công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH một thành viên tân khánh an

Báo cáo thực tập Trường đại học vinh LỜI NÓI ĐẦU 1:Sự cần thiết báo cáo Đối với doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu phần tài sản, yếu tố thiếu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Là phần tài sản nên biến động nguyên vật liệu ảnh hưởng đến tài sản doanh nghiệp Hơn chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản phẩm doanh nghiệp Vì vậy, quản lí tốt ngun vật liệu giúp doanh nghiệp quản lí tài sản, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm từ tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Quản lí chặt chẽ nguyên vật liệu từ khâu thu mua tới khâu bảo quản, sử dụng dự trữ nội dung quan trọng công tác quản lí tài sản doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp chủ động trình sản xuất kinh doanh nhằm đạt kết kinh tế cao với chi phí thấp Để quản lí điều hành doanh nghiệp hoạt động có hiệu người quản lí doanh nghiệp cần phải biết kết hợp tốt công cụ quản lí có cơng cụ kế tốn Đây công cụ hỗ trợ đắc lực cho công tác quản lí doanh nghiệp Để quản lí tốt nguyên vật liệu doanh nghiệp cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công cụ giúp nhà quản lí doanh nghiệp quản lí tồn hoạt động liên quan đến nguyên vật liệu doanh nghiệp, giúp nhà quản lí định đắn từ khâu mua (như lựa chọn nguồn mua, giá mua, chi phí vận chuyển) đến việc dự trữ, bảo quản sử dụng nguyên vật liệu cho phù hợp tiết kiệm Thực tế, công tác quản lí ngun vật liệu doanh nghiệp cơng việc khó khăn phức tạp, địi hỏi người lãnh đạo phải biết tổ chức thu mua, dự trữ, cung ứng kịp thời cho trình sản xuất, tạo ổn định liên tục sản xuất, giúp doanh nghiệp đứng vững phát triển Quản lí nguyên vật liệu cơng việc vừa mang tính khoa học lại vừa mang tính nghệ thuật Đối tượng phạm vi nghiên cứu -Đối tượng nghiên cứu: Tìm hiểu sâu phân tích kế tốn ngun vật liệu - Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi không gian: Thực tập thực đề tài công ty TNHH Một Thành Viên Tân Khánh An, điện thoại:(0383).514.527, Số Fax(0383).852.094 Phạm vi thời gian: Thời gian thực tập từ ngày 17/02/2014 đến ngày 13/04/2014 Phạm vi nội dung: Nghiên cứu kế toán NVL công ty TNHH Một Thành Viên Tân Khánh An Cấu trúc chuyên đề SV: Nguyễn Anh Tuấn -1- Lớp K51B7- Kế toán Báo cáo thực tập Trường đại học vinh Báo cáo kết cấu thành hai phần sau: Phần thứ nhất: Tổng quan công tác kế tốn cơng ty TNHH thành viên Tân Khánh An Phần thứ hai: Thực trạng cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công ty TNHH thành viên Tân Khánh An Trong trình thực báo cáo này, em nhận dẫn tận tình cô giáo Hồ Mỹ Hạnh cán nhân viên phịng kế tốn cơng ty TNHH thành viên Tân Khánh An, với nỗ lực thân, khả thực tế em cịn có hạn thời gian thực tập cịn hạn chế nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót Vì thế, em mong đóng góp ý kiến thầy cô cán cơng ty để báo cáo em hồn chỉnh Em xin chân thành cám ơn! Vinh, tháng năm 2014 Sinh viên thực Nguyễn Anh Tuấn SV: Nguyễn Anh Tuấn -2- Lớp K51B7- Kế toán Báo cáo thực tập Trường đại học vinh PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TÂN KHÁNH AN 1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An: Công ty TNHH thành viên Tân Khánh An thành lập vào ngày 10/02/2006 theo định số 234/QĐ- UBND tỉnh Khánh Hồ Cơng ty tổng công ty Khánh Vịêt (là đại diện chủ sở hữu) có trụ sở tại: 84 Hùng Vương- Nha Trang- Khánh Hoà giao cho thực chức nhiệm vụ Hoạt động chủ yếu công ty sản xuất thuốc điếu bao bì nhằm phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng nước xuất - Tên đầy đủ công ty: Công ty TNHH thành viên Tân Khánh An - Địa công ty: Khu CN Bắc Vinh- TP Vinh- Tỉnh Nghệ An - Giám đốc công ty : ông Phạm Văn Bình - Cơ sở pháp lí cơng ty: Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 2900741212 Sở kế hoạch đầu tư Nghệ An cấp ngày 28/03/2006 - Điện thoại: (0383)514.527 (phịng hành chính) Fax (0383)852.094 - Vốn điều lệ công ty TNHH thành viên Tân Khánh An 30 tỷ đồng với 250 lao động Như vậy, theo nghị định 90/2001/NĐ- CP ngày 22/11/2001 phủ cơng ty xếp vào loại DN vừa Trong năm hoạt động, với đổi phát triển kinh tế nước ta, công ty vào SXKD không ngừng phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu nhằm khai thác tối đa công suất sản xuất Đồng thời, công ty ý thức trách nhiệm cao công việc nâng cao đời sống cho người lao động thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước Hiện nay, sản phẩm cơng ty có mặt thi trường tồn quốc nước ngồi, cơng ty ln nhận tín nhiệm cao khách hàng chất lượng, mẫu mã dịch vụ bán hàng 1.2.Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy : 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh : 1.2.1.1 Chức : Công ty TNHH thành viên Tân Khánh An có nhiệm vụ sản xuất thuốc điếu bao bì loại Ngồi ra, cơng ty nhận sử dụng có hiệu nguồn lực tổng công ty Khánh Việt đầu tư; Quyết định dự án đầu tư, hợp đồng kinh tế, dân theo phân cấp uỷ quyền tổng công ty Khánh Việt; Xây dựng áp dụng định mức lao động, vật tư, đơn giá tiền lương chi phí khác sở đảm bảo SV: Nguyễn Anh Tuấn -3- Lớp K51B7- Kế toán Báo cáo thực tập Trường đại học vinh hiệu kinh doanh công ty, phù hợp với pháp luật điều lệ tổng công ty Khánh Việt 1.2.1.2 Nhiệm vụ : - Kinh doanh có lãi, đảm bảo tiêu tỷ suất lợi nhuận vốn mà Tổng công ty Khánh Việt đầu tư - Đăng ký, kê khai nộp đầy đủ khoản thuế, thực nghĩa vụ tổng công ty nghĩa vụ tài khác theo quy định pháp luật - Thực chế độ kế toán, kiểm toán BCTC, báo cáo thống kê theo yêu cầu Tổng công ty - Chịu giám sát, kiểm tra Tổng cơng ty, định kỳ báo cáo xác, đầy đủ thông tin BCTC công ty với Tổng công ty 1.2.1.2 Ngành nghề kinh doanh : Sản xuất công nghiệp: sản xuất thuốc điếu; Sản xuất bao bì xi măng, bao nơng sản, bao bì nhựa… 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất,quy trình cơng nghệ: 1.2.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất : Sản xuất bao bì cơng nghiệp địi hỏi u cầu cao phương pháp tổ chức sản xuất khoa học nhằm nâng cao hiệu SXKD DN Do đó, cơng ty lựa chọn phương pháp sản xuất tập trung Công ty nằm địa phận khu Cơng nghiệp Bắc Vinh, có mặt sản xuất 10.000m², gồm nhà xưởng lớn tạo thành hệ thống sản xuất, thiết kế hệ thống thơng gió, ánh sáng phù hợp với yêu cầu sản xuất Công ty sản xuất chủ yếu theo ĐĐH khách hàng, chu kỳ sản xuất cơng ty trải qua công đoạn sản xuất tuỳ theo yêu cầu sản phẩm Kết cấu sản xuất công ty bao gồm phận sau: - Bộ phận sản xuất bao gồm phân xưởng sản xuất: Xưởng tạo sợi, Xưởng dệt vải PP, Xưởng tạo ống - tráng màng, Xưởng IU- Cắt- May - Bộ phận phụ trợ sản xuất phụ gồm phân xưởng: Xưởng kỹ thuật- Cơ điện xưởng sản xuất hạt chưa tải chế -Bộ phận cung cấp: Tồn chi phí đầu vào nguyên, nhiên vật liệu, trang thiết bị máy móc, CCDC chủ yếu mua ngồi, phịng kỹ thuật điện, phòng kế hoạch- kinh doanh phối hợp với phòng ban khác - Bộ phận vận chuyển gồm: Đội bốc vác, tổ xe phục vụ vận chuyển ngồi cơng ty 1.2.2.2 Quy trình cơng nghệ SV: Nguyễn Anh Tuấn -4- Lớp K51B7- Kế toán Báo cáo thực tập Trường đại học vinh Để cho sản phẩm đạt chất lượng đáp ứng nhu cầu tiêu dùng nước quốc tế, công ty sử dụng dây chuyền công nghệ đại, tự động hoá cao, thiết kế phù hợp với điều kiện sản xuất Việt Nam Có thể khái qt quy trình sản xuất công nghệ sau: Sơ đồ 1.1 Quy trình cơng nghệ Kho ngun liệu Tạo sợi Star Tạo sợi Sài Gòn Dệt Tráng Cắt Tạo bao IU Kho Gấp van may May nông sản Kho thành phẩm Sản xuất phụ (Nguồn : Phòng kế hoạch- kỹ thuật ) Quy trình sản xuất sản phẩm cơng ty quy trình khép kín, trải qua nhiều cơng đoạn sản xuất để tạo sản phẩm (bao bì xi măng bao nơng sản) Hệ thống máy móc đại đồng với công suất 50 triệu bao/năm Quy trình trải qua giai đoạn sau: -Cơng đoạn 1: Đây công đoạn tạo sợi PP loại (sợi 999 del, 1.100 del…), sản phẩm công đoạn đầu vào công đoạn dệt vải SV: Nguyễn Anh Tuấn -5- Lớp K51B7- Kế toán Báo cáo thực tập Trường đại học vinh -Công đoạn 2: Đây công đoạn dệt manh PP loại, sản phẩm công đoạn đầu vào công đoạn tráng màng cắt tuỳ theo loại sản phẩm sản xuất -Công đoạn 3: Đây công đoạn tráng ép để tạo manh PP bao nông sản,sản phẩm công đoạn đầu vào công đoạn tạo bao -Công đoạn 4: Đây công đoạn tạo bao ximăng chưa may -Công đoạn 5: Đây công đoạn cắt IU sản phẩm bao nông sản -Công đoạn 6: Đây công đoạn may gấp vau để tạo sản phẩm 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Để hoạt động SXKD cơng ty có hiệu quả,đảm bảo u cầu phù hợp với nhiệm vụ đề ra, công ty áp dụng mơ hình quản lý trực tuyến- chức Theo đó, người thừa hành nhận nhiệm vụ trách nhiệm với cấp