ĐỀ án làm GIẢ XĂNG của đại GIA TRỊNH SƯỚNG

ĐỀ ÁN LÀM GIẢ XĂNG CỦA ĐẠI GIA TRỊNH SƯỚNG CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1: Khung pháp lý kế toán Việt Nam Hệ thống quy định pháp lý kế toán ban hành để hướng dẫn, điều chỉnh hoạt động kế toán giới hạn mặt phạm vi nội dung phải tuân thủ tổ chức thực cơng tác kế tốn đơn vị kế toán kinh tế Theo thứ tự cấp độ từ cao đến thấp, liệt kê văn pháp lý chi phối hoạt động kế toán doanh nghiệp bao gồm: Luật Kế toán, hệ thống chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán, thông tư hướng dẫn thực bổ sung, điều chỉnh có vấn đề phát sinh KHUNG PHÁP LÝ KẾ TOÁN VIỆT NAM LUẬT KẾ TOÁN CHUẨN MỰC KẾ TOÁN- VAS 88/2015/QH13 GỒM 30 VAS CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP SIÊU NHỎ CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG ĐỐI VỚI BẢO HIỂM TIỀN TẠI VIỆT NAM CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN a LUẬT KẾ TOÁN Điều Nguyên tắc kế toán Đơn vị kế toán phải thu thập, phản ánh khách quan, đầy đủ, thực tế kỳ kế toán mà nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Đơn vị kế tốn phải sử dụng phương pháp đánh giá tài sản phân bổ khoản thu, chi cách thận trọng, không làm sai lệch kết hoạt động kinh tế, tài đơn vị kế tốn Việc lập trình bày báo cáo tài phải bảo đảm phản ánh chất giao dịch hình thức, tên gọi giao dịch Điều 13 Các hành vi bị nghiêm cấm Người có trách nhiệm quản lý, điều hành đơn vị kế toán kiêm làm kế toán, thủ kho, thủ quỹ, trừ doanh nghiệp tư nhân công ty trách nhiệm hữu hạn cá nhân làm chủ sở hữu Điều 16 Nội dung chứng từ kế toán đ) Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; e) Số lượng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài ghi số; tổng số tiền chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi số chữ; Điều 18 Lập lưu trữ chứng từ kế toán Chứng từ kế toán phải lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời, xác theo nội dung quy định mẫu Trong trường hợp chứng từ kế tốn chưa có mẫu đơn vị kế toán tự lập chứng từ kế toán phải bảo đảm đầy đủ nội dung quy định Điều 16 Luật Điều 24 Sổ kế toán Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống lưu giữ toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh có liên quan đến đơn vị kế toán Sổ kế toán phải ghi rõ tên đơn vị kế toán; tên sổ; ngày, tháng, năm lập sổ; ngày, tháng, năm khóa sổ; chữ ký người lập sổ, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế toán; số trang; đóng dấu giáp lai Điều 26 Mở sổ, ghi sổ, khóa sổ lưu trữ sổ kế tốn Sổ kế toán phải ghi kịp thời, rõ ràng, đầy đủ theo nội dung sổ Thông tin, số liệu ghi vào sổ kế tốn phải xác, trung thực, với chứng từ kế toán Việc ghi sổ kế tốn phải theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ kinh tế, tài Thơng tin, số liệu ghi sổ kế toán năm sau phải thông tin, số liệu ghi sổ kế toán năm trước liền kề Sổ kế toán phải ghi liên tục từ mở sổ đến khóa sổ Điều 28 Đánh giá ghi nhận theo giá trị hợp lý Việc đánh giá lại tài sản nợ phải trả theo giá trị hợp lý phải bảo đảm có xác thực Trường hợp khơng có sở để xác định giá trị cách đáng tin cậy tài sản nợ phải trả ghi nhận theo giá gốc Bộ Tài quy định cụ thể tài sản nợ phải trả ghi nhận đánh giá lại theo giá trị hợp lý, phương pháp kế toán ghi nhận đánh giá lại theo giá trị hợp lý Điều 51 Tiêu chuẩn, quyền trách nhiệm người làm kế toán Người làm kế toán phải có tiêu chuẩn sau đây: a) Có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực, liêm khiết, có ý thức chấp hành pháp luật; b) Có trình độ chun mơn, nghiệp vụ kế tốn Người làm kế tốn có quyền độc lập chun mơn, nghiệp vụ kế tốn Người làm kế tốn có trách nhiệm tuân thủ quy định pháp luật kế tốn, thực cơng việc phân cơng chịu trách nhiệm chuyên môn, nghiệp vụ Khi thay đổi người làm kế tốn, người làm kế tốn cũ có trách nhiệm bàn giao cơng việc kế toán tài liệu kế toán cho người làm kế toán Người làm kế toán cũ phải chịu trách nhiệm cơng việc kế tốn thời gian làm kế tốn Điều 52 Những người khơng làm kế toán Người người quản lý, điều hành, thủ kho, thủ quỹ, người mua, bán tài sản đơn vị kế toán, trừ doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn cá nhân làm chủ sở hữu trường hợp khác Chính phủ quy định Điều 55 Trách nhiệm quyền kế toán trưởng Kế tốn trưởng có trách nhiệm sau đây: a) Thực quy định pháp luật kế toán, tài đơn vị kế tốn; b) Tổ chức điều hành máy kế toán theo quy định Luật này; c) Lập báo cáo tài tuân thủ chế độ kế toán chuẩn mực kế toán b CHUẨN MỰC KẾ TOÁN NỘI DUNG CHUẨN MỰC CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TỐN CƠ BẢN Cơ sở dồn tích 3.   Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế tốn vào thời điểm phát sinh, khơng vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền Báo cáo tài lập sở dồn tích phản ánh tình hình tài doanh nghiệp khứ, tương lai Hoạt động Liên tục 4.  Báo cáo tài phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, nghĩa doanh nghiệp khơng có ý định khơng buộc phải ngừng hoạt động phải thu hẹp đáng kể quy mơ hoạt động Trường hợp thực tế khác với giả định hoạt động liên tục báo cáo tài phải lập một cơ sở khác phải giải thích sở sử dụng để lập báo cáo tài Giá gốc 5.   Tài sản phải ghi nhận theo giá gốc Giá gốc tài sản tính theo số tiền khoản tương đương tiền trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý tài sản vào thời điểm tài sản được ghi nhận Giá gốc tài sản không thay đổi trừ có quy định khác chuẩn mực kế toán cụ Phù hợp 6.   Việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu Chi phí tương ứng với doanh thu gồm chi phí kỳ tạo doanh thu chi phí kỳ trước chi phí phải trả liên quan đến doanh thu kỳ Nhất qn 7.   Các sách phương pháp kế toán doanh nghiệp chọn phải áp dụng thống nhất kỳ kế tốn năm Trường hợp có thay đổi sách phương pháp kế tốn chọn phải giải trình lý ảnh hưởng thay đổi phần thuyết minh báo cáo tài Thận trọng 8.   Thận trọng việc xem xét, cân nhắc, phán đốn cần thiết để lập ước tính kế tốn điều kiện không chắn Nguyên tắc thận trọng đòi hỏi: a/ Phải lập khoản dự phòng không lập lớn; b/ Không đánh giá cao giá trị tài sản khoản thu nhập; c/ Không đánh giá thấp giá trị khoản nợ phải trả chi phí; d/ Doanh thu thu nhập ghi nhận có chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế, cịn chi phí phải ghi nhận có chứng khả phát sinh chi phí Trọng yếu 9.   Thơng tin coi trọng yếu trường hợp thiếu thông tin thiếu xác thơng tin làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng báo cáo tài Tính trọng yếu phụ thuộc vào độ lớn tính chất thơng tin sai sót đánh giá hồn cảnh cụ thể Tính trọng yếu thơng tin phải xem xét trên phương diện định lượng định tính CÁC YÊU CẦU CƠ BẢN ĐỐI VỚI KẾ TOÁN Trung thực 10 Các thơng tin số liệu kế tốn phải ghi chép báo cáo sở chứng đầy đủ, khách quan với thực tế trạng, chất nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế phát sinh Khách quan 11 Các thơng tin số liệu kế tốn phải ghi chép báo cáo với thực tế, không bị xun tạc, khơng bị bóp méo Đầy đủ 12 Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến kỳ kế toán phải ghi chép báo cáo đầy đủ, khơng bị bỏ sót Kịp thời 13 Các thơng tin số liệu kế tốn phải ghi chép báo cáo kịp thời, trước thời hạn quy định, không chậm trễ Dễ hiểu 14 Các thơng tin số liệu kế tốn trình bày báo cáo tài phải rõ ràng, dễ hiểu người sử dụng Người sử dụng hiểu người có hiểu biết kinh doanh, kinh tế, tài chính, kế tốn mức trung bình Thơng tin vấn đề phức tạp báo cáo tài phải được giải trình phần thuyết minh Có thể so sánh 15 Các thơng tin số liệu kế toán kỳ kế toán doanh nghiệp doanh nghiệp so sánh tính tốn trình bày qn Trường hợp khơng qn phải giải trình phần thuyết minh để người sử dụng báo cáo tài so sánh thơng tin kỳ kế toán, doanh nghiệp thơng tin thực với thơng tin dự tốn, kế hoạch 16 Yêu cầu kế toán quy định Đoạn 10, 11, 12, 13, 14, 15 nói phải thực đồng thời Ví dụ: Yêu cầu trung thực bao hàm yêu cầu khách quan; yêu cầu kịp thời phải đầy đủ, dễ hiểu so sánh CHUẨN MỰC SỐ 01- CHUẨN MỰC CHUNG GHI NHẬN CÁC YẾU TỐ CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH 39 Báo cáo tài phải ghi nhận yếu tố tình hình tài tình hình kinh doanh doanh nghiệp; yếu tố phải ghi nhận theo khoản mục Một khoản mục ghi nhận báo cáo tài thoả mãn hai tiêu chuẩn: a/ Chắc chắn thu lợi ích kinh tế làm giảm lợi ích kinh tế tương lai; b/ Khoản mục có giá trị xác định giá trị cách đáng tin cậy Ghi nhận tài sản 40 Tài sản ghi nhận Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp có khả chắn thu lợi ích kinh tế tương lai giá trị tài sản xác định cách đáng tin cậy Ghi nhận doanh thu thu nhập khác 43 Doanh thu thu nhập khác ghi nhận báo cáo kết hoạt động kinh doanh thu lợi ích kinh tế tương lai có liên quan tới gia tăng tài sản giảm bớt nợ phải trả và giá trị gia tăng phải xác định cách đáng tin cậy Ghi nhận chi phí 44 Chi phí sản xuất, kinh doanh chi phí khác ghi nhận Báo cáo kết hoạt động kinh doanh khoản chi phí làm giảm bớt lợi ích kinh tế tương lai có liên quan đến việc giảm bớt tài sản tăng nợ phải trả chi phí phải xác định cách đáng tin cậy 45 Các chi phí ghi nhận Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phải tuân thủ nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí CHUẨN MỰC SỐ 02 - HÀNG TỒN KHO Gía gốc tồn kho 5.   Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái GHI NHẬN CHI PHÍ 25 Ghi nhận giá trị hàng tồn kho bán vào chi phí kỳ phải đảm bảo nguyên tắc phù hợp chi phí doanh thu CHUẨN MỰC SỐ 14 DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC 04. Doanh thu bao gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thu Các khoản thu hộ bên thứ ba khơng phải nguồn lợi ích kinh tế, khơng làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp khơng coi doanh thu (Ví dụ: Khi người nhận đại lý thu hộ tiền bán hàng cho đơn vị chủ hàng, doanh thu người nhận đại lý tiền hoa hồng hưởng) Các khoản góp vốn cổ đơng chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu không doanh thu 05 Doanh thu xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu 11. Doanh thu bán hàng ghi nhận đảm bảo doanh nghiệp nhận lợi ích kinh tế từ giao dịch Trường hợp lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng cịn phụ thuộc yếu tố khơng chắn ghi nhận doanh thu yếu tố khơng chắn xử lý xong (ví dụ, doanh nghiệp khơng chắn Chính phủ nước sở có chấp nhận chuyển tiền bán hàng nước ngồi hay khơng) Nếu doanh thu ghi nhận trường hợp chưa thu tiền xác định khoản tiền nợ phải thu khơng thu phải hạch tốn vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ mà khơng ghi giảm doanh thu Khi xác định khoản phải thu khơng chắn thu (Nợ phải thu khó địi) phải lập dự phịng nợ phải thu khó địi mà khơng ghi giảm doanh thu Các khoản nợ phải thu khó địi xác định thực khơng địi bù đắp nguồn dự phịng nợ phải thu khó địi 15. Doanh thu chi phí liên quan tới giao dịch phải ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp Các chi phí, bao gồm chi phí phát sinh sau ngày giao hàng (như chi phí bảo hành chi phí khác), thường xác định chắn điều kiện ghi nhận doanh thu thỏa mãn Các khoản tiền nhận trước khách hàng không ghi nhận doanh thu mà ghi nhận khoản nợ phải trả thời điểm nhận tiền trước khách hàng Khoản nợ phải trả số tiền nhận trước khách hàng ghi nhận doanh thu đồng thời thỏa mãn năm (5) điều kiện quy định đoạn 10 CHUẨN MỰC SỐ 21-TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH u cầu lập trình bày báo cáo tài 09 Báo cáo tài phải trình bày cách trung thực hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp Để đảm bảo yêu cầu trung thực hợp lý, báo cáo tài phải lập trình bày sở tuân thủ chuẩn mực kế toán, chế độ kế tốn quy định có liên quan hành 10 Doanh nghiệp cần nêu rõ phần thuyết minh báo cáo tài báo cáo tài lập trình bày phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam Báo cáo tài coi lập trình bày phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam báo cáo tài tuân thủ quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành hướng dẫn thực chuẩn mực kế toán Việt Nam Bộ Tài Trường hợp doanh nghiệp sử dụng sách kế tốn khác với quy định chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam, không coi tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán hành dù thuyết minh đầy đủ sách kế tốn phần thuyết minh báo cáo tài 11 Để lập trình bày báo cáo tài trung thực hợp lý, doanh nghiệp phải: a) Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp với quy định đoạn 12; b) Trình bày thơng tin, kể sách kế tốn, nhằm cung cấp thông tin phù hợp, đáng tin cậy, so sánh dễ hiểu; c) Cung cấp thông tin bổ sung quy định chuẩn mực kế tốn khơng đủ để giúp cho người sử dụng hiểu tác động giao dịch kiện cụ thể đến tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp Chính sách kế tốn 12 Doanh nghiệp phải lựa chọn áp dụng sách kế tốn cho việc lập trình bày báo cáo tài phù hợp với quy định chuẩn mực kế tốn Trường hợp chưa có quy định chuẩn mực kế toán chế độ kế tốn hành, doanh nghiệp phải vào chuẩn mực chung để xây dựng phương pháp kế tốn hợp lý nhằm đảm bảo báo cáo tài cung cấp thông tin đáp ứng yêu cầu sau: a/ Thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng; b/ Đáng tin cậy, khi: - Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp; - Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện không đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng; - Trình bày khách quan, khơng thiên vị; - Tuân thủ nguyên tắc thận trọng; - Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu 13 Chính sách kế toán bao gồm nguyên tắc, sở phương pháp kế toán cụ thể doanh nghiệp áp dụng trình lập trình bày báo cáo tài NGUN TẮC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cơ sở dồn tích 17 Doanh nghiệp phải lập báo cáo tài theo sở kế tốn dồn tích, ngoại trừ thơng tin liên quan đến luồng tiền 18 Theo sở kế toán dồn tích, giao dịch kiện ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền ghi nhận vào sổ kế tốn báo cáo tài kỳ kế toán liên quan Các khoản chi phí ghi nhận vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Tuy nhiên, việc áp dụng nguyên tắc phù hợp không cho phép ghi nhận Bảng cân đối kế tốn khoản mục khơng thoả mãn định nghĩa tài sản nợ phải trả 28 Chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu thu nhập khác” quy định doanh thu phải đánh giá theo giá trị hợp lý khoản thu thu được, trừ tất khoản giảm trừ doanh thu Trong hoạt động kinh doanh thông thường, doanh nghiệp thực giao dịch khác khơng làm phát sinh doanh thu, có liên quan đến hoạt động làm phát sinh doanh thu Kết giao dịch trình bày cách khấu trừ khoản chi phí có liên quan phát sinh giao dịch vào khoản thu nhập tương ứng, cách trình bày phản ánh chất giao dịch kiện 55 Mức độ chi tiết việc phân loại chi tiết khoản mục Bảng cân đối kế toán Bản thuyết minh báo cáo tài tùy thuộc vào quy định chuẩn mực kế toán tùy thuộc vào quy mơ, tính chất chức giá trị khoản mục Việc trình bày thay đổi khoản mục c) Hàng tồn kho phân loại, phù hợp với Chuẩn mực kế toán số 02 “Hàng tồn kho”, thành nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm dở dang, thành phẩm, d) Các khoản dự phòng phân loại riêng biệt cho phù hợp với hoạt động doanh nghiệp; c CHẾ ĐỘ KẾ TỐN ( THƠNG TƯ 200 ) TÀI KHOẢN KẾ TỐN Điều 11 Ngun tắc kế tốn tiền Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ tính số tồn quỹ tài khoản Ngân hàng thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu Các khoản tiền doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán tiền doanh nghiệp Điều 12 Tài khoản 111 - Tiền mặt Nguyên tắc kế toán b) Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền doanh nghiệp; c) Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm; d) Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm; đ) Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch Điều 13 Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng Nguyên tắc kế toán Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm khoản tiền gửi không kỳ hạn Ngân hàng doanh nghiệp Căn để hạch toán tài khoản 112 “tiền gửi Ngân hàng” giấy báo Có, báo Nợ kê Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi,…) a) Khi nhận chứng từ Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch số liệu sổ kế toán doanh nghiệp, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ Ngân hàng doanh nghiệp phải thơng báo cho Ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời Cuối tháng, chưa xác định nguyên nhân chênh lệch kế tốn ghi sổ theo số liệu Ngân hàng giấy báo Nợ, báo Có kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1388) (nếu số liệu kế toán lớn số liệu Ngân hàng) ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3388) (nếu số liệu kế toán nhỏ số liệu Ngân hàng) Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ; c) Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo tài khoản Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu; CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG VỤ ÁN A NỘI DUNG CỦA ĐỀ ÁN Từ 1-1-2017 đến ngày 30-5-2019, Trịnh Sướng Trịnh Sướng tổ chức pha chế, sản xuất 137 triệu lít xăng giả để bán thị trường Tổng giá trị hàng giả tương đương với hàng thật 2.500 tỉ đồng Qua đó, Trịnh Sướng thu lợi bất với số tiền 109 tỉ đồng Hành vi phạm tội Trịnh Sướng đồng phạm diễn thời gian dài đến năm 2019 quan chức vào điều tra bắt đối tượng có hành vi vi phạm pháp luật Bài báo cáo phân tích hành vi phạm tội đối tượng kế tốn có liên quan, luận tội đồng phạm vụ án Và từ đề biện pháp ngăn chặn hành vi gian lận tương lại lĩnh vực kinh doanh xăng dầu B PHÂN TÍCH CÁC SAI PHẠM TRONG TỪNG QUY TRÌNH Q trình mua dung môi để sản xuất xăng giả: Như Pháp Luật TP.HCM đã phản ánh, Cơ quan CSĐT Công an tỉnh Đắk Nơng vừa có kết luận điều tra, chuyển hồ sơ sang VKSND cấp đề nghị truy tố Trịnh Sướng cùng 38 đồng phạm về tội sản xuất, mua bán hàng giả Trong 38 bị can có Lưu Văn Nguyện, 43 tuổi, chủ tịch Hội đồng quản trị Cơng ty cổ phần Dầu khí Bình Minh. Nguyện người trực tiếp cung cấp dung mơi hướng dẫn cho Trịnh Sướng cách pha dung môi chế tạo xăng giả Theo kết luận điều tra, trình sản xuất, kinh doanh dung mơi, ngày 2-1-2018, Cơng ty cổ phần Dầu khí Bình Minh Nguyện điều hành hoạt động kinh doanh nhiều loại dung môi loại không công bố tiêu trị số octan (RON) Ngồi cơng dụng cơng bố, Nguyện biết loại dung mơi BMSol White, BMSol Petro cịn sử dụng để pha chế, sản xuất xăng dung mơi BMSol F2046 dầu DO Nguyện biết rõ Trịnh Sướng người chuyên kinh doanh xăng dầu có tiếng miền Tây, khơng có giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh hóa chất Do đó, từ tháng 3-2018, Nguyện nhắn tin chào bán dung môi cho Nguyễn Thị Thu Hòa gợi ý Hòa bán lại cho Sướng để hưởng chênh lệch 150 đồng/lít Sau đó, từ tháng 9-2018, thông qua Công ty TNHH Tấn Phúc - Chi nhánh Vĩnh Long, cửa hàng sơn Gia Hưng Phát (đơn vị mua dung môi Nguyện bán lại cho Trịnh Sướng), Nguyện biết Trịnh Sướng chế tạo xăng giả nên nhắn tin chào bán 52 m3 dung môi BMSol F2046 Không vậy, Nguyện hướng dẫn Sướng chế tạo xăng giả cách pha dung môi BMSol F2046 vào dầu DO với tỉ lệ 3/7; pha hóa chất ferozen với tỉ lệ 200 lít/1.000 m3 dung mơi để tăng 2-3 RON Tổng khối lượng xăng giả Nguyện phải chịu trách nhiệm đồng phạm với Trịnh Sướng 33 triệu lít, tương đương với giá trị hàng thật 620 tỉ đồng… Q trình bán dung mơi cho Sướng pha chế xăng dầu, Nguyện hưởng lợi bình quân 578 đồng/lít, tương ứng với số tiền 19,6 tỉ đồng Ngoài ra, từ tháng 4-2019, Nguyện bán dung mơi cho Đinh Chí Dũng thơng qua pháp nhân Công ty Quốc Thi để Dũng pha chế xăng giả bán thị trường Do đó, Nguyện phải + Lợi dụng danh nghĩa quan, tổ chức; + Hàng giả tương đương với số lượng hàng thật hàng hóa có tính kỹ thuật, cơng dụng trị giá từ 150.000.000 đồng đến 500.000.000 đồng; + Thu lợi bất từ 100.000.000 đồng đến 500.000.000 đồng; + Làm chết người; + Gây thương tích gây tổn hại cho sức khỏe người khác mà tỷ lệ tổn thương thể 61% trở lên; + Gây thương tích gây tổn hại cho sức khỏe 02 người trở lên mà tổng tỷ lệ tổn thương thể người từ 61% đến 121%; + Gây thiệt hại tài sản từ 500.000.000 đồng đến 1.500.000.000 đồng; + Buôn bán qua biên giới; + Tái phạm nguy hiểm Hình phạt tù cao từ năm đến 15 năm tù phạm tội thuộc trường hợp sau đây: + Hàng giả tương đương với số lượng hàng thật hàng hóa có tính kỹ thuật, cơng dụng trị giá 500.000.000 đồng trở lên; + Thu lợi bất 500.000.000 đồng trở lên; + Làm chết 02 người trở lên; + Gây thương tích gây tổn hại cho sức khỏe 02 người trở lên mà tổng tỷ lệ tổn thương thể người 122% trở lên; + Gây thiệt hại tài sản 1.500.000.000 đồng trở lên Trịnh Sướng tội “sản xuất, buôn bán hàng giả” theo quy định điểm a b, khoản 3, điều 192 với khung hình phạt cao từ - 15 năm tù chiếu theo Bộ luật Hình năm 2015 sửa đổi, bổ sung năm 2017 d Tội danh cho đồng phạm liên quan Đến ngày 2.7, Viện KSND tỉnh Đắk Nông có cáo trạng vụ án Theo cáo trạng mới, tổng cộng có 39 người bị truy tố theo nhóm, tội “sản xuất, bn bán hàng giả” theo quy định điều 192, Bộ luật Hình năm 2015 sửa đổi, bổ sung năm 2017.Trong đó, nhóm 12 bị can bị truy tố theo quy định điểm a b, khoản 3, điều 192 (khung hình phạt cao từ - 15 năm tù) gồm: Trịnh Sướng (54 tuổi, ngụ Sóc Trăng, Giám đốc Công ty TNHH Mỹ Hưng), Nguyễn Ngọc Quan (51 tuổi, ngụ TP.HCM, Giám đốc Công ty TNHH thương mại hóa chất Tâm Quang), Đinh Chí Dũng (52 tuổi, ngụ TP.HCM, Giám đốc Cơng ty TNHH Đinh Chí Dũng), Nguyễn Thị Thu Hịa (40 tuổi, ngụ TP.Cần Thơ, Phó giám đốc Công ty TNHH MTV Phạm Sơn)…Trong vụ án này, bị can tổ chức pha trộn bán 200 triệu lít xăng giả Trong đó, nhóm Trịnh Sướng pha trộn xăng giả nhiều với 192 triệu lít, bán thị trường 188 triệu lít, thu lợi bất 151 tỉ đồng; nhóm Đinh Chí Dũng pha trộn bán thị trường triệu lít xăng giả, thu lợi bất 2,4 tỉ đồng; Nguyễn Ngọc Quan đồng bọn pha trộn 11 triệu lít xăng giả, thu lợi bất 3,5 tỉ đồng… Thời gian thực hành vi phạm tội bị can từ đầu năm 2017 đến tháng 5.2019 Số lượng xăng giả bán địa bàn tỉnh Sóc Trăng, Hậu Giang, Đồng Nai, Đắk Nông, TP.Cần Thơ TP.HCM Nơi xuất bán xăng giả thị trường Sướng bán thị trường 133 triệu lít xăng giả thông qua cửa hàng xăng dầu thuộc sở hữu 137 cửa hàng thuộc đại lý bán lẻ Công ty Mỹ Hưng; cửa hàng xăng dầu thuộc sở hữu 55 cửa hàng thuộc đại lý bán lẻ Cơng ty TNHH Gia Thành (Sóc Trăng) cửa hàng xăng dầu thuộc sở hữu 145 cửa hàng thuộc đại lý bán lẻ Công ty Ressol, thu lợi bất với tổng số tiền 102 tỉ đồng Có thể thấy cơng ty Gia Thành do Trương Như Tuyết làm giám đốc thực tế do Trịnh Sướng điều hành Cịn Cơng ty Ressol Trịnh Thành Hưng đứng tên (con trai Sướng), Trịnh Sướng sở hữu đến 75% cổ phần Điều lý giải ‘’ Đối với hệ thống đại lý phân phối, Trịnh Sướng bán hàng không xuất hóa đơn tốn tiền hình thức trả tiền mặt chuyển tiền vào tài khoản cá nhân’’ Các hàng hóa mua vào khơng có hóa đơn đầu vào bên bán vi phạm pháp luật thời điểm xuất hóa đơn Bởi, theo Điều 16, Thông tư số 39/2014/TT-BTC Điều 4, Thơng tư số 68/2019/TT-BTC, dù hóa đơn giấy hay hóa đơn điện tử bên bán phải tuân thủ thời điểm lập hóa đơn là chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Điều đồng nghĩa rằng, giao hàng hóa, chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng, bên bán phải giao hóa đơn cho bên mua Việc bên bán khơng giao hóa đơn cho bên mua C CÁC PHIÊN TÒA SƠ THẨM DIỄN RA TRONG NĂM 2021 Theo quan chức năng, vụ án xem lớn từ trước đến Cơ quan CSĐT Công an Đắk Nông, phối hợp với đơn vị nghiệp vụ Bộ Công an phát bắt giữ Trong vụ án này, bị cáo Trịnh Sướng (54 tuổi), Giám đốc Công ty TNHH Mỹ Hưng, tỉnh Sóc Trăng xem đối tượng cầm đầu thu lợi bất 102 tỉ đồng Ngồi ra, quan chức xác định, vụ cán có số lượng bị cáo lớn với 39 người, cáo trạng dài lên đến 80 trang, số luật sư bào chữa nhiều 23 người, tài liệu hồ sơ liên quan đến vụ án phải sử dụng xe ôtô tải lớn vận chuyển cho Hội đồng xét xử nghiên cứu… Cũng tính chất phức tạp, liên quan đến nhiều đối tượng nên vụ án dự kiến trải qua 17 ngày xét xử…, dài từ trước đến tỉnh Đắk Nông PHIÊN TOÀ SƠ THẨM 12/1 Sáng 12/1, TAND tỉnh Đắk Nơng mở phiên tịa sơ thẩm, xét xử cơng khai 39 bị cáo bị VKSND tỉnh Đắk Nông truy tố hành vi sản xuất, buôn bán hàng giả Đại gia xăng dầu miền Tây Trịnh Sướng xác định "đầu vụ" vụ án Đây vụ án xem có quy mơ lớn lịch sử tố tụng tỉnh Đắk Nông Như VTV News đưa tin, trước đó, ngày 8/1, Tịa án nhân dân, VKSND Công an tỉnh Đắk Nông phối hợp tổ chức họp báo, công bố thông tin liên quan đến phiên tòa xét xử 39 bị cáo vụ án "Sản xuất, buôn bán hàng giả" (xăng giả) lớn từ trước đến Đắk Nông Đây vụ án sản xuất hàng giả đặc biệt lớn, bị cáo tiêu thụ hàng giả nhiều địa phương Vụ án nhận quan tâm đặc biệt dư luận thời gian qua Tại buổi họp báo, ơng Nguyễn Xn Chiến, Phó Chánh án Tịa án nhân dân tỉnh Đắk Nông cho biết, vụ án sản xuất buôn bán xăng giả lớn, đối tượng vi phạm pháp luật nhiều Vụ án có 39 bị cáo, chia thành nhóm đối tượng; 23 luật sư tham gia bào chữa cho bị cáo bảo vệ quyền, lợi ích hợp pháp cho người liên quan; có cá nhân số ngân hàng đối tượng có nghĩa vụ, quyền lợi liên quan đến vụ án Cơ quan chức phải sử dụng xe ô tô tải lớn để chở tài liệu, hồ sơ liên quan đến vụ án, phục vụ việc xét xử TADN tỉnh Đắk Nông cho biết, tính chất phức tạp, liên quan đến nhiều đối tượng, nên vụ án dự kiến trải qua 17 ngày xét xử Tòa án dựng rạp lớn ngồi sân phát hình ảnh trực tiếp phiên tịa cho người dân thuận lợi theo dõi q trình xét xử vụ án Ngồi ra, hàng chục người có quyền lợi nghĩa vụ liên quan mời đến tham dự phiên tòa, chủ yếu ngân hàng mà bị cáo chấp tài sản để vay mượn tiền kinh doanh Trong đó, riêng Trịnh Sướng có 74 đất, chủ yếu chấp ngân hàng tỉnh Sóc Trăng Theo thơng tin Báo điện tử Dân trí, cáo trạng VKSND tỉnh Đắk Nông nêu rõ, ngày 22/1/2018, Cơ quan Cảnh sát điều tra Công an tỉnh Đắk Nông phát hiện, bắt tang nhóm đối tượng có hành vi bán dung môi công nghiệp để cửa hàng, đại lý bán lẻ xăng dầu tỉnh Đắk Nông pha trộn với xăng bán thị trường Vụ việc Hồ Thị Nhân Nguyễn Văn Hướng điều hành Kết điều tra xác định, nguồn dung môi Nhân mua vợ chồng Nguyễn Thị Kim Loan, Hoàng Thụy Minh Việt, trú tỉnh Đồng Nai Hướng, Loan Việt mua dung môi Công ty Phạm Sơn thành phố Cần Thơ Nguyễn Thị Thu Hòa điều hành Điều tra mở rộng vụ án, công an xác định, Hịa cịn bán dung mơi cho nhiều tổ chức, cá nhân khác, có Nguyễn Ngọc Quan, trú thành phố Hồ Chí Minh Cơng ty Phạm Sơn mua dung mơi Cơng ty Bình Minh Lưu Văn Nguyện trực tiếp điều hành Ngoài việc bán dung mơi cho Nguyễn Thị Thu Hịa, bị cáo Nguyện cịn bán cho Trịnh Sướng Đinh Chí Dũng, trú Thành phố Hồ Chí Minh Các ngày 28, 29 30/5/2019, Cơ quan CSĐT Công an tỉnh Đắk Nông phối hợp với đơn vị nghiệp vụ Bộ Công an bắt tang, khám xét khẩn cấp nhóm đối tượng Đinh Chí Dũng, Nguyễn Ngọc Quan Trịnh Sướng thực hành vi sản xuất, buôn bán xăng giả địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh, Cần Thơ, Sóc Trăng tỉnh Hậu Giang Cũng theo cáo trạng, Trịnh Sướng đồng bọn tổ chức pha chế, sản xuất 133 triệu lít xăng giả, gần 1,6 triệu lít dầu DO giả Tổng số lượng hàng giả tương đương với số lượng hàng thật trị giá 2.500 tỷ đồng Trong đó, Trịnh Sướng bị cáo thu lợi nhiều với 102 tỷ đồng; Lê Văn Hùng bị cáo thu lợi với số tiền 27 triệu đồng PHIÊN TỒ SƠ THẨM 8/4 Sáng ngày 8/4, Tịa án nhân tỉnh Đắk Nơng mở lại phiên tịa xét xử sơ thẩm bị cáo Trịnh Sướng 38 đồng phạm liên quan đến đường dây “Sản xuất, buôn bán hàng giả” Trước đó, vụ án đưa xét xử phải tạm hỗn, số 39 bị cáo, có 01 trường hợp bị cáo Lê Châu Phước Hưng - người nhà bị cáo cung cấp cho tòa giấy chứng nhận tâm thần Đến nay, TAND tỉnh có kết giám định tâm thần liên quan đến bị cáo Lê Châu Phước Hưng Tại phiên tòa sáng bị cáo Lê Ngọc Lý Lê Châu Phước Hưng có đơn xin xét xử vắng mặt Xét thấy việc vắng mặt 02 bị cáo không gây trở ngại cho việc xét xử, hội đồng xét xử định đưa vụ án xét xử Phiên tòa xét xử sơ thẩm bị cáo Trịnh Sướng đồng phạm liên quan đến đường dây “sản xuất, buôn bán hàng giả” dự kiến kéo dài 03 tuần Với số lượng bị cáo lớn, hồ sơ vụ án phải chở xe tải nên TAND tỉnh Đắk Nông dự kiến xét xử vụ án xăng giả đại gia Trịnh Sướng đồng phạm khoảng tuần Trước đó, ngày 12-1, TAND tỉnh Đắk Nông mở phiên xét xử sơ thẩm Tại tịa, gia đình bị cáo Lê Châu Phước Hưng (37 tuổi, ngụ TP HCM) gửi giấy chứng nhận bị bệnh tâm thần Cùng với việc số bị cáo vắng mặt, HĐXX tuyên hoãn phiên tòa Sau xác minh Bệnh viện Tâm thần TP HCM, Viện KSND tỉnh Đắk Nông cho biết bị cáo Lê Châu Phước Hưng bị hạn chế lực, hành vi Do đó, bị cáo Hưng phải chịu trách nhiệm hình HĐXX xem xét tình tiết giảm nhẹ Đây vụ án lớn, liên quan đến nhiều đối tượng 11 tỉnh, thành phố với 39 bị cáo dư luận đặc biệt quan tâm thời gian qua Các bị cáo vụ án bị truy tố tội “Sản xuất, buôn bán hàng giả” theo điểm a, b, khoản điểm đ, khoản 2, Điều 192, Bộ luật Hình năm 2015 Số lượng xăng bị làm giả bán thị trường lên đến hàng trăm triệu lít, trị giá nhiều nghìn tỷ đồng Các bị cáo thu lợi bất hàng trăm tỷ đồng Trong số 39 bị cáo, có 15 bị cáo thu lợi trái pháp luật từ 27,6 triệu đồng đến 102 tỷ đồng Bị cáo Trịnh Sướng (53 tuổi, Giám đốc Công ty Trách nhiệm hữu hạn Mỹ Hưng, tỉnh Sóc Trăng) người trục lợi nhiều sau sản xuất bán thị trường 133 triệu lít xăng giả Tại phiên tịa, số 39 bị cáo 37 bị cáo có mặt, bị cáo cịn lại có đơn xin xét xử vắng mặt Dự kiến, phiên tòa xét xử sơ thẩm diễn từ ngày 8/4 đến ngày 28 - 29/4 Hội đồng xét xử chia bị cáo thành nhóm xét hỏi theo phương pháp “cuốn chiếu’’ nhóm Trong ngày 8/4, Hội đồng xét xử hoàn thành xong phần thủ tục phiên tòa Viện Kiểm sát nhân dân tỉnh Đắk Nông công bố cáo trạng Theo cáo trạng, sau thời dài gian theo dõi, thu thập chứng, ngày 22/1/2019, Cơ quan Cảnh sát điều tra, Công an tỉnh Đắk Nông phát hiện, bắt tang nhóm đối tượng có hành vi bán dung mơi cơng nghiệp cho cửa hàng, đại lý bán lẻ xăng dầu tỉnh Đắk Nông để pha trộn với xăng nhằm bán thị trường, thu lợi bất Đường dây Hồ Thị Nhẫn Nguyễn Văn Hướng điều hành Kết điều tra xác định, nguồn gốc dung môi Hồ Thị Nhẫn mua vợ chồng Nguyễn Thị Kim Loan Hoàng Thụy Minh Việt (trú tỉnh Đồng Nai) Các đối tượng Hướng, Loan Việt mua dung môi Công ty Phạm Sơn bà Nguyễn Thị Thu Hòa (thành phố Cần Thơ) điều hành Ngày 28, 29 30/5/2019, Cơ quan Cảnh sát điều tra, Công an tỉnh Đắk Nông phối hợp với đơn vị nghiệp vụ Bộ Công an bắt tang, khám xét khẩn cấp nơi ở, nơi làm việc Đinh Chí Dũng, Nguyễn Ngọc Quan Trịnh Sướng thực hành vi sản xuất, buôn bán xăng giả địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh, thành phố Cần Thơ, hai tỉnh Sóc Trăng Hậu Giang PHIÊN TOÀ SƠ THẨM 20/12 Sáng 20-12, TAND tỉnh Đắk Nông mở lại phiên tòa sơ thẩm xét xử đại gia xăng dầu Trịnh Sướng cùng 38 đồng phạm liên quan đến đường dây sản xuất, mua bán xăng giả Đây vụ án có đơng bị cáo nhất, nhiều luật sư bào chữa nhất, khối lượng tài liệu vụ án lớn nhất… lịch sử tố tụng tỉnh Đắk Nơng phiên tịa dự kiến diễn 14 ngày Trước phiên xét xử diễn ra, hàng chục người đến tòa phải khai báo y tế test nhanh Covid-19 Trong phiên tòa, số bị cáo người liên quan vắng mặt xin xét xử vắng mặt Theo cáo trạng, ông Trịnh Sướng (SN 1967, trú Sóc Trăng) không đủ điều kiện pha chế, sản xuất xăng dầu Tuy nhiên, ông Trịnh Sướng mua dung môi, hóa chất để pha trộn với hỗn hợp màu xăng để tạo thành xăng giả bán thị trường Đại gia xăng dầu Trịnh Sướng đồng phạm sử dụng nhiều công thức pha chế khác để tạo thành loại xăng A95, A92, E5 RON 92 giả Tháng 4-2021, TAND tỉnh Đắk Nơng mở phiên tịa sơ thẩm, bị cáo Trịnh Sướng luật sư bào chữa bị cáo khác khai thêm số tình tiết Do đó, HĐXX TAND tỉnh Đắk Nơng tuyên trả hồ sơ để điều tra bổ sung Sau điều tra bổ sung xác định bị cáo tổ chức pha trộn bán 200 triệu lít xăng giả Trong đó, nhóm Trịnh Sướng pha trộn 192 triệu lít bán thị trường 188 triệu lít, thu lợi bất 151 tỉ đồng Như vậy, số xăng giả mà đại gia Trịnh Sướng sản xuất tăng gần 55 triệu lít so với cáo trạng trước Số tiền hưởng lợi bất ơng Trịnh Sướng tăng lên gần 50 tỉ đồng so với cáo trạng trước, lên 151 tỉ đồng Nhóm ơng Đinh Chí Dũng (sản xuất, bn bán xăng giả TP HCM, Hậu Giang) pha trộn bán thị trường triệu lít xăng giả, thu lợi bất 2,4 tỉ đồng Nhóm ơng Nguyễn Ngọc Quan (sản xuất, buôn bán xăng giả TP HCM) pha trộn 11 triệu lít xăng giả, thu lợi bất 3,5 tỉ đồng… Hiện phiên tịa tiếp tục diễn Phiên tòa dự kiến kéo dài đến ngày 27/12 Ngày 22-12, phiên tòa xét xử sơ thẩm vụ án 'sản xuất, buôn bán hàng giả' liên quan Trịnh Sướng 38 bị cáo khác thuộc đường dây xăng giả tiếp tục tranh luận việc 'xăng thật xăng giả' phiên tòa lần trước Cáo trạng cáo buộc Trịnh Sướng (54 tuổi, trú Sóc Trăng, giám đốc Cơng ty TNHH Mỹ Hưng) pha trộn tổng cộng 192 triệu lít xăng giả Thời điểm phát hiện, nhóm Sướng bán thị trường 188 triệu lít, thu lợi bất 151 tỉ đồng Phiên tranh luận hôm nay, luật sư Nguyễn Duy bào chữa cho ông Sướng tiếp tục đề cập lại vấn đề xác định chất lượng xăng ông Sướng pha chế Tại phiên tòa tháng 4-2021, vị cho số xăng quan điều tra bắt tang ông Sướng xăng chất lượng khơng phải xăng giả, vi phạm - tiêu 19 nhóm tiêu chuẩn quy chuẩn Việt Nam Đại diện VKS giải thích với xăng cần vi phạm 19 tiêu chí kể coi hàng giả Đến phiên hôm nay, luật sư Nguyễn Duy xoay lại vấn đề chất lượng xăng Tuy nhiên lần với số xăng quan chức không thu giữ, bắt tang được, không đưa giám định chất lượng Theo luật sư, số xăng không thu giữ mẫu vật khơng đủ để xác định, giám định số hàng giả: "Hàng không thu giữ tính hóa đơn đầu vào để quy lượng xăng giả tỉ lệ xăng cao có coi xăng giả khơng?" Luật sư Duy cho từ số dung môi thu VKS xác định số tương đương với xăng giả Việc theo ông Duy không phù hợp "Dung môi dung môi, xăng xăng Dung môi pha vào xăng xăng giả Chỉ nên xác định cơng cụ chuẩn bị pha khơng nên tính số hàng giả", ơng Duy bào chữa và thắc mắc cách tính tỉ lệ pha trộn xăng với dung môi. Do tỉ lệ không cố định nên sở để VKS tính tỉ lệ 30% xăng nền, 70% dung môi cho bị cáo Sướng Đối đáp với lập luận trên, đại diện VKS khẳng định công ty liên quan đến Trịnh Sướng không phép sản xuất xăng Nhóm ơng Sướng nhập xăng hãng pha trộn để tạo thành hỗn hợp gọi xăng giả Trịnh Sướng quan tâm đến số RON nhưnng thực tế có nhiều số quy định chất lượng xăng. Trong vụ án bị cáo đem pha theo cách thủ công rõ ràng, xăng hãng đạt chuẩn bị cáo pha bán rõ ràng xăng giả Về đề nghị nên xác định dung môi chưa pha xăng công cụ chuẩn bị pha khơng nên tính số hàng giả, đại diện VKS cho ông Sướng pha xăng xuyên suốt từ năm 2017 đến bị bắt tang nên khơng thể tính cơng cụ chuẩn bị Ngồi dung môi bán thị trường với tên gọi xăng bn bán hàng giả Về tỉ lệ pha trộn xăng, đại diện VKS cho pha theo nhiều tỉ lệ cáo trạng tính tỉ lệ thấp "Lời khai bị cáo thể tỉ lệ xăng thấp 30% xăng Do chúng tơi áp dụng ngun tắc có lợi cho bị cáo để tính số lượng xăng giả mà bị cáo pha trộn", đại diện VKS trả lời Liên quan đến 69 bất động sản bị kê biên triệu cổ phiếu trị giá 90 tỉ, luật sư Duy lập luận tài sản chung vợ chồng ông Sướng nên nên kê biên, niêm phong 50%, số cịn lại phải trả lại cho vợ ơng Sướng Trả lời luật sư, đại diện VKS cho biết 69 đất chấp ngân hàng nên phải vào Bộ luật dân để đảm bảo việc thu hồi nợ ngân hàng, ngân hàng đất từ nguồn nên đề nghị phải kê biên với đất để ngân hàng thu hồi nợ Đối với số cổ phiếu Trịnh Sướng cần tiếp tục phong tỏa để đảm bảo việc thi hành án Tài sản chung vợ chồng thời kỳ hôn nhân khơng có người vợ có tham gia đề nghị tịch thu 50% chồng, trả lại 50% cịn lại cho vợ ơng Sướng Điều tra đường dây xăng giả - Tháng 6-2018, từ thông tin bất thường hoạt động kinh doanh xăng, dầu địa bàn, Công an tỉnh Đắk Nông xác lập chuyên án, đại tá Lê Văn Tuyến - giám đốc Công an tỉnh - làm trưởng ban để đạo đấu tranh, phá án - Ngày 22-1-2019: Cơng an phát hiện, bắt tang nhóm đối tượng mua bán dung môi công nghiệp cho đại lý xăng lẻ tỉnh Đắk Nông - Ngày 13 14-3-2019, khởi tố vụ án, khởi tố bị can đối tượng hành vi sản xuất, buôn bán hàng giả Đắk Nông - Ngày 14, 15-3-2019 tiếp tục bắt tang đối tượng pha chế dung mơi bơm xăng khơng có nguồn gốc xuống hầm xăng huyện Đắk Glong (Đắk Nông) huyện Ninh Hòa (Khánh Hòa) - Ngày 21-3-2019, khởi tố bị can vợ chồng Nguyễn Thị Kim Loan Hồng Thụy Minh Việt (tỉnh Đồng Nai), mắt xích quan trọng phân phối dung môi xăng giả đến nhiều tỉnh thành - Bộ trưởng Bộ Công an định thành lập Ban đạo chuyên án điều tra, xác minh phương thức, thủ đoạn đường dây sản xuất, buôn bán xăng giả nhiều tỉnh thành - Ngày 28-5 đến ngày 2-6-2019, 200 trinh sát thuộc công an tỉnh, thành: TP.HCM, Cần Thơ, Hậu Giang, Sóc Trăng đồng loạt đột kích bắt tang nhóm pha trộn vận chuyển xăng giả Đinh Chí Dũng, Nguyễn Ngọc Quan Trịnh Sướng Thu giữ 3,2 triệu lít dung dịch dùng để pha trộn xăng, bắt giữ 28 đối tượng liên quan - Ngày 17-1-2020, truy tố 21 bị can đường dây xăng giả tỉnh thành - Ngày 6-8-2020, truy tố thêm 18 người khác đường dây sản xuất xăng giả 2.500 tỉ đồng - Ngày 12-1-2021, Tòa án nhân dân tỉnh Đắk Nơng mở phiên tịa xét xử sơ thẩm nhiên HĐXX phải tạm hỗn sau bị cáo nghi mắc bệnh tâm thần cần xác minh - Ngày 8-4-2021 mở phiên tòa xét xử sơ thẩm vụ án - Ngày 20-4-2021, sau 12 ngày xét xử, HĐXX tiếp tục phải tạm dừng phiên tòa để xác minh thêm số lượng xăng giả, số tiền thu lợi bất Trịnh Sướng - Tháng 7-2021, ban hành cáo trạng xác định Trịnh Sướng làm 192 triệu lít xăng giả, nhiều gần 55 triệu lít so với cáo trạng cũ hồi tháng 4-2021 - Ngày 20-12-2021 mở lại phiên tòa xét xử sơ thẩm Tịa án nhân dân tỉnh Đắk Nơng D ẢNH HƯỞNG CỦA VIỆC SẢN XUẤT XĂNG GIẢ Xăng giả có ảnh hưởng tác động nghiêm trọng đời sống người: Đối với động cơ: Xăng giả tạo cách trộn hợp chất hóa học để kích ố Ron (chỉ ố Octance) với tỉ lệ xăng thật định Loại xăng thường chứa nhiều tạp chất, trực tiếp gây hại cho xe, làm giảm công suất, xe dễ chết máy chí có nguy gây cháy nổ Làm hao mịn chi tiết khí Khi sử dụng xăng giả thời gian dài, xe gặp tình trạng khó đề, chết máy chạy xăng bẩn ảnh hưởng trực tiếp đến hệ thống bơm xăng, cảm biến động có nhiệm vụ cung cấp thông tin cho điều khiển trung tâm xe, dẫn đến lỗi bơm nhiên liệu, lỗi động Gây cháy nổ xe Xăng giả tạo cách trộn hợp chất hóa học để kích số octan với tỉ lệ xăng thật định Loại xăng thường chứa nhiều tạp chất, trực tiếp gây hại cho xe, làm giảm công suất, dễ gây chết máy, chí có nguy gây cháy nổ Đối với môi trường: Các ôtô xe máy đời có lọc khí thải, có tác dụng trung hồ khí thải từ động cơ, sinh chất không độc thải môi trường Trong đó, chất dung mơi, phụ gia được pha vào xăng giả bị đốt cháy tạo khí thải làm vơ hiệu hố làm hư lọc khí thải "Điều gây nhiễm mơi trường lớn, người làm xăng giả sử dụng acetat chì - chất bị cấm, để pha vào xăng nhằm tăng số octane’’ Theo PGS TS Đỗ Văn Dũng (Hiệu trưởng Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM) Chính tác hại xăng giả anh hưởng trực tiếp chí gây nguy hiểm đến tính mạng người trực tiếp tham gia giao thông người không trực tiếp tham gia giao thông Đối với kinh tế: Nếu làm phép tính đơn giản, lít xăng dầu lậu khơng phải chịu loại thuế phí "ăn khơng" khoảng 6.000 - 7.000 đồng Mỗi năm, nhu cầu tiêu thụ xăng dầu nước khoảng 20 triệu tấn, xăng dầu nước tự chủ khoảng 60-70%, số lại phải nhập điều kiện lý tưởng cho số đối tượng bất chấp quy định, sẵn sàng thực hành vi vi phạm, nhập lậu, pha chế sản phẩm chất lượng để đưa thị trường tiêu thụ nhằm kiếm lời bất Ðiều gây thất thu cho ngân sách lớn, lên tới hàng trăm, chí hàng nghìn tỷ đồng năm Chính vậy, quan quản lý, lực lượng chức cần phối hợp chặt chẽ, giám sát doanh nghiệp phân phối, có biện pháp quản lý chất lượng quản lý thị trường nhằm bảo đảm chất lượng sản phẩm đến tay người tiêu dùng CHƯƠNG GIẢI PHÁP NGĂN CHẶN HÀNH VI BUÔN BÁN XĂNG GIẢ TRÊN THỊ TRƯỜNG Nghị định 95 sửa đổi, bổ sung nghị định 83 kinh doanh xăng dầu vừa Chính phủ ban hành kỳ vọng giúp thị trường xăng dầu lành mạnh hơn, hạn chế nạn xăng giả, chất lượng có lợi cho người tiêu dùng Hiện cấu thuế giá xăng dầu cao, kích thích lịng tham, số doanh nghiệp pha chế xăng giả để hưởng lợi Rồi họ đưa mức chiết khấu cao hấp dẫn đại lý, nhà phân phối nơi thích bán hàng giả có lợi Trong đó, đầu - khâu bán lẻ - chưa quản lý chặt chẽ, khơng thể xác định xác lượng xăng dầu bán đại lý, từ đại lý bán hàng giả lẫn với hàng thật, người tiêu dùng thiệt Sắp bán xăng theo tiêu chuẩn khí thải Euro5 Theo lộ trình Thủ tướng định, từ ngày 1-1-2022, ôtô sản xuất, lắp ráp nhập phải áp dụng tiêu chuẩn khí thải mức Euro5 Bộ Giao thơng vận tải có thơng tư ban hành quy chuẩn kỹ thuật quốc gia khí thải mức (Euro5) Tuy nhiên đến thị trường, có Petrolimex thức bán dầu diesel tiêu chuẩn Euro5, chủ yếu từ nguồn nhập Còn với xăng RON95, doanh nghiệp xăng dầu bán theo tiêu chuẩn cao Euro4 Các tiêu chí quy định tiêu chuẩn khí thải Euro5 nghiêm ngặt so với tiêu chuẩn khí thải mức Cụ thể, tiêu chuẩn thắt chặt giới hạn hạt phân tử động diesel yêu cầu xe sử dụng máy dầu phải trang bị lọc hạt để đáp ứng yêu cầu Euro5 yêu cầu khắt khe giới hạn số lượng, trọng lượng hạt thải Đặc biệt, động xăng áp dụng giới hạn khối lượng hạt bụi khí thải Theo nghị định 95, thay 15 ngày, giá xăng dầu điều chỉnh 10 ngày/lần Như vậy, giá xăng dầu biến động nhiều sát với diễn biến giá giới Nêu lý phải giảm thời gian điều chỉnh giá, lãnh đạo Bộ Công thương cho hay thời gian vừa qua, có lúc giá xăng dầu thị trường giới có biến động liên tục với biên độ lớn Trong giá nước không điều chỉnh kịp thời quy định chu kỳ điều chỉnh giá 15 ngày, dẫn đến giá xăng nước chênh lớn với giới, doanh nghiệp bán hàng lỗ Vì vậy, việc rút ngắn chu kỳ điều hành giá xăng dầu cho phù hợp với biến động giá giới "Kỳ điều hành giá xác định cụ thể vào thời điểm tháng ngày 1, ngày 11 ngày 21 tháng để phù hợp với chu kỳ lấy giá tính số giá tiêu dùng CPI tháng nay, đồng thời thuận lợi việc tổng hợp liệu tính giá từ báo cáo doanh nghiệp quý, tháng" - đại diện Bộ Cơng thương nói Từ góc độ doanh nghiệp phân phối, ông Nguyễn Văn Tiu - giám đốc Công ty xăng dầu Tự Lực - cho việc giảm thời gian điều hành giá từ 15 ngày 10 ngày giúp doanh nghiệp bán lẻ xăng dầu đỡ căng thẳng hơn, đặc biệt bối cảnh giá hàng hóa tăng nhanh Bởi thực tế có trường hợp giá đầu vào tăng nhanh chu kỳ điều hành kéo dài tới 15 ngày, giá bán không tăng tương ứng, khiến đại lý, cửa hàng bán lẻ có tư tưởng "găm hàng chờ tăng giá" "Nhiều trường hợp doanh nghiệp lỗ mà giá lâu không điều chỉnh, khiến đầu mối hạn chế bán ra, trơng chờ giá lên Vì thời gian điều chỉnh giá rút ngắn chu kỳ, giảm áp lực cho doanh nghiệp" - ơng Tiu nói Một lãnh đạo Tập đoàn Xăng dầu Việt Nam (Petrolimex) cho việc điều chỉnh biên độ từ 15 ngày xuống 10 ngày để giá nước sát với diễn biến giá thành phẩm xăng dầu giới Báo cáo, theo dõi chặt để minh bạch Thực tế thời gian qua, giá xăng dầu giới tăng liên tục, quan điều hành mạnh quỹ bình ổn để hạn chế đà tăng giá, khiến nhiều doanh nghiệp đầu mối khác bị âm quỹ bình ổn Do đó, với việc rút ngắn thời gian điều hành giá, nghị định 95 quy định rõ trường hợp quỹ bình ổn giá âm doanh nghiệp vay vốn ngân hàng sử dụng nguồn tài hợp pháp để bù đắp có tác dụng lớn thị trường có biến động giúp doanh nghiệp hạn chế tác động rủi ro thị trường Cụ thể, nghị định 95 quy định rõ chặt chẽ chế báo cáo, theo dõi, trách nhiệm cơng bố cơng khai số dư quỹ bình ổn giá; sửa đổi quy định cách tính lãi suất tiền gửi số tiền quỹ để ngân hàng thương mại; quy định nguồn tài trường hợp doanh nghiệp bị âm quỹ Theo lãnh đạo Bộ Công thương, việc sửa đổi quy định để tăng cường tính cơng khai, minh bạch trách nhiệm thương nhân đầu mối kinh doanh xăng dầu việc thực trích lập, sử dụng quản lý số dư quỹ bình ổn xăng dầu ên cạnh đó, Bộ Công thương cần quản lý chặt chẽ hoạt động nhập khẩu, sản xuất, pha chế, hệ thống kinh doanh phân phối, tăng cường hậu kiểm để xử lý, rút giấy phép doanh nghiệp vi phạm; kiểm soát chặt chẽ hoạt động sản xuất, phân phối chất dung mơi, phụ gia, chế phẩm lợi dụng để pha chế xăng dầu… Các lực lượng chức hải quan, quản lý thị trường, lực lượng biên phòng ngăn chặn hiệu hoạt động buôn lậu xăng dầu, khu vực biển biên giới Tây Nam Bộ Công an cần tổ chức điều tra, xử lý nghiêm đường dây tội phạm, kẻ bảo kê, tiếp tay cho sản xuất, tiêu thụ xăng giả, mắt xích để hợp thức hóa xăng giả, xăng lậu tuồn thị trường Xử lý 1.200 vụ vi phạm năm 2020 Tổng cục Quản lý thị trường (QLTT) cho biết, năm 2020, lực lượng QLTT tiến hành kiểm tra 4.550 vụ việc liên quan đến mặt hàng xăng dầu, xử lý 1.291 vụ với tổng số tiền xử phạt gần 14 tỷ đồng Tịch thu, tạm giữ gần 79.000 lít xăng dầu loại với trị giá hàng hóa 1,5 tỷ đồng Cụ thể, q trình kiểm tra, kiểm sốt lực lượng QLTT tỉnh, thành phố, hành vi vi phạm lĩnh vực kinh doanh xăng dầu phổ biến như: Vi phạm tác động vào cấu trúc kỹ thuật phương tiện đo làm thay đổi tình trạng kỹ thuật đặc tính đo lường phương tiện đo để làm sai lệch kết đo (điều chỉnh sai số phương tiện đo vượt giới hạn sai số cho phép); khơng niêm phong kẹp chì nắp bồn xe chứa xăng dầu; bán xăng dầu hệ thống; kinh doanh xăng dầu giấy chứng nhận cửa hàng đủ điều kiện bán lẻ xăng dầu hết hiệu lực Bán xăng dầu có chất lượng khơng phù hợp với quy chuẩn kỹ thuật tương ứng; bán xăng dầu nhập lậu; khơng rõ nguồn gốc xuất xứ Ngồi ra, cịn kinh doanh xăng dầu khơng có Giấy xác nhận đủ điều kiện làm đại lý bán lẻ xăng dầu trường hợp có từ cửa hàng bán lẻ xăng dầu trở lên; sử dụng phương tiện đo khơng có chứng kiểm định Thậm chí, có tình trạng vài nhân viên bán hàng lợi dụng cao điểm khâu quản lý lỏng lẻo để bơm chồng số, không niêm yết giá, tự ý điều chỉnh giá, treo biển không bán hàng, cố ý che bảng thông tin cột bơm… nhằm thu lợi bất chính, gây bất bình cho người tiêu dùng Điển Hà Nội, ngày 4/6/2020, đoàn kiểm tra liên ngành – Đội QLTT số 24 kiểm tra cửa hàng xăng dầu HTX công nghiệp Long Biên – Cở sở thuộc Công ty CP phát triển xây dựng Thanh Hà địa Cụm Công nghiệp Ninh Hiệp, xã Ninh Hiệp, huyện Gia Lâm phát 15.500 lít xăng RON95-III không rõ nguồn gốc xuất xứ, trị giá 203.360.000 đồng Phạt hành cơng ty 140.000.000 đồng Tiếp đến, ngày 31/7/2020, Đội QLTT số 17, Cục QLTT Hà Nội kiểm tra cửa hàng xăng dầu Minh Dũng thuộc Công ty TNHH xăng dầu Minh Dũng, địa trụ sở thơn Vĩnh Lộc, xã Phùng Xá, huyện Thạch Thất, TP Hà Nội Qua kiểm tra, Đội phát cơng ty có hành vi vi phạm như: Nhân viên trực tiếp bán hàng hóa khơng đảm bảo u cầu trình độ chun môn nghiệp vụ theo quy định; đại lý kinh doanh xăng dầu có hành vi mua, bán xăng dầu với đối tượng ngồi hệ thống phân phối; bn bán hàng giả khơng có giá trị sử dụng, cơng dụng Cục QLTT Hà Nội ban hành Quyết định xử phạt Công ty TNHH Xăng dầu Minh Dũng với tổng số tiền xử phạt 101.500.000 đồng Tại địa bàn TP Hồ Chí Minh, Cục QLTT thành phố kiểm tra, xử lý vụ vi phạm Phạt hành chính: 113.500.000 đồng Theo Tổng cục QLTT, thị trường chất dung môi, phụ gia, chế phẩm lợi dụng để pha chế xăng dầu mua dễ dàng, đối tượng có ý gian lận xăng dầu dễ thực Bên cạnh đó, việc quản lý hoạt động kinh doanh, buôn bán, chứa trữ chất dung môi, phụ gia, chế phẩm nêu nhiều quan chức quản lý ... THỰC TRẠNG VỤ ÁN A NỘI DUNG CỦA ĐỀ ÁN Từ 1-1-2017 đến ngày 30-5-2019, Trịnh Sướng Trịnh Sướng tổ chức pha chế, sản xuất 137 triệu lít xăng giả để bán thị trường Tổng giá trị hàng giả tương đương... Đồng hồ trụ bơm xăng để chống xăng giả, kiểm tra chất lượng xăng giả, chất lượng Trịnh Sướng lại thuê người điều chỉnh đồng hồ trụ bơm Điều lý giải xăng giải bán thị trường thời gian dài mà không... đến tháng 5.2019 Số lượng xăng giả bán địa bàn tỉnh Sóc Trăng, Hậu Giang, Đồng Nai, Đắk Nơng, TP.Cần Thơ TP.HCM Nơi xuất bán xăng giả thị trường Sướng bán thị trường 133 triệu lít xăng giả thơng