Kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH minh quang

Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh TS Hồ Mỹ Hạnh TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ  NGUYỄN THỊ QUỲNH HOA BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY TNHH MINH QUANG ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ngành: Kế toán Vinh, tháng 04 năm 2014 Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Lớp: 51B13 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh TS Hồ Mỹ Hạnh TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH  BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ngành: Kế toán Giáo viên hướng dẫn: TS Hồ Mỹ Hạnh Sinh viên thực : Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Lớp : 51B13 – Kế Toán MSV : 1054018242 Vinh, tháng 04 năm 2014 Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Lớp: 51B13 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh TS Hồ Mỹ Hạnh MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 2.1 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 2.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Cấu trúc chuyên đề PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH MINH QUANG 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Minh Quang 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, nghành nghề kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình cơng nghệ Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Lớp: 51B13 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh TS Hồ Mỹ Hạnh 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 1.3.2 Phân tích tiêu tài 1.4 Nội dung tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH Minh Quang 10 1.4.1 Đặc điểm chung 10 1.4.2 Tổ chức máy kế toán 11 1.4.3 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán 12 1.4.4 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn 14 1.4.4.1 Tổ chức kiểm tra nội 14 1.4.4.2 Công tác kiểm tra quan quản lý cấp quan hữu quan 15 1.5 Phương hướng phát triển cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Minh Quang 15 1.5.1 Thuận lợi Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Lớp: 51B13 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh TS Hồ Mỹ Hạnh 15 1.5.2 Khó khăn 17 1.5.3 Hướng phát triển cho cơng tác kế tốn Cơng ty 17 PHẦN THỨ HAI: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN LIỆU VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MINH QUANG 18 2.1 Đặc điểm, phân loại, đánh giá NVL Công ty 18 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty 18 2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Công ty 18 2.1.3 Đánh giá nguyên vật liệu 19 2.2.Tổ chức hạch tốn ngun liệu vật liệu Cơng ty TNHH Minh Quang 21 2.2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 21 2.2.1.1 Quy trình luân chuyển chứng từ nhập vật tư (Phiếu nhập kho) 21 2.2.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ xuất vật tư (Phiếu xuất kho) 26 2.2.1.3 Quy trình hạch tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty 28 2.2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 34 2.2.2.1.Tài khoản sử dụng Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Lớp: 51B13 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh TS Hồ Mỹ Hạnh 34 2.2.2.1Chứng từ sử dụng 34 2.3 Hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty Minh Quang 41 2.3.1 Những kết đạt 41 2.3.2 Nhược điểm 41 2.3.3 Một số ý kiến đóng góp 43 KẾT LUẬN 44 PHỤ LỤC Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Lớp: 51B13 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh TS Hồ Mỹ Hạnh DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TT Ký hiệu Nội dung Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Lớp: 51B13 