trực tiếp Ngược lại, lãnh đạo cấp phải chịu trách nhiệm trước hoạt động thành bại cấp phụ trách Các phịng ban chức có nhiệm vụ tham mưu cho lãnh đạo công ty vấn đề liên quan đến chức mà lãnh đạo Mơ hình tổ chức máy điều hành công ty biểu sơ đồ sau: Sơ dồ 1.2 Bộ máy điều hành Chủ tịch hội đồng quản trị Ban giám đốc Ph Nghiệp vụ Ph Tài Ph Hành chính- quản trị Ph Kế hoạchKỹ thuật Lái xe- hậu cần,bảo vệ Tổ KCS Phân xưởng s/x bao bì Phân xưởng s/x thuốc (Nguồn : Phịng hành chính- quản trị ) • Chức năng,nhiệm vụ phận cấu điều hành: - Chủ tịch hội đồng quản trị: Kiêm giám đốc công ty.Chủ tịch công ty Tổng công ty Khánh Việt bổ nhiệm có thời hạn; Chủ tịch cơng ty thực chức quản lý chịu trách nhiệm trước người bổ nhiệm trước pháp luật phát triển công ty SV: Nguyễn Anh Tuấn -6- Lớp K51B7- Kế toán Báo cáo thực tập Trường đại học vinh - Giám đốc: Là người đứng đầu cơng ty, có quyền lực cao chịu trách nhiệm hoạt động SXKD cơng ty - Phó giám đốc: Giúp giám đốc điều hành phận công ty theo phân công uỷ quyền chịu trách nhiệm nhiệm vụ phân cơng uỷ quyền Phó giám đốc người trực tiếp điều hành cán bộ, luân chuyển xếp công việc, quản lý nhân viên, tuyển dụng cán - Kế toán trưởng: Tổ chức thực cơng tác kế tốn cơng ty; Giúp Giám đốc giám sát công việc công ty theo pháp luật tài chính, kế tốn; Chịu trách nhiệm trước Giám đốc, trước pháp luật nhiệm vụ phân cơng uỷ quyền Văn phịng phịng chun mơn,nghiệp vụ có chức tham mưu, giúp việc chủ tịch, giám đốc quản lý, điều hành công ty - Phòng nghiệp vụ: Chịu trách nhiệm trước ban Giám đốc công ty công tác sau: Khai thác, tìm kiếm mở rộng thị trường; Đảm bảo đầy đủ, xác thơng tin từ khách hàng quy cách, mẫu mã, chất lượng sản phẩm, giải vướng mắc trình giao hàng, thực dịch vụ sau bán hàng; Phối hợp với phòng kế hoạch- kỹ thuật chuẩn bị hợp đồng tiêu thụ sản phẩm, hợp đồng vận tải, xác nhận toán; Thống kê tổng hợp, quản lý vật tư phục vụ sản xuất - Phòng kế hoạch- kỹ thuật: Quản lý công nghệ sản xuất, thiết kế mẫu mã, định mức kinh tế kỹ thuật; Quản lý hệ thống kiểm tra chất lượng sản phẩm, đào tạo công nhân kỹ thuật, tổ chức thi tay nghề bậc thợ; Công tác kế hoạch đảm bảo vật tư phục vụ sản xuất - Phịng hành chính- quản trị: Chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc cơng tác trị, công tác quản lý lao động công tác hành Tiến hành đạo tham gia cơng tác giáo dục trị tư tưởng cho cán CNV, công tác quản lý lao động chuẩn bị kế hoạch lao động, biên chế thời kì, biên chế hàng năm theo phương án SXKD sau có văn đề nghị phịng ban, phân xưởng trình duyệt giám đốc Phối hợp phòng ban chức tính tốn, tốn tiền lương chế độ khác liên quan đến người lao động Công tác hành tổ chức đón tiếp khách hàng hàng ngày cơng ty, kết hợp tổ chức Cơng Đồn, xây dựng, bổ sung sửa đổi thoả ước lao động, nội quy, quy chế công ty, soạn thảo loại văn bản; Tham mưu giải vấn đề xung quanh việc tranh chấp lao động Xây dựng mối quan hệ đoàn kết với địa phương quan đơn vị địa bàn - Phịng tài chính: Chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc cơng ty tồn hoạt động tài cơng tác thống kê cơng ty; Quản lý tài sản, vật tư, hàng hoá thành phẩm loại, loại tiền, thu hồi tốn cơng nợ, đảm bảo chi tiêu kế hoạch, chế độ Nhà nước quy định cơng ty; Lập kế hoạch tài tháng, q, năm để báo cáo Ban giám đốc nhằm sử dụng vốn có hiệu quả; Kiểm sốt chi phí hoạt động công ty, giá đầu vào, đầu ra, theo dõi khoản chi tiêu, SV: Nguyễn Anh Tuấn -7- Lớp K51B7- Kế toán Báo cáo thực tập Trường đại học vinh phát ngăn chặn chi phí khơng hợp lý, hành vi vi phạm pháp luật tài kế tốn - Tổ KCS: Có nhiệm vụ kiểm tra chất lượng nguyên liệu đầu vào chất lượng sản phẩm đầu cho trình tiêu thụ - Các phân xưởng: Có quản đốc phó quản đốc giúp việc, chịu đạo mặt Ban giám đốc công ty hướng dẫn thực phịng ban có liên quan cơng ty; Nhận tổ chức triển khai kế hoạch sản xuất giao theo lệnh sản xuất,kế hoạch giao ban hàng ngày; Chịu trách nhiệm chất lượng sản phẩm, tiến độ số lượng hàng hoá, dịch vụ SV: Nguyễn Anh Tuấn -8- Lớp K51B7- Kế toán Báo cáo thực tập Trường đại học vinh 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài cơng ty 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản- nguồn vốn Biểu số 1.1 Phân tích tình hình tài sản- nguồn vốn cơng ty năm 2012 năm 2013 Đơn vị tính: VND Năm 2012 So sánh Năm 2013 Chỉ tiêu Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ lệ (%) 1.Tài sản ngắn hạn 88.606.951.360 87,08 90.159.787.533 88,34 1.552.836.170 1,75 2.Tài sản dài hạn 13.142.066.568 12,9 11.898.119.061 11,6 (1.243.947.500) (9,46) Tổng tài sản 101.749.017.934 100,00 102.057.906.594 100,00 308.888.600 0,3 3.Nợ phải trả 55.483.112.962 54,53 52.455.491.459 51,4 (3.027.621.510) (5,45) 4.Vốn chủ sở hữu 46.265.904.972 45,47 49.602.415.135 48,6 3.336.510.160 7,2 Tổng nguồn vốn 101.749.017.934 100,00 102.057.906.594 100,00 308.888.600 1,75 (Nguồn lấy từ bảng cân đối kế toán năm 2013) SV: Nguyễn Anh Tuấn -9- Lớp K51B7- Kế toán Báo cáo thực tập Trường đại học vinh • Phân tích: Về tình hình tài sản: Tổng tài sản năm 2013 so với năm 2012 tăng 308.888.600 ,với tỷ lệ tăng 28,66%, đó: tài sản ngắn hạn tăng 1.552.836.170 tương ứng tăng với tỷ lệ 1,75% Tài sản dài hạn giảm 1.243.947.500 , với tỷ lệ giảm 9,46% Điều cho thấy năm 2013, công ty chủ trọng đầu tư vào tài sản ngắn hạn, mục đích tăng thêm nguồn NVL nhằm sản xuất sản phẩm nhiều hơn, để mở rộng thị trường tiêu thụ Trong tài sản dài hạn có giảm chút công ty vừa thành lập, máy móc cơng nghệ cơng ty mua sắm nên chưa cần thiết phải có thay thế, đổi mới; Mặt khác, tài sản hư hỏng có lý kịp thời Tuy nhiên, nhà quản lý nên có giải pháp đồng việc đầu tư vào tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn, tiến hành lý máy móc thiết bị, dây chuyền cũ không đảm bảo, thay để đảm bảo sản xuất diễn liên tục, đáp ứng nhu cầu khách hàng, nâng cao lợi nhuận cho công ty Về tình hình nguồn vốn: Tổng nguồn vốn năm 2013 so với năm 2012 tăng 308.888.600, với tỷ lệ 1,75 %, đó: Nợ phải trả giảm 3.027.621.510, tương ứng 5,45 % Vốn chủ sở hữu tăng 3.336.510.160, tương ứng tăng 7,2 % Như vậy, công ty làm ăn có lãi, tự chủ mặt tài Nguồn vốn công ty ngày lớn mạnh, gia tăng khoản đầu tư khác 1.3.2 Phân tích tiêu tài Biểu số 1.2 Phân tích tiêu tài cơng ty năm 2012 năm 2013 Chỉ tiêu 1.Tỷ suất tài trợ 2.Tỷ suất đầu tư 3.Khả toán hành 4.Khả toán nhanh ĐVT % % Lần Lần 5.Khả Lần toán ngắn hạn SV: Nguyễn Anh Tuấn Đơn vị tính: VND Năm Chênh 2013 lệch 48,6 6,88 11,66 (9,6) 1,95 0,12 Năm 2012 Vốn CSH/Tổng NV 45,47 Ts dài hạn/Tổng TS 12,9 Tổng TS/Tổng nợ 1,83 phải trả Tiền khoản 0,256 0,27 0,014 tương đương tiền/Nợ ngắn hạn TS ngắn hạn/Nợ ngắn 1,59 1,72 0,13 hạn (Nguồn lấy từ bảng cân đối kế toán năm 2013) Cơng thức tính - 10 - Lớp K51B7- Kế toán Báo cáo thực tập Trường đại học vinh TỔNG CÔNG TY KHÁNH VIỆT CÔNG TY TNHH TÂN KHÁNH AN BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN KHO Tháng 02/2014 TÀI KHOẢN : 152 STT TÊN VẬT TƯ ĐVT 1521B Nhóm NVL GKTD Giấy kraft Thành Kg Dũng (Tráng) TIỀN 24.767.517.000 NHẬP TRONG KỲ LƯỢNG TIỀN XUẤT TRONG KỲ TỒN CUỐI KỲ LƯỢNG TIỀN LƯỢNG TIỀN 43.989,000 369.290.744 129.825,000 5.101.179.175 321.929,000 20.035.628.569 43.989,000 369.290.744 56.025,000 469.769.625 3.079,000 25.805.594 73.800,000 4.631.409.550 318.850,000 20.009.822.975 15.115,000 126.284.475 392.650,000 24.641.232.525 9.975,000 2.702.839.541 28.000,000 7.479.966.834 27.975,000 3.738.980.779 10.000,000 6.443.825.596 9.975,000 2.702.839.541 28.000,000 7.479.966.834 27.975,000 3.738.980.779 10.000,000 6.443.825.596 417.740,000 27.470.356.541 71.989,000 7.849.257.578 157.800,000 8.840.159.954 331.929,000 26.479.454.165 HNKSH030SGADHạt nhựa Kg kéo sợi H030SG Ấn Độ 1522B Nhóm VL phụ bao bì LƯỢNG 407.765,000 bao bì TỒN ĐẦU KỲ HPGNTS phụ gia nhựa tạo sợi TỔNG CỘNG SV: Nguyễn Anh Tuấn Hạt Kg - 31 - Lớp K51B7- Kế toán Báo cáo thực tập Trường đại học vinh 2.3 Kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu Công ty 2.3.1 Chứng từ kế tốn sử dụng - Chứng từ nguồn: Hóa đơn GTGT, chứng từ toán, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho - Chứng từ thực hiện: Chứng từ ghi sổ Mẫu số S02a-DN - Sổ kế toán sử dụng: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Mẫu số S02b-DN Sổ Mẫu số S02c1-DN 2.3.2 Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Đây phương pháp theo dõi phản ánh tình hình có, biến động tăng, giảm nguyên vật liệu cách thường xuyên, liên tục vào chứng từ nhập, xuất ko để phản ánh vào tài khoản vật tư (TK 152) Để phản ánh tình hình biến động vật tư kế toán sử dụng tài khoản sau đây: - TK 152- Nguyên