Giáo trình Tài chính doanh nghiệp (Nghề Kế toán doanh nghiệp - Trình độ Cao đẳng): Phần 2 - CĐ GTVT Trung ương I

Giáo trình Tài chính doanh nghiệp (Nghề Kế toán doanh nghiệp): Phần 2 trang bị cho người học những kiến thức về chi phí sản xuất kinh doanh và giá thành sản phẩm của doanh nghiệp; doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp và kế hoạch hoá tài chính. Mời các bạn tham khảo.

Chƣơng 4: CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM DOANH NGHIỆP Chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.1 Khái niệm chi phí sn xut kinh doanh Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp lĩnh vực sản xuất, xây dựng,thơng mại dịch vụ để sản xuất cung cấp hàng hoá - dịch vụ cho ngời tiêu dùng nhằm thu lợi nhuận Để đạt đợc mục tiêu kinh doanh đó, thiết doanh nghiệp phải bỏ chi phí định Cụ thể chi phí bao gồm: Các chi phÝ doanh nghiƯp bá tr-íc hÕt lµ chi phÝ cho việc sản xuất sản phẩm Trong tiến hành sản xuất, doanh nghiệp phải tiêu hao loại vật t- nhiên nguyên nhiên vật liệu, hao mòn MMTB, công cụ dụng cụ Doanh nghiệp thực trả l-ơng cho công nhân viên Nh- thấy chi phí sản xuất doanh nghiệp biểu toàn chi phí vật chất lao động mà doanh nghiệp bỏ để sản xuất sản phẩm thời kỳ định Các chi phí có tính chất th-ờng xuyên gắn liền với trình sản xuất sản phẩm Doanh nghiệp việc sản xuất, chế biến, tổ chức tiêu thụ sản phẩm Trong trình tiêu thụ sản phẩm, doanh nghiệp phải bỏ chi phí định nh- chi phí bao gói sản phẩm, vận chuyển bảo quản sản phẩm Ngoài để giới thiệu rộng rÃi sản phẩm cho ngời tiêu dùng, nh- h-ớng dẫn điều tra khảo sát thị tr-ờng để định đối vơí việc sản xuất doanh nghiệp phải bỏ chi phí nghiên cứu, tiếp thị, quảng cáo giới thiệu sản phẩm hay bảo hành sản phẩm Tất chi phí liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm gọi chi phí tiêu thụ hay chi phí lu- thông sản phẩm Ngoài chi phí sản xuất tiêu thụ sản phẩm, kinh doanh doanh nghiệp phải nộp khoản tiền thuế gián thu cho nhà n-ớc theo luật định nh- thuế giá tri gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập Đối với doanh nghiệp khoản thuế phải nộp khoản tiền doanh nghiệp phải bá kinh doanh, v× thÕ nã mang tÝnh chÊt chi phÝ kinh doanh cđa doanh nghiƯp Nh- vËy ta cã thĨ thÊy chi phÝ kinh doanh cđa mét doanh nghiệp toàn chi phí sản xuất, tiêu thụ sản phẩm khoản thuế gián thu mà doanh nghiệp phải bỏ để thực hoạt động SXKD thời kỳ định Trong hoạt động SXKD, doanh nghiệp phải quan tâm đến việc quản lý chi 39 phí, chi phí không hợp lý, không thực chất nó, gây khó khăn quản lý làm giảm lợi nhuận doanh nghiệp Vì vậy, vấn đề quan trọng đặt cho nhà quản trị tài phải kiểm soát đ-ợc chi phí SXKD doanh nghiệp Trong ngành kinh tế cung nh- ngành công, nông nghiệp, xây dựng bản, th-ơng mại dịch vụ có đặc điểm kinh tế kỹ thuật riêng Những đặc điểm ảnh hởng đến hoạt động SXKD doanh nghiƯp 1.2 Nội dung chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chi phí kinh doanh kỳ doanh nghiệp bao gồm Chi phí hoạt động kinh doanh chi phí hoạt động tài - Chi phí hoạt động kinh doanh bao gồm chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, gồm: + Chi phí nguyên liệu, vật liệu + Chi phí khấu hao TSCĐ + Tiền lương khoản chi phí có tính chất lương + Chi phí dịch vụ mua ngồi + Chi phí tiền khác - Chi phí hoạt động tài Chi phí hoạt động tài khoản chi phí đầu tư tài ngồi doanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý nguồn vốn, tăng thêm thu nhâp nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Bao gồm: + Chi phí liên doanh, liên kết + Chi phí cho thuê tài sản + Chi phí mua bán trái phiếu, cổ phiếu + Khoản dự phòng giảm giá đầu tư chứng khốn + Chi phí trả lãi vay cho số vốn huy đơng kỳ + Chi phí hoạt đơng tài khác Ngồi chi phí kinh doanh nêu trên, hoạt động kinh doanh cịn phát sinh khoản chi phí khác Đó chi phí xảy