Biểu 2.17: Trớch sổ đăng kớ chứng từ ghi sổ
Sinh viờn: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 37 Lớp: 51B13 – Kế toỏn
Cụng ty TNHH Minh Quang
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 13
Ngày 31/01/2014
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Cú
Xuất xi măng xd kố đờ biển
b.ngang-Q.lưu 6211 1521 17.309.091
Xuất cỏt, đỏ xd kố đờ biển b.ngang
Q.lưu 6211 1521 230.000.000
Xuất thộp xd kố đờ biển b.ngang
Q.lưu 6211 1521 109.569.000
Xuất đỏ xd đờ quỳnh lộc 6211 1521 10.000.000
Xuất dầu điờzel chở đỏ 627 1523 16.479.800
Xuất dầu điờzel cho xe đi cụng tỏc 642 1523 11.268.865
... ... ... ... .... ... ... ... ... ... ... ... Cộng 5.257.595.370 Kốm theo 53 chứng từ gốc. Ngày 31 thỏng 01 năm 2014
Người lập Kế toỏn trưởng
Biểu 2.12: Trớch sổ đăng kớ chứng từ ghi sổ
Sinh viờn: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 38 Lớp: 51B13 – Kế toỏn
Cụng ty TNHH Minh Quang
TT Cầu giỏt – Quỳnh Lưu – Nghệ An
SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Thỏng 01 năm 2014
Ngày31 thỏng 01 năm 2014
Người lập Kế toỏn trưởng
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày thỏng ... .... 12 31/01 5.273.272.337 13 31/01 5.257.595.370 … … … 25 31/01 823.694.046 26 31/01 847.689.327 ... … ... Cộng x 19.386.546.257
Biểu 2.13. Trớch mẫu sổ cỏi tài khoản NVL
Cụng ty TNHH Minh Quang
TT Cầu giỏt – Quỳnh Lưu – Nghệ An
SỔ CÁI
Thỏng 01 năm 2014
Tài khoản: 152 - Nguyờn liệu, vật liệu
NT GS CTGS Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú Số dư đầu kỳ X 90.309.333 Số phỏt sinh trong kỳ X 31/01 12 31/01 Mua cỏt, đỏ ( HĐ 0003246) 331 2.300.000.000 31/01 12 31/01 Mua xi măng, thộp (HĐ0002577) 331 627.079.267 31/01 12 31/01 Mua thộp cỏc loại (HĐ 0002743) 331 324.969.181 31/01 12 31/01 Mua xi măng, thộp (HĐ0002976) 331 409.180.000 31/01 12 31/01 Mua đỏ 1x2 (HĐ000142) 111 18.000.000 ...... ....... 31/01 12 31/01 Văn nhập thộp (HĐ 0038687..) 111 81.266.900 31/01 12 31/01 Hà nhập Xi măng (HĐ 0000002) 331 30.545.455 31/01 12 31/01 Minh nhập Đỏ 4x6 (HĐ 00034..) 331 16.363.636 ...... ...... 31/01 13 31/01 Xuất XM xd kố đờ biển BN-Ql 621 17.309.091 31/01 13 31/01 Xuất cỏt, đỏ xd kố đờ biển BN Q.l 621 230.000.000 31/01 13 31/01 Xuất thộp xd kố đờ biển BN-QL 621 109.906.450 31/01 13 31/01 Xuất đỏ xd đờ quỳnh lộc 621 10.000.000
31/01 13 31/01 Xuất dầu điờzel chở đỏ 627 16.479.800 31/01 13 31/01 Xuất dầu điờzel cho xe đi cụng tỏc 642 11.268.865
..... ..... ......
31/01 13 31/01 Xuất sơn trong nhà xd văn phũng 621 15.287.304 31/01 13 31/01 Xuất xi măng xõy đờ Quỳnh lộc 621 23.176.119
31/01 13 31/01 Xuất đỏ xõy đờ Quỳnh lộc 621 18.900.000
... ....
