Tổ chức công tác kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại Chi nhánh Công ty TNHH TM & DV Thăng Long Mới

Sau gần hai mươi năm nền kinh tế chuyển đổi từ cơ chế kế hoạch hoá tập trung sang cơ chế thị trường với nhiều thành phần kinh tế dưới sự điều tiết vĩ mô của nhà nước, theo định hướng XHCN,

Lời nói đầu Sau gần hai mơi năm kinh tế chuyển đổi từ chế kế hoạch hoá tập trung sang chế thị trờng với nhiều thành phần kinh tế dới điều tiết vĩ mô nhà nớc, theo định hớng XHCN, đất nớc ta đà có thay đổi mặt, dần hoà vào phát triển chung khu vực giới Cơ chế kinh tế mở đă tạo tiền đề cho doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế nớc có hội giao lu, hội nhập, vơn lên mạnh mẽ thị trờng, tạo điều kiện cho doanh nghiệp chủ động kinh doanh song đẩy doanh nghiệp vào cạnh tranh liệt Hoạt động môi trờng cạnh tranh tự do, ganh đua lẫn thành phần để giành phần có lợi cho khiến doanh nghiệp phải tìm cho phơng thức kinh doanh phù hợp với điều kiện hoàn cảnh kinh tế thị trờng đầy biến động Trong trình cạnh tranh thơng trờng, nhiều chủ doanh nghiệp đợc động sáng tạo, không đợc trang bị kiến thức cần thiết nên không nắm đợc quy luật thị trờng, từ doanh nghiệp làm ăn thua lỗ, phá sản điều tất yếu, bên cạnh ®ã cịng cã rÊt nhiỊu doanh nghiƯp ®ang tõng bíc khẳng định vị thơng trờng, trụ vững mà ngày phát triển, đẩy mạnh hiệu sản xuất kinh doanh Việc nắm bắt kịp thời, đầy đủ, xác thông tin doanh nghiệp tạo điều kiện cho nhà quản lý phát huy chủ động đạt hiệu qủa kinh doanh Để đáp ứng yêu cầu này, công cụ hữu hiệu đợc sử dụng kế toán Hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính, có vai trò tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Với t cách công cụ quản lý kinh tế, tài chính, kế toán lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế, tài chính, đảm nhiệm hệ thống tổ chức thông tin có ích cho định kinh tế Vì kế toán có vai trò đặc biệt không với hoạt động tài Nhà nớc mà vô cần thiết quan trọng với hoạt động tài doanh nghiệp Đỗ Duy Hoàng Lớp K39/21.14 Trong qúa trình hoạt động sản xuất kinh doanh, việc phát sinh khoản chi phí điều tất yếu, việc quản lý sử dụng có hiệu chi phí kinh doanh có ý nghĩa riêng mà thông tin chúng đợc nhà quản trị doanh nghiệp thơng mại đặc biệt quan tâm.Với hoạt động kinh doanh thơng mại tiết kiệm chi phí nguồn để tăng thu nhập, từ nâng cao hiệu kinh doanh, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp (hay gọi Chi phí thời kỳ) hai tiêu chất lợng Xuất phát từ lý trên, qua thời gian thực tập Chi nhánh Công ty TNHH TM & DV Thăng Long Mới, kết hợp với kiến thức đà học tập nghiên cứu trêng, ®ång thêi víi sù gióp ®ì tËn tinh cđa thầy cô giáo đặc biệt Thạc sỹ Nguyễn Thị Ngọc Thạch , cán bộ, nhân viên phòng kế toán công ty, em đà hoàn thành chuyên đề với đề tài: Tổ chức công tác kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Chi nhánh Công ty TNHH TM & DV Thăng Long Mới Chuyên đề em gồm chơng: Chơng I : Những vấn đề lý luận chung kế toán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp doanh nghiệp Chơng II : Thực trạng công tác kế toán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi nhánh Công ty TNHH TM & DV Thăng Long Mới Chơng III : Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Chi nhánh Công ty TNHH TM& DV Thăng Long Mới Chơng I Những vấn đề lí luận chung kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lí doanh nghiệp Đỗ Duy Hoàng Lớp K39/21.14 doanh nghiệp 1.1 nội dung, yêu cầu quản