quy trình kiểm toán tài sản cosod dịnh taijc ông ty tnhh kiểm toán việt nhất nguyễn hoàng ngọc

TỔNG LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG KHOA KẾ TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT NHẤT Người hướng dẫn : TS TĂNG TRÍ HÙNG Người thực : NGUYỄN HỒNG NGỌC Lớp : 11020102 Khóa : 15 THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2015 LỜI CẢM ƠN Lời người viết muốn gửi tới lời cảm ơn chân thành đến tồn thể thầy giảng viên Đại học Tơn Đức Thắng tận tình truyền đạt, hướng dẫn người viết suốt bốn năm học tập rèn luyện Trường Ngoài kiến thức chuyên môn, cách sống làm việc quý thầy cô gương quý bấu cho người viết noi theo bước vào đường nghiệp vốn đầy chông gai, thử thách Đặc biệt, xin trân trọng tri ân Tiến sĩ Tăng Trí Hùng, người trực tiếp hướng dẫn người viết hoàn thành báo cáo Tiếp theo, người viết xin chân thành cảm ơn anh Lư Nguyễn Kim Khánh, người phụ trách hướng dẫn thực tập, toàn thể anh chị cấp phận Kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Nhất hết lịng hướng dẫn cho người viết thời gian ba tháng thực tập đơn vị Quãng thời gian người viết làm việc công ty mang đến học hữu ích khía cạnh chun mơn lẫn kinh nghiệm sống, làm việc kỷ niệm theo người viết bước đường nghiệp Cuối cùng, xin chúc quý thầy cô anh chị dồi sức khỏe thành công công tác Trân trọng TP.HCM, ngày 07 tháng 07 năm 2015 Nguyễn Hồng Ngọc CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn khoa học Tiến sĩ Tăng Trí Hùng Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa công bố hình thức trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngồi ra, khóa luận sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung khóa luận Trường đại học Tơn Đức Thắng không liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền tơi gây q trình thực (nếu có) TP Hồ Chí Minh, ngày 07 tháng 07 năm 2015 Tác giả Nguyễn Hoàng Ngọc NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Tp Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2015 Xác nhận giảng viên hướng dẫn PHIẾU CHẤM ĐIỂM KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN (Dành cho GVHD) SVTH: Nguyễn Hoàng Ngọc MSSV: 21102210 Lớp: 11020102 GVHD: TS.Tăng Trí Hùng STT Nội dung Liên hệ GVHD (1,0 điểm) Tác phong Yêu cầu Gặp GVHD đầy đủ, chuyên cần, chịu khó, ham học hỏi Tuân thủ hướng dẫn Thực theo hướng dẫn GVHD Tuân thủ quy định yêu Hình thức trình bày (1,0) cầu Khoa GVHD kết cấu chung KLTN Tuân thủ quy định chung hình thức bên (bố trí) KLTN Trình bày rõ ràng, đẹp mắt - Trình bày đầy đủ, ngắn gọn Chương 1: Cơ sở lý luận (1,0) vấn đề lý thuyết liên quan đến nội dung nghiên cứu chương - Nội dung lý thuyết đảm bảo tính cập nhật Chương 2: Thực trạng vấn đề - Tuân thủ theo đề cương chung khoa nghiên cứu đơn vị (5,0) 2.1 Giới thiệu chung đơn vị (1,0) Trong mục SV cần trình bày sơ - Tuân thủ mục theo đề cương lược hình thành, chức chi tiết GVHD với nội dung ngành nghề kinh doanh, máy quản trình bày theo đề cương cách lý khó khăn – thuận lợi đầy đủ, rõ ràng, minh họa cụ thể, ý 2.2 Giới thiệu phận thực tập (1,0) tứ mạch lạc - Giới thiệu chung phận thực tập (thông thường phận kế tốn) - Có nội dung bổ sung Trình bày sơ lược hình thành khác hay phù hợp với mục tiêu phận thực tập … chương đơn vị thực tập - Tổ chức cơng tác kế tốn đơn Đồng thời thể kiến thức vị thực tập (Ít phải trình bày chuyên môn nhận thức thực tế mục: tổ chức máy kế toán, tổ chức tốt sổ kế tốn – hình thức sổ kế tốn, sách kế tốn, phương tiện phục vụ cho cơng tác kế toán v.v…) 2.3 Thực trạng kế toán/Thực trạng quy trình kiểm tốn đơn vị thực tập (3,0) + Nếu làm đề tài kế toán: Mỗi nội dung cần trình bày rõ đầy đủ vấn đề:  Những vấn đề chung (Đặc điểm, nguyên tắc hạch toán,…)  Phương pháp tính tốn… (nếu có)  Thủ tục chứng từ Điểm tối đa 0,5 0,5 0,25 0,25 0,5 0,75 0,25 1,0 3,0 1,0 Điểm chấm  Tài khoản sử dụng  Nghiệp vụ kinh tế phát sinh (có chứng từ minh họa)  Ghi vào sổ sách + Nếu làm đề tài kiểm toán:  Giới thiệu QT kiểm tốn chung đơn vị  Quy trình KT khoản mục…tại đơn vị  Quy trình KT khoản mục… công ty áp dụng cho khách hàng ABC… Chương 3: Nhận xét–Kiến nghị (1,5) - Nhận xét (1,0) Nêu ưu điểm, nhược điểm nguyên nhân tồn liên quan đến vấn đề nghiên cứu chương (nội dung nhận xét liên quan đến tổ chức cơng tác kế tốn đề tài kế toán thực hiện) Sinh viên tự đưa suy nghĩ thân - Kiến nghị (0,5) Trên sở nhận xét trên, SV đề xuất kiến nghị phù hợp Phụ lục (0,5) Tổng điểm Nhận xét - Nhận xét vấn đề liên quan đến đề tài phù hợp với thực trạng đơn vị TT - Trình bày rõ ràng, cụ thể, ý tứ mạch lạc - Có nhận xét sâu sắc, phù hợp với đơn vị TT Kiến nghị - Kiến nghị vấn đề liên quan đến đề tài phù hợp với thực trạng đơn vị TT Ý tứ mạch lạc, sâu sắc tinh tế Minh họa chứng từ đầy đủ, sinh động nội dung liên quan đề tài 0,5 0,25 0,25 0,5 0,5 10 Điểm tổng cộng: Bằngchữ: Ngày … tháng … năm … GVHD NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN Tp Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2015 Xác nhận giảng viên phản biện TÓM TẮT BÀI NGHIÊN CỨU  Lý chọn đề tài Nền kinh tế Việt Nam phát triển, dần hội nhập với kinh tế giới, dẫn đến ngày nhiều công ty, doanh nghiệp thành lập vào hoạt động đa dạng lĩnh vực, loại hình,… làm cho kinh tế nước ta có nhiều chuyển biến sâu sắc Đó nguyên nhân Báo cáo tài ngày sử dụng rộng rãi cho hoạt động kinh doanh, cho nhà quản lý đưa định, cổ đông, đặc biệt nhà đầu tư, quan quản lý Nhà nước Do xu hướng công ty, doanh nghiệp muốn làm đẹp báo cáo tài để thu hút đầu tư theo nhiều rủi ro cho bên có nhu cầu sử dụng Chính điều đó, thúc đẩy đời phát triển mạnh mẽ công ty kiểm toán độc lập Tài sản cố định khoản mục quan trọng doanh nghiệp, khoản mục thường chiếm tỷ trọng lớn bảng cân đối kế toán (đặc biệt doanh nghiệp sản xuất) Bên cạnh việc trích khấu hao tài sản cố định phức tạp quy định chặt chẽ Bộ Tài Đây khoản mục nhạy cảm tính thuế doanh nghiệp Vì tính chất quan trọng, nhạy cảm tương đối phức tạp khoản mục tài sản cố định chi phi khấu hao, người thực định chọn đề tài “Quy trình Kiểm tốn tài sản cố đinh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Nhất” để nghiên cứu nhằm thấy rõ quy trình kiểm tốn khoản mục thực tế có khác biệt so với kiến thức cung cấp nhà trường tài liệu tham khảo Từ người thực hiểu rõ thực tế quy trình Kiểm tốn tài sản cố định chi phí khấu hao, tính đa dạng tình thực tế kiểm toán khoản mục từ rút kinh nghiệm  Mục tiêu nghiên cứu Trên sở nghiên cứu, đánh giá quy trình kiểm tốn tài sản cố định chi phí khấu hao đưa giải pháp phát triển quy trình kiểm tốn tài sản cố định cơng ty - Đánh giá thực trạng kiểm toán tài sản cố định chi phí khấu hao cơng ty - Đề xuất giải pháp khắc phục phát triển quy trình kiểm tốn tài sản cố định chi phí khấu hao cơng ty  Phương pháp nghiên cứu - Tham khảo quy trình Kiểm tốn tài sản cố định trình bày giáo trình “Kiểm tốn” – Khoa Kế toán- Kiểm toán Đại học Kinh tế Tp.HCM - Tìm hiểu quy trình Kiểm tốn tài sản cố định chi phí khấu hao dựa vào chương trình kiểm tốn mẫu Hiệp hội Kiểm tốn viên hành nghề ban hành - Tìm đọc hồ sơ kiểm tốn cơng ty để nắm rõ quy trình kiểm tốn thực tế - Trực tiếp tham gia kiểm tốn cơng ty khách hàng quan sát Kiểm toán viên thực  Phạm vi hạn chế đề tài - Đề tài tập trung nghiên cứu quy trình kiểm tốn tài sản cố định chi phí khấu hao - Do tính bảo mật thông tin công ty khách hàng nên tên khách hàng bị thay đổi - Do thời gian thực tập có hạn nên người thực đề tài tập trung nghiên cứu quy trình kiểm tốn tài sản cố định cơng ty kiểm tốn, đề tài khơng thể bao qt cho tất cơng ty kiểm tốn  Nội dung nghiên cứu Nội dung nghiên cứu chủ yếu liên quan đến quy trình kiểm tốn tài sản cố định chi phí khấu hao Cơng ty TNHH Kiểm toán Việt Nhất Bố cục nghiên cứu gồm phần: Chương 1: Lý luận chung kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài Chương 2: Khảo sát thực trạng việc thực thủ tục kiểm toán TSCĐ kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Nhất Chương 3: Nhận xét kiến nghị chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Việt Nhất MỤC LỤC CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Những vấn đề chung khoản mục tài sản cố định khấu hao tài sản cố định 1.1.1 Khái niệm tài sản cố định 1.1.2 Đặc điểm quy định quản lý tài sản cố định 1.1.3 Phân loại tài sản cố định 1.1.4 Tiêu chuẩn ghi nhận 1.1.5 Nguyên tắc xác định giá trị tài sản cố định 1.1.5.1 Xác định giá trị ban đầu 1.1.5.2 Xử lý chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu 1.1.6 Khấu hao tài sản cố định 1.1.7 Các vấn đề kế tốn liên quan đến tài sản cố định trích khấu hao 1.2 Tổng quan kiểm tốn khoản mục tài sản cố định trích khấu hao tài sản cố định 12 1.2.1 Tổng quan kiểm toán báo cáo tài 12 1.2.2 Đặc điểm kiểm toán khoản mục tài sản cố định trích khấu hao TSCĐ kiểm tốn BCTC 12 1.2.3 Kiểm soát nội tài sản cố định 13 1.2.4 Quy trình kiểm tốn Tài sản cố định 14 1.2.4.1 Giai đoạn chuẩn bị 14 1.2.4.2 Lập kế hoạch kiểm toán 15 1.2.4.3 Giai đoạn thực kiểm toán 20 1.2.4.4 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 25 1.3 Tổng quan nghiên cứu thực liên quan đến đề tài kiểm toán khoản mục tài sản cố định 26 IX Sai sót xảy Mơ tả kiểm sốt (1) (1) (2) Ký Tần hiệu suất (3) hao phù hợp với quy định DN thời gian sử dụng hữu ích loại TSCĐ Thủ tục kiểm tra (4) (5) g dịch chọn bước Tham chiếu thán Xác định thời g gian khấu hao với TSCĐ đối chiếu với quy định đơn vị Kế toán phải kiểm tra để đảm Xác định thời điểm C520 bảo thời điểm bắt đầu/ngừng Mỗi bắt đầu khấu hao trích khấu hao thời điểm bắt giao TSCĐ đầu/dừng sử dụng TSCĐ dịch có kịp thời khơng Các thủ tục khác: [mơ tả:……………] KẾT LUẬN KTV tin tưởng vào KSNB chu trình ngăn ngừa/ phát kịp thời sai sót trọng yếu Thực TNCB cấp độ: TRUNG BÌNH Thực TNCB cấp độ: THẤP KTV khơng tin tưởng vào KSNB chu trình ngăn ngừa/phát kịp thời sai sót trọng yếu Thực TNCB cấp độ CAO Các khiếm khuyết KSNB cần nêu Thư quản lý (Tham chiếu…) X PHỤ LỤC 4: Thuyết minh TSCĐ hữu hình trước điều chỉnh Khách hàng: Công ty Cổ phần N&N Nội dung: Bảng tổng hợp số liệu tài sản cố định Người thực hiện: Người kiểm tra: Niên độ: 31/12/2014 Tên Ngày Mã số: H.Ngọc 10.2.15 K5-1 Trang: THUYẾT MINH TSCĐ HỮU HÌNH TRƯỚC ĐIỀU CHỈNH Nội dung khoản mục Nhà cửa, VKT MMTB PTVT TBQL Tổng cộng KHÁC Nguyên giá SDĐK Tăng kỳ 13.636.942.040 - 5.394.121.594 - 3.061.953.784 145.253.490 2.615.575.181 24.853.846.089 - 153.818.182 - Mua sắm - 153.818.182 153.818.182 153.818.182 - XDCB - - Khác - Giảm kỳ - Thanh lý - Khác - - 1.756.598.259 1.756.598.259 - - 1.756.598.259 1.756.598.259 - XI SDCK 13.636.942.040 5.394.121.594 1.305.355.525 299.071.672 2.615.575.181 23.251.066.012 978.599.544 3.219.636.551 3.000.478.021 134.776.715 1.170.390.264 293.440.563 Hao mòn lũy kế SDĐK Tăng kỳ 61.475.763 5.754.555 415.206.778 7.748.697.609 249.133.025 1.780.194.170 - XDCB - - Khác - Giảm kỳ 1.756.598.259 - Thanh lý 1.756.598.259 - 1.756.598.259 1.756.598.259 - Khác SDCK 2.148.989.808 3.513.077.114 1.305.355.525 140.531.270 664.339.803 Giá trị lại 7.772.293.520 - SDĐK 12.658.342.496 2.174.485.043 SDCK 11.487.952.232 1.881.044.480 61.475.763 10.476.775 2.200.368.403 17.105.148.480 - 158.540.402 1.951.235.378 15.478.772.492 Các ghi khác cho TMBCTC Nguyên giá TSCĐ cuối năm khấu hao hết cịn sử dụng: Đầu kì Cuối kì 3.067.105.532 2.429.631.706 111.708.036 170.102.453 2.711.442.195 1.322.465.525 92.642.369 180.829.726 4.663.043.152 37.156.576 48.300.480 85.457.056 Nguyên giá TSCĐ cuối năm chờ lý: Đầu kì Cuối kì XII PHỤ LỤC - Bảng tổng hợp tình hình tăng, giảm TSCĐ năm 2014 Công ty N&N Khách hàng: Công ty Cổ phần N& Nội dung: Bảng tổng hợp số liệu tài sản cố định Người thực hiện: Niên độ: 31/12/2014 Người kiểm tra: Tên Ngày Mã số H.Ngọc 10.2.15 K4-1 PS tăng PS giảm BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH Công việc: Lập bảng tổng hợp toàn số phát sinh tài khoản 211, 212, 213, 214, 241 Thu thập (hoặc) lập bảng thuyết minh TSCĐ HH, TSCĐVH theo mẫu K4 Tên Tài khoản SHTK TC Số Đầu năm 01/01/2014 Số cuối kỳ 31/12/2014 Tài sản cố định hữu hình 24.853.846.089 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 13.636.942.040 3.636.942.040 2112 Máy móc thiết bị 5.394.121.594 5.394.121.594 2113 Phương tiện vận tải 3.061.953.784 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý 2115 Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm 2118 Tài sản cố định khác 211 145.253.490 153.818.182 1.756.598.259 1.756.598.259 153.818.182 23.251.066.012 1.305.355.525 299.071.672 - 2.615.575.181 XIII 213 Tài sản cố định vơ hình 2131 Quyền sử dụng đất 2132 Quyền phát hành 2133 Bản quyền, sáng chế 2134 Nhãn hiệu hàng hóa 2135 Phần mềm máy vi tính 2136 Giấy phép giấy phép nhượng quyền 2138 TSCĐ vơ hình khác 217 80.752.000 479.769.935 - - C1 108.851.930 290.166.005 80.752.000 370.918.005 - Bất động sản đầu tư Nhà cửa, vật kiến trúc 214 399.017.935 4.611.658.284 4.611.658.284 Hao mòn tài sản cố định 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2143 Hao mịn TSCĐ vơ hình 2147 Hao mịn BĐS đầu tư 7.748.697.609 1.780.194.170 1.756.598.259 7.772.293.520 - 4.282.848.656 146.137.632 4.428.986.288 Xây dựng dở dang - 2411 Mua sắm TSCĐ - 2412 Xây dựng 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ 241 351.238.191 Kết luận: Số liệu sổ sách kế tốn ghi chép, tính tốn chuyển sổ đầy đủ, xác 351.238.191 XIV Phụ lục 6: Kiểm tra chi tiết tài sản ghi sổ sách với hoá đơn, chứng từ tương ứng Khách hàng: Công ty Cổ phần N&N Tên Nội dung: Bảng tổng hợp số liệu tài sản cố định Người thực hiện: H.Ngọc Niên độ: 31/12/2014 Người kiểm tra: Ngày Mã số: 10.2.15 K5-2 Trang: CHỌN MẪU KIỂM TRA CHI TIẾT TÊN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Hệ thống lượng mặt trời Xe TOYOTA CAMRY - Xe Toyota Zace GL (52V - 6540) - Xe Toyota Zace GL (53X - 5952) Nhà số 259 Điện Biên Phủ, P7, Q3 TP HCM Cống thóat nước ngầm xây dựng Năm bắt đầu sd 04/2011 12/2003 08/2003 09/2004 12/2004 04/2011 Hồ bơi - Xây dựng Phòng bơm hồ bơi - xây dựng Bể xử lý nước thải va nhà trạm Nên sân chơi va hàng rào lưới B40 Sân bóng đá cỏ nhân tạo Bể nước chữa cháy nhà trạm Trạm xử lý nước thải 04/2011 04/2011 04/2011 08/2011 08/2011 08/2011 11/2011 Nguyên giá 1.441.444.000 577.821.595 339.661.810 404.982.120 2.660.293.209 237.603.400 Chứng từ hđ 0023051 ngày 21/04/2011 K5-2.3a K5-2.3b K5-2.3c K5-2.4 hdd0032200, hđ 00000002 bb lý ngày 28/07/2014 hđ 0032199 2.848.929.091 ngày 14/09/2010, hđ 0085872,hđ 0085871, hđ 0032200, hđ 00000002 329.303.755 796.612.435 350.098.000 1.557.658.436 771.584.250 540.639.000 hdđ 0032196, hđ 0032200 hđ 0060654 hđ 00000003 hđ 0076626,hđ 0076625 hđ 00000004 ngày 24/08/2011 Hd XV SENO- Máng thóat nước sân cầu lơng 45.420.000 d0000077 16/11/2011 12/2011 Thiết bị hòan thiện hồ bơi 1.872.727.273 bb lý ngày 20/12/2013, hđ 0054504 12/2011 Máy Photocopy AFICIO kỹ thuật số AF hđ mua bán, tờ trình, biên bàn giao, hđ 52.281.818 3035 12/2010 0001564 Hệ thống Máy điều hòa nhiệt độ Daikin 2.387.100.000 bb lý ngày 25/01/2013, hđ 0156239 02/2011 Nhà số 20 Nguyễn Thị Nhỏ, 1.583.492.400 K5-2.5.a P14,Q5,TPHCM 02/2003 Nhà số 223 Bến Bình Đông, P11,Q8 TP 1.077.111.956 K5-2.5.b HCM 02/2003 Nhà 252 Hải Thượng Lãn Ông 1.951.053.928 K5-2.5.c 12/2003 Tổng 21.825.818.476 Note Các tài sản đánh giá lại thời điểm cổ phần hóa năm 2006 đv sd ghi nhận Nguyên giá = Nguyên giá sổ sách + Chênh lệch giá trị lại Chênh lệch giá trị lại = GTCL đánh giá - GTCL ghi nhận sổ sách Bảng ghi nhận Ref K5-2.4 Cách ghi nhận ĐV không với chuẩn mục giá trị lại tài sản ==> Cơ sở ghi nhận tài sản BĐS đầu tư Tài sản nhà cửa, phương tiện vận tải chưa xác Ước tính chênh lệch nguyên giá khấu hao cách ghi nhận ĐV Ref K5-2.1 chuẩn mực XVI PHỤ LỤC 7: Biên lý TSCĐ XVII PHỤ LỤC 8: Bằng chứng kiểm toán XVIII PHỤ LỤC : Bảng khấu hao ước tính kiểm tốn Khách hàng: Công ty Cổ phần N&N Nội dung: Bảng khấu hao TSCĐ ước tính Tên Ngày H.Ngọc 10.2.15 Mã số: K7-1 Niên độ: 31/12/2014 Trang: BẢNG KHẤU HAO TSCD ƯỚC TÍNH CỦA KIỂM TOÁN Theo đơn vị Năm Stt TÊN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH bắt đầu Hao mòn lũy Nguyên giá sd A Máy móc thiết bị động lực Máy phát điện B Máy móc, thiết bị cơng tác Hệ thống cấp nguồn nước Theo ước tính KTV 31/12/2013 GT lại 31/12/2013 Mức kh GT lại năm KH tháng 31/12/2014 2014 PB năm GT lai Chênh 2014 31/12/2014 lệch KH 3.067.105.532 3.028.505.873 38.599.659 38.599.659 - 38.599.659 38.599.659 - - 3.067.105.532 3.028.505.873 38.599.659 38.599.659 - 38.599.659 38.599.659 - - 2.327.016.062 191.130.678 2.135.885.384 254.840.904 1.881.044.480 21.236.742 254.840.908 1.881.044.476 04/2011 193.800.995 18.168.840 175.632.155 24.225.120 151.407.035 2.018.760 24.225.125 151.407.030 02/2005 Hệ thống nguồn điện nguồn thông tin 04/2011 691.771.067 64.853.541 626.917.526 86.471.388 540.446.138 7.205.949 86.471.383 540.446.143 (5) Hệ thống lượng mặt trời 04/2011 1.441.444.000 108.108.297 1.333.335.703 144.144.396 1.189.191.307 12.012.033 144.144.400 1.189.191.303 - 8.782.252 61.475.763 - - Dụng cụ làm việc đo lường , thí C nghiệm D Thiết bị phương tiện vận tải Ơ tơ khách Huyn dai (52N- 4782) - Xe Toyota Zace (52V - 1176) 3.079.063.784 3.017.588.021 61.475.763 61.475.763 11/2004 775.254.845 775.254.845 - - 01/2003 349.021.336 349.021.336 - - XIX Xe TOYOTA CAMRY - Xe Toyota Zace GL 12/2003 577.821.595 577.821.595 (52V - 6540) 08/2003 339.661.810 339.661.810 - - - - Xe Toyota Zace GL (53X - 5952) 09/2004 404.982.120 404.982.120 - - - Phòng bơm hồ bơi - xây dựng 08/2006 632.322.078 570.846.315 61.475.763 61.475.763 E Dụng cụ quản lý 130.779.854 129.573.776 1.206.078 1.206.078 - Máy vi tính (Máy chủ) 1/2000 64.444.369 63.841.330 603.039 603.039 - Máy vi tính 08/2004 48.244.576 48.244.576 - - - Máy tính xách tay Acer 01/2014 66.000.000 - - 3.666.666 Máy PC 12/2014 87.818.182 - - 2.439.394 F Nhà cửa , vật kiến trúc 13.636.942.040 978.599.544 12.658.342.496 1.170.390.264 11.487.952.232 97.532.522 8.782.252 61.475.763 - - 301.520 603.039 - - 1.170.390.260 11.487.952.236 - Nhà số 259 Điện Biên Phủ, P7, Q3 TP HCM 12/2004 2.660.293.209 611.867.436 2.048.425.773 106.411.728 1.942.014.045 8.867.644 106.411.728 1.942.014.045 Cống thóat nước ngầm xây dựng 04/2011 237.603.400 14.351.886 223.251.514 19.135.848 204.115.666 1.594.654 19.135.844 204.115.670 (4) Hồ bơi - Xây dựng 04/2011 2.848.929.091 172.082.961 2.676.846.130 229.443.948 2.447.402.182 19.120.330 229.443.954 2.447.402.176 Phòng bơm hồ bơi - xây dựng 04/2011 329.303.755 19.890.828 309.412.927 26.521.104 282.891.823 2.210.092 26.521.108 282.891.819 Điện ngầm 04/2011 97.425.298 9.133.623 88.291.675 12.178.164 76.113.511 1.014.847 12.178.162 76.113.513 (2) Bể xử lý nước thải va nhà trạm 04/2011 796.612.435 48.117.528 748.494.907 64.156.704 684.338.203 5.346.392 64.156.706 684.338.201 10 Sân cầu lông 04/2011 206.123.893 12.450.438 193.673.455 16.600.584 177.072.871 1.383.382 16.600.582 177.072.873 (2) 11 Nên sân chơi va hàng rào lưới B40 08/2011 350.098.000 12.156.180 337.941.820 29.174.832 308.766.988 2.431.236 29.174.833 308.766.987 12 Sân bóng đá cỏ nhân tạo 08/2011 1.557.658.436 43.268.288 1.514.390.148 129.804.864 1.384.585.284 10.817.072 129.804.870 1.384.585.278 13 Bể nước chữa cháy nhà trạm 08/2011 771.584.250 21.432.896 750.151.354 64.298.688 685.852.666 5.358.224 64.298.687 685.852.667 (1) 14 Trạm xử lý nước thải 11/2011 540.639.000 5.631.657 535.007.343 67.579.884 467.427.459 5.631.656 67.579.875 467.427.468 (9) 15 Hệ thống, Tbị PCCC & chống set 11/2011 788.719.000 8.215.823 780.503.177 98.589.876 681.913.301 8.215.823 98.589.875 681.913.302 (1) 16 SENO-Máng thóat nước khu bể bơi 12/2011 73.225.000 - 73.225.000 9.153.120 64.071.880 762.760 9.153.125 64.071.875 XX SENO- Máng thóat nước sân cầu 17 lông 12/2011 45.420.000 - 45.420.000 5.677.500 39.742.500 473.125 5.677.500 39.742.500 - 18 Xây dựng mái thang 12/2011 164.860.000 - 164.860.000 20.607.504 144.252.496 1.717.292 20.607.500 144.252.500 (4) 19 Xây dựng hành lang lầu & 12/2011 174.320.000 - 174.320.000 21.789.996 152.530.004 1.815.833 21.790.000 152.530.000 20 Cửa phòng cháy chữa cháy 12/2011 51.000.000 - 51.000.000 6.375.000 44.625.000 531.250 6.375.000 44.625.000 - 21 Đàn led bể bơi 12/2011 70.400.000 - 70.400.000 8.800.008 61.599.992 733.333 8.800.000 61.600.000 (8) 22 Thiết bị hòan thiện hồ bơi 12/2011 1.872.727.273 - 1.872.727.273 234.090.912 1.638.636.361 19.507.576 234.090.909 1.638.636.364 (3) G Súc vật , vườn lâu năm - - H Các loại TSCĐ khác 2.699.249.066 485.769.053 2.213.480.013 257.342.110 1.956.137.903 22.368.908 257.342.124 1.956.137.889 14 180.304 2.163.648 180.293 12 - Máy lạnh 1/2000 39.597.045 37.253.104 2.343.941 2.163.636 180.305 Máy lạnh 1/2000 30.315.235 30.315.235 - - - - - 12/2003 48.300.480 48.300.480 - - - - - số AF 3035 12/2010 52.281.818 13.560.053 38.721.765 12.516.972 26.204.793 1.043.081 12.516.972 26.204.793 - Máy lạnh 2HP (1 Cái) 12/2003 41.113.923 40.219.990 893.933 893.933 - 893.933 893.933 - - Máy chiếu SONY 03/2005 32.321.225 32.321.225 - - - - - 02/2011 2.387.100.000 218.817.500 2168282500 238.710.000 1.929.572.500 19.892.500 1.929.572.500 - 24.940.156.338 7.831.166.945 17.108.989.393 1.783.854.778 15.329.676.530 188.821.602 1.783.251.752 15.329.676.543 13 Máy Photocopy T5/98 Máy Photocopy AFICIO kỹ thuật Hệ thống Máy điều hòa nhiệt độ Daikin TỔNG CỘNG REF K4-1 Phân bổ theo Kiểm toán 15.329.676.543 Phân bổ theo SS 15.329.676.530 Chênh lệch REF K4-1 13 Chênh lệch nhỏ sai số Trong phần tài sản cố định khác có Hệ thống máy điều hịa nhiệt độ Daikin phục vụ hoạt động bên trường quốc tế Theo giải thích đv phân loại vào tài sản cố định khác để dễ quản lý yêu cầu không điều chỉnh phân loại lại Tài sản nhà 259 Điện Biên Phủ công ty không sử dụng phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh mà để không ==> lưu ý ghi nhận cp hợp lý 238.710.000 XXI Năm BDS đầu tư Stt bắt đầu Hao mòn lũy Nguyên giá sd 31/12/2013 GT lại 31/12/2013 Mức kh năm 2014 Chênh GT lại KH PB GT lại lệch 31/12/2014 tháng năm 2012 31/12/2014 khấu hao Nhà số 20 Nguyễn Thị Nhỏ, P14,Q5,TPHCM 02/2003 1.583.492.400 1.583.492.400 - Nhà số 223 Bến Bình Đơng, P11,Q8 TP HCM 02/2003 1.077.111.956 1.077.111.956 - Nhà 252 Hải Thượng Lãn Ông 12/2003 1.951.053.928 1.622.244.300 328.809.628 Tổng 4.611.658.284 REF K4-1 Ghi nhận chi phí Tk 6424 161.138.967 4.282.848.656 REF K4-1 328.809.628 146.137.632 146.137.632 182.671.996 182.671.996 12.178.134 12.178.134 146.137.612 146.137.612 182.672.016 182.672.016 (20) (20) XXII Phụ lục 10: Bảng đánh giá lại tài sản thông báo nhượng bán,thanh lý BĐS đầu tư Khách hàng: Công ty Cổ phần N&N NgườI thực hiện: NgườI kiểm tra: Nội dung: Bảng tổng hợp số liệu tài sản cố định Niên độ: 31/12/2014 Theo ghi nhận ĐV sau đánh giá Tài sản cố định Tên Ngày Mã số: H.Ngọc 10.2.15 K5-2.1 Trang: số liệu đánh giá lại Chênh lệch Nguyên giá Đã khấu hao GT lại Nguyên giá GT KH GTCL Khấu hao Nguyên giá GTCL Xe TOYOTA CAMRY 12/2003 577.821.595 252.069.827 325.751.768 465.359.668 139.607.900 325.751.768 112.461.927 112.461.927 - Xe Toyota Zace GL (52V - 6540) 08/2003 339.661.810 73.839.524 265.822.286 332.277.857 66.455.571 265.822.286 7.383.953 7.383.953 - Xe Toyota Zace GL (53X - 5952) 09/2004 404.982.120 22.374.702 382.607.418 402.744.650 20.137.232 382.607.418 2.237.470 2.237.470 12/2004 2.660.293.209 - 2.660.293.209 3.090.423.200 430.129.991 2.660.293.209 (430.129.991) (430.129.991) Nhà số 259 Điện Biên Phủ, P7, Q3 TP HCM BĐS đầu tư Nhà số 20 Nguyễn Thị Nhỏ, P14,Q5,TPHCM 02/2003 1.583.492.400 889.265.162 694.227.238 1.053.635.000 359.407.762 694.227.238 529.857.400 529.857.400 Nhà số 223 Bến Bình Đơng, P11,Q8 TP HCM 02/2003 1.077.111.956 249.707.476 827.404.480 1.282.400.000 454.995.520 827.404.480 (205.288.044) (205.288.044) 12/2003 1.951.053.928 724.284.136 1.226.769.792 1.710.976.000 484.206.208 1.226.769.792 240.077.928 240.077.928 2.211.540.827 6.382.876.191 8.337.816.375 1.954.940.184 6.382.876.191 256.600.643 256.600.643 GTCL Nguyên giá Khấu hao Nhà 252 Hải Thượng Lãn Ông Tổng 8.594.417.018 GT Sổ sách trước đánh giá Tài sản cố định Nguyên giá Đã khấu hao GT lại số liệu đánh giá lại Nguyên giá GT KH Chênh lệch GTCL Xe TOYOTA CAMRY 12/2003 465.359.668 252.069.827 213.289.841 465.359.668 139.607.900 325.751.768 112.461.927 (112.461.927) - Xe Toyota Zace GL (52V - 6540) 08/2003 332.277.857 73.839.524 258.438.333 332.277.857 66.455.571 265.822.286 7.383.953 (7.383.953) - Xe Toyota Zace GL (53X - 5952) 09/2004 402.744.650 22.374.704 380.369.946 Nhà số 259 Điện Biên Phủ, P7, Q3 TP HCM 12/2004 2.660.293.209 - 402.744.650 20.137.232 382.607.418 2.237.472 (2.237.472) 2.660.293.209 3.090.423.200 430.129.991 2.660.293.209 (430.129.991) (430.129.991) 310.948.776 1.053.635.000 146.578.938 529.857.400 (383.278.462) BĐS đầu tư Nhà số 20 Nguyễn Thị Nhỏ, P14,Q5,TPHCM 02/2003 1.200.213.938 889.265.162 359.407.762 694.227.238 XXIII Nhà số 223 Bến Bình Đơng, P11,Q8 TP HCM 02/2003 576.247.988 249.707.476 326.540.512 1.282.400.000 454.995.520 827.404.480 (706.152.012) (205.288.044) (500.863.968) Nhà 252 Hải Thượng Lãn Ông 12/2003 1.151.033.104 724.284.136 426.748.968 1.710.976.000 484.206.208 1.226.769.792 (559.942.896) 240.077.928 (800.020.824) 2.211.540.829 4.576.629.585 8.337.816.375 1.954.940.184 6.382.876.191 (1.549.645.961) 256.600.645 (1.806.246.606) Tổng 6.788.170.414 Theo cách ghi nhận ĐV hạch tốn Nợ 211/Có 412 1.806.246.606 Theo ghi nhận chuẩn mực + Điều chỉnh Nguyên giá Nợ 211/Có 412 1.549.645.961 + Điều chỉnh Khấu hao Nợ 214/ Có 412 256.600.645 ===> Theo cách ghi nhận ĐV làm cho Tài sản tăng thêm giá trị: 256,600,645 làm giảm khấu hao giá trị tương đương ... CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT NHẤT 2.1 Giới thiệu cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Nhất 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Nhất 2.1.1.1 Sơ lược vài nét công ty Tên công ty: Công... phận kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán Việt Nhất 2.2.1 Giới thiệu chung phận Kiểm toán Bộ phận Kiểm toán phận Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Nhất hình thành thời điểm với cơng ty  Chức năng: Kiểm toán. .. tài sản cố định 26 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT NHẤT 30 2.1 Giới thiệu cơng ty TNHH Kiểm toán Việt Nhất