BÀI tập kế TOÁN THUẾ

Tính thuế GTGT khấu trừ còn phải nộp và rút TGNG nộp hết các loại thuế trong kỳ... Yêu cầu: Hãy lập Bảng xác định thuế TNDN hoãn lại phải trả và hoàn nhập với thời gian 5 năm và hạch toá

BÀI TẬP KẾ TOÁN THUẾ

BÀI 1

Kế toán các loại thuế, phí và lệ phí phải nộp

Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:

A. Đối với công ty tính thuế GTGT trực tiếp

thuế GTGT là 10%.

nhập chịu thuế: 100.000.000đ.

giao dịch thực tế (TGGDTT): 15.800VND/USD.

rút TM trả hết.

khẩu 1%, thuế GTGT 5%, TGGD 15.600VND/USD Tất cả chưa thanh toán.

thuế GTGT tính 10% Tất cả đã trả bằng TGNH.

tính 10% Tỷ giá giao dịch thực tế 16.200VND/USD.

16.100VND/USD.

suất TTĐB 60%, tiền bán chưa thu.

30.000.000đ.

10. Phải trả thuế trước bạ tài sản cho việc mua chiếc xe tải là 4.000.000đ.

11. Phân bổ thuế tài nguyên mỗi tháng 3.000.000đ (Công ty đã nộp thuế tài nguyên cho một năm từ đầu năm tài chính).

12. Tính thuế GTGT khấu trừ còn phải nộp và rút TGNG nộp hết các loại thuế trong kỳ.

13. Phải trả lại ngân sách nhà nước một số vốn đã cấp 3.000.000.000đ.

14.

Bài giải:

A A Đối với công ty tính Thuế GTGT trực tiếp (đvt: 1.000đ)

Nợ TK 632

Có TK 156

Nợ TK 131

Có TK 511

Nợ TK 334

Có TK 3335

2b Nợ TK 8211

Có TK 3334

Nợ TK 142

Có TK 3338

Nợ TK 642

Có TK 142

Trị giá hàng NK = 2.000 * 15.800 = 31.600.000đ

Thuế Xuất khẩu = 31.600.000 * 2% = 632.000

Thuế GTGT = (31.600.000 + 632.000) * 10% = 3.223.200

Nợ TK 156

Có TK 331

Nợ TK 156

Có TK 3333

Nợ TK 156

Có TK 33312

Nợ TK 131

Có TK 511

Nợ TK 511

Có TK 3333

Thuế GTGT = (DT chịu thuế - giá vốn hàng bán) * TS = (120.000 – 90.000) * 10% = 3.000

Nợ TK 511

Có TK 3331

Nợ TK 3331

Nợ TK 3335

Nợ TK 3334

Nợ TK 3338

Nợ TK 3333 (NK)

Nợ TK 33312

Nợ TK 3333 (XK)

Có TK 112

Nợ TK 642

Có TK 3339

Nợ TK 3339

Có TK 111

Nợ TK 153

Có TK 331

1b Nợ TK 211

Có TK 331

Nợ TK 211

Có TK 3333

Có TK 33312

Nợ TK 156

Nợ TK 133

Có TK 112

Nợ TK 133

Có TK 112

Nợ TK 131

Có TK 511

Có TK 3331

Trị giá trên HĐ NK = 2.000 * 16.200 = 32.400.000

Thuế NK = 32.400.000 * 2% = 648.000

Thuế TTĐB = (32.400.000 + 648.000) * 100% = 33.048.000

Thuế GTGT = (32.400.000 + 648.000 + 33.048.000) * 10% = 6.609.600

Nợ TK 156

Có TK 331

Nợ TK 156

Có TK 3333NK

Nợ TK 133

Có TK 33312

Nợ TK 131

Có TK 511

Nợ TK 511

Có TK 3333XK

Nợ TK 131

Có TK 511

Có TK 3331

Nợ TK 211

Có TK 112

Nợ TK 211

Có TK 3337

Nợ TK 112

Có TK 515

Có TK 3331

Nợ TK 111

Có TK 711

Có TK 3331

10 Nợ TK 211

Có TK 3339

11 Nợ TK 627

Có TK 142

12 Nợ TK 3331

Có TK 112

133 (331) (33312) (156) (156) (33312)

16299,6 (3331)

16.299,6 16.299,6

3331A (133) 16299,6 (112)

8.190 6.609,6 (133) 1.300 40.000 100 200

56.399,6

Bài 2

Năm 2006, công ty XYZ mua hai TSCĐ

năm; TSCĐ E có giá mua là 50.000.000đ, thời gian sử dụng hữu ích theo kế toán là 4 năm, theo thuế là

3 năm.