lí nhiệm vụ kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lí doanh nghiệp 1.1.1 Nội dung kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lí doanh nghiệp Hoạt động kinh tế thị trờng dới tác động quy luật khách quan nh quy luật cạnh tranh, quy luật cung cầu, quy luật giá trị đòi hỏi doanh nghiệp phải theo sát biến động nhu cầu thị trờng từ sản xuất kinh doanh loại sản phẩm thỏa mÃn thị trờng điều kiện cho phép doanh nghiệp, tối đa hóa lợi nhuận nhng phải đảm bảo hài hòa lợi ích doanh nghiệp với lợi ích ngời lao động, gắn liỊn lỵi Ých cđa doanh nghiƯp víi lỵi Ých cđa toàn xà hội Để thực đợc điều đó, bên cạnh việc đề mục tiêu kinh doanh, phơng thức để đạt đợc mục tiêu, nhà quản trị phải thờng xuyên kiểm tra, kiểm soát tình hình thực để có biện pháp điều chỉnh thích hợp Trong trình hoạt động doanh nghiệp tất yếu phát sinh chi phí, chúng đa dạng, phức tạp Do chúng ảnh hởng không nhỏ đến hiệu kinh doanh cđa doanh nghiƯp.Tríc ®Ị cËp ®Õn vÊn ®Ị ta tìm hiểu Chi phí gì? Theo Chuẩn Mùc KÕ to¸n Sè 01 “ ChuÈn Mùc Chung ” cđa HƯ Thèng Chn Mùc KÕ To¸n ViƯt Nam ban hành công bố theo Quyết Định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ trởng Bộ Tài Chính, Chi phí đợc định nghĩa: Là tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế toán dới hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu Chi phí bao gồm chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh trình hoạt động kinh doanh thông thờng doanh nghiệp chi phí khác Đỗ Duy Hoàng Lớp K39/21.14 Đối với doanh nghiệp thơng mại chi phí kinh doanh lµ bé phËn chi phÝ chiÕm tû träng lín tổng chi phí kỳ hạch toán Chi phí kinh doanh khoản chi tiền tài sản khác nhằm thực hoạt động sản xuất kinh doanh Đó khoản chi để mua sắm vật t- hàng hóa, chi trả lơng cho ngời lao động hoạt động dịch vụ Xét chất Chi phí kinh doanh hao phí lao động sống lao động vật hóa biểu dới hình thái giá trị tiền Chi phí kinh doanh vấn đề quan trọng mà nhà quản lý quan tâm Chi phÝ kinh doanh bao gåm nhiÒu bé phËn chi phÝ hợp thành nhiên phạm vi chuyên đề này, em xin sâu nghiên cứu hai phận chi phí: chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng toàn hao phí lao động sống lao động vật hóa chi phí cần thiết khác phát sinh trình tổ chức bán hàng hóa, sản phẩm dịch vụ đợc biểu tiền tính cho kỳ kinh doanh định Chi phí quản lý doanh nghiệp toàn hao phí lao động sống lao động vật hóa chi phí cần thiết khác phát sinh trình quản lý kinh doanh, quản lý hành chi phí chung khác liên quan đến toàn doanh nghiệp đợc biểu tiền tính cho kỳ kinh doanh định Các khoản chi phí tơng đối ổn định kỳ kinh doanh doanh nghiệp Xét mặt chất, phần lớn chi phí bán hàng chi phí quản lý không tạo giá trị giá trị sử dụng sản phẩm mà chi phí phát sinh trực tiếp trình sản xuất sản phẩm tạo nên giá trị giá trị sử dụng Chúng chi phí có tác dụng thực giá trị giá trị sử dụng sản phẩm, hàng hóa, phục vụ gián tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh đợc tiến hành cách thờng xuyên, liên tục Tuy nhiên phần nhỏ chi phí bán hàng tạo giá trị giá trị sử dụng sản phẩm Ngời ta gọi chi phí tiếp tục hoàn chỉnh sản phẩm lĩnh vực mua bán, dự trữ hàng hóa chi phí có tính chất sản xuất khâu lu thông Thuộc loại chi phí bao gồm chi phí bảo quản, Đỗ Duy Hoàng Lớp K39/21.14 bao gói sản phẩm, vận chuyển Sở dĩ có chi phí có tính chất hoàn thiện sản phẩm sản phẩm sản xuất tiêu dùng đợc mà cần có công đoạn để phân loại, chọn lọc, bao gói, từ vận chuyển hàng hóa tiêu