Cti Thương mại nộp UNT và hoá đơn bán hàng số tiền 16 trđ đòi tiền hàng đã giao cho người mua có tài khoản tại NHCT Nghệ An, ủy nhiệm thu này có ủy quyền đối với lệnh chuyển nợ.. + Trong
Trang 1PHẦN II HỆ THỐNG CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP
BÀI TẬP KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN Bài 1:
Cho tình hình số dư TKTG của nhà máy xe đạp trong tháng 4/200X
n v : tri u ng Đơn vị: triệu đồng ị: triệu đồng ệu đồng đồng
Ngày Số dư tài khoản Số ngày tồn tại SD Tích số
Tổng tích số
Số lãi phải trả trong tháng 4
Yêu cầu: Tính và hạch toán lãi tháng 4 trên TK TGTT của nhà máy xe đạp, biết NH quy định
ngày tính lãi hàng tháng là ngày 27, lãi suất TGTT: 0,3 %/tháng
Bài 2:
KH A xin rút hết tiền trên sổ tiết kiệm không kỳ hạn, gốc ban đầu: 10 triệu đồng, ngày gửi 15/04/03, lãi suất 0.3%/ tháng Ngày rút 30/05/03
Yêu cầu: Tính toán và hạch toán nghiệp vụ trên tại ngày khách hàng rút tiền biết NH quy định
ngày tính lãi cho tất cả các khoản tiền TGTKKKH là vào ngày 25 hàng tháng
Bài 3
Ông Nguyễn Văn B, có sổ tiết kiệm 100 triệu đồng, kỳ hạn 9 tháng, gửi ngày 03/02/200X, lãi suất 1 %/tháng, trả lãi trước Hãy xử lý và hạch toán nghiệp vụ phát sinh nếu: ngày 18/07/200X ông B đến NH xin rút NH chấp nhận và thanh toán cho ông B theo lãi suất KKH (0.3%/tháng) Biết NH thực hiện tính và phân bổ lãi trả trước theo định kỳ hàng tháng vào ngày khách hàng gửi tiền ở tháng kế tiếp
Bài 4
Ngày 20/07/200X tại NHTM X có các nghiệp vụ phát sinh như sau:
1 Nhận tiền gửi tiết kiệm của KH A số tiền 6 triệu đ, kỳ hạn 3 tháng, trả lãi cuối kỳ
2 Bà Chi rút tiền lãi tiết kiệm định kỳ, ST gốc: 10 trđ, gửi ngày 20/04/0X, kỳ hạn 1 năm, lĩnh lãi định kỳ 3 tháng 1 lần, lãi suất 1.2 %/tháng
3 Ông Bách yêu cầu chuyển toàn bộ gốc và lãi của sổ tiết kiệm: 15 triệu, kỳ hạn 3 tháng, trả lãi sau, lãi suất 0.6%/tháng, ngày gửi 20/04/0X sang tiền gửi tiết kiệm KKH
4 Ông Dương đến gửi tiền tiết kiệm KH 6 tháng, số tiền 30 triệu, trả lãi trước, lãi suất 0.8%/tháng
5 Bà Loan nộp sổ TGTK 3 tháng, số tiền 150 trđ, ngày gửi 15/02/0X, trả lãi sau, lãi suất 0.5%/tháng, xin tất toán như sau:
+ Chuyển 100 trđ gốc sang TGTK 6 tháng
+ Phần gốc còn lại chuyển sang TGTK không KH
Trang 2+ Lãi lĩnh bằng tiền mặt.
6 Ông Phan đến rút tiền tiết kiệm loại 6 tháng, trả lãi sau, số tiền gửi ban đầu 50 triệu ngày gửi
là 15/01/0X, lãi suất 0.7%/tháng
7 Ông Chính nộp sổ TGTK KKH kèm giấy lĩnh tiền 10 triệu, số dư trên sổ là 20 trđ
8 Công ty TNHH Quảng cáo Đông Nam Á đến làm thủ tục xin mở tài khoản TGKKH (TG thanh toán) bằng VND; và TKTGKKH bằng USD Các thủ tục đều hợp lệ và NH đó chấp nhận Cty Đông Nam Á nộp vào TKTG thanh toán bằng VND số tiền 15 triệu VND và vào TKTG thanh toán toán bằng USD: 1000 USD
9 Bà Hoà nộp sổ tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn, số tiền 30 trđ, ngày gửi 1/03/0X, lãi suất 0.3
%/tháng, xin tất toán như sau: chuyển số gốc 30 trđ sang tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 9 tháng, số gốc
và lãi còn lại xin rút bằng tiền mặt
Yêu cầu: Xử lí và hạch toán các nghiệp vụ phát sinh trên
Biết rằng ngày tính và hạch toán tiền lãi đối với tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn là ngày khách hàng
gửi tiền ở tháng kế tiếp, lãi suất KKH là 0,3 %/tháng
Bài 5
Tại NHTM ABC, ngày 25/7/2006, có một số nghiệp vụ về phát hành giấy tờ có giá sau:
1 Phát hành kỳ phiếu đợt 2 với 200 kỳ phiếu loại 1 năm, mệnh giá một kỳ phiếu là 1trđ, trả lãi sau Số tiền huy động thu bằng tiền mặt
2 Thanh toán kỳ phiếu (trả lãi trước) đợt 1 đến hạn, tổng số tiền (mệnh giá) 56 tr đ
3 Phát hành thêm trái phiếu kỳ hạn 2 năm, trả lãi trước, lãi suất 10%/năm, số lượng 800 trái phiếu, mệnh giá 5.000.000 đ, có phụ trội 50.000 đ
4 Tính lãi phải trả dồn tích và phân bổ giá trị chiết khấu của đợt phát hành trái phiếu đầu năm
2006, số lãi dự trả 6.000.000 đ, số chiết khấu phải phân bổ 500.000 đ
5 Phân bổ lãi trả trước vào chi phí phát hành giấy tờ có giá: 10.000.000đ, đồng thời phân bổ giá trị phụ trội phát hành kỳ phiếu: 700.000 đ
6 Thanh toán một số trái phiếu cho khách hàng bằng tiền mặt, tổng mệnh giá:50 trđ, ngày phát hành 15/5/2004, kỳ hạn 2 năm, lãi suất 10 %/năm, trả lãi sau
7 Thanh toán một số trái phiếu cho khách hàng bằng tiền mặt, tổng mệnh giá:80 trđ, ngày phát hành 5/2/2004, kỳ hạn 2 năm, lãi suất 10 %/năm, trả lãi trước
8 Thanh toán một số chứng chỉ tiền gửi cho khách hàng bằng tiền mặt, tổng mệnh giá:110 trđ, ngày phát hành 5/4/2004, kỳ hạn 2 năm, lãi suất 10%/năm, trả lãi định kỳ năm Lãi định kỳ lần một đã thanh toán cho khách hàng
Yêu cầu: Tính toán và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên vào các tài khoản thích
hợp Biết kỳ phát sinh chi phí lãi của NH là tháng, NH tính và ghi nhận lãi vào chi phí vào ngày gửi tiền của tháng kế tiếp, thực hiện vào cuối ngày giao dịch, lãi suất KKH là 0,3 %/tháng
BÀI TẬP KẾ TOÁN THANH TOÁN TIỀN TỆ VÀ THANH TOÁN VỐN GIỮA CÁC NH Bài số 6
Trang 3a Ngày 20/3/2006, tại NHCT Hải Phòng có các nghiệp vụ phát sinh:
1 Cti TNHH Bình Minh nộp vào NH giấy lĩnh tiền mặt, số tiền 123 trđ, số dư trên tài khoản tiền gửi thanh toán của C.ti này là 150 trđ
2 Công ti cổ phần xây dựng Hải Phòng nộp giấy nộp tiền và tiền mặt 50 trđ vào TK tiền gửi thanh toán Thủ quĩ kiểm đếm và thu đủ
3 Công ti Giầy liên doanh Việt Mỹ nộp giấy nộp tiền và tiền mặt 50 trđ vào TK tiền gửi thanh toán, thủ quĩ kiểm đếm chỉ có 49 trđ
4 Nộp vào NHNN Hải Phòng 40 trđ, trong ngày đó nhận được báo có của NHNN Hải Phòng
5 Cuối ngày kiểm quĩ, thừa 100.000 đ
b Ngày 15/04/2006, NHNo Hà Nam điều chuyển quĩ tiền mặt theo lệnh của NHNo Việt Nam
100 trđ đến NHNo Nam Định Xử lí các nghiệp vụ phỏt sinh (tại 2 NH) trong các TH sau:
+ NHNo Nam Định đến nhận tiền tại NHNo Hà Nam
+ NHNo Hà Nam vận chuyển tiền và giao nhận tại NHNo Nam Định
c Tại NHTM chi nhánh ABC, có các nghiệp vụ phát sinh:
+ Ngày 21/01/2006, NH kiểm quĩ cuối ngày thiếu 2 trđ, chưa xác định nguyên nhân
+ Sau đó, ngày 25/01/2006, NH đó lập hội đồng xử lí và xác định nguyên nhân thiếu là do thủ quĩ đó bất cẩn trong khi kiểm đếm tiền thu của khách, hội đồng quyết định thủ quĩ A phải bồi thường bằng tiền mặt, trong ngày đó nhận được tiền bồi thường
+ Ngày 25/02/2006, NH kiểm quĩ cuối ngày và phát hiện thiếu 500.000đ, chưa xác định nguyên nhân
+ Ngày 27/03/2006, NH kiểm quĩ cuối ngày và phát hiện thừa 1.500.000đ, nguyên nhân do thu thừa của khách hàng
+ Ngày 31/03/2006, NH khụng xác định được nguyên nhân số tiền thiếu mất ngày 25/02/2003, Hội đồng xử lí của NH đó quyết định hạch toán số tiền này vào chi phí khác
Yêu cầu: Xử lý và hạch toán các nghiệp vụ trên.
Bài số 7
Ngày 20/03/05 tại NHCT tỉnh Hà Nam có các nghiệp vụ sau:
1 Cti Thương mại nộp UNT và hoá đơn bán hàng số tiền 16 trđ đòi tiền hàng đã giao cho người mua có tài khoản tại NHCT Nghệ An, ủy nhiệm thu này có ủy quyền đối với lệnh chuyển nợ
2 Cti Kim Khí nộp vào UNT và hoá đơn bán hàng đòi tiền hàng hoá đã giao cho Công ti Dệt Kim có tài khoản tại NHCT tỉnh Hà Nam, số tiền 12 trđ
+ Trong hồ sơ của Cti Kim Khí có một UNT chưa thanh toán với số tiền 5 trđ, ngày NH nhập sổ theo dõi 10/03/05, người đòi tiền là xí nghiệp Dệt thảm Đông Đô có tài khoản tại NH Công thương Đống Đa (lãi suất phạt chậm trả NH tính là 1.6%/tháng)
3 Công ti Cổ phần Vận tải Hà Nam nộp vào các liên UNT yêu cầu NH thu hộ tiền dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng có tài khoản tại NHĐT Hà Nam, số tiền 15 trđ
4 Nhận được bộ chứng từ UNT từ NHNo Hà Nam chuyển sang, số tiền 15 trđ, nội dung người bán đòi tiền hàng đã giao cho Công ti Bánh kẹo Hiệp Hoà (TK tại NHCT Hà Nam)
5 Nhận được lệnh chuyển có từ NHĐT Hà Nam, nội dung thanh toán UNT do nhà máy Xà phòng trả 40 trđ tiền hàng cho C.ti Điện lực Hà Nam
Trang 46 Nhận được thông báo chấp nhận lệnh chuyển nợ trong thanh toán bù trừ với NHĐT Hà Nam
về thanh toán UNT số tiền 10 trđ do công ti Thương mại đòi tiền Công ti xây dựng
7 Nhận được lệnh chuyển Có từ NHCT Ba Đình, thanh toán UNT, số tiền 25 trđ UNT này trước đây do Công ti Cổ phần Vận tải Hà Nam nộp vào
8 Nhận được lệnh chuyển nợ từ NHCT Ninh Bình, nội dung đòi tiền hàng hoá theo UNT, số tiền
40 trđ từ Nhà máy Bánh kẹo (UNT này trước đây đã có HĐ ủy quyền chuyển nợ)
Yêu cầu: Xử lí và hạch toán các nghiệp vụ trên.
Bài số 8
Ngày 20/02/05, tại NHCT Đống Đa, có các nghiệp vụ sau:
1 Công ti Cơ khí Hà Nội nộp vào các chứng từ
+ UNC trích tài khoản TGTT 30 trđ trả tiền hàng đã nhận cho công ti Gang thép Thái Nguyên, có tài khoản mở tại NHCT Thái Nguyên
+ UNC, số tiền 20 trđ, nhận tiền vay NH để trả tiền hàng cho Nhà máy Cơ khí Mai Động có tài khoản
mở tại NHNo Hà Nội
+ UNC, số tiền 15 trđ trả tiền hàng đã giao cho Công ti TNHH Phượng Hoàng có tài khoản tại NHCT Đống Đa
+ UNC trích TKTGTT 50 trđ, yêu cầu bảo chi tờ séc 70 trđ để đi mua hàng của người bán có tài khoản tại NHCT Quảng Ninh
2 Nhận được các lệnh chuyển tiền trong thanh toán chuyển tiền điện tử sau:
+ LCC thanh toán UNC, người thụ hưởng là công ti Cơ khí HN, ST 50 trđ
+ LCC, nội dung chuyển tiền theo UNC cho người thụ hưởng là ông Nguyễn Văn An, không có tài khoản tại NH, số tiền 20 trđ Trong ngày NH đã thông báo và ông An đã đến xin lĩnh bằng tiền mặt
3 Nhận được bảng kê chứng từ thanh toán bù trừ kèm các chứng từ sau từ NH Ngoại thương Hà Nội: + UNC, 32 trđ, người thụ hưởng là Cửa hàng Bách hóa Tổng hợp
+ UNC, 53 trđ, người thụ hưởng là Công ti Vật tư Nông nghiệp
Yêu cầu: Xử lí và hạch toán các nghiệp vụ trên biết các TK liên quan có đủ khả năng thanh toán
Bài số 9
Tại NHCT Đống Đa, ngày 20/08/0X có các nghiệp vụ phát sinh:
1 Cti Kim Khí Đống Đa nộp vào NH các bảng kê nộp séc, kèm các tờ séc:
+ Séc bảo chi do Công ti TNHH Lan Anh phát hành, NHCT quận Lê Chân Hải Phòng bảo chi ngày 22/07/200X, Số tiền 20 trđ
+ Séc, số tiền 15 trđ do Công ti Giầy Thượng Đình (TK tại NHCT Thanh Xuân) phát hành ngày 05/07/200X
+ Séc, số tiền 10 trđ, do Công ti Bánh đậu xanh Rồng vàng (TK tại NHCT Hải Dương) phát hành ngày 10/08/200X
2 Cti bột giặt Thái Hà nộp vào NH:
- Các bảng kê nộp séc kèm các tờ séc:
+ Tờ séc, số tiền 35 trđ do Nhà máy Cao su Sao Vàng (TK mở tại NHCT Đống Đa) phát hành 01/06/0X NH kiểm tra thấy số dư trên tài khoản TGTT của Nhà máy Cao su Sao vàng còn 30 trđ Người thụ hưởng lập lệnh thu xin thanh toán 30 trđ
+ Tờ séc số tiền 10 trđ do Công ti Thương mại có TK tại NHNo Hải Dương phát hành ngày
Trang 5+ Séc bảo chi số tiền 18 trđ do Cti TNHH Toàn Thắng phát hành và NHCT Đống Đa bảo chi ngày 25/07/200X
+ Séc bảo chi 15 trđ, người phát hành là Cửa hàng Bách hóa Tổng hợp, người bảo chi là NH Đầu
tư Hà Nội Séc bảo chi này có ủy quyền chuyển nợ
3 Nhận được các chứng từ trong thanh toán chuyển tiền điện tử sau:
- Nhận được lệnh chuyển nợ của NH CT Vinh, nội dung thanh toán séc bảo chi số tiền 42 trđ do Nhà máy Xe đạp phát hành, NH CT Đống Đa bảo chi ngày 01/08/200X
- Nhận được lệnh chuyển nợ của NH CT Hà Nam, nội dung thanh toán séc bảo chi số tiền 25 trđ
do Công ti Kim Khí Đống Đa phát hành, NH CT Đống Đa bảo chi ngày 01/08/200X bằng việc phong tỏa số dư trên tài khoản TGTT của người kí phát
4 Nhận được các chứng từ trong thanh toán bù trừ từ các NH bạn như sau:
- Bảng kê nộp séc kèm tờ séc do Công ti Bột giặt Thái Hà phát hành ngày 20/06/200X, số tiền 15 trđ Biết ngày 01/08/200X, ngân hàng đã nhận được yêu cầu ngừng thanh toán tờ séc từ Công ti Bột giặt Thái Hà
- Bảng kê nộp séc kèm tờ séc số tiền 50 trđ, séc này do Công ti Hanoi Computer phát hành ngày 26/07/200X
- Bảng kê nộp séc kèm tờ séc bảo chi số tiền 10 trđ, séc này do NH đã bảo chi ngày 10/7/200X
- Bảng kê nộp séc kèm tờ Séc, số tiền 20 trđ do công ti TNHH Lê Lam phát hành ngày 25/07/0X, biết TK của công ti chỉ còn 10 trđ
- Lệnh chuyển có, số tiền 32 trđ, thanh toán séc Đơn vị nộp séc trước đây là Nhà máy Xe đạp
- Thông báo từ NHĐT Hà Thành về tờ séc do công ti Hanoi Computer nộp vào trước đây, số tiền 30 trđ, nhưng hiện trên TK của người phát hành chỉ còn 20 trđ
- Thông báo từ chối chấp nhận lệnh chuyển nợ của NHNo Nam Hà Nội, từ chối LCN về thanh toán tờ séc 20 trđ, do công ti TNHH Anh Đào phát hành ngày 20/06/200X với lí do người phát hành đã
có lệnh ngừng thanh toán tờ séc từ ngày 10/08/200X Tờ séc này do công ti Hoa Lan nộp vào trước đây NH chưa trả tiền cho người thụ hưởng
- Thông báo chấp nhận LCN của NHNo Hà Nội về việc đã thực hiện LCN với nội dung thanh toán séc, séc này do người thụ hưởng là Nhà máy Xe đạp nộp vào trứơc đây
- LCN của NH Đầu tư Hà Nội, nội dung thanh toán séc, người phát hành là Cti VLXD (TK tại NHCT Đống Đa), ngày phát hành là 01/08/0X
Yêu cầu: Xử lí và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên vào các tài khoản thích hợp Biết
rằng:: Lãi suất cơ bản do NHNN công bố trong tháng 8 là 0.75 %/tháng
Bài số 10
Tại NH Ngoại thương Hà nội, ngày 15/4/2005 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
1 Ông Nguyễn Văn Anh nộp giấy nộp tiền mặt kèm tiền mặt 50 trđ để kí quĩ xin cấp thẻ thanh toán
2 Siêu thị Intimex nộp bảng kê hóa đơn kèm hóa đơn thanh toán thẻ: 25 trđ, xin thanh toán tiền hàng đã bán cho người mua có tài khoản tại NH Công thương Đống Đa
3 Nhận báo cáo thanh toán thẻ của NH Nông nghiệp Hà Nội về việc đã tạm ứng cho đơn vị chấp nhận thẻ số tiền 13 trđ, chủ thẻ là ông Trần Văn Bỉnh Trước đây ông Bỉnh đã được NH cấp thẻ
Trang 6thanh toán loại phải kí quĩ.
4 Nhận báo cáo thanh toán thẻ của NH Đầu tư Hà Nội về việc đã tạm ứng tiền cho đơn vị chấp nhận thẻ số tiền 28 trđ, chủ thẻ là ông Mai Khánh Hòa Trước đây ông Hòa đã được NH cấp thẻ tín dụng với hạn mức tín dụng 50 trđ, số dư trên TK Cho vay/ông Hòa hiện là 10 trđ
5 Nhận báo cáo thanh toán thẻ của NH Công thương Hoàn Kiếm về việc đã tạm ứng cho đơn vị chấp nhận thẻ số tiền 26 trđ, chủ thẻ là ông Trịnh Ngọc Long Trước đây ông Long đã được NH cấp thẻ thanh toán loại không phải kí quĩ, số dư trên TK TGTT/ông Long hiện có là 30 trđ
6 Nhận được LCC của NH Công thương Hoàn Kiếm HN, nội dung thanh toán thẻ 50 trđ, trước đây NH đã tạm ứng cho đơn vị chấp nhận thẻ là Khách sạn Hồng Hà
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên vào các tài khoản thích hợp.
Bài số 11
Ngày 10/03/200X, tại Ngân hàng Công thương Hà Nam có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau đây:
1.Công ti Thương mại nộp các chứng từ sau:
- UNC trích tài khoản tiền gửi xin bảo chi tờ séc 12 trđ, để thanh toán tiền hàng cho Nhà máy Bia Hà Nội (mở TK tại Ngân hàng Đầu tư Thăng Long – Hà Nội)
- UNT, số tiền 16 trđ, đòi tiền hàng đã giao cho người mua có TK tại NHCT Nghệ An, UNT này
NH được ủy quyền lập LCN
2 Công ti Xi măng Bút sơn nộp các chứng từ:
- UNC trích TKTGTT 28 trđ trả nợ gốc tiền vay đến hạn cho ngân hàng
- Các Bảng kê nộp séc kèm các tờ séc:
+ Séc số tiền 14trđ do Công ti Vật tư xây dựng (TK tại NHĐT&PT Hà Nam) phát hành ngày 6/03/200X
+ Séc bảo chi, số tiền : 25trđ do NHCT Hải Dương bảo chi ngày 02/03/200X
+ Séc bảo chi, số tiền 36 trđ do NH Nông nghiệp Hà Nam bảo chi ngày 28/2/200X
3 Nhận được các chứng từ về thanh toán bù trừ sau:
a Các chứng từ của NH Nông nghiệp Hà Nam
-UNT, số tiền 2trđ, Công ti Xây dựng đòi tiền sửa chữa kho hàng cho Công ti Thương mại
- Bảng kê kèm theo séc 14 trđ, Chi nhánh điện Hà Nam phát hành ngày 03/03/200X để trả cho Công ti Xây dựng
b Bảng kê chứng từ TTBT kèm theo các chứng từ của NHĐT&PT Hà Nam
+ UNT, 23trđ, người bị đòi tiền là Công ty Hoàng Anh
+ Bảng kê nộp séc, số tiền 16trđ, đơn vị nộp séc trước đây là Công ti Xi măng Bút Sơn
+ UNC, số tiền 25trđ, đơn vị thụ hưởng là Công ti Lương thực Hà nam
c Bảng kết quả thanh toán bù trừ từ NHNN Hà nam, số chênh lệch phải thu của NHCT Hà nam: 38trđ
Yêu cầu: Hạch toán định khoản các nghiệp vụ phát sinh trên vào tài khoản thích hợp Giải thích
các trường hợp cần thiết
Biết rằng:
-NHCT Hà Nam TTBT giao nhận chứng từ trực tiếp với các ngân hàng khác trên địa bàn, thanh toán chuyển tiền điện tử với các ngân hàng trong hệ thống
Trang 7- NHCT Việt Nam thỏa thuận thanh toán séc bảo chi ở mọi phạm vi trong đó séc BC thanh toán cùng hệ thống được ghi có ngay cho người thụ hưởng; séc được thanh toán ở phạm vi cùng NH hoặc khác NH trên cùng địa bàn có tham gia thanh toán bù trừ
- Các tài khoản có liên quan đủ khả năng thanh toán
Bài số 12
Ngày 30/05/2005 tại Chi nhánh Ngân hàng Công thương (NHCT) tỉnh Khánh Hoà nhận được một số chứng từ trong thanh toán vốn như sau:
1 Nhận các lệnh trong thanh toán bù trừ sau:
- Lệnh chuyển nợ, nội dung thanh toán séc, số tiền 27 trđ, séc này do Công ti Du lịch Khánh Hòa phát hành Kế toán đã kiểm tra, séc này đã có uỷ quyền chuyển nợ, các thủ tục khác hợp lệ
- Lệnh chuyển nợ nội dung thanh toán tờ séc bảo chi, số tiền 15 trđ do Công ti Thương mại Nha Trang phát hành ngày 14/05/2005, NHCT Khánh Hoà bảo chi
- Lệnh chuyển nợ nội dung thanh toán UNT, số tiền 32 trđ - do Công ti XNK đòi tiền hàng đã giao cho Công ti Vận tải biển, có tài khoản tại Ngân hàng Công thương Khánh Hoà
- Thông báo chấp nhận lệnh chuyển Nợ của NH Đầu tư Khánh Hoà về thanh toán một Séc, số tiền 10 trđ Đơn vị nộp séc trước đây là Công ti Du lịch Khánh Hoà
- Lệnh chuyển có, số tiền 20 trđ, nội dung thanh toán một UNT Đơn vị nộp UNT trước đây là Công ti du lịch Khánh Hoà
- Lệnh chuyển có, số tiền 15 trđ, nội dung thanh toán một UNC, người mua trả tiền hàng đã nhận cho Công ti Kinh doanh Thuỷ sản Nha Trang
- Bảng kết quả thanh toán bù trừ từ NHNN Khánh Hoà, theo đó số chênh lệch NHCT Khánh Hoà phải trả là 30 trđ
2 Nhận được các chứng trong chuyển tiền điện tử sau:
- Lệnh chuyển Có của NHCT Thái Bình, số tiền là 30 trđ thanh toán UNT, Đơn vị đòi tiền là Công ti Thương mại Khánh Hoà
- Lệnh chuyển có của NHCT Bình Dương số tiền là 7 trđ theo Yêu cầu huỷ lệnh chuyển Có về số tiền chuyển Có sai thừa của NHCT Khánh Hoà NH đã theo dõi phải thu đối với bà Cúc, cán bộ kế toán chuyển tiền
- Lệnh chuyển Nợ của NHCT Lạng Sơn thanh toán Séc bảo chi, số tiền 32 trđ Kế toán chuyển tiền kiểm tra và phát hiện Séc này do NHCT Phú Yên bảo chi cho Cti Mía đường Phú Yên
- Lệnh chuyển Nợ của NHCT Lâm Đồng, 20 trđ, thanh toán UNT, Công ti Thương mại Đà Lạt đòi tiền hàng đã giao cho Công ti TNHH Hoàng Anh (có TK tại NHCT Khánh Hoà)
3 Kế toán chuyển tiền phát hiện một lệnh chuyển nợ gửi đi NHCT Lạng Sơn, thanh toán séc bảo chi, số tiền 35 trđ do Công ti Lan Thương nộp vào đã bị lập thành lệnh chuyển có và gửi đi
4 Nhận được báo có của NH Nhà nước Khánh Hòa, nội dung thanh toán một UNC do người trả tiền có tài khoản tại NH Nông nghiệp Hà Nội thanh toán cho người thụ hưởng là Công ti TNHH Hoàng Anh, số tiền 120 trđ
Yêu cầu: Xử lí hạch toán định khoản các nghiệp vụ phát sinh trên Giải thích các trường hợp cần thiết Biết rằng:
- NH CT Khánh Hoà tham gia thanh toán bù trừ điện tử với các NH khác trên điạ bàn
Trang 8- Các KH trên địa bàn có uỷ quyền chuyển nợ thanh toán UNT, Séc CK và đã báo cho các NH.
- Số dư các tài khoản có liên quan không ảnh hưởng đến các nghiệp vụ trên
Bài số 13
Tại NH Nông nghiệp Thái Bình, ngày 25/9/2005 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
1 Nhận lệnh chuyển có về thanh toán uỷ nhiệm chi của NH Nông nghiệp Thanh Hoá, chuyển bổ sung theo lệnh chuyển có số 2011, ngày 24/9/2005, số tiền đã chuyển 25 triệu, số tiền bổ sung là 5 triệu đồng Người thụ hưởng là Nhà máy Chế biến thức ăn gia súc
2 Nhà máy Cơ khí nộp UNC 30 triệu đồng trích tài khoản tiền gửi của mình để thanh toán tiền cho người bán có tài khoản tại NH Nông nghiệp Khánh Hoà Sau khi truyền lệnh chuyển tiền đi, NH phát hiện số tiền đã chuyển là 36 triệu đồng Người gây sai sót là bà Hoa
3 Nhận UNT của Sở Điện lực, 20 trđ đòi tiền điện của một khách hàng có tài khoản tại NH Nông nghiệp Hà Nam, ủy nhiệm thu này có ủy quyền đối với LCN Sau khi truyền lệnh chuyển tiền
đi, NH phát hiện số tiền đã chuyển là 12 trđ
4 Nhận UNC của Công ti Lương thực Thái Bình, trả tiền hàng cho người bán có tài khoản tại
NH Nông nghiệp Thanh Hóa, số tiền trên UNC là 75 trđ Sau khi truyền lệnh chuyển tiền đi, NH phát hiện số tiền đã chuyển là 57 trđ
5 Nhận lệnh huỷ lệnh chuyển nợ của NH Nông nghiệp Thái Nguyên về huỷ bỏ số tiền thừa đã chuyển theo lệnh chuyển nợ về thanh toán séc bảo chi trước đây, số tiền đã chuyển 38 triệu đồng, số tiền thừa 3 triệu đồng NH đã hạch toán số tiền thừa vào TK chuyển tiền đến chờ xử lí
6 Nhận yêu cầu huỷ lệnh chuyển có của NH Nông nghiệp Ninh Bình, yêu cầu huỷ số tiền đã chuyển thừa theo lệnh chuyển có về thanh toán uỷ nhiệm thu trước đây, số tiền đã chuyển 36 triệu đồng, số tiền trên uỷ nhiệm thu là 30 triệu đồng, người thụ hưởng là Công ti Điện lực Thái Bình NH
đã trả tiền cho người thụ hưởng Số dư tài khoản TGTT/Công ti điện lực TB:5 triệu đồng
7 Nhận lệnh chuyển có về thanh toán uỷ nhiệm thu của NH Nông nghiệp Lạng Sơn, số tiền 600 triệu đồng, người thụ hưởng là Nhà máy Chế biến thức ăn gia súc Trong ngày chưa nhận được điện xác nhận lệnh chuyển tiền có giá trị cao của NH Nông nghiệp Lạng Sơn
10 Nhận lệnh chuyển có về thanh toán UNC của NH Nông nghiệp Hà Nam, số tiền 34 triệu đồng, người thụ hưởng là Cửa hàng Bách hoá Tổng hợp không có tài khoản tại NH
11 Nhận lệnh chuyển có của NH Nông nghiệp Thái Nguyên trả lại số tiền thừa đã chuyển theo lệnh chuyển có trước đây, số tiền đã chuyển 48 triệu đồng, số tiền đúng 46 triệu đồng Việc chuyển tiền thừa này là do bà An gây ra
Yêu cầu: Xử lí và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên vào các tài khoản thích hợp.
Trang 9BÀI TẬP KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG
Bài số 14
Ngày 05/10/ 2005 tại NHCT Hoàn kiếm có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
1 Khách hàng A đến xin vay 50 tr để mua ô tô, thế chấp 1 sổ tiết kiệm 120tr, thủ tục hợp lệ và NH giải quyết ngay, giải ngân bằng tiền mặt
2 Công ty B trả Nợ và lãi vay đến hạn Nợ gốc 100tr, lãi 10tr, trong đó NH đã hạch toán vào TK
“Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng” 9tr, khi vay khách hàng thế chấp 1 ô tô trị giá 300tr
3 Khoản cho vay của khách hàng C kỳ hạn 9 tháng, trả lãi theo định kỳ 3 tháng đến hạn thanh toán lãi lần thứ 2:
+ Gốc: 50tr
+ Lãi: 0.8%/tháng
Khách hàng không trả lãi được, ngân hàng cho phép điều chỉnh kỳ hạn trả lãi Khoản nợ này cần được chuyển vào nhóm 2 “Nợ cần chú ý” NH đã hạch toán lãi phải thu dồn tích hai tháng
4 Khoản vay của khách hàng D, 100tr trước đây đã hạch toán vào TK “Nợ có khả năng mất vốn”, nay được xử lý:
+ Gán xiết nợ, chuyển quyền sở hữu TS cầm cố cho Ngân hàng với giá trị thỏa thuận 75 triệu TS này trước đây được ngân hàng thẩm định giá trị 110 triệu tại thời điểm cho vay
+ Dự phòng cụ thể của khoản vay: 20tr Số còn lại NH sử dụng dự phòng chung để bù đắp + Phát mại TS thế chấp, thu 70tr tiền mặt
5 Khoản vay của khách hàng E vừa tròn 1 tháng, kế toán tính và hạch toán lãi dự thu Nợ gốc 200tr, lãi suất 0.75%/ tháng, kỳ hạn 1 năm
6 Khách hàng Y xin vay chiết khấu các giấy tờ có giá: Tổng mệnh giá 100tr; NH tính toán xác định giá trị hiện tại của các giấy tờ có giá là 70tr, lệ phí hoa hồng chiết khấu là 0.2% trên mệnh giá
7 NH mua TS về để cho thuê tài chính, giá trị TS 200tr
8 NH xuất TS trên để giao cho Công ty Z thuê tài chính theo hợp đồng đã ký kết trước đây
9 Công ty Alpha xin bảo lãnh thanh toán để mua hàng của người bán tại Đài Loan, số tiền 300tr,
NH chấp thuận, khách hàng trích tiền gửi để ký quĩ 50tr, phí bảo lãnh 0.25%
10 Khoản bảo lãnh của Công ty Betta, số tiền 200tr đến hạn thanh toán, khách hàng không trả được nợ Người thụ hưởng có tài khoản tại NH Công thương TP HCM, NH phải trả thay Công ty Betta trước đây ký quĩ 60tr, TKTG còn 50tr
11 NH bán một khoản nợ của Công ty Bình Minh cho NHNo Hà nội; Nợ gốc 200tr, Lãi dự thu 5tr, giá bán 210tr
12 NH góp vốn cho vay đồng tài trợ với Ngân hàng đầu mối qua TK tiền gửi tại NHNN, số tiền 5 tỷ đồng, trong ngày đã nhận được thông báo giải ngân 2 tỷ từ NH đầu mối
13 Khoản cho vay công ty Minh Tâm trước đây khách hàng không trả được Nợ và lãi đúng hạn, được NH phân loại vào nhóm 3 Nay khách hàng đã trả đầy đủ gốc và lãi đến hạn, trong đó gốc 50 triệu, lãi 3 triệu (đang hạch toán ngoại bảng), gốc còn lại là100 triệu được Ngân hàng đánh giá là nợ tốt chuyển về nhóm 1
14 Ngân hàng mua về nhập kho 60 triệu chứng khoán đầu tư loại trả lãi sau
Trang 1015 Ngân hàng cũng mua một số chứng khoán kinh doanh, giá mua 80 triệu, chi phí môi giới 2 triệu
16 Ngân hàng bán một số chứng khoán loại sẵn sàng để bán: giá bán 40 triệu, giá mua vào trước đây 37 triệu
17 Lãi được thanh toán trên các giấy tờ có giá ngân hàng đang nắm giữ là 7 triệu, trong đó số lãi của giai đoạn sau khi mua chứng khoán là 3 triệu và NH đã tính dự thu 2 triệu
18 NH đem góp vốn liên doanh bằng TSCĐ: nguyên giá 300 triệu, đã khấu hao 50 triệu, giá trị đánh giá lại 255 triệu
19 Một số chứng khoán đầu tư loại trả lãi sau đến ngày đáo hạn được nhà phát hành thanh toán: Mệnh giá 65 triệu, lãi 7 triệu trong đó số lãi cảu giai đoạn sau khi mua chứng khoán là 6 triệu (đã được
NH hạch toán vào thu nhập), giá mua trước đây là 66 triệu
Yêu cầu: Hãy xử lý và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên
Bài số 15 Cho các thông tin sau:
- Ngày 10/01/04, NHCT Hải Phòng kí HĐ tín dụng cho công ti cổ phần Hoàng Lê vay 90 trđ thời hạn 9 tháng, LS 1%/tháng, 3 tháng trả gốc và lãi một lần, mỗi lần trả 30 trđ nợ gốc
Công ti nộp bồ hồ sơ tài sản thế chấp là một mảnh đất trị giá 150 trđ
- Ngày 30/01/2004 Công ti xin giải ngân và sử dụng:
+ Thanh toán bằng chuyển khoản cho đối tác có TK tại NHCT Vinh, 30trđ
+ Thanh toán tiền nguyên vật liệu cho nhà cung cấp TK tại NHNT Hải Phòng, 25 trđ
+ Xin rút tiền mặt về sử dụng 20trđ
+ Số còn lại xin chuyển vào TK TGTT
- Ngày 30/04/04, Công ti nộp UNC trích TKTGTT trả nợ gốc và lãi cho NH đầy đủ
- Ngày 30/07/04, Công ti chỉ trả được nợ gốc bằng tiền mặt, lãi xin nợ lại NH đồng ý Số nợ gốc cần chuyển sang nhóm "nợ cần chú ý"
- Ngày 20/08/04 Công ti nhận được khoản thanh toán của người mua là công ti TNHH Anh Hoa (TK tại NHCT Đống Đa), số tiền 15 trđ NH chủ động trích tài khoản của công ti để thu nợ lãi
- Ngày 30/10/04, Công ti trả nốt toàn bộ nợ gốc và lãi bằng tiền mặt
Yêu cầu: Xử lí và hạch toán các nghiệp vụ tại các thời điểm phát sinh và giải thích các TH cần
thiết
Bài số 16
Tại NH Nông nghiệp Thái Nguyên, ngày 10/05/2005 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
1 Trích tài khoản tiền gửi tại NHNN để góp vốn cho vay đồng tài trợ với NH Công thương Thái Nguyên, số tiền 50 trđ
2 Nhận được thông báo của NH Đầu tư Thái Nguyên đã thực hiện giải ngân đối với Nhà máy Chè Tân Cương bằng nguồn vốn góp trước đây của NH là 100 trđ
3 Nhận được báo có của NHNN Thái Nguyên chuyển số vốn góp cho vay đồng tài trợ của NH