C và E.

Yêu cầu: Hãy lập Bảng xác định thuế TNDN hoãn lại phải trả và hoàn nhập với thời gian 5 năm và hạch toán từng năm.

Bài giải:

ĐVT: 1.000đ

TSCĐ C (NG: 40.000)

CP khấu hao theo thuế

CP khấu hao theo kế toán

Chênh lệch tạm thời chịu thuế tăng

Chênh lệch tạm thời chịu thuế giảm (hoàn nhập)

TSCĐ E

CP khấu hao theo thuế

CP khấu hao theo kế toán

Chênh lệch tạm thời chịu thuế tăng

Chênh lệch tạm thời được chịu thuế giảm (hoàn

nhập)

Tổng chênh lệch tạm thời chịu thuế tăng của

TSCĐ C&E

Tổng chênh lệch tạm thời chịu thuế giảm của

TSCĐ C&E

Thuế thu nhập hoãn lại phải trả được ghi nhận

Thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập

- Trong 2 năm N, N+1 và N+2, kế toán ghi:

Nợ TK 8212 2.375

Có TTK 347 2.375

Kết chuyển xác định doanh thu:

Nợ TK 911 2.375

Có TTK 8212 2.375

- Trong năm N+3, kế toán ghi:

Nợ TK 347 5.125

Có TTK 8212 5.125

Kết chuyển xác định doanh thu:

Nợ TK 8212 5.125

Có TTK 911 5.125

- Trong năm N+4, kế toán ghi:

Nợ TK 347 2.000

Có TTK 8212 2.000

Kết chuyển xác định doanh thu:

Nợ TK 8212 2.000

Có TTK 911 2.000

Bài 3

Năm 2006, Công ty ABC mua 2 TSCĐ:

năm; TSCĐ B có giá mua là 60.000.000đ, thời gian sử dụng hữu ích theo kế toán là 3 năm, theo thuế là

4 năm.

và B.

Yêu cầu: Hãy lập bảng xác định tài sản thuế TNDN hoãn lại và hoàn nhập với thời gian 5 năm và hạch toán từng năm.

Bài giải:

Đvt: 1.000đ

TSCĐ A (NG: 80.000)

CP khấu hao theo kế toán

CP khấu hao theo thuế

Chênh lệch tạm thời được khấu trừ tăng

Chênh lệch tạm thời được khấu trừ giảm (hoàn

nhập)

TSCĐ B

CP khấu hao theo kế toán

CP khấu hao theo thuế

Chênh lệch tạm thời được khấu trừ tăng

Chênh lệch tạm thời được khấu trừ giảm (hoàn

nhập)

Tổng chênh lệch tạm thời được khấu trừ tăng

của TSCĐ A& B

Tổng chênh lệch tạm thời được khấu trừ giảm

của TSCĐ A& B (hoàn nhập)

Tài sản thuế TN hoãn lại được ghi nhận

Tài sản thuế TN hoãn lại được hoàn nhập

Nợ TK 243 2.250.000

Có TK 8212 2.250.000đ

Kết chuyển xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 8212 2.250.000

Có TK 911 2.250.000đ

Nợ TK 243 1.000.000

Có TK 8212 1.000.000

Nợ TK 8212 3.750.000đ

Có TK 243 3.750.000

Kết chuyển xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 8212 2.750.000

Có TK 911 2.750.000

Nợ TK 243 4.000.000

Có TK 8212 4.000.000

Kết chuyển xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 8212 4.000.000

Có TK 911 4.000.000

Bài 4

Căn cứ vào tài liệu sau đây để xác định chi phí thuế thu nhập trong năm N và lập báo cáo kết quả kinh doanh năm N (đơn vị tính: đồng), biết thuế suất thuế TNDN là 25%.

Số liệu kế toán:

Theo quy định của luật thuế TNDN:

chịu thuế: 5.000.000

Bài giải:

Doanh thu bán hàng thuần = 1 tỷ - 10tr = 990tr

Lợi nhuận kế toán Pkt = (250 + 20) – (850 + 2 + 100) = 55tr

Doanh thu nhận trước không tính vào doanh thu chịu thuế: chênh lệch tạm thời, điều chỉnh tăng.