liệu, vật liệu Bên nợ :- Phản ánh giá trị thực tế nguyên vật liệu nhập kho mua tự chế, thuê ngoài, gia cơng, nhận góp vốn liên doanh - số tiền điều chỉnh tăng giá nguyên vật liệu đánh giá lại - trị giá nguyên vật liệu phát thừa kiểm kê - Kết chuyển trị giá nguyên liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ Bên có :- Phản ánh trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho để sản xuất, để bán, th ngồi gia cơng, chế biến, góp vốn liên doanh cổ phần - Chiết khấu hàng mua hưởng - Giá trị nguyên liệu, vật liệu trả lại giảm giá - Giá trị nguyên liệu, vật liệu thiếu hụt kiểm kê - Kết chuyển trị giá nguyên liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ Số dư cuối kỳ bên nợ : Phản ánh giá trị thực tế nguyên vật liệu Các tài khoản liên quan: - Tài khoản toán: TK 111 – Tiền mặt; TK 112 – Tiền gửi ngân hàng; - TK 331 – Phải trả người bán; TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ - Tài khoản chi phí sản xuất: TK 154 chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 2.3.3 Kế toán tăng nguyên vật liệu : Nguyên vật liệu Công ty tăng chủ yếu mua Khi nguyên vật liệu tới kho, vào phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, kế toán hoạch toán theo trường hợp cụ thể : SV: Nguyễn Anh Tuấn - 32 - Lớp K51B7- Kế toán Báo cáo thực tập Trường đại học vinh Căn vào phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT kế toán ghi: Nợ TK 152 ( chi tiết ) : Giá chưa có thuế GTGT Nợ TK 1331 : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111,112,331 : Tổng giá tốn Trường hợp : Cơng ty toán cho khách hàng mua vật tư tiền mặt: Ví dụ 4: : Căn vào hóa đơn GTGT số 0060523 ngày 28/02/2014 công ty TNHH Thành Dũng, mua giấy Kraft, phiếu nhập kho số 42 ngày 28/02/2014, phiếu chi số 10 ngày 28/02/2014 kế toán tiến hành định khoản sau Nợ TK 152 : 83 438 160 Nợ TK 1331 : 171 908 Có TK 111: 97 610 068 SV: Nguyễn Anh Tuấn - 33 - Lớp K51B7- Kế toán Báo cáo thực tập Trường đại học vinh Biểu 14: Trích chứng từ ghi sổ Đơn vị: C.ty TNHH Tân Khánh An Địa chỉ: KCN Bắc Vinh Mẫu sổ : S02a – DNN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ–BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC ) CHỨNG TỪ GHI SỔ Trích yếu Số : 02 Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Số hiệu tài khoản Nợ Có B C Nhập kho giấy Kraft Thành Dũng 152 111 Thuế GTGT khấu trừ 133 111 A ……… Số tiền Ghi D 83.438.160 4.171.908 …… Cộng X X 87.610.068 X Kèm theo … chứng từ gốc Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Người lập (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) ( Nguồn : Phịng kế tốn cơng ty) SV: Nguyễn Anh Tuấn - 34 - Lớp K51B7- Kế toán Báo cáo thực tập Trường đại học vinh Trường hợp : Cơng ty chưa tốn cho khách hàng mua vật tư Ví dụ 5:: Căn vào hóa đơn GTGT số 0060489 ngày 06/02/2014 công ty TNHH Thành Dũng, mua giấy Kraft, phiếu nhập kho số 13 ngày 07/02/2014, phiếu chi số 09 ngày 28/02/2014 kế toán tiến hành định khoản sau: Nợ TK 152 Nợ TK 1331 : : 172.215.037 8.610.763 Có TK 331 : 180.825.800 Biểu 7: Trích chứng từ ghi sổ Đơn vị: C.ty TNHH MTV Tân Khánh An Địa chỉ: Khu công nghiệp Bắc Vinh Mẫu sổ : S02a – DNN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ–BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC ) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 04 Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi D Nợ Có A B C Nhập kho giấy kraft Thành Dũng 152 331 172.215.037 Thuế GTGT khấu trừ 133 331 8.610.763 Cộng x x 180.825.800 x Kèm theo chứng từ gốc Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Người lập (ký, họ tên) Kế tán trưởng (ký, họ tên) ( Nguồn :Phịng kế tốn cơng ty SV: Nguyễn Anh Tuấn - 35 - Lớp K51B7- Kế toán ) Báo cáo thực tập Trường đại học vinh 2.3.4 Kế toán giảm nguyên liệu vật liệu: Khi nhận phiếu xuất kho thủ kho chuyển lên, kế toán tiến hành kiểm tra, so sánh chứng từ xuất với giấy đề nghị xuất, tính giá trị xuất kho theo phương pháp bình qn gia quyền sau kế toán tiến hành định khoản Nguyên liệu vật liệu doanh nghiệp xuất dùng cho sản xuất sản phẩm, cho phân xưởng, tổ đội sản xuất , kế toán định khoản : Nợ TK 154: Có TK 152 : Ví dụ 07: Căn vào Phiếu xuất kho số 051 ngày 28/02/2014 Kế toán định khoản : Nợ TK 154 : 643.127.358 Có TK 152 : 643.127.358 Cuối tháng, kế tốn tập hợp chừng từ có nội dung kinh tế, từ lấy số liệu lên Chứng từ ghi sổ - lập vào ngày 28/02/2014 SV: Nguyễn Anh Tuấn - 36 - Lớp K51B7- Kế toán Báo cáo thực tập Trường đại học vinh BIỂU 8: Trích chứng từ ghi sổ Đơn vị: C.ty TNHH MTV Tân Khánh An Địa chỉ: Khu công nghiệp Bắc Vinh Mẫu sổ : S02a – DNN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ–BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC ) CHỨNG TỪ GHI SỔ Trích yếu Số : 10 Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi D Nợ Có A B C Xuất kho nguyên vật liệu đưa vào SX 154 152 84.429.665 Xuất kho nguyên vật liệu đưa vào SX 154 152 479.436.159 Xuất kho nguyên vật liệu đưa vào SX 154 152 79.261.534 Cộng x x 643.127.358 Kèm theo 03 chứng từ gốc Ngày 28 tháng 02năm 2014 ( Nguồn : Phịng kế tốn cơng ty) Căn Chứng từ ghi sổ số 02, 04 10 kế toán vào Sổ đăng ký chừng từ ghi sổ SV: Nguyễn Anh Tuấn - 37 - Lớp K51B7- Kế toán Báo cáo thực tập Trường đại học vinh BIỂU 9: Trích Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: C.ty TNHH MTV Tân Khánh An Địa chỉ: Khu công nghiệp Bắc Vinh Mẫu sổ : S02b – DNN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ– BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC ) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2014 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng 01 28/2 02 28/2 87.610.068 04 28/2 180.825.800 10 28/02 Cộng - … 643.127.358 15.807.917.642 Sổ có ….trang, đánh từ số 01 đến trang … Ngày mở sổ : 01/01/2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Giám đốc ( Nguồn : Phịng kế tốn công ty) SV: Nguyễn Anh Tuấn - 38 - Lớp K51B7- Kế toán Báo cáo thực tập Trường đại học vinh Cuối tháng, Chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành vào Sổ Tài khoản 152 theo Mẫu số S02c1 – DN BIỂU 10 : Trích Sổ Cái Đơn vị: C.ty TNHH MTV Tân Khánh An Địa chỉ: Khu công nghiệp Bắc Vinh Mẫu sổ : S02c1 – DNN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ –BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC ) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức Chứng từ ghi sổ) Năm : 2014 Tên tài khoản : Nguyên liệu, vật liệu Số hiệu : 152 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số Ngày hiệu tháng B C Số Tiền TK đối ứng Nợ Có G hi ch ú E G D Số dư đầu năm 27.470.356.541 Số PS tháng 28/02 02 … 28/02 Nhập mua giấy kraft Thành Dũng 111 83.438.160 …… ………… … ………… 172.215.037 28/2 04 28/2 Nhập kho giấy kraft Thành Dũng 331 28/2 10 28/2 Xuất kho nguyên vật liệu đưa vào sản xuất 154 …… 643.127.358 3.Cộng Số PS tháng X 7.849.257.578 Số dư cuối tháng X 26.479.454.165 8.840.159.954 x x - Sổ có ….trang, đánh từ số 01 đến trang … - Ngày mở sổ : 01/01/2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Ngày 28 tháng 02 năm 2012 Giám đốc ( Nguồn : Phịng kế tốn cơng ty ) SV: Nguyễn Anh Tuấn - 39 - Lớp K51B7- Kế toán Báo cáo thực tập Trường đại học vinh 2.4 Đánh giá thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn ngun liệu vật liệu cơng ty TNHH MTV Tân khánh AN 2.4.1 Đánh giá thực trạng kế tốn NVL cơng ty Cơng ty TNHH thành viên Tân Khánh An từ ngày thành lập đến nay, có q trình phát triển liên tục quy mơ trình độ quản lý Cơng ty có đội ngũ cán có trình độ cao, giàu kinh nghiệm, lực lượng công nhân lành nghề, máy móc thiết bị đại sản phẩm đến phục vụ cho nhiều đối tượng nước xuất nước Ban giám đốc cơng ty ln trăn trở tìm kiếm định hướng phát triển nhằm đem lại lớn mạnh công ty, mang tới thu nhập cao ổn định cho cán cơng nhân đơn vị Cơng ty không ngừng mở rộng sản xuất, ký kết hợp đồng với đơn vị nước Sản phẩm công ty đáp ứng yêu cầu khách hàng, với chất lượng cao, mẫu mã đa dạng công ty ngày khẳng định vị trí uy tín đơn vị thị trường Bộ máy kế tốn cơng ty nhỏ gọn tổ chức phù hợp với trình độ khả cán kế tốn Nhìn chung việc vận dụng chế độ kế tốn công ty tương đối nhanh, công tác kế toán nguyên vật liệu bảo đảm tuân thủ chế độ kế toán ban hành, hệ thống sổ sách tương đối đầy đủ chi tiết rõ ràng Công ty quan tâm mức đến công tác quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua, dự trữ, bảo đảm đến khâu sử dụng, điều chứng tỏ Công ty nhận thức ảnh hưởng chi phí nguyên vật liệu đến giá thành sản phẩm Qua thời gian thực tập cơng ty, ngồi mục đích tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn, em xin có số đánh giá cơng tác kế tốn NVL cơng ty sau: 2.4.1.1.