KẾ TOÁN lưu CHUYỂN HÀNG hóa tại CÔNG TY vật tư bưu điện TP HCM

ỦY BAN NHÂN DÂN TP.HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁN CÔNG TÔN ĐỨC THẮNG KHOA KINH TẾ NGÀNH KẾ TỐN - KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài : KẾ TỐN LƯU CHUYỂN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY VẬT TƯ BƯU ĐIỆN TP.HCM GVHD SVTH MSSV LỚP : : : : ThS NGUYỄN THỊ KIM CÚC NGUYỄN NGỌC HẢI 210072K 03K1 N THÁNG 06 NĂM 2004 - Tháng / 2004 - Lời mở đầu Từ thực kinh tế theo chế thị trường, bên cạnh điều tiết Nhà Nước nước ta đạt thành tựu đáng kể Trong đó, thơng tin đóng vai trị quan trọng đáng kể việc phát triển kinh tế Công ty Vật tư Bưu Điện TP.HCM đơn vị trực thuộc Bưu Điện TP.HCM, với nhiệm vụ cung ứng vật tư cho đơn vị trực thuộc Bưu Điện TP.HCM kinh doanh mặt hàng chuyên ngành Trong năm gần đây, ảnh hưởng phát triển toàn xã hội yêu cầu phát triển mạng lưới ngành địi hỏi Cơng ty phải mở rộng phạm vi hoạt động, nâng cấp máy hoạt động chiều rộng lẫn chiều sâu Nhà Nước áp dụng sách mở cửa quan hệ mua bán với nước ngoài, hoạt động thương mại trao đổi, mua bán đem lại nguồn lợi lớn cho Nhà Nước, đồng thời tiếp thu thành tựu khoa học kỹ thuật công nghệ tiên tiến, không ngừng đổi mới, cải tiến kỹ thuật Bên cạnh đó, đơn vị kinh tế phải tổ chức máy quản lý vững mạnh, xây dựng hệ thống kế toán hợp lý, đảm bảo cung cấp thông tin cần thiết, thực tốt nhu cầu cơng tác quản lý, phát huy tính tự chủ, sáng tạo, giúp cho việc quản lý tiến hành cách khoa học, đạt hiệu kinh doanh cao nhất; phải tìm cách khai thác tiềm năng, đưa kinh tế phát triển ngày ổn định, vững chắc, dân giàu, nước mạnh Công ty Vật Tư Bưu Điện đơn vị mang lại hiệu cao kinh tế có hoạt động kinh doanh thương mại mạnh mẽ Thành phố Hồ Chí Minh Lời Cảm Ơn Trong suốt thời gian thực tập viết khóa luận tốt nghiệp Công ty Vật Tư Bưu Điện, em Ban Giám Đốc Cô, Chú, Anh Chị phịng Tài Chính – Kế Tốn – Thống Kê tận tình hướng dẫn, cung cấp số lệu, thơng tin thực tế cần thiết làm sở liệu cụ thể cho đề tài Qua đây, em xin chân thành cám ơn Cô Chú, Anh Chị dành thời gian quí báu giúp đỡ tạo cho em điều kiện thuận lợi để nâng cao trình độ chun mơn, áp dụng kiến thức học vào thực tế hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin kính gởi đến Thầy, Cô giảng dạy Trường Đại Học Bán Công Tôn Đức Thắng, đặc biệt Cô hướng dẫn Nguyễn Thị Kim Cúc lời cảm ơn chân thành nhất, mong quý Thầy Cô nhận nơi em lòng biết ơn sâu sắc, người truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quí báu suốt năm giảng đường Đại Học cho em làm hành trang quan trọng bước vào đời Sinh viên thực NGUYỄN NGỌC HẢI Mục Lục LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG : GIỚI THIỆU CÔNG TY VẬT TƯ BƯU ĐIỆN TP.HỒ CHÍ MINH ………………………………………………………………… CHƯƠNG : TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN LƯU CHUYỂN HÀNG HĨA ………………………………………………… 14 CHƯƠNG : TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN LƯU CHUYỂN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY VẬT TƯ BƯU ĐIỆN TP.HCM ……………………………………………… 30 CHƯƠNG : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ………………………………………………… 45 NHAÄN XÉT CỦA CÔNG TY VẬT TƯ BƯU ĐIỆN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Khóa luận tốt nghiệp Kế tốn Lưu Chuyển Hàng Hóa CHƯƠNG GIỚI THIỆU CƠNG TY VẬT TƯ BƯU ĐIỆN TP.HCM A / Tình hình tổ chức máy quản lý sản xuất kinh doanh : Hồn cảnh đời : Cơng ty Vật Tư Bưu Điện TP.HCM nguyên Phòng Vật tư Bưu Điện TP.HCM với nhiệm vụ tiếp quản số vật tư từ sau chiến tranh quản lý cấp phát theo yêu cầu đơn vị chủ quản Khi chế độ bao cấp lỗi thời nhường vị trí cho kinh tế thị trường yêu cầu phát triển mạng lưới điều kiện để hội nhập vào cộng đồng hình thành nên Cơng Ty Vật Tư Bưu Điện Thành Phố Hồ Chí Minh theo định số 010/QĐCC ngày 1/4/1987 Giám Đốc Bưu Điện TP.HCM ký Tổ chức máy quản lý : 2.1 Sơ luợc vị trí chức , nhiệm vụ quyền hạn : a / Vị trí chức : Công ty Vật tư Bưu điện đơn vị chủ yếu Bưu điện TP.HCM chuyên cung ứng vật tư phục vụ đơn vị nội Bưu điện Trụ sở đặt 69 Ngơ Tất Tố – Quận Bình Thạnh, quản lý trực tiếp Bưu điện TP.HCM, tổ chức chuyên kinh doanh vật tư Bưu điện vật tư thông dụng, tổ chức thực tốt việc bảo quản, xuất nhập, gia công, mua sắm, vận chuyển thiết bị, vật tư phục vụ cho đơn vị Bưu điện TP.HCM khu vực tỉnh thành nước b / Nhiệm vụ chủ yếu : - Tổng hợp yêu cầu thiết bị vật tư chuyên dùng thông dụng đơn vị Bưu điện TP.HCM - Cân đối thiết bị vật tư tồn kho để lập kế hoạch gia công mua sắm - Xây dựng kế hoạch mua vào, kế hoạch bán kế hoạch khác phục vụ cho yêu cầu cung ứng vật tư kịp thời, chỗ - Tổ chức tiếp nhận nguồn vật tư ga, cảng, bến bãi, sân bay đưa kho an toàn tuyệt đối - Thực đúng, đủ chế độ kiểm nhập, kiểm xuất - Tổ chức bảo quản thiết bị vật tư kho, bến bãi kể hàng đường vận chuyển kho Khóa luận tốt nghiệp Kế tốn Lưu Chuyển Hàng Hóa - Tổ chức quản lý chặt chẽ hồ sơ tài liệu, hóa đơn, thẻ kho qui trình kỹ thuật nghiệp vụ - Tổ chức chặt chẽ nguồn vốn hàng hóa, chi phí lưu thơng, tài sản cố định hàng hóa dễ hỏng - Sắp xếp hệ thống sổ sách rành mạch, phản ánh đầy đủ xác hoạt động kinh tế cơng ty hàng tháng , quý , năm c/ Quyền hạn : - Công ty vật tư Bưu điện có tư cách pháp nhân khơng đầy đủ, thực hạch toán nội với BĐTP.HCM - Được phép ký hợp đồng kinh tế mua vào, bán thiết bị vật tư chuyên dùng cho đơn vị trực thuộc BĐTP, BĐ tỉnh kể đơn vị toàn ngành địa bàn thành phố khu vực - Được mở tài khoản thu chi ngân hàng, dùng dấu riêng với danh hiệu “ CÔNG TY VẬT TƯ BƯU ĐIỆN” để giao dịch toán với nơi sở chế độ đươc qui định - Được quyền định điều động cần thiết từ nơi thừa sang nơi thiếu nội Có quyền định bổ nhiệm cấp tổ trưởng phòng, đơn vị trực thuộc công ty định thi hành kỷ luật từ mức cảnh cáo nội công ty - Có quyền theo dõi đơn đốc bên thực hợp đồng kinh tế ký kết kinh doanh vật tư thiết bị chuyên ngành vật tư khác - Theo dõi chặt chẽ việc phân phối vật tư nhà nước quản lý thuộc cơng trình trọng điểm BĐTP.HCM - Được tổ chức gian hàng giới thiệu, trưng bày vật tư thiết bị phục vụ để giao dịch kinh doanh 2.2 Sơ đồ tổ chức máy cơng ty vật tư Giám Đốc Phó Giám Đốc Kinh doanh Phó Giám Đốc Kế Hoạch Kho Vật Tư Phòng Kỹ Thuật Phòng Kế Hoạch Kinh Doanh Phịng Tài Chánh Kế Tốn Thống Kê Phịng Xuất Nhập Khẩu Trung Tâm Kinh Doanh Phòng Hành Chánh Tổng Hợp Khóa luận tốt nghiệp Kế tốn Lưu Chuyển Hàng Hóa Cửa hàng 69 NTT Cửa hàng C.30 Ban điều hành Cơng ty : Giám đốc hai phó giám đốc  Giám đốc người đại diện toàn thể cán công nhân viên công ty theo chế độ thủ trưởng có quyền định điều hành hoạt động cơng ty theo sách ngành, nhà nước Điều hành trực tiếp : Phịng Tài Kế tốn Thống kê, Phịng XNK, Kho Vật tư số công tác khác tổ chức, thi đua, lao động tiền lương  Phó Giám đốc Kế hoạch: giúp giám đốc công tác kế hoạch, công tác cung ứng vật tư, thiết bị phục vụ dự án, cơng trình Bưu Điện TP.HCM Ký thay chủ tài khoản để giao dịch với ngân hàng giám đốc vắng Điều hành trực tiếp : Phòng Kỹ thuật , Phòng Kế Hoạch - Kinh doanh  Phó Giám đốc Kinh Doanh: giúp giám đốc công tác bảo hiểm lao động, đời sống, bảo vệ, đạo trực tiếp công tác PCCC Điều hành trực tiếp : Phịng Hành Chính Tổng Hợp, Trung Tâm Kinh Doanh Phịng Hành Chính Tổng Hợp : gồm 13 người :Trưởng phòng 12 nhân viên Nhiệm vụ chủ yếu : + Công tác văn thư lưu trữ, nhân sự, quản lý lao động, lao động tiền lương, bảo hộ lao động, bảo vệ, báo cáo + Công tác hậu cần tiếp khách phục vụ hội nghị Phịng Tài Chính – Kế tốn thống kê : gồm người :Kế tốn trưởng kiêm trưởng phịng tài thống kê, kế tốn tổng hợp kiêm kế toán ngân hàng, thủ quỹ, kế toán thu chi, toán nội bộ, kế toán hàng hóa kiêm kế tốn tốn cơng nợ theo dõi cửa hàng, chuyên viên vi tính Nhiệm vụ chủ yếu : + Thực chế độ hạch toán, kế toán thống kê theo pháp lệnh Nhà Nước, tham mưu cho giám đốc quản lý chính, thực báo cáo định kỳ ,đột xuất +Cung cấp số liệu thống kê cho ban giám đốc phòng kinh doanh +Kết hợp với kho vật tư kiểm kê định kỳ hàng hóa để quản lý mặt vật chất Khóa luận tốt nghiệp Kế tốn Lưu Chuyển Hàng Hóa Hằng ngày, chứng từ gốc có liên quan đến vật tư, tiền, vốn, tài sản nói chung có liên quan đến việc hạch tốn kế tốn xem xét kỹ tính hợp lệ, hợp pháp trước chấp nhận Hàng tháng có tổ chức đột xuất kiểm tra hàng hóa tồn kho kể hàng tồn cửa hàng trực thuộc, đồng thời kiểm việc thu nộp tiền bán hàng cửa hàng Hàng quý dịp lễ, nghỉ có đột xuất kiểm tra tiền mặt tồn quỹ  TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG VIỆC LƯU CHUYỂN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY: A / Kế toán nghiệp vụ mua hàng : Hàng nhập : Công ty nhập chủ yếu qua uỷ thác, khơng qua nhập trực tiếp Q trình hạch tốn trình tự ln chuyển chứng từ nhập ủy thác giống mua hàng nước, em trình bày diễn biến q trình chung phần mua hàng nước 1.1 Thủ tục chứng từ nhập uỷ thác: Công ty tiến hành ký hợp đồng với công ty nhập uỷ thác, công ty trực tiếp ký hợp đồng với cơng ty nước ngồi Thủ tục gồm: -Ký hợp đồng uỷ thác -Liên hệ phương tiện vận tải mua bảo hiểm hàng hóa ( điều kiện nhập hàng FOB) -Chịu chi phí bốc dỡ, lưu kho, kiểm nghiệm, giám định -Đóng thuế nhập hàng hóa, phí ủy thác thuế kiểm định -Nhận hàng có thơng báo bên nhận uỷ thác -Trả phí tuỳ theo mặt hàng điều kiện hợp đồng, thường thì: 1,5% đến 2% mặt hàng có giá trị lớn 0,2 % mặt hàng có giá trị nhỏ giá vốn hàng nhập ủy thác tổng hợp: Giá hoá đơn chi phí gồm chi phí vận chuyển, thuế nhập khẩu, phí uỷ thác, thuế kiểm định 1.2 Tài khoản sử dụng: TK 15611- giá nhập hàng hóa TK 3312- Phải trả cho người bán hàng nhập 1.3 Trình tự hạch toán: Nhập ủy thác, kế toán ghi: Nợ TK 15611 28 Khóa luận tốt nghiệp Kế tốn Lưu Chuyển Hàng Hóa Có TK 331812- phải trả cho người bán hàng nhập Đồng thời phản ánh thuế GTGT hàng nhập khẩu: Nợ TK 13635-Thuế GTGT đầu vào Có TK 33635- thuế GTGT đầu -Về thuế nhập ủy thác, cơng ty khơng hạch tốn lên tài khoản mà tính ln vào giá nhập ủy thác với phí ủy thác, chi phí vận chuyển bốc dỡ Hàng mua nứơc: 2.1Chứng từ thủ tục nhập hàng: 2.1.1 Chứng từ: Hạch toán hàng hoá kế toán sử dụng chứng từ sau: -Hoá đơn, phiếu xuất kho bên bán -Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho bên bán -Phiếu nhập kho Biên giao nhận hàng -Các chứng từ khác: giấy toán, phiếu báo nợ, báo cáo ngân hàng, phiếu thu chi, uỷ nhiệm chi 2.1.2 Thủ tục nhập hàng: Khi phòng kinh doanh lên kế hoạch nhập hàng giao lại cho phịng kế tốn, kế tốn hàng hố tiến hành thủ tục nhập kho ( gồm liên) Khi nhập kho hàng hóa, nhân viên giao trách nhiệm bảo quản hàng hóa trực tiếp tiến hành kiểm nhận Khi kiểm nhận hàng hóa, vào chứng từ bên bán đối chiếu với thực tế nhận hàng số lượng chất lượng để lập biên kiểm nghiệm Căn vào hóa đơn bên bán, có chênh lệch hàng số thực nhập số hoá đơn, thủ kho lập biên số hàng thừa cho nhập kho theo số thực nhập Phiếu nhập kho kế tốn hàng hóa lập phải Giám Đốc Kế toán trưởng phê duyệt Liên : Kế tốn hàng hóa giữ để lưu Liên : Liên với biên kiểm nghiệm, biên giao nhận, hóa đơn xuất kho bên bán để làm chứng từ hạch toán Liên : Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau chuyển cho phịng kế tốn Liên : Giao cho người cung ứng Sau đó, người cung ứng làm giấy toán tạm ứng kế tốn tốn kiểm tra số tiền tạm ứng(có xác nhận kế toán thu chi trả tiền mặt chuyển 29 Khóa luận tốt nghiệp Kế tốn Lưu Chuyển Hàng Hóa khoản),đưa vào chứng từ ghi sổ Kế toán chi tiết vào sổ chi tiết chứng từ ghi sổ để kế toán tổng hợp vào sổ tổng hợp, sổ Đối với khách hàng mới, công ty phải đặt cọc khoản tiền để làm sở mua hàng số tiền bù trừ vào công nợ công ty hồn tất việc tốn  Trường hợp mua hàng vận chuyển thẳng công ty : Thủ tục chứng từ trình mua bán hàng diễn lúc phải nhận thêm biên giao nhận với hóa đơn xuất kho bên bán Kế tốn hàng hóa tiến hành lập phiếu nhập kho (phiếu xuất kho bán hàng) 2.2 Tài khoản sử dụng : Trong trình mua hàng chi phí phát sinh vận chuyển, bốc dỡ, tiếp nhận tính vào giá mua hàng hóa Cơng ty phân bổ chi phí mua hàng theo giá trị mặt hàng nhập kho, tài khoản sử dụng TK 15611 - Giá mua hàng hóa -Giá trị hàng tồn đầu kỳ công ty -Giá trị hàng nhập kỳ công ty SD:Trị giá hàng tồn kho công ty cuối kỳ 15611 - Giá trị hàng xuất bán cơng ty kỳ 2.3 Trình tự hạch tốn : Hàng mua gồm mua cho cơng ty để kinh doanh phục vụ nội BĐTP,cả hai qui trình Khi hàng nhập kho, hóa đơn, phiếu nhập kho, kế tốn ghi: Nợ TK 15611 - Giá mua hàng hóa Có TK 33181 - Phải trả người bán Đồng thời : Nợ TK 13635 - Thuế GTGT đầu vào Có TK 33635 - Thuế GTGT đầu Khi xuất tiền tốn tiền hàng : Nợ TK 33181 Có TK 111,1121,1131 Đối với hàng vận chuyển thẳng, không nhập kho công ty,mà bàn giao cho người mua kho người bán, kế tốn khơng lập phiếu nhập kho, mà ghi vào sổ : Nợ TK 5111 Nợ TK 13635 Có TK 33181 ( Tổng giá tốn) 30 Khóa luận tốt nghiệp Kế tốn Lưu Chuyển Hàng Hóa  Trường hợp thừa, thiếu vật tư hàng hóa cơng ty, công ty nhập kho theo số thực nhập : Nợ TK 15611 Có TK 33181 Ví dụ : Căn vào phiếu nhập vật tư số 0368/TK KD99 Mặt hàng: máy điện thoại SIEMENS 802 Số lượng: 300 Thực nhập: 302 Thừa : Đơn giá nhập theo hợp đồng 220.000đ/cái Thành tiền: 66.440.000 đ Sau kiểm nhận vật tư, phát thừa , nhân viên kiểm nhận lập biên kiểm nhận thủ kho dựa vào biên lập phiếu nhập kho theo số thực nhập Sau kế tốn tiến hành ghi sổ: Nợ TK 15611 66.440.000 Có TK 331812 66.000.000 Có TK 3381 440.000 Đồng thời : Nợ TK 13635 6.644.000 ( VAT đầu vào) Có TK 33635 6.644.000 ( VAT đầu ra) Khi toán cho ngừơi bán: Nợ TK 331812 66.000.000 Có TK 1111 66.000.000 Khi người bán xuất hóa đơn bổ sung cho máy thừa tốn tiếp Trường hợp người bán khơng tính chuyển tốn vào TK “ Thu nhập bất thường” 2.4 Số liệu minh hoạ: Ngày 17/9/2003 công ty mua công ty Điện báo điện thoại Thừa Thiên Huế; 1.Máy điện thoại Sinoca 9060 gồm 20 cái, giá 230.000 đ/ Máy cordon 200 sợi, giá 9000đ/ sợi Tổng số tiền: 6.400.000 đ Kế toán tiến hành ghi sổ: Nợ TK 15611 6.400.000 Có TK 331811 6.400.000 Đồng thời: Nợ TK 13635 640.000 Có TK 331811 640.000 Ngày 20/9/2003 công ty nhập kho 120 máy điện thoại PANASONIC, Giá 50,165 USD/ cái, tỷ giá 15.500 đ/ USD Tổng số tiền: 93.306.900 31 Khóa luận tốt nghiệp Kế tốn Lưu Chuyển Hàng Hóa Phí uỷ thác: 93.306.900 * 1.5%=1.399.603 Thuế phí uỷ thác: 93.306.900 * 2%=1.866.138 Kế toán tiến hành ghi sổ: Nợ TK 15611 93.306.900 Có TK 331812 93.306.900 Đồng thời: Nợ TK 13635 9.657.264 Có TK 33635 9.657.264 Sau đó, kế tốn tiến hành ghi chép nghiệp vụ SỔ CHI TIẾT 156111 THÁNG : 09/ NĂM 2003 Ngày 17 20 Số CTGS 032 065 Phiếu Nhập kho 0601 00612 TK Đối ứng 3311 3312 Số tiền Nợ Số tiền Có 6.400.000 96.572.641 Nội Dung PN0137/M/VTKD03 PN0149/M/VTKD03 Đồng thời, dựa chứng từ ghi sổ chuyển vào sổ Chứng từ ghi sổ - Số 32 / 09 / 2003 Ngày 17 / / 2003 Trích yếu Mua hàng nước 2003 Số Tài khoản N C 15611 331811 13635 331811 Cộng cân đối Người lập Số tiền N 6.400.000 640.000 7.040.000 C 6.400.000 640.000 7.040.000 Kế toán trưởng B / Kế toán nghiệp vụ bán hàng: 1.Đối với vật tư kinh doanh: Vật tư kinh doanh công ty phận thuộc kinh doanh công ty theo dõi Vật tư xuất cho đại lý cửa hàng bán lẽ thuộc nội công ty phần xuất bán cho khách hàng BĐTP 1.1 Thủ tục chứng từ trình tự luân chuyển: 1.1.1 Thủ tục chứng từ : Thủ tục chứng từ liên quan đến trình bán hàng gồm: + Hố đơn (đ/v khách hàng ngồi BĐTP) + Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho vận chuyển nội (đ/v đơn vị trực thuộc BĐTP) 32 Khóa luận tốt nghiệp Kế tốn Lưu Chuyển Hàng Hóa + Biên giao nhận hàng hóa + Phiếu điều xuất vật tư bên kinh doanh + Các thủ tục chứng từ toán 1.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ : Các cửa hàng trực thuộc công ty ( chủ yếu bán lẽ) hạch toán báo sổ, nhân viên bán hàng kiêm việc thu tiền, theo định kỳ ngày nhân viên nộp tiền bán với số chứng từ, cuối tháng lập báo cáo bán hàng nộp cơng ty Kế tốn hàng hóa công ty, nhận chứng từ tiến hành ghi nhận doanh thu vào sổ chi tiết thông qua báo cáo bán hàng, có kèm hóa đơn bán hàng làm chứng từ gốc Bán buôn đại lý, đơn vị kinh doanh, sản xuất theo phương thức chủ yếu bán hàng qua kho Khách hàng nhận hàng kho công ty công ty vận chuyển cho khách Phương thức thường áp dụng giảm chi phí bốc dỡ, vận chuyển - Theo phương thức này, kế toán lập hoá đơn kiêm phiếu xuất kho vận chuyển nội (sau có hợp đồng mua hàng phịng kinh doanh duyệt) hóa đơn gồm liên kế toán trưởng thủ trưởng duyệt đóng dấu Số hố đơn đưa qua kế toán thu chi “cho ghi nợ” , Cuối tháng đối chiếu công nợ đơn vị với Cơng ty Liên : để lưu lại phịng kế toán Liên : ( đỏ) giao cho ngừơi nhận hàng làm chứng từ đường Liên : Hạch tốn Liên : Thủ kho lưu - Cơng ty thực việc vận chuyển cho ngừơi mua, công ty muốn thu hút khách hàng, hàng bán nhiều 1.2 Giá hạch toán: Đơn giá vốn = Giá hố đơn + Chi phí vận chuyển bốc xếp Giá bán thuộc lĩnh vực kinh doanh công ty xuất bán thị trường 1.3 Tài khoản sử dụng: tài khoản sử dụng chính: TK 51111 :Doanh thu bán hàng cơng ty Ngồi cịn số tài khoản liên quan : TK 1111,1121,1131,1571,1572,1573 TK 131212: phải thu khách hàng ( BĐTP) TK 131211: Phải thu khách hàng BĐTP ( trừ đại lý) TK 136881: Phải thu cửa hàng C.30 TK 136882: Phải thu cửa hàng 69 NTT TK 136883: Phải thu cửa hàng VLCN C.30 TK 336321: Thanh toán với BĐTP SXKD 33 Khóa luận tốt nghiệp Kế tốn Lưu Chuyển Hàng Hóa Và số tài khoản có liên quan Nội dung kết cấu: doanh thu bán hàng kinh doanh cơng ty tồn số tiền bán 51111 loại vật tư kinh doanh - Thuế GTGT - Kết chuyển doanh thu vàobên nợ x/ định KQKD - Doanh thu bán hàng công ty cửa hàng đại lý 1.4 Trình tự hạch toán : - Khi xuất hàng bán cho khách hàng thuộc nghành Bưu điện, vào hóa đơn kiêm phiếu xuất kho vận chuyển nội bộ, kế toán ghi : Nợ TK 131211,1111 Có TK 33635 Có TK 51111 Nợ TK 336321 Có TK 15611 - Khi xuất hàng bán cho khách hàng BĐTP : Nợ TK 131212,1111 Có TK 33635 Có TK 51111 Nợ TK 336321 Có TK 15611 - Khi xuất cho cửa hàng C.30, 69NTT, đại lý,căn vào hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, kế toán ghi: Nợ TK 1571,1572,1573 Có TK 15611 - Căn vào báo cáo bán hàng cửa hàng : Nợ TK 3311 Có TK 1571,1572,1573 Nợ TK 136881,136882,136883,1111 Có TK 33635 Có TK 51112 1.5 Số liệu minh họa: - Ngày 15/10/2003 bán cho công ty điện báo điện thoại Phú Yên(Khách hàng BĐTP) máy điện thoại SINOCA 202 gồm 50 cái, giá 240.000đ/cái, thành tiền 12.000.000đ, trị giá vốn 11.500.000đ Ngiệp vụ định khoản sau: Nợ TK 131211 13.200.000 34 Khóa luận tốt nghiệp Kế tốn Lưu Chuyển Hàng Hóa Có TK 33635 1.200.000 Có TK 51111 12.000.000 Nợ TK 336321 11.500.000 Có TK 15611 11.500.000 - Ngày 25/10/2003 bán cho công ty xây lắp PTBĐ Thừa Thiên Huế (Khách hàng BĐTP) 40 máy điện thoại PANASONIC 2365, giá 615.000đ/cái, thành tiền 24.600.000đ, trị giá vốn 24.200.000đ Được định khoản sau : Nợ TK 131212 27.060.000 Có TK 33635 2.460.000 Có TK 51111 24.600.000 Nợ TK 33632 24.200.000 Có TK 15611 24.200.000 Các phát sinh ghi vào sổ sau : SỔ CHI TIẾT 15611 NGÀY 15 25 SỐ CTGS 075 080 TK ĐỐI ỨNG SỐ TIỀN NỢ 33632 33632 SỐ TIỀN CÓ NỘI DUNG 11.500.000 Xuất kho hàng hóa tiêu thụ 24.200.000 Xuất kho hàng hóa tiêu thụ SỔ CHI TIẾT 51111 NGÀY 15 25 SỐ CTGS 075 080 TÊN SỐ PXK SỐ TIỀN NỢ SỐ TIỀN CÓ 12.000.000 24.600.000 VAT 1.200.000 2.460.000 Đối với vật tư phục vụ : Theo kế hoạch BĐTP, vật tư, hàng hóa mua cấp cho đơn vị BĐTP lên kế hoạch, sau cấp kinh phí gởi cơng văn xuống công ty đề nghị xuất vật tư 2.1 Chứng từ : - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội - Biên giao nhận - Giấy đề nghị xuất vật tư (hay phiếu điều chuyển vật tư) - Các thủ tục chứng từ tốn 2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ : 35 Khóa luận tốt nghiệp Kế tốn Lưu Chuyển Hàng Hóa Q trình ln chuyển chứng từ với hàng hóa phục vụ nội giống hàng hóa kinh doanh hóa đơn kiêm vận chuyển nội lập thành liên 2.3 Giá hạch toán : Giá xuất đơn vị nội bao gồm giá gốc tỷ lệ phí hưởng Tùy theo mặt hàng, thường tỷ lệ phí bảo quản hưởng 5% giá gốc 2.4 Tài khoản sử dụng : Tài khoản sử dụng : TK 51111 – Doanh thu TK 13631 – Phải thu chi phí phục vụ BĐTP TK 15611 – Giá vốn hàng bán TK 336311 – Thanh toán với BĐTP KP mua VT TK 336321 – Thanh toán với BĐTP sản xuất kinh doanh khác Ở công ty, kinh doanh phục vụ, thuế phải nộp cho BĐTP treo TK 336321 2.5 Trình tự hạch toán : Khi cung cấp vật tư dịch vụ cho BĐTP, vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, kế toán ghi : Nợ TK 136312 – Phải thu vật tư Có TK 33635 Có TK 51111 Nợ TK 336311 / TK 336321 Có TK 15611 –Giá mua hàng hóa BĐTP - Thuế doanh thu phải nộp :Nợ TK 51111 Có TK 336321 / TK 336311 - Chi phí phát sinh q trình phục vụ nội BĐTP : Nợ TK 136312 Có TK 1111,1121 2.6 Số liệu minh họa : Ngày 4/12/2003 theo kế hoạch Bưu Điện TP, công ty xuất vật tư phục vụ cho cơng trình Bưu Điện TP, loại ấn phẩm cho BĐ Trung tâm Sài Gòn: 1.MVT: EDTVT02 gồm 400 cuốn, đơn giá 6.559,51 / cuốn, trị giá bán 2.623.828 trị giá vốn 2.502.766 đ 2.MVT: EDTBC01 gồm 350 cuốn, đơn giá 6.692,40 ; trị giá 2.342.340 đ , trị giá vốn 2.291.373 Đ Được định khoản sau: Nợ TK 136312 5.462.784 36 Khóa luận tốt nghiệp Kế tốn Lưu Chuyển Hàng Hóa Có TK 33635 Có TK 5111 Nợ TK 336311 Có TK 15612 Các phát sinh ghi vào sổ sau : SỔ CHI TIẾT 15612 NGÀY 04 SỐ CTGS 089 TK ĐỐI ỨNG 336311 SỐ TIỀN NỢ TK ĐỐI ỨNG 336311 SỐ TIỀN NỢ 496.616 4.966.168 4.794.139 4.796.139 SỐ TIỀN CĨ 4.794.139 NỘI DUNG Xuất kho hàng hóa tiêu thụ SỔ CHI TIẾT 5111 NGÀY 04 SỐ CTGS 089 SỐ TIỀN CÓ 4.794.139 NỘI DUNG Doanh thu xuất nội Đồng thời kế toán tiền mặt, lượng tiền khách hàng chi trả, ghi vào sổ chi tiết : Ngày Số phiếu Số phiếu thu chi TK đối ứng Số tiền nợ Số tiền có Đơn vị Nội dung 3.Các chứng từ bán hàng sử dụng cơng ty : Đơn vị :…………………… CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM :……………… Độc lập – Tự – Hạnh phúc CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày…….tháng …….năm…… Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Số Số tiền Nợ Có Cộng cân đối : Số lượng chứng từ gốc kèm theo :…………………… Người lập 37 Kế toán trưởng Khóa luận tốt nghiệp Kế tốn Lưu Chuyển Hàng Hóa Mẫu số:02A-XK5LL Đơn vị:…………… HOÁ ĐƠN KIÊM PHIẾU XUẤT KHO Ban hành theo QĐ Địa chỉ:……………… Ngày… tháng….năm……… Số 1141TC/QĐ/CD0KT Số đăng ký:………… Liên 4: lưu hành nội Ngày 01 tháng 11 năm1995 Telefax:………………… Bộ tài Họ tên người mua Nợ :……………………………………………………………………………………… :………………… Điạ Có chỉ:……………………………………………………………………………………………… : ……………… Xuất kho :…………………………………………………………………………………………………… Địa giao hàng:………………………………………………………………………………………… Hình thức tốn:…………………………………………………………………………………… Bộ Tài Chính Số hiệu phát tài hành khoản:…………………………………………………………………………………………… Số TT Tên sản phẩm Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ Kính gửi : Cơng ty Vật Tư BĐTP Cộng Đề nghị cấp : Cơng ty Cơng Trình Bưu Điện Thi công phần : Tổng số tiền ( Trạm : Vùng : Các loại vật tư sau : STT TÊN VẬT TƯ Phụ trách cung tiêu ngày…….tháng……năm……… ĐVT MÃ SỐ SỐ LƯỢNG TpHCM, Ban QLDA-XDBĐ Phó Giám đốc KC: Phòng TC-KT làm thủ tục xuất kho Trưởng phòng KH-KD 38 Khóa luận tốt nghiệp Kế tốn Lưu Chuyển Hàng Hóa CƠNG TY TNHH THĂNG LONG Địa chỉ: 176 Lê lai-P Bến Thành –Q ĐT: 8933358 BIÊN BẢN GIAO NHẬN HÀNG Căn theo hợp đồng kinh tế số:…./HĐKT ngày…… /…… /2003 Được đăng ký CÔNG TY TNHH THĂNG LONG với Bưu Điện:……………………… Về việc mua bán Cáp Vật Liệu Viễn Thông Hôm nay, ngày … tháng…năm………tại Bưu Điện:……………….đại diện cho hai đơn vị có: Ong Bà:……………………………………… Chức vụ :………………………………………………… Đại diện cho CÔNG TY TNHH THĂNG LONG (bên giao hàng) 1.Ong Bà:…………………………………………….Chức vụ : …………………………………………… Đại diện cho Bưu Điện……………………… (Bên nhận hàng) Hai bên tiến hành kiểm tra về: số lượng, chủng loại, chất lượng theo hợp đồng kinh tế hai bên ký kết sau : STT TÊN HÀNG ĐƠN VỊ TÍNH SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ TỔNG CỘNG Đại diện hai đơn vị ký tên làm chứng từ cho việc giao nhận : Biên lập hai bên giữ Chương Đại Diện Công Ty TNHH Thăng Long Đại Diện Bưu Điện ( Bên giao hàng) ( Bên nhận hàng) NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ A / NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TY: Công ty Vật tư Bưu Điện ngày tự thân vận động để mở rộng diện tích kinh doanh, mở rộng tầm hoạt động với hàng hóa đa dạng, hình thức mua bán đa dạng, tinh thần thúc đẩy phát triển phong phú thông tin viễn thông phục vụ XH Công ty sức khắc phục khó khăn tồn tại, đưa hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị phát triển hứơng để đạt mức tiêu mà Đại Hội đề ra, bước đáp ứng nhu cầu sử dụng vật tư thiết bị phục vụ BĐ TP.HCM, Bưu Điện tỉnh, thành phố khác ngành kinh tế, xã hội khác Trong năm gần đây, mạng lưới hàng kinh doanh đại lý công ty vật tư bước phát triển đà cạnh tranh ngày gay gắt với phương châm lấy thu bù chi tiến tới sinh lãi cửa hàng, đơn vị kinh doanh 39 Khóa luận tốt nghiệp Kế tốn Lưu Chuyển Hàng Hóa Ngồi hoạt động mạnh mẽ nước, cơng ty cịn mở rộng thị trường nước ngồi, chức hoạt động xuất nhập công ty chủ yếu hoạt động nhập uỷ thác thông qua cơng ty khác Ngồi cơng ty tổ chức tốt quản lý vật tư máy tính với 4000 mặt hàng, công ty dùng mã số hàng hoá để tiện việc nhập xuất Kết hợp với việc quản lý chặt chẽ chi tiết, đối tượng cơng nợ máy vi tính để tiện theo dõi cơng nợ tốn Khai thác sử dụng tối đa hiệu tài sản cố định mặt bằng, nhà kho, phương tiện vận chuyển Tổ chức kiểm tra kế toán chặt chẽ giám sát phần hành kế tốn, xem xét kịp thời q trình xuất, nhập, tồn vật tư hàng hóa B / NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ CỤ THỂ VỀ TỔ CHỨC NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG HĨA: Phịng TC-KT-TK cơng ty có đội ngũ nhân viên trẻ, nhiệt tình ham học hỏi Lãnh đạo phịng TC-KT-TK người có trình độ cao tổ chức, xếp, bố trí cơng việc hợp lý, phù hợp với trình độ nhân viên mình, quan tâm, đôn đốc, kiểm tra giúp đỡ nhân viên hồn thành tốt cơng tác, tạo khơng khí làm việc thoải mái cho nhân viên phịng Cơng ty tổ chức hạch tốn kế tốn theo qui định ban hành Bộ Tài Chính, sử dụng hệ thống sổ sách, phương pháp kế toán phù hợp với tình hình thực tế ngành kinh doanh qui mô hoạt động công ty Hiện công ty khơng hạch tốn tài sản cố định, mong Bưu Điện Thành Phố đơn vị cấp hạch tốn Tài Sản Cố Định để quản lý tốt tài sản công ty Công ty nên phân TK 413 thành TK 4131 : chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, TK 4132: chênh lệch tỷ giá đánh giá lại tài sản Ngoài nên phân TK 13635 thành TK 136351: thuế GTGT đầu vào hàng hoá phục vụ, TK 136352 : thuế GTGT đầu vào hàng hóa kinh doanh Theo em cơng ty khơng tách chi phí mua hàng khỏi giá mua hàng hố, hạch tốn khơng phản ánh giá vốn hàng bán công ty Do đó, cơng ty nên tách giá mua khỏi chi phí mua để phản ánh giá vốn hàng bán 40 Khóa luận tốt nghiệp Kế tốn Lưu Chuyển Hàng Hóa Khi đánh giá cơng cụ kế toán phải nên chọn phương thức phân bổ chi phí cho nhiều kỳ ( khơng phân bổ 50% giá trị nay) , cơng cụ cơng ty đánh có giá trị tương đối lớn có thời gian thực tương đối dài Việc chọn thời gian để phân bổ chi phí nhờ phịng kỹ thuật ước lượng hộ, (tất nhiên tương đối) Về số hiệu tài khoản mà công ty mở để theo dõi đối tượng dài khó nhớ: Theo qui định Bộ Tài Chính nguồn vốn đơn vị chủ quản cấp cho đơn vị cấp hoạt động phải theo dõi tài khoản 411, Bưu Điện Thành Phố không cho phép công ty mở tài khoản mà thay vào tài khoản 13611, giải thích cho trường hợp này, Bưu Điện Thành Phố cho vốn Bưu Điện Thành Phố cấp cho công ty hoạt động, mà khoản nợ công ty giữ hộ phải trả lại cho Bưu Điện Thành Phố Theo em, thuộc qui định ta phải chấp hành ? Qua gần tháng thực tập cơng ty, cố gắng để hồn thành đề tài hẳn khơng tránh khỏi sai sót Nhưng điều quan trọng đóng góp ý kiến tất anh chị, phịng TC–KT–TK, giúp em nhận thấy đựơc sai lầm vấp phải Từ đó, rút học kinh nghiệm quý báu thực có kiến thức tốt để áp dụng vào công việc thực tế sau 41 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Kế tốn tài Tập thể tác giả Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Trường ĐH kinh Tế TP HCM 2.Kế toán quản trị Th S Huỳnh Lợi Phân Tích Hoạt Động Kinh Doanh TS Huỳnh Đức Lộng Phân Tích Hoạt Động Kinh Tế Doanh Nghiệp Phùng Thị Thanh Thuỷ 5.Một số tài liệu liên quan phịng Kế Tốn Công Ty Vật Tư Bưu Điện TP HCM ... Khóa luận tốt nghiệp Kế tốn Lưu Chuyển Hàng Hóa Chương TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN LƯU CHUYỂN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY VẬT TƯ BƯU ĐIỆN TP. HCM  KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH A / Cơ cấu mặt hàng : Công. .. việc phát triển kinh tế Công ty Vật tư Bưu Điện TP. HCM đơn vị trực thuộc Bưu Điện TP. HCM, với nhiệm vụ cung ứng vật tư cho đơn vị trực thuộc Bưu Điện TP. HCM kinh doanh mặt hàng chuyên ngành Trong... Khóa luận tốt nghiệp Kế tốn Lưu Chuyển Hàng Hóa CHƯƠNG GIỚI THIỆU CƠNG TY VẬT TƯ BƯU ĐIỆN TP. HCM A / Tình hình tổ chức máy quản lý sản xuất kinh doanh : Hồn cảnh đời : Cơng ty Vật Tư Bưu Điện