31/01 13 31/01 Xuất thộp XD kố B.ngang 621 44.616.000
31/01 13 31/01 Xuất Xi măng XD kố B.ngang 621 33.090.909
31/01 13 31/01 Xuất đỏ xõy kố 621 33.090.909 .... .... Cộng phỏt sinh X 5.273.272.337 5.257.595.370 Số dư cuối kỳ X 105.986.300 Ngày 31 thỏng 01 năm 2014
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn)
2.3. Hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu tại Cụng ty TNHH Minh Quang
2.3.1. Những kết quả đạt được.
Cơ chế thị trường mở ra khiến khụng ớt cỏc doanh nghiệp phải điờu đứng, thậm chớ cú doanh nghiệp đó phải giải thể, phỏ sản...Vậy mà Cụng ty TNHH Minh Quang luụn tỡm được cho mỡnh một con đường đi riờng, thớch ứng linh hoạt với những sự thay đổi đầy biến động, phức tạp của nền kinh tế thị trường. Cụng ty đó luụn hũa nhập được
với nhịp sống đầy sụi động của nền kinh tế, khụng ngừng vươn lờn, tự khẳng định mỡnh. Để làm được điều đú cụng ty đó luụn tận dụng, phỏt huy mọi tiềm lực sẵn cú của mỡnh, kịp thời chớp lấy thời cơ trong kinh doanh tạo chỗ đứng vững chắc cho mỡnh trong cạnh tranh gay gắt với cỏc doanh nghiệp khỏc. Cụng ty đó và đang cú những bước đi vững chắc, khẳng định vị trớ của mỡnh trong nền kinh tế thị trường. Cú được những thành tớch đỏng kể trong mọi mặt đú là sự nỗ lực hết mỡnh của tập thể lónh đạo, cỏn bộ cụng nhõn viờn của cụng ty trong đú cú cỏc bộ phũng tài chớnh - kế toỏn.
- Về bộ mỏy kế toỏn: Cựng với sự lớn mạnh của Cụng ty, bộ mỏy kế toỏn được
tổ chức phự hợp với yờu cầu của cụng việc, khả năng trỡnh độ chuyờn mụn của từng kế toỏn, phự hợp với đặc điểm, tớnh chất, quy mụ sản xuất kinh doanh sử dụng vốn, kinh phớ và sự phõn cấp quản lý tài chớnh ở Cụng ty đảm bảo cung cấp kịp thời, đầy đủ số liệu, thụng tin phục vụ cụng tỏc kế toỏn núi chung và cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu núi riờng. Với hỡnh thức tổ chức bộ mỏy kế toỏn tập trung như hiện nay đó đảm bảo thống nhất tập trung đối với cụng tỏc kế toỏn trong Cụng ty, đảm bảo cho kế toỏn phỏt huy được vai trũ và chức năng của mỡnh, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phõn cụng lao động, chuyờn mụn húa của cỏc cỏn bộ kế toỏn. Cụng ty cú đội ngũ kế toỏn giàu kinh nghiệm, trỡnh độ vững vàng, đồng thời đó cú những cố gắng trong việc ỏp dụng một cỏch linh hoạt theo hệ thống kế toỏn Nhà nước phự hợp với điều kiện kinh doanh và yờu cầu quản lý của Cụng ty.
- Về cụng tỏc hạch toỏn NVL: Kế toỏn Cụng ty đó tổ chức hạch toỏn theo từng
cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh, trong từng thỏng, từng quý rừ ràng, đơn giản phục vụ tốt yờu cầu quản lý vật liệu, cụng cụ dụng cụ.
- Về tổ chức bảo quản NVL: Kho NVL đó được bố trớ thủ kho để theo dừi số
lượng vật liệu nhập, xuất, tồn. Cụng ty luụn cú kế hoạch mua sắm vật liệu dựa trờn định mức và bảng phõn tớch dự toỏn NVL do phũng kỹ thuật xõy dựng. Tựy vào điều kiện vận chuyển, bảo quản mà NVL luụn được xuất ở hai địa điểm ở kho Cụng ty hoặc ở kho cụng trường thi cụng. Chế độ quản lý NVL của Cụng ty được tổ chức hợp lý, cú sự phối hợp chặt chẽ giữa cỏc bộ phận ở cỏc khõu chu chuyển của NVL, đảm bảo cung cấp NVL kịp thời và đầy đủ khụng làm giỏn đoạn quỏ trỡnh sản xuất và thi cụng đồng thời hạn chế được hao hụt mất mỏt, sử dụng lóng phớ NVL.
- Việc đỏnh giỏ thực tế vật liệu nhập, xuất kho cú tỏc dụng: Thụng qua giỏ thực tế của vật liệu biết được chi phớ thực tế NVL trong sản xuất, phản ỏnh đầy đủ chi phớ vật liệu, CCDC trong giỏ thành của sản phẩm, xỏc định đỳng chi phớ đầu vào, biết được tỡnh hỡnh thực hiện định mức tiờu hao vật liệu, CCDC. Thụng qua đú biết được hao phớ lao động quỏ khứ trong giỏ thành sản phẩm.
- Về hỡnh thức ghi sổ kế toỏn và phương phỏp kế toỏn ỏp dụng: Với việc ỏp dụng hỡnh thức “chứng từ ghi sổ” vào cụng tỏc hạch toỏn là phự hợp với trỡnh độ tất cả
cỏc nhõn viờn kế toỏn trong Cụng ty. Cụng ty sử dụng phương phỏp thẻ song song để hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu. Phương phỏp này cú ưu điểm là khả năng kiểm tra, đối chiếu cao giữa kho và phũng kế toỏn. Hệ thống sổ kế toỏn sử dụng trong hạch toỏn chi tiết NVL phản ỏnh đầy đủ, kịp thời cỏc thụng tin về tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho của từng loại NVL, dễ dàng theo dừi, phõn tớch tỡnh hỡnh hiện cú và sử dụng NVL, điều này làm cho ban lónh đạo cụng ty cựng ban chỉ huy cụng trường nắm bắt một cỏch kịp thời tỡnh hỡnh sử dụng vật tư từ đú đưa ra cỏc quyết định kịp thời nhằm hạn chế tỡnh hỡnh sử dụng lóng phớ vật tư.
- Về hệ thống tài khoản: Hệ thống TK của Cụng ty núi chung và TK dựng để
hạch toỏn NVL được ỏp dụng một cỏch khoa học và đỳng với chế độ kế toỏn ban hành. Ngoài ra, Cụng ty cũn mở thờm một số tiểu khoản chi tiết nhằm phục vụ cụng tỏc kế toỏn được thuận lợi.
2.3.2. Nhược điểm
- Việc xõy dựng định mức dự trữ NVL, thực tế ở cụng ty chưa chỳ trọng. Mặc dự trong nền kinh tế thị trường, việc cung cấp cỏc loại nguyờn vật liệu rất thuận tiện song cũng cú khụng ớt sự biến động, mà mỗi sự biến động nhỏ cũng ảnh hưởng đến kế hoạch sản xuất cũng như tiến độ thi cụng cụng trỡnh. Nếu cụng ty khụng xõy dựng định mức dự trữ thỡ cụng việc sẽ bị đỡnh đốn khi nguyờn vật liệu trở nờn khan hiếm hay khi giỏ cả thị trường đột nhiờn tăng lờn.
- Đơn vị chưa lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho. Trong điều kiện cú sự cạnh
tranh gay gắt, giỏ cả thị trường luụn biến động, việc dự trữ tồn kho một lượng lớn NVL cú thể gõy ra những thiệt hại khụng nhỏ.
- NVL sử dụng trong thi cụng rất nhiều phế liệu nhưng Cụng ty chưa chỳ trọng cụng tỏc gom nờn lóng phớ một khoản thu từ phế liệu.