Ưu điểm Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức cách hợp lý Việc dự trữ, bảo quản, cung ứng, sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cơng ty có hiệu Qúa trình mua NVL công ty thực nghiêm túc Khi vật tư cơng ty có kiểm tra mẫu mã, quy cách số lượng theo quy định đảm bảo cho nhập kho đưa thẳng vào trực tiếp sản xuất Khi phận có nhu cầu sử dụng phải làm giấy đề nghị xuất vật tư nhằm tránh tượng sử dụng lãng phí, khơng mụch đích Nhờ mà ban lãnh đạo cơng ty quản lý tốt Ở phịng kế tốn, cơng ty áp dụng phần mềm kế tốn thiết kế theo hình thức nhật kýchứng từ có kết hợp với hình thức nhật ký chung Sự kết hợp phù hợp với quy mô, đặc điểm hoạt động cơng ty, hệ thống sổ trình bày đầy đủ, õ ràng, xác Cơng ty TNHH thành viên Tân Khánh An không sử dụng nhật ký- chứng từ kế toán cập nhật số liệu phần mềm tự động chạy sổ này, SV: Nguyễn Anh Tuấn - 40 - Lớp K51B7- Kế toán Báo cáo thực tập Trường đại học vinh phần mềm tự động tính tốn tăng giảm loại tài sản, nguồn vốn vào bảng kê nợ, bảng kê có tài khoản tương ứng Tất sổ tổng hợp, sổ chi tiết máy tính xử lý lưu giữ phần mềm máy vi tính nên đảm bảo bí mật lấy thơng tin cách nhanh chóng cần thiết giúp giảm bớt cơng việc kế toán, giảm sát kho thủ kho nhẹ nhàng hơn, chặt chẽ hơn, đồng thời giảm bớt số lượng sổ sách kế toán Các nghiệp vụ nhập xuất kho công ty diễn hàng ngày thường xuyên với khối lượng lớn Công ty áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, phù hợp với đặc thù SXKD công ty Cơng tác hạch tốn kế tốn NVL thời gian qua ghi nhận đầy đủ, kịp thời, xác tình hình nhập- xuất- tồn NVL cơng ty Nhờ sử dụng phần mềm kế tốn nên tình hình nhập, xuất, tồn vật tư theo dõi phản ánh cách nhanh chóng, cung cấp kịp thời số liệu cho việc tập hợp chi phí cho phép tham chiếu mặt hàng (Tên, mã vật tư, vị trí ơ, số lượng, giá trị nhập xuất tồn) thời điểm Hàng ngày, kế toán việc kiểm tra, phân loại chứng từ theo đối tượng nghiệp vụ, mở password, chọn danh mục thực nhập chứng từ vào máy Cuối kỳ, kế toán cho in báo cáo chi tiết, báo cáo tổng hợp nộp lên cấp Các thao tác hàng ngày cuối kỳ tối ưu hóa nhờ sử dụng phần mềm kế toán, giúp cán vật tư thực dễ dàng, tiết kiệm thời gian, công sức, mang lại hiệu cao cho công việc 2.4.1.2 Nhược điểm Bên cạng nghững ưu điểm, công tác quản lý sử dụng nguyên vật liệu gặp phải hạn chế định cần phải cải tiến để nguyên vật liệu công ty quản lý sử dụng hợp lý - Trong cơng tác quản lý ngun vật liệu: Do tính chất sản xuất liên tục, số lượng NVL xuất phục vụ cho sản xuất ngày lớn với nhiều chủng loại phức tạp Do vậy, chứng từ xuất kho lập riêng cho phiếu để xuất mà tập hợp phiếu đề nghị xuất vật tư ngày, sau kế tốn nhập vào máy theo chủng loại NVL, in bảng kê ngày lập PXK theo giá trị ngày vào đầu buổi sáng hơm sau, trình ký lưu chứng từ theo quy định Đây khó khăn cho việc quản lý NVL Sản xuất công ty liên tục ca/ngày kế tốn phần hành NVL thủ kho làm việc hành việc nhập xuất kho NVL bố trí ca ca phải nhận NVL cho ca 3, nên gây khó khăn quản lý,đặc biệt cơng ty thực hạch tốn giá thành đến loại sản phẩm - Về cơng tác kế tốn chi tiết vật liệu: SV: Nguyễn Anh Tuấn - 41 - Lớp K51B7- Kế toán Báo cáo thực tập Trường đại học vinh Phế liệu thu hồi không làm thủ tục nhập kho, không phản ánh giấy tờ sổ sách lượng giá trị Trong thực tế tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, tính giá thành sản phẩm xác định theo công thức: Giá thành sản phẩm = Sản phẩm dở dang đầu kỳ + Chi phí thực tế phát sinh kỳ - Sản phẩm dở dang cuối kỳ - Giá trị phế liệu thu hồi Vì vậy, hạch tốn giá trị phế liệu thu hồi tận dụng thu góp phần hạ giá thành sản phẩm 2.4.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL cơng ty Trong sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp muốn mang lại hiệu tối đa cần phải giảm chi phí từ khâu bắt đầu khâu kết thúc chu kỳ sản xuất kinh doanh, đồng thời đảm bảo chất lượng, kỹ thuật Trong chi phí NVL ba yếu tố cấu thành nên giá sản phẩm Để thực điều cần phải tiến hành đồng tất khâu từ thu mua, dự trữ, bảo quản, đưa vào sản xuất Hiện hàng hóa thị trường phong phú đa dạng, nhà cung cấp nhiều, cạnh tranh bình đẳng, cơng ty cần lựa chọn nhà cung cấp đảm bảo chất lượng, giá cả, giảm chi phí vận chuyển, phù hợp với điều kiện tốn cơng ty Khi dự trữ NVL không nên dự trữ nhiều, phải tính tốn thời gian dự trữ cho phù hợp, tránh trường hợp ứ đọng vốn công ty đáp ứng đầy đủ, tiến độ sản xuất Trong thuyết minh báo cáo tài chính, cơng ty ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ thực tế, cơng ty lại sử dụng phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kết hợp hình thức ghi sổ kế tốn theo phương pháp nhật ký chung nhật ký chứng từ Như vậy, công ty cần xem xét khai báo xác, thực trạng Kế tốn NVL phần hành kế toán sử dụng nhiều chứng từ, sổ sách, báo cáo Đối với doanh nghiệp sản xuất bao bì yếu tố đầu vào- NVL đóng vai trị việc định giá đầu cho sản phẩm Vì vậy, cơng ty cần hoàn thiện chứng từ, sổ sách, báo cáo hồn thiện kế tốn chi phí NVL trực tiếp để việc quản lý vật tư đạt hiệu thật Công ty nên cập nhật nghiệp vụ vào phần mềm hàng ngày, giúp cho cơng tác kế tốn tránh khỏi trùng lặp, dễ đối chiếu kiểm tra, lập báo cáo kịp thời tránh dồn công việc vào cuối tháng SV: Nguyễn Anh Tuấn - 42 - Lớp K51B7- Kế toán Báo cáo thực tập Trường đại học vinh Sử dụng biện pháp chế độ thưởng phạt để khuyến khích, tạo điều kiện tốt cho cán công nhân viên cao trách nhiệm nhiệm vụ giao giúp cho công nhân viên phát huy hết lực với công việc SV: Nguyễn Anh Tuấn - 43 - Lớp K51B7- Kế toán Báo cáo thực tập Trường đại học vinh KẾT LUẬN Trong tình hình nay, cơng tác kế tốn doanh nghiệp xem công cụ để quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn điều kiện quan trọng để công ty nâng cao chất lượng kinh doanh tạo hướng đắn kinh tế thị trường nay, khẳng định uy tín cơng ty thương trường sở vững cho cạnh tranh Việt Nam gia nhập vào WTO Vấn đề quản lý cơng tác kế tốn ngun vật liệu cần thiết quan trọng công ty, đặc biệt cơng ty sản xuất thương mại góp phần tăng doanh thu hạ giá thành sản phẩm Hạch toán nguyên vật liệu vấn đề quan trọng tiêu chủ yếu ảnh hưởng quan trọng đến giá thành sản phẩm Việc xác định lãi, lỗ cơng ty hay nói cách khác ảnh hưởng đến kết kinh doanh cơng ty Để góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn với tiết kiệm sử dụng hiệu nguyên vật liệu doanh nghiệp.Trong thời gian thực tập công ty, sở kiến thức học trường với giúp đỡ nhiệt tình giáo Hồ Mỹ Hạnh anh chị phịng kế tốn em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp với đề tài “ Kế tốn NVL cơng ty TNHH thành viên Tân Khánh An” Tuy nhiên kiến thức cịn hạn hẹp, kinh nghiệm thực tế cơng tác kế tốn chưa nhiều Do đó, báo cáo dừng mức độ định vấn đề thiếu sót điều khơng thể tránh khỏi.Vì vậy, em mong nhận quan tâm, góp ý hướng dẫn anh chị phịng kế tốn để nhận thức em hồn thiện Một lần em xin chân thành cám ơn hướng dẫn nhiệt tình giáo hướng dẫn, nhà trường, tồn thể cán CNV phịng Tài chính- kế tốn, phịng kho vật tư cơng ty TNHH thành viên Tân Khánh An để em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cám ơn! Vinh, tháng năm 2014 Sinh viên thực Nguyễn Anh Tuấn SV: Nguyễn Anh Tuấn - 44 - Lớp K51B7- Kế toán Báo cáo thực tập Trường đại học vinh TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thủy (2006), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2009), Chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ, NXB Thống kê Bộ tài (20/03/2006), Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC Nguyễn Văn Công (2006), Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, NXB ĐH Kinh tế quốc dân Nguyễn Thị Hòa, Bùi Thị Thu Hương, Trương Thị Thủy (2007), Thực hành kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Tài Chế độ kế toán doanh nghiệp, (2008) Một số tài liệu phịng Tài chính, phịng kho, vật tư công ty SV: Nguyễn Anh Tuấn - 45 - Lớp K51B7- Kế toán ... TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TÂN KHÁNH AN 1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An: Công ty TNHH thành viên Tân Khánh An thành. .. CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TÂN KHÁNH AN 2.1 Khái quát chung nguyên vật liệu Công ty 2.1.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu 2.1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu. .. cáo kết cấu thành hai phần sau: Phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn cơng ty TNHH thành viên Tân Khánh An Phần thứ hai: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH thành viên Tân Khánh