Báo Cáo Thực Tập Thực tế công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại Kiên Cường

TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ KINH TẾ - CÔNG NGHỆ VICET KHOA KẾ TOÁN -d&c - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KIÊN CƯỜNG Giáo viên hướng dẫn: NGUYỄN THỊ MAI DUNG Học sinh thực : LÊ THỊ THẢO Lớp : KTV6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Giảng viên Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN Giảng viên Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KIÊN CƯỜNG 1.1 THÀNH LẬP 1.1.1 Tên Doanh nghiệp : 1.1.2 Vốn điều lệ: 1.1.3 Công ty thành lập theo: 1.2 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CỦA DOANH NGHIỆP 1.2.1 Cơ cấu chung 1.2.2 Cơ cấu phịng kế tốn .4 1.3 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG TỔ CHỨC KINH DOANH 1.3.1 Chức nhiệm vụ công ty Cổ phần xây dựng thương mại Kiên Cường 1.3.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần xây dựng thương mại Kiên Cường 1.4 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI DOANH NGHIỆP 11 1.4.1 Hình thức kế tốn áp dụng Doanh nghiệp .11 1.4.2 Phương pháp kế toán hàng tồn kho: 12 1.4.3 Phương pháp nộp thuế giá trị gia tăng: 12 1.5 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA CÁC NĂM 2012 – 2013: 13 CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KIÊN CƯỜNG .15 2.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT: 15 2.1.1 Chứng từ sử dụng: 15 2.1.2 Tài khoản sử dụng: .15 2.1.3 Tóm tắt quy trình kế tốn tiền mặt 15 2.1.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: .18 2.1.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 18 2.1.3.2 Sổ kế toán sử dụng 19 2.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG: 24 2.2.1 Chứng từ sử dụng: 24 Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung 2.2.2 Tài khoản sử dụng: .24 2.2.3 Tóm tắt quy trình kế tốn tiền gửi ngân hàng .24 2.2.4 Sổ kế toán sử dụng: 28 2.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU: 33 2.3.1 Chứng từ sử dụng: 33 2.3.2 Tài khoản sử dụng: .33 2.3.3 Tóm tắt quy trình kế tốn phải thu khách hàng .33 2.3.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: .35 2.3.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 35 2.3.4.2 Sổ kế toán sử dụng 36 2.4 KẾ TOÁN THUẾ GTGT: .43 2.4.1 Chứng từ sử dụng: 43 2.4.2 Tài khoản sử dụng: .43 2.4.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 43 2.4.3.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 43 2.4.3.1.1 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 43 2.4.3.1.2 Ghi sổ kế toán: 45 2.5 KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁC 48 2.5.1 Chứng từ sử dụng 48 2.5.2 Tài khoản sử dụng 48 2.5.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: .48 2.5.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 48 2.5.3.2 Ghi sổ kế toán 48 2.6 KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠM ỨNG 51 2.6.1 Chứng từ sử dụng 51 2.6.2 Tài khoản sử dụng 51 2.6.3 Tóm tắt quy trình kế tốn công nợ tạm ứng 51 2.6.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: .53 2.6.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 53 2.6.4.2 Sổ kế toán sử dụng 53 2.7 KẾ TỐN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC 57 Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung 2.7.1 Kế toán chi phí trả trước ngắn hạn 57 2.7.1.1 Chứng từ sử dụng 57 2.7.1.2 Tài khoản sử dụng 57 2.7.1.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: .57 2.7.1.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 57 2.7.1.3.2 Sổ kế toán sử dụng 58 2.8 KẾ TOÁN CẦM CỐ, KÝ QUỸ, KÝ CƯỢC NGẮN HẠN 61 2.8.1 Chứng từ sử dụng .61 2.8.2 Tài khoản sử dụng 61 2.8.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: .61 2.8.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 61 2.8.4 Sổ kế toán sử dụng 62 2.9 KẾ TỐN CƠNG CỤ, DỤNG CỤ 70 2.9.1 Chứng từ sử dụng 70 2.9.2 Tài khoản sử dụng 70 2.9.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 70 2.9.