Chi phí khấu hao nhanh 10tr: Chênh lệch tạm thời, điều chỉnh tăng

Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế 95

Do doanh thu nhận trước 50 Chênh lệch tạm thời

Do chi phí không có chứng từ hợp lệ 15 Chênh lệch vĩnh viễn

Do dự phòng giảm giá hàng tồn kho Chênh lệch vĩnh viễn 5

Do chi phí vượt định mức 15 Chênh lệch vĩnh viễn

Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế 10

Do lãi liên doanh được chia không chịu thuế 10 Chênh lệch vĩnh viễn

Trong đó: Tài sản thuế được khấu trừ: N243/C8212 25% * (50 + 10) = 15

ĐVT: 1.000đ

Chỉ tiêu

Doanh thu bán hàng thuần 990.000 1.000.000 – 10.000

Các khoản giảm trừ doanh thu 10.000

Lợi nhuận hoạt động KD

Tổng lợi nhuận KT trước thuế 55.000

Chi phí thuế TNDN hiện hành 35.000

Chi phí thuế TNDN hoãn lại 15.000

Bài 5

Tại công ty C nộp Thuế TNDN theo thuế suất 25%, khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, có tài liệu sau (ĐVT: 1.000đ)

Trong năm N có:

Công cụ có giá trị 80.000, bắt đầu phân bổ từ 1/07 năm N, thời gian phân bổ theo kế toán là 12 tháng, và theo thuế là 24 tháng.

Chi không có chứng từ hợp lệ 5.000

Trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định 24000, chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh là 21.000 (Theo kế hoạch, thời gian trích trước chi phí sửa chữa lớn là 2 năm (N+1 và N+2)).

Cổ tức được chia bằng tiền từ hoạt động đầu tư cổ phiếu là 10.000

Tiền phạt vi phạm hành chính là 2.000

Cho biết trong năm N và N +1 không có chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế khác Yêu cầu: Tính toán và định khoản liên quan đến chi phí thuế TNDN từng năm N, N+1

Bài giải:

Phân bổ phi phí công cụ

Năm N

Chi phí phân bổ theo kế toán = (8000 / 12) * 6 = 4.000

Chi phí phân bổ theo kế thuế = (8000 / 24) * 6 = 2.000

Năm N+1

Chi phí phân bổ theo kế toán = (8000 / 12) * 6 = 4.000

Chi phí phân bổ theo thuế = (8000 / 24) * 12 = 4.000

Công cụ

Chênh lệch tạm thời được khấu trừ tăng 2.000

Chênh lệch tạm thời được khấu trừ giảm

(hoàn nhập)

Trích trước chi phí sửa chữa lớn 12.000

Chênh lệch tạm thời được khấu trừ tăng 12.000

Chênh lệch tạm thời được khấu trừ giảm

(hoàn nhập)

12.000

Tổng chênh lệch tạm thời được khấu trừ

tăng của TSCĐ A& B 14.000

Tổng chênh lệch tạm thời được khấu trừ

Tài sản thuế TN hoãn lại được ghi nhận 3.500

Tài sản thuế TN hoãn lại được hoàn nhập 3.000

Lợi nhuận kế toán

Chênh lệch vĩnh viễn tăng

Chênh lệch vĩnh viễn giảm

Chênh lệch tạm thời chịu thuế tăng

Chênh lệch tạm thời chịu thuế giảm

Chênh lệch tạm thời được khấu trừ tăng

(24.000 – 21.000, chênh lệch giữa phần trích trước và phần đã chi

thực tế)

Chênh lệch tạm thời được khấu trừ giảm

Thu nhập chịu thuế

Thuế TNDN hoãn lại phải trả

Tài sản thuế TNDN hoãn lại 14.000 x 25% = 3.500

*BÀI TẬP TỔNG HỢP

Bài6

DN A là đơn vị sản xuất thuốc lá trong tháng 1/N có các nghiệp vụ bán hàng phát sinh như sau: (biết rằng

1 DN xuất kho 1.000.000 thùng thuốc lá Vinataba đem bán giá xuất kho 1 thùng là 2.500.000, giá bán chưa thuế GTGT là 4.500.000đ/thùng, thuế GTGT 10% đã thu tiền bằng chuyển khoản

2 DN xuất kho 5000 thùng thuốc lá 333 đem bán giá xuất kho là 5.000.000/thùng, giá bán chưa thuế GTGT

3 Xuất kho thuốc lá đem gửi bán ở cửa hàng đại lý là 500 thùng Vinataba, giá xuất là 2.500.000 đ/thùng, giá bán 4.950.000đ/thùng trong đó thuế GTGT là 10% và 500 thùng 333 giá xuất 5.000.000đ/thùng, giá bán là 11.000.000đ/thùng trong đó thuế GTGT là 1.000.000 theo thỏa thuận cửa hàng đại lý được hưởng 2