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh TS Hồ Mỹ Hạnh 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 CCDC BCTC CSH CT ĐVT GTGT HĐ KQKD MST NLVLTT NNH NT NVL NV PN PX SH STT SXKD TK TNHH TT TSCĐ TSDH TSNH TS XD VNĐ VT Cơng cụ dụng cụ Báo cáo tài Chủ sở hữu Chứng từ Đơn vị tính Giá trị gia tăng Hóa đơn Kết kinh doanh Mã số thuế Nguyên liệu vật liệu trực tiếp Nợ ngắn hạn Ngày tháng Nguyên vật liệu Nguồn vốn Phiếu nhập Phiếu xuất Số hiệu Số thứ tự Sản xuất kinh doanh Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Thanh toán Tài sản cố định Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn Tài sản Xây dựng Việt Nam đồng Vật tư DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình thi cơng xây lắp Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Lớp: 51B13 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh TS Hồ Mỹ Hạnh Sơ đồ 1.2 Bộ máy tổ chức quản lý Sơ đồ 1.3 Quy trình thực ghi sổ kế tốn 11 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty 12 Sơ đồ 1.5 Quy trình ghi sổ phần hành kế toán vật tư 13 Sơ đồ 2.1 Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho 22 Sơ đồ 2.2 Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho 26 Sơ đồ 2.3 Quy trình hạch tốn chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song 29 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 1.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn qua năm 2012 – 2013 .7 Biểu 1.2 Bảng so sánh tiêu tài năm năm 2012 – 2013 Biểu 2.1 Trích mẫu hóa đơn giá trị gia tăng 23 Biểu 2.2 Trích mẫu biên kiểm nghiệm 24 Biểu 2.3 Trích mẫu phiếu nhập kho 25 Biểu 2.4 Trích mẫu giấy đề nghị xuất kho vật tư 27 Biểu 2.5 Trích mẫu phiếu xuất kho 28 Biểu 2.6 Trích mẫu thẻ kho .30 Biểu 2.7 Trích mẫu sổ chi tiết NVL sử dụng công trình Kè đê biển Bãi ngang - Quỳnh lưu 31 Biểu 2.8 Trích bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn vật tư cơng trình Kè đê biển Bãi ngang Quỳnh lưu 32 Biểu 2.9 Trích bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn vật tư tồn Cơng ty 33 Biểu 2.10 Trích chứng từ ghi sổ số 12 .36 Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Lớp: 51B13 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh TS Hồ Mỹ Hạnh Biểu 2.11 Trích chứng từ ghi sổ số 13 .37 Biểu 2.12 Trích sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 38 Biểu 2.13 Trích mẫu sổ tài khoản 152 39 Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Lớp: 51B13 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Mỹ Hạnh Biểu 2.8: Trích bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho vật tư cơng trình Kè đê biển Bãi ngang-Quỳnh Lưu TS Công ty TNHH Minh Quang BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN VẬT TƯ Kho: Cơng trình Kè đê biển Bãi ngang – Quỳnh Lưu Tháng 01 năm 2014 TT Danh mục Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ SL TT SL TT SL TT SL TT 17 19.163.624 100 112.727.200 85 95.818.120 32 36.072.704 Xi măng (Tấn) Thép phi 14-phi25 (Kg) - - 10.000 142.000.000 8.280 117.576.000 1.720 24.424.000 Đá 1x2 (M3) - - 1.000 200.000.000 1.000 200.000.000 - - Cát vàng (M3) - - 1.000 130.000.000 1.000 130.000.000 - - Thép phi (Kg) 610 8.704.700 3.500 49.945.000 3.750 53.512.500 360 5.137.200 Thép phi 10 (Kg) - - 7.403 106.336.692 6.670 95.807.880 733 10.528.812 Thép phi 12(Kg) 450 6.345.000 5.379 75.843.900 5.060 71.346.000 769 10.842.900 x 34.213.324 X 816.852.792 x 764.059.150 X 87.005.616 Cộng Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (Ký tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa (Ký tên) 32 Lớp: 51B13 – Kế toán Giám đốc (Ký tên, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Hồ Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Mỹ Hạnh TS Hồ Biểu 2.9: Trích bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho vật tư tồn Cơng ty: Cơng ty TNHH Minh Quang BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN VẬT TƯ (Tồn Cơng ty) Tháng 01 năm 2014 Tồn đầu kỳ TT I V Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ Danh mục Đê Quỳnh Phương Kho: Kè đê biển BN– QL Xi măng (Tấn) Thép phi 14-phi25 (Kg) Đá 1x2 (M3) Cát vàng (M3) Thép phi (Kg) Thép phi 10 (Kg) Thép phi 12(Kg) Tổng cộng SL X X 17 610 450 X Người lập (Ký tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa TT 45.130.672 34.213.324 19.163.624 8.704.700 6.345.000 90.309.333 SL X X 100 10.000 1.000 1.000 3.500 7.403 5.379 X Kế toán trưởng (Ký tên) 33 Lớp: 51B13 – Kế toán TT 773.678.000 816.852.792 112.727.200 142.000.000 200.000.000 130.000.000 49.945.000 106.336.692 75.843.900 5.273.272.337 SL X X 85 8.280 1.000 1.000 3.750 6.670 5.060 X TT 763.633.620 764.059.150 95.818.120 117.576.000 200.000.000 130.000.000 53.512.500 95.807.880 71.346.000 5.257.595.370 SL x x 32 1.720 360 733 769 x Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu, ghi rõ họ tê TT 55.175.052 87.005.616 36.072.704 24.424.000 5.137.200 10.528.812 10.842.900 105.986.300 Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh TS Hồ Mỹ Hạnh 2.2.2 Kế toán tổng hợp ngun vật liệu Kế tốn tổng hợp Cơng ty Minh Quang sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế theo phương pháp khấu trừ để hạch toán Đây phương pháp theo dõi phản ánh tình hình có, biến động tăng giảm NVL cách thường xuyên liên tục tài khoản vật liệu Cuối kỳ, vào số liệu kiểm kê thực tế vật liệu, đối chiếu với số liệu tồn kho sổ sách Khối lượng NVL sử dụng thường xun Cơng ty lớn, áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán NVL Công ty hợp lý 2.2.2.1.Tài khoản sử dụng Để hạch toán NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán sử dụng tài khoản sau: - TK 152: “Nguyên liệu, vật liệu” Nội dung: Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình tăng giảm NVL theo giá gốc + Bên nợ: Trị giá NVL nhập kỳ, số tiền điều chỉnh tăng giá NVL đánh giá lại, trị giá NVL phát thừa kiểm kê + Bên có: Trị giá NVL xuất kỳ, số tiền điều chỉnh giảm giá NVL đánh giá lại, trị giá NVL phát thiếu kiểm kê, số tiền giảm giá, chiết khấu thương mại hàng mua + Số dư cuối kỳ bên nợ: Phản ánh giá trị thực tế NVL có -TK mở tài khoản cấp sau: + TK 1521: “Vật liệu chính” + TK 1522: “Vật liệu phụ” + TK 1523: “Nhiên liệu” + TK 1524: “Phụ tùng thay thế” + TK 1525 : "Vật liệu thiết bị xây dựng bản" + TK 1528: “Vật liệu khác” - TK 331: “Phải trả người bán”: Dùng để phản ánh công nợ tình hình tốn với nhà cung cấp - TK 133: “Thuế GTGT khấu trừ”: Dùng để phản ánh số tiền thuế GTGT khấu trừ vật tư Cơng ty mua ngồi Ngồi hệ thống danh mục TK sử dụng TK khác: TK111, TK112, TK141,TK621, TK623, TK627, TK641, TK642.… 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng - Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT) - Phiếu xuất kho (Mẫu 02-VT) - Biên kiểm kê vật tư Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 34 Lớp: 51B13 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh TS Hồ Mỹ Hạnh - Bảng phân bổ NVL, CCDC - Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn (Mẫu 07 – VT) ( Mẫu S11 – DN) - Sổ kế toán sử dụng: + Chứng từ ghi sổ + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ tài khoản 152 Ngồi kế tốn cịn sử dụng chứng từ như: Hóa đơn GTGT, Giấy toán tạm ứng…đã kiểm tra để dùng làm ghi sổ kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau dùng làm để ghi sổ TK 152 - Khi NVL tới kho, vào hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, hóa đơn cước phí vận chuyển (nếu có) để kế tốn hạch tốn theo trường hợp cụ thể: Nếu bên bán vận chuyển đến tận kho cơng ty (chi phí vận chuyển cộng vào giá bán ghi hóa đơn GTGT) vào phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, kế tốn ghi: Nợ TK 152 (chi tiết): giá chưa có thuế GTGT Nợ TK 133: thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 331,…: tổng giá tốn Ví dụ 5: Ngày 02/01/2014 mua nhập kho số nguyên vật liệu tổng giá toán 448.821.880 đồng Thuế GTGT 10%, Cơng ty cịn nợ Căn vào phiếu nhập kho số ngày 02/01/2014 (biểu 2.3), kế toán định khoản: Nợ TK 1521: 627.079.267 Nợ TK 133: 62.707.926 Có TK 331: 689.787.193 - Khi nhận phiếu xuất kho thủ kho chuyển lên, kế toán tiến hành kiểm tra, so sánh chứng từ xuất với giấy đề nghị xuất, tập hợp theo hợp đồng, tính giá trị xuất kho theo phương pháp nhập trước, xuất trước Ví dụ 6: Ngày 05/01/2014 xuất kho số nguyên vật liệu theo phiếu xuất kho số 04 (biểu số 2.5 ) kế toán vật tư lên sổ: Định khoản: Nợ TK 621: 109.906.450 Có TK 152: 109.906.450 Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 35 Lớp: 51B13 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh TS Hồ Mỹ Hạnh - Định kỳ cuối tháng Công ty lập Chứng từ ghi sổ Biểu 2.10: Trích Chứng từ ghi sổ số 12 Công ty TNHH Minh Quang TT Cầu Giát – Quỳnh Lưu – Nghệ An CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 12 Ngày 31/01/2014 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Mua cát, đá ( HĐ 0003246) 1521 331 2.300.000.000 Mua xi măng, thép (HĐ0002577) 1521 331 627.079.267 Mua thép loại (HĐ 0002743) 1521 331 324.969.181 Mua xi măng, thép (HĐ0002976) 1521 331 409.180.000 Mua gạch (HĐ000142) 1521 111 18.000.000 Mua sơn nội thất 1521 111 12.550.000 Cộng 5.273.272.337 Kèm theo 55 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 36 Lớp: 51B13 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh TS Hồ Mỹ Hạnh Biểu 2.11: Trích Chứng từ ghi sổ số 13 Cơng ty TNHH Minh Quang CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 13 Ngày 31/01/2014 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Xuất xi măng xd kè đê biển b.ngang-Q.lưu 6211 1521 17.309.091 Xuất cát, đá xd kè đê biển b.ngang Q.lưu 6211 1521 230.000.000 Xuất thép xd kè đê biển b.ngang 6211 1521 Q.lưu Biểu 2.17: Trích sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Xuất đá xd đê quỳnh lộc 6211 1521 109.569.000 10.000.000 Xuất dầu điêzel chở đá 627 1523 16.479.800 Xuất dầu điêzel cho xe công tác 642 1523 11.268.865 Cộng 5.257.595.370 Kèm theo 53 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 37 Lớp: 51B13 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh TS Hồ Mỹ Hạnh Biểu 2.12: Trích sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Cơng ty TNHH Minh Quang TT Cầu giát – Quỳnh Lưu – Nghệ An SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 01 năm 2014 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 12 31/01 5.273.272.337 13 31/01 5.257.595.370 … … … 25 31/01 823.694.046 26 31/01 847.689.327 … Cộng x 19.386.546.257 Ngày31 tháng 01 năm 2014 Người lập (ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Kế toán trưởng (ký, họ tên) 38 Lớp: 51B13 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh TS Hồ Mỹ Hạnh Biểu 2.13 Trích mẫu sổ tài khoản NVL Công ty TNHH Minh Quang TT Cầu giát – Quỳnh Lưu – Nghệ An SỔ CÁI Tháng 01 năm 2014 Tài khoản: 152 - Nguyên liệu, vật liệu NT GS CTGS Số tiền TK Ngày Diễn giải Số hiệutháng ĐƯ Số dư đầu kỳ X Số phát sinh kỳ X Nợ Có 90.309.333 31/01 12 31/01 Mua cát, đá ( HĐ 0003246) 331 2.300.000.000 31/01 12 31/01 Mua xi măng, thép (HĐ0002577) 331 627.079.267 31/01 12 31/01 Mua thép loại (HĐ 0002743) 331 324.969.181 31/01 12 31/01 Mua xi măng, thép (HĐ0002976) 331 409.180.000 31/01 12 31/01 Mua đá 1x2 (HĐ000142) 111 18.000.000 31/01 12 31/01 Văn nhập thép (HĐ 0038687 ) 111 81.266.900 31/01 12 31/01 Hà nhập