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 70 2.9.3.2 Ghi sổ kế toán: .70 2.10 KẾ TOÁN HÀNG HÓA 73 2.10.1 Chứng từ sử dụng .73 2.10.2 Tài khoản sử dụng 73 2.10.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 73 2.10.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 73 2.10.3.2 Ghi sổ kế toán .75 2.11 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 83 2.11.1 Chứng từ sử dụng .83 2.11.2 Tài khoản sử dụng 83 2.11.3 Tóm tắt quy trình kế tốn tài sản cố định 83 2.11.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 85 2.11.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 85 2.11.4.2 Sổ kế toán sử dụng: 86 Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung 2.12 KẾ TOÁN KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 89 2.12.1 Chứng từ sử dụng: .89 2.12.2 Tài khoản sử dụng: .89 2.12.3 Phương pháp khấu hao tài sản cố định: .89 2.12.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 89 2.12.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 89 2.12.4.2 Ghi sổ kế toán: .90 2.13 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY 93 2.13.1 Chứng từ sử dụng .93 2.13.2.Tài khoản sử dụng: 93 2.13.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 93 2.13.3.1 Kế toán vay ngắn hạn 93 2.13.3.2 Ghi sổ kế toán .94 2.13.4 Tóm tắt quy trình kế tốn 94 2.14 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 97 2.14.1 Nguyên tắc phân phối: 97 2.14.2 Chứng từ sử dụng .97 2.14.3 Tài khoản sử dụng 97 2.14.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 97 2.15 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN: 99 2.15.1 Chứng từ sử dụng: .99 2.15.2 Tài khoản sử dụng: .99 2.15.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 99 2.15.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 99 2.15.3.2 Ghi sổ kế toán: 101 2.15.4 Tóm tắt quy trình kế tốn 101 2.16 KẾ TOÁN THUẾ PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC .105 2.16.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 105 2.17 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 108 2.17.1 Chứng từ sử dụng: .108 2.17.2 Tài khoản sử dụng: 108 Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung 2.17.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 108 2.17.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 108 2.17.3.2 Sổ kế toán sử dụng: 109 2.17.4 Tóm tắt quy trình kế tốn 109 2.18 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 114 2.18.1 Chứng từ sử dụng .114 2.18.2 Tài khoản sử dụng 114 2.18.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 114 2.18.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: .114 2.18.3.2 Ghi sổ kế toán: 115 2.19 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 118 2.19.1 Chứng từ ghi sổ 118 2.19.2 Tài khoản sử dụng 118 2.19.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 118 2.19.3.1.Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ: 118 2.19.3.2 Ghi sổ kế toán: 118 2.20.KẾ TỐN CHI PHÍ TÀI CHÍNH 121 2.20.1 Chứng từ ghi sổ 121 2.20.2 Tài khoản sử dụng 121 2.20.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 121 2.20.3.1.Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 121 2.20.3.2 Ghi sổ kế toán .122 2.20 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP: 126 2.20.1 Chứng từ sử dụng: 126 2.20.2 Tài khoản sử dụng 126 2.20.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: .126 2.20.3.1 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu: 126 2.20.KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC VÀ CHI PHÍ KHÁC: 131 2.20.1.Kế tốn thu nhập khác: 131 2.20.1.1 Chứng từ sử dụng .131 2.20.1.2 Tài khoản sử dụng 131 Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung 2.20.1.3.Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán .131 2.20.1.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .131 2.20.1.3.2 Ghi sổ kế toán 131 2.20.2 Kế tốn chi phí khác: 134 2.20.2.1 Chứng từ sử dụng 134 2.20.2.2 Tài khoản sử dụng 134 2.20.2.