Sinh viờn: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 23
Cụng ty TNHH Minh Quang
BIấN BẢN KIỂM NGHIỆM Vật tư, cụng cụ, sản phẩm, hàng hoỏ
Ngày 02 thỏng 01 năm 2014
Căn cứ vào húa đơn số: 0002577 ngày 02/01/2014 của Cụng ty TNHH Thương mại Sơn Thanh
Ban kiểm nghiệm gồm:
ễng: Hồ Đỡnh Hà Chức vụ: Đội trưởng đội XD số 1 (trưởng ban) ễng: Nguyễn Văn Hải Chức vụ: Kỹ thuật (ban viờn)
ễng: Nguyễn Hữu Nam Chức vụ: Phũng cung ứng vật tư (ban viờn) ễng: Hồ Văn Cường Chức vụ: Thủ kho (ban viờn)
Đó kiểm nghiệm cỏc loại
STT Tờn, nhón hiệu, quy cỏch vật tư, cụng cụ, sản phẩm, hàng hoỏ Mó số ĐNT Số lượng theo chứng từ Kết quả kiểm nghiệm Số lượng đỳng quycỏch phẩm chất Số lượng khụng đỳng quy cỏch phẩm chất 1 Thộp fi 10 Kg 5.683 5.683 0 2 Thộp fi 12 Kg 5.379 5.379 0 3 Thộp fi 14-fi 25 Kg 10.000 10.000 0
4 Xi măng hồng mai Tấn 300 300 0
* í kiến của Ban kiểm nghiệm: Vật tư trờn đó được kiểm tra, đảm bảo chất lượng, đạt yờu cầu của đơn đặt hàng, được phộp nhập kho đưa vào sử dụng.
Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Kiểm nghiệm vật tư đạt yờu cầu, bộ phận cung ứng lập phiếu nhập kho.
Biểu 2.3: Trớch phiếu nhập kho
Sinh viờn: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 24
CễNG TY TNHH MINH QUANG Mẫu số 01-VT
TT Cầu Giỏt – Quỳnh Lưu - Nghệ An ( Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 02 thỏng 01 năm 2014 Số: 05
Người giao hàng: Đậu Đức Sơn
Đơn vị: 0031 – Cụng ty TNHH Thương mại Sơn Thanh Địa chỉ: Quỳnh Văn – Quỳnh Lưu – Nghệ An
Số húa đơn: 0002577 Seri: AA/11P ngày 02/01/2014 Nội dung: Nhập xi măng, thộp
Tại kho: Kho 65 - Cụng trỡnh Kố đờ biển Bói Ngang - Quỳnh Lưu Tài khoản cú: 3311
TT
Mó kho
Mó hàng Tờn vật tư Tk Đvt Số lượng Đơn giỏ Thành tiền 1 65 VL0017 Thộp fi 10 1521 Kg 5.683 14.364 81.630.612 2 65 VL0018 Thộp fi 12 1521 Kg 5.379 14.145 76.085.955 3 65 VL0012 Thộp fi14-fi25 1521 Kg 10.000 14.209 142.090.000 4 65 VL0001 XM H.mai 1521 Tấn 300 1.090.909 327.272.700
Tổng cộng 627.079.267
Bằng chữ: Sỏu trăm hai mươi bảy triệu, khụng trăm bảy mươi chớn nghỡn, hai trăm sỏu mươi bảy đồng chẵn.
Nhập, ngày 02 thỏng 01 năm 2014
Giỏm đốc Kế toỏn Người giao hàng Thủ kho
(Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
(Nguồn: Phũng tài chớnh – kế toỏn Cụng ty)
Bộ phận cung ứng vật tư lập Phiếu nhập kho làm 3 liờn, Phụ trỏch phũng cung ứng ký phiếu nhập kho.
Sinh viờn: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 25
Bước 4: Thủ kho nhập hàng vào kho, ghi số lượng thực nhập vào phiếu nhập kho, ghi thẻ kho rồi chuyển chứng từ cho kế toỏn.
Bước 5: Kế toỏn vật tư tiến hành phõn loại chứng từ, kiểm tra chứng từ, ghi đơn giỏ và tớnh thành tiền trờn phiếu. Kế toỏn vật tư ghi sổ kế toỏn.
