Thông tin tài liệu
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁN CƠNG TƠN ĐỨC THẮNG KHOA KINH TẾ NGÀNH KẾ TỐN KIỂM TOÁN ĐỀ TÀI : KẾ TOÁN MUA BÁN HÀNG HỐ TẠI CƠNG TY XUẤT NHẬP KHẨU TỔNG HỢP VÀ ĐẦU TƯ IMEXCO TP.HCM GVHD: SVTT : LỚP : MSSV: Năm 2004 LÝ THỊ BÍCH CHÂU NGUYỄN THỊ NGỌC YÊN 04K1N 410862K LỜI CẢM ƠN Qua thời gian hoc tập trường Đại học Tôn Đức Thắng thời gian thực tập công ty IMEXCO Em chuẩn bị cho lượng kiến thức kinh nghiệm bổ ích giúp em trở thành nhân viên kế toán thực thụ Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ bảo tận tình Lý Thị Bích Châu giảng viên trường Đại học Tôn Đức Thắng giúp em hồn thành tốt khóa học khóa luận thực tập vừa qua Qua em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo công ty IMEXCO cơ, chú, anh, chị phịng kế tốn tài vụ, đặc biệt Châu anh Trung hướng dẫn, giúp đỡ, tạo điều kiện cho em hòan thành khóa luận tốt nghiệp giúp em có thêm nhiều kinh nghiệm hiểu biết công tác kế toán mà trước em biết lý thuyết Trong khóa luận chắn cịn nhiều thiếu sót Em mong góp ý bảo cô Châu cô, chú, anh, chị Để giúp em có nhận định đắn cơng tác hạch tốn kế tốn mua bán hàng hóa nói riêng cơng tác hạch tốn kế tóan nói chung Những nhận xét góp ý Châu cơ, chú, anh, chị thời gian khóa luận kiến thức thực tế cơng tác kế tốn giúp em tránh vướng mắc thật trở thành nhân viên kế toán sau LỜI CẢM ƠN Qua thời gian hoc tập trường Đại học bán công Tôn Đức Thắng thời gian thực tập công ty IMEXCO Em chuẩn bị cho lượng kiến thức kinh nghiệm bổ ích giúp em trở thành nhân viên kế toán thực thụ Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ bảo tận tình Lý Thị Bích Châu giảng viên trường Đại học Tôn Đức Thắng giúp em hồn thành tốt khóa học khóa luận thực tập vừa qua Qua em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo công ty IMEXCO cơ, chú, anh, chị phịng kế tốn tài vụ, đặc biệt Châu anh Trung hướng dẫn, giúp đỡ, tạo điều kiện cho em hịan thành khóa luận tốt nghiệp giúp em có thêm nhiều kinh nghiệm hiểu biết công tác kế toán mà trước em biết lý thuyết Trong khóa luận chắn cịn nhiều thiếu sót Em mong góp ý bảo cô Châu cô, chú, anh, chị Để giúp em có nhận định đắn cơng tác hạch tốn kế tốn mua bán hàng hóa nói riêng cơng tác hạch tốn kế tóan nói chung Những nhận xét góp ý Châu cơ, chú, anh, chị thời gian khóa luận kiến thức thực tế cơng tác kế tốn giúp em tránh vướng mắc thật trở thành nhân viên kế tốn sau NHẬN XÉT CỦA CƠNG TY IMEXCO NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Nước ta, sau trải qua thăng trầm lịch sử Dưới lãnh dạo vua hùng sau Đảng cộng sản Việt Nam.Nhân dân ta đồn kết lịng đánh đuổi qn xâm lược phương Bắc xâm lăng nước đế quốc Sau đất nước bóng quân thù Nhân dân ta lại bắt tay xây dựng đất nước phát triển kinh te, văn hóa….Với tinh thần đồn kết lịng đăc biệt với sách, chủ trương điều hành phát triển kinh tế đất nước cách sáng suốt Đảng Nền kinh tế nước ta bắt đầu muộn màng có bước phát triển thần tốc nhanh chóng bắt kịp với thời đại.Từ nước nông nghiệp lạc hậu, kinh tế Việt Nam bắt kịp tốc độ phát triển kinh tế khu vực giới hiên ngang ngẩng cao đầu trước bè bạn cộng đồng kinh tế giới Nền kinh tế nước ta chuyển phát triển đa dạng phong phú, ngày nhiều lĩnh vực sản xuất, thương mại, … Trong tiêu biểu thiếu kinh tế nước ta ngành thương mại.Ngành thương mại có nguồn thu nhập lớn cho linh tế nước ta Ngày nay, kinh tế thị trường đà phát triển với tham gia ngày đa dạng thành phần kinh tế đ lm thay đổi mặt kinh tế nước ta Bên cạnh q trình cơng nghiệp hĩa, đại hóa, tồn cầu hóa, hoạt động thương mại quốc tế Việt Nam diễn mạnh sôi động hịa vo cng với pht triển cc nước giới,vì địi hỏi nước ta phải không ngừng nâng cao sở vật chất hạ tầng với khoa học kĩ thuật Ngịai cịn cĩ xuất ngy cng nhiều cc cơng ty ,cc tổ chức kinh tế tham gia vào hoạt động xuất, nhập đ lm cho thị trường hàng hàng hóa ngày phong phú đa dạng với đầy đủ hàng hóa chủng lọai màu sắc, mẫu m gi hoàn toàn ph hợp với ti tiền tầng lớp nhân dân Đây hướng chuyển biến tốt cho kinh tế nước ta.Hiện nước ta đ quan hệ thương mại với 100 nước giới, tới chuẩn bị gia nhập WTO( Tổ chức thương mại giới) vào năm 2005, bước ngoặt cho kinh tế nước ta, thử thách lớn đề hịa nhập với kinh tế giới, bước khắc phục khó khăn ngày phát triển Để hịa nhập với pht triển vo kinh tế giới hoạt động ngoại thương đóng vai trị quan trọng Nhờ đóng góp to lớn nhiều doanh nghiệp thuộc ngành kinh tế nước ta.đặc biệt doanh nghiệp tham gia trực tiếp vào họat độn xuất nhập đầu tư Các doanh nghiệp xuất với chức lưu thơng hàng hóa ngồi nước ,đã góp phần mở rộng thị trường cho xuất nước.Tiêu thụ mặt hàng mạnh nước cà phê,gạo,… Vàlàm cho thị trường tiêu thụ nước ngày đa dạng với nhiều thể lọai,bổ xung mặt hàng nước cò thiếu chưa sản xuất được,hoặc sản xuất không đủ nhu cầu số lượng chất lượng,hoặc sản xuất dược lợi xuất khẩu… Do để điều hành ngành kinh tế thương mại cách hiệu khoa học Kế tốn hàng hóa đóng vai trị quan trọng.Trong công ty xuất nhập khẩu, kế tốn hàng hóa ghi chép, phản ánh tồn nghiệp vụ từ khâu mua hàng đến khâu bán hàng cho nhà xuất khẩu, đồng thời phân tích xử lý số liệu nhằm cung cấp thông tin bổ ích cho nhà quản lý kiểm sóat họat động kinh doanh đưa định hướng kinh doanh hiệu hơn, để tạo trật tự họat động xuất nhập va tiến đến chun mơn hóa nghiệp vụ xuất Nhà nước cho phép công ty ngọai thương phép trực tiếp xuất khẩu, có cơng ty Imexco Thơng qua họat động mua bán hàng hóa tự doanh ủy thác Imexco tiêu thụ khối lượng hàng hóa đáng kể, góp phần củng cố tồn phát triển đơn vị kinh tế nước Từ nhận thức thời gian thực tập Phòng kế tốn tài vụ Cơng ty Xuất Nhập Khẩu Và Đầu Tư Thành phố hồ Chí Minh, mơt cơng ty xuất nhập có quy mơ lớn thành phố nước Được học hỏi kinh nghiệm dẫn tận tình phịng, em chọn đề tài: “Kế tốn mua bán hàng hóa Công ty Xuất nhập tổng hợp đầu tư thành phố Hồ Chí Minh” làm khóa luận tốt nghiệp Nội dung chuyên đề chia làm phần sau: Phần : Cơ sở lý luận Phần : Giới thiệu tổng quát công ty Xuất Nhập Khẩu Tổng Hợp & Đầu Tư Tp.HCM (IMEXCO) Phần : Kế tốn mua bán hàng hóa Imexco Phần : Nhận xét kiến nghị MỤC LỤC PHẦN I : CƠ SỞ LÝ LUẬN I Những vấn đề chung tổ chức kế toán hàng hoá 1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại Nhiệm vụ kế toán hàng hoá Tính giá hàng hố .2 II Kế tốn q trình mua hàng Các phương thức mua hàng thủ tục chứng từ .3 1.1 Mua hàng nước .3 1.2 Nhập hàng hoá .4 Kế toán nghiệp vụ mua hàng nước … .5 Kế toán nghiệp vụ nhập hàng hoá 3.1 Nhập trực tiếp 3.2 Trường hợp ủy thác nhập III Kế tốn q trình bán hàng 10 Kế toán bán hàng nước 10 Kế toán nghiệp vụ bán hàng xuất 11 2.1 Kế toán nghiệp vụ bán hàng xuất trực tiếp 11 2.2 Kế toán nghiệp vụ ủy thác xuất 12 IV Kế tốn chi phí thu mua hàng hoá .14 V Kế toán xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh 14 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh 14 Chi phí bán hàng 16 Chi phí quản lý doanh nghiệp 16 PHẦN II GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY IMEXCO 17 I Lịch sử hình thành phát triển .17 Giới thiệu sơ lược công ty 17 Quá trình hình thành phát triển 17 II Chức nhiệm vụ 18 III Tổ chức máy công ty IMEXCO .20 Sơ đồ tổ chức máy tồn cơng ty 20 Chức năng, nhiệm vụ .21 Phạm vi hoạt động văn phịng cơng ty ĐVNB 22 Kế kinh doanh, thuận lợi khó khăn, phương hướng phát triển .23 IV Tổ chức máy kế tốn cơng ty .24 Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty 24 Chức nhiệm vụ tường phận .25 Cơng tác kế tốn văn phịng cơng ty 25 Cơng tác kế tốn ĐVNB 26 Mối quan hệ phịng kế tốn với phòng ban khác .26 V Chế độ kế toán áp dụng 27 Hệ thống tài khoản áp dụng công ty 27 Nguyên tắc kế toán áp dụng 28 Hình thức sổ kế tốn áp dụng công ty .28 Hệ thống báo cáo tài .30 PHẦN III: KẾ TOÁN MUA BÁN HÀNG HOÁ TẠI IMEXCO .32 A HOẠT ĐỘNG TỰ DOANH 32 I Kế toán nghiệp vụ mua hàng 32 1.Kế toán mua hàng nước 32 2.Kế toán nhập hàng hoá 35 II Kế toán nghiệp vụ bán hàng 38 Kế toán bán hàng nhập 38 Kế toán xuất hàng hóa 40 B HOẠT ĐỘNG ỦY THÁC 44 I Kế toán nhận ủy thác xuất 44 Thủ tục ,chứng từ 44 Hạch toán nghiệp vụ 45 II Kế toán nhận ủy thác nhập 47 Thủ tục, chứng từ 47 Hạch toán nghiệp vụ 49 III.Kế tốn hoạt động gia cơng cho nước 51 Thủ tục, chứng từ 51 Hạch toán nghiệp vụ 53 C.KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY 55 PHẦN IV: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ I.Hoạt đông kinh doanh công ty II Tổ chức công tác kế toán III Kế toán mua bán hàng hoá Kết Luận (13) : Thu hoa hồng UTXK ( trường hợp tự cân đối), kết toán toán hạch toán lên CTGS vào phiếu thu, giấy báo có (14) : Trường hợp tự cân đối tiền hàng Phí NH, DHL bên UTXK phải chịu (15) : Thuế GTGT đầu vào hoàn (16) : Nộp thuế GTGT cho NSNN Ví dụ : Ngày 18/11/2002 VPCTy có ký hợp đồng nhận ủy thác cho CƠ SỞ SẢN XUẤT GỐM MỸ NGHỆ XK TRÙNG DƯƠNG xuất sang SUMHENS HUAT TRADING CO.LTD mặt hàng thủ công mỹ nghệ Vôi Gốm, trị giá hàng 8.700,80 USD , hoa hồng ủy thác 1.36%trên giá trị lôhàng =118,65USD, thuế GTGT 10% hoa hồng ủy thác, TGTT 15.120,TGHT tháng 15.120, tỷ giá lúc toán 15.120 Kế toán tiến hành định khoản: - Khi tiếp nhận hàng coi hàng mua khơng có thuế GTGT Căn vào HĐUT, kế toán lập CTGS số C003, kế toán định khoản theo tỷ giá thực tế Nợ 15112 131.556.096 Có 33111G18 131.556.096 Nợ 15612 131.556.096 Có 15112 131.556.096 - Sau xuất xong hàng cho khách hàng nước ngoài, vào Contract, Invoice,kế toán kết chuyển hàng theo giá ban đầu: Nợ 63231 131.556.096 Có 15612 131.556.096 - Phải thu nước ngồi: Nợ 13121 FJX 131.556.096 Có 63231 131.556.096 - Kế tốn hàng hóa xung tiêu TK 63231: Nợ 63231 131.556.096 Có 63231 131.556.096 - Đồng thời kế tốn ghi nhận doanh thu hoa hồng ủy thác theo tỷ giá hạch toán trừ vào khoản phải trả nước: Nợ 3311G18 1.785.638 Có 51131 1.785.638 - Thuế GTGT Hoa hồng ủy thác: Nợ 33111G18 178.568 Có 33311 178.568 - Khi khách hàng nước ngồi trả tiền , Kế tốn NH nhận giấy báo có NH xuất nhập Kế toán lập chứng từ ghi sổ phản ánh Nợ 12114 131.556.096 Có 13121FJX 131.556.096 - Sau VPCTy gửi lại toàn tiền hàng sau trừ hoa hồng ủy thác - Kế toán nhận giấy báo nợ, lập chứng từ ghi sổ phản ánh: Nợ 33111G18 129.592.720 Có 112 129.592.720 II KẾ TỐN NHẬN ỦY THÁC NHẬP KHẨU : 1.Thủ tục chứng từ: Việc thương lượng trình tự ký kết hợp đồng nhập ủy thác (NKUT) tương tư hoạt động nhập tự doanh.Để thực nghiệp vụ nhận ủy thác nhập, Imexco ký dạng hợp đồng sau: Các đơn vị nước khơng có điều kiện nhậpkhẩu trực tiếp chưa đủ điều kiện đàm phán trực tiếp ký kết hợp đồng với nước nhờ Imexco nhập hộ Khi Imexco làđơnvịtrong nước ký kết hợpđồng UTNK Trong trường hợp Imexcođảm trách việc toán tiền cho nước hộ đơn vị giao ủy thác, Imexco ký hợpđồng nhập hàng hóa giống hợp đồng trường hợp nhập tự doanh Việc toán tiền hàng nước khách hàng chuyển tiền vào tài khoản Imexco để Imexco toán cho nước Hợp đồng nhập tay ba: sau ký hợp đồng, công ty nhập ủy thác cho đơn vị nước, đơn vịtrong nước chịu tránh nhiệm tốn trực tiếp cho khách hàng nước ngồi.Hợp đồng nhập ký với tham gia bên: Imexco,khách hàng nước nước Trong điều khoản tốn qui định khách hàng nhờ Imexca ủy thác nhập sẽtrực tiếp toán tiền hàng cho bên nước ngồi, Imexco khơng chịu trách nhiệm toán Sau toán tiền hàng cho khách hàng nước xong đơn vị nhởuy thác nhập phải cung cấp chứng từ toán cho Imexco để thực phải thu khách hàng nước với nợ phải trả khách hàng nước theo trị giá hàng hóa Hợp đồng UTNK có nội dung sau: Tên hàng, số lượng, chất lượng, đơn giá, thành tiền Các khoản đơn vị giao ủy thác phải tốn cho cơng ty (tiền ứng trước để ký quỹ mở L/C, trả phí NH, hoa hồng ủy thác, thuế NK) Trách nhiệm nghĩa vụ bên Hợp đồng lập thành ,mỗi bên giữ 02 có giá trị có giá trị pháp lý kể từ ngày ký Để an toàn hợp đồng này, đơn vị giaoủy thác đơn vị kinh tế chưa có quan hệ kinh tế nhiều với cơng ty hay khơng có uy tín cơng ty u cầu ứng trước 100% gí trị lơ hàng để cơng ty ký quỹ mở L/C Ký quỹ mở L/C : tương tự nhập trực tiếp Khi hàng công ty báo cho bên giao ủy thác để bên giao ủy thác nộp đủ 100% giá trị lô hàng (trường hợp trước chưa ứng đủ) Trước nhập hàng, công ty phải xin giấy phép nhập lô hàng, giấy phép công ty cang cấp cho đơn vị ủy thác nhậpbản phụ kèm theo với chứng từ hàng hóa để đơn vị cảng nhận hàng Cơng ty có quyền từ chối giao chứng từ nhận hàng cho bên giao ủy thác Nếu thời hạn toán thường sau 15 ngày kể từ ngày hàng đến cảng bên giao ủy thác khơng hồn lại số tiền ký quỹvà phải tốn chi phí phát sinh vi phạm việc trả chậm tốn Nếu bên giao uỷ thác lý u cầu nhờ cơng ty giữ hộ lơ hàng cơng ty chuyển lơ hàngvề kho cơng ty giữ hộ tính phí th kho, phí vận chuyển hàng kho công ty Dù giao hàng cảng cho bên uỷ tháchay giữ hộ sau chứng từ sử dụng ln PNK HĐKPXK Phịng XNK cơng ty lập LXK, LNK sau chuyển qua phịng KTTV kiểm tra thấy khơng có sai sót chuyển lên BGĐ ký duyệt lưu lại Bộ phận lập phiếu vào LXK, LNK lập PNK, HĐKPXK thường lập lúc, có HĐKPXK lập sau cơng ty giữ hộ lô hàng giao hàng bên uỷ thác lập 2.Hạch tốn nghiệp vụ: 13111 111,112 (1) 141 (2) 331.21 (10) (3) (14) 151.22 (3) 156.32 (4) 632.32 (5) 1311 XT TGHH 111.11,112 (15) (9) (6) XT (11) 511.31 (14) (9) 333.12 TGHH 133.11 (4’) 333.35 (8) (16) (7) (4’) (16) (11) (15) (12) (1) : Nhận tiền từ bên giao ủy thác để ký quỹ mở L/C (13) mở L/C (2) : Tiến hành ký quỹ (3) : Phải trà nước (4) : Nhập kho hàng háo (4’) : Thuế GTGT hàng NK (4’’) : Thuế GTGT hoa hồng hưởng (5) : Máy tự kết chuyển giá vốn hàng bán theo giá nhập kho (6) : Phải thu nước (7) : Thuế NK phát sinh, kế tốn cơng nợ ghi nhận vào tờ khai hải quan (8) : Nộp thuế NK (9) : Hoa hồng hưởng phải thu bên giao ủy thác (10) : Nhận giấy báo nợ NH tốn cho nước ngồi (11) : Thuế GTGT hàng nhập phải thu lại cho đơn vị ủy thác (12) : Nộp thuế GTGT hàng NK (13) : Thu tiền hàng, hoa hồng ủy thác, thuế NK bên giao ủy thác, Kế toán toán ghi nhận nhận đươc giấp báo có phiếu thu (14) : Trường hợp IMEXCO không tham gia toán cần trừ khoản nợ phải thu nước nợ phải trả nước (15) : Nộp thuế GTGT cho NSNN (16) : Thuế GTGT hàng nhập vào Giấy báo có Ví dụ 6: Ngày 12/01/2004 Imexco nhận uỷ thác nhập cho sở Nhơn Hưng lô hàng với trị giá 11.400 USD Tỷ giá hạch toán: 15.670VNĐ/USD Phương thức toán: chuyển khoản ngoại tệ: Thuế nhập khẩu: 1.344.776 Thuế GTGT 10%: 18.350.398 Kí hoa hồng uỷ thác: 890.796 Thuế GTGT 10% hoa hồng : 89.079 Kế toán tiến hành định khoản Khi nhận hàng WATANA CHOK GROUP CO.LTD cảng hồn thành thủ tục nhập khảu kế tốn vào PNK, invoice, Contract Nợ 156.32 11.400 x 15.670 = 178.638.000 Có 151.22 178.638.000 Nợ 151.22 178.638.000 Có 331.21 178.638.000 Căn vào tờ khai hải quan HĐKPXK kế toán phản ánh khoản thuế NK va thuế GTGT hàng NK phải thu lại WATANA Nợ 131 23.695.174 Có 333.35 5.344.776 Có 333.12 18.350.398 Căn vào HĐKPXK, hợp đồng, hoá đơn kế toán ghi nhận khoản hoa hồng hưởng Nợ 131 890.796 Có 511.32 890.796 Thuế GTGT 10% hoa hồng hưởng Nợ 131 89.079 Có 333.11 89.079 Khi xuất hàng giao cho Nhơn Hưng, vào HĐKPXK, ké toán ghi nhận khoản phải thu Nhơn Hưng Nợ 131.1 178.638.000 Có 632.32 178.638.000 Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ 632.32 178.638.000 Có 156.32 178.638.000 Đồng thời xung tiêu tài khoản 632.32 Nợ 632.32 178.638.000 Có 632.32 178.638.000 Khi tốn cho WATANA chuyển khoản Nợ 331.21 178.638.000 Có 112 178.638.000 III.KẾ TỐN NHẬN UỶ THÁC GIA CƠNG CHO NƯỚC NGỒI : Hoạt động uỷ thác gia cơng cho nước ngồi dịch vụ Imexco uỷ thác cho đơn vị nước gia cơng hàng hố dựa số ngun vật liệu đối tác nước ngồi giao cho cơng ty Với hoạt động Imexco nhận khoản hoa hồng tính % tổng giá phí gia công mà đơn vị gia công nhận 1.Thủ tục, chứng từ: Imexco ký kết hợp đồng gia công với đối tác nước ngoài, hợp đồng Imexco xem đơn vị gia công Imexco đóng vai trị trung gian giao cho dơn vị nước thực gia công, hợp đồng gia công có nội dung sau: Mặt hàng, đơn giá, phí gia công, thành tiền Số lượng, chất lượng, mẫu mã hàng gia cơng Bao bì đóng gói Thời điểm giao nhận hàng sau bên nước giao NVL cho cơng ty để gia cơng Điều kiện tốn phương thức TTR L/C, phương thức TTR áp dụng với khách hàng quen biết Còn áp dụng phương thức L/C cơng ty u cầu phía nước mở L/C vả kiểm tra điều kiện L/C xem có phù hợp với điều kiện gia cơng hay khơng Nếu khơng phù hợp phải sửa đoi63 cho phù hợp Trách nhiệm bên: Imexco phải giao hàng với điều kiện ghi hợp đồng Bên đối tác nước phải cung cấp vật liệu phụ liệuđúng qui cách cho công ty công ty phải kiểm tra trước nhận Khi nhận NVL phải làm biên có xác nhận hai bên Một số điều khoản khác : yêu cầu chứng từ đính kèm có liên quan : Bản ước tính tiêu thụ NVL cho việc gia công thành phẩm Giấy chứng nhận hàng hoá(Cetyficate Origin) Vận đơn đường biển Hoá đơn thương mại Bảng kê chi tiết đóng gói Hợp đồng làm thành 04 bản, bên giữ 02 Sau ký hợp động nhận uỷ thác gia công cho nước ngồi, cơng ty tìm nước ký kết hợp đồng uỷ thác gia công (HĐUTGC) Hợp đồng uỷ thác gia cơng có nội dung sau: Tên hàng, số lượng, giá (bao gồm phí gia cơng, phí uỷ thác), thành tiền Thời gian giao nguyên phụ liệu thời gian nhận hàng ( thành phẩm) Imexco nhận nguyên phụ liệu từ phía đối tác nứoc ngồi Khi nhận ngun phụ liệu đơn vị gia công phải kiểm tra thực tế cân đối toàn nguyên phụ liệu để báo số lượng thừa thiếu cho Imexco để yêu cầu giải Định mức nguyên phụ liệu theo hướng dẫn khách hàng Imexco làm hoá đơn giao cho đơn vị gia công, đơn vị gia công làm hư hỏng mát phải bồi thường theo trị giá hợp đồng Khi đơn vị gia công giao thành phẩm cho Imexco, Imexco nhập kho thành phẩm mà thường chuyển thẳng cho phía đối tác nước ngồi để giảm bớt chi phí vận chuyển chi phí bảo quản thành phẩ Do trước giao hàng cho nước ngồiphía đơn vị gia cơng phải báo chi tiết giao hàng, tính tốn định mức phối hợp Imexco kiểm mẫu Qui cách, phẩm chất, mẫu mã, kích thước , hình dáng mà khách hàng ký nhận Bao bì đóng gói Địa điểm giao hàng Thanh toán tiền chuyển khoản Imexco toán phí gia cơng cho đơn vị gia cơng sau trừ phí uỷ thác xuất khẩu, phí Quota, phí ngân hàng Nếu có gửi mẫu cho phía đối tác nước ngồi phí gửi mẫu đơn vị gia cơng tốn Bên đơn vị gia cơng chịu toàn việc nhập nguyên phụ liệu giao hàng thành phẩm cảng, sân bay, bao gồm phí lưu kho bãi, phí giao nhận vận chuyển bồi dưỡng hải quan Chứng từ toán, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho đơn vị gia côngvà phiếu xuất kho cuả cơng ty có ký xác nhận hai bên Các điều kiện khác Hai bên thực đièu kiện hợp đồng Trong trình thực có khó khăn phải bàn bạc thống phối hợp giải Mọi sửa đổi phải lập thành văn có chữ ký xác nhận hai bên Hợp đồng lập thành 06 bản, bên giữ 03 có giá trị Các chứng từ sử dụng: Lệnh xuất nhập kho NVL, lệnh xuất kho thành phẩm, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ Tiến trình lập phiếu giống hoạt động khác 2.Hạch tốn nghiệp vụ 331.21 (3) 151.23 (4) 152.12 (1) 621.32 (2) 154.32 (5) (13) 155.32 (6) 632.33 (7) Xung tiêu Xung tiêu PGC+NL‐HH PGC+NL‐HH 131.51 (8) 511.33 (1’) (3) (17) (9) 111.11,112 xxx 3311xx (10) (10) (6) (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) : : : : : : : : : Nhập kho nguyên vật liệu từ nước Chi phí nguyên liệu Kết chuyển trị giá nguyên vật liệu Phải trả nước nguyên vật liệu Giao nguyên vật liệu cho đơn vị gia công Nhập kho phẩm(NVL + phí gia cơng – Hoa hồng) Kết chuyển giá vốn Phải thu nước (NVL + Phi gia cơng – hoa hồng) Hoa hồng phải thu, kế tốn hàng hoá ghi nhận vào HĐKPXK (10) (11) (12) (13) (14) (15) (16) (17) : : : : : : : : Phí gia cơng phải trả Thanh tốn (phí gia cơng – hoa hơng) Thuế GTGT hoa hồng Thuế GTGT đầu thị trường giá gia cơng (nước ngồi) Kết chuyển thuề GTGT Nộp thuế GTGT, CTG: Giấy báo nợ Thu phí gia cơng CTG: Giấy báo nợ Thuế GTGT giá gia công (trong nước) phẩm Ví du 7: Ngày 19/05/2003, Imexco ký hợp đồng gia công 235200 túi giấy cho Kiwico, Kiwico cung cấp toàn nguyên vật liệu để tạo thành phẩm Ngày 20/05/2003 ký hợp đồng gia công cho sở Phương Trinh lô hàng mà công ty nhận gia công cho Kiwico Ngày 30/06/2003 nhận nguyên liệu Kiwico, imexcotiến hành giao thẳng cho sở Phương Trinh Chi tiết nguyên vật liệu ghi rõ Invoice đính kèm với tổng trị giá 7002,12USD Ngày 28/09/2003 nhận thành phẩm sở Phương Trin, Imexco tiến hành xuất thẳng cho Kiwico với đơn giá 0.005USD/ cái, biết hoa hồng uỷ thác 150 USD Tỷ giá hạch toán : 15.500VNĐ/USD Nợ 152.12 7002.12 x 15.500 = 108.532.860 Có 151.23 108.532.860 Nợ 151.23 108.532.860 Có 151.23 108.532.860 - Khi xuất giao nguyên liệu gia công cho sở Phương Trinh, vào HĐKPXK nguyên liệu, hợp đồng phu kiện, kế toán ghi: Nợ 621.32 108.532.860 Có 152.12 108.532.860 Nợ 154.30 108.532.860 Có 621.32 108.532.860 Đồng thời xung tiêu hai vế nợ có tài khoản 621.32 Nợ 621.32 108.532.860 Có 621.32 108.532.860 Khi nhập kho thành phẩm sở Phương Trinh PNK kế toán phản ánh: Nợ 155.32 (7002,12 + 0,005x235.200) x 15.500 = 126.760.860 Có 154.32 126.760.860 Khoản phí gia cơng phải trả cho sở Phương Trinh: Nợ 154.32 0.005 x 235.200 x 15.500 = 18.228.300 Có 331.1 18.228.300 Khoản tiền hàng phải thu KIWICO ké tốn vào PNK Nợ 131.21 126.760.860 Có 632.32 126.760.860 Đồng thời xung tiêu hai vế nợ có tài khoản 632.32 Nợ 632.32 126.760.860 Có 632.32 126.760.860 Khoản hoa hồng uỷ thác phải thu KIWICO Nợ 131.21 150USD x 15.500 = 2.325.300 Có 511.33 2.325.300 Kết chuyển trị giá nguyên liệu, kế toán phản ánh lên chứng từ ghi sổ: Nợ 331.21 108.532.860 Có 131.21 108.532.860 C KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CƠNG TY: BẢNG TỔNG HỢP TÌNH HÌNH TIÊU THỤ TỒN CƠNG TY (6 tháng cuối năm) I1 Hàng bán b Giảm giá hàn Thuế XK Doanh thu thuế Giá xuất kho Lãi, Lỗ gộp Phí bán hàng Phí quản lý 1 2 3 4 5(1‐2‐3‐4) 6 7= 5‐6 8 9 A Các nghiệp vụ tiêu thụ. 1 TT hàng xuất khẩu 28.305.819.921 28.305.819.921 27.084.488.839 1221.331.082 907.643.454 638.649.470 2 TT hàng nhập khẩu 2.348.578.806 2.348.578.806 2.256.958.646 91.619.860 41.347.891 36.340.487 3 TT hàng nội địa 31.897.429.521 867.513 4.925.189 31.891.636.819 31.073.238.804 818.397.979 290.833.319 263.870.156 4 TT thành phẩm XK 18.886.278.768 283904.514 18.602.374.254 16.448.237.062 2.154.137.192 808.706.577 1.078.643.808 TT thành phẩm trong nc 3.247.997.514 3.247.997.514 3.051.646.802 196.350.712 25.796.885 105.283.902 TT thành phẩm nhận gia công 553.043.519 553.043.519 382.420.725 170.622.794 35.643.168 67.635.648 Dịch vụ nhận ủy thác XK 194.227.862 194.227.862 194.227.868 80.846.469 49.275.950 Dịch vụ nhận ủy thác NK 57.403.448 57.403.448 57.403.448 26.241.993 19.017.864 Dịch vụ nhận ủy thác GC cho nước ngoài 91.978.663 91.978.663 91.978.663 44.807.313 32.653.468 Dịch vụ nhận ký gởi 2.451.150 2.451.150 2.451.150 178.745 Dịch vụ kiều hối 50.662.283 50.662.283 4.484.690 46.177.593 736.468 36.286.643 Dịch vụ khác 455.741.429 455.741.429 192.250.894 263.490.535 176.127.943 81.156.754 Cộng A : B. Các nghiệp vụ khác I1 Hàng bán b Giảm giá hàn Thuế XK Doanh thu thuế Chi phí Lãi, Lỗ gộp Phí bán hàng Phí quản lý I. Các nghiệp vụ tài chính 4.034.663.898 4.034.663.898 4.052.352.181 ‐17.688.283 68.097.000 109.142.289 II. Càc NVBT khác và lãi lỗ năm trước 2.550.650.498 2.550.650.498 2.347.829.384 202.821.113 ‐90.000.000 1. NV nhượng bán và thanh lý TSCĐ 2.400.000.000 2.400.000.000 2.146.829.385 253.027.019 2. Các NVBT khác và lãi lỗ năm trước 150.650.498 150.650.498 200.856.404 ‐50.205.006 3. Các khoản dự phòng ‐90.000.000 3.1 Dự phịng phải thu nợ khó địi 3.2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho ‐90.000.000 3.3 Dự phòng đầu tư dài hạn Cộng B : Tổng A+B : 92.676.926.986 867.513 4.925.189 283.904.514 92.378.229.770 86.893.908.064 5.493.321.706 2.506.801.480 2.428.135.184 Nhận xét : Qua bảng xác định kết tiêu thụ công ty năm 2002 tình hình tiêu thụ cơng ty mang lại lợi nhuận 402.794.801 đồng tiêu thụ hàng xuất lại làm cho công ty lỗ 324.842 đồng Vì cơng ty nên xem xét lại tình hình tiêu thụ hàng XK để khắc phục Tiêu thụ hàng nội địa tiêu thụ thành phẩm đem lại nhiều lợi nhuận cho công ty nhất, công ty nên trì phát triển tiêu thụ mặt hàng KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2002 Chỉ tiêu Tổng doanh thu Doanh thu hàng xuất Các khoản giảm trừ ( 05+06+07) Giảm giá hàng bán Hàng bán bị trả lại Thuế XK phải nộp, thuế TTĐB Doanh thu (01-03) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp (10-11) Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ HĐKD(20-(21+22)) Thu nhập hoạt động tài 8.Chi phí hoạt động tài Lợi nhuận từ hoạt động tài (31-32) 10 Các khoản thu bất thường 11 Chi phí bất thường 12 Lợi nhuận bất thường (41-42) 13 Tổng lợi nhuận trước thuế (30+40+50) 14 Thuế thu nhận doanh nghiệp phải nộp 15 Lợi nhuận sau thuế (60-70) Mã số 01 02 03 05 06 07 10 11 20 21 22 30 31 32 40 41 42 50 60 70 80 Tháng đầu Tháng cuối 61.906.220.012 86.091.612.590 26.719.774.132 47.192.098.689 582.677.377 289.697.216 4.925.189 5.110.391 867.513 577.566.986 283.904.514 61.323.542.635 85.801.915.374 57.428.557.211 80.493.726.498 3.894.985.424 5.308.188.876 2.477.100.408 2.506.801.480 17.267.599.674 2.428.135.184 -15.849.714.658 373.252.212 13.169.361.309 4.034.663.898 2.447.463.607 4.052.352.181 10.721.897.702 -17.688.283 9.215.649.964 2.550.650.498 3.016.706.591 2.347.829.385 6.198.943.373 202.821.113 1.071.156.417 558.385.042 342.760.453 178.683.213 728.365.964 379.701.829 Cả năm 147.997.832.602 73.911.872.821 872.374.593 4.925.189 5.977.964 861.471.500 147.125.458.009 137.92.283.709 9.203.174.300 4.983.901.888 19.695.734.858 -15.476.462.466 17.204.025.207 6.499.815.788 10.704.209.419 11.706.300.462 5.364.535.976 6.401.764.486 1.629.511.459 521.443.667 1.108.067.792 PHẦN IV NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ I VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CƠNG TY Cơng ty IMEXCO cơng ty có quy mơ hoạt động lớn nên việc thiếu vốn khơng tránh khỏi Do việc sử dụng vốn vay tất yếu.Và công ty cần cố gắng để thu hồi khoảnn nợ khó địi để sử dụng vốn có hiệu giảm chi phí đến mức thấp Trên thực tế hoạt động kinh doanh Cơng ty điều đạt hiệu cịn phải giải thâm hụt tốn quốc tế đặc biệt phải bù vào khoản nợ, chênh lệnh tỷ giá từ thời bao cấp tồn đọng giải dứt điểm Hiện cơng ty khơng cịn phải lo lắng khó khăn trước làm chủ Đội ngũ cán cơng ty đa số có trình độ chun mơn cao cơng tác Cơng ty dự trữ hàng hóa có đơn đặt hàng mối huy động hàng hóa điều tốt giảm chi phí lưu kho bãi, giảm chi phí vận chuyển, giảm chi phí bảo quản hàng hóa tránh tình trạng ứ đọng vốn Tuy nhiên khơng dự trữ sẵn hàng , đôi lúc gặp nhiều đơn vị mua mặt hàng dẫn đến giá thu mua tăng chút Để khắc phục tình trạng , cơng ty cần có kế hoạch nghiên cứu thị trường, xác định mặt hàng có nhu cầu lớn tương lai để dự trữ hàng hóa XNK mà khơng bị ứ đọng vốn Việc tốn công ty chủ yếu tiền mặt nên để trách cồng kềnh rủi ro cơng ty thưc toán chuyển khoản nhiều II TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN Qua phần trình bày cho thấy việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung kế tốn hàng hóa nói riêng IMEXCO vè chấphành caác qui định nhà nước Cơng ty áp dụng điện tốn hóa cơng tác kế tốn nên khối lượng cơng việc phịng kế tốn giảm nhẹ nhiều Tồn qui trình xử lý chứng từ đến lập sổ , thẻ, bảng kê, nhật biên tài khoản, sổ tổng hợp tính tốn lập báo cáo máy vi tính thực theo chương trình cài đặt sẵn Cịn nhân viên phần tiến hành định khoản chứng từ gốc mã hóa chứng từ ghi sổ Ngồi kế tốn đối chiếu kiểm tra sổ sách máy vi tính cấp với sổ tay kế toán, đảm bảo số liệu xác Từ chứng từ gốc kế tốn lập chứng từ ghi sổ để phản ánh lại lần nữaphòng bị thất lạc, mát chứng từ gốc Mỗi nhân viên kế tốn có mã số riêng với mã số chứng từ ghi sổ Vì có thiếu xót, nhầm lẫn dễ phát kịp thời chỉnh sửa Với chức XNK nên ngoại tệ thường phát sinh với số lớn , việc áp dụng hạch tốn theo TGHT giúp kế tốn giảm bớt cơng việc dễ dàng tánh tốn Trình tự ln chuyển chứng từ chặt chẽ cấp cấp phòng ban với nhau, đảm bảo tính xác, linh hoạt cho việc hạch tốn nghiệp vụ phát sinh Việc tổ chức, xếp sổ sách kế toán rõ ràng ngăn nắp Chứng từ kế tốn tổ tổ lưu giữ tập riêng Mỗi nhân viên có mã số riêng phục vụ cho cơng việc kế tốn Vì địi hỏi trách nhiệm, tinh thần làm việc cao Tuy nhiên công ty nên áp dụng thông tư năm 2000 thông tư 108 để cơng tác kế tốn hồn thiện III KẾ TỐN MUA BÁN HÀNG HĨA Hoạt động ủy thác hoạt động kinh doanh cơng ty Sau nhận hàng từ bên ủy thác IMEXCO lomọi thủ tục xuất Phía nước ngồi biết có Imexco bán hàng cho họ, dơn vị ủy thác biết họ giao hàng cho Imexco, họ chỉ có trách nhiệm với số lựong, chất lượng, quy cách hàng hóa Vai trị trung gian Imexco “ mua đứt, bán đoạn” việc hạch toán phải nhờ đến bút toán sung tiêuđể phản ánh doanh thu hoạt động ủy thácvà hoa hồng ủy thác nhận điều tất yếu hợp lý Về chứng từ kế toán nghiệp vụ mua bán ủy thác XNK : hàng mua để xuất tự doanhvà hàng nhận ủy thác thường không nhập kho công ty Người bán hàng giao hàng cho IMEXCO cảng IMEXCO giao cho khách hàng khơng cần phải lập lệnh xuất nhập kho mà lập thẳng phiếu nhập HĐKPXK để giảm bớt rườm rà Việc hạch toán hàng XK ủy thác: dù Nhà nước cho phép hạch tốn ngoại bảng đơi 1với trị giá lơ hàng nhận ủy thác, việc hạch tốn đơi làm gảm nhẹ cơng tác kế tốn nhiều, cơng ty chưa lựa chọn việc hạch toán Hoạt động xuất tự doanh: đặc điểm xuất tự doanh tai VPCTy giao haàng tay ba cảng thường mua với số lượng lớn, công ty thực theo phương thức chuyển hàng Đơn vị vào tiến độ giao hàng cho khách hàng nước mà xác định lịch nhận hàng nước cho phù hợp thời gian Đến hạn nhận hàng Đơn vị việc nhận hàng làm thủ tục chuyển thẳng cho khách hàng nước Điều giúp cho Công ty giảm nhiều chi phí lưu kho , chi phí bảo quản hàng háo tránh tổn thất xảy Nhìn chung việc tổ chức hạch tốn kế tốn IMEXCO đảm bảo tính trung thực quan quản lý chấp nhận Công ty cố gắng đẩy nhanh tốc độ hạch toán báo cáo toán xong chậm so với định nhà nước Việc chậm trễ nảy phần chủ yếu công tác luân chuyển chứng từ việc lập báo cáo toán đơn vị nội cịn chậm Cơng ty cần phải đẩy mạnh tốc độ luân chuyển chứng từ thúc đẩy đơn vị nội làm nhanh báo cáo tốn để phịng KTTV công ty tổng hợp số liệu doanh thu lập báo cáo toán hạn KẾT LUẬN Nền kinh tế nước ta ngày phát triển, đời sống x hội nâng cao Hịa chung với pht triển kinh tế thị trường vai trị cơng tc kế tốn ngy cng đề cao Công ty doanh nghiệp Cùng với việc mở rộng kinh doanh Công ty Xuất Nhập Khẩu Tổng Hợp Đầu tư Imexco đ cĩ nhiều cải ntiến cơng tc kế tốn, xong có khó khăn định nên cơng tác kế tốn công ty cịn chưa thật kịp thời Tuy nhiên tồn mang tính chất tạm thời, cơng ty dễ dàng khắc phục Hơn 20 năm hoạt động công ty đ phải trải qua bao nhiu thăng trầm, vượt qua khó khăn để đứng vững phát triển ngày hôm Hiện công ty đ tạo uy tín với khách hàng ngồi nước cơng ty đ cĩ bề dy kinh nghiệm cơng tc XNK v lm việc cĩ hiệu v uy tín Vì tổ chức cơng tác kế tốn đóng vai trị quan trọng việc thu nhận v xử lý thơng tin cho Cơng ty để lựa chọn phương án kinh doanh có hiệu Vì việc tổ chức cơng tc kế tốn nĩi chung v kế tốn hng hĩa nĩi ring l điều quan trọng cần thiết Qua thời gian thực tập công ty , em thấy việc tổ chức kinh doanh cơng tác kế tốn Imexco đa dạng phong phú Tuy khối lượng công việc công ty lớn song công ty đảm bảo tính hợp lý, v quan quản lý chấp nhận Những nhận xét đề xuất em mang tính chủ quan thời gian thực tập qu ngắn ngủi em chưa hiểu r hết tình hình hoạt động cơng ty nên có nhiều hạn chế TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Kế tốn tài doanh nghiệp TS Võ Văn Nhị – Trần Anh Hoa- Ths Nguyễn Thị Ngọc Dung NXB Thống Kê Hà Nội năm 2003 2.Nguyên lý kế toán PGS.TS Nguyễn Việt – TS Võ Văn Nhị – TS Bùi Văn Dương TS.Trần Văn Thảo NXB Thống kê năm 2003 Tài doanh nghiệp Của nhà xuất tài Hà Nội năm 1998 Các tài liệu công ty IMEXCO Các luận anh chị khoá trước ... THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU TỔNG HỢP & ĐẦU TƯ TP HỒ CHÍ MINH (IMEXCO) - I.LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 1.Giới thiệu sơ lược công ty: Tên công ty: Công Ty Xuất Nhập Khẩu Tổng. .. 32 I Kế toán nghiệp vụ mua hàng 32 1 .Kế toán mua hàng nước 32 2 .Kế toán nhập hàng hoá 35 II Kế toán nghiệp vụ bán hàng 38 Kế toán bán hàng nhập. .. phần sau: Phần : Cơ sở lý luận Phần : Giới thiệu tổng quát công ty Xuất Nhập Khẩu Tổng Hợp & Đầu Tư Tp. HCM (IMEXCO) Phần : Kế toán mua bán hàng hóa Imexco Phần : Nhận xét kiến nghị MỤC LỤC PHẦN
Ngày đăng: 23/02/2022, 23:50
Xem thêm:
