Bản Hàn Quốc) cho thấy, việc áp dụng thuế suất thấp mức thuế suất phổ thông cho doanh nghiệp nhỏ vừa có tác động tốt đến phát triển kinh tế Việc giảm thuế thực hiệp áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa không tác động nhiều đến ngân sách, lợi ích kinh tế đem lại đáng kể Những doanh nghiệp nhỏ vừa số lượng lớn đóng góp thuế thu nhập doanh nghiệp lại rất Chẳng hạn như, theo số liệu thống kê Tổng cục Thuế doanh nghiệp có doanh thu năm 50 tỷ đồng đóng góp khoảng 7.000 tỷ đồng thuế thu nhập doanh nghiệp năm, tức chiếm khoảng 3,5% tổng số thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp Do vậy, việc giảm từ 3% thuế suất cho doanh nghiệp nhỏ vừa 5% thuế suất cho doanh nghiệp siêu nhỏ không ảnh hưởng lớn đến thu ngân sách nhà nước ngắn hạn Trong dài hạn, việc thúc đẩy phát triển doanh nghiệp nhỏ 36 SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài vừa nói riêng có tác động thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, qua đó, tạo tiềm tăng thu cho ngân sách nhà nước tương lai 3.2.4 Kiến nghị quan thuế Cơ quan thuế bên trung gian doanh nghiệp Nhà nước,giúp doanh nghiệp thực nhiệm vụ nộp thuế cho Nhà nước đóng góp vào NSNN Vì để cơng tác thực hiệu vai trị quan thuế vơ cùng quan trọng Vậy nên muốn hoàn thiện Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp hệ thống CQT cần cải tở - Kiện tồn tở chức máy quan thuế cấp điều chỉnh dần cấu nguồn nhân lực đảm bảo hiệu quả, phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế - Đổi mới, xếp tở chức máy hệ thống trị tinh gọn, hoạt động hiệu lực, hiệu - Giảm bớt thủ tục kê khai thu nộp thuế ban hành văn hướng dẫn cụ thể quy trình nộp thuế cho doanh nghiệp - Áp dụng cơng nghệ thông tin vào công tác kê khai thuế quản lí thuế thu nhập doanh nghiệp 37 SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Tổng kết chương 3: Để khắc phục hạn chế trình thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hoàn thiện hệ thống Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, luận văn đề số giải pháp ,kiến nghị đến quan chức giúp nâng cao hiệu thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế quy trinh nộp thuế Thông qua đó , hy vọng góp phần hoàn thiện Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 38 SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC THAM KHẢO https://khoinghiep.thuvienphapluat.vn/dieu-kien-ap-dung-uu-dai-thuethu-nhap-doanh-nghiep-trong-cong-ty-co-phan/2089.html http://ketoanthienung.net/dieu-kien-ap-dung-uu-dai-thue-thu-nhapdoanh-nghiep.htm http://ketoanthienung.vn/thue-suat-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-2014moi-nhat-hien-hanh.htm https://kiemtoanthanglong.vn/van-ban-hop-nhat-26vbhn-btc-ve-luatthue-thu-nhap-doanh-nghiep/ https://thuvienphapluat.vn/van-ban/doanh-nghiep/Nghi-dinh-218-2013ND-CP-huong-dan-thi-hanh-Luat-thue-thu-nhap-doanh-nghiep217811.aspx http://luathongthai.com/Info/3/11/1201/Mot-so-giai-phap-hoan-thienthue-thu-nhap-ca-nhan-.aspx http://tapchitaichinh.vn/tai-chinh-kinh-doanh/mot-so-vuong-mac-trongthuc-hien-chinh-sach-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-311927.html http://ketoanthienung.com/uu-dai-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-moinhat-nam-2014.htm https://tintucketoan.com/vai-tro-cua-thue-thu-nhap-doanh-nghieptrong-nen-kinh-te-thi-truong/ 10.https://ketoanducminh.edu.vn/tin-tuc/77/3735/%C2%A0Vai-tro-cuathue-thu-nhap-doanh-nghiep-doi-voi-kinh-te-nuoc-ta-hien-nay.html 39 SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 ... Cơng ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng Chương Thực tiễn áp dụng Pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phịng Chương Đánh giá tình hình đưa giải pháp thực Pháp luật thu? ??. .. định pháp luật Việt Nam Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp - Phân tích thực trạng áp dụng pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp áp dụng Công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng - Xây dựng, đề xuất số giải pháp. .. luận thực tiễn vấn đề thực pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp cơng ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phịng Thơng qua việc đánh giá thực trạng pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp để đưa biện pháp nhằm