Biết rằng thuốc lá 333 sản xuất bằng nguyên vật liệu nhập khẩu, thuế TTĐB ở khâu nhập khẩu tính cho 1

thùng là 1.073.000đ

Bài 7

DN A là đơn vị sản xuất thuốc lá trong tháng 2/N có các nghiệp vụ bán hàng phát sinh như sau: (biết rằng thuế

1 DN xuất kho 1.500.000 thùng thuốc lá Vinataba đem bán giá xuất kho 1 thùng là 2.500.000, giá bán chưa thuế GTGT là 4.500.000đ/thùng, thuế GTGT 10% đã thu tiền bằng chuyển khoản

2 DN xuất kho 4000 thùng thuốc lá 333 đem bán giá xuất kho là 5.000.000/thùng, giá bán chưa thuế GTGT

là 10.000.000 thùng, thuế GTGT 10% chưa thu được tiền hàng

3 Cửa hàng đại lý thông báo đã bán hết 400 thùng Vinataba, 500 thùng 333 đã thanh toán tiền hàng cho

DN bằng chuyển khoản sau khi trừ phần hoa hồng được hưởng DN xuất hóa đơn cho số hàng đã tiêu thụ được và nhận được hóa đơn tiền hoa hồng từ đại lý Biết rằng thuốc lá 333 sản xuất bằng nguyên vật liệu nhập khẩu, thuế TTĐB ở khâu nhập khẩu tính cho 1

Bài8

DN B là đơn vị sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB, trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát

1 DN nhập khẩu 100.000 lít rượu nồng độ cồn 60% đóng chai để bán giá CIF tại Nội Bài là 6USD/lít, DN đã thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản, tỷ giá thực tế tại thời điểm thanh toán là 17.000đ = 1USD, tỷ giá

2 Theo tờ khai hải quan số rượu trên DN phải nộp thuế nhập khẩu 10%, thuế TTĐB là 45%, thuế GTGT là 10% DN đã nộp thuế bằng tiền vay ngắn hạn ngân hàng, tỷ giá tính thuế là 17.200 đ=1 USD

3 Phí hải quan và phí kiểm định DN phải nộp cho 100.000 lít rượu nhập khẩu giá chưa thuế là 2.000.000đ,

4 Chi phí vận chuyển số rượu nói trên giá chưa thuế là 1.000.000đ, thuế VAT 10% DN chưa thanh toán

5 DN xuất kho 50.000 lít rượu nói trên đóng chai được 65.000 chai và nhập kho thành phẩm theo giá kế

6 DN xuất kho 20.000 chai đem bán với giá bán chưa thuế 280.000đ/chai, thuế GTGT 10% đã thu được

DN X là đơn vị kinh doanh tổng hợp có mặt hàng chịu thuế TTĐB, trong kỳ có nghiệp vụ phát sinh như sau:

1 Doanh số bán thẻ sân gôn trong kỳ chưa thuế GTGT là 1.680.000.000đ, thuế GTGT 10% đã thu bằng

2 Doanh thu kinh doanh khách sạn trong kỳ giá chưa thuế 800.000.000đ thuế GTGT là 10% đã thu bằng

3 Theo bảng kê của quầy hàng DV doanh số bán chưa thuế trong kỳ là 350.685.900đ, thuế GTGT 10% đã

1 DN M ký hợp đồng nhập khẩu 1.000 máy điều hòa nhiệt độ công suất 12.000 BTU sản xuất tại Nhật Bản giá CIF tại cảng Sài gòn là 500 USD/chiếc, DN đã thanh toán bằng chuyển khoản, tỷ giá thực tế tại thời điểm thanh toán là 17.000 đ=1USD, tỷ giá ghi sổ kế toán của tiền gửi là 16.500đ = 1USD

2 Theo tờ khai hải quan lô hàng điều hòa trên DN phải nộp thuế nhập khẩu 4%, thuế TTĐB 10%, thuế GTGT 10% DN đã nộp bằng chuyển khoản, tỷ giá tính thuế là 17.500đ = 1USD

3 DN làm thủ tục giao hàng tay 3 cho khách hàng, với giá bán chưa thuế là 11.500.000đ /chiếc, chưa thu

4 DN ký hợp đồng nhập khẩu 100 điều hòa công suất 9000 BTU tại Trung quốc giá tại cửa khẩu lạng Sơn là

1500 tệ, DN đã thanh toán bằng chuyển khoản tỷ giá tại thời điểm thanh toán là 1 tệ = 2.800đ