- NVL của xớ nghiệp chiếm trị giỏ rất lớn. Định kỳ doỏnh nghiệp chưa thực hiện cụng tỏc kiểm kờ NVL, đặc biệt cỏc NVL như cỏt, đỏ, sỏi…dễ thiếu hụt tiờu hao trong quỏ trỡnh bảo quản..
- Cụng ty đang ỏp dụng phương phỏp thẻ song song để tớnh giỏ NVL xuất kho. Phương phỏp này ngồi những ưu điểm đó nờu trờn thỡ cũn cú một số hạn chế đú là: việc ghi chộp giữa kho và phũng kế toỏn cũn trựng lặp về chỉ tiờu số lượng, khối lượng ghi chộp nhiều, việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối thỏng nờn hạn chế chức năng kiểm tra của kế toỏn.
- Cụng ty chưa theo dừi sổ sỏch kế toỏn giỏ trị hàng mua đang đi đường.Trong trường hợp NVL mua ngoài, chưa về đến kho nhưng húa đơn đó về thỡ kế toỏn vẫn chưa ghi sổ. Như vậy nghiệp vụ đó phỏt sinh nhưng chưa được phản ỏnh kịp thời, dẫn đến tớnh khụng đầy đủ trong việc hạch toỏn hàng tồn kho, cụng nợ phải trả, ảnh hưởng đến việc quản lý vật tư của Cụng ty.
- Số lượng nghiệp vụ nhập - xuất kho NVL của Cụng ty là rất nhiều và thường với khối lượng lớn vỡ vậy việc lựa chọn phương phỏp nhập trước, xuất trước để tớnh giỏ thức tế vật liệu xuất kho là chưa hợp lý với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Cụng ty. Hơn nữa, với cơ chế thị trường như hiện nay, giỏ cả nguyờn vật liệu biến động liờn tục và luụn cú xu hướng gia tăng nờn Cụng ty khụng nờn ỏp dụng phương phỏp này.Vỡ khi giỏ cả luụn cú xu hướng tăng thỡ giỏ trị vật liệu tồn kho lớn, giỏ vật liệu xuất sử dụng nhỏ dẫn đến giỏ thành thấp, lợi nhuận cao và dễ tạo ra lợi nhuận ảo.
2.3.3. Một số ý kiến đúng gúp
Trong thời gian thực tập tại Cụng ty, được sự giỳp đỡ của cỏc cỏn bộ trong phũng tài chớnh kế toỏn em đó tỡm hiểu về cụng tỏc kế toỏn NVL tại Cụng ty, từ đõy em nhận thấy đang cũn tồn tại những thiếu sút. Sau đõy em xin đưa ra một số ý kiến để khắc phục những tồn tại trong quản lý hạch toỏn NVL.
- Cụng ty nờn sử dụng TK 151 “hàng mua đang đi đường” để kế toỏn cú thể phản
ỏnh kịp thời, đầy đủ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh và quản lý tốt vật liệu.
- Cụng ty nờn tổ chức lập chứng từ ghi sổ theo định kỳ thời gian ngắn hơn để
giảm khối lượng cụng việc kế toỏn vào cuối thỏng.
- Cụng ty nờn ỏp dụng phương phỏp tớnh giỏ xuất kho vật tư theo phương phỏp
bỡnh quõn gia quyền sau mỗi lần nhập để cú sự điều chỉnh kịp thời khi giỏ cả vật tư tăng lờn hoặc phương phỏp giỏ đớch danh để hạch toỏn giỏ xuất kho nguyờn vật liệu.
- Để chủ động hơn về tài chớnh trong cỏc trường hợp xảy ra rủi ro do cỏc nguyờn nhõn khỏch quan thỡ Cụng ty cần lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho. Điều này sẽ giỳp Cụng ty ước tớnh chớnh xỏc số NVL sử dụng và giảm bớt thiệt hại khi cú rủi ro xảy ra. Khi tớnh dự phũng giảm giỏ, chỉ tớnh dự phũng giảm giỏ đối với cỏc mặt hàng tồn kho mà giỏ trị thị trường hiện tại giảm xuống so với giỏ gốc.
- Cụng ty nờn tổ chức kiểm kờ NVL định kỳ theo quý hoặc sỏu thỏng một lần, để quản lý chặt chẽ hơn NVL và đề phũng trường hợp thủ kho lợi dụng lượng vật tư chưa xuất dựng sử dụng vào mục đớch khỏc để trục lợi cỏ nhõn.
KẾT LUẬN
Cú thể núi nguyờn vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quỏ trỡnh sản xuất. Đặc biệt trong ngành xõy dựng cơ bản, chi phớ nguyờn vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong giỏ thành sản phẩm. Chớnh vỡ thế mà cụng tỏc kế toỏn núi chung và cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu núi riờng là một phương thức quản lý tài chớnh cần thiết của mỗi doanh nghiệp, quyết định tớnh chớnh xỏc, kịp thời của việc hạch toỏn giỏ thành. Từ đú
khụng chỉ gúp phần nõng cao chất lượng sản phẩm mà cũn cú ý nghĩa thiết thực trong quỏ trỡnh định hướng đầu tư cho SXKD của doanh nghiệp. Với vai trũ quan trọng như trờn NVL là yếu tố cần được tổ chức quản lý, hạch toỏn một cỏch khoa học, hợp lý.
Trong thời gian thực tập tại Cụng ty TNHH Minh Quang, em đó nhận thức rừ hơn về vai trũ của cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu, được tiếp xỳc với chứng từ sổ sỏch, nắm bắt và hiểu rừ hơn về quy trỡnh hạch toỏn và trỡnh tự vào sổ kế toỏn của Cụng ty. Cú cơ hội ứng dụng những kiến thức đó học vào thực tế, so sỏnh giữa lý thuyết và thực tiễn nhằm nắm vững hơn những cụng việc của người làm kế toỏn, đồng thời mạnh dạn đưa ra một số ý kiến để hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu tại Cụng ty.
Mặc dự đó nỗ lực cố gắng nhưng do kiến thức cũn hạn chế, kinh nghiệm thực tế chưa nhiều, cũng như thời gian thực tập khụng dài nờn bỏo cỏo tốt nghiệp khụng thể trỏnh khỏi những sai sút nhất định. Em rất mong nhận được sự đúng gúp, nhận xột của quý thầy cụ giỏo, cỏc cụ chỳ phũng kế toỏn trong cụng ty để bỏo cỏo được hoàn thiện, thật sự cú ý nghĩa trờn cả phương diện lý luận và thực tiễn.
Cuối cựng, em xin chõn thành cảm ơn Cụ giỏo TS. Hồ Mỹ Hạnh, cựng cỏc cụ chỳ, cỏc anh chị trong phũng kế toỏn Cụng ty TNHH Minh Quang đó tận tỡnh hướng dẫn, giỳp đỡ em để hoàn thành bản bỏo cỏo này.
Em xin chõn thành cảm ơn!
Vinh, thỏng 04 năm 2014.
Sinh viờn thực hiện
Nguyễn Thị Quỳnh Hoa
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1.Giỏo trỡnh kế toỏn tài chớnh cụng ty -Trường đại học KTQD - Khoa kế toỏn. Chủ biờn: PGS. TS. Đặng Thị Loan
NXB Đại học KTQD - Năm 2006 2. Kế toỏn tài chớnh trong cỏc doanh nghiệp
3. Lý thuyết và thực hành kế toỏn tài chớnh 4. Chuẩn mực kế toỏn Việt Nam
5. Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 6. Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC
7. Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC 8. Hệ thống tài khoản kế toỏn
9. Một số bỏo cỏo, luận văn cú liờn quan đến đề tài 10. Cỏc tài liệu thu thập được tại Cụng ty
Sinh viờn: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 1