Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thực tế công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại Kiên Cường

TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ KINH TẾ - CÔNG NGHỆ VICET KHOA KẾ TOÁN - - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KIÊN CƯỜNG Giáo viên hướng dẫn: NGUYỄN THỊ MAI DUNG Học sinh thực : LÊ THỊ THẢO Lớp : KTV6 Khóa học: 2012 - 2015 THANH HÓA, THÁNG 10 NĂM 2015 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Thanh Hoá, ngày … tháng … năm 201 Giảng viên Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN Thanh Hoá, ngày … tháng … năm 201 Giảng viên Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KIÊN CƯỜNG 1.1 THÀNH LẬP 1.1.1 Tên Doanh nghiệp : 1.1.2 Vốn điều lệ: 1.1.3 Công ty thành lập theo: .1 1.2 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CỦA DOANH NGHIỆP .1 1.2.1 Cơ cấu chung 1.2.2 Cơ cấu phòng kế toán 1.3 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG TỔ CHỨC KINH DOANH 1.3.1 Chức nhiệm vụ công ty Cổ phần xây dựng thương mại Kiên Cường 1.3.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần xây dựng thương mại Kiên Cường 1.4 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI DOANH NGHIỆP 11 1.4.1 Hình thức kế toán áp dụng Doanh nghiệp 11 1.4.2 Phương pháp kế toán hàng tồn kho: 12 1.4.3 Phương pháp nộp thuế giá trị gia tăng: 12 1.5 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA CÁC NĂM 2012 – 2013: 13 CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KIÊN CƯỜNG 15 2.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT: 15 2.1.1 Chứng từ sử dụng: 15 2.1.2 Tài khoản sử dụng: 15 2.1.3 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt 15 2.1.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: 18 2.1.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: .18 2.1.3.2 Sổ kế toán sử dụng 19 2.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG: 24 2.2.1 Chứng từ sử dụng: 24 2.2.2 Tài khoản sử dụng: 24 Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung 2.2.3 Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng 24 2.2.4 Sổ kế toán sử dụng: 28 2.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU: 33 2.3.1 Chứng từ sử dụng: 33 2.3.2 Tài khoản sử dụng: 33 2.3.3 Tóm tắt quy trình kế toán phải thu khách hàng .33 2.3.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: 35 2.3.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: .35 2.3.4.2 Sổ kế toán sử dụng 36 2.4 KẾ TOÁN THUẾ GTGT: 43 2.4.1 Chứng từ sử dụng: 43 2.4.2 Tài khoản sử dụng: 43 2.4.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 43 2.4.3.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 43 2.4.3.1.1 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 43 2.4.3.1.2 Ghi sổ kế toán: 45 2.5 KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁC 48 2.5.1 Chứng từ sử dụng 48 2.5.2 Tài khoản sử dụng 48 2.5.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: 48 2.5.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .48 2.5.3.2 Ghi sổ kế toán 48 2.6 KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠM ỨNG 51 2.6.1 Chứng từ sử dụng 51 2.6.2 Tài khoản sử dụng 51 2.6.3 Tóm tắt quy trình kế toán công nợ tạm ứng 51 2.6.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: 53 2.6.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .53 2.6.4.2 Sổ kế toán sử dụng 53 2.7 KẾ TOÁN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC 57 2.7.1 Kế toán chi phí trả trước ngắn hạn 57 2.7.1.1 Chứng từ sử dụng 57 Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung 2.7.1.2 Tài khoản sử dụng 57 2.7.1.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: 57 2.7.1.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 57 2.7.1.3.2 Sổ kế toán sử dụng 58 2.8 KẾ TOÁN CẦM CỐ, KÝ QUỸ, KÝ CƯỢC NGẮN HẠN 61 2.8.1 Chứng từ sử dụng 61 2.8.2 Tài khoản sử dụng 61 2.8.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: 61 2.8.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .61 2.8.4 Sổ kế toán sử dụng 62 2.9 KẾ TOÁN CÔNG CỤ, DỤNG CỤ 70 2.9.1 Chứng từ sử dụng 70 2.9.2 Tài khoản sử dụng 70 2.9.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 70 2.9.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 70 2.9.3.2 Ghi sổ kế toán: 70 2.10 KẾ TOÁN HÀNG HÓA 73 2.10.1 Chứng từ sử dụng 73 2.10.2 Tài khoản sử dụng 73 2.10.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán .73 2.10.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 73 2.10.3.2 Ghi sổ kế toán 75 2.11 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 83 2.11.1 Chứng từ sử dụng 83 2.11.2 Tài khoản sử dụng 83 2.11.3 Tóm tắt quy trình kế toán tài sản cố định 83 2.11.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán .85 2.11.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .85 2.11.4.2 Sổ kế toán sử dụng: 86 2.12 KẾ TOÁN KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 89 2.12.1 Chứng từ sử dụng: 89 2.12.2 Tài khoản sử dụng: 89 Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung 2.12.3 Phương pháp khấu hao tài sản cố định: 89 2.12.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán .89 2.12.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .89 2.12.4.2 Ghi sổ kế toán: 90 2.13 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY .93 2.13.1 Chứng từ sử dụng 93 2.13.2.Tài khoản sử dụng: 93 2.13.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán .93 2.13.3.1 Kế toán vay ngắn hạn 93 2.13.3.2 Ghi sổ kế toán 94 2.13.4 Tóm tắt quy trình kế toán .94 2.14 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 97 2.14.1 Nguyên tắc phân phối: 97 2.14.2 Chứng từ sử dụng 97 2.14.3 Tài khoản sử dụng 97 2.14.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán .97 2.15 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN: 99 2.15.1 Chứng từ sử dụng: 99 2.15.2 Tài khoản sử dụng: 99 2.15.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán .99 2.15.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .99 2.15.3.2 Ghi sổ kế toán: .101 2.15.4 Tóm tắt quy trình kế toán .101 2.16 KẾ TOÁN THUẾ PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC 105 2.16.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 105 2.17 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 108 2.17.1 Chứng từ sử dụng: 108 2.17.2 Tài khoản sử dụng: .108 2.17.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán .108 2.17.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 108 2.17.3.2 Sổ kế toán sử dụng: 109 2.17.4 Tóm tắt quy trình kế toán .109 Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung 2.18 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 114 2.18.1 Chứng từ sử dụng 114 2.18.2 Tài khoản sử dụng 114 2.18.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 114 2.18.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 114 2.18.3.2 Ghi sổ kế toán: .115 2.19 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN .118 2.19.1 Chứng từ ghi sổ 118 2.19.2 Tài khoản sử dụng 118 2.19.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 118 2.19.3.1.Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ: 118 2.19.3.2 Ghi sổ kế toán: .118 2.20.KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH 121 2.20.1 Chứng từ ghi sổ 121 2.20.2 Tài khoản sử dụng 121 2.20.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 121 2.20.3.1.Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 121 2.20.3.2 Ghi sổ kế toán 122 2.20 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP: 126 2.20.1 Chứng từ sử dụng: 126 2.20.2 Tài khoản sử dụng 126 2.20.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: 126 2.20.3.1 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu: 126 2.20.KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC VÀ CHI PHÍ KHÁC: 131 2.20.1.Kế toán thu nhập khác: 131 2.20.1.1 Chứng từ sử dụng 131 2.20.1.2 Tài khoản sử dụng 131 2.20.1.3.Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 131 2.20.1.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 131 2.20.1.3.2 Ghi sổ kế toán .131 2.20.2 Kế toán chi phí khác: 134 2.20.2.1 Chứng từ sử dụng 134 Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung 2.20.2.2 Tài khoản sử dụng 134 2.20.2.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán .134 2.20.2.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 134 2.20.2.3.1 Ghi sổ kế toán 134 2.22 KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ TNDN: .137 2.22.1 Chứng từ sử dụng 137 2.22.2 Tài khoản sử dụng 137 2.22.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 137 2.22.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 137 2.22.3.2 Ghi sổ kế toán: .137 2.23 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 140 2.23.1.Chứng từ sử dụng 140 2.23.2 Tài khoản sử dụng 140 2.24.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán .140 2.23.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 140 2.23.3.2 Ghi sổ kế toán 141 2.24 KẾ TOÁN LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI .146 2.24.1.Chứng từ sử dụng 146 2.24.2 Tài khoản sử dụng 146 2.24.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán .146 2.24.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 146 2.24.3.2 Ghi sổ kế toán 146 CHƯƠNG 149 MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 149 3.1 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XAAYDUWNGJ VÀ THƯƠNG MẠI KIÊN CƯỜNG 149 3.1.1 Ưu điểm 149 3.1.2 Tồn chủ yếu 151 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP 152 Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Cổ phần xây dựng thương mại Kiên Cường Sơ đồ 1.2: Phòng kế toán tài Công ty Cổ phần xây dựng thương mại Kiên Cường Sơ đồ 1.2:Sơ đồ luân chuyển chứng từ theo hình thức nhật kí chung 11 Sơ đồ 2.1.1: Sơ đồ quy trình kế toán tiền mặt 19 Sơ đồ 2.2.1: Sơ đồ quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng 28 Sơ đồ 2.3.1.: Sơ đồ quy trình kế toán phải thu khách hàng 36 Sơ đồ 2.4.1: Sơ đồ quy trình kế toán thuế GTGT đầu vào 45 Sơ đồ 2.5.1 : Sơ đồ quy trình kế toán phải thu khác 48 Sơ đồ 2.6.1: Sơ đồ quy trình kế toán tạm ứng 53 Sơ đồ 2.7.1.: Sơ đồ quy trình kế toán chi phí trả trước ngắn hạn 58 Sơ đồ 2.8.1: Sơ đồ quy trình kế toán cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn 62 Sơ đồ 2.9.1 Sơ đồ kế toán công cụ,dụng cụ 70 Sơ đồ 2.9.1: Sơ đồ quy trình kế toán hàng hóa 75 Sơ đồ 2.11.1: Sơ đồ quy trình kế toán tài sản cố định 86 Sơ đồ 2.12.1: Sơ đồ quy trình kế toán khấu hao tài sản cố định 90 Sơ đồ 2.13.1: Sơ đồ quy trình kế toán vay ngắn hạn 94 Sơ đồ 2.14.1: Sơ đồ quy trình kế toán lương 97 Sơ đồ 2.15.1: Sơ đồ quy trình kế toán phải trả người bán 101 Sơ đồ 2.17.1.: Sơ đồ quy trình kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 109 Sơ đồ 2.18.1: Sơ đồ quy trình kế toán doanh thu hoạt động tài 115 Sơ đồ 2.19.1.: Sơ đồ quy trình kế toán giá vốn hàng bán 118 Sơ đồ 2.20.1: Sơ đồ quy trình kế toán chi phí tài 122 Sơ đồ 2.20.1: Sơ đồ quy trình kế toán chi phí bán hàng .126 Sơ đồ 2.20.1: Sơ đồ quy trình kế toán thu nhập khác 131 Sơ đồ 2.20.2: Sơ đồ quy trình kế toán chi phí khác 134 Sơ đồ 2.22.1.: Sơ đồ kế toán chi phí thuế TNDN 137 Sơ đồ 2.23.1: Sơ đồ kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 141 Sơ đồ 2.24.1: Sơ đồ kế toán lợi nhuận chưa phân phối .146 Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Chương 2: Thực tế công tác kế toán GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Đơn vị : Công ty CP XD VÀ TM Kiên Cường Địa : Quảng Tâm, TP.TH Mẫu số: S03a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu A B … 20/07 31/12 31/12 … Ngày tháng C … … TKTTT/ Qúy 20/07 /2013 TKQTT năm 2013 PKT45 31/12 31/12 … Diễn giải D Số trang trước chuyển sang … Thuế TNDN tạm nộp quý 1/2011 Thuế TNDN Chi phí thuế TNDN Kết chuyển CP thuế TNDN sang TK 911 Chi phí thuế TNDN Xác định KQHĐKD … Cộng chuyển sang trang sau Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Đơn vị tính: đồng Đã ghi sổ Stt dòng Số hiệu TK đối ứng E G H … … … Số phát sinh Nợ Có x X … … x x 3334 821 115.287.291 115.287.291 x x … x Trang 138 … x 821 911 389.512.552 … x x 389.512.552 … X Chương 2: Thực tế công tác kế toán GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Đơn vị : Công ty CP XD VÀ TM Kiên Cường Địa : Quảng Tâm, TP.TH Ngày tháng ghi sổ A … 20/07 31/12 … Chứng từ Ngày Số tháng B C … … TKTTT/ Qúy 20/07 /2013 TKQTT năm 31/12 2013 … Mẫu số: S03b – DN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2013 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821 Nhật ký chung Số hiệu Diễn giải Trang STT TK đối ứng số dòng D E G H - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng … … … … … Thuế TNDN tạm nộp quý 2/2012 29 3334 Kết chuyển CP thuế TNDN sang TK 911 29 911 … + Cộng số phát sinh tháng + Số dư cuối tháng + Cộng lũy kế từ đầu quý - Số có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ:… Người ghi sổ Kế toán trưởng Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Trang 139 … Số tiền Nợ Có … 115.287.291 389.512.552 … 389.512.552 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc … 389.512.552 Chương 2: Thực tế công tác kế toán GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung 2.23 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.23.1.Chứng từ sử dụng - Phiếu kế toán 2.23.2 Tài khoản sử dụng 2.24.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 2.23.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nghiệp vụ1 : Ngày 31/12/2013, kế toán làm bút toán kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ sang tài khoản 911 Nợ TK 511: Có TK 911: 38.025.904.285 38.025.904.285 - Chứng từ có liên quan: phiếu kế toán số 37 (Phụ lục 01) Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013 kết chuyển toàn doanh thu hoạt động Tài sang tài khoản 911 Nợ TK 515: Có TK 911: 39.386.270 39.386.270 - Chứng từ có liên quan: phiếu kế toán số 38 (Phụ lục 01) Nghiệp vụ 3: Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 911: Có TK 632: 31.145.892.269 31.145.892.269 - Chứng từ có liên quan: phiếu kế toán số 39 (Phụ lục 01) Nghiệp vụ Ngày 31/12/2013 Kết chuyển chi phí tài sang tài khoản xác định kết kinh doanh 911 Nợ TK 911: Có TK 635: 96.067.754 96.067.754 - Chứng từ có liên quan: phiếu kế toán số 40 (Phụ lục 01) Nghiệp vụ 5: Ngày 31/12/2013, kết chuyển toàn chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 Nợ TK 911: Có TK 642: Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 4.601.832.530 4.601.832.530 Trang 140 Chương 2: Thực tế công tác kế toán GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung - Chứng từ có liên quan: phiếu kế toán số 41 (Phụ lục 01) Nghiệp vụ 6: Ngày 31/12/2013, cuối kỳ kế toán làm bút toán kết chuyển thu nhập khác sang tài khoản xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 711: 5.914.380 Có TK 911: 5.914.380 - Chứng từ có liên quan: phiếu kế toán số 42 (Phụ lục 01) Nghiệp vụ 7: Ngày 31/12/2013, cuối kỳ kế toán làm bút toán kết chuyển chi phí khác sang tài khoản xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 911: 1.626.372 Có TK 811: 1.626.372 - Chứng từ có liên quan: phiếu kế toán số 43 (Phụ lục 01) Nghiệp vụ 8: Ngày 31/12/2013 kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911: Nợ TK 911: 389.512.552 Có TK 821: 389.512.552 - Chứng từ có liên quan: phiếu kế toán số 44 (Phụ lục 01) Nghiệp vụ 9: Kêt chuyển 911 sang tài khoản lợi nhuận chưa phân phối Do bên Có 911> Phát sinh Nợ TK 911 1.836.273.458; Số thuế TNDN miễn giảm kì : 166.940.701đồng Định khoản: Nợ TK 911: 1.836.273.458 Có TK 421: 1.836.273.458 - Chứng từ có liên quan phiếu KT 45 (Phụ lục 01) 2.23.3.2 Ghi sổ kế toán Chứng từ gốc: Phiếu kế toán… Nhật ký chung Sổ TK 911 Sơ đồ 2.23.1: Sơ đồ kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Trang 141 Chương 2: Thực tế công tác kế toán GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Đơn vị : Công ty CP XD VÀ TM Kiên Cường Địa : Quảng Tâm, TP.TH Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu A B Ngày tháng C … … … 31/12 PKT37 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 PKT38 PKT39 PKT40 PKT41 31/12 31/12 31/12 31/12 Diễn giải D Số trang trước chuyển sang … Kế toán làm bút toán kết chuyển 511 sang tài khoản 911 Doanh thu BHH & CCDV Xác định KQHĐKD Kết chuyển 515 sang 911 Doanh thu HĐ tài Xác định KQHĐKD Kết chuyển 632 sag 911 Giá vốn hàng bán Xác định KQHĐKD Kết chuyển 635 sag 911 Chi phí tài Xác định KQHĐKD Kết chuyển 642 sang TK 911 Chi phí bán hàng Xác định KQHĐKD Cộng mang sang Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Đơn vị tính: đồng Số phát sinh Đã ghi sổ Stt dòng Số hiệu TK đối ứng E G H … … … x x 10 11 12 13 14 15 16 17 511 911 38.025.904.285 515 911 39.386.270 x x x x x x x x Trang 142 632 911 635 911 642 911 Nợ 56.952.203.323 … Có 56.952.203.323 … 38.025.904.285 39.386.270 31.145.892.269 31.145.892.269 96.067.754 96.067.754 4.601.832.530 4.601.832.530 55.678.456.000 55.678.456.000 Chương 2: Thực tế công tác kế toán GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Số mang sang 31/12 PKT42 31/12 Kết chuyển 711 sag TK 911 Thu nhập khác Xác định KQHĐKD 31/12 PKT43 31/12 Kết chuyển 811 sang TK 911 Chi phí khác Xác định KQHĐKD 31/12 PKT44 31/12 Kết chuyển 821 sang TK 9111 Chi phí thuế TNDN Xác định KQHĐKD 31/12 PKT45 31/12 Kết chuyển TK 911 sang 421 Lợi nhuận chưa phân phối … … Xác định KQHĐKD … … … … Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ Kế toán trưởng Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 55.678.456.000 x x x x x x x x … x 15 16 17 18 19 20 … x 711 911 811 911 5.914.380 5.914.380 1.626.372 1.626.372 821 911 389.512.552 389.512.552 421 911 … x 1.836.273.458 … 58.456.700.000 1.836.273.458 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Trang 143 55.678.456.000 … 58.456.700.000 Chương 2: Thực tế công tác kế toán GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Đơn vị : Công ty CP XD VÀ TM Kiên Cường Địa : Quảng Tâm, TP.TH Ngày tháng ghi sổ A … … Chứng từ Ngày Số tháng B C … … … … Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2013 Tên tài khoản: Xác định kết hoạt động kinh doanh Số hiệu: 911 Nhật ký chung Số hiệu Diễn giải Trang STT TK đối ứng số dòng D E G H - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng … … … … … … … … Số tiền Nợ Có … … … … 31/12 PKT20 31/12 Kết chuyển 511 sang TK 911 511 38.025.904.285 31/12 PKT21 31/12 Kết chuyển 515 sag 911 515 39.386.270 31/12 PKT22 31/12 Kết chuyển 632 sag 911 10 632 31.145.892.269 31/12 PKT23 31/12 Kết chuyển 635 sag 911 13 635 96.067.754 31/12 PKT24 31/12 Kết chuyển 642 sang TK 911 642 4.601.832.530 Cộng số phát sinh 15.323.456.154 Số dư cuối kỳ Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Trang 144 15.323.456.154 Chương 2: Thực tế công tác kế toán GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Số dư đầu kỳ 31/12 PKT26 31/12 Kết chuyển 711 sag TK 911 10 711 31/12 PKT27 31/12 Kết chuyển 811 sang TK 911 13 811 1.626.372 31/12 PKT28 31/12 Kết chuyển 821 sang TK 9111 16 821 389.512.552 19 … … 421 … … 1.836.273.458 … … 38.071.204.935 Kết chuyển TK 911 sang 421 … … + Cộng số phát sinh tháng + Số dư cuối tháng + Cộng lũy kế từ đầu quý - Số có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ:… Người ghi sổ Kế toán trưởng 31/12 … … PKT29 … … 31/12 … … Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 … … Trang 145 5.914.380 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc … … 38.071.204.935 Chương 2: Thực tế công tác kế toán GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung 2.24 KẾ TOÁN LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI 2.24.1.Chứng từ sử dụng - Phiếu chi - Phiếu kế toán 2.24.2 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 421- “Lợi nhuận chưa phân phối” 2.24.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 2.24.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nghiệp vụ 1: 31/12/2013, Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN hoạt động kinh doanh kì (Số thuế TNDN miễn giảm kì : 166.940.701đồng) Nợ TK 911: Có TK 421: 1.836.273.458 1.836.273.458 - Chứng từ có liên quan: Phiếu kế toán số 46 (Phụ lục 01) 2.24.3.2 Ghi sổ kế toán Chứng từ gốc: Phiếu chi, phiếu kế toán… Nhật ký chung Sổ TK421 Sơ đồ 2.24.1: Sơ đồ kế toán lợi nhuận chưa phân phối Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Trang 146 Chương 2: Thực tế công tác kế toán GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Đơn vị : Công ty CP XD VÀ TM Kiên Cường Địa : Quảng Tâm, TP.TH Mẫu số: S03a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu A B Ngày tháng C Diễn giải D Số trang trước chuyển sang … … … … 31/12 PKT46 31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN Lợi nhuận chưa phân phối Xác đinh kết kinh doanh … … … … Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Đơn vị tính: đồng Số phát sinh Đã ghi sổ Stt dòng Số hiệu TK đối ứng Nợ Có E G H … … … … … x x … x … x 421 911 … x 1.836.273.458 1.836.273.458 … x … x Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Trang 147 Chương 2: Thực tế công tác kế toán GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Đơn vị : Công ty CP XD VÀ TM Kiên Cường Địa : Quảng Tâm, TP.TH Ngày tháng ghi sổ A … 31/12 … Chứng từ Ngày Số tháng B C … PKT13 … 31/12 Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2013 Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421 Nhật ký chung Số hiệu Diễn giải TK đối Trang STT ứng số dòng D E G H - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng … … … … Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN 30 911 … … + Cộng số phát sinh tháng + Số dư cuối tháng + Cộng lũy kế từ đầu quý - Số có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ:… Người ghi sổ Kế toán trưởng Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Trang 148 … Số tiền Nợ Có 2.311.014.793 … … 1.836.273.458 … … 1.836.273.458 4.147.288.251 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Chương 3: Một số nhận xét kiến nghị GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung CHƯƠNG MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XAAYDUWNGJ VÀ THƯƠNG MẠI KIÊN CƯỜNG Trong năm vừa qua, Công ty Cổ Phần xây dựng thương mại Kiên Cường trải qua giai đoạn thuận lợi khó khăn, bước thăng trầm nhiều biến động thị trường Tuy nhiên Doanh nghiệp gặt hái nhiều thành tích to lớn Có thành tích công ty không ngừng mở rộng hoạt động kinh doanh, đồng thời tìm hiểu nhu cẩu thị trường mở rộng quan hệ với bạn hàng nhằm mang lại hợp đồng giá trị Ngoài ra, để đạt kết phải có cố gắng nỗ lực không ngừng tất thành viên công ty, đặc biệt đóng góp không nhỏ phòng kế toán 3.1.1 Ưu điểm Thứ nhất: Mặc dù doanh nghiệp thành lập năm 2008 hệ thống kế toán công ty, tổ chức tương đối gọn hoàn chỉnh, phù hợp với đặc thù sản xuất kinh doanh, có kế hoạch xếp đạo từ xuống Mô hình kế toán tập trung tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, giám sát, cung cấp thông tin kịp thời, xác cho quản lý doanh nghiệp đồng thời phát huy tính chủ động sáng tạo kinh doanh Thứ hai: Các công việc kế toán phân công tương đối rõ ràng cho kế toán viên phòng kế toán, có phối hợp chặt chẽ đồng phận với nhau, đảm bảo tính thống phạm vi, phương pháp tính toán, ghi chép Từ đó tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu dễ dàng phát sai sót để sửa chữa kịp thời, đảm bảo cung cấp trung thực thông tin giúp ban lãnh đạo, ngành có chức đánh giá hiệu kinh doanh kỳ, qua đó xây dựng kế hoạch kinh doanh phù hợp với yêu cầu thị trường Đội ngũ cán kế toán công ty có trình độ cao, thành thạo, có kinh nghiệm công tác Bên cạnh đó, công ty tạo điều kiện tổ chức bồi dưỡng đào tạo nghiệp vụ cho cán kế toán Hơn nữa, phòng kế toán trang bị hệ thống máy tính tương đối đồng với phần mềm kế toán thiết Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Trang 149 Chương 3: Một số nhận xét kiến nghị GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung kế riêng giúp việc xử lý thông tin cách nhanh chóng, giảm nhẹ công việc ghi chép, tính toán cho kế toán viên Thứ ba: Về chứng từ luân chuyển chứng từ: công ty chấp hành nghiêm chỉnh hoá đơn chứng từ theo mẫu quy định Bộ tài Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh hoá đơn, chứng từ phù hợp số lượng nguyên tắc ghi chép yêu cầu công tác quản lý chứng từ Chứng từ sở ban đầu để thực công việc hạch toán, đó chứng từ đánh theo thứ tự thời gian kiểm tra thường xuyên nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra chứng từ gốc kèm theo, kiểm tra số, chữ ký, kiểm tra định khoản Việc kiểm tra giúp cho việc tổng hợp, phân loại thông tin kinh tế để ghi sổ tổng hợp sổ chi tiết Do đặc điểm hoạt động nhập thực theo hợp đồng nên công ty quản lý chứng từ, hoá đơn theo hợp đồng , khoản mục, khách hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm, kiểm tra cần thiết.Quy trình luân chuyển chứng từ thực theo quy định chế độ hành nước phù hợp với thông lệ quốc tế Bên cạnh việc tổ chức, kiểm tra chứng từ thường xuyên, kế toán không ngừng hợp lý hoá thủ tục lập xử lý chứng từ như: Giảm thủ tục xét duyệt, ký chứng từ đến mức tối đa, đồng thời thực chương trình luân chuyển chứng từ theo quy định phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh doanh Thứ tư: Về hệ thống tài khoản sử dụng: Hệ thống tài khoản công ty sử dụng dựa hệ thống tài khoản chung Bộ Tài Chính ban hành theo định Để phù hợp với tình hình đặc điểm kinh doanh công ty, kế toán mở tài khoản cấp hai, cấp ba nhằm phản ánh cụ thể tình hình biến động loại tài sản đơn vị giúp cho kế toán thuận tiện việc ghi chép đơn giản, rõ ràng mang tính thuyết phục hơn, giảm nhẹ phần công việc kế toán góp phần tăng suất lao động nhân viên kế toán Việc trang bị máy vi tính cho công tác kế toán nên công nợ quản lý ngoại tệ công nợ khách hàng, nhà cung cấp đơn giản thuận tiện, cung cấp thông tin cách nhanh chóng cần thiết, nâng cao hiệu công tác kế toán Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Trang 150 Chương 3: Một số nhận xét kiến nghị GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Thứ năm : Công tác quản lý tổ chức hoạt động nhập công ty tương đối chặt chẽ, hợp đồng nhập phòng kế hoạch cung ứng thực hiện, chuyển kế toán kiểm tra, xem xét tình hình tài chính, sau đó trình Tổng giám đốc xét duyệt Cuối đội ngũ cán nhân viên kế toán công ty có trình độ nghiệp vụ, nắm vững am hiểu kỹ thuật nghiệp vụ kinh doanh xuất nhập khẩu, chế độ tài toán, có trình độ ngoại ngữ sử dụng thành thạo phần mềm kế toán Đặc biệt, cán kế toán người nhiệt tình có trách nhiệm công việc 3.1.2 Tồn chủ yếu Bên cạnh kết công tác tổ chức kế toán mà Công ty đạt có tồn mà Công ty có khả cải tiến hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt yêu cầu công tác quản lý Công ty Mặc dù bản, Công ty tổ chức tốt công tác kế toán số nhược điểm sau: Thứ nhất: Trong chế độ kế toán mới, theo quy định Bộ Tài Chính nghiệp vụ nhập trực tiếp khoản chi phí liên quan đến việc thu mua hàng hoá, trừ tiền hàng thuế nhập khẩu, phát sinh phải hạch toán vào tài khoản 1562 "Chi phí thu mua hàng hoá", đến cuối kỳ tiến hành phân bổ cho hàng hoá bán Trên thực tế, khoản chi phí liên quan đến việc thu mua hàng nhập lại phản ánh vào tài khoản 642 không phản ánh vào tài khoản 1562.Ví dụ chi phí giao dịch qua ngân hàng trình nhập hàng như: phí mở L/C, phí sửa L/C, điện phí, phí chuyển tiền, phí telex, phản ánh vào tài khoản 642 Cuối kỳ chi phí kết chuyển toàn để xác định kết kinh doanh, không phân biệt chi phí cho hàng tiêu thụ hay hàng tồn kho Do hạch toán chi phí nên khó xác định xác trị giá vốn hàng hoá tiêu thụ, dẫn đến kết kinh doanh mặt hàng không xác Đồng thời gặp khó khăn việc tìm biện pháp giảm thiểu khoản chi phí cụ thể phát sinh trình mua hàng Thứ hai : Phần sổ kế toán có phát sinh ngoại tệ : Sổ chi tiết tài khoản 112, 144, 311, 331 công ty sử dụng tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ để hạch toán, nhiên sổ thể số phát sinh theo tiền VNĐ nên khó theo dõi lượng ngoại tệ cụ thể cách nhanh chóng mà thường phải nhìn vào nội dung ghi phần hạch toán để tính chênh lệch tỷ giá Đồng thời hai sổ cột tỷ giá Do Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Trang 151 Chương 3: Một số nhận xét kiến nghị GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung phát sinh nghiệp vụ có liên quan đến ngoại tệ ta lại phải tính tỷ giá lại Đồng thời công ty không mở tài khoản 007 để theo dõi tăng giảm ngoại tệ, dẫn tới khó khăn việc theo dõi số ngoại tệ phát sinh Thứ ba:Các nhân viên phòng có chuyên ngành kế toán, không đào tạo nghiệp vụ xuất nhập nên chưa thành thạo, kinh nghiệm trình toán quốc tế Đôi dẫn đến nhiều sai sót trình toán Ví dụ : Khi ngân hàng thông báo chứng từ có sai sót chất lượng hàng hoá so với L/C Nhân viên thực kinh nghiệm trình Tổng giám đốc duyệt chấp nhận toán Điều gây thiệt hại lớn cho công ty Nếu chứng từ sai sót vậy, công ty đàm phán yêu cầu giảm giá không nhận lô hàng Tuy nhiên chấp nhận toán công ty đòi giảm giá lô hàng mà bắt buộc phải chấp nhận lô hàng có chất lượng xấu, gây ảnh hưởng đến sản xuất sản phẩm 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP Đối với doanh nghiệp, việc hoàn thiện khâu hệ thống kế toán doanh nghiệp việc làm khó, đòi hỏi tự thân doanh nghiệp phải nỗ lực nhiều Thứ nhất: Để đạt hiệu cao kinh doanh doanh nghiệp phải không ngừng hoàn thiện công tác tổ chức quản lý đơn vị mình, đó, công tác kế toán tài phải không ngừng hoàn thiện nâng cao Hoàn thiện công tác kế toán trước hết đó việc nâng cao trình độ chuyên môn, đổi trang thiết bị phục vụ công tác kế toán, hoàn thiện phương pháp kế toán máy kế toán nhằm cung cấp thông tin cách tốt phục vụ cho quản trị doanh nghiệp Thứ hai: Hiện nay, nước ta trình hội nhập quốc tế, gia nhập vào WTO nên trình xuất nhập hàng hoá có thay đổi lớn Đồng thời nhân viên phòng kế toán chưa đào tạo nghiệp vụ xuất nhập nên chưa thành thạo, kinh nghiệm trình toán quốc tế Đôi dẫn đến nhiều sai sót trình toán Vì vậy, đòi hỏi công ty cần cử cho nhân viên đào tạo thêm nghiệp vụ xuất nhập khẩu, tránh sai sót không đáng có, gây thiệt hại tài cho công ty Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Trang 152