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 134 2.20.2.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .134 2.20.2.3.1 Ghi sổ kế toán 134 2.22 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ TNDN: 137 2.22.1 Chứng từ sử dụng .137 2.22.2 Tài khoản sử dụng 137 2.22.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 137 2.22.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: .137 2.22.3.2 Ghi sổ kế toán: 137 2.23 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 140 2.23.1.Chứng từ sử dụng 140 2.23.2 Tài khoản sử dụng 140 2.24.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 140 2.23.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 140 2.23.3.2 Ghi sổ kế toán .141 2.24 KẾ TOÁN LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI 146 2.24.1.Chứng từ sử dụng 146 2.24.2 Tài khoản sử dụng 146 2.24.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 146 2.24.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 146 2.24.3.2 Ghi sổ kế toán .146 CHƯƠNG 149 MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 149 3.1 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỞ PHẦN XAAYDUWNGJ VÀ THƯƠNG MẠI KIÊN CƯỜNG 149 Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung 3.1.1 Ưu điểm .149 3.1.2 Tồn chủ yếu 151 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP 152 Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Chương 2: Thực tế công tác kế toán GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2013 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821 Nhật ký chung Số hiệu Diễn giải Trang STT TK đối ứng số dòng D E G H - Số dư đầu năm       - Số phát sinh tháng         … … … … … Chứng từ Ngày Số tháng B C         … … TKTTT/ 20/07 Qúy 20/07 Thuế TNDN tạm nộp quý 2/2012 /2013 TKQTT 31/12 năm 31/12 Kết chuyển CP thuế TNDN sang TK 911 2013 … … …       + Cộng số phát sinh tháng       + Số dư cuối tháng       + Cộng lũy kế từ đầu quý - Số có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ:… Người ghi sổ Kế toán trưởng Ngày tháng ghi sổ A     … Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 29 3334 29 911       …             Số tiền Nợ Có     … 115.287.291 389.512.552 … 389.512.552 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Trang 149 … 389.512.552 Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung 2.23 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.23.1.Chứng từ sử dụng - Phiếu kế toán 2.23.2 Tài khoản sử dụng 2.24.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 2.23.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nghiệp vụ1 : Ngày 31/12/2013, kế toán làm bút toán kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ sang tài khoản 911 Nợ TK 511: Có TK 911: 38.025.904.285 38.025.904.285 - Chứng từ có liên quan: phiếu kế toán số 37 (Phụ lục 01) Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013 kết chuyển toàn doanh thu hoạt động Tài sang tài khoản 911 Nợ TK 515: Có TK 911: 39.386.270 39.386.270 - Chứng từ có liên quan: phiếu kế tốn số 38 (Phụ lục 01) Nghiệp vụ 3: Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 911: Có TK 632: 31.145.892.269 31.145.892.269 - Chứng từ có liên quan: phiếu kế toán số 39 (Phụ lục 01) Nghiệp vụ Ngày 31/12/2013 Kết chuyển chi phí tài sang tài khoản xác định kết kinh doanh 911 Nợ TK 911: Có TK 635: 96.067.754 96.067.754 - Chứng từ có liên quan: phiếu kế toán số 40 (Phụ lục 01) Nghiệp vụ 5: Ngày 31/12/2013, kết chuyển tồn chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 Nợ TK 911: 4.601.832.530 Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Trang 150 Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Có TK 642: 4.601.832.530 - Chứng từ có liên quan: phiếu kế tốn số 41 (Phụ lục 01) Nghiệp vụ 6: Ngày 31/12/2013, cuối kỳ kế toán làm bút toán kết chuyển thu nhập khác sang tài khoản xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 711: 5.914.380 Có TK 911: 5.914.380 - Chứng từ có liên quan: phiếu kế tốn số 42 (Phụ lục 01) Nghiệp vụ 7: Ngày 