* Quy trình TSCĐ tăng do mua sắm:
Trước tiên, Bộ phận có nhu cầu mua TSCĐ sẽ lập Tờ trình xin mua TSCĐ và nộp cho Tổng Giám Đốc duyệt. Sau khi được sự chấp nhận của Tổng Giám Đốc, Bộ phận đó sẽ giao nhân viên mua TSCĐ về và nộp bộ chứng từ gồm: Phiếu Nhập, Hóa đơn, Hợp đồng kinh tế, Biên bản nghiệm thu, Tờ trình xin thanh toán… cho Phòng kế toán. Kế toán TSCĐ sẽ kiểm tra tính hợp lệ của bộ chứng từ, sau đó sẽ lưu bộ gốc và photo 1 bộ chuyển sang cho kế toán thanh toán. Kế toán TSCĐ nhập liệu vào máy tính rồi hàng quý lập Bảng Kê và Danh sách theo dõi TSCĐ (có tính khấu hao)
Chương 2: Thực tế công tác kế toán
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6
Chương 2: Thực tế công tác kế toán
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
2.11.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán
2.11.4.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 08/04/2013, mua máy in HP laser Pro P1102 của công ty
Cổ phần dịch vụ KHKT ASIMCO điạ chỉ Số 3, Lô 14B, Phố Trung Hoà, KĐT Trung Yên, Phường Trung Hòa, Quận Cầu Giấy, TP Hà Nội có MST là 0100778040 theo HĐ số 019232 GTGT, thuế GTGT 10% .Giá mua 2.240.000, chưa thanh toán cho người bán.
Chi phí vận chuyển chi bằng tiền mặt phiếu chi 0010: 100.000đ (gồm thuế GTGT 5%) số HĐ 019233. Máy mua về được đưa ngay vào sử dụng, thời gian sử dụng sự kiến là 5 năm. a. Nợ TK 211: 2.240.000 Nợ TK 133 224.000 Có TK 331 2.464.000 b. Nợ TK 211 100.000 Nợ TK 133 5.000 Có TK 111 105.000
- Gồm các hóa đơn chứng từ có liên quan là: HĐ 019232, HĐ 019233, PC-120, PC-121, PNK-100, Hợp đồng kinh tế, Biên bản giao nhận TSCĐ…(phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/06/2013, mua tài sản tại công ty Cổ phần Quốc tế Đông
Dương số tài khoản là 020.000.815.978địa chỉ Số 6, M6B Bắc Linh Đàm, P.Đại Kim, Q.Hoàng Mai, Hà Nội.
Tên tài sản Số lượng Thành tiền
Máy tính DELL INSPIRON 660MT 9HFP63 - BLACK 2 10.290.000
Màn hình DELL 20'' IN2030M 2 2.550.000
Tổng tiền 12.840.000
Thuế GTGT 10%,Đã thanh toán tiền cho nhà cung cấp bằng chuyển khoản và nhận được Giấy báo Nợ.
Nợ TK 211: 12.840.000
Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6
Nợ TK 1331: 1.284.000 Có TK 1121: 14.124.000
- Gồm các hóa đơn chứng từ có liên quan là: HĐ 015232, PNK-102, Hợp đồng kinh tế, Biên bản giao nhận TSCĐ, GBN…(phụ lục 01)
2.11.4.2. Sổ kế toán sử dụng:
Sơ đồ 2.11.1: Sơ đồ quy trình kế toán tài sản cố định
Chứng từ gốc :phiếu thu,phiếu chi…
Sổ nhật kí
Chương 2: Thực tế công tác kế toán GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
Đơn vị : Công ty CP XD VÀ TM Kiên Cường Địa chỉ : Quảng Tâm, TP.TH
Mẫu số: S03a – DNN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Đơn vị tính:Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Đã ghisổ cái Stt dòng Số hiệu TKđối ứng Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang 287.926.154 287.926.154
… … … … … … … … …
08/04 HĐ 019232 08/04 Mua máy in HP laser Pro P1102 01
-Tài sản cố định X 02 211 2.240.000
-Thuế GTGT đầu vào X 03 133 224.000
-Phải trả người bán X 04 331 2.464.000
08/04 HĐ 019233 08/04 Chi phí vận chuyển máy in 05
- Tiền mặt X 06 111 100.000
-Thuế GTGT đầu vào X 07 133 5.000
- Tài sản cố định X 08 211 105.000
30/06 HĐ192304 30/06 Mua máy tính DELL và màn hìnhDELL 09
-Tài sản cố định X 10 211 12.840.000
-Thuế GTGT đầu vào X 11 1331 1.284.000
-Tiền gửi ngân hàng X 12 1121 14.124.000
…. …. … …. … … … … …
Cộng chuyển sang trang sau X x x x x
- Số này có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang…
- Ngày mở sổ:… Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị : Công ty CP XD VÀ TM Kiên Cường
Địa chỉ : Quảng Tâm, TP.TH (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCMẫu số: S03b – DNN
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2013
Tên tài khoản: Tài sản cố định Số hiệu: 211 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung Số hiệuTK đối ứng
Số tiền
Số Ngàytháng Trangsố dòngSTT Nợ Có
A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu năm 770.978.809
- Số phát sinh trong tháng
… … … … …
08/04 HĐ019232 08/04 Mua máy in HP laser Pro P1102 04 04 331 2.240.000
08/04 HĐ019233 08/04 Chi phí vận chuyển 04 06 111 100.000
30/06 HĐ192304 30/06 Mua máy tính DELL và màn hìnhDELL 04 12 1121 12.840.000
… … … … … … … … …
+ Cộng số phát sinh tháng 52.397.100
+ Số dư cuối tháng 823.375.909
+ Cộng lũy kế từ đầu quý
- Số này có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang…
- Ngày mở sổ:… Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Chương 2: Thực tế công tác kế toán
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
2.12. KẾ TOÁN KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 2.12.1 Chứng từ sử dụng:
- Bảng tính khấu hao và phân bổ khấu hao TSCĐ
2.12.2. Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 214: “Khấu hao tài sản cố định”
2.12.3. Phương pháp khấu hao tài sản cố định:
Theo phương pháp khấu hao đường thẳng (theo QĐ số 206/2003/QĐ – BTC) + Mức trích khấu hao:
Nguyên giá TSCĐ Trung bình năm =
Thời gian sử dụng
+ Thời gian sử dụng tài sản cố định (TS): áp dụng theo khung thời gian sửdụng các loại tài sản cố định ban hành theo quyết định số 206/2003/QĐ – BTC (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mức trính khấu hao năm + Mức khấu hao trung bình ngày =
360
+ Mức trích khấu hao tháng = Mức trích khấu hao ngày x Số ngày trong tháng
2.12.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán
2.12.4.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ : Ngày 30/10/2013, trích khấu hao tài sản cố định tháng 10/2012 ở
bộ phận quản lý doanh nghiệp. Xe ô tô hãng TOYOTA : khấu hao từ 01/01/2011, nguyên giá 648.000.000đ thời gian sử dụng là 6 năm
Mức trích khấu hao hàng tháng = = 9.000.000đ Định khoản:
Nợ TK 642 : 9.000.000
Có TK 214: 9.000.000
- Gồm các chứng từ có liên quan: Bảng tính khấu hao và phân bổ khấu hao TSCĐ ( phụ lục 01)
Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6
2.12.4.2. Ghi sổ kế toán:
Sơ đồ 2.12.1: Sơ đồ quy trình kế toán khấu hao tài sản cố định
Chứng từ gốc : Bảng tính khấu hao …
Sổ nhật kí
Chương 2: Thực tế công tác kế toán GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
Đơn vị : Công ty CP XD VÀ TM Kiên Cường Địa chỉ : Quảng Tâm, TP.TH
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Đơn vị tính:Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Đã ghisổ cái Stt dòng Số hiệu TKđối ứng
Số phát sinh
Số hiệu thángNgày Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang 190.860.478 190.860.478
… … … … … … … … …
30/10 Bảng KH 30/10 Trích KHTSCĐ ở BPQLDN
- Chi phí QLDN x 1 642 9.000.000
- Hao mòn TSCĐ x 2 214 9.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
… … … …. ….
Cộng chuyển sang trang sau x x x x x
- Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ....
- Ngày mở sổ: ... Ngày 31tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị : Công ty CP XD VÀ TM Kiên Cường
Địa chỉ : Quảng Tâm, TP.TH (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCMẫu số: S03b – DNN Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2013
Tên tài khoản: Hao mòn tài sản cố định Số hiệu: 214 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số Ngày tháng Trang số STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu năm 192.928.051
- Số phát sinh trong tháng … … … … … 30/10 Bảng KH 30/10 Trích KHTSCĐ ở BP QLDN 6 01 642 9.000.000 … … … … … … … … … + Cộng số phát sinh tháng 134.995.529 + Số dư cuối tháng 57.923.580
+ Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ....
- Ngày mở sổ: ... Ngày 31tháng 12 năm 2013
Chương 2: Thực tế công tác kế toán
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
2.13. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY2.13.1. Chứng từ sử dụng 2.13.1. Chứng từ sử dụng
- Giấy báo có - Giấy báo nợ - Phiếu thu
- Giấy, thư bảo lãnh
- Kế ước vay, hợp đồng tín dụng
2.13.2.Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 311: “ Vay ngắn hạn”
2.13.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán
2.13.3.1. Kế toán vay ngắn hạn
Nghiệp vụ 1: Ngày 13/01/2013, vay ngắn hạn tại ngân hàng Công thương CN
SS 100.000.000 đồng trong 6 tháng, số tiền vay đó công ty dùng để mua hàng hóa, hàng hóa nhập kho đủ.
Nợ Tk 156 : 100.000.000
Có Tk 311: 100.000.000
- Gồm những chứng từ là: Hợp đồng vay vốn...(phụ lục 01) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nghiệp vụ 2: Ngày 10/04/2013, Doanh nghiệp Anh Hùng trả nợ tiền hàng mua
cho công ty, công ty yêu cầu chuyển trả vào tài khoản tiền vay ngân hàng Công thương CN SS 55.000.000 đồng. Ngân hàng đã báo nợ.
Nợ Tk 311 : 55.000.000
Có Tk 131 : 55.000.000
- Gồm những chứng từ là: giấy báo nợ số 01 (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 02/10/2013, Công ty vay ngắn hạn ngân hàng Công thương
CN SS để ký quỹ mở LC 28.500.000 đồng.
Nợ Tk 144: 28.500.000
Có Tk 311 : 28.500.000
Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6
2.13.3.2. Ghi sổ kế toán
Sơ đồ 2.13.1: Sơ đồ quy trình kế toán vay ngắn hạn
2.13.4. Tóm tắt quy trình kế toán
Chứng từ gốc :giấy báo nợ. giấy báo có…
Sổ nhật kí
Chương 2: Thực tế công tác kế toán
GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
Lưu đồ 2.12.1. Kế toán vay ngắn hạn
Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Đã ghisổ cái Stt dòng Số hiệu TKđối ứng Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang 258.575.000 258.575.000
… … … … … … … … …
13/01 13/01 Vay ngắn hạn tại ngân hàng
Công thương 4
-Thuế GTGT đầu vào x 5 133 10.000.000
-Hàng hóa x 6 156 100.000.000
-Vay ngắn hạn x 7 311 110.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
10/04 GBN-01 10/04 Doanh nghiệp Anh Hùng trả
nợ tiền hàng 8
- Phải thu của khách hàng x 9 131 55.000.000
-Vay ngắn hạn x 10 311 55.000.000 02/10 02/10 Vay ngắn hạn ngân hàng mở LC 11 - Cầm cố ký quỹ ký cược ngắn hạn x 12 144 28.500.000 - Vay ngắn hạn x 13 311 28.500.000 … … … …. ….
Cộng chuyển sang trang sau x x x x x
Đơn vị tính:Đồng
- Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ....
- Ngày mở sổ: ... Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Chương 2: Thực tế công tác kế toán GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
Đơn vị : Công ty CP XD VÀ TM Kiên Cường Địa chỉ : Quảng Tâm, TP.TH
Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2013
Tên tài khoản: Vay ngắn hạn
Số hiệu: 311 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số Ngày tháng Trang số STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu năm 635.000.000
- Số phát sinh trong tháng
… … … … …
13/01 PC-141 13/01 Vay ngắn hạn tại ngân hàng Công thương 7 4 156 100.000.000
10/04 GBN-01 10/04 Doanh nghiệp Anh Hùng trả nợ tiền hàng 8 6 131 55.000.000
02/10 02/10 Vay ngắn hạn ngân hàng mở LC 9 7 144 28.500.000 … … … … … … … … … + Cộng số phát sinh tháng 281.000.00 0 350.000.000 + Số dư cuối tháng 701.000.000
+ Cộng lũy kế từ đầu quý
- Số này có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang…
- Ngày mở sổ:… Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
2.14. KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG2.14.1 Nguyên tắc phân phối: 2.14.1 Nguyên tắc phân phối:
- Lương cấp bậc bản thân (hệ số lương cơ bản) là cơ sở tính lương những ngày công thời gian, công phép, lễ tết, và công nghỉ hưởng BHXH và để trích nộp BHXH, BHYT cho người lao động.
- Thu nhập thực tế sẽ được phân phối theo kết quả kinh doanh và được tính theo hệ số lương. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Hệ số lương được xác định căn cứ vào tính chất công việc, khối lượng công việc và mức độ hoàn thành nhiệm vụ.
2.14.2. Chứng từ sử dụng
- Báo cáo chấm công tháng - Bảng thanh toán lương tháng
- Bảng tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ - Bảng thanh toán BHXH,…
2.14.3. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 334: “Phải trả người lao động” - Tài khoản cấp 1: 338-“phải trả phải nộp khác”
2.14.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán
Nghiệp vụ 1 : Ngày 31/12/2013,Doanh nghiệp tổng hợp thanh toán tiền lương
phải trả cho nhân viên quản lý công ty 64.000.000 đồng:
Nợ TK 642 64.000.000
Có TK 334 64.000.000
- Chứng từ có liên quan: Gồm bảng lương tháng 12
Ghi sổ kế toán:
Sơ đồ 2.14.1 : Sơ đồ quy trình kế toán lương
Chứng từ gốc : Bảng thanh toán lương tháng …
Sổ nhật kí
Chương 2: Thực tế công tác kế toán GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung
Đơn vị : Công ty CP XD VÀ TM Kiên Cường Địa chỉ : Quảng Tâm, TP.TH
Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2013
Tên tài khoản: Phải trả người lao động Số hiệu: 334 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số Ngàytháng Trangsố dòngSTT Nợ Có A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu năm 292.997.531
- Số phát sinh trong tháng
… … … … … … … … …
31/12 BLT12 31/12 Tiền lương phải trả cho công viên quản lý 642 64.000.000
… … … … … … … … …
+ Cộng số phát sinh tháng 1.830.636.562 2.283.766.514
+ Số dư cuối tháng 846.127.483 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Cộng lũy kế từ đầu quý
- Số này có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang…
- Ngày mở sổ:… Ngày 31 tháng 12 năm2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
2.15. KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN:2.15.1 Chứng từ sử dụng: 2.15.1 Chứng từ sử dụng:
- Hoá dơn GTGT - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Phiếu chi
- Giáy báo nợ của Ngân hàng, Lệnh chi tiền
2.15.2. Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 331 “ Phải trả cho người cung cấp”
2.15.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán
2.15.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 23/11/2013 Phòng kinh doanh của công ty cử cán bộ đi
làm thủ tục tại chi cuc hải quan Bắc Hà Nội cho lô hàng nhập khẩu từ Mỹ theo hợp đồng số 01/2013/ESTC-PIKE ngày 25/9/2013, các thủ tục giao nhận hàng gồm: kiểm tra số lượng hàng hóa, Kê khai chi tiết hàng hóa vào tờ khai nhập khẩu số 3860 với tỷ giá tính thuế là 21.799,919 VND/USD, Thuế nhập khẩu 0% (riêng mặt hàng mã số 85371019 thuế suất thuế nhập khẩu 15%) , thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%.