KẾ TOÁN MUA bán HÀNG và dự TRỮ HÀNG hóa tại CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU TỔNG hợp sài gòn

UỶ BAN NHÂN DÂN TP HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁN CÔNG TÔN ĐỨC THẮNG KHOA KINH TẾ NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN MUA BÁN HÀNG VÀ DỰ TRỮ HÀNG HỐ TẠI CƠNG TY XUẤT NHẬP KHẨU TỔNG HỢP SÀI GỊN GVHD SVTH MSSV LỚP KHỐ : TS NGUYỄN VĂN THƠM : NGUYỄN THỊ MINH NGUYỆT : 0410805K : 04K1N : IV TP HỒ CHÍ MINH, THÁNG 6- 2004 Nhận xét Giáo Viên hướng dẫn Nhận xét Giáo Viên phản biện Nhận xét Đơn vị thực tập LỜI NĨI ĐẦU N gày trước cơng đổi mới, kinh tế nước ta phát triển theo kinh tế thị trường có điều tiết vĩ mô nhà nước Nền kinh tế nước ta không ngừng phát triển từ nước nghèo nàn lạc hậu nước ta trở thành nước phát triển Mọi mặt đời sống kinh tế, văn hóa, xã hội nâng lên Trong chế mới, quan kinh tế đa dạng, đa song phương Trong mối quan hệ đa dạng quan hệ hàng hoá, tiền tệ mở rộng, hoạt động XNK phát triển mạnh Nước ta mở cửa điều kiện khoa học kỹ thuật giới phát triển mạnh mẽ điều kiện tốt để ta kế thừa sử dụng phát minh chúng kinh tế phát triển tất yếu dẫn đến quan hệ đời sống vật chất tinh thần người dân tăng lên điều kiện tốt để người dân nâng cao dân trí Theo đặc điểm hoạt động kinh doanh cơng ty việc tổ chức luân chuyển hàng hoá ảnh hưởng quan trọng Tiêu thụ sản phẩm trình thúc đẩy sản xuất hàng hoá kinh doanh hàng hoá Việc tiêu thụ hàng hố ln gắn chặt với thị trường thương nghiệp tạo tổng thể thống nhất, đảm bảo mối quan hệ người sản xuất kinh doanh người tiêu dùng, đảm bảo việc phân phối hàng hoá cho xã hội Để thấy cách thức xử lý việc tổ chức mua bán hàng hố cơng ty diễn Em xin chọn đề tài “Kế toán mua bán dự trử hàng hố” nhằm tìm hiểu phương pháp hạch tốn thực tế, cơng tác kế tốn mua bán dự trử hàng hố cơng ty XNK Tổng hợp Sài Gòn Do thời gian tiếp cận đơn vị ngắn số vấn đề hạn chế, báo cáo thực tập không tránh khỏi sai sót mong nhận bảo q Thầy Cơ anh chị phịng Kế tốn – Tài vụ Cơng ty XNK Tổng hợp Sài Gịn, em xin chân thành cám ơn LỜI CÁM ƠN Để hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp này, em xin chân thành cám ơn tất Thầy Cô Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trường Đại Học Bán Công Tôn Đức Thắng trang bị cho em kiến thức vơ bổ ích suốt q trình học tập Nhân em xin bày tỏ lòng biết ơn Thầy Nguyễn Văn Thơm, người Thầy tận tâm dạy em mơn Kế tốn Mỹ em học trường Thầy người hướng dẫn em thời gian em thực tập hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cám ơn Ban lãnh đạo Công ty XNK Tổng hợp Sài Gòn, tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành tốt kế hoạch thực tập Đặc biệt anh chị phịng Kế tốn – Tài vụ cơng ty nhiệt tình hướng dẫn, giúp em q trình thực tập cơng ty Qua thời gian thực tập Công ty XNK Tổng hợp Sài Gòn em thấy khoảng thời gian hữu ích tìm hiểu thực tế công tác, giúp em hiểu thêm cách vận dụng lý thuyết thực hành Cuối em xin kính chúc q Thầy Cơ nhiều sức khoẻ, thành công đường giảng dạy nghiên cứu khoa học Kính chúc Ban lãnh đạo tồn thể nhân viên Cơng ty XNK Tổng hợp Sài Gịn nhiều sức khoẻ, hạnh phúc thành công sống GVHD : TS.Nguyễn Văn Thơm Thực Tập Tốt Nghiệp CHƯƠNG : GIỚI THIỆU KHÁI QT VỀ CƠNG TY XUẤT NHẬP KHẨU TỔNG HỢP SÀI GÒN 1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 1.1.1 Giới thiệu sơ lược công ty Công ty xuất nhập tổng hợp sài gòn gọi tắt INCOMEX SÀI GÒN (internal commercial import_ export sai gon) thành lập theo định ban bí thư trung ương đồn số 351/QĐ-TWĐ ngày 28/2/1989 Trụ sở : 27 Cao Thắng –Quận – TPHCM Điện thoại : 9290079 – 8249722 – 8249720 – 9290073 Fax : 8489290078 Email : Incomexsaigon @ hcm.vnn.vn 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty Ban đầu thành lập hình thức liên doanh sau đơn vị chuyển sang hợp doanh theo định trung ương đoàn Do thành lập lúc kinh tế nước ta có biến chuyển to lớn , chuyển đổi từ kinh tế tập trung sang kinh tế thị trường quản lý nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa nên cơng ty gặp nhiều khó khăn Nhưng quản lý sáng suốt ban giám đốc đồn kết nhân viên cơng ty nên tạo nên đứng thị trường góp phần phát triển kinh tế đất nước, giải việc làm cho niên tập trung khai thác tiềm vùng lảnh thổ trọng đến mặt hàng xuất nhập dùng làm phương tiện tăng hiệu kinh doanh tăng doanh thu tài đặt biệt ngoại tệ để góp phần trang trải kinh phí cho hoạt động đồn Hiện Incomex Saigon doanh nghiệp nhà nước , nhiệm vụ quyền hạng công ty mở rộng có đầy đủ tư cách pháp nhân hạch tốn kinh doanh độc lập, có dấu riêng có quyền mở tài khoản ngân hàng để hoạt động theo quy định nhà nước sau kinh doanh hợp lệ 1.2 Chức nhiệm vụ công ty : 1.2.1 Chức Cơng ty có chức nhiệm vụ đầu tư liên kết với tổ chức kinh tế , cá nhân nước để tiến hành hoạt động xuất nhập tạo điều kiện mơi trường thuận lợi để khai thác tìm lực lượng trẻ , tham gia sản SVTH: Nguyeãn Thị Minh Nguyệt Trang GVHD : TS.Nguyễn Văn Thơm Thực Tập Tốt Nghiệp xuất khai thác kinh doanh dịch vụ , góp phần giải việc làm cho niên hòa chung nhịp tiến kinh tế thị trường Thực hoạt động kiều hối nhằm thu hút ngoại tệ , tranh thủ nguồn vốn nước ngồi hình thức tính dụng thương mại để tạo điều kiện vốn mở rộng sản xuất kinh doanh dịch vụ đồng thời công ty tham gia hoạt động sản xuất, xuất nhập du lịch nước Phát triển dịch vụ sản xuất, xuất nhập du lịch nước Nhiệm vụ quyền hạn phạm vi hoạt động công ty mở rộng theo số 03 QĐ/UB ngày 08/02/1993 phó chủ tịch Uỷ Ban Nhân Dân Thành Phố ký Cơng ty thức trở thành doanh nghiệp nhà nước với vốn kinh doanh 4.357.000.000 Trong đó: Vốn cố định : 1.320.000.000 Vốn lưu động : 3.037.000.000 Theo nguồn vốn: Vốn ngân sách : 1.453.000.000 Vốn vay : 2.904.000.000 1.2.2 Nhiệm vụ Nhiệm vụ cơng ty xuất nhập Sài gịn cụ thể thành hoạt động sau :  Sản xuất chế biến mặt hàng nông lâm thuỷ sản , công nghệ phẩm lương thực thực phẩm để xuất nhập tiêu thụ nội địa  Nhập vật tư , vật liệu , máy móc phục vụ cho sản xuất tiêu dùng  Hoạt động lảnh vực du lịch khách sạn , nhà hàng  Đại lý thương mại cho công ty nước  Lắp ráp xe gắn máy dạng CKD  Sản xuất quạt gia dụng , đèn Neon quản cáo  Nhập uỷ thác XNK hang hố 1.3 Cơ cấu tổ chức cơng ty Incomex 1.3.1 Cơ cấu tổ chức Mọi hoạt động kinh doanh tất thành phần kinh tế nằm tồn đứng vững kinh tế thị trường tiến tới phát triển mở rộng thu lợi nhuận tối đa hoá lợi nhuận Để bước đạt mục tiêu đó, điều phải có lảnh đạo sáng suốt quản lý chặc chẻ ban lảnh đạo tồn cơng ty đồng thời phối hợp nhip nhàng phịng ban, mơi trường tổ chức điều khơng phần quan trọng để đẩy mạnh hoạt động kinh doanh, nâng cao hiệu SVTH: Nguyễn Thị Minh Nguyệt Trang GVHD : TS.Nguyễn Văn Thơm Thực Tập Tốt Nghiệp Cơng ty tổ chức máy theo hình thức trực tuyến, chức giám đốc người định trực tiếp lảnh đạo phận , phận chức không lệnh trực tiếp cho đơn vị sản xuất kinh doanh trực thuộc mà hướng dẩn cấp mục tiêu thực theo dỏi trình thực đơn vị trực thuộc Công ty tổ chức cấu nhân theo hình thức giảm cơng việc cho Giám Đốc , phịng ban phó Giám đốc tham mưu cho giám Đốc công việc công ty Công ty tổ chức bao gồm Giám đốc, phó giám đốc phịng ban, Giám đốc người lãnh đạo cao công ty phòng ban tham mưu cho giám đốc Sơ đồ tổ chức : Giám Đốc Phó Giám Đốc Phịng DVđốc : Ban giám đầu tư Phòng TC hành chánh Phòng KD XNK Phịng kế tốn tài vụ Các đơn vị trực thuộc  Giám đốc: người có nhiệm vụ lảnh đạo đạo hoạt động công ty, kiểm tra công tác thực hoạt động công ty , kiểm tra công tác thực kế hoạch  Phó giám đốc: có quyền hạn giám đốc giám đốc khơng có mặt cơng ty, có trách nhiêm hổ trợ cho giám đốc Các phòng ban :  Phòng dịch vụ đầu tư : có nhiệm vụ thăm dị tìm kiếm thị trường  Phòng tổ chức hành chánh : tổ chức quản lý nhân tồn cơng ty lưu hồ sơ đánh máy , in ấn loại giấy tờ , nhận công văn từ xuống vào sổ , chuyển giao cho phận có liên quan  Phòng kinh doanh xuất nhập :lập kế toán xuất nhập thực kế hoạch Soạn thảo ký hợp đồng mua bán với phòng kế tốn tài vụ lập giá bán SVTH: Nguyễn Thị Minh Nguyệt Trang GVHD : TS.Nguyễn Văn Thơm Thực Tập Tốt Nghiệp Thực thủ tục hải quan q trình xuất nhập hàng hố Phân tích tổng hợp báo cáo thống kê định kỳ Lập hố đơn bán hàng  Phịng kế tốn tài vụ : tổ chức công tác theo pháp luật quy định , thực tốt kế hoạch kinh doanh , kế hoạch tài Tổ chức chứng từ sổ sách , xây dựng quy trình hạch tốn công ty ghi chép phản ánh trung thực kịp thời đầy đủ tình hình tài sản, hàng hố , tiền ,vốn , chi phí Tính tốn lập khoản nộp ngân sách toán khoản phải thu , phải trả Lập báo cáo toán , báo cáo kiểm kê báo cáo khoản phải nợp cho cấp  Các đơn vị trực thuộc : cơng ty có nhiều đơn vị trực thuộc hạch tốn kế tốn độc lập định kì nộp báo cáo cần thiết cho phịng kế tốn tài vụ cơng ty 1.3.2 Bộ máy tổ chức kế tốn 1.3.2.1 Sơ đồ tổ chức : Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán ngân hàng 1.3.2.2 Kế tốn tốn Thủy quỹ Kế tốn hàng hóa Kế tốn cơng nợ Nhiệm vụ chức phịng ban:  Kế tốn trưởng: Chịu trách nhiệm trực tiếp tình hình tài cơng ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc công việc nghiệp vụ chuyên môn, tổ chức thực công tác kế tốn chấp hành theo chế độ tài chuẩn mực kế toán nhà nước ban hành Lập kế hoạch tài theo dõi tiêu tình hình thực xuất nhập khẩu, chi phí lưu thông, hàng tồn kho, quỹ đơn vị SVTH: Nguyễn Thị Minh Nguyệt Trang GVHD : TS.Nguyễn Văn Thơm Thực Tập Tốt Nghiệp Nợ TK 111: 16.000.000 Có TK 5111: 25.000.000 Có TK 333: 2.500.000 Có TK 711: 3.000.000 Kết chuyển giá vốn: Nợ TK 632: 24.000.000 Có TK 156: 24.000.000 Mở sổ chi tiết TK 131 theo dõi số tiền trả hàng tháng: Nợ TK 111: 1.450.000 Có TK 131: 1.450.000 3.3.2 Kế tốn xuất hàng hoá:  Xuất bán hàng hoá hay dịch vụ nước vào hợp đồng ký, xuất nghiệp vụ kinh tế quan trọng, quan hệ kinh tế với nước giới  Chứng từ sử dụng:  Hợp đồng xuất  Giấy báo ngân hàng việc mở L/c  Hóa đơn thương mại  Giấy chứng nhận đóng gói  Vận đơn đường biển  Giấy chứng nhận xuất xứ, phẩm chất hàng hoá  Giấy chứng nhận phẩm chất trọng liệu  Giấy chứng nhận kiểm dịch vệ sinh  Giấy chứng nhận thuyền trưởng  Phương thức tốn: cơng ty thường sử dụng phương thức mở L/c hay toán điện chuyển tiền Để giảm bớt rủi ro việc bán hàng, công ty sử dụng giá FOB tức trách nhiệm hàng hoá chuyển cho khách hàng sau hàng giao qua khỏi lan cang tàu cảng bốc qui định SVTH: Nguyễn Thị Minh Nguyệt Trang 46 GVHD : TS.Nguyễn Văn Thơm Thực Tập Tốt Nghiệp Sơ đồ hạch toán: (a) TK111,112 TK333 (e) TK511 (c) TK131 (b) TK1122 (d) TK641 (f) (a): xuất hàng giao cho khách (b): doanh thu hàng xuất (c): thuế xuất phải nộp (d): thu tiền khách hàng (e): nộp thuế xuất (f): chi phí xuất Ví dụ minh hoạ: Ngày 20/01/03: công ty Incomex ký hợp đồng ngồi thương Xuất lơ hàng tơm khơ, giá xuất kho 68000000, giá bán chưa thuế 5500USD/FOB/HCM Hàng giao lên tàu, tiền hàng chưa thu, tỉ giá thực tế 15200VND/USD Thuế xuất phải nộp 2% doanh thu hàng xuất Ngày 25/04/03 nhận giấy báo có ngân hàng ngoại thương Vietcombank có nội dung: SVTH: Nguyễn Thị Minh Nguyệt Trang 47 GVHD : TS.Nguyễn Văn Thơm Thực Tập Tốt Nghiệp  Thu tiền khách mua lô hàng xuất ngày 20/04 : 5500USD  Lệ phí ngân hàng: 55USD + (VAT 10% tiền VND)  Ghi tăng TGNH: 5445 USD, tỉ giá toán: 15200VND/USD Đồng thời chuyển tiền đồng VN hợp thức xuất cho nhà nước VAT phí ngân hàng Kế toán dựa vào chứng từ gốc ghi vào số TK chi tiết sau: Xuất kho hàng hố cho khách hồn tất thủ tục hải quan Nợ TK 632: 68.000.000 Có TK 1561: 68.000.000 Giao hàng lên tàu ghi nhận doanh thu: Nợ TK 1314A : 83.050.000 (5500*15000) Nợ TK 413 : 550.000 (5500*100) Có TK 511: 83.600.000 (5500*15200) Tính thuế xuất phải nộp: Nợ TK 511: 1.672.000 Có TK 333: 1.672.000 (83600000*2%) Ngày 25/04/03 nhận giấy báo có Vietcombank Nợ TK 1122: 83.036.250 (5445*15250) Nợ TK 641: 838.750 (55*15250) Có TK 131: 83.050.000 (5500*15100) Có TK 141: 825000 (5500*150), (15250-15100=150) Nộp thuế xuất VAT phí ngân hàng: Nợ TK 3333: 1.672.000 Nợ TK 1331: 838750x10% = 83.875 Có 112 : 1.755.875 3.3.3 Kế toán xuất uỷ thác hàng hoá: Xuất uỷ thác hình thức xuất áp dụng doanh nghiệp có hàng hố khơng có khả năng, đk chưa nhà nước cho phép xuất trực tiếp nên phải chờ doanh nghiệp khác xuất hộ Theo hình thức doanh nghiệp uỷ thác đóng vai trị đại lý hưởng hoa hồng theo thoả thuận hai bên ký hợp đồng uỷ thác xuất  Chứng từ sử dụng  Hợp đồng uỷ thác xuất SVTH: Nguyễn Thị Minh Nguyệt Trang 48 GVHD : TS.Nguyễn Văn Thơm Thực Tập Tốt Nghiệp     Hoá đơn thương mại Giấy báo ngân hàng Bộ chứng từ xuất Và chứng từ khác có liên quan  Phương pháp kế tốn Đối với hàng xuất uỷ thác thuế xuất khẩu, thuế GTGT 0% Sơ đồ: (1b) (2) 33311 331 111,112 (4) (1a) 1388 (3) (1a): tiền bán háng hoá uỷ thác phải thu hộ (1b): phí uỷ thác xuất phải thu (2): khách hàng trả tiền hàng (3): chi phí bên nhận uỷ thác ứng trước (4): chuyển trả tiền cho bên giao uỷ thác Ví dụ minh hoạ: SVTH: Nguyễn Thị Minh Nguyệt Trang 49 GVHD : TS.Nguyễn Văn Thơm Thực Tập Tốt Nghiệp Ngày 24/05/03 công ty nhận xuất hộ cho Thiên Công lô hàng thuỷ sản với giá 31000USD/FOB/HCMC, hoa hồng uỷ thác công ty hưởng 10298200 Ngày 05/06/03 khách hàng nhận hàng Thiên Công cảng, tiền hàng chưa thu, TGHT 15100 Kế toán hạch toán: Nợ TK 1312: 468.100.000 (31000x15100) Có TK 331: 468.100.000 Ghi nhận hoa hồng: Nợ TK 1312: 10.298.200 Có TK 5113: 9.362.000 (10298200/1.1) Có TK 3331: 936.200 Ngày 19/06/03 cơng ty Incomex nhận giấy báo ngân hàng Vietcombank với nội dung: Thu tiền khách hàng mua lô hàng xuất hộ ngày 23/05/03: 31000USD Lệ phí ngân hàng nước: 1.825.200(+10%VAT), công ty chi hộ cho Thiên Công tiền đồng: TGTT 15130VND/USD Nợ TK 1122: 468.100.000 (31000*15100) Nợ TK 1312: 468.100.000 Đồng thời ghi nợ TK 007: 31.000 Tiền phí ngân hàng: Nợ TK 1388: 2007720 (1825200+182520) Có TK 11121: 2.007.720 Tiền chi hộ hải quan, giám định, bốc xếp, vận chuyển tiền đồng 1100000 Nợ TK 1388: 1.100.000 Có TK 111: 1.100.000 Cùng ngày cơng ty tiến hành lý hợp đồng với Thiên Công, công ty chuyển khoản 31000USD cho Thiên Cơng, Thiên Cơng tốn cho công ty khoản chi hộ hoa hồng Nợ TK 331: 468100000 (31.000*15100) Nợ TK 413: 930.000 (31.000(15130-15100)) Có TK 1122: 469.030.000 (31000*15130) Đồng thời ghi có TK 007: 31.000 SVTH: Nguyễn Thị Minh Nguyệt Trang 50 GVHD : TS.Nguyễn Văn Thơm Thực Tập Tốt Nghiệp Hoa hồng uỷ thác công ty nhận tiền đồng Nợ TK 1121: 10.298.200 Có TK 1312B: 10.298.200 Nhận lại tiền ghi hộ: Nợ TK 1121: 3.107.720 Có TK 1388: 3.107.720 (2.007.720+1.100.000) Khi xuất uỷ thác Cty Incomex tiến hành làm thủ tục xuất lơ hàng thủ tục hồn tất cơng ty thơng báo cho bên có hàng xuất bên nhờ uỷ thác chuyển hàng đến công ty chuyển hàng cho bên mua , điều đồng nghĩa với việc công ty không sử dụng TK 003 “Hàng hố nhận bán hộ, kí quỷ để toán “ 3.4 Kế toán dự trữ hàng hoá: Ở doanh nghiệp nào, dự trữ hàng hố có vai trị quan trọng thể khả cung ứng hàng hoá đơn vị Trên thị trường khơng có dự trữ hàng hố đơn vị khơng kịp điều phối hàng hoá thị trường phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng, từ làm cho sức bán chậm lại, làm ảnh hưởng đến LN đơn vị Các hàng coi dự trử kho thuộc quyền sở hữu đơn vị hàng đường, hàng tồn kho trưng bày quầy hàng, hàng thừa người mua nhận giữ hộ 3.4.1 Chứng từ sử dụng:  Phiếu nhập kho  Phiếu xuất kho  Biên kiêm kê hàng tồn kho 3.4.2 Phương pháp hạch toán tồn kho kế toán kho: Kế tốn kho theo dõi tình hình nhập, xuất tồn ngày kho, cửa hàng, quầy hàng để kịp thời đề xuất với ban lãnh đạo giải vấn đề tồn đọng hàng mặt hàng không kịp dự trử để phận thu mua kịp thời cung ứng Không để thời gian dự trử kéo dài, vừa tốn chi phí kho bãi, vừa làm chậm vòng quay vốn lưu động đơn vị Kế tốn ngồi việc phản ánh tổng hợp TK 156.157 phải theo dõi chi tiết hàng dự trử sổ sách Đối với hàng tồn kho cửa hàng, kế toán theo dõi chi tiết mặt hàng Trong phương pháp theo dõi hàng tồn kho cơng ty XNK Tổng hợp Sài Gịn áp dụng phương pháp ghi thẻ song song để theo dõi chi tiết hàng tồn kho SVTH: Nguyễn Thị Minh Nguyệt Trang 51 GVHD : TS.Nguyễn Văn Thơm Thực Tập Tốt Nghieäp Hàng ngày đối chiếu thẻ kho với thẻ chi tiết mặt hàng có chênh lệch phải xem xét lại chứng từ để điều chỉnh Cuối tháng tham gia kiểm kê kho, có chênh lệch số tồn thực tế với số tồn sổ sách cho mặt hàng phải kiến nghị để có biện pháp xử lý kịp thời Khi kiểm kê kế toán phải theo dõi mặt hàng xem có bị mát hay phẩm chất hay không? Khi kiểm kê xong lập biên kiểm kê hàng tồn kho có đầy đủ chữ ký thành viên ban kiểm kê để làm sở xử lý sau Từ thẻ kho kế toán lên bảng cân đối kho Việc xuất hàng từ kho cho cửa hàng, quầy hàng kế toán dựa vào bên kê hàng hoá cho nhân viên từ cửa hàng gửi để lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, ghi sổ giá bán thuế GTGT sau tổ giao nhận vận chuyển hàng đến kho cửa hàng Đây xuất vận chuyển nội bộ, không ghi nhận doanh thu mà cửa hàng sổ thẻ chi tiết Ngày 30/03/03 kiểm tra kho hàng thấy: Hàng tồn kho sổ: Mặt hàng – bột gạch: G1034kV1 : 1000m2 (112553m2) – máy cắt: 25 bộ( 3099223 đ/bộ) Kiểm tra thực tế bột gạch có 998m2 Máy cắt có 23 Nợ 1381: 112.553 Có 156: 112.553 Nợ 156: 3.099.223 Có 3381: 3.099.223 SVTH: Nguyễn Thị Minh Nguyệt Trang 52 MỤC LỤC CHƯƠNG : GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU TỔNG HỢP SÀI GÒN Trang 1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 1.1.1 Giới thiệu sơ lược công ty 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.2 Chức nhiệm vụ công ty 1.2.1 Chức 1.2.2 Nhiệm vụ 1.3 Cơ cấu tổ chức công ty Incomex 1.3.1 Cơ cấu tổ chức 1.3.2 Bộ máy tổ chức kế toán 1.3.2.1 Sơ đồ tổ chức 1.3.2.2 Nhiệm vụ chức phòng ban 1.3.3 Phương thức kinh doanh công ty 1.3.4 Hình thức kế tốn áp dụng công ty 1.4 Tình hình hoạt động thực tế XNK hàng hố cơng ty XNK tổng hợp Sài Gòn CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN MUA BÁN VÀ DỰ TRỮ HÀNG HỐ TẠI CƠNG TY XUẤT NHẬP KHẨU TỔNG HỢP SÀI GÒN 2.1 Tổng quát 10 2.1.1 Hàng hoá 10 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại nhiệm vụ kế toán hàng hoá 10 2.1.2.1 Đặc điểm 10 2.1.2.2 Nhiệm vụ kế toán hàng hoá 10 2.1.3 Phương pháp kê khai thường xuyên kiểm kê định kỳ 11 2.1.3.1 Phương pháp kê khai thường xuyên 11 2.1.3.2 Phương pháp kiểm kê định kỳ 11 2.2 Kế toán mua hàng 12 2.2.1 Những vấn đề chung mua hàng 12 2.2.1.1 Phương pháp mua hàng 12 2.2.1.2 Phương pháp tính giá hàng mua 13 2.2.1.3 Nguyên tắc hạch toán 13 2.2.2 Kế toán mua hàng nước 13 2.2.2.1 Theo phương pháp kê khai thường xuyên 13 2.2.2.2 Theo phương pháp kiểm kê định kì 16 2.2.3 Kế toán nhập hàng hoá 16 2.2.3.1 Nhập trực tiếp 16 2.2.3.2 Nhập uỷ thác 17 2.2.3.2.1 Đơn vị uỷ thác nhập 17 2.2.3.2.2 Đơn vị nhận uỷ thác nhập 18 2.3 Kế toán bán hàng 19 2.3.1 Những vấn đề chung bán hàng 19 2.3.1.1 Phương thức bán hàng 19 2.3.1.2 Phương pháp tính giá xuất 19 2.3.2 Kế toán bán hàng nước 19 2.3.2.1 Sử dụng tài khoản 19 2.3.2.2 Phương pháp hạch toán 20 2.2.3.3 Kế tốn giảm giá hàng hóa 23 2.3.2.4 kế toán hàng bán bị trả lại 23 2.3.3 Kế toán bán hàng xuất 24 2.3.3.1 Nguyên tắt – Thủ tục – chứng từ 24 2.3.3.2 Kế toán tổng hợp nghiệp vụ xuất hàng hóa 25 2.3.3.3 Kế toán tổng hợp nghiệp vụ xuất ủy thác 26 2.4 Kế toán hàng tồn kho 27 2.4.1 Kế toán chi tiết hàng hóa 27 2.4.2 Kiểm kê tài sản 28 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG 3.1 Khái quát tình hình hoạt động cơng ty XNK tổng hợp SG 30 3.1.1 Khái Quát 30 3.2 Kế toán mua hàng 31 3.2.1 Nguồn mua 31 3.2.2 Phương thức mua hàng toán 31 3.2.2.1 Phương thức mua hàng 31 3.2.2.2 Phương thức toán 31 3.2.3 Phương pháp xác định giá nhập kho hàng hoá 32 3.2.4 Phương pháp kế toán sử dụng mua hàng 33 3.2.4.1 Mua hàng nước 33 3.2.4.1.1 Phương thức mua hàng 33 3.2.4.1.2 Chứng từ sử dụng 33 3.2.4.1.3 Trình tự hạch tốn 33 3.2.4.2 Kế toán nhập trực tiếp 37 3.2.4.3 Kế toán nghiệp vụ nhập uỷ thác 39 3.3 Kế toán bán hàng 42 3.3.1 Kế toán bán hàng nước 42 3.3.2 Kế toán xuất hàng hoá 51 3.3.3 Kế toán xuất uỷ thác hàng hoá 53 3.4 Kế toán dự trữ hàng hoá 56 3.4.1 Chứng từ sử dụng 56 3.4.2 Phương pháp hạch toán tồn kho kế toán kho 56 CHƯƠNG CHƯƠNG Nhận xét – kiến nghị – Kết luận Nhận xét  Qua thời gian thực tập cơng ty XNK Tổng hợp Sài Gịn ngồi tìm hiểu cơng tác kế tốn em cịn hiểu thêm tình hình hoat động kinh doanh đơn vị với vốn kiến thức học trường kết hợp lý thuyết thực tế đơn vi em xin có vài nhận xét sau : Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với hoạt động kinh doanh của thơng tin cập nhật hàng ngày xử lý nhanh gọn Nhờ có hệ thống máy vi tính giảm phần lớn khối lượng ghi chép nhân viên kế tốn Hệ hống máy vi tính cơng ty nối mạng nội nên đối chiếu kiểm tra số liệu phận kế toán dễ dàng nhanh chống tất việc hạch tốn thực máy vi tính thơng qua phần mềm BaSys số liệu định khoản tự động chuyển sang biểu mẩu sổ sách có sẳn nên tiện lợi , làm giảm nhẹ cơng việc kế tốn Với em học em thấy cơng tác kế tốn cơng ty khơng có khác biệt , chứng từ sổ sách hệ thống tài khoản sử dụng theo quy định nhà nước Nhân viên kế tốn có nhiều kinh nghiệm lại đạo ban giám đốc nên nghiệp vụ kinh tế phát sinh sử lý nhanh chóng kịp thời nên cơng việc kế tốn trôi chảy Hệ thống sổ sách chứng từ công ty sử dụng đơn giản phản ánh tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh cung cấp kịp thời số liệu thông tin cần thiết Công ty từ ngày thành lập đến trải qua nhiều khó khăn kinh tế thị trường cạnh tranh ngày gay gắt với quản lý điều hành ban giám đốc cộng với tinh thần động ham học hỏi có tinh thần trách nhiệm đội ngủ nhân viên công ty thực hoà nhập vào kinh tế thị trường , có uy tính chổ đứng vững thị trường Kiến Nghị  Để ngày phát triển đóng góp nhiều nửa cho ngân sách nhà nước nâng cao đời sống CB- CNV Công ty nên thường xuyên bồi dưỡng kiến thức nghiệp vụ cho CB- CNV Nhất nhân viên kế toán đơn vị trực thuộc , hệ thống kế toán đơn vị làm việc tốt giảm khối lượng công việc cho phịng kế tốn – tài vụ cơng ty , từ hiệu kinh tế sẻ nâng cao Đẩy mạnh việc lưu chuyển hàng hoá mở rộng thị trường nhằm đẩy mạnh chu chuyển hàng hoá để giảm chi phí lưu kho