31/12/2013, cuối kỳ kế tốn làm bút tốn kết chuyển chi phí khác sang tài khoản xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 911: 1.626.372 Có TK 811: 1.626.372 - Chứng từ có liên quan: phiếu kế tốn số 43 (Phụ lục 01) Nghiệp vụ 8: Ngày 31/12/2013 kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911: Nợ TK 911: 389.512.552 Có TK 821: 389.512.552 - Chứng từ có liên quan: phiếu kế toán số 44 (Phụ lục 01) Nghiệp vụ 9: Kêt chuyển 911 sang tài khoản lợi nhuận chưa phân phối Do bên Có 911> Phát sinh Nợ TK 911 1.836.273.458; Số thuế TNDN miễn giảm kì : 166.940.701đồng Định khoản: Nợ TK 911: 1.836.273.458 Có TK 421: 1.836.273.458 - Chứng từ có liên quan phiếu KT 45 (Phụ lục 01) 2.23.3.2 Ghi sổ kế toán Chứng từ gốc: Phiếu kế toán… Nhật ký chung Sổ TK 911 Sơ đồ 2.23.1: Sơ đồ kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Trang 151 Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Đơn vị : Công ty CP XD VÀ TM Kiên Cường Địa : Quảng Tâm, TP.TH Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu A B Ngày tháng C … … … 31/12 PKT37 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 PKT38 PKT39 PKT40 PKT41 31/12 31/12 31/12 31/12 Diễn giải D Số trang trước chuyển sang … Kế toán làm bút toán kết chuyển 511 sang tài khoản 911 Doanh thu BHH & CCDV Xác định KQHĐKD Kết chuyển 515 sang 911 Doanh thu HĐ tài Xác định KQHĐKD Kết chuyển 632 sag 911 Giá vốn hàng bán Xác định KQHĐKD Kết chuyển 635 sag 911 Chi phí tài Xác định KQHĐKD Kết chuyển 642 sang TK 911 Chi phí bán hàng Xác định KQHĐKD Cộng mang sang Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Đơn vị tính: đồng Số phát sinh Đã ghi sổ Stt dòng Số hiệu TK đối ứng E G H … … … x x 10 11 12 13 14 15 16 17 511 911 38.025.904.285 515 911 39.386.270 x x x x x x x x 632 911 635 911 642 911 Trang 152 Nợ 56.952.203.323 … Có 56.952.203.323 … 38.025.904.285 39.386.270 31.145.892.269 31.145.892.269 96.067.754 96.067.754 4.601.832.530 4.601.832.530 55.678.456.000 55.678.456.000 Chương 2: Thực tế công tác kế toán Số mang sang 31/12 PKT42 31/12 Kết chuyển 711 sag TK 911 Thu nhập khác Xác định KQHĐKD 31/12 PKT43 31/12 Kết chuyển 811 sang TK 911 Chi phí khác Xác định KQHĐKD 31/12 PKT44 31/12 Kết chuyển 821 sang TK 9111 Chi phí thuế TNDN Xác định KQHĐKD 31/12 PKT45 31/12 Kết chuyển TK 911 sang 421 Lợi nhuận chưa phân phối … … Xác định KQHĐKD … … … … Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ Kế toán trưởng Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung 55.678.456.000 x x x x x x x x … x 15 16 17 18 19 20 … x 711 911 811 911 5.914.380 5.914.380 1.626.372 1.626.372 821 911 389.512.552 421 911 … x 1.836.273.458 … 58.456.700.000 389.512.552 1.836.273.458 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Trang 153 55.678.456.000 … 58.456.700.000 Chương 2: Thực tế công tác kế toán GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Đơn vị : Công ty CP XD VÀ TM Kiên Cường Địa : Quảng Tâm, TP.TH Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2013 Tên tài khoản: Xác định kết hoạt động kinh doanh Số hiệu: 911 Ngày tháng ghi sổ A     … …     Chứng từ Ngày Số tháng B C     … … … … Diễn giải D - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng … … Nhật ký chung Số hiệu Trang STT TK đối ứng số dòng E G H               … … … … … … Số tiền Nợ Có     … … … … 31/12 PKT20 31/12 Kết chuyển 511 sang TK 911 511 38.025.904.285 31/12 PKT21 31/12 Kết chuyển 515 sag 911 515 39.386.270 31/12 PKT22 31/12 Kết chuyển 632 sag 911 10 632 31.145.892.269 31/12 PKT23 31/12 Kết chuyển 635 sag 911 13 635 96.067.754 31/12 PKT24 31/12 Kết chuyển 642 sang TK 911 642 4.601.832.530 Cộng số phát sinh       Số dư cuối kỳ       Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Trang 154 15.323.456.154 15.323.456.154 Chương 2: Thực tế công tác kế toán GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Số dư đầu kỳ 31/12 PKT26 31/12 Kết chuyển 711 sag TK 911 10 711 31/12 PKT27 31/12 Kết chuyển 811 sang TK 911 13 811 1.626.372 