2.2.1.2. Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ xuất vật tư (Phiếu xuất kho) * Chứng từ thực hiện:
+ Giấy đề nghị xuất vật tư + Phiếu xuất kho
* Thủ tục xuất kho:
Đội thi cụng sẽ xỏc định số NVL cần thiết để dựng cho thi cụng xõy dựng rồi lập “Phiếu đề nghị xuất vật tư”. Khi nhận được yờu cầu về vật tư của bộ phận yờu cầu, phũng kế toỏn sẽ lập phiếu xuất kho thành 03 liờn.
Liờn 1: Lưu tại quyển.
Liờn 2: Dựng làm căn cứ cho thủ kho xuất vật tư, ký phiếu, ghi thẻ kho, sau đú
chuyển cho kế toỏn vật tư ghi sổ, bảo quản và lưu trữ chứng từ.
Liờn 3: Người nhận vật tư giữ để theo dừi tại bộ phận sử dụng * Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.2. Quy trỡnh luõn chuyển phiếu xuất kho
(Nguồn: Phũng tài chớnh- kế toỏn Cụng ty) Bước 1: Người nhận vật tư tiến hành lập phiếu yờu cầu xuất vật tư Bước 2: Giỏm đốc, kế toỏn trưởng ký duyệt phiếu yờu cầu xuất vật tư
Bước 3: Kế toỏn vật tư tiến hành lập phiếu xuất kho, ghi số lượng theo yờu cầu
Sinh viờn: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 26
Lớp: 51B13 – Kế toỏn Bộ phận Xin lĩnh Kế toỏn trưởng Thủ kho Kế toỏn vật tư Ký duyệt lệnh xuất Lập phiếu đề nghị xuất vật tư Lập phiếu xuất kho Xuất kho, ghi thẻ kho. Kế toỏn trưởng Ký phiếu xuất kho Kế toỏn vật tư Ghi sổ kế toỏn và lưu trữ
Bước 4: Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho tiến hành xuất vật tư, ghi số lượng thực xuất vào phiếu, ghi ngày thỏng xuất cựng người nhận hàng ký vào phiếu. Ghi thẻ kho rồi chuyển chứng từ cho kế toỏn.
Bước 5: Kế toỏn vật tư ghi đơn giỏ, tớnh thành tiền trờn phiếu, tiến hành ghi sổ kế toỏn và lưu trữ bảo quản chứng từ
Vớ dụ 4: Ngày 05/01/2014 theo phiếu xuất kho Số 4, xuất kho một số nguyờn vật
liệu (thộp) cho cụng trỡnh Kố đờ biển Bói ngang – Quỳnh Lưu.
Dựa vào nhu cầu vật tư để thi cụng cụng trỡnh, phũng vật tư lập giấy đề nghị xuất vật tư
Biểu 2.4: Trớch Giấy đề nghị xuất kho vật tư
CễNG TY TNHH MINH QUANG CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TT Cầu Giỏt – Quỳnh Lưu - Nghệ An Độc lập – Tự do – Hạnh phỳc
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT KHO VẬT TƯ
Kớnh gửi: Giỏm đốc Cụng ty TNHH Minh Quang Tờn người nhận vật tư: Lờ Văn Dũng
Địa chỉ: Đội Xõy dựng số 1 - Cụng ty TNHH Minh Quang Đề nghị xuất một số vật tư dưới đõy:
Lý do sử dụng: Xuất thộp phục vụ cụng trỡnh Kố đờ biển Bói Ngang - Quỳnh Lưu
STT Tờn vật tư Đơn vị tớnh Số lượng Ghi chỳ
1 Thộp fi 10 Kg 3.550
2 Thộp fi 12 Kg 2.450
3 Thộp fi 6 Kg 1.700
Ngày 05 thỏng 01 năm 2014
GIÁM ĐỐC PHềNG VẬT TƯ NGƯỜI ĐỀ NGHỊ
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
(Nguồn: Phũng tài chớnh – kế toỏn Cụng ty)
Căn cứ giấy đề nghị xuất vật tư đó được lónh đạo ký duyệt, tiến hành xuất vật tư cựng với việc lập phiếu xuất kho
Sinh viờn: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 27
Biểu 2.5: Trớch phiếu xuất kho
CễNG TY TNHH MINH QUANG Mẫu số 02-VT
TT Cầu Giỏt – Quỳnh Lưu - Nghệ An ( Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 05 thỏng 01 năm 2014 Số: 04 Người nhận hàng: Lờ Văn Dũng
Địa chỉ: Đội xõy dựng số 1 – Cụng ty TNHH Minh Quang Lý do xuất kho: Xuất thi cụng xõy dựng
Xuất tại kho: Kho 65- Cụng trỡnh Kố đờ biển Bói ngang – Quỳnh Lưu
Stt Mó kho Tờn vật tư TK nợ TK cú Đvt Số lượng Đơn giỏ Thành tiền 1 65 Thộp fi 10 6211 1521 Kg 3.550 14.364 50.992.200
2 65 Thộp fi 12 6211 1521 Kg 2.450 14.145 34.6555.250
3 65 Thộp fi 6 6211 1521 Kg 1.700 14.270 24.259.000
Tổng cộng: 109.906.450
Bằng chữ: Một trăm lẻ chớn triệu, chớn trăm lẻ sỏu nghỡn, bốn trăm năm mươi đồng chẵn Xuất, ngày 05 thỏng 01 năm 2014
GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI NHẬN HÀNG THỦ KHO
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
(Nguồn: Phũng tài chớnh – kế toỏn Cụng ty)
Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho tiến hành xuất vật tư, ghi số lượng thực xuất vào phiếu, ghi ngày thỏng xuất cựng người nhận hàng ký vào phiếu. Ghi thẻ kho rồi chuyển chứng từ cho kế toỏn.