đạt mức tồn kho cho phép tất hiệu kinh doanh Đẩy mạnh xuất mặt hàng chủ lực công ty sở mua bán với bạn hàng tin cậy thơng qua để mở rộng thị trường xuất nhiều nước Công ty nên lập quỹ phục vụ cho nghiên cứu khảo sát mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh Trong thời gian qua tình hình sử dụng nguồn vốn cịn có điểm chưa hợp lý thể khoản phải thu cao việc theo dõi xử lý nợ phức tạp phải tốn chi phí cho việc hay khách hàng khả chi trả Những vấn đề làm giảm hiệu kinh doanh công ty nên theo em giám sát chặc chẻ khoản nợ phải thu cách xuất uỷ thác không nên tham gia tốn với phía nước ngồi mà người tập trung việc thực thủ tục giao nhận hàng hố phịng kế tốn phịng kinh doanh phải có mối quan hệ hổ trợ cho việc xử lý công nợ Kết Luận  Cơng ty Incomex Sài Gịn doanh nghiệp nhà nước trung ương đoàn hổ trợ nhà nước ưu đãi thuế mặt hàng, nhà nước khuyến khích cộng thêm đội ngũ nhân viên tài công ty, tương lai Incomex trở thành đơn vị chủ lực kinh tế nhà nước góp phần đóng góp vào phát triển đất nước nhiều Hiện kinh tế sôi động hoạt động kinh doanh thương mại địi hỏi chủ yếu mở rộng mạng lưới kinh doanh công ty, cung cấp hàng hố đến tay người tiêu dùng nhanh để đạt hiệu kinh doanh địi hỏi cơng ty phải nắm bắt thị trường tìm hiểu nhu cầu thị hiếu khách hàng Nguồn mua phải tận gốc giá bán thích hợp với người tiêu dùng Từ địi hỏi phải có mối quan hệ chặt chẻ với nhà sản xuất đại lý đại diện thường trực hàng tiếng giới có mặt Việt Nam Đồng thời giữ qui tín với khách hàng tạo điều kiện cho đồng vốn quay nhanh từ đem lại lợi nhuận cao Sau thời gian thực tập đạo giúp đỡ thầy anh chị phịng kế tốn tài vụ Cơng ty Incomex Sài Gịn em hồn thành báo cáo Tuy nhiên với trình độ kiến thức ỏi và chạm thực tế bên ngồi chưa nhiều nên trình bày nội dung giải pháp báo cáo tối ưu Kính mong thầy anh chị bảo giúp đỡ để em rút kinh nghiệm học hỏi thêm trước bước vào môi trường môi trường thực tế công việc Một lần em xin kính chúc quí thầy cô cô anh chị công ty tràn đầy sức khoẻ thành công bước đường tới TÀI LIỆU THAM KHẢO TS VÕ VĂN NHỊ, TRẦN ANH HOA, ThS TRẦN THỊ DUYÊN, ThS NGUYỄN THỊ NGỌC DUNG; Kế tốn tài chính; Nhà xuất Thống kê; Hà Nội 2000 NGUYỄN VĂN NHIỆM; Hướng dẫn thực hành hạch toán kế toán; Bài tập báo cáo tài TS VÕ VĂN NHỊ; Kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp; lưu hành nội TS VÕ VĂN NHỊ; Kế tốn tài chính; xuất 2003 Một số tài liệu công ty Xuất nhập tổng hợp Sài Gòn PHỤ LỤC ... KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU TỔNG HỢP SÀI GỊN 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 1.1.1 Giới thiệu sơ lược công ty Công ty xuất nhập tổng hợp sài gòn gọi tắt INCOMEX SÀI GÒN (internal... nên ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh công ty CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN MUA BÁN VÀ DỰ TRỮ HÀNG HỐ TẠI CƠNG TY XUẤT NHẬP KHẨU TỔNG HỢP SÀI GỊN 2.1 Tổng qt: SVTH: Nguyễn Thị Minh Nguyệt... diễn Em xin chọn đề tài ? ?Kế toán mua bán dự trử hàng hố” nhằm tìm hiểu phương pháp hạch tốn thực tế, cơng tác kế tốn mua bán dự trử hàng hố cơng ty XNK Tổng hợp Sài Gòn Do thời gian tiếp cận