31/12 PKT28 31/12 Kết chuyển 821 sang TK 9111 16 821 389.512.552 19 … …       421 … …       1.836.273.458 … … 38.071.204.935 31/12 PKT29 31/12 Kết chuyển TK 911 sang 421 … … … … … … … …       + Cộng số phát sinh tháng       + Số dư cuối tháng       + Cộng lũy kế từ đầu quý - Số có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ:… Người ghi sổ Kế toán trưởng Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 … …       5.914.380 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Trang 155 … … 38.071.204.935 Chương 2: Thực tế công tác kế tốn GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung 2.24 KẾ TỐN LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI 2.24.1.Chứng từ sử dụng - Phiếu chi - Phiếu kế toán 2.24.2 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 421- “Lợi nhuận chưa phân phối” 2.24.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 2.24.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nghiệp vụ 1: 31/12/2013, Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN hoạt động kinh doanh kì (Số thuế TNDN miễn giảm kì : 166.940.701đồng) Nợ TK 911: Có TK 421: 1.836.273.458 1.836.273.458 - Chứng từ có liên quan: Phiếu kế toán số 46 (Phụ lục 01) 2.24.3.2 Ghi sổ kế toán Chứng từ gốc: Phiếu chi, phiếu kế toán… Nhật ký chung Sổ TK421 Sơ đồ 2.24.1: Sơ đồ kế toán lợi nhuận chưa phân phối Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Trang 156 Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Đơn vị : Công ty CP XD VÀ TM Kiên Cường Địa : Quảng Tâm, TP.TH Mẫu số: S03a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu A B Ngày tháng C Diễn giải D       Số trang trước chuyển sang … … … … 31/12 PKT46 31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN Lợi nhuận chưa phân phối Xác đinh kết kinh doanh … … … …       Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Số phát sinh Đã ghi sổ Stt dòng Số hiệu TK đối ứng Nợ Có E G H … …       … … … x x … x … x 421 911 … x 1.836.273.458 1.836.273.458 … x … x Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Trang 157 Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Đơn vị : Công ty CP XD VÀ TM Kiên Cường Địa : Quảng Tâm, TP.TH Ngày tháng ghi sổ A     … 31/12 … Chứng từ Ngày Số tháng B C         … … PKT13 31/12 Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2013 Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421 Nhật ký chung Số hiệu Diễn giải TK đối Trang STT ứng số dòng D E G H - Số dư đầu năm       - Số phát sinh tháng         … … … … Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN 30 911 … … + Cộng số phát sinh tháng       + Số dư cuối tháng         + Cộng lũy kế từ đầu quý   - Số có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ:… Người ghi sổ Kế toán trưởng Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 …         Số tiền Nợ Có  2.311.014.793   … 1.836.273.458 … … … 1.836.273.458 4.147.288.251 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Trang 158 Chương 3: Một số nhận xét kiến nghị GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung CHƯƠNG MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỞ PHẦN XAAYDUWNGJ VÀ THƯƠNG MẠI KIÊN CƯỜNG Trong năm vừa qua, Công ty Cổ Phần xây dựng thương mại Kiên Cường trải qua giai đoạn thuận lợi khó khăn, bước thăng trầm nhiều biến động thị trường Tuy nhiên Doanh nghiệp gặt hái nhiều thành tích to lớn Có thành tích cơng ty khơng ngừng mở rộng hoạt động kinh doanh, đồng thời tìm hiểu nhu cẩu thị trường mở rộng quan hệ với các bạn hàng mới nhằm mang lại những hợp đồng giá trị Ngồi ra, để đạt kết phải có cố gắng nỗ lực khơng ngừng tất thành viên công ty, đặc biệt là đóng góp khơng nhỏ phịng kế toán 3.1.1 Ưu điểm Thứ nhất: Mặc dù doanh nghiệp thành lập năm 2008 hệ thống kế tốn cơng ty, tổ chức tương đối gọn hoàn chỉnh, phù hợp với đặc thù sản xuất kinh doanh, có kế hoạch xếp đạo từ xuống Mơ hình kế tốn tập trung tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, giám sát, cung cấp thơng