khơng thường xun doanh nghiệp, gồm: + Chi phí liên quan đến lý, nhượng bán TSCĐ + Chi phí tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế 40 + Chi phí để thu tiền phạt + Chi phí cho việc thu hồi khoản nợ xóa sổ kế tốn + Chi phí bất thường khác Chi phí sản xuất kinh doanh giá thành sản phẩm doanh nghiệp 2.1 Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh 2.1.1 Theo yếu tố chi phí SX Là vào công dụng kinh tế (và địa điểm phát sinh) chi phí để xếp chi phí thành khoản mục Theo cách phân loại chi phí sản xuất doanh nghiệp gồm khoản mục sau đây: - Nguyên vật liệu mua gồm giá trị tất nguyên liệu vật liệu dùng vào sản xuất mà doanh nghiệp phải mua từ bên - Vật liệu phụ mua ngoài: bao gồm giá trị tất vật liệu phụ mua dùng vào SXKD doanh nghiệp nh bao bì đóng gói, phụ tùng thay cho sửa chữa thiết bị máy móc, vật rẻ tiền mau hỏng - Nhiên liệu mua ngoài: bao gồm giá trị nhiên liệu (than, củi, dầu đốt) mua từ bên phục vụ sản xuất doanh nghiệp - Năng l-ợng mua ngoài: bao gồm giá trị l-ợng (điện, hơi,n-ớc, khí nén) mua nh»m phơc vơ s¶n xt cđa doanh nghiƯp - TiỊn l-¬ng: bao gåm tiỊn l-¬ng chÝnh, l-¬ng phơ cđa CNVC doanh nghiệp - Các khoản trích nộp theo quy định nhà n-ớc: Bảo hiểm xà hội; Bảo hiểm y tế; Kinh phí công đoàn; số tiền trích tr-íc theo mét tû lƯ so víi q tiỊn l-¬ng để hình thành quỹ phụ cấp sức lao ®éng t¹m thêi hay vÜnh viƠn nh: h-u trÝ, tư tuất, ốm đau, tai nạn lao động, thai sản, - Khấu hao TSCĐ: toàn số tiền khấu hao TSC§ tÝnh trÝch kú cđa doanh nghiƯp - Các chi phí khác tiền: bao gồm chi phí tiền nh-ng theo tính chất không thuộc yếu tố đà nêu nên nh-: tiền công tác phí, văn phòng phí, chi phí bu- điện, tiền thuê TSCĐ bên ngoài, Đặc điểm việc phân loại dựa vào hình thái nguyên thuỷ chi phí, không kể sản xuất chi phí đ-ợc dùng vào đâu dùng nơi Vì yếu tố chi phí thuộc đối t-ợng lao ®éng chØ bao gåm bé phËn doanh nghiƯp ph¶i mua từ bên Nếu doanh nghiệp tự sản xuất chi phí phát sinh trình chế tạo 41 đà đ-ợc phản ánh yếu tố có liên quan Việc phân loại chi phí sản xuất thành yếu tố chi phí cho thấy rõ mức chi phí lao động vật hoá tiền l-ơng toàn CPSX doanh nghiệp phát sinh năm Điều cần thiết cho việc xác định trọng điểm quản lý cân đối kế hoạch khác nh-: Kế hoạch cung ứng vật t-, kế hoạch lao động tiền l-ơng, kế hoạch KHTSCĐ, kế hoạch giá thành, kế hoạch vốn l-u động Ngoài giúp cho quan thống kê Nhà n-ớc có xác định số thu nhập quốc dân thời kú 2.1.2 Theo c«ng dơng cđa chi phÝ (chó ý đặc thù DN) Là vào công dụng kinh tế (và địa điểm phát sinh) chi phí để xếp chi phí thành khoản mục Theo cách phân loại chi phí sản xuất doanh nghiệp gồm khoản mục sau đây: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Là giá trị toàn nguyên nhiên vật liệu, trực tiếp sử dụng để sản xuất sản phẩm Khoản mục thờng đ-ợc chia thành: - Nguyên vật liệu chính: Là giá trị nguyên vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm không bao gồm giá trị vật liệu hỏng phế liệu sản xuất loại đà đ-ợc thu hồi - Nguyên vật liệu phụ: giá trị chi phí nguyên vật liệu phụ, công cụ lao động nhỏ dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm - Nhiên liệu: giá trị chi phí loại nhiên liệu (than, của, dầu đốt) dùng trình sản xuất - Năng lợng: giá trị chi phí lợng (điện lực, nc, khí nén) dùng trình sản xuất Chi phí nhân công trực tiếp: Là toàn khoản tiền lng, tiền công, khoản có tính chất tiền lng,và khoản trích theo lng, (DN phải nộp) công nhân sản xuất sản phẩm Khoản mục bao gồm: - Tiền lng, công nhân sản xuất: bao gồm tiền lng chính, phụ công nhân sản xuất - Bảo hiểm xà hội, BHYT, KPCĐ công nhân sản xuất mà doanh nghiệp phải nộp cho ngi lao động Một số loại hình đặc biệt nh xuất nhập khẩu, thăm dò khai thác dầu khíđể hạn chế rủi ro phải trích bảo hiểm tài sản nộp cho tổ chức bảo hiểm Nên khoản mục giá thành có thêm khoảm mục Bảo hiểm tài sản Chi phí sử dụng máy: Toàn chi phí có liên quan đến việc sử dụng MMTB 42 chuyên dùng (trừ khoản trích theo lng, công nhân điều khiển máy) Khoản mục chi phÝ sư dơng m¸y chØ cã XDCB  Chi phí sản xuất chung: chi phí sử dụng chung cho hoạt động sản xuất, chế biến phân x-ởng trực tiếp tạo sản phẩm (còn gọi chi phí phân x-ởng) Trong đó: Khấu hao máy móc, thiết bị chuyên dùng cho sản xuất Tổng hợp khoản mục ta đ-ợc giá thành sản xuất sản phẩm Chi phí bán hàng (hay chi phí l-u thông): Là toàn chi phí doanh nghip phải bỏ có liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm, đ-ợc chia thành: + Chi phí trực tiếp tiêu thụ sản phẩm: Nh chi phí đóng gói sản phẩm, hao hụt thành phẩm kho thành phẩm; chi phí chuyên chở sản phẩm đến kho ng-ời mua; chi phÝ b¶o qu¶n s¶n phÈm kĨ tõ lóc xt kho gửi bán, chi phí bốc dỡ ga, bến tàu; tiền thuê kho bến bÃi; tiền phạt lu kho, bÃi Những chi phí kể chi phí tiêu thụ mà doanh nghiệp phải chịu chịu tuỳ thuộc vào điều kiện giao hàng thoả thuận hợp đồng tiêu thụ ký kết đôi bên + Chi phí tiếp thị: bao gồm chi phí điều tra nghiên cứu thị tr-ờng; chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm; chi phí bảo hành nhằm tạo tín nhiệm khách hàng doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiƯp: Bao gåm c¸c chi phÝ cho bé máy quản lý điều hành doanh nghiệp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh chung toàn doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: - Chi phí quản lý hành chính: L-ơng chính, l-ơng phụ, khoản trích theo l-ơng nhân viên quản lý hành chính, Các chi phí hành - Chi phí quản lý kinh doanh: Chi phí sửa chữa th-ờng xuyên, bảo quản kho tàng, công trình kiến trúc dơng chung cđa doanh nghiƯp; Chi phÝ KHTSC§ chung doanh nghiệp; Chi phí bảo quản phòng thí nghiệm, phát minh sáng kiến hoàn thiện quy trình kỹ thuật; - Chí phí khác tiền: - Ngoài theo số quy định quan cấp yêu cầu doanh nghiệp trích nộp để hình thành nguồn chi phí quản lý để trì hoạt động đào tạo cán cho ngành Khoản chi phí đợc tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Cộng tất khoản mục giá thành sản xuất sản phẩm hay dịch vụ đà tiêu thụ 43 * Lu ý: Các khoản thiệt hại sản xuất gồm: thiệt hại sản phẩm hỏng thiệt hại ngừng sản xuất Thiệt hại sản phẩm hỏng không c tính lập giá thành (trừ số tr-ờng hợp đặc biệt nh phế phẩm ngành đúc, thuỷ tinh số XN đ-a vào sản xuất tính vào kế hoạch giá thành tỷ lệ định ) Thiệt hại ngừng sản xuất không c tính lập giá thành (trừ ngành sản xuất theo mùa c Bộ, Tổng cục chủ quản cho phép đ-ợc tính vào kế hoạch giá thành tỷ lệ định) Chi phí hoạt động tài chính: Bao gồm toàn chi phí cho hoạt động kinh doanh vốn hoạt động kinh doanh tài sản tài doanh nghiệp nh : LÃi vay VKD phải trả, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, chi phí cho thuê tài sản tài chính, chi phí môi giới mua bán loại chứng khoán, Chi phí khác: Bao gồm chi phí cha c xếp vào loại trên, chi phí có đặc điểm phát sinh không th-ờng xuyên gọi chi phí bất thng: Chi phí lý, nhng bán TSCĐ; Tiền phạt vi phạm hợp đồng, * Việc phân loại chi phí theo công dụng giúp cho doanh nghiệp tính c loại giá thành loại sản phẩm đồng thời vào công dụng kinh tế địa điểm phát sinh chi phí để giúp ta phân tích nguyên nhân tăng giảm giá thành nhằm khai thác khả tiềm tàng nội doanh nghiệp để hạ thấp giá thành Hai cách phân loại quan trọng để phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp, Nhà nc đ-a tiêu ph-ơng pháp xác định có tính chất hng dẫn để quan nhà nc cú thể tổng hợp, so sánh đáp ứng yêu cầu quản lý vĩ m« 2.1.3 Theo mèi quan hƯ cđa chi phÝ víi sản l-ợng Theo mối quan hệ với sản lng ta thÊy toµn bé chi phÝ (TC) cđa doanh nghiƯp bao gồm loại: * Chi phí cố định FC: Là chi phí không phụ thuộc vào sản lng sản xuất tiêu thụ doanh nghiệp: Chi phí khấu hao TSCĐ ( Trừ ph-ơng pháp khấu hao theo sản lượng), Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp,… * Chi phÝ biến đổi VC : Là khoản chi phí thay ®ỉi theo s¶n lượng: chi phÝ NVL trùc tiÕp, chi phí nhân công trực tiếp, Những chi phí biến đổi tỷ lệ thuận theo sản lợng sản xuất cđa doanh nghiƯp VËy tỉng chi phÝ: TC = FC + VC 44 2.1.4 Theo mèi quan hƯ gi÷a chi phí với trình sản xuất Theo mối quan hệ với trình sản xuất chi phí đ-ợc chia thành loại : * Chi phí bản: Là khoản chi phí chủ yếu cần thiết cho trình sản xuất sản phẩm kể từ đa NVL vào sản xuất sản phẩm chế tạo xong; Những chi phí chiếm tỷ trọng lớn giá thành, thuộc loại gồm: Chi phí NVL chính, phụ, nhiên liệu, lng dùng vào sản xuất, tiền lng công nhân sản xuất, chi phí sử dụng máy móc thiết bị * Chi phí chung: Là khoản chi phí không liên quan trực tiếp đến trình sản xuất sản phẩm song cần thiết cho trình sản xuất: Chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí quản lý phân xng 2.2 Giỏ thnh v hạ giá thánh sản phẩm doanh nghiệp 2.2.1 Kh¸i niệm phân loại giá thành sản phẩm a Khái niệm: Giá thành toàn chi phí doanh nghiệp biểu d-ới hình thức tiền tệ mà dùng vào sản xuất tiêu thụ sản phẩm một loại sản phẩm Giá thành phản ánh phận lớn giá trị sản phẩm tiêu hoạt động hạch toán kinh doanh b Phân biệt chi phí giá thành: Giữa giá thành sản phẩm chi phí sản xuất có giống khác biểu mức độ phạm vi chi phí Nội dung giá thành sản phẩm chi phí sản xuất, nh-ng chi phí sản xuất phát sinh kỳ đ-ợc tính vào giá thành sản phẩm kỳ Giá thành sản phẩm biểu l-ợng chi phí để hoàn thành việc sản xuất tiêu thụ đơn vị hay khối l-ợng sản phẩm định (Giá thành gắn liền với kết sản xuất); chi phí sản xuất thể số chi phí mà doanh nghiệp bỏ để sản xuất tiêu thụ kỳ định c Các loại giá thành sản phẩm * Theo phạm vi tính: + Giá thành cá biệt: Giá thành doanh nghiệp cụ thể + Giá thành bình quân toàn ngành: * Theo đối t-ợng tính toán: + Giá thành đơn vị: Toàn chi phí, tiêu thụ đơn vị sản phẩm + Tổng giá thành: Toàn chi phí, tiêu thụ loại sản phẩm + Tổng giá thành toàn DN: Toàn chi phí sản xuất, tiêu thụ sản phẩm DN 45 * Theo trình sản xuất kinh doanh: + Giá thành sản xuất: Toàn chi phí để sản xuất loại sản phẩm định; + Giá thành tiêu thụ: Toàn chi phí để sản xuất tiêu thụ loại sản phẩm định * Theo mục đích: + Giá thành kế hoạch: + Giá thành thực tế: + Giá thành dự toán: Chỉ có XDCB d ý nghĩa tiêu giá thành Trong quản lý kinh tế, giá thành tiêu có vai trò quan trọng thể qua khía cạnh sau: - Giá thành th-ớc đo mức hao phí (d-ới dạng tiền) sản xuất tiêu thụ sản phẩm; Là để định sản xuất kinh doanh xác định hiệu kinh tế - Là công cụ quan trọng để kiểm soát tình hình SXKD, xem xét hiệu biện pháp tổ chức, kỹ thuật 2.2.2 Hạ giá thành sản phẩm doanh nghiệp a ý nghĩa hạ giá thành sản phẩm Giá thành sản phẩm đ-ợc chia thành giá thành cá biệt giá thành bình quân toàn ngành Giá thành sản phẩm cđa mét doanh nghiƯp biĨu hiƯn chi phÝ c¸ biƯt doanh nghiệp để sản xuất tiêu thụ sản phẩm Trên thực tế loại sản phẩm thị tr-ờng nhiều doanh nghiệp sản xuất nh-ng doanh nghiệp điều kiện cụ thể nhiều doanh nghiệp sản xuất nh-ng doanh nghiệp điều kiện cụ thể không giống giá thành doanh nghiệp loại sản phẩm khác Giá thành hình thành doanh nghiệp gọi giá thành cá biệt sản phẩm Nếu đứng giác độ kinh tế quốc dân mà xem xét loại sản phẩm + Việc hạ giá thành tạo lợi cạnh tranh doanh nghiệp giảm bớt giá bán để tiêu thụ nhanh SP, thu hồi vốn nhanh + Hạ giá thành yếu tố quan trọng để doanh nghiệp tăng lợi nhuận Trong chế thị tr-ờng có điều tiết giá cả, Sp đ-ợc hình thành thị tr-ờng Nếu giá thành SP doanh nghiệp thấp so với giá bán thị tr-ờng doanh nghiệp thu đ-ợc lợi nhuận đơn vị SP cao, Mặt khác, giá thành SP thấp, doanh nghiệp bán hạ giá để tiêu thụ SP với khối l-ợng lớn thu đ-ợc lợi nhuận lớn 46 + Hạ giá thành tạo điều kiện cho doanh nghiệp giảm bớt l-ợng VLĐ sử dụng vào sản xuất mở rộng sản xuất SP hạ giá thành SP doanh nghiệp đà tiết kiệm đ-ợc chi phí nguyên nhiên, vật liệu chi phí quản lý b Kế hoạch hạ giá thành SP so sánh đ-ợc n C«ng thøc: Mz =  [(q1 x z1)  (q1 x zo)] a/ Mức hạ giá thành i Trong đó: - Mz: Mức giảm giá thành SP kỳ so sánh - q1: số l-ợng SP kỳ so sánh - zo; z1: Giá thành đơn vị SP kỳ gốc Giá thành đơn vị SP kỳ so sánh - n: Số loại Sp so sánh đ-ợc b/ Tỷ lệ hạ giá thành Thz Mz n (q1 z0 ) 100(%) i Trong kế hoạch hạ thấp giá thành SP so sánh đ-ợc tiêu mức hạ tỷ lệ hạ giá thành Cách tính: n n i 1 i 1 MzK =  ( zK qK )   ( zK qK ) =  (zK qK  z0 qK) =  (zK  z0 ) qK Trong ®ã: - MzK : Là mức giảm giá thành sản l-ợng hàng hoá so sánh đ-ợc - zK: Là giá thành đơn vị SP KH - z0: Là giá thành đơn vị SP thực tế bình quân kỳ BC - qK: Sản l-ợng kỳ KH: - n: loại SP so sánh ®-ỵc n ThZ% = Mz  ( z q ) x 100 i 1 hc TZK = M ZK z0 qK Trong đó: TZ %: tỷ lệ hạ thấp giá thành KH giảm giá thành so sánh đ-ợc lập biểu nh- sau: Trong biểu tỷ trọng sản l-ợng hàng hoá so sánh đ-ợc so với toàn sản l-ợng hàng hoá Z T= Z SS x 100 = KH 47  Z SSK x100 ZK Trong đó: ZSS: Giá thành toàn sản l-ợng hàng hoá so sánh đ-ợc ZKH: Giá thành toàn sản l-ợng hàng hoá kỳ KH c Các nhân tố ảnh h-ởng biện pháp để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Sau doanh nghiệp đà lập song KH giá thành theo khoản mục, cần soát lại xem nhân tố chủ quan khách quan có ảnh h-ởng lớn đến việc biến động cuả tiêu giá thành năm KH Những nhân tố phải đ-ợc dự tính đầy đủ xây dựng KH biện pháp giảm giá thành nhân tố chia làm loại bản: nhóm nhân tố chủ quan nhóm nhân tố khách quan doanh nghiệp nh-ng chủ yếu nhóm nhân tố chủ quan doanh nghiệp nh- phấn đấu hạ thấp định mức tiêu hao nguyên nhiên vật liệu, sức cải tiến tổ chức lao động, tổ chức quản lý để hạ thấp giá thành SP 2.3 Lp kế hoạch giá thành sản phẩm - dịch vụ doanh nghip 2.3.1 Kế hoạch giá thành theo khoản mục * Để quản lý giá thành doanh nghiệp cần phải lập KH giá thành Lập KH giá thành tức dùng hình thức tiền tệ quy định tr-ớc mức độ hao phí lao động sống lao động vật hoá sản xuất kỳ KH, mức tỷ lệ hạ thấp giá thành SP so sánh đ-ợc cđa kú KH so víi kú b¸o c¸o Bëi vËy KH giá thành mục tiêu phải phẩn đấu giảm chi phí doanh nghiệp đồng thời thúc đẩy doanh nghiệp cải tiến quản lý SXKD, thực chế độ tiết kiệm sản xuất để hạ giá thành SP * Nhiệm vụ chủ yếu việc lập KH giá thành phát khai thác khả tiềm tàng doanh nghiệp để không ngừng giảm bớt chi phí sản xuất chi phí tiêu thụ SP, tăng lợi nhuận làm đáp ứng yêu cầu tái sản xuất mở rộng cải thiện đời sống công nhân viên chức doanh nghiệp * KH giá thành sản xuất bao gồm KH giá thành sản xuất đơn vị SP, KH giá thành sản xuất SP hàng hoá, KH giảm giá thành SP so sánh đ-ợc 2.3.2 Lập kế hoạch giá thành đơn vị SP : Để lập kế hoạch giá thành, tr-ớc hết phải xác định giá thành đơn vị SP Cách lập kế hoạch giá thành đơn vị SP nh- sau: * Đối với khoản mục độc lập ( khoản mục trực tiếp) nh-: NVL chính, phụ, nhiên liệu, l-ợng, tiền l-ơng công nhân sản xuất ta tính cách lấy định mức tiêu hao cho đơn vị SP nhân với đơn giá kế hoạch Để đảm bảo tính chất đắn KH cần phải hệ thống định mức KT - KT tiên tiến hệ thống đơn giá hợp lý Chi phí trực tiếp chế tạo SP 48 Khả toán nhanh: Tỷ số toán nhanh = (Tiền mặt + TSLĐ khác + Phải thu)/nợ ngắn hạn Tỷ số thường > 0,5 chấp nhận Việc loại bỏ hàng tồn kho tính tốn khả tốn nhanh hàng tồn kho phải thời gian để chuyển chúng thành tiền mặt khoản mục TSLĐ khác Tương tự tỷ số toán hành, việc xem xét tỷ số toán nhanh phải xem xét đến khoản phải thu khó địi để đảm bảo đánh giá khả toán nợ doanh nghiệp cách xác Khả tốn dài hạn Để đánh giá khả ta cần dựa lực TSCĐ hình thành từ vốn vay mức trích KHCB hàng năm, xem xét xem mức trích KHCB hàng năm có đủ trả nợ khoản vay dài hạn đến hạn trả không Hệ số tốn nợ dài hạn = Giá trị cịn lại TSCĐ hình thành từ vốn vay/(Tổng số nợ dài hạn – giá trị TSCDDD hình thành từ vốn vay) Hệ số < chứng tỏ giá trị KHCB hàng năm khơng đủ trích trả nợ khoản vay trung dài hạn đến hạn trả doanh nghiệp có khả không trả nợ hạn phải sử dụng nguồn bổ sung khác để trả nợ 1.1.2 Hệ số cấu tài tình hình đầu tư Hiệu tài sản cố định đánh giá qua tiêu sau: - Sức sản xuất TSCĐ: Doanh thu/Giá trị TSCĐ - Sức sinh lợi TSCĐ: Lơi nhuận sau thuế/giá trị TSCĐ Về nguyên tắc, tỷ số cao chứng tỏ hiệu sử dụng tốt Tuy nhiên việc phân tích tỷ số hiệu tài sản cố định không dừng lại kết mà vấn đề phải xác định cấu trúc tỷ số Đối với doanh nghiệp vừa kinh doanh thương mại vừa sản xuất công nghiệp, hoạt động thương mại cho kết cao hơn, hoạt động sản xuất thấp Việc lấy số liệu từ bảng cân đối tổng hợp lĩnh vực đưa kết khơng phản ánh xác thực tế kinh doanh Cơng ty Vì trường hợp tách mảng kinh doanh để phân tích riêng rẽ Các kết từ tỷ số khơng xác trường hợp như: 67 TSCĐ đưa vào sản xuất, cơng suất huy động cịn thấp tài sản sử dụng lâu năm, lý khơng cịn sử dụng 1.1.3 Hệ số hoạt động Hệ số nợ: Nợ phải trả/Vốn CSH Tỷ lệ nhỏ giá trị VCSH lớn,lại nguồn vốn khơng hồn trả, điều có nghĩa khả tài doanh nghiệp tốt Nếu tỷ lệ cao có khả lớn doanh nghiệp trả khoản nợ theo điều kiện tài thắt chặt có cỏi quản lý dịng tiền doanh nghiệp gánh nặng từ việc toán khoản lãi vay Trong trường hợp lý giải thể doanh nghiệp, hệ số cho biết mức độ bảo vệ chủ nợ Các chủ nợ quyền ưu tiên địi lại phần tài sản doanh nghiệp Theo số tài liệu tỷ suất nên mức độ tối đa Tuy nhiên, để xác định thực chất khả tự chủ tài doanh nghiệp mức độ phụ thuộc vào khoản nợ phải phân tích chất khoản nợ, chủ nợ áp lực trả nợ Ví dụ có khoản vốn CSH bỏ vào kinhdoanh doanh nghiệp hạch toán vào phần nợ để tăng chi phí lãi vay, giảm lợi nhuận Tỷ suất tự tài trợ: VCSH/tổng nguồn vốn Tỷ số cao, độ rủi ro tài doanh nghiệp giảm góc độ chủ sở hữu ngân hàng Đối với doanh nghiệp: - Tỷ lệ cao bảo đảm cho doanh nghiệp độc lập mặt tài Khi có biến động khơng thuận lợi thị trường tác động đến lợi nhuận hệ số địn bảy tài thấp - Nhà quản lý tin cậy dễ dàng tìm kiếm nguồn tài trợ bên ngồi - Chi phí lãi vay thấp làm tăng chi trả cổ tức cho cổ đông Đối với ngân hàng, tỷ suất thấp: - Khả bù đắp tổn thất vốn vay từ VCSH doanh nghiệp thấp - Chi phí lãi vay, áp lực toán nợ gốc cao buộc ngân hàng phải ln theo dõi tình hình thu hồi nợ vay, phát sinh chi phí 1.1.4 Hệ số sinh lời 68 Tỷ suất sinh lời doanh thu Nếu doanh thu coi 100% giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, lợi nhuận phận cấu thành nên doanh thu Thơng thường, việc phân tích lợi nhuận/doanh thu khơng dừng lại việc phân tích tỷ lệ lợi nhuận ròng chiếm % doanh thu mà quan trọng phân tích lợi nhuận gộp, yếu tố chi phí khác doanh thu để xem xét tình hình lợi nhuận Cơng ty bị ảnh hưởng chi phí NVL, khấu hao hay chi phí tài hay chi phí quản lý doanh nghiệp cồng kềnh… Khi doanh nghiệp hoạt động hay có sản phẩm tỷ số lợi nhuận/doanh thu thường thấp (hoặc thua lỗ) công suất huy động MMTB thấp, sản phẩm thâm nhập thị trường, nhu cầu chưa cao, giá bán thấp để chiếm lĩnh thị phần dẫn đến doanh thu đạt thấp chi phí cố định: khấu hao, lãi vay mức cao Nhưng sản phẩm có chỗ đứng thị trường, kiểm soát tốt yếu tố chi phí gián tiếp tỷ số có xu hướng tăng Nếu cơng ty có nhiều sản phẩm kinh doanh nhiều lĩnh vực lĩnh vực có sổ sách kế tốn riêng đầy đủ việc phân tích tỷ số sản phẩm, lĩnh vực cho nhìn tổng thể lĩnh vực cho kết kinh doanh tốt cần phát triển mạnh, lĩnh vực kết kinh doanh chưa tốt cần hạn chế chuyển hướng đầu tư Không phải việc tăng tỷ suất lợi nhuận/doanh thu lúc phản ánh doanh nghiệp kinh doanh tốt việc giảm tỷ suất lợi nhuận/doanh thu lúc phản ánh doanh nghiệp kinh doanh kèm hiệu mà việc xem xét tăng/giảm tỷ suất sinh lời doanh thu tốt hay xấu cần phân tích rõ lý việc tăng/giảm tỷ số - Việc tăng tỷ suất lợi nhuận doanh thu tốt nếu: + Lợi nhuận doanh thu tăng + Doanh thu giảm doanh nghiệp không tiếp tục vào lĩnh vực đầu tư không hiệu Lợi nhuận trường hợp giảm giảm doanh thu Hoặc lợi nhuận lại tăng lên giảm lĩnh vực đầu tư không hiệu lên quản lý chi phí tốt - Việc tăng tỷ suất lợi nhuận/doanh thu xấu nếu: việc tăng lợi nhuận doanh thu giảm lợi nhuận giảm chậm doanh thu với lý giảm sau: + Công ty bị giảm lực cạnh tranh, lực sản xuất, + Hàng hoá bán tiêu thụ kém, 69 + Công ty phải giảm giá bán để chiếm lĩnh lại thị phần Tuy nhiên cơng ty quản lý tốt chi phí quản lý, chi phí tài … nên tạm thời lợi nhuận có giảm tốc độ giảm chậm doanh thu - Việc giảm tỷ suất lợi nhuận/doanh thu dấu hiệu chứng tỏ hiệu kinh doanh Công ty bị giảm sút nếu: + Lợi nhuận doanh thu tăng lợi nhuận tăng chậm doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty mở rộng vay nợ nhiều phí lãi vay nhiều hơn, hay mỏ rộng quy mô hoạt động nên cơng suất sản xuất chưa cao, chi phí quản lý, chi phí khấu hao cịn lớn + Trong trường hợp doanh thu tăng lợi nhuận khơng tăng dấu hiệu doanh nghiệp kinh doanh không hiệu Để kết luận phải xem xét cấu chi phí chất việc giảm lợi nhuận giá vốn tăng hay doanh nghiệp quản lý tài chính, quản lý hoạt động khơng tốt dẫn đến chi phí hoạt động cao so với quy mô tăng trưởng doanh thu + Ngay doanh thu lợi nhuận giảm dấu hiệu kinh doanh công ty xấu Công ty thu hẹp hoạt động, chuyển hướng đầu tư vào lĩnh vực hiệu quả, dừng hoạt động lĩnh vực, mặt hàng hiệu - Việc giảm tỷ suất lợi nhuận/doanh thu dấu hiệu chứng tỏ hoạt động kinh doanh đơn vị có chiều hướng xấu nếu: + Doanh thu lợi nhuận giảm công ty kinh doanh không tốt, sản phẩm không bán được, khả cạnh tranh giảm sút + Lợi nhuận giảm dù doanh thu tăng dấu hiệu tốt mà ngược lại cịn cho thấy cơng ty đầu tư vào mảng kinh doanh hiệu Tỷ suất sinh lời tổng tài sản: Lợi nhuận sau thuế/tổng tài sản Khi xem xét tiêu cần ý rằng: doanh nghiệp có quy mơ tài sản lưu động lớn, tỷ trọng vốn vay cao tỷ số thường thấp chi phí lãi vay cao làm lợi nhuận thấp - Tỷ suất sinh lời tổng tài sản tăng tốt nếu: công ty tăng vốn chủ sở hữu, giảm nợ vay làm giảm chi phí lãi vay nên lợi nhuận đạt cao - Tỷ suất sinh lời tổng tài sản tăng dấu hiệu thể công ty làm ăn không hiệu nếu: công ty giảm nợ vay hoạt động kinh doanh bị thu hẹp, doanh thu lợi nhuận 70 giảm giảm thấp tốc độ giảm tổng tài sản - Tỷ suất sinh lời tổng tài sản giảm dấu hiệu tồi nếu: việc giảm công ty tăng VCSH nên tổng nguồn vốn tăng tương ứng tổng tài sản tăng, mức lợi nhuận tăng chậm tăng TTS - Tỷ suất sinh lời tổng tài sản giảm dấu hiệu tồi nếu: công ty tăng nợ vay, vốn CSH giảm kinh doanh lỗ vốn, HĐKD mở rộng đầu tư vào lĩnh vực không hiệu nên lợi nhuận khơng tăng, chí cịn giảm so với trước Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu Đây số nhà đầu tư, cổ đông doanh nghiệp quan tâm phản ánh mà họ hưởng Nếu Cơng ty đạt tỷ lệ lợi nhuận vốn hợp lý, có thể: - Duy trì trả cổ tức đặn cho cổ đơng - Duy trì tỷ lệ lợi nhuận để lại hợp lý cho phát triển doanh nghiệp - Tránh việc tìm kiếm nguồn bổ sung từ bên ngồi có chi phí vốn cao - Đưa hình ảnh lành mạnh để thu hút đối tác, nhân viên giới tài … Kết tính tốn tỷ suất lớn chứng tỏ hiệu sử dụng vốn tự có cao Ta thường dùng chi phí hội việc cho vay thị trường tiền tệ (trái phiếu kho bạc, tiền gửi tiết kiệm …) làm mốc so sánh với số để xác định hiệu vốn tự có Một doanh nghiệp phải có tỷ số cao lãi suất tiết kiệm coi đạt hiệu Việc xem xét tiêu có ý nghĩa quan trọng xác định mục tiêu kinh doanh ban lãnh đạo doanh nghiệp tối đa hố lợi nhuận hay tối đa hố quy mơ Nếu doanh nghiệp có tỷ số cao, lợi nhuận để lại lớn quy mơ vốn tự có ngày tăng kết hợp với hoạt động đầu tư thận trọng, tỷ lệ VCSH/tổng nguồn vốn tăng dần, mức độ rủi ro cho vay doanh nghiệp giảm Ngược lại doanh nghiệp có tỷ số thấp, khả tích luỹ hạn chế, quy mơ đầu tư mở rộng Doanh nghiệp dùng nguồn vốn vay bên nhiều làm cho tỷ trọng vốn CSH/tổng nguồn vốn giảm, kinh doanh không bền vững làm tăng rủi ro cho vay Tuy nhiên tỷ số không phản ánh thực chất doanh nghiệp doanh nghiệp hoạt động vốn vay chủ yếu, VCSH thấp Ngồi phân tích cần so sánh với tỷ số năm trước Tỷ suất sinh lời vốn CSH tăng hay giảm chưa thể hoạt động kinh doanh 71 doanh nghiệp tốt hay không mà quan trọng xác định lý làm tỷ số tăng hay giảm để từ có kết luận phù hợp - ROE tăng tốt lợi nhuận tăng, VCSH khơng bị giảm đi, chí cịn tăng lên - ROE tăng xấu công ty kinh doanh thua lỗ, phải thu hẹp hoạt động, doanh thu giảm, lỗ vốn nên VCSH giảm VCSH giảm nhiều lợi nhuận - ROE giảm tốt lợi nhuận VCSH tăng VCSH tăng nhanh tốc độ tăng lợi nhuận - ROE giảm xấu lợi nhuận VCSH giảm kinh doanh thua lỗ, thu hẹp quy mơ … 1.2 Phân tích diễn biến nguồn vốn sử dụng vốn Các tỷ số phản ánh hiệu vốn lưu động thể qua tiêu sau: Vòng quay khoản phải thu khách hàng/kỳ thu tiền bình qn Vịng quay khoản phải thu = Doanh thu/(phải thu khách hàng bình quân đầu kỳ + cuối kỳ) Kỳ thu tiền bình quân = 12 tháng/ vòng quay khoản phải thu Tỷ số cho biết thời gian chậm trả trung bình khoản phải thu thời gian trung bình để chuyển khoản phải thu thành tiền mặt - Thời gian thu hồi cơng nợ ngắn cung cấp thơng tin sau: + Chính sách tín dụng bán trả chậm cho khách hàng doanh nghiệp khắt khe: Điều làm giảm khả cạnh tranh doanh nghiệp, đặc biệt mà doanh nghiệp doanh nghiệp lớn, hoạt động lâu dài, có thị phần lớn + Việc thu hồi cơng nợ doanh nghiêp hiệu quả: tìm hiểu thêm cách thức thu hồi công nợ công ty + Khả sinh lời điều kiện tài khách hàng tốt: Liên hệ với tỷ suất sinh lời, tốc độ tăng trưởng doanh thu, lợi nhuận để kết luận + Doanh nghiệp thường bán hàng trả tiền mặt: xem xét loại hình kinh doanh phương thức bán hàng, mạng lưới phân phối công ty - Thời gian thu hồi công nợ dài cung cấp thơng tin sau: + Chính sách bán hàng trả chậm doanh nghiệp dễ dàng: xem xét cụ thể thị trường hàng hoá doanh nghiệp kinh doanh, doanh nghiệp thâm nhập thị trường sách bán hàng linh hoạt hợp lý Tuy nhiên doanh nghiệp có thị phần vững chắc, thay đổi sách bán hàng phải xem xét 72 cụ thể khả cạnh tranh khách hàng, biến động giá cả, chất lượng hàng hoá khách hàng kinh doanh, tốc độ tăng trưởng doanh thu, lợi nhuận, khả bán hàng, tình hình tài định hướng kinh doanh doanh nghiệp xem xét tình hình tài bạn hàng, phát sinh phải thu chi tiết, tuổi nợ khoản phải thu để xác định lý thực chất việc thay đổi sách bán hàng + Việc thu hồi cơng nợ doanh nghiệp khơng hiệu quả: tìm hiểu cách thức thu hồi cơng nợ cơng ty để có hướng tư vấn kịp thời Vòng quay hàng tồn kho/thời gian tồn kho bình qn Vịng quay hàng tồn kho = Giá vốn/Hàng tồn kho bình quân Thời gian tồn kho bình qn = 12 tháng/vịng quay hàng tồn kho Tỷ số chobiết doanh nghiệp lưu hàng tồn kho, gồm có NVL hàng hố tháng Để trì hoạt động kinh doanh hàng hố cần phải trữ số lượng cần thiết Tuy nhiên, lưu giữ nhiều hàng tồn kho đồng nghĩa với việc vốn sử dụng hiệu (dòng tiền giảm vốn hoạt động lãi vay tăng lên) Điều làm tăng chi phí lưu giữ hàng tồn kho tăng rủi ro khó tiêu thụ hàng tồn kho khơng hợp nhu cầu tiêu dùng thị trường Do tỷ số cần xem xét để xác định thời gian tồn kho có hợp lý theo chu kỳ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mức độ bình quân chung ngành mức tồn kho hợp lý đảm bảo cung cấp bình thường Vịng quay vốn lưu động số ngày hồn thành chu kỳ kinh doanh Vịng quay VLĐ = Doanh thu/VLĐ bình qn Vịng quay VLĐ xác định số ngày hoàn thành chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp Vòng quay VLĐ thấp chứng tỏ khả thu hồi tiền hàng, khả luân chuyển hàng hoá thấp, luân chuyển vốn chậm phí vốn tăