HOÀN THIỆN hệ THỐNG KIỂM SOÁT nội bộ tại TRƯỜNG đại học THỦ dù một TỈNH BÌNH DƯƠNG

TỔNG LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG KHOA KẾ TỐN NGUYỄN THANH TRÚC HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT TỈNH BÌNH DƢƠNG Chuyên ngành: KẾ TỐN Mã ngành: 60 34 03 01 TP HỒ CHÍ MINH, THÁNG 01/2014 i TỔNG LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG KHOA KẾ TỐN NGUYỄN THANH TRÚC HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT TỈNH BÌNH DƢƠNG Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã ngành: 60 34 03 01 TP HỒ CHÍ MINH, THÁNG 01/2014 ii LỜI CẢM ƠN Trƣớc hết xin gửi lời tri ân lòng biết ơn sâu sắc đến ba mẹ sinh thành dƣỡng dục khôn lớn, nhƣ ngƣời thân ủng hộ, tạo điều kiện tốt để có đƣợc nhƣ ngày hơm Tác giả xin gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô khoa Kế Tốn, trƣờng Đại Học Tơn Đức Thắng Tp Hồ Chí Minh dạy dỗ truyền đạt cho em kiến thức quý báu Đặc biệt, tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS.Tăng Trí Hùng, ngƣời thầy tận tình giúp đỡ, hƣớng dẫn cho tác giả suốt trình thực đề tài Tác giả xin cảm ơn Ban lãnh đạo, anh chị, cán viên chức trƣờng Đại học Thủ Dầu Một tỉnh Bình Dƣơng hỗ trợ cho tác giả q trình hồn thành luận văn Cuối cảm ơn tất bạn bè nhiệt tình giúp đỡ, động viên tinh thần nhƣ đóng góp ý kiến để tác giả hoàn thành luận văn Một lần xin chân thành cảm ơn! TP Hồ Chí Minh, ngày 28 tháng 11 năm 2013 Tác giả NGUYỄN THANH TRÚC iii CƠNG TRÌNH ĐƢỢC HỒN THÀNH TẠI TRƢỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi đƣợc hƣớng dẫn khoa học TS.Tăng Trí Hùng Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chƣa công bố hình thức trƣớc Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá đƣợc tác giả thu thập từ nguồn khác cho ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngồi ra, luận văn cịn sử dụng số nhận xét, đánh giá nhƣ số liệu tác giả khác, quan tổ chức có trích dẫn thích nguồn gốc Nếu phát có gian lận tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm nội dung luận văn Trƣờng đại học Tơn Đức Thắng khơng liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền tơi gây q trình thực (nếu có) TP Hồ Chí Minh, ngày 28 tháng 11 năm 2013 Tác giả Nguyễn Thanh Trúc Cán hƣớng dẫn khoa học: TS.Tăng Trí Hùng Trƣờng Đại học Tơn Đức Thắng Cán phản biện 1: TS.Nguyễn Bích Liên Trƣờng đại học kinh tế Tp HCM Cán phản biện 2: TS.Nguyễn Anh Hiền Trƣờng Đại học Sài Gòn Luận văn thạc sỹ đƣợc bảo vệ HỘI ĐỒNG CHẤM BẢO VỆ LUẬN VĂN THẠC SĨ TRƢỜNG ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNG, ngày 28 tháng 12 năm 2013 theo Quyết định số 1655 - 04/2013/TĐT-QĐ-SĐH ngày 17/12/2013 iv TÓM TẮT Đặt vấn đề Hệ thống kiểm soát nội biện pháp hữu hiệu đƣợc nhà quản lý sử dụng nhằm kiểm soát nâng cao hiệu hoạt động đơn vị, giúp đơn vị đạt đƣợc mục tiêu Trong giai đoạn phát triển tổ chức có vấn đề, rủi ro khác ảnh hƣởng đến hoạt động, phát triển tổ chức, đòi hỏi hệ thống KSNB phải ln đƣợc hồn thiện để trở thành công cụ quản lý đắc lực nhà quản trị, giúp nhà quản trị ngăn ngừa hạn chế đến mức thấp rủi ro xảy với đơn vị đạt đƣợc mục tiêu định Với mong muốn tìm hiểu, đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội (KSNB) trƣờng Đại học Thủ Dầu Một đề giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao tính hữu hiệu hiệu hệ thống KSNB góp phần giúp nhà trƣờng đạt đƣợc mục tiêu đề ra, tác giả chọn đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội trƣờng Đại học Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dƣơng” làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa vấn đề lý luận hệ thống KSNB Vận dụng lý thuyết hệ thống KSNB để tìm hiểu, đánh giá, phân tích ƣu điểm tồn hệ thống KSNB trƣờng Đại học Thủ Dầu Một Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB trƣờng Đại học Thủ Dầu Một Phƣơng pháp nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Đối tƣợng nghiên cứu đề tài đội ngũ cán viên chức trƣờng Đại học Thủ Dầu Một Bảng khảo sát đƣợc thiết kế gửi cho 288 CBVC thuộc phòng ban, khoa trƣờng để thu thập ý kiến nhận xét CBVC trƣờng Đại học Thủ Dầu Một hệ thống kiểm soát nội trƣờng Đại học Thủ Dầu Một v Phương pháp nghiên cứu: nghiên cứu thống kê mô tả, sử dụng thang đo Likert điểm Cỡ mẫu theo công thức: n  Z2  p 1 (1  p) d2 n: Cỡ mẫu nghiên cứu α: Xác xuất sai lầm loại 1, α = 0.05 Z: Trị số từ phân phối chuẩn (Với độ tin cậy 95% , Z1-α/2= 1,96) p : Trị số tỷ lệ mong muốn kiến thức (p = 75% = 0.75) d : Độ xác, d = 5% = 0.05 Theo cơng thức, ta tính đƣợc cỡ mẫu: n = 288 Công cụ thu thập: Bộ câu hỏi tự điền Phƣơng pháp chọn mẫu: chọn mẫu ngẫu nhiên đơn giản Kết khảo sát: Tổng số bảng khảo sát gửi 288 bảng Tổng số bảng khảo sát nhận 288 bảng, đạt tỷ lệ trả lời 100% Bảng tổng hợp kết khảo sát hệ thống KSNB trường Đại học Thủ Dầu Một Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB A Mơi trƣờng kiểm sốt I Sự liêm giá trị đạo đức cấp lãnh đạo đội ngũ nhân viên II Triết lý quản lý phong cách điều hành cấp lãnh đạo III Năng lực đội ngũ nhân viên tổ chức Câu trả lời Rất tốt Tỉ lệ (%) Tốt Tỉ lệ (%) Bình Thƣờng Tỉ lệ (%) Kém 1,213 10.0 2,507 20.7 2,825 23.4 2,796 209 10.4 524 26.0 417 20.7 197 8.6 465 20.2 510 104 5.2 330 16.4 445 Tỉ lệ (%) Rất Tỉ lệ (%) Tổng cộng 23.1 2,755 22.8 12,096 477 23.7 389 19.3 2,016 22.1 620 26.9 512 22.2 2,304 22.1 532 26.4 605 30 2,016 vi IV Cơ cấu tổ chức quyền hạn, trách nhiệm phận cấu V Chính sách nguồn nhân lực B - Đánh giá rủi ro C- Hoạt động kiểm soát I Hoạt động kiểm soát cơng tác kế tốn II Hoạt động kiểm sốt giáo vụ, giảng dạy III Hoạt động kiểm soát mua sắm vật tƣ, thiết bị giảng dạy, sửa chữa tài sản D- Thông tin truyền thông E - Giám sát Tổng cộng 426 13.4 710 22.4 830 26.2 634 20.0 568 17.9 3,168 277 10.7 478 18.4 623 24.0 533 20.6 681 26.3 2,592 267 13.2 612 30.4 479 23.8 321 15.9 337 16.7 2,016 789 9.2 1,411 16.4 2,064 23.9 2,025 23.5 2,331 27.0 8,620 299 6.1 630 12.9 1,141 23.3 1,153 23.5 1,673 34.2 4,896 271 11.9 479 21.0 566 24.8 577 25.3 391 17.1 2,284 219 15.2 302 21.0 357 24.8 295 20.5 267 18.5 1,440 636 13.8 962 20.9 997 21.6 1,039 22.5 974 21.1 4,608 395 13.7 608 21.1 625 21.7 610 21.2 642 22.3 2,880 3,300 11 6,100 20.2 6,990 23.1 6,791 22.5 7,039 23.3 30,220 (Nguồn: Tổng hợp kết khảo sát tác giả) Từ kết khảo sát cho thấy hệ thống KSNB trƣờng đại học Thủ Dầu Một đạt đƣợc tính hữu nhƣng hiệu chƣa cao Hệ thống KSNB trƣờng tồn số mặt yếu cần khắc phục Kết luận: Qua q trình nghiên cứu thực tiễn cơng tác nhƣ áp dụng sở lý luận hệ thống KSNB theo Hƣớng dẫn KSNB INTOSAI 2004, tác giả đề xuất xây dựng giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB trƣờng từ giai đoạn 2013- 2020 năm Các giải pháp đƣợc xây dựng theo yếu tố cấu thành hệ thống KSNB hạn chế tồn hữu trƣờng Đại học Thủ Dầu Một vii MỤC LỤC Trang Lời cảm ơn ii Lời cam đoan iii Tóm tắt iv Mục lục vii Danh mục chữ viết tắt xi Danh mục bảng, biểu, hình vẽ xiii Lời nói đầu CHƢƠNG 1:TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Ở ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP CĨ THU 1.1.Tổng quan hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Lịch sử đời phát triển kiểm soát nội (KSNB) 1.1.1.1 Lịch sử đời phát triển lý thuyết KSNB .6 1.1.1.2 Lịch sử đời phát triển KSNB khu vực công 1.1.2 Khái niệm mục tiêu KSNB theo INTOSAI 1992 INTOSAI 2004 11 1.1.2.1 Theo hướng dẫn INTOSAI năm 1992 11 1.1.2.2 Theo Hướng dẫn INTOSAI 2004 11 1.1.2.3 So sánh INTOSAI 1992 INTOSAI 2004 13 1.1.3 Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội 14 1.1.3.2 Đánh giá rủi ro 18 1.1.3.3 Hoạt động kiểm soát 21 1.1.3.4 Thông tin truyền thông 26 1.1.3.5 Giám sát .28 1.1.4 Những hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 29 1.2 ĐẶC ĐIỂM CỦA HỆ THỐNG KSNB Ở CƠ SỞ GIÁO DỤC ĐẠI HỌC CÔNG LẬP 30 1.2.1 Đặc điểm sở giáo dục đại học 30 viii 1.2.2 Đặc điểm hệ thống kiểm soát nội sở giáo dục đại học công lập 32 KẾT LUẬN CHƢƠNG 40 CHƢƠNG 2:THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT TỈNH BÌNH DƢƠNG 41 2.1 Thực trạng số vấn đề giáo dục đại học Việt Nam có ảnh hƣởng đến hệ thống KSNB sở giáo dục 41 2.1.1 Xã hội hóa giáo dục tồn cầu hóa giáo dục đại học 41 2.1.2 Hiệu tài đơn vị giáo dục công lập 42 2.1.3 Đào tạo theo hệ thống tín 42 2.1.4 Kiểm định chất lượng giáo dục .43 2.1.5 Tự chủ tài tự chủ biên chế .44 2.2 Tổng quan trƣờng Đại học Thủ Dầu Một 45 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển trường .45 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ trường 46 2.2.3 Sứ mạng trường 48 2.2.4 Cơ cấu tổ chức 48 2.2.5 Chức năng, nhiệm vụ mối quan hệ phận phòng ban, khoa 49 2.2.6 Kết đạt nhà trường 52 2.2.7 Các mục tiêu KSNB nhà trường 53 2.3 Thực trạng hệ thống KSNB trƣờng Đại học Thủ Dầu Một 54 2.3.1 Khái quát trình khảo sát 54 2.3.1.1 Mục đích khảo sát 54 2.3.1.2 Đối tượng khảo sát .54 2.3.1.3 Phương pháp khảo sát 55 2.3.1.4 Kết khảo sát 55 2.3.2 Thực trạng hệ thống KSNB trường Đại học Thủ Dầu Một 57 2.3.2.1 Thực trạng mơi trường kiểm sốt 57 ix 2.3.2.2 Thực trạng công tác đánh giá rủi ro 70 2.3.2.3 Thực trạng hoạt động kiểm soát 72 2.3.2.4 Thực trạng thông tin truyền thông 80 2.3.2.5 Thực trạng giám sát .83 2.4 Đánh giá hệ thống KSNB trƣờng đại học Thủ Dầu Một 85 2.4.1 Đánh giá chung 85 2.4.2 Đánh giá theo phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội .87 2.4.2.1 Mơi trường kiểm sốt 87 2.4.2.2 Đánh giá rủi ro 89 2.4.2.3 Hoạt động kiểm soát 90 2.4.2.4 Thông tin truyền thông 92 2.4.2.5 Giám sát .93 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 94 KẾT LUẬN CHƢƠNG 96 CHƢƠNG 3: HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT TỈNH BÌNH DƢƠNG 97 3.1.Tổng quan định hƣớng phát triển giáo dục Đại học Việt Nam đến năm 2020 97 3.1.1 Định hướng phát triển giáo dục trung ương 97 3.1.2 Định hướng phát triển nhà trường 100 3.2 Các để hoàn thiện hệ thống KSNB trƣờng Đại học Thủ Dầu Một 100 3.2.1 Mơi trường bên ngồi 100 3.2.2 Môi trường bên 102 3.3 Các nguyên tắc, quan điểm cần tuân thủ xây dựng giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB trƣờng Đại học Thủ Dầu Một 102 3.3.1 Nguyên tắc 102 3.3.2 Quan điểm 103 xxxv 30 31 32 33 34 35 36 37 38 Ban Biên tập Thông tin Ban biên dịch Ban Quản lý dự án Trƣờng Đại học Thủ Dầu Một Tạp chí Đại học Thủ Dầu Một Trạm Y tế Trung tâm Bồi dƣỡng Văn hóa - Nghiệp vụ Trung tâm Nghiên cứu phát triển Trung tâm ngôn ngữ Hàn - Việt Trung tâm thông tin - thƣ viện Tổng cộng (Nguồn: Tổng hợp tác giả) 1 1 2 2 84 1 2 2 76 128 1 4 288 xxxvi  Bảng 2.3: Bảng tổng hợp kết khảo sát “ Sự liêm giá trị đạo đức cấp lãnh đạo đội ngũ nhân viên” Câu trả lời S T Câu hỏi Rất Bình Rất Tốt T Kém Thƣờng tốt A - Mơi trƣờng kiểm sốt I Sự liêm giá trị đạo đức cấp lãnh đạo đội ngũ nhân viên Các yêu cầu tính trực giá trị đạo đức mà CBGV 15 79 145 27 22 đơn vị cần thực đƣợc nhà trƣờng xây dựng nhƣ nào? Các yêu cầu giá trị đạo đức tính trực đƣợc ban hành 62 146 43 24 13 thức văn nhƣ nào? Việc phổ biến hƣớng dẫn cụ thể quy tắc giá trị đạo 46 55 69 84 34 đức cho toàn thể CBGV đƣợc nhà trƣờng thực ? Ban lãnh đạo nhà trƣờng thực yêu cầu tính trực 27 37 63 152 giá trị đạo đức nhƣ ? Những nhiệm vụ mà nhà trƣờng giao phó cho phận hay 11 16 49 128 84 CBVC có khả thi đƣợc thực nào? Ban giám hiệu thủ tục 39 159 31 53 kiểm soát đƣợc thiết lập sao? Việc cung cấp đầy đủ, kịp thời thơng tin tình hình hoạt động, tài chính, hợp đồng đào tạo 27 42 43 98 78 cam kết quan trọng đơn vị cho ban lãnh đạo có đƣợc thực tốt khơng? Tổng cộng 209 524 417 477 389 (Nguồn: Tổng hợp kết khảo sát tác giả) Tổng cộng 288 288 288 288 288 288 288 2,016 xxxvii  Bảng 2.4: Bảng tổng hợp kết khảo sát “ Triết lý quản lý phong cách điều hành cấp lãnh đạo” S T T Câu trả lời Câu hỏi Tốt Rất tốt A - Mơi trƣờng kiểm sốt II Triết lý quản lý phong cách điều hành cấp lãnh đạo Các họp giao ban Ban giám hiệu trƣởng khoa, 21 26 23 124 phòng ban đƣợc tiến hành nào? Nội dung kết họp có 46 148 57 19 đƣợc công khai phổ biến sao? 94 288 18 288 Ban giám hiệu quan tâm đến việc đánh giá vai trị hệ thống kiểm sốt nội sao? Sự hiểu biết chế độ quản lý tài đơn vị hành ban giám hiệu đƣợc đánh giá nhƣ nào? Ban giám hiệu thực việc kiên chống gian lận giả mạo chứng từ, sổ sách đơn vị ? Sự ổn định nhân vị trí lãnh đạo nhƣ ? Các thành viên ban giám hiệu tham gia phong trào trƣờng tổ chức với tinh thần nào? Các buổi đối thoại ban giám hiệu CBGV đƣợc tổ chức nào? Tổng cộng Rất Kém Bình Thƣờng Tổng cộng 14 23 49 51 151 288 31 58 54 103 42 288 18 42 37 115 76 288 23 81 98 69 17 288 25 34 71 88 70 288 19 53 121 51 44 288 197 465 510 620 512 2,304 (Nguồn: Tổng hợp kết khảo sát tác giả) xxxviii  Bảng 2.5: Bảng tổng hợp kết khảo sát “ Năng lực đội ngũ nhân viên tổ chức” Câu trả lời STT Câu hỏi Rất Bình Kém Thƣờng Tốt Rất tốt Tổng cộng A - Môi trƣờng kiểm soát III Năng lực đội ngũ nhân viên tổ chức Nhà trƣờng xây dựng bảng mô tả công việc, nhiệm vụ cho 13 99 công việc, vị trí định nhƣ nào? Các chứng chứng minh CBGV có đủ hiểu biết kỹ 21 34 cần thiết để thực công việc họ nào? Số lƣợng đội ngũ cán viên chức đáp ứng nhu cầu 17 54 đào tạo nhà trƣờng nhƣ nào? Nhà trƣờng quan tâm đến kỹ chuyên môn, tính trung 19 28 thực, đạo đức tuyển dụng CBVC ? Việc mở lớp bồi dƣỡng hay cử CBVC tham gia khóa đào tạo bồi dƣỡng để nâng cao trình 21 độ cho đội ngũ CBVC đƣợc thƣ ? Nhà trƣờng thực biện pháp để nhận biết CBVC có đủ hiểu biết kỹ cần thiết để 13 49 thực công việc họ nào? Khi phân công công việc, nhà trƣờng xem xét nhƣ đối 14 45 với yêu cầu kiến thức kỹ cần có CBVC ? Tổng Cộng 104 330 (Nguồn: Tổng hợp kết khảo sát tác giả) 74 67 35 288 60 89 84 288 67 38 112 288 53 84 104 288 39 65 156 288 86 87 53 288 66 102 61 288 445 532 605 2,016 xxxix  Bảng 2.7: Bảng tổng hợp kết khảo sát “ Cơ cấu tổ chức quyền hạn, trách nhiệm phận cấu đó” STT Câu hỏi Câu trả lời Rất Bình Rất Kém Tốt Thƣờng tốt Tổng cộng A - Môi trƣờng kiểm soát IV Cơ cấu tổ chức quyền hạn, trách nhiệm phận cấu CBVC quan tâm tìm hiểu 31 55 75 59 68 288 sơ đồ tổ chức nhà trƣờng ? Cơ cấu tổ chức áp dụng trƣờng tƣơng thích với đặc 17 20 48 84 119 288 điểm hoạt động trƣờng? Cơ cấu tổ chức trƣờng xác định nhƣ quyền hạn trách nhiệm chủ yếu 39 63 81 64 41 288 hoạt động, xác định cấp bậc cần báo cáo ? Ngƣời lãnh đạo cao cấp biết thực vai trò, trách nhiệm 15 28 66 98 81 288 ? Nhà trƣờng tổ chức thơng tin hệ thống nhân sự, quyền hạn trách 58 60 74 32 64 288 nhiệm phận đơn vị ? Quyền hạn trách nhiệm phận đƣợc ban hành 57 86 89 45 11 288 văn nhƣ nào? Định kỳ nhà trƣờng xem xét lại 34 66 67 78 43 288 cấu tổ chức hành nhƣ nào? Sự phân chia trách nhiệm quyền hạn cho CBVC 37 93 96 41 21 288 hoạt động đơn vị thực ? Sự kiểm tra, giám sát lẫn 24 97 79 51 37 288 chức nhƣ ? Trách nhiệm quyền hạn phòng ban đƣợc phân chia nhƣ 10 76 87 61 39 25 288 (rõ ràng ,khơng có tình trạng bị trùng lặp, chồng chéo)? Quyền hạn, trách nhiệm tài chính, chun mơn đào tạo đƣợc 11 38 55 94 43 58 288 giao cho cá nhân chuyên trách quản lý ? Tổng cộng 426 710 830 634 568 3,168 (Nguồn: Tổng hợp kết khảo sát tác giả) xl  Bảng 2.8: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Chính sách nguồn nhân lực” S T Câu hỏi Rất T A - Mơi trƣờng kiểm sốt V Chính sách nguồn nhân lực Nhà trƣờng xây dựng sách tuyển dụng, đánh giá, khen 16 thƣởng, đề bạt, kỷ luật nhƣ ? Các sách tuyển dụng, khen thƣởng, kỷ luật, đề bạt đƣợc thực 55 (nghiêm túc) ? Các gặp gỡ định kỳ ban lãnh đạo với CBVC để lấy ý kiến phù hợp 42 sách nhân diễn nhƣ (tính chất, mức độ) ? Nhà trƣờng quan tâm đến tính trung thực, hạnh kiểm 19 khả chuyên môn tuyển dụng nhân viên ? Nhà trƣờng quan tâm đến việc tuyển dụng huấn luyện đội ngũ CBVC (về lực kỹ phù hợp với cơng việc) ? Chính sách đánh giá giúp đơn vị nhận biết đội ngũ CBVC việc thực nhiệm vụ họ? Chính sách khen thƣởng, kỷ luật tác động đến CBVC ? Các sách bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế đƣợc thực ? Ban giám hiệu yêu cầu độ bảo mật thông tin với nhân viên trực tiếp chịu trách nhiệm? Tổng cộng Kém Câu trả lời Bình Tốt Thƣờng Rất tốt Tổng cộng 45 55 74 98 288 77 86 43 27 288 66 70 68 42 288 41 82 65 81 288 27 41 68 49 103 288 13 54 74 66 81 288 61 72 53 65 37 288 23 31 41 48 145 288 21 51 94 55 67 288 277 478 623 533 681 2,592 (Nguồn: Tổng hợp kết khảo sát tác giả) xli  Bảng 2.9: Bảng tổng hợp kết khảo sát “ Thực trạng công tác đánh giá rủi ro” S T T Câu hỏi Rất Kém Câu trả lời Bình Tốt Thƣờng Rất tốt Tổng cộng B - Đánh giá rủi ro Nhà trƣờng xây dựng chế để nhận diện rủi ro phát sinh từ bên bên nào? 53 116 84 23 12 288 Nhà trƣờng xác định rủi ro trƣớc thực nhiệm vụ, nhận dạng phân tích rủi ro hoạt động nào? 36 91 82 48 31 288 Nhà trƣờng xây dựng chế thích hợp để đánh giá, phân tích đối phó rủi ro sao? 44 145 46 34 19 288 Nhà trƣờng phổ biến tầm quan trọng việc nhận diện, đánh giá đối phó với rủi ro cho toàn thể CBVC sao? 61 112 75 23 17 288 Việc bảo quản hệ thống liệu không bị hƣ hỏng, mát có đƣợc tiến hành sao? 18 69 44 37 120 288 37 46 69 65 71 288 18 33 79 91 67 288 267 612 479 321 337 2,016 Ban giám hiệu có thực đánh giá thay đổi nhân tố nhân đến việc thực hiện, trì hoạt động đơn vị ? Ban giám hiệu quan tâm thay đổi, ứng dụng hệ thống thông tin đến việc thực hiện, trì hoạt động đơn vị, lập báo cáo ? Tổng cộng (Nguồn: Tổng hợp kết khảo sát tác giả) xlii  Bảng 2.10: Bảng tổng hợp kết khảo sát “ Hoạt động kiểm soát cơng tác kế tốn” S T Câu hỏi Rất T C- Hoạt động kiểm soát I Hoạt động kiểm sốt cơng tác kế tốn Phịng Kế hoạch tài có sử dụng hệ thống máy tính để lập sổ kế tốn báo cáo tài chính? Đơn vị sử dụng phần mềm kế toán để phục vụ cho hoạt động nhƣ nào? Sự phân định chức năng: xét duyệt, thực hiện, ghi chép bảo quản tài sản 14 trƣờng (rõ ràng, không vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm)? Các nghiệp vụ kinh tế xảy 30 đƣợc phản ánh nhƣ nào? Các chứng từ, công văn chủ trƣơng phản ánh cho tất 17 hoạt động kinh tế tài phát sinh nhƣ ? Việc đánh số liên tục chứng từ trƣớc sử dụng 27 đƣợc thực nhƣ ? Phòng Kế hoạch tài quy định quy trình ln chuyển 13 chứng từ nhƣ ? Phòng Kế hoạch tài quy định quy trình thời gian 27 xử lý chứng từ ? Việc xác định trách nhiệm cá nhân liên quan đến việc giải chứng từ (thể qua việc ký tên chứng từ) ? Chứng từ kế toán đƣợc ghi chép (trung thực 16 đƣợc phê duyệt ngƣời có trách nhiệm)? Kém Câu trả lời Bình Tốt Thƣờng Rất tốt Tổng cộng 14 72 78 116 288 33 51 64 134 288 19 50 97 108 288 27 59 51 121 288 26 46 132 67 288 35 37 44 145 288 53 63 98 61 288 38 89 79 55 288 14 69 67 134 288 46 37 43 146 288 xliii Đơn vị tiến hành đối chiếu số liệu với kho bạc, ngân hàng định kỳ nhƣ ? Đối với đơn vị liên kết đào tạo, đơn vị tiến hành đối chiếu số liệu, khoản thu, chi nhƣ nào? Trong đơn vị việc kiểm tra độc lập đƣợc trì nhƣ nào? Việc kiểm tra số liệu chứng từ với việc ghi chép sổ sách, phần mềm kế toán đƣợc thực nhƣ ? Định kỳ, đơn vị tiến hành đối chiếu số liệu sổ sách kế toán với tài sản thực tế nhƣ nào? Thành viên thực kiểm tra đƣợc phân công độc lập với đối tƣợng đƣợc kiểm tra ? Năng lực nhân viên kế tốn nhƣ việc đảm bảo khơng xảy sai sót trọng yếu lập báo cáo tài hay khơng? Tổng cộng 18 28 52 66 124 288 21 78 99 62 28 288 13 82 109 53 31 288 25 48 64 46 105 288 27 34 62 67 98 288 25 34 126 57 46 288 21 56 49 154 288 299 630 1,141 1,153 1,673 4,896 (Nguồn: Tổng hợp kết khảo sát tác giả) xliv  Bảng 2.11: Bảng tổng hợp kết khảo sát “ Hoạt động kiểm soát giáo vụ, giảng dạy” S T Câu hỏi Rất T C- Hoạt động kiểm soát II Hoạt động kiểm soát giáo vụ, giảng dạy Đơn vị triển khai sử dụng phần mềm quản lý đào tạo để phục 47 vụ cho hoạt động nhƣ ? Nhà trƣờng quản lý cơng tác dạy học giảng viên, sinh 13 viên nhƣ ? (quản lý lên lớp, số tiết, điểm danh…) Nhà trƣờng phân công phận quản lý hồ sơ, học vụ, quản lý 35 điểm sinh viên nhƣ nào? Bộ phận quản lý công tác thi cử, quản lý phôi hệ 47 đào tạo nhà trƣờng thực hoạt động ? Các phận quản lý riêng cho hệ đào tạo (chính quy, liên 59 thông, liên kết) nhà trƣờng hoạt động ? Việc lập kế hoạch giảng dạy xếp thời khóa biểu đƣợc thực 18 nhƣ nào? Việc triển khai đăng ký môn học, điều chỉnh lịch học cho sinh 37 viên theo học hệ tín có đƣợc quản lý nhƣ nào? Bộ phận quản lý việc tổ chức học lại, thi lại cho sinh viên hoạt 15 động ? Tổng cộng 271 Kém (Nguồn: Tổng hợp kết khảo sát tác giả) Câu trả lời Bình Tốt Thƣờng Rất tốt Tổng cộng 61 68 64 38 278 71 65 82 57 288 66 69 73 35 278 38 77 67 59 288 56 61 67 45 288 63 72 83 52 288 45 66 78 62 288 79 88 63 43 288 479 566 577 391 2,284 xlv  Bảng 2.12: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Hoạt động kiểm soát mua sắm vật tư, thiết bị giảng dạy, sửa chữa tài sản” Câu trả lời S T T Câu hỏi Rất Kém Bình Thƣờng Tốt Rất tốt Tổng cộng C- Hoạt động kiểm soát III Hoạt động kiểm soát mua sắm vật tƣ, thiết bị giảng dạy, sửa chữa tài sản Bộ phận quản lý việc sử dụng, bảo quản tài sản, thiết bị giảng dạy trƣờng làm việc ? 47 68 79 65 29 288 Nhu cầu mua sắm, sửa chữa nhà trƣờng đƣợc thực (công tác lập kế hoạch đƣợc phê duyệt ban giám hiệu) ? 29 37 98 57 67 288 41 79 64 56 48 288 46 37 58 61 86 288 56 81 58 56 37 288 219 302 357 295 Hoạt động biện pháp kiểm sốt q trình mua sắm, sửa chữa, sử dụng, bảo quản tài sản đƣợc thực sao? Bộ phận duyệt chủ trƣơng, đề xuất cho mua sắm, sửa chữa tách biệt với phận trực tiếp thực việc mua sắm sửa chữa hoạt động ? Bộ phận chịu trách nhiệm quản lý tài sản tiến hành hoạt động kiểm tra, kiểm soát nhằm tránh thất thoát, hƣ hỏng tài sản ? Tổng cộng (Nguồn: Tổng hợp kết khảo sát tác giả) 267 1,440 xlvi  Bảng 2.13: Bảng tổng hợp kết khảo sát “ Thực trạng thông tin truyền thông” STT Câu hỏi D- Thông tin truyền thông Việc cung cấp thông tin đƣợc nhà trƣờng thực nhƣ (đúng đối tƣợng, đầy đủ kịp thời nhằm tạo điều kiện cho ngƣời sử dụng thông tin thực nhệm vụ cách hữu hiệu hiệu hay khơng) ? Câu trả lời Rất Bình Kém Tốt Thƣờng Rất tốt Tổng cộng 38 46 68 63 73 288 Thông tin đƣợc báo cáo cho ban giám hiệu gặp cố nhƣ (kịp thời, xác) ? 32 44 97 72 43 288 Ban giám hiệu quan tâm đến phát triển hệ thống thông tin nhƣ ? 41 23 74 63 87 288 Các kênh truyền thông để trao đổi thông tin nội đơn vị đƣợc thực nhƣ nào? 58 87 50 62 31 288 56 92 65 43 32 288 21 54 57 89 67 288 41 89 60 53 45 288 Các quy trình làm việc đƣợc thể chế thành văn để toàn thể CBGV hiểu thực trình tự cơng việc ? 43 69 55 64 57 288 Các thông tin từ đơn vị liên kết đào tạo với trƣờng đƣợc tiếp nhận ghi nhận nhƣ nào? (trung thực đầy đủ, kịp thời) 67 84 40 56 41 288 10 Đơn vị sử dụng phần mềm kế toán cho việc ghi chép nghiệp 17 27 79 67 98 288 Kênh thông tin nội đƣợc đội ngũ cán bộ, giảng viên sử dụng nhƣ nào? Nhà trƣờng thực việc trang bị tủ/ nơi lƣu trữ phục vụ cho công tác lƣu trữ chứng từ, sổ sách ? Các kênh truyền thông để trao đổi thông tin với bên đƣợc thực sao? xlvii vụ kinh tế phát sinh nhƣ ? 11 12 13 14 15 16 Việc phân quyền truy cập cho phần hành sử dụng phần mềm nhƣ ? Việc xác định chu trình kế tốn cụ thể đƣợc thực nhƣ ? Đơn vị thực việc ban hành văn hƣớng dẫn thủ tục quy trình xử lý nghiệp vụ nhƣ ? Sổ tay hƣớng dẫn sử dụng diễn giải chi tiết nội dung mục đích tài khoản, tiểu mục hạch tốn đƣợc thực nhƣ nào? Các chứng từ, hồ sơ kế toán đƣợc lƣu trữ nhƣ (hợp lý, khoa học, rõ ràng )? Ngoài mẫu báo cáo tài bắt buộc phải lập theo quy định, phận kế toán thực cung cấp báo cáo khác làm sở cho việc quản lý nhƣ ? Tổng cộng 46 82 46 66 48 288 46 67 87 54 34 288 34 76 54 59 65 288 33 52 54 65 84 288 35 24 59 65 105 288 28 46 52 98 64 288 636 962 997 1,039 974 4,608 (Nguồn: Tổng hợp kết khảo sát tác giả) xlviii  Bảng 2.14: Bảng tổng hợp kết khảo sát “ Thực trạng giám sát” S T Câu hỏi T E - Giám sát Định kỳ, nhà trƣờng tiến hành thực đánh giá mức độ hồn thành cơng việc CBVC ? Việc kiểm tra hoạt động kết thực nhiệm vụ chức phòng ban đƣợc nhà trƣờng thực ? Nhà trƣờng tổ chức họp giao ban ban giám hiệu trƣởng phòng ban/ khoa nhƣ nào? Ban giám hiệu thực kiểm tra lại chứng từ kế toán, chứng từ thu, chi nhƣ để đảm bảo khoản chi phù hợp với quy định tài nhà nƣớc đơn vị hành nghiệp ? Nhà trƣờng có thành lập phận chuyên trách làm nhiệm vụ kiểm tra, giám sát hoạt động đơn vị? Đối với đơn vị liên kết đào tạo, trung tâm, đơn vị trực thuộc, nhà trƣờng thực việc theo dõi, giám sát hoạt động nhƣ nào? Sự sẵn lòng điều chỉnh Ban giám hiệu tƣ vấn kiểm toán yếu kiểm soát nội bộ? Việc so sánh số liệu định kỳ sổ sách với thực tế, số liệu năm đƣợc thực sao? Các hoạt động đƣợc chấp thuận xét duyệt trƣớc tiến hành ? Ban giám hiệu nhận đƣợc báo cáo tài biên thống kê nhƣ (kịp thời, xác, thƣờng xuyên) ? Tổng cộng Câu trả lời Bình Tốt Thƣờng Rất Kém Rất tốt Tổng cộng 54 46 67 67 54 288 34 88 43 67 56 288 28 35 76 62 87 288 25 61 76 70 56 288 76 97 56 34 25 288 34 79 35 76 64 288 46 43 53 65 81 288 29 43 86 53 77 288 37 55 57 58 81 288 32 61 76 58 61 288 395 608 625 610 (Nguồn: Tổng hợp kết khảo sát tác giả) 642 2,880 xlix PHỤ LỤC 5: QUY TRÌNH MUA SẮM, SỬA CHỮA TÀI SẢN Bộ phận Phòng CSVC Phòng KHTC Hiệu trƣởng Nhà cung cấp Bắt đầu Xét đơn đề nghị Duyệt NS thực Ký duyệt đơn đề nghị Lập báo giá Đơn đề nghị xét Đơn đề nghị duyệt NS Đơn đề nghị ký duyệt Lập đơn đề nghị ( cung cấp, sửa TS) Báo giá Đơn đề nghị Lấy báo giá Lấy báo giá Báo giá Báo giá Lấy báo giá Báo giá Nhận HH, DV Ra định chọn NCC Quyết định chọn NCC Xét chọn báo giá Biên chọn NCC Hợp đồng ký Hợp đồng -CC HH, DV -BBBG/ TLHĐ Hợp đồng ký Ký HĐ Giám sát thực HĐ Ký BBGNHH DV Hợp đồng Ký BBGNHH DV BB giao nhận HH, DV/ TLHĐ Ký BBGNHH DV Ký BBGNHH DV BB giao nhận HH,DV/ TLHĐ ký Tập hợp chứng từ đề nghị toán Ký TLHĐ Thực toán BB giao nhận HH,DV/ TLHĐ ký ... phần hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội phục vụ cho công tác quản lý trƣờng Đại học Thủ Dầu Một Tên đề tài LVThS: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội trường Đại học Thủ Dầu Một tỉnh Bình Dương CHƢƠNG... trực diện hệ thống kiểm soát nội trƣờng Đại học Thủ Dầu Một để từ phân tích ƣu, nhƣợc điểm, đánh giá thực trạng đề giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội trƣờng Đại học Thủ Dầu Một Những... là:  Kiểm sốt nội q trình Kiểm sốt nội hoạt động riêng rẽ mà chuỗi hoạt động kiểm sốt diện phận Tên đề tài LVThS: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội trường Đại học Thủ Dầu Một tỉnh Bình Dương