dùng Công việc hoàn thành khâu lu thông hao phí lao động giai đoạn đà tạo giá trị hàng hóa Mặc dù vậy, chi phí lúc tạo giá trị sử dụng sản phẩm mà lại trở thành khoản chi phí làm giảm bớt gây tổn thất giá trị Trớc ngời ta cho toàn hao phí lao động sống lao động vật hóa tiêu hao trình mua bán hàng đợc biểu tiền gọi chi phí lu thông hàng hóa Quan niệm thiếu xác phân tích từ nhiều phơng diện ta thấy rằng: hao phí lao động sống tạo giá trị sản phẩm, hàng hóa, phần dùng để bù đắp lại hao phí lao động cần thiết biểu dới hình thái tiền lơng (V), phần tạo giá trị tăng thêm biểu dới hình thái thu nhập túy(M) Trên thực tế, ngời ta không tính toàn (V+M) vào chi phí bán hàng mà tính phần (V), có nghĩa gồm lao động sống cần thiết phần (M) Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp đợc xem chi phí thời kỳ- chi phí làm giảm lợi tức kỳ doanh nghiệp Nhng nói đến kinh doanh chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp hai yếu tố thiếu đợc có vai trò quan trọng chúng góp phần thúc đẩy trình tái sản xuất xà hội Mặt khác chúng ảnh hởng trực tiếp đến kết hoạt động kinh doanh Do việc quản lý chặt chẽ khoản chi phí phải theo nguyên tắc tiết kiệm sở bảo đảm nâng cao chất lợng hoạt động kinh doanh Để kiểm soát đợc chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cần phải xác định xác nội dung phạm vi chi phí, từ có cách phân loại phù hợp với yêu cầu quản lý, tránh nhầm lẫn bỏ sót 1.1.2 Yêu cầu quản lý kế toán Đỗ Duy Hoàng Lớp K39/21.14 Trong kinh tế thị trờng, doanh nghiệp hoạt động chủ yếu mục tiêu lợi nhuận Theo quy lt cđa sù chän läc tù nhiªn, mn thắng cạnh tranh, đặc biệt doanh nghiệp thơng mại vấn đề quan trọng mà họ phải quan tâm giảm chi phí giảm đồng chi phí nghĩa tăng đồng lợi nhuận Việc phấn đấu hạ thấp chi phí kinh doanh nói chung chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp nói riêng để nâng cao hiệu kinh doanh cần thiết cấp bách Đó nhân tố định sống doanh nghiệp Về mặt quản lý tài chính, để góp phần vào việc hạ thấp chi phÝ kinh doanh cịng nh h¹ thÊp chi phÝ bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh nghiệp cần thực số nội dung sau: ã Một là, quản lý chi phí gắn liền với kế hoạch, kế hoạch đợc lập theo dự toán ngắn hạn chi phí sở kế hoạch tài năm quý Lập kế hoạch ngắn hạn giúp cho doanh nghiệp khai thác khả tiềm tàng, giảm đợc chi phí ã Hai là, phân công, phân cấp quản lý chi phí phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Phân quyền hạn trách nhiệm cho phận nhằm nâng cao trách nhiệm nhân viên phận đó, từ phấn đấu h¹ thÊp tõng bé phËn chi phÝ cđa chi phÝ kinh doanh, phân công, phân cấp quản lý chi phí tạo điều kiện tốt cho công việc kiểm tra, kiểm soát trình thực dự toán chi phí ngắn hạn, từ kiểm soát đợc tình hình thực kế hoạch năm ã Ba là, thờng xuyên định kỳ kiểm tra, giám đốc tình hình thực kế hoạch chi phí, đặc biệt với khoản mục chi phí chủ yếu chiếm tỷ trọng lớn Việc kiểm tra phải đợc tiến hành cách toàn diện không gian thời gian Phải kiểm tra trớc sau chi nhằm phân tích đánh giá tính cần thiết, hiệu qủa có phù hợp với dự toán chi phí đà đề hay không? Xem xét mục đích chi phí, hạn mức chi phí có phù hợp với kế hoạch hay không? Đỗ Duy Hoàng Lớp K39/21.14 Xem xét sau chi để phân tích, đánh giá tính hiệu qủa, u, nhợc điểm khoản chi phí đà thực nhằm phục vụ lợi ích quản lý chi phí kỳ sau Kế toán phận cấu thành hệ thống công cụ quản lý kinh tÕ tµi chÝnh vµ lµ bé phËn quan träng giúp nhà quản lý có đợc thông tin đầy đủ, xác, kịp thời, có giá trị pháp lý có độ tin cậy cao Các hoạt động kế toán không giúp cho nhà quản lý tài theo sát đợc khoản chi phí phát sinh mà giúp họ kiểm soát chúng đợc dễ dàng Nó cho biết nghiệp vụ hoạt động tốt, đem lại hiệu kinh tế cao, ngợc lại, đợc nghiệp vụ yếu kém, cần khắc phục, sửa đổi Hạch toán kế toán làm cho việc quản lý tình hình tài Công ty đợc diễn suôn sẻ Hạch toán đắn chi phí bán hàng chi phí quản lý có ý nghĩa thiết thực công tác quản lý nh công tác tổ chức kế toán doanh nghiệp, đặc biệt với chế hạch toán kinh tế độc lập, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải thực lấy thu bù chi đơn vị phải tự chủ mặt tài Do vậy, việc tổ chức hạch toán đắn hai loại chi phí đảm bảo xác định xác thu nhập, khắc phục tình trạng "lÃi giả, lỗ thật", góp phần ngăn ngừa tợng tham ô, lÃng phí kinh doanh 1.1.3 NhiƯm vơ cđa kÕ to¸n Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí thời kỳ, làm giảm lợi tức doanh nghiệp, ảnh hởng trực tiếp đến hiệu kinh doanh doanh nghiệp Xuất phát từ chức nhiệm vụ chung kế toán xuất phát từ đặc điểm riêng công tác quản lý chi phí, kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cần phải thực nhiệm vụ sau: Kế toán phải theo dõi, ghi chép, phản ánh xác kịp thời đầy đủ khoản chi phí bán hàng chi phí quản lý phát sinh trình kinh doanh theo yếu tố, khoản mục địa điểm phát sinh tùy thuộc vào yêu cầu quản lý Từ cung cấp số liệu cho việc kiểm tra, phân tích, đánh giá tình hình chi phí doanh nghiệp Đỗ Duy Hoàng Líp K39/21.14  KiĨm tra chỈt chÏ, cã hƯ thèng chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh nhằm đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp khoản chi phí, tình hình thực kế hoạch định mức chi phí Mặt khác tránh hành vi gian lận, lÃng phí Cuối kỳ kế toán phải kết chuyển chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản xác định kết kinh doanh Nếu doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh dài chi phí kết chuyển phần vào kỳ kinh doanh, phần đợc phân bổ cho kỳ sau Tổ chức kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu hạch toán kế toán nội Công tác kế toán cần thiết cho tất khâu trình hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung công tác quản lý chi phí nói riêng Trong giai đoạn nay, thực đổi chế Đảng Nhà nớc, nhiệm vụ kế toán đợc nâng lên cao Do việc tăng cờng cải tiến hoàn thiện công tác kế toán trở thành nhu cầu thiết thực doanh nghiệp, ngành kinh tế quốc dân 1.2.kế toán chi phí bán hàng 1.2.1 Nội dung kế toán chi phí bán hàng Trong kinh tế thị trờng, vấn đề tiêu thụ hàng hoá đợc đặt hàng đầu cho loại hình doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp thơng mại với chức chủ yếu lu thông hàng hoá khâu bán có vai trò định đến khâu khác nh mua vào, dự trữ Do doanh nghiệp luôn phấn đấu đẩy mạnh bán Trong trình đó, cần thiết phải hao phí lợng lao động xà hội bao gồm lao động sống lao động vật hoá để tiêu thụ số thành phẩm, hàng hoá doanh nghiệp Biểu tiền khoản hao phí đợc gọi chi phí bán hàng Hay nói cách khác, chi phí bán hàng khoản chi để bảo quản, phân loại, chọn lọc, chỉnh lý, đóng gói Đỗ Duy Hoàng Lớp K39/21.14 hàng hoá chi phí phục vụ cho trình bán hàng hay chi phí quảng cáo, tiếp thị, giao dịch, chi phí nhân viên, hoa hồng chi phí khác Vậy chi phí bán hàng toàn chi phí phát sinh trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ Cần phân biệt chi phí bán hàng với chi phí lu thông chi phí kinh doanh khác doanh nghiệp: - Chi phí bán hàng bao gồm khoản chi phí phát sinh khâu dụ trữ hàng hoá nh chi phí chọn lọc, bảo quản, phân loại, chỉnh lý, bao gói hàng hoá, chi phÝ vËn chun bèc dì… vµ chi phÝ phơc vơ bán hàng - Chi phí phát sinh khâu mua hàng đợc tính vào giá trị vốn hàng nhập kho nh chi phÝ vËn chun, bèc dì tõ n¬i mua vỊ kho doanh nghiƯp, chi phÝ b¶o hiĨm, tiỊn thuê kho bÃi - Chi phí lu thông bao gồm tất chi phí phát sinh khâu mua vào, dự trữ bán - Các khoản chi phí phục vụ hoạt động liên doanh liên kết, chi phí đầu t bên ngoài, lÃi tiền vay đợc hạch toán chung vào chi phí hoạt động tài - Các khoản chi phí khác phát sinh kỳ kinh doanh nhng xác định đợc trớc nh chi phí lý TSCĐ, hao hụt vật t hàng hoá, tổn thất tài sản, chi phí hoả hoạn, thiên tai bất ngờ khoản chi phí bất thờng khác đợc tính vào chi phí bất thờng Nh vậy, chi phí bán hàng phận chi phí lu thông, chi phí cấu thành phí kinh doanh doanh nghiệp thơng mại Chi phí bán hàng đợc bù đắp từ doanh thu bán hàng kỳ Nhng tất chi phí phát sinh đợc coi chi phí bán hàng mà có khoản đợc tính không đợc tính vào chi phí bán hàng Nói chung, hao phí lao động sống lao động vật hoá phát sinh trình dự trữ tiêu thụ hàng hoá đợc tính chi phí bán hàng Tuy nhiên, để đáp ứng yêu cầu chế độ hạch toán kế toán, ngời ta cần tính vào chi phí bán hàng phần thu nhập tuý xà hội nh: BHXH, BHYT, Đỗ Duy Hoàng Lớp K39/21.14 KPCĐ Mặc dù thực chất khoản chi phí bán hàng mà khoản phân phối lại đơn vị với Phần nhiều hay phụ thuộc vào đờng lối kinh tế- tài quốc gia thời kỳ Theo quy định hành, số khoản sau không đợc tính vào chi phí bán hàng: - Các khoản chi mang tính phân phối lại nh: thuế loại, quỹ - Các khoản chi có nguồn bù đắp riêng nh: lơng chuyên gia, chi phí cho hội nghị công nhân viên, chi phí công tác Đoàn, Đảng, Đoàn niên - Phí liên quan đến việc phục vụ đời sống sinh hoạt văn hoá công nhân viên nh: nhà trẻ, câu lạc - Các khoản thiệt hại thiên tai, hoả hoạn, lÃi vay hạn, phạt vi phạm hợp đồng 1.2.2 Phân loại chi phí bán hàng Chi phí bán hàng phận chi phí quan trọng, phát sinh khâu tiêu thụ hàng hoá Chi phí bán hàng phản ánh chất lợng công tác quản lý chi phí hiệu kinh doanh doanh nghiệp Yêu cầu quản lý chặt chẽ chi phí bán hàng cần thiết Qua phải kiểm tra, phân tích xu hớng biến động chi phí bán hàng, ®ång thêi ®Ị ph¬ng híng phÊn ®Êu tiÕt kiƯm chi phí bán hàng, đề biện pháp hữu hiệu công tác quản lý Để áp ứng yêu cầu quản lý chi phí bán hàng cách có hiệu quả, ngời ta phải tiến hành phân loại chi phí Phân loại chi phí bán hàng việc xếp khoản chi phí bán hàng có tính chất thành loại, nhóm theo tiêu thức định Tuỳ theo yêu cầu quản lý mà có cách thức phân loại chi phí khác nhau, cách phân loại có mục đích tác dụng riêng Trong doanh nghiệp thơng mại, chi phí bán hàng đợc phân loại theo cách sau: Đỗ Duy Hoàng 10 Lớp K39/21.14 Biểu mẫu số 4: Hoá đơn GTGT Hoá đơn (GTGT) MÉu sè: 01 GTKT- 3LL GU/ 2003B No: 175921 Ngày 02 tháng 01 năm 2005 Đơn vị bán hàng: Địa chỉ: Số Tài khoản: Điện thoại: Mà số: Ngời mua hàng: Chị Nguyễn thị Mai Đơn vị: Chi nhánh Công ty TNHH TM&DV Thăng Long Mới Địa chỉ: Hình thức toán: TMặt STT Tên hàng hoá, Đvị dịch vơ M¸y vi tÝnh ChiÕc Th st GTGT: 10% Mà số: 0100839776 - SL Đơn giá Thành tiền 6.590.000 Cộng tiền hàng: Tiền thuế GTGT: ĐVT 6.590.000 VNĐ 6.590.000 659.000 Tổng cộng tiền toán: 7.249.000 Số tiền viết chữ: Bẩy triệu hai trăm bốn mơi chín nghìn đồng chẵn Ngời mua hàng (ký, ghi rõ họ tên) Đỗ Duy Hoàng Kế toán trởng (ký, ghi rõ họ tên) 53 Thủ trởng đơn vị (ký, đóng dÊu, ghi hä tªn) Líp K39/21.14 BiĨu mÉu sè Phiếu chi Ngày 02 tháng 01 năm 2005 Quyển số: Sè: MÉu sè 02- TT Q§ số 144/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/ 2001 Nợ TK 6423: 6.590.000 Nợ TK 133: Cã TK 111 : 659.000 7.249.000 Hä tªn ngời nhận tiền: A Tiến Địa chỉ: Chi nhánh Công ty TNHH TM & DV Thăng Long Mới Lý chi: Mua máy vi tính phục vụ quản lý Số tiền: 7.249.000 đồng Số tiền viết chữ: Bẩy triệu hai trăm bốn mơi chín nghìn đồng chẵn Ngời nhận tiỊn Thđ q (ký, ghi râ hä tªn) (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi họ tên) 2.2.2.4 Kế toán chi phí khấu hao TSCĐ Đỗ Duy Hoàng 54 Lớp K39/21.14 Chi nhánh Công ty TNHH TM & DV Thăng Long Mới quản lý TSCĐ theo tiêu: Nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại Phơng pháp tính khấu hao mà công ty áp dụng khấu hao theo đờng thẳng: M= NG N Trong ®ã: M : Møc khÊu hao TSCĐ NG: Nguyên giá TSCĐ N : Thời gian sử dụng định mức Căn vào chứng từ : Biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ kế toán tiến hành trích khấu hao TSCĐ theo quý cho TSCĐ Sau đó, kế toán lập bảng phân bổ khấu hao VD: Trích bảng tính phân bổ KH TSCĐ quý 01/2005 (Bảng số 3) (Bảng số 3) Đỗ Duy Hoàng Bảng tính phân bổ KH TSCĐ 55 Lớp K39/21.14 Quý 01 năm 2005 S T T Chỉ tiêu Tỉ Nơi SD lệ KH Toàn DN Giá trị K KH H TK 627 TK 641 I Sè KH đà trích quý trớc II Số KH TSCĐ tăng quý III Số KH TSCĐ giảm quý I Số KH TSCĐ V phải trích quý TK 642 5.500.000 3.500.000 3.800.000 2.000.000 2.650.000 1.500.000 6.650.000 … 4.000.000 Ngµy tháng năm Kế toán trởng Ngời lập bảng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) Kế toán ghi sổ: Nợ TK 6414: 6.650.000 Nợ TK 6424: 4.000.000 Có TK 214: 10.650.000 Đồng thời ghi đơn bên Có TK 009: 10.650.000 2.2.2.5 Kế toán thuế, phí, lệ phí Căn để kế toán hạch toán: - Giấy đề nghị toán, phiếu chi - Hóa đơn lệ phí - Giấy báo nợ NH - Biên lai nộp thuế Các khoản chi phí thuế, phí, lệ phí nh: thuế môn bài, thuế nhà đất khoản cố định, có số phát sinh lớn nên đợc nộp tiền gửi ngân hàng qua hình thức chuyển khoản, loại phí, lệ phí nh phí cầu đờng, phí vệ sinh, lệ phí Đỗ Duy Hoàng 56 Lớp K39/21.14 giao thông, lệ phí trớc bạ nhận đợc giấy đề nghị toán đà đợc xét duyệt kèm theo chứng từ liên quan, kế toán tiền mặt quỹ lập phiếu chi chuyển cho thủ quỹ trích trả làm ghi sổ cho kế toán chi phí tiến hành hạch toán trả khoản Nợ TK 6425 Có TK 333 Có TK 111, 112 2.2.2.6 Kế toán chi phí dịch vụ mua * Các khoản dịch vụ chi phí mua phát sinh tháng nh chi phí thuê bến bÃi, thuê bốc vác vận chuyển phục vụ cho trình bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 6417 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 141, 331 * Các khoản dịch vụ chi phí mua nh: tiền điện, nớc, điện thoại phát sinh tháng phục vụ dùng chung doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 6427 Nợ TK 133 Cã TK 111, 112, 141, 331 VD: Ngµy 05/01/2005, chi tiền mặt để thuê bốc vác vận chuyển hàng hoá Biểu mẫu số Đỗ Duy Hoàng 57 Lớp K39/21.14 Phiếu chi Ngày 05 tháng 01 năm 2005 Qun sè:……… Sè: MÉu sè 02- TT Q§ sè 144/2001/Q§-BTC ngày 21/12/ 2001 Nợ TK 6417: 5.950.000 Có TK 111 : 5.950.000 Họ tên ngời nhận tiền: Đào Minh Địa chỉ: Chi nhánh Công ty TNHH TM & DV Thăng Long Mới Lý chi: Thuê vận chuyển bốc vác hàng hoá Số tiền: 5.950.000 đ Số tiền viết chữ: Năm triệu chín trăm năm mơi nghìn đồng chẵn Ngêi nhËn tiỊn Thđ q (ký, ghi râ hä tªn) (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi họ tên) 2.2.2.7 kế toán chi phí tiền kh¸c * C¸c chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c ph¸t sinh tháng phục vụ cho trình bán hàng nh: Chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng, .kế toán ghi sỉ: Nỵ TK 6418 Nỵ TK 133 Cã TK 111, 112, 141, 331 * C¸c chi phÝ b»ng tiỊn khác phát sinh tháng khoản nh: chi hội nghị, tiếp khách, đào tạo cán bộphát sinh, kế toán ghi: Nợ TK 6428 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 141, 331 Đỗ Duy Hoàng 58 Lớp K39/21.14 VD: Ngày 12/01/2005 chi tiền mặt cho Anh Tuấn chi tiếp khách, hội nghị khách hàng Biểu mẫu số Phiếu chi Ngày 12 tháng 01 năm 2005 Quyển sè: Sè: MÉu sè 02- TT QĐ số 144/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/ 2001 Nợ TK 6418: 3.000.000 Có TK 111 :3.000.000 Họ tên ngời nhận tiền: Trịnh Anh Tuấn Địa chỉ: Chi nhánh Công ty TNHH TM & DV Thăng Long Mới Lý chi: Tiếp khách, hội nghị khách hàng Số tiền: 3.000.000 đ Số tiền viết chữ: Ba triệu đồng chẵn Ngời nhận tiền Thđ q (ký, ghi râ hä tªn) (ký, ghi râ họ tên) Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi họ tên) Căn vào phiếu chi chi mua dụng cụ đồ dùng, khoản thuế phí lệ phí nộp cho NSNN, khoản chi phí dịch vụ mua ( tiền điện thoại,), chi phí tiền khác.Kế toán tổng hợp lại lập bảng kê chi tiền mặt (Bảng số 4), bảng kê chi tiền gửi ngân hàng (Bảng số 5) Đồng thời kế toán vào bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng, Bảng tính phân bổ KH TSCĐ, để làm ghi vào bảng tổng hợp khoản chi phÝ (B¶ng sè 6), chøng tõ ghi sỉ (B¶ng số 7, 9), sổ tài khoản 641 Chi phí bán hàng, 642 Chi phí QLDN(Bảng số 8, 10) Đỗ Duy Hoàng 59 Lớp K39/21.14 (Bảng số 4) bảng kê chi tiền mặt Từ ngày 01/01/2005 đến ngày 31/01/2005 Chøng tõ SH Ngµy PC02 01/01 PC06 PC10 05/01 12/01 DiƠn gi¶i Chi tiỊn cho A TiÕn mua dung cụ, đồ dùng Thuê V/C hàng hoá Chi tiếp khách, chi hội nghị khách hàng Phí, lệ phí Cộng: Đỗ Duy Hoµng Ghi Cã TK 111 253.000 5.950.000 3.000.000 3.560.540 20.530.400 641 50.000 Ghi Nợ TK 642 133 180.000 23.000 5.950.000 3.000.000 10.305.650 Líp 60 K39/21.14 3.560.540s 5.174.750 (B¶ng sè 5) bảng kê chi tiền gửi ngân hàng Từ ngày 01/01/2005 đến ngày 31/01/2005 Chứng từ Diễn giải SH Ngày 12/01 Trả tiền điện thoại 15/01 VPP ®iÖn Cộng: Đỗ Duy Hoàng Ghi Có TK112 641 6.519.788 3.465.715 3.150.650 20.560.500 9.500.860 Ghi Nợ TK 642 133 5.927.080 592.708 Líp 61 K39/21.14 315.065 6.709.230 trÝch bảng tổng hợp khoản chi phí Quý 01 năm 2005 Ghi Nợ TK chi phí Số hiệu TK Diễn giải đối ứng 641 642 133 1.Chi TMặt 111 Bảng kê chi TM tháng 01 10.305.650 5.174.750 Tỉng céng chi TM: 31.277.600 15.562.180 Chi tiỊn gưi Ngân hàng 112 Bảng kê chi tiền gửi tháng 01 9.500.860 6.709.230 Tỉng céng chi Tgưi: 27.437.550 18.705.650 Chi lơng CNV 334 Chi lơng CNV tháng 01 39.200.000 9.050.000 Tỉng céng chi tiỊn l¬ng: 111.950.000 28.457.000 Các khoản trích - Khoản trích theo lơng tháng 01 338 7.448.000 1.719.500 - - TrÝch KH TSC§ 214 6.650.000 4.000.000 Tỉng céng kho¶n trÝch: 27.920.500 9.406.830 Tỉng chi: 198.585.650 72.131.660 (B¶ng sè 6) Đỗ Duy Hoàng Lớp 62 K39/21.14 (Bảng số 7) chứng từ ghi sổ Ngày 31/03/2005 DiƠn gi¶i - Chi phÝ BH b»ng M· sè TK Nỵ Cã 641 TM Sè tiỊn Nỵ 31.277.600 111 - Chi phí BH - Trả lơng cho nhân 27.437.550 112 27.437.550 641 viên bán hàng - Các khoản trÝch 31.277.600 641 TGNH 111.950.000 334 111.950.000 641 27.920.500 + Theo lơng 338 + KHTSCĐ 214 21.270.500 6.650.000 Tổng cộng Đỗ Duy Hoàng Có 198.585.650 63 198.585.650 Lớp K39/21.14 (Bảng số 8) Số Ngày 31/03/2005 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: TK 641 NTGS Chứng từ ghi sổ SH Ngày 31/12 Đỗ Duy Hoàng Diễn giải Chi phí bán hàng TM Chi phí bán hàng TGNH Lơng Khoản trích theo lơng Trích KHTSCĐ K/c CPBH để xđ kquả Cộng PS quý: Số d cuối quý: Luỹ kế từ đầu năm TKĐƯ 111 112 334 338 214 911 Líp 64 K39/21.14 Sè tiỊn Nỵ 31.277.600 27.437.550 111.950.000 21.270.500 6.650.000 198.585.650 Cã 198.585.650 198.585.650 chøng tõ ghi sổ (Bảng số 9) Ngày 31/03/2005 Diễn giải -Chi QLDN Mà số TK Nợ Có 642 tiền mặt -Chi QLDN b»ng Cã 15.562.180 642 18.705.650 112 18.705.650 642 viên QLDN - Các khoản trích Nợ 15.562.180 111 TGNH - Trả lơng cho nhân Số tiền 28.457.000 334 28.457.000 642 9.406.830 + Theo lơng 338 + KHTSCĐ 214 5.406.830 Tổng cộng 72.131.660 4.000.000 72.131.660 (Bảng số 10) Số Đỗ Duy Hoàng 65 Lớp K39/21.14 Ngày 31/03/2005 Tên tài kho¶n: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp Sè hiƯu: TK 642 NT GS Chøng tõ ghi sỉ SH Ngµy 31/01 Số tiền TK ĐƯ Diễn giải CP QLDN TMặt CP QLDN TGNH Lơng nhân viên quản lý Các khoản trích theo lơng Trích KHTSCĐ Nợ 111 15.562.180 112 18.705.650 334 9.050.000 338 5.406.830 214 4.000.000 K/c CP QLDN ®Ó 911 x®kq Céng PS quý: Sè d cuèi quý: Có 72.131.660 72.131.660 72.131.660 Luỹ kế từ đầu năm Đỗ Duy Hoàng 66 Lớp K39/21.14 CHƯƠNG III: Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanghiệp chi nhánh Công ty TNHH TM& DV Thăng long 3.1 Nhận xét công tác kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp chi nhánh Công ty TNHH TM& DV Thăng long Trong điều kiện nay, doanh nghiệp phải đứng trớc nhiều khó khăn thử thách kinh tế họ phải đứng trớc nhiều vấn đề nh: Cạnh tranh giá cả, chất lợng sản phẩm, quan tâm sách quản lý vĩ mô Nhà nớc đặc biệt mà yêu cầu ngời tiêu dùng ngày cao Do đó, lợi nhuận cao an toàn kinh doanh mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp Để đạt đợc mục tiêu doanh nghiệp cần phải có chiến lợc kinh doanh phù hợp, nắm bắt đợc nhu cầu thị trờng; nhiên nhìn chung doanh nghiệp tìm cách chiếm lĩnh thị trờng, tăng doanh thu, đặc biệt giảm chi phí cách tối đa Nhận thức đợc điều đó, ban lÃnh đạo Công ty đà cố gắng khai thác phát huy mạnh khắc phục khó khăn mình, nắm bắt nhu cầu thị trờng, tìm kiếm đối tác kinh doanh, tạo đà cho Công ty đứng vững ngày phát triển thị trờng Qua trình tìm hiểu tình hình thực tế kế toán CPBH CPQLDN chi nhánh Công ty TNHH TM& DV Thăng Long Míi, cã thĨ rót mét sè nhËn xÐt sau: * Ưu điểm: Phòng kế toán công ty bao gồm cán kế toán có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, dày dạn kinh nghiệm, có hiểu biết kinh tế thị trờng, yêu cầu cán kế toán tình hình Mọi ngời phòng đoàn kết giúp đỡ công việc Nhìn chung công tác kế toán CPBH CPQLDN nh thành phần kế toán khác đợc đội ngũ công ty thực cách khoa học hoàn thiện Nổi bật u điểm sau: 67 Đỗ Duy Hoàng Líp K39/21.14 ... TNHH TM & DV Thăng Long Mới 2.2.2.1 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp * Kế toán chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng chi nhánh công ty TNHH TM & DV Thăng Long Mới bao gồm nội... đề lý luận chung kế toán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp doanh nghiệp Chơng II : Thực trạng công tác kế toán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi nhánh Công ty TNHH TM. .. ánh chi phí phát sinh phục vụ công tác bán khoản chi phí nêu nh chi phí quảng cáo, chào hàng, bán hàng * Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp chi nhánh công ty TNHH