Kế toỏn vật tư ghi đơn giỏ, tớnh thành tiền trờn phiếu, tiến hành ghi sổ kế toỏn và lưu trữ bảo quản chứng từ.
2.2.1.3. Quy trỡnh hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu tại Cụng ty
Kế toỏn chi tiết NVL là việc theo dừi, ghi chộp sự biến động nhập - xuất - tồn kho của từng thứ nguyờn vật liệu sử dụng trong sản xuất kinh doanh nhằm cung cấp thụng tin chi tiết để quản trị từng danh điểm vật tư. Cụng tỏc hạch toỏn chi tiết phải được đảm bảo theo dừi được tỡnh hỡnh nhập xuất tồn theo chỉ tiờu hiện vật và giỏ trị từng danh điểm vật tư, phải tổng hợp được tỡnh hỡnh luõn chuyển và tồn của từng danh
Sinh viờn: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 28
điểm theo kho. Là cụng việc được thực hiện ở hai bộ phận kho và phũng kế toỏn. Cụng ty TNHH Minh Quang đó hạch toỏn chi tiết NVL theo phương phỏp thẻ song song.
Phương phỏp ghi thẻ song song nghĩa là tiến hành theo dừi chi tiết vật liệu song song cả ở kho và phũng kế toỏn theo từng thứ vật liệu với cỏch ghi chộp gần như nhau chỉ khỏc ở chỗ thủ kho chỉ theo dừi tỡnh hỡnh nhập - xuất - tồn kho vật liệu theo chỉ tiờu số lượng, cũn kế toỏn theo dừi cả chỉ tiờu giỏ trị trờn sổ chi tiết vật liệu là cỏc chứng từ nhập -xuất - tồn kho do thủ kho gửi đến sau khi kế toỏn đó kiểm tra lại, đối chiếu với thủ kho. Ngoài ra để cỏc số liệu đối chiếu kiểm tra với kế toỏn tổng hợp cần phải tổng hợp số liệu kế toỏn chi tiết vào bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho vật liệu cho từng nhúm vật liệu.
- Phản ỏnh chứng từ gốc:
Chứng từ sử dụng: Kế toỏn NVL tại Cụng ty sử dụng cỏc loại chứng từ chủ yếu sau: Húa đơn giỏ trị gia tăng, Phiếu Nhập kho, Phiếu Xuất kho.
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế toỏn chi tiết NVL theo phương phỏp thẻ song song
Ghi chỳ: Ghi cuối ngày Ghi cuối thỏng Kiểm tra, đối chiếu
(Nguồn: Phũng tài chớnh – kế toỏn) Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chộp tỡnh hỡnh nhập -xuất -tồn kho của
từng thứ điểm vật liệu ở từng kho theo chỉ tiờu số lượng.
Mỗi loại vật liệu được theo dừi riờng trờn một thẻ kho. Hàng ngày khi nhận được chứng từ nhập, xuất vật liệu thủ kho tiến hành kiểm tra tớnh hợp lý, hợp phỏp của chứng từ rồi ghi sổ số thực nhập, thực xuất vào thẻ kho trờn cơ sở cỏc chứng từ đú.
