- Phiếu kế toán
2.23.2. Tài khoản sử dụng
2.24.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán
2.23.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ1 : Ngày 31/12/2013, kế toán làm bút toán kết chuyển doanh thu bán
hàng và cung cấp dịch vụ sang tài khoản 911.
Nợ TK 511: 38.025.904.285
Có TK 911: 38.025.904.285
- Chứng từ có liên quan: phiếu kế toán số 37 (Phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013 kết chuyển toàn bộ doanh thu hoạt động Tài
chính sang tài khoản 911
Nợ TK 515: 39.386.270
Có TK 911: 39.386.270
- Chứng từ có liên quan: phiếu kế toán số 38 (Phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định
kết quả hoạt động kinh doanh.
Nợ TK 911: 31.145.892.269
Có TK 632: 31.145.892.269
- Chứng từ có liên quan: phiếu kế toán số 39 (Phụ lục 01)
Nghiệp vụ 4. Ngày 31/12/2013 Kết chuyển chi phí tài chính sang tài khoản xác
định kết quả kinh doanh 911.
Nợ TK 911: 96.067.754
Có TK 635: 96.067.754
- Chứng từ có liên quan: phiếu kế toán số 40 (Phụ lục 01)
Nghiệp vụ 5: Ngày 31/12/2013, kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý doanh
nghiệp sang TK 911
Nợ TK 911: 4.601.832.530
Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6
Có TK 642: 4.601.832.530 - Chứng từ có liên quan: phiếu kế toán số 41 (Phụ lục 01)
Nghiệp vụ 6: Ngày 31/12/2013, cuối kỳ kế toán làm bút toán kết chuyển thu
nhập khác sang tài khoản xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Nợ TK 711: 5.914.380
Có TK 911: 5.914.380
- Chứng từ có liên quan: phiếu kế toán số 42 (Phụ lục 01)
Nghiệp vụ 7: Ngày 31/12/2013, cuối kỳ kế toán làm bút toán kết chuyển chi phí khác sang tài khoản xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Nợ TK 911: 1.626.372
Có TK 811: 1.626.372
- Chứng từ có liên quan: phiếu kế toán số 43 (Phụ lục 01)
Nghiệp vụ 8: Ngày 31/12/2013 kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911:
Nợ TK 911: 389.512.552
Có TK 821: 389.512.552
- Chứng từ có liên quan: phiếu kế toán số 44 (Phụ lục 01)
Nghiệp vụ 9: Kêt chuyển 911 sang tài khoản lợi nhuận chưa phân phối
Do bên Có 911> Phát sinh Nợ TK 911 là 1.836.273.458; Số thuế TNDN được miễn giảm trong kì là : 166.940.701đồng. Định khoản:
Nợ TK 911: 1.836.273.458
Có TK 421: 1.836.273.458
- Chứng từ có liên quan phiếu KT 45 (Phụ lục 01)
2.23.3.2. Ghi sổ kế toán
Sơ đồ 2.23.1: Sơ đồ kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Chứng từ gốc:
Phiếu kế toán… Nhật ký chung Sổ cái
Chương 2: Thực tế công tác kế toán GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
Đơn vị : Công ty CP XD VÀ TM Kiên Cường Địa chỉ : Quảng Tâm, TP.TH
Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Đã ghisổ cái dòngStt
Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngàytháng Nợ Có A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang 56.952.203.323 56.952.203.323
… … … … … … … … …
31/12 PKT37 31/12 Kế toán làm bút toán kết chuyển 511 sang tài khoản 911
Doanh thu BHH & CCDV x 4 511 38.025.904.285
Xác định KQHĐKD x 5 911 38.025.904.285
31/12 PKT38 31/12 Kết chuyển 515 sang 911 6
Doanh thu HĐ tài chính x 7 515 39.386.270
Xác định KQHĐKD x 8 911 39.386.270 31/12 PKT39 31/12 Kết chuyển 632 sag 911 9 Giá vốn hàng bán x 10 632 31.145.892.269 Xác định KQHĐKD x 11 911 31.145.892.269 31/12 PKT40 31/12 Kết chuyển 635 sag 911 12 Chi phí tài chính x 13 635 96.067.754 Xác định KQHĐKD x 14 911 96.067.754 31/12 PKT41 31/12 Kết chuyển 642 sang TK 911 15 Chi phí bán hàng x 16 642 4.601.832.530 Xác định KQHĐKD x 17 911 4.601.832.530 Cộng mang sang 55.678.456.000 55.678.456.000
Số mang sang 55.678.456.000 55.678.456.000 31/12 PKT42 31/12 Kết chuyển 711 sag TK 911 1 Thu nhập khác x 2 711 5.914.380 Xác định KQHĐKD x 3 911 5.914.380 31/12 PKT43 31/12 Kết chuyển 811 sang TK 911 4 Chi phí khác x 5 811 1.626.372 Xác định KQHĐKD x 6 911 1.626.372 31/12 PKT44 31/12 Kết chuyển 821 sang TK 9111 15 Chi phí thuế TNDN x 16 821 389.512.552 Xác định KQHĐKD x 17 911 389.512.552 31/12 PKT45 31/12 Kết chuyển TK 911 sang 421 18
Lợi nhuận chưa phân phối x 19 421 1.836.273.458
… … Xác định KQHĐKD x 20 911 1.836.273.458
… … … … … … … … …
Cộng chuyển sang trang sau x x x 58.456.700.000 58.456.700.000
- Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ....
- Ngày mở sổ: ... Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Chương 2: Thực tế công tác kế toán GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
Đơn vị : Công ty CP XD VÀ TM Kiên Cường
Địa chỉ : Quảng Tâm, TP.TH (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCMẫu số: S03b – DNN
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2013
Tên tài khoản: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Số hiệu: 911
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung Số hiệuTK đối
ứng
Số tiền
Số thángNgày Trangsố dòngSTT Nợ Có
A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng … … … … … … … … … … … … … … … … … … 31/12 PKT20 31/12 Kết chuyển 511 sang TK 911 4 511 38.025.904.285 31/12 PKT21 31/12 Kết chuyển 515 sag 911 7 515 39.386.270 31/12 PKT22 31/12 Kết chuyển 632 sag 911 10 632 31.145.892.269 31/12 PKT23 31/12 Kết chuyển 635 sag 911 13 635 96.067.754 31/12 PKT24 31/12 Kết chuyển 642 sang TK 911 4 642 4.601.832.530 Cộng số phát sinh 15.323.456.154 15.323.456.154 Số dư cuối kỳ
Số dư đầu kỳ 31/12 PKT26 31/12 Kết chuyển 711 sag TK 911 10 711 5.914.380 31/12 PKT27 31/12 Kết chuyển 811 sang TK 911 13 811 1.626.372 31/12 PKT28 31/12 Kết chuyển 821 sang TK 9111 16 821 389.512.552 31/12 PKT29 31/12 Kết chuyển TK 911 sang 421 19 421 1.836.273.458 … … … … … … … … … … + Cộng số phát sinh tháng 38.071.204.935 38.071.204.935 + Số dư cuối tháng
+ Cộng lũy kế từ đầu quý
- Số này có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang…
- Ngày mở sổ:… Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Chương 2: Thực tế công tác kế toán
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
2.24. KẾ TOÁN LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI. 2.24.1.Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi - Phiếu kế toán
2.24.2. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 421- “Lợi nhuận chưa phân phối”
2.24.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán
2.24.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: 31/12/2013, Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động
kinh doanh trong kì
(Số thuế TNDN được miễn giảm trong kì là : 166.940.701đồng)
Nợ TK 911: 1.836.273.458
Có TK 421: 1.836.273.458
- Chứng từ có liên quan: Phiếu kế toán số 46 (Phụ lục 01)
2.24.3.2. Ghi sổ kế toán
Sơ đồ 2.24.1: Sơ đồ kế toán lợi nhuận chưa phân phối
Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6
Trang 156
Chứng từ gốc: Phiếu chi, phiếu kế toán…
Nhật ký chung Sổ cái
Đơn vị : Công ty CP XD VÀ TM Kiên Cường Địa chỉ : Quảng Tâm, TP.TH
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Đã ghi
sổ cái Stt dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang
… … … … … … … … …
31/12 PKT46 31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN
Lợi nhuận chưa phân phối x 6 421 1.836.273.458
Xác đinh kết quả kinh doanh x 7 911 1.836.273.458
… … … … … … … … …
Cộng chuyển sang trang sau x x x x x
- Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ....
- Ngày mở sổ: ...
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Chương 2: Thực tế công tác kế toán GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
Đơn vị : Công ty CP XD VÀ TM Kiên Cường
Địa chỉ : Quảng Tâm, TP.TH (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCMẫu số: S03b – DNN
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2013
Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung Số hiệuTK đối ứng
Số tiền
Số thángNgày Trangsố dòngSTT Nợ Có
A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu năm 2.311.014.793
- Số phát sinh trong tháng
… … … … … … … … …
31/12 PKT13 31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN 30 7 911 1.836.273.458
… …. …. … … …
+ Cộng số phát sinh tháng 1.836.273.458
+ Số dư cuối tháng 4.147.288.251
+ Cộng lũy kế từ đầu quý
- Số này có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang…
- Ngày mở sổ:… Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
3.1. NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔPHẦN XAAYDUWNGJ VÀ THƯƠNG MẠI KIÊN CƯỜNG PHẦN XAAYDUWNGJ VÀ THƯƠNG MẠI KIÊN CƯỜNG
Trong những năm vừa qua, Công ty Cổ Phần xây dựng và thương mại Kiên Cường đã trải qua những giai đoạn thuận lợi và khó khăn, những bước thăng trầm và nhiều biến động của thị trường. Tuy nhiên Doanh nghiệp vẫn gặt hái được nhiều thành tích to lớn
Có được những thành tích như trên công ty đã không ngừng mở rộng hoạt động kinh doanh, đồng thời tìm hiểu nhu cẩu thị trường mở rộng quan hệ với các bạn hàng mới nhằm mang lại những hợp đồng giá trị. Ngoài ra, để có thể đạt được kết quả như trên phải có sự cố gắng nỗ lực không ngừng của tất cả các thành viên trong công ty, đặc biệt là sự đóng góp không nhỏ của phòng kế toán.
3.1.1 Ưu điểm
Thứ nhất: Mặc dù là một doanh nghiệp mới được thành lập năm 2008 nhưng hệ
thống kế toán của công ty, được tổ chức tương đối gọn và hoàn chỉnh, phù hợp với đặc thù sản xuất kinh doanh, có kế hoạch sắp xếp và chỉ đạo từ trên xuống. Mô hình kế toán tập trung tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, giám sát, cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho quản lý doanh nghiệp đồng thời phát huy tính chủ động sáng tạo trong kinh doanh.
Thứ hai: Các công việc kế toán được phân công tương đối rõ ràng cho kế toán
viên trong phòng kế toán, có sự phối hợp chặt chẽ và đồng bộ giữa các bộ phận với nhau, đảm bảo tính thống nhất về phạm vi, phương pháp tính toán, ghi chép. Từ đó tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu được dễ dàng và phát hiện những sai sót để sửa chữa kịp thời, đảm bảo cung cấp trung thực thông tin giúp ban lãnh đạo, các ngành có chức năng đánh giá được hiệu quả kinh doanh trong kỳ, qua đó xây dựng được kế hoạch kinh doanh phù hợp với yêu cầu của thị trường. Đội ngũ cán bộ kế toán của công ty có trình độ cao, thành thạo, có kinh nghiệm trong công tác. Bên cạnh đó, công ty luôn tạo điều kiện và tổ chức bồi dưỡng đào tạo các nghiệp vụ cho cán bộ kế toán. Hơn nữa, phòng kế toán còn
Chương 3: Một số nhận xét và kiến nghị
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
được trang bị một hệ thống máy tính tương đối đồng bộ với phần mềm kế toán được thiết kế riêng giúp việc xử lý thông tin một cách nhanh chóng, giảm nhẹ công việc ghi chép, tính toán cho các kế toán viên.
Thứ ba: Về chứng từ và luân chuyển chứng từ: công ty chấp hành nghiêm chỉnh
mọi hoá đơn chứng từ theo đúng mẫu và quy định của Bộ tài chính. Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh trên các hoá đơn, chứng từ phù hợp cả về số lượng và nguyên tắc ghi chép cũng như yêu cầu của công tác quản lý chứng từ. Chứng từ là những cơ sở ban đầu để thực hiện công việc hạch toán, do đó các chứng từ đều được đánh theo thứ tự thời gian và được kiểm tra thường xuyên về nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra các chứng từ gốc kèm theo, kiểm tra các con số, các chữ ký, kiểm tra các định khoản....Việc kiểm tra này giúp cho việc tổng hợp, phân loại thông tin kinh tế để ghi sổ tổng hợp và sổ chi tiết. Do đặc điểm của hoạt động nhập khẩu là thực hiện theo từng hợp đồng nên công ty quản lý chứng từ, hoá đơn theo từng hợp đồng , từng khoản mục, từng khách hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm, kiểm tra khi cần thiết.Quy trình luân chuyển chứng từ cũng được thực hiện theo đúng quy định của chế độ hiện hành trong nước cũng như phù hợp với thông lệ quốc tế. Bên cạnh việc tổ chức, kiểm tra chứng từ thường xuyên, kế toán không ngừng hợp lý hoá các thủ tục lập và xử lý chứng từ như: Giảm các thủ tục xét duyệt, ký chứng từ đến mức tối đa, đồng thời thực hiện chương trình luân chuyển chứng từ theo đúng quy định và phù hợp với yêu cầu của nghiệp vụ kinh doanh.
Thứ tư: Về hệ thống tài khoản sử dụng: Hệ thống tài khoản của công ty đang sử
dụng về cơ bản được dựa trên hệ thống tài khoản chung do Bộ Tài Chính ban hành theo quyết định . Để phù hợp với tình hình và đặc điểm kinh doanh của công ty, kế toán mở ra các tài khoản cấp hai, cấp ba nhằm phản ánh cụ thể hơn tình hình biến động của các loại tài sản của đơn vị và giúp cho kế toán thuận tiện trong việc ghi chép đơn giản, rõ ràng và mang tính thuyết phục hơn, giảm nhẹ được phần nào công việc kế toán góp phần tăng năng suất lao động của nhân viên kế toán. Việc trang bị máy vi tính cho công tác kế toán nên công nợ quản lý ngoại tệ và công nợ của từng khách hàng, từng nhà cung cấp rất đơn
Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6
giản và thuận tiện, có thể cung cấp thông tin một cách nhanh chóng khi cần thiết, nâng cao hiệu quả công tác kế toán.
Thứ năm : Công tác quản lý và tổ chức hoạt động nhập khẩu tại công ty tương
đối chặt chẽ, một hợp đồng nhập khẩu được phòng kế hoạch cung ứng thực hiện, chuyển kế toán kiểm tra, xem xét tình hình tài chính, sau đó trình Tổng giám đốc xét duyệt. Cuối cùng đội ngũ cán bộ và nhân viên kế toán trong công ty có trình độ nghiệp vụ, nắm vững và am hiểu các kỹ thuật nghiệp vụ trong kinh doanh xuất nhập khẩu, các chế độ tài chính và thanh toán, có trình độ ngoại ngữ và sử dụng thành thạo phần mềm kế toán. Đặc biệt, các cán bộ kế toán là những người nhiệt tình và có trách nhiệm trong công việc.
3.1.2 Tồn tại chủ yếu
Bên cạnh những kết quả trong công tác tổ chức kế toán mà Công ty đã đạt được thì còn có những tồn tại mà Công ty có khả năng cải tiến và hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt hơn nữa yêu cầu trong công tác quản lý của Công ty. Mặc dù về cơ bản, Công ty đã tổ chức tốt công tác kế toán nhưng vẫn còn một số nhược điểm sau:
Thứ nhất: Trong chế độ kế toán mới, theo quy định của Bộ Tài Chính trong
nghiệp vụ nhập khẩu trực tiếp thì những khoản chi phí liên quan đến việc thu mua hàng hoá, trừ tiền hàng và thuế nhập khẩu, phát sinh thì phải hạch toán vào tài khoản 1562 - "Chi phí thu mua hàng hoá", đến cuối kỳ tiến hành phân bổ cho hàng hoá bán ra.
Trên thực tế, những khoản chi phí liên quan đến việc thu mua hàng nhập khẩu lại được phản ánh vào tài khoản 642 chứ không được phản ánh vào tài khoản 1562.Ví dụ chi phí giao dịch qua ngân hàng trong quá trình nhập hàng như: phí mở L/C, phí sửa L/C,