Xi măng (HĐ 0000002) 331 30.545.455 31/01 12 31/01 Minh nhập Đá 4x6 (HĐ 00034 ) 331 16.363.636 31/01 13 31/01 Xuất XM xd kè đê biển BN-Ql 621 17.309.091 31/01 13 31/01 Xuất cát, đá xd kè đê biển BN Q.l 621 230.000.000 31/01 13 31/01 Xuất thép xd kè đê biển BN-QL 621 109.906.450 31/01 13 31/01 Xuất đá xd đê quỳnh lộc 621 10.000.000 Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 39 Lớp: 51B13 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh TS Hồ Mỹ Hạnh 31/01 13 31/01 Xuất dầu điêzel chở đá 627 16.479.800 31/01 13 31/01 Xuất dầu điêzel cho xe công tác 642 11.268.865 31/01 13 31/01 Xuất sơn nhà xd văn phòng 621 15.287.304 31/01 13 31/01 Xuất xi măng xây đê Quỳnh lộc 621 23.176.119 31/01 13 31/01 Xuất đá xây đê Quỳnh lộc 621 18.900.000 31/01 13 31/01 Xuất thép XD kè B.ngang 621 44.616.000 31/01 13 31/01 Xuất Xi măng XD kè B.ngang 621 33.090.909 31/01 13 31/01 Xuất đá xây kè 621 33.090.909 Cộng phát sinh X 5.273.272.337 Số dư cuối kỳ X 105.986.300 5.257.595.370 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 2.3 Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Minh Quang 2.3.1 Những kết đạt Cơ chế thị trường mở khiến khơng doanh nghiệp phải điêu đứng, chí có doanh nghiệp phải giải thể, phá sản Vậy mà Công ty TNHH Minh Quang ln tìm cho đường riêng, thích ứng linh hoạt với thay đổi đầy biến động, phức tạp kinh tế thị trường Cơng ty ln hịa nhập Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 40 Lớp: 51B13 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh TS Hồ Mỹ Hạnh với nhịp sống đầy sôi động kinh tế, khơng ngừng vươn lên, tự khẳng định Để làm điều cơng ty ln tận dụng, phát huy tiềm lực sẵn có mình, kịp thời chớp lấy thời kinh doanh tạo chỗ đứng vững cho cạnh tranh gay gắt với doanh nghiệp khác Công ty có bước vững chắc, khẳng định vị trí kinh tế thị trường Có thành tích đáng kể mặt nỗ lực tập thể lãnh đạo, cán công nhân viên công ty có phịng tài - kế tốn - Về máy kế toán: Cùng với lớn mạnh Cơng ty, máy kế tốn tổ chức phù hợp với yêu cầu công việc, khả trình độ chun mơn kế tốn, phù hợp với đặc điểm, tính chất, quy mơ sản xuất kinh doanh sử dụng vốn, kinh phí phân cấp quản lý tài Cơng ty đảm bảo cung cấp kịp thời, đầy đủ số liệu, thông tin phục vụ cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng Với hình thức tổ chức máy kế toán tập trung đảm bảo thống tập trung cơng tác kế tốn Cơng ty, đảm bảo cho kế tốn phát huy vai trị chức mình, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân cơng lao động, chun mơn hóa cán kế tốn Cơng ty có đội ngũ kế tốn giàu kinh nghiệm, trình độ vững vàng, đồng thời có cố gắng việc áp dụng cách linh hoạt theo hệ thống kế toán Nhà nước phù hợp với điều kiện kinh doanh yêu cầu quản lý Cơng ty - Về cơng tác hạch tốn NVL: Kế tốn Cơng ty tổ chức hạch tốn theo cơng trình, hạng mục cơng trình, tháng, quý rõ ràng, đơn giản phục vụ tốt yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ - Về tổ chức bảo quản NVL: Kho NVL bố trí thủ kho để theo dõi số lượng vật liệu nhập, xuất, tồn Cơng ty ln có kế hoạch mua sắm vật liệu dựa định mức bảng phân tích dự tốn NVL phịng kỹ thuật xây dựng Tùy vào điều kiện vận chuyển, bảo quản mà NVL xuất hai địa điểm kho Công ty kho công trường thi công Chế độ quản lý NVL Công ty tổ chức hợp lý, có phối hợp chặt chẽ phận khâu chu chuyển NVL, đảm bảo cung cấp NVL kịp thời đầy đủ khơng làm gián đoạn q trình sản xuất thi công đồng thời hạn chế hao hụt mát, sử dụng lãng phí NVL - Việc đánh giá thực tế vật liệu nhập, xuất kho có tác dụng: Thơng qua giá thực tế vật liệu biết chi phí thực tế NVL sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu, CCDC giá thành sản phẩm, xác định chi phí đầu vào, biết tình hình thực định mức tiêu hao vật liệu, CCDC Thơng qua biết hao phí lao động khứ giá thành sản phẩm - Về hình thức ghi sổ kế tốn phương pháp kế tốn áp dụng: Với việc áp dụng hình thức “chứng từ ghi sổ” vào cơng tác hạch tốn phù hợp với trình độ tất Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 41 Lớp: 51B13 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh TS Hồ Mỹ Hạnh nhân viên kế tốn Cơng ty Cơng ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Phương pháp có ưu điểm khả kiểm tra, đối chiếu cao kho phịng kế tốn Hệ thống sổ kế tốn sử dụng hạch toán chi tiết NVL phản ánh đầy đủ, kịp thời thơng tin tình hình nhập, xuất, tồn kho loại NVL, dễ dàng theo dõi, phân tích tình hình có sử dụng NVL, điều làm cho ban lãnh đạo công ty ban huy công trường nắm bắt cách kịp thời tình hình sử dụng vật tư từ đưa định kịp thời nhằm hạn chế tình hình sử dụng lãng phí vật tư - Về hệ thống tài khoản: Hệ thống TK Công ty nói chung TK dùng để hạch tốn NVL áp dụng cách khoa học với chế độ kế tốn ban hành Ngồi ra, Cơng ty mở thêm số tiểu khoản chi tiết nhằm phục vụ cơng tác kế tốn thuận lợi 2.3.2 Nhược điểm - Việc xây dựng định mức dự trữ NVL, thực tế công ty chưa trọng Mặc dù kinh tế thị trường, việc cung cấp loại nguyên vật liệu thuận tiện song có khơng biến động, mà biến động nhỏ ảnh hưởng đến kế hoạch sản xuất tiến độ thi cơng cơng trình Nếu cơng ty khơng xây dựng định mức dự trữ cơng việc bị đình đốn nguyên vật liệu trở nên khan hay giá thị trường tăng lên - Đơn vị chưa lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trong điều kiện có cạnh tranh gay gắt, giá thị trường biến động, việc dự trữ tồn kho lượng lớn NVL gây thiệt hại khơng nhỏ - NVL sử dụng thi công nhiều phế liệu Công ty chưa trọng công tác gom nên lãng phí khoản thu từ phế liệu - NVL xí nghiệp chiếm trị giá lớn Định kỳ dốnh nghiệp chưa thực cơng tác kiểm kê NVL, đặc biệt NVL cát, đá, sỏi…dễ thiếu hụt tiêu hao q trình bảo quản - Cơng ty áp dụng phương pháp thẻ song song để tính giá NVL xuất kho Phương pháp ưu điểm nêu cịn có số hạn chế là: việc ghi chép kho phịng kế tốn cịn trùng lặp tiêu số lượng, khối lượng ghi chép nhiều, việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế chức kiểm tra kế tốn - Cơng ty chưa theo dõi sổ sách kế toán giá trị hàng mua đường.Trong trường hợp NVL mua ngoài, chưa đến kho hóa đơn kế toán chưa ghi sổ Như nghiệp vụ phát sinh chưa phản ánh kịp thời, dẫn đến tính khơng đầy đủ việc hạch tốn hàng tồn kho, công nợ phải trả, ảnh hưởng đến việc quản lý vật tư Công ty Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 42 Lớp: 51B13 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh TS Hồ Mỹ Hạnh - Số lượng nghiệp vụ nhập - xuất kho NVL Công ty nhiều thường với khối lượng lớn việc lựa chọn phương pháp nhập trước, xuất trước để tính giá thức tế vật liệu xuất kho chưa hợp lý với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Hơn nữa, với chế thị trường nay, giá nguyên vật liệu biến động liên tục ln có xu hướng gia tăng nên Công ty không nên áp dụng phương pháp này.Vì giá ln có xu hướng tăng giá trị vật liệu tồn kho lớn, giá vật liệu xuất sử dụng nhỏ dẫn đến giá thành thấp, lợi nhuận cao dễ tạo lợi nhuận ảo 2.3.3 Một số ý kiến đóng góp Trong thời gian thực tập Công ty, giúp đỡ cán phịng tài kế tốn em tìm hiểu cơng tác kế tốn NVL Cơng ty, từ em nhận thấy cịn tồn thiếu sót Sau em xin đưa số ý kiến để khắc phục tồn quản lý hạch tốn NVL - Cơng ty nên sử dụng TK 151 “hàng mua đường” để kế tốn phản ánh kịp thời, đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh quản lý tốt vật liệu - Công ty nên tổ chức lập chứng từ ghi sổ theo định kỳ thời gian ngắn để giảm khối lượng cơng việc kế tốn vào cuối tháng - Công ty nên áp dụng phương pháp tính giá xuất kho vật tư theo phương pháp bình qn gia quyền sau lần nhập để có điều chỉnh kịp thời giá vật tư tăng lên phương pháp giá đích danh để hạch toán giá xuất kho nguyên vật liệu - Để chủ động tài trường hợp xảy rủi ro nguyên nhân khách quan Cơng ty cần lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Điều giúp Cơng ty ước tính xác số NVL sử dụng giảm bớt thiệt hại có rủi ro xảy Khi tính dự phịng giảm giá, tính dự phịng giảm giá mặt hàng tồn kho mà giá trị thị trường giảm xuống so với giá gốc - Công ty nên tổ chức kiểm kê NVL định kỳ theo quý sáu tháng lần, để quản lý chặt chẽ NVL đề phòng trường hợp thủ kho lợi dụng lượng vật tư chưa xuất dùng sử dụng vào mục đích khác để trục lợi cá nhân KẾT LUẬN Có thể nói nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất Đặc biệt ngành xây dựng bản, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Chính mà cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng phương thức quản lý tài cần thiết doanh nghiệp, định tính xác, kịp thời việc hạch toán giá thành Từ Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 43 Lớp: 51B13 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh TS Hồ Mỹ Hạnh khơng góp phần nâng cao chất lượng sản phẩm mà cịn có ý nghĩa thiết thực trình định hướng đầu tư cho SXKD doanh nghiệp Với vai trò quan trọng NVL yếu tố cần tổ chức quản lý, hạch toán cách khoa học, hợp lý Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Minh Quang, em nhận thức rõ vai trò cơng tác kế tốn ngun vật liệu, tiếp xúc với chứng từ sổ sách, nắm bắt hiểu rõ quy trình hạch tốn trình tự vào sổ kế tốn Cơng ty Có hội ứng dụng kiến thức học vào thực tế, so sánh lý thuyết thực tiễn nhằm nắm vững cơng việc người làm kế tốn, đồng thời mạnh dạn đưa số ý kiến để hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Mặc dù nỗ lực cố gắng kiến thức hạn chế, kinh nghiệm thực tế chưa nhiều, thời gian thực tập không dài nên báo cáo tốt nghiệp tránh khỏi sai sót định Em mong nhận đóng góp, nhận xét q thầy giáo, phịng kế tốn cơng ty để báo cáo hồn thiện, thật có ý nghĩa phương diện lý luận thực tiễn Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn Cô giáo TS Hồ Mỹ Hạnh, cô chú, anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Minh Quang tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em để hồn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Vinh, tháng 04 năm 2014 Sinh viên thực Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 44 Lớp: 51B13 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh TS Hồ Mỹ Hạnh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Giáo trình kế tốn tài cơng ty -Trường đại học KTQD - Khoa kế toán Chủ biên: PGS TS Đặng Thị Loan NXB Đại học KTQD - Năm 2006 Kế tốn tài doanh nghiệp Lý thuyết thực hành kế toán tài Chuẩn mực kế tốn Việt Nam Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Hệ thống tài khoản kế tốn Một số báo cáo, luận văn có liên quan đến đề tài 10 Các tài liệu thu thập Công ty Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 45 Lớp: 51B13 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh TS Hồ Mỹ Hạnh Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Lớp: 51B13 – Kế toán ... Kế toán trưởng Ký duyệt phiếu nhập Kế toán vậttư Ghi sổ kế toán lưu trữ kho (Nguồn: Phịng tài chính- kế tốn Cơng ty) Ví dụ 3: Ngày 02/01/2014, Công ty TNHH Minh Quang mua số nguyên vật liệu Công. .. điểm nguyên vật liệu Công ty 18 2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Công ty 18 2.1.3 Đánh giá nguyên vật liệu 19 2.2.Tổ chức hạch toán nguyên liệu vật. .. kế tốn ngun vật liệu vào tháng 01 năm 2014 Công ty - Phạm vi nội dung: Nghiên cứu công tác tổ chức công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Minh Quang Phương pháp nghiên cứu * Phương pháp vật