Cuối thỏng, thủ kho tớnh ra tổng số nhập, xuất và số tồn cuối kỳ của từng loại vật liệu trờn thẻ kho và đối chiếu số liệu với kế toỏn chi tiết vật tư.
Sinh viờn: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 29
Lớp: 51B13 – Kế toỏn
Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho Thẻ kho Sổ chi tiết hoặc thẻ vật tư, hàng húa Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật tư, sản phẩm, hàng húa Kế toỏn tổng hợp
Căn cứ vào phiếu nhập – xuất kho trong thỏng, thủ kho lập thẻ kho cho từng vật tư.
Biểu 2.6: Trớch thẻ kho số 5
CễNG TY TNHH MINH QUANG Mẫu số: S12 – DN
TT Cầu Giỏt – Quỳnh Lưu - Nghệ An ( Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
THẺ KHO Thỏng 01 năm 2014 Tờ số: 05 Tờn vật tư: Thộp fi 10 Đơn vị tớnh: Kg
Kho: Cụng trỡnh Kố đờ biển Bói ngang – Quỳnh Lưu
Mó số: Ngày thỏng Chứng từ Diễn giải Số lượng Ký xỏc nhận Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn Tồn đầu thỏng 0 02/1 PN5 Nhập kho theo HĐ 2577 5.683 5.683 05/1 PX4 Xuất thi cụng cụng trỡnh 3.550 2.133 19/1 PN7 Nhập kho theo HĐ 4722 1.720 3.853 25/1 PX8 Xuất thi cụng cụng trỡnh 3.120 733 Cộng cuối kỳ 7.403 6.670 733 Ngày 31 thỏng 01 năm 2014
NGƯỜI LẬP THẺ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Tại phũng kế toỏn: Kế toỏn mở sổ hoặc thẻ chi tiết vật liệu ghi chộp sự biến
động nhập-xuất-tồn của từng loại vật liệu cả về hiện vật và giỏ trị. Hàng ngày, sau khi nhận được cỏc chứng từ nhập, xuất kho vật liệu do thủ kho nộp, kế toỏn kiểm tra tớnh hợp lý, hợp phỏp, ghi đơn giỏ, tớnh thành tiền, phõn loại chứng từ và vào sổ chi tiết vật liệu.
Cuối thỏng kế toỏn tiến hành cộng sổ và tớnh ra số tồn kho của từng loại vật tư, đồng thời tiến hành đối chiếu số liệu trờn sổ kế toỏn chi tiết vật liệu với thẻ kho tương ứng. Căn cứ vào cỏc sổ kế toỏn chi tiết vật liệu kế toan lấy số liệu để ghi vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu.
Sinh viờn: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 30
Biểu 2.7: Trớch mẫu sổ chi tiết NVL tại Cụng trỡnh Kố đờ biển Bói ngang - Quỳnh lưu
CễNG TY TNHH MINH QUANG
TT Cầu giỏt – Quỳnh Lưu – Nghệ An SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ
Thỏng 01 năm 2014 Tờn vật tư: Thộp fi 10
Ngày 31 thỏng 01 năm 2014
Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký tờn) (Ký tờn) (Ký tờn, đúng dấu, ghi rừ họ tờn)
Sinh viờn: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 31 Lớp: 51B13 – Kế toỏn
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Đơn giỏ (đ/kg) Nhập Xuất Tồn Số
hiệu thỏngNgày lượngSố Thànhtiền lượngSố Thànhtiền lượngSố Thànhtiền
Tồn đầu thỏng x 0 PN5 02/01 Nhập kho (HĐ 0002577) 331 14.364 5.683 81.630.612 5.683 81.630.612 PX4 05/01 Xuất thi cụng XD Kố đờ 621 14.364 3.550 50.992.200 2.133 30.638.412 PN7 19/01 Nhập kho (HĐ 0003280) 331 14.364 1.720 24.706.080 3.853 55.344.492 PX8 25/01 Xuất thi cụng XD Kố đờ 621 14.364 3.120 44.815.680 733 10.528.812 Cộng cuối thỏng x 7.403 106.336.692 6.670 95.807.880 733 10.528.812
Biểu 2.8: Trớch bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho vật tư tại cụng trỡnh Kố đờ biển Bói ngang-Quỳnh Lưu
Cụng ty TNHH Minh Quang
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN VẬT TƯ Kho: Cụng trỡnh Kố đờ biển Bói ngang – Quỳnh Lưu
Thỏng 01 năm 2014
TT Danh mục Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
SL TT SL TT SL TT SL TT 1 Xi măng (Tấn) 17 19.163.624 100 112.727.200 85 95.818.120 32 36.072.704 2 Thộp phi 14-phi25 (Kg) - - 10.000 142.000.000 8.280 117.576.000 1.720 24.424.000 3 Đỏ 1x2 (M3) - - 1.000 200.000.000 1.000 200.000.000 - - 4 Cỏt vàng (M3) - - 1.000 130.000.000 1.000 130.000.000 - - 5 Thộp phi 6 (Kg) 610 8.704.700 3.500 49.945.000 3.750 53.512.500 360 5.137.200 6 Thộp phi 10 (Kg) - - 7.403 106.336.692 6.670 95.807.880 733 10.528.812 7 Thộp phi 12(Kg) 450 6.345.000 5.379 75.843.900 5.060 71.346.000 769 10.842.900 Cộng x 34.213.324 X 816.852.792 x 764.059.150 X 87.005.616 Ngày 31 thỏng 01 năm 2014
Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký tờn) (Ký tờn) (Ký tờn, đúng dấu, ghi rừ họ tờn)
Biểu 2.9: Trớch bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho vật tư toàn Cụng ty: Cụng ty TNHH Minh Quang BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN VẬT TƯ (Toàn Cụng ty) Thỏng 01 năm 2014 TT Danh mục
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
SL TT SL TT SL TT SL TT I Đờ Quỳnh Phương X 45.130.672 X 773.678.000 X 763.633.620 x 55.175.052 .......... ....... ..... ...... ...... V Kho: Kố đờ biển BN– QL X 34.213.324 X 816.852.792 X 764.059.150 x 87.005.616 1 Xi măng (Tấn) 17 19.163.624 100 112.727.200 85 95.818.120 32 36.072.704 2 Thộp phi 14-phi25 (Kg) - - 10.000 142.000.000 8.280 117.576.000 1.720 24.424.000 3 Đỏ 1x2 (M3) - - 1.000 200.000.000 1.000 200.000.000 - - 4 Cỏt vàng (M3) - - 1.000 130.000.000 1.000 130.000.000 - - 5 Thộp phi 6 (Kg) 610 8.704.700 3.500 49.945.000 3.750 53.512.500 360 5.137.200 6 Thộp phi 10 (Kg) - - 7.403 106.336.692 6.670 95.807.880 733 10.528.812 7 Thộp phi 12(Kg) 450 6.345.000 5.379 75.843.900 5.060 71.346.000 769 10.842.900 .... ..... ...... ..... ..... .... ..... ..... ..... Tổng cộng X 90.309.333 X 5.273.272.337 X 5.257.595.370 x 105.986.300 Ngày 31 thỏng 01 năm 2014
Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký tờn) (Ký tờn) (Ký tờn, đúng dấu, ghi rừ họ tờ
2.2.2. Kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu
Kế toỏn tổng hợp tại Cụng ty Minh Quang sử dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn và tớnh thuế theo phương phỏp khấu trừ để hạch toỏn. Đõy là phương phỏp theo dừi và phản ỏnh tỡnh hỡnh hiện cú, biến động tăng giảm NVL một cỏch thường xuyờn liờn tục trờn cỏc tài khoản vật liệu. Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu kiểm kờ thực tế vật liệu, đối chiếu với số liệu tồn kho trờn sổ sỏch. Khối lượng NVL sử dụng thường xuyờn của Cụng ty là rất lớn, vỡ vậy ỏp dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn để hạch toỏn NVL tại Cụng ty là hợp lý.
2.2.2.1.Tài khoản sử dụng.
Để hạch toỏn NVL theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn, kế toỏn sử dụng những tài khoản sau:
- TK 152: “Nguyờn liệu, vật liệu”
Nội dung: Tài khoản này dựng để phản ỏnh giỏ trị hiện cú và tỡnh hỡnh tăng giảm của NVL theo giỏ gốc.
+ Bờn nợ: Trị giỏ NVL nhập trong kỳ, số tiền điều chỉnh tăng giỏ NVL khi đỏnh giỏ lại, trị giỏ NVL phỏt hiện thừa khi kiểm kờ.
+ Bờn cú: Trị giỏ NVL xuất trong kỳ, số tiền điều chỉnh giảm giỏ NVL khi đỏnh giỏ lại, trị giỏ NVL phỏt hiện thiếu khi kiểm kờ, số tiền giảm giỏ, chiết khấu thương mại