tin kịp thời, xác cho quản lý doanh nghiệp đồng thời phát huy tính chủ động sáng tạo kinh doanh Thứ hai: Các cơng việc kế tốn phân cơng tương đối rõ ràng cho kế tốn viên phịng kế tốn, có phối hợp chặt chẽ đồng phận với nhau, đảm bảo tính thống phạm vi, phương pháp tính tốn, ghi chép Từ tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu dễ dàng phát sai sót để sửa chữa kịp thời, đảm bảo cung cấp trung thực thông tin giúp ban lãnh đạo, ngành có chức đánh giá hiệu kinh doanh kỳ, qua xây dựng kế hoạch kinh doanh phù hợp với yêu cầu thị trường Đội ngũ cán kế tốn cơng ty có trình độ cao, thành thạo, có kinh nghiệm cơng tác Bên cạnh đó, công ty tạo điều kiện tổ chức bồi dưỡng đào tạo nghiệp vụ cho cán kế tốn Hơn nữa, phịng kế tốn cịn Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Trang 159 Chương 3: Một số nhận xét kiến nghị GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung trang bị hệ thống máy tính tương đối đồng với phần mềm kế toán thiết kế riêng giúp việc xử lý thông tin cách nhanh chóng, giảm nhẹ cơng việc ghi chép, tính tốn cho kế toán viên Thứ ba: Về chứng từ luân chuyển chứng từ: công ty chấp hành nghiêm chỉnh hoá đơn chứng từ theo mẫu quy định Bộ tài Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh hoá đơn, chứng từ phù hợp số lượng nguyên tắc ghi chép yêu cầu công tác quản lý chứng từ Chứng từ sở ban đầu để thực cơng việc hạch tốn, chứng từ đánh theo thứ tự thời gian kiểm tra thường xuyên nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra chứng từ gốc kèm theo, kiểm tra số, chữ ký, kiểm tra định khoản Việc kiểm tra giúp cho việc tổng hợp, phân loại thông tin kinh tế để ghi sổ tổng hợp sổ chi tiết Do đặc điểm hoạt động nhập thực theo hợp đồng nên công ty quản lý chứng từ, hoá đơn theo hợp đồng , khoản mục, khách hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm, kiểm tra cần thiết.Quy trình luân chuyển chứng từ thực theo quy định chế độ hành nước phù hợp với thông lệ quốc tế Bên cạnh việc tổ chức, kiểm tra chứng từ thường xun, kế tốn khơng ngừng hợp lý hố thủ tục lập xử lý chứng từ như: Giảm thủ tục xét duyệt, ký chứng từ đến mức tối đa, đồng thời thực chương trình luân chuyển chứng từ theo quy định phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh doanh Thứ tư: Về hệ thống tài khoản sử dụng: Hệ thống tài khoản công ty sử dụng dựa hệ thống tài khoản chung Bộ Tài Chính ban hành theo định Để phù hợp với tình hình đặc điểm kinh doanh cơng ty, kế toán mở tài khoản cấp hai, cấp ba nhằm phản ánh cụ thể tình hình biến động loại tài sản đơn vị giúp cho kế toán thuận tiện việc ghi chép đơn giản, rõ ràng mang tính thuyết phục hơn, giảm nhẹ phần cơng việc kế tốn góp phần tăng suất lao động nhân viên kế tốn Việc trang bị máy vi tính cho cơng tác kế tốn nên cơng nợ quản lý ngoại tệ công nợ khách hàng, nhà cung cấp đơn Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Trang 160 Chương 3: Một số nhận xét kiến nghị GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung giản thuận tiện, cung cấp thơng tin cách nhanh chóng cần thiết, nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Thứ năm : Cơng tác quản lý tổ chức hoạt động nhập công ty tương đối chặt chẽ, hợp đồng nhập phòng kế hoạch cung ứng thực hiện, chuyển kế toán kiểm tra, xem xét tình hình tài chính, sau trình Tổng giám đốc xét duyệt Cuối đội ngũ cán nhân viên kế tốn cơng ty có trình độ nghiệp vụ, nắm vững am hiểu kỹ thuật nghiệp vụ kinh doanh xuất nhập khẩu, chế độ tài tốn, có trình độ ngoại ngữ sử dụng thành thạo phần mềm kế toán Đặc biệt, cán kế toán người nhiệt tình có trách nhiệm cơng việc 3.1.2 Tồn chủ yếu Bên cạnh kết cơng tác tổ chức kế tốn mà Cơng ty đạt cịn có tồn mà Cơng ty có khả cải tiến hồn thiện nhằm đáp ứng tốt yêu cầu công tác quản lý Công ty Mặc dù bản, Công ty tổ chức tốt công tác kế tốn cịn số nhược điểm sau: Thứ nhất: Trong chế độ kế toán mới, theo quy định Bộ Tài Chính nghiệp vụ nhập trực tiếp khoản chi phí liên quan đến việc thu mua hàng hoá, trừ tiền hàng thuế nhập khẩu, phát sinh phải hạch tốn vào tài khoản 1562 "Chi phí thu mua hàng hố", đến cuối kỳ tiến hành phân bổ cho hàng hoá bán Trên thực tế, khoản chi phí liên quan đến việc thu mua hàng nhập lại phản ánh vào tài khoản 642 không phản ánh vào tài khoản 1562.Ví dụ chi phí giao dịch qua ngân hàng q trình nhập hàng như: phí mở L/C, phí sửa L/C, điện phí, phí chuyển tiền, phí telex, phản ánh vào tài khoản 642 Cuối kỳ chi phí kết chuyển tồn để xác định kết kinh doanh, không phân biệt chi phí cho hàng tiêu thụ hay hàng tồn kho Do hạch tốn chi phí nên khó xác định xác trị giá vốn hàng hoá tiêu thụ, dẫn đến kết kinh doanh mặt hàng khơng xác Đồng thời gặp khó khăn việc tìm biện pháp giảm thiểu khoản chi phí cụ thể phát sinh q trình mua hàng Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Trang 161 Chương 3: Một số nhận xét kiến nghị GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Thứ hai : Phần sổ kế tốn có phát sinh ngoại tệ : Sổ chi tiết tài khoản 112, 144, 311, 331 công ty sử dụng tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ để hạch toán, nhiên sổ thể số phát sinh theo tiền VNĐ nên khó theo dõi lượng ngoại tệ cụ thể cách nhanh chóng mà thường phải nhìn vào nội dung ghi phần hạch tốn để tính chênh lệch tỷ giá Đồng thời hai sổ cột tỷ giá Do phát sinh nghiệp vụ có liên quan đến ngoại tệ ta lại phải tính tỷ giá lại Đồng thời cơng ty khơng mở tài khoản 007 để theo dõi tăng giảm ngoại tệ, dẫn tới khó khăn việc theo dõi số ngoại tệ phát sinh Thứ ba:Các nhân viên phịng có chun ngành kế tốn, khơng đào tạo nghiệp vụ xuất nhập nên chưa thành thạo, kinh nghiệm q trình tốn quốc tế Đơi dẫn đến nhiều sai sót q trình tốn Ví dụ : Khi ngân hàng thơng báo chứng từ có sai sót chất lượng hàng hố so với L/C Nhân viên thực khơng có kinh nghiệm trình Tổng giám đốc duyệt chấp nhận toán Điều gây thiệt hại lớn cho công ty Nếu chứng từ sai sót vậy, cơng ty đàm phán yêu cầu giảm giá không nhận lô hàng Tuy nhiên chấp nhận toán cơng ty khơng thể địi giảm giá lơ hàng mà bắt buộc phải chấp nhận lơ hàng có chất lượng xấu, gây ảnh hưởng đến sản xuất sản phẩm 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP Đối với doanh nghiệp, việc hoàn thiện khâu hệ thống kế toán doanh nghiệp việc làm khó, địi hỏi tự thân doanh nghiệp phải nỗ lực nhiều Thứ nhất: Để đạt hiệu cao kinh doanh doanh nghiệp phải khơng ngừng hồn thiện cơng tác tổ chức quản lý đơn vị mình, đó, cơng tác kế tốn tài phải khơng ngừng hồn thiện nâng cao Hồn thiện cơng tác kế tốn trước hết việc nâng cao trình độ chun mơn, đổi trang thiết bị phục vụ cơng tác kế tốn, hồn thiện phương pháp kế toán máy kế toán nhằm cung cấp thông tin cách tốt phục vụ cho quản trị doanh nghiệp Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Trang 162 Chương 3: Một số nhận xét kiến nghị GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Thứ hai: Hiện nay, nước ta trình hội nhập quốc tế, gia nhập vào WTO nên trình xuất nhập hàng hố có thay đổi lớn Đồng thời nhân viên phịng kế tốn chưa đào tạo nghiệp vụ xuất nhập nên chưa thành thạo, kinh nghiệm q trình tốn quốc tế Đơi dẫn đến nhiều sai sót q trình tốn Vì vậy, địi hỏi công ty cần cử cho nhân viên đào tạo thêm nghiệp vụ xuất nhập khẩu, tránh sai sót khơng đáng có, gây thiệt hại tài cho cơng ty Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Trang 163 ... vụ công ty Cổ phần xây dựng thương mại Kiên Cường 1.3.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần xây dựng thương mại Kiên Cường 1.4 CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI... 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Cổ phần xây dựng thương mại Kiên Cường Sơ đồ 1.2: Phịng kế tốn tài Công ty Cổ phần xây dựng thương mại Kiên Cường Sơ đồ 1.2:Sơ... XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KIÊN CƯỜNG 1.1 THÀNH LẬP 1.1.1 Tên Doanh nghiệp :  Tên gọi: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KIÊN CƯỜNG  Tên viết tắt: CÔNG TY CP XD VÀ TM KIÊN CƯỜNG  Trụ sở chính: