KẾ TOÁN lưu CHUYỂN HÀNG hóa tại LIÊN HIỆP hợp tác xã TM TP hồ CHÍ MINH SAIGON COOP

TỔNG LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG KHOA KẾ TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN LƯU CHUYỂN HÀNG HĨA TẠI LIÊN HIỆP HỢP TÁC XÃ THƯƠNG MẠI TP.HCM (SAIGON CO-OP) Người hướng dẫn: Th.S LÊ THỊ MỸ HẠNH Người thực hiện: NGUYỄN THỊ HỒNG NGA MSSV : 20900390 Lớp 09KK2D : Khóa : 13 THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2013 LỜI CẢM ƠN Trong doanh nghiệp thương mại, lưu chuyển hàng hóa xem hoạt động quan trọng Quá trình thực tốt hay khơng ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Lưu chuyển hàng hóa tổng hợp hoạt động mua bán, trao đổi dự trữ hàng hóa Do đó, tổ chức cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hóa cách khoa học, hợp lý, phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp có ý nghĩa thiết thực quản lý điều hành hoạt động doanh nghiệp, đóng vai trị quan trọng việc thu nhận, xử lý cung cấp thông tin q trình cách xác đầy đủ cho nhà quản lý để từ có giải pháp định hướng phương án kinh doanh có hiệu Nhận thức tầm quan trọng kế tốn lưu chuyển hàng hóa với mong muốn tìm hiểu sâu mảng nên thời gian thực tập tìm hiểu cơng tác kế toán Liên hiệp Hợp tác xã Thương mại Thành phố Hồ Chí Minh, kết hợp lý luận thực tiễn em chọn đề tài: “Kế toán lưu chuyển hàng hóa Liên hiệp Hợp tác xã Thương mại Thành phố Hồ Chí Minh (Saigon Co-op)” Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô Lê Thị Mỹ Hạnh anh chị phịng kế tốn Liên hiệp HTX TM TP.HCM giúp đỡ nhiệt tình hướng dẫn em trình em thực tập hồn thành khóa luận tốt nghiệp Do giới hạn kiến thức, kinh nghiệm thực tế, phạm vị tìm hiểu thời gian thực tập nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý từ thầy cô anh chị đơn vị thực tập để em hồn thiện báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! LỜI CAM ĐOAN CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn khoa học …………………………………………… Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa cơng bố hình thức trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngoài ra, khóa luận cịn sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung khóa luận Trường đại học Tôn Đức Thắng không liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền gây q trình thực (nếu có) TP Hồ Chí Minh, ngày… tháng … năm… Tác giả NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN  NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN  TĨM TẮT Bài khóa luận tốt nghiệp với đề tài kế tốn lưu chuyển hàng hóa doanh nghiệp thương mại nhằm sâu vào nghiên cứu, tìm hiểu vấn đề từ khâu mua hàng, lưu kho bán hàng góc nhìn kế tốn Bài báo cáo giới hạn việc tìm hiểu hoạt động lưu chuyển hàng hóa đơn vị thực tập mà không xét hoạt động tương tự công ty hay đơn vị trực thuộc Báo cáo thực khoảng thời gian hai tháng thực tập đơn vị, phương pháp: quan sát, vấn, thực nghiệm, có tính toán, so sánh đối chiếu lý thuyết thực tế,… Bài khóa luận có bố cục 03 chương Chương 01 nêu lên sở lý luận vấn để nghiên cứu, tạo nên tảng vững cho việc phản ánh đưa nhận xét, kiến nghị thân Chương 02 báo cáo điểm qua thơng tin đơn vị phịng ban thực tập, tiếp sâu tìm hiểu thực tế hạch tốn, q trình ln chuyển chứng từ hệ thống kiểm soát nội trình mua hàng, bán hàng, lưu kho hàng hóa dự phòng giảm giá hàng tồn kho Liên hiệp HTX TM TP.HCM Sau trình thực tế trải nghiệm, nghiên cứu, tìm hiểu quan sát máy kế tốn đơn vị vận hành nói chung việc kế toán ghi chép, phản ánh, quản lý, kiểm sốt nội q trình lưu chuyển hàng hóa chương 03 báo cáo nêu lên nhận xét đưa số kiến nghị thông qua so sánh với sở lý luận đồng thời xét điều kiện kinh doanh thực tế doanh nghiệp Bài khóa luận kết tổng hợp việc vận dụng kiến thức học vào thực tế để từ nhận điểm mạnh cần phát huy hạn chế, thiếu sót cần khắc phục doanh nghiệp, bên cạch phạm vi tìm hiểu nội dung trình bày báo cáo có đề cập đến hệ thống kiểm sốt nội phịng kế tốn đặc biệt q trình mua bán hàng hóa diễn hàng ngày đơn vị thực tập, với mục đích cung cấp thơng tin tình hình kiểm sốt đưa số biện pháp quản lý hiệu quả, giúp trình diễn thuận lợi, tiết kiệm chi phí đồng thời mang lại hiệu mong muốn cho doanh nghiệp Nhìn chung khóa luận phần khắc họa vấn đề liên quan kế tốn lưu chuyển hàng hóa lấy minh họa cụ thể doanh nghiệp thương mại để vấn đề nêu lên sâu sắc dễ hiểu Thơng qua đó, đề tài nghiên cứu kế toán lưu chuyển hàng hóa nhìn nhận, tìm hiểu cách toàn diện, tảng từ sở lý luận sau làm rõ thực tế doanh nghiệp cụ thể có mang dấu ấn người viết qua phần rút nhận xét, kiến nghị MỤC LỤC CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN LƯU CHUYỂN HÀNG HĨA TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 01 1.1 Kế tốn q trình mua hàng 01 1.1.1 Đặc điểm nghiệp vụ mua hàng doanh nghiệp thương mại 01 1.1.1.1 Khái niệm nghiệp vụ mua hàng 01 1.1.1.2 Các phương thức mua hàng doanh nghiệp thương mại .01 1.1.1.3 Phạm vi thời điểm ghi chép hàng mua .02 1.1.1.4 Phương pháp xác định giá nhập kho hàng hóa .02 1.1.1.5 Nhiệm vụ kế toán nghiệp vụ mua hàng 03 1.1.2 Kế toán nghiệp vụ mua hàng .03 1.1.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng .03 1.1.2.2 Tài khoản sử dụng 04 1.1.2.3 Nguyên tắc ghi chép số nghiệp vụ mua hàng 05 1.1.3 Kế tốn chi phí mua hàng 07 1.1.3.1 Đặc điểm chi phí mua hàng 07 1.1.3.2 Nguyên tắc phân bổ 07 1.2 Kế tốn q trình bán hàng .08 1.2.1 Đặc điểm nghiệp vụ bán hàng doanh nghiệp thương mại 08 1.2.1.1 Khái niệm nghiệp vụ bán hàng 08 1.2.1.2 Các phương thức bán hàng doanh nghiệp thương mại 09 1.2.1.3 Phạm vi thời điểm xác định hàng bán 10 1.2.1.4 Giá bán hàng hóa 11 1.2.1.5 Nhiệm vụ kế toán nghiệp vụ bán hàng .11 1.2.2 Kế toán nghiệp vụ bán hàng 12 1.2.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng .12 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 13 1.2.2.3 Nguyên tắc ghi chép nghiệp vụ bán hàng .13 1.2.3 Kế toán chi phí bán hàng 15 1.2.3.1 Đặc điểm chi phí bán hàng .15 1.2.3.2 Nguyên tắc ghi chép 15 1.4 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho .16 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA TẠI LIÊN HIỆP HTX TM TP.HCM (SAIGON CO-OP) .17 2.1 Tổng quan Liên hiệp HTX TM TP.HCM 17 2.1.1 Vài nét sơ lược Liên hiệp HTX TM TP.HCM .17 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Liên hiệp HTX TM TP.HCM .17 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ phương hướng phát triển Liên hiệp HTX TM TP.HCM 19 2.1.3.1 Chức .19 2.1.3.2 Nhiệm vụ 19 2.1.3.3 Phương hướng phát triển 20 2.1.4 Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh .20 2.1.5 Đặc điểm hoạt động kinh doanh máy tổ chức đơn vị .22 2.1.5.1 Đặc điểm hoạt động 22 2.1.5.2 Bộ máy tổ chức .23 2.2 Tổng quan phận kế toán Liên hiệp HTX TM TP.HCM 26 2.2.1 Giới thiệu chung phận kế toán 26 2.2.1.1 Giới thiệu chung 26 2.2.1.2 Mối quan hệ với phòng ban khác .26 2.2.2 Tổ chức công tác kế toán đơn vị 27 2.2.2.1 Tổ chức máy kế toán, chức năng, nhiệm vụ thành viên27 2.2.2.2 Hình thức sổ kế toán .30 2.2.2.3 Chính sách kế tốn 31 2.2.2.4 Tổ chức kiểm tra kế toán 33 2.3 Thực trạng kế toán lưu chuyển hàng hóa Liên hiệp HTX TM TP.HCM .35 2.3.1 Kế tốn q trình mua hàng 35 2.3.1.1 Hàng hóa kinh doanh đơn vị, đặc điểm, nguồn hàng .35 2.3.1.2 Nhiệm vụ kế toán mua hàng 35 2.3.1.3 Phương pháp tính giá nhập kho 36 2.3.1.4 Các phương thức mua hàng đơn vị áp dụng 36 2.3.1.5.Thủ tục, chứng từ kế toán 37 2.3.1.6 Tài khoản sử dụng 39 2.3.1.7 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 40 2.3.1.8 Ghi vào sổ sách .50 2.3.1.9 Kiểm sốt nội q trình mua hàng .54 2.3.2 Kế tốn q trình bán hàng 55 2.3.2.1 Đặc điểm hàng hóa bán 55 66    Lưu ý: sơ đồ có ý nghĩa có PNK PXK khơng cần thiết có hai chứng từ Hàng ngày có nghiệp vụ nhập hàng, xuất hàng thủ kho vào đơn đặt hàng xét duyệt, hóa đơn mua hàng để ghi thẻ kho đồng thời nhập liệu vào máy tính, cuối kỳ in báo cáo Nhập – Xuất – Tồn theo dõi số lượng mặt hàng nhập xuất tồn đối chiếu số liệu với kế tốn Liên hiệp 2.3.4 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho Liên hiệp thực dự phịng giảm giá HTK chế độ kế tốn quy định tất mặt hàng mặt hàng nhạy cảm, dễ bị giảm giá Cuối năm tài chính, dựa biến động giá thực tế Liên hiệp tiến hành lập dự phịng HTK khơng thu hồi đủ giá gốc Dựa số liệu Phòng kinh doanh cung cấp, kế tốn tổng hợp tiến hành trích lập dự phòng, mức biến động giá mặt hàng trích dự phịng khoảng 10% Nợ TK632 Có TK159 2.3.5 Kiểm sốt nội hàng tồn kho Tách biệt chức lưu giữ sổ sách HTK (kế tốn HTK) khỏi chức trơng giữ HTK (thủ kho) Mọi hàng hóa nhập xuất kho phải có PNK PXK thủ kho ký Đối với HTK, kế tốn theo dõi tình hình biến động hàng hóa theo số lượng giá trị Hàng ngày chứng từ kho gửi kế toán hàng hóa nhập liệu vào máy tính, từ liệu phần mềm chuyển vào sổ chi tiết có liên quan Cuối tháng, nhận giấy đề nghị kiểm kê HTK, Phịng Kế tốn Liên hiệp cử nhân viên kế toán xuống kho tham gia kiểm kê HTK Sau kiểm kê, dựa vào số thực tế hàng hóa cịn tồn kho, kế tốn nhập vào máy tính cột thực tồn, phần     67    mềm quản lý HTK tự động so sánh số liệu cột thực tồn cột số dư theo liệu nhập từ trước đưa cột chênh lệch Lúc nhiệm vụ ban kiểm kê tìm nguyên nhân chênh lệch (nếu có) đưa biện pháp xử lý Ln đảm bảo hàng hóa sổ sách thực tế trùng khớp CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét 3.1.1 Nhận xét thân trình thực tập Saigon Co-op  Trước thực tập Biết cấu tổ chức loại hình cơng ty nói chung phận kế tốn nói riêng, tất hiểu biết có sách số kênh thông tin khác, chưa thực tế chứng kiến máy vận hành hàng ngày Kiến thức thu thập lớp phần nhiều lý thuyết, học nhiều định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chưa có hình dung cụ thể cần chứng từ gì, quy trình nào, phân cơng nhiệm vụ cho thành viên tổ chức định khoản nghiệp vụ Tác phong thái độ làm việc chưa có hội để hình thành rõ nét cho thân  Trong trình thực tập Liên hiệp HTX TM TP.HCM Được thực tế trải nghiệm khơng khí làm việc công ty quy mô, vào quy củ làm việc tổ chức, thành viên guồng máy làm việc doanh nghiệp, giúp thân có trải nghiệm mới, trang bị kinh nghiệm để tránh bỡ ngỡ tiếp xúc công việc sau trường     68    Hàng ngày, chứng kiến nhân viên kế toán làm việc, thấy chứng từ chuyển đến, xử lý chuyển sao, qua khoảng 03 tuần thực tập thân nhận tự biết, gọi tên số quy trình bán hàng, mua hàng,…vốn quen thuộc sách đơn vị áp dụng thực tế Trong trình thực tập có đối chiếu, so sánh cách hạch toán, luân chuyển chứng từ lý thuyết thực tế, đặt câu hỏi, thắc mắc anh chị phịng giải thích cách nhiệt tình, từ giúp củng cố kiến thức thân, nắm vững quy trình cách xử lý chứng từ cho khoa học tiết kiệm thời gian Khi bước chân vào thực tập, thân biết tự quan sát người xung quanh từ cách ăn mặc, đứng, nói chuyện tác phong làm việc để hiểu môi trường thực tập có cách ứng xử phù hợp, bên cạch khơng qn thể cầu tiến, ham học hỏi thân qua việc nhỏ như: ngày đầu thực tập công việc giao đơn giản lặp lặp lại thân khơng nản chí, đặn thực tốt công việc giao; ngày sau dần quen với người chủ động hỏi han, nêu lên thắc mắc tất nhiên cách khiêm tốn để hiểu quy trình giúp báo cáo có chiều sâu  Sau kết thúc đợt thực tập đơn vị Tự nhận thấy thân có tác phong người làm, đứng đắn, chững chặc tự tin cách đứng, nói chuyện Kiến thức chắn củng cố thực tế Đã biết sử dụng vật dụng, thiết bị văn phịng như: mộc “đã tốn”, máy in, máy photocopy, điện thoại nội bộ,… Tuy nhiên, thân lúng túng giao việc khơng tránh khỏi thiếu sót q trình làm việc (ví dụ lần đóng dấu chứng từ rời khỏi bàn mà không cất, bảo quản chứng từ chủ quan lát, sau anh chị phòng lưu ý thân rút     69    kinh nghiệm khó quên được), từ thiếu sót với cố gắng giúp thân dần hoàn thiện 3.1.2 Nhận xét tổ chức cơng tác kế tốn Saigon Co-op Cơ cấu tổ chức máy kế tốn gần hồn chỉnh, thích hợp đảm bảo tính thơng phận, đồng thời có phân cơng rõ ràng quyền hạn trách nhiệm Hệ thống sổ sách, báo cáo thiết kế đầy đủ tổng hợp chi tiết, tuân thủ theo quy định, chuẩn mực, chế độ kế toán Việt Nam, phù hợp với yêu cầu quản lý Liên hiệp, đảm bảo thông tin cung cấp đầy đủ có nhu cầu Hệ thống thơng tin kế tốn: phận phân quyền sử dụng phần mềm riêng biệt, đảm bảo tính độc lập phận Chứng từ kế toán sử dụng đầy đủ, thiết kế quy định Bộ Tài Chính, trình tự ln chuyển chứng từ hợp lý Hệ thống kiểm soát nội phát huy gần tối đa vai trò kiểm tra, đơn đốc, ngăn chặn sai sót, gian lận xảy Bên cạnh mặt làm được, làm tốt cơng tác kế tốn Liên hiệp song song cịn tồn hạn chế mà đơn vị cần lưu ý: Do phát triển hệ thống siêu thị dẫn đến việc số lượng chứng từ phát sinh nhiều, phần mềm ASC bị tải nên hay bị lỗi, đứng máy chừng làm giảm hiệu cơng việc Phịng kế tốn không đủ mặt để lưu trữ chứng từ, số lượng chứng từ phát sinh hàng ngày lớn làm cho khơng gian phịng kế tốn bị thu hẹp việc xếp chứng từ theo thứ tự chưa tốt Vì vậy, gây phần khó khăn việc tìm kiếm chứng từ gốc để đối chiếu với NCC hay siêu thị cần     70    Chưa có phân cơng thật rõ ràng kế tốn viên tổ, ví dụ tổ toán làm mảng kế toán ngân hàng, kế tốn viên chưa có phân chia nghiệp vụ ngân hàng xử lý mà chung chung phân chia theo ý chủ quan, không quán 3.1.3 Nhận xét kế tốn lưu chuyển hàng hóa Saigon Co-op  - Quá trình mua hàng Ưu điểm: Do đặc thù doanh nghiệp thương mại số nghiệp vụ phát sinh mua bán hàng ngày lớn nên Liên hiệp lựa chọn hình thức mua hàng hồn tồn phù hợp Chứng từ sử dụng cho trình áp dụng đầy đủ phù hợp với quy định nhu cầu quản lý Liên hiệp Các tài khoản chi tiết phù hợp, dễ hiểu Theo quy định chuẩn mực, chế độ kế toán hành chi phí phát sinh q trình mua hàng hóa hạch tốn vào tài khoản riêng để theo dõi phân bổ cuối kỳ, nhiên đặc thù mua hàng Liên hiệp phát sinh chi phí thu mua có cộng vào giá nhập kho Liên hiệp Như vậy, để cân đối chi phí lợi ích, để giảm bớt thời gian, khối lượng nghiệp vụ ghi chép, cách xử lý phù hợp với điều kiện kinh doanh thực tế Liên hiệp Kiểm sốt nội q trình mua hàng Liên hiệp nhìn chung hiệu quả, giúp kiểm sốt, tránh gian lận xảy ra, đồng thời làm giảm đáng kể chi phí có làm sai quy trình, gian lận,…     71    - Bên cạnh ưu điểm bật kể trên, Liên hiệp tồn số nhược điểm cần lưu ý sau: Cách hạch toán mua hàng chuyển thẳng bán cho siêu thị Liên hiệp dài dòng chưa phù hợp Khi mua hàng phát sinh thừa, thiếu, Liên hiệp không sử dụng tài khoản để theo dõi, mà để xử lý xong số hàng thừa, thiếu định khoản Làm dẫn đến trường hợp, giai đoạn chưa xử lý số hàng thừa, thiếu số hàng không kế toán theo dõi sổ sách kế toán phải ánh không trung thực tài sản doanh nghiệp thời điểm Khi Liên hiệp mua hàng hưởng chiết khấu toán NCC trừ trực tiếp hóa đơn khơng phản ánh vào tài khoản riêng để theo dõi, số tiền chiết khấu hạch toán sai tài khoản theo dõi, Liên hiệp nhận chiết khấu làm giảm tài sản doanh nghiệp  Quá trình bán hàng - Ưu điểm: Nhìn chung Liên hiệp bán hàng cho siêu thị, đơn vị trực thuộc với giá bán giá vốn khơng có chiết khấu, giảm giá nên quy trình bán hàng đơn giản Chứng từ sử dụng cho trình đơn vị áp dụng đầy đủ phù hợp với quy định nhu cầu quản lý Liên hiệp Các tài khoản chi tiết phù hợp, dễ hiểu - Tuy nhiên Liên hiệp nên lưu ý số điểm sau: Kiểm soát nội việc giao hàng Liên hiệp yếu kém, chưa có sách cụ thể để kiểm sốt việc mát hàng hóa giao hàng từ kho TTPP đến siêu thị     72    Ký hiệu loại chứng từ ghi vào sổ sách cịn gây khó hiểu phức tạp, chủ yếu có nhiều lần thay đổi lần thay đổi người khác làm, mà khơng có thống cũ Liên hiệp hạch tốn nghiệp vụ liên quan đến cơng cụ, dụng cụ vào tài khoản khơng phù hợp (TK1561CC) Chi phí liên quan đến trính bán hàng, tất hạch tốn vào TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp, hạch toán phản ánh sai tài khoản phản ánh không chất chi phí  Kế tốn lưu trữ HTK Liên hiệp thực khâu dự trữ HTK tốt, hàng hóa phân tách theo loại hàng, nhóm hàng theo dõi chi tiết số lượng, giá trị sổ sách kế toán số lượng, chất lượng kho Định kỳ so sánh số liệu kế toán thủ kho giúp cho việc quản lý HTK chặt chẽ, hệ thống báo cáo công tác kiểm kê cuối tháng thực cách rõ ràng cụ thể, hàng hóa TTPP ln lưu chuyển nhanh 3.2 Kiến nghị 3.2.1 Kiến nghị tổ chức cơng tác kế tốn Saigon Co-op Về phần mềm kế toán: thời gian thử nghiệm triển khai phần mềm kế toán Oracle cần kiểm tra lại song song phần mềm ASC Thường xuyên bảo trì hệ thống mạng để cơng việc nhập liệu nhanh chóng, khơng bị gián đoạn Khơng gian làm việc cần phải mở rộng, cần phân bố khu vực để lưu trữ chúng từ nhằm tạo điều kiện việc tìm kiếm, xếp lưu trữ chứng từ Cần phải phân công công việc rõ ràng kế toán viên kể kế toán viên tổ Có thể chia theo nhóm khách hàng, kế tốn viên đảm nhận nhóm khách hàng cụ thể     73    3.2.2 Kiến nghị kế toán lưu chuyển hàng hóa Saigon Co-op  Q trình mua hàng - Khi hàng mua chuyển bán thẳng, Liên hiệp nên hạch toán thẳng vào giá vốn hàng bán: Nợ TK632: Trị giá hàng mua chưa thuế Nợ TK1331: Thuế GTGT đầu vào Có TK331A: Tổng giá tốn Sau phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK131A Có TK5111KD Có TK33311 Như ví dụ đưa :theo hóa đơn GTGT số 0000778 (Phụ lục 5), ngày 25/02/2013 Công ty TNHH Thương mại Vạn An xuất bán cho Liên hiệp lô dầu ăn cho trẻ em giao thẳng cho Co-opMart Phú Mỹ Hưng, trị giá lô hàng 5.142.788, thuế GTGT 10% + Thực tế Liên hiệp hạch toán sau: Nợ TK 1561KD: 5.142.788 Nợ TK 1331: 514.277 Có TK 331A: 5.657.045 Khi xuất hóa đơn bán hàng cho siêu thị, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 131A: 5.657.045 Có TK 5111KD: Có TK 33311: 5.142.788 514.277     74    Đồng thời hạch toán giá vốn hàng bán: Nợ TK 632: 5.142.788 Có TK1561KD: 5.142.788 + Như kiến nghị nêu trên, đề nghị hạch toán sau: Nợ TK632: 5.142.788 Nợ TK1331: 514.277 Có TK331A: 5.657.045 Sau phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK131A: 5.657.045 Có TK5111KD: 5.142.788 Có TK33311: 514.277 - Khi mua hàng phát sinh thừa, thiếu Liên hiệp nên sử dụng tài khoản để theo dõi Có thể ghi nhận sau: + Trường hợp thiếu so với hóa đơn: Nợ TK1381: Trị giá hàng thiếu chờ xử lý Nợ TK1331: Thuế GTGT đầu vào ứng với số hàng thiếu Có TK331A: Số tiền phải tốn cho hàng thiếu Sau bên bán giao thêm số hàng thiếu (do NCC bên vận chuyển hàng) Nợ TK1561 Có TK1381 + Trường hợp thừa so với hóa đơn: hàng thừa Liên hiệp trả cho NCC kiểm hàng nên khơng cần hạch tốn thêm     75    - Khi Liên hiệp hưởng chiết khấu tốn từ NCC, thay cách làm trước trừ thẳng hóa đơn mua hàng, Liên hiệp hạch tốn vào tài khoản doanh thu hoạt động tài sau: Nợ TK331A: Số tiền chiết khấu Có TK515  Q trình bán hàng Liên hiệp nên có sách kiểm sốt q trình giao hàng từ kho TTPP đến siêu thị để tránh mát hàng gian lận nhân viên giao hàng, ví dụ nên có phiếu giao hàng ghi rõ số lượng mặt hàng tổng lô hàng, chất lượng hàng giá trị lô hàng Khi sử dụng ký hiệu loại chứng từ sổ sách kế toán nên thống cách ký kiệu nghiệp vụ mua bán để dễ theo dõi, nên có thơng báo văn giải thích rõ ràng cách ký hiệu cho nhân viên Thay ký hiệu sử dụng Liên hiệp như: + NN: Nghiệp vụ mua hàng nhập kho TTPP + NG: Nghiệp vụ mua hàng giao thẳng + KX: Nghiệp vụ xuất trả hàng kho TTPP… - Liên hiệp thống ký hiệu loại chứng từ ghi sổ, nghiệp vụ mua hàng bắt đầu chữ “M”, sau chi tiết ra: nghiệp vụ mua hàng nhập kho ký hiệu “MK”, nghiệp vụ mua hàng giao thẳng “MT”,… tương tự cho nghiệp vụ bán hàng bắt đầu chữ “B” Các nghiệp vụ liên quan đến tăng giảm công cụ, dụng cụ Liên hiệp nên mở tài khoản khác để theo dõi (TK153) không nên hạch tốn chung vào TK1561 – Hàng hóa Các chi phí liên quan đến q trình bán hàng, Liên hiệp nên phản ánh vào TK 641 – Chi phí bán hàng, để có theo dõi tách biệt chi phí bán hàng quản lý doanh     76    nghiệp nhằm phục vụ tốt mục đích quản lý, làm quy định xác định chất khoản chi phí phát sinh doanh nghiệp Đề nghị hạch tốn có chi phí phát sinh liên quan đến trình bán hàng: Nợ TK641: Chi phí bán hàng Nợ TK1331: Thuế GTGT đầu vào khoản chi phí bán hàng Có TK111, 112, 331, …: Tổng số tiền phải toán Thực tế Liên hiệp, nghiệp vụ phát sinh trường hợp sau: Ngày 02/02/2013 theo hóa đơn GTGT số 0045829 Liên hiệp mua xăng trạm xăng dầu số thuộc Công ty cổ phần thương mại xuất nhập Thủ Đức, với số tiền 634.000 đồng, thuế GTGT 10% Số xăng công ty mua để phục vụ xe chở hàng bán Liên hiệp hạch tốn: Nợ TK 6428: 634.000 Nợ TK 1331: 63.400 Có TK 1111: 697.400     77        KẾT LUẬN Đối với doanh nghiệp thương mại, việc hạch tốn lưu chuyển hàng hóa giữ vai trị quan trọng tồn hoạt động doanh nghiệp nói chung cơng tác kế tốn nói riêng Việc hạch tốn lưu chuyển hàng hóa phù hợp với chế độ kế toán hành giúp doanh nghiệp kịp thời nắm bắt đầy đủ thông tin nhằm phục vụ tốt cơng tác quản lý Từ giúp cho doanh nghiệp ngày phát triển, nâng cao uy tín, tạo dựng chỗ đứng vững lựa chọn khách hàng Qua thời gian thực tập, nghiên cứu cơng tác tổ chức kế tốn lưu chuyển hàng hóa Liên hiệp Hợp tác xã Thương mại TP.HCM, với vận dụng kiến thức học trường hướng dẫn tận tình Lê Thị Mỹ Hạnh, em có hiểu biết thấu đáo trình mua hàng, bán hàng vấn đề khác liên quan đến hàng tồn kho để từ mạnh dạn đưa số kiến nghị với nguyện vọng hồn thiện cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hóa doanh nghiệp thương mại nói chung đơn vị thực tập nói riêng Mặc dù có nhiều cố gắng để hoàn thiện báo cáo, với kiến thức hạn hẹp kinh nghiệm thực tế ỏi, sai sót điều khó tránh khỏi Em mong đóng góp ý kiến anh chị Liên hiệp đặc biệt anh chị Phòng Kế tốn thầy bạn để báo cáo em hồn thiện có ý nghĩa phương diện lý luận thực tiễn Một lần em xin chân thành cảm ơn cô Lê Thị Mỹ Hạnh anh chị Phòng kế toán Liên hiệp Hợp tác xã Thương mại TP.HCM nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành báo cáo TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Chủ biên PGS.TS.Võ Văn Nhị (2009), Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Tài chính, Thành phố Hồ Chí Minh [2] Khoa kế toán – kiểm toán Đại học kinh tế TP.HCM (2011), Kiểm toán, NXB Lao động – Xã hội, Hà Nội [3] Giảng viên khoa Kế toán – Kiểm toán Đại học Kinh tế TP.HCM (2008), Hệ thống thông tin kế tốn, NXB Thống kê, Thành phố Hồ Chí Minh [4] http://www.saigonco-op.com.vn [5] Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC quy định chế độ kế tốn doanh nghiệp, Bộ Tài ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2006 [6] Nghị định số 129/2004/NĐ - CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kế toán áp dụng hoạt động kinh doanh, Chính phủ ban hành ngày 31/05/2004 [7] Thông tư 228/2009/TT-BTC hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp doanh nghiệp, Bộ Tài ban hành ngày 07 tháng 12 năm 2009 [8] Khoa Kế tốn Đại học Tơn Đức Thắng, Quy định hình thức nội dung khóa luận tốt nghiệp 2013 PHỤ LỤC ... TRẠNG KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA TẠI LIÊN HIỆP HTX TM TP. HCM (SAIGON CO-OP) 2.1 Tổng quan Liên hiệp HTX TM TP. HCM 2.1.1 Vài nét sơ lược Liên hiệp HTX TM TP. HCM Tên gọi: Liên hiệp Hợp tác xã Thương... THỰC TRẠNG KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA TẠI LIÊN HIỆP HTX TM TP. HCM (SAIGON CO-OP) .17 2.1 Tổng quan Liên hiệp HTX TM TP. HCM 17 2.1.1 Vài nét sơ lược Liên hiệp HTX TM TP. HCM ... ? ?Kế tốn lưu chuyển hàng hóa Liên hiệp Hợp tác xã Thương mại Thành phố Hồ Chí Minh (Saigon Co-op)” Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô Lê Thị Mỹ Hạnh anh chị phòng kế tốn Liên hiệp HTX TM TP. HCM