5 Theo tờ khai hải quan lô hàng trên chịu thuế nhập khẩu 1%, thuế TTĐB 10%, thuế GTGT 10% DN đã nộp bằng tiền mặt, tỷ giá tính thuế 1 tệ = 2.900đ

6 Phí hải quan của lô hàng giá chưa thuế là 1.000.000, thuế GTGT là 10% DN đã nộp bằng tiền mặt

7 Hóa đơn thanh toán tiền vận chuyển số hàng trên giá chưa thuế 10.000.000đ, thuế GTGT 10% DN chưa

8 DN xuất kho 50 điều hòa đem bán giá bán chưa thuế 5.000.000 đ/chiếc thuế GTGT 10% đã thu được

2 Xác định thuế GTGT và thuế TTĐB DN M phải nộp trong kỳ

Bài,10

Công ty xổ số kiến thiết thủ đô trong tháng 1/N phát hành 3 loại vé số

1 Loại 5000 đ/ vé số lượng phát hành 1.000.000 vé, số tiêu thụ được là 950.000 vé đã thu bằng tiền mặt

2 Loại 1000 đ/ vé số lượng phát hành 10.000.000 vé, số tiêu thụ thực tế là 8.989.000 vé đã thu bằng tiền

1 Hãy định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên

2 Xác định thuế GTGT, thuế TTĐB công ty sổ số phải nộp trong kỳ, biết rằng tài khoản 133 trong kỳ có số

dư đầu kỳ là: 0, số phát sinh bên nợ là 1.150.000đ

Bài11: Tại Công ty TNHH Hòa Bình có các tình huống sau

1 Tháng 2/N Công ty TNHH Hòa Bình ký hợp đồng nhập khẩu 1 lô hàng ô tô có nguồn gốc từ Nhật bản, ô

- 10 chiếc loại Vios dung tích xi lanh 1500 cm3 sử dụng nhiên liệu là xăng, giá CIF tại cảng Hải Phòng

- 10 chiếc loại Altis dung tích xi lanh 1.800 cm3 sử dụng năng lượng điện, giá CIF tại cảng Hải phòng

DN đã thanh toán bằng chuyển khoản, tỷ giá thực tế tại thời điểm thanh toán là 17.500 đ=1USD, tỷ giá ghi

2 Tháng 3/N lô hàng trên đã cập cảng Sài Gòn DN làm thủ tục hải quan để nhận hàng Theo tờ khai hải quan, lô hàng trên chịu thuế nhập khẩu 80%, thuế TTĐB của xe chạy xăng là 45%, xe chạy bằng năng lượng điện là 25%, thuế GTGT 10% Tỷ giá tính thuế 17.000= 1 USD, DN đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng

3 Tháng 3/N DN xuất kho 10 chiếc Vios đem bán cho khách hàng, giá bán chưa thuế của xe Vios 550.000.000/chiếc, thuế GTGT 10% DN đã thu tiền bằng chuyển khoản và chiết khấu thanh toán cho

Bài.12

1 Công ty xăng dầu nhập khẩu 1.000.000 thùng giá tại cảng Sài gòn là 65 USD/thùng đã thanh toán bằng L/C tỷ giá thực tế tại thời điểm thanh toán là 17.000đ= 1USD, tỷ giá ghi sổ 17.200đ=1 USD

2 Hàng đã về đến cảng DN làm thủ tục hải quan, tờ khai ghi xăng dầu chịu thuế nhập khẩu 5%, thuế TTĐB

là 10%, thuế GTGT 10%, DN đã nộp thuế bằng chuyển khoản, tỷ giá tính thuế 17.000đ=1USD

2 Xác định thuế TTĐB DN phải nộp cho lô hàng trên Bài 9: Tháng 5/N Công ty XNK Hòa Bình trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

1 DN ký hợp đồng nhập khẩu 100 xe mô tô thể thao loại 125cm3 từ DN kinh doanh tại Ý, giá tại cảng Sài Gòn là 3000USD/chiếc, DN đã thanh toán bằng tiền vay ngắn hạn, tỷ giá tại thời điểm thanh toán là 17.000đ=1 USD, tỷ giá ghi nhận nợ của tiền vay là 16800đ=1USD

2 Hàng đã về đến cảng, DN làm thủ tục hải quan, lô hàng chịu thuế nhập khẩu là 10%, thuế TTĐB 20%, thuế GTGT 10%, DN đã thanh toán bằng chuyển khoản, tỷ giá tính thuế 17.000đ=1USD

3 DN chuyển lô hàng trên cho khách hàng giao tay 3 tại cảng với giá bán chưa thuế 80.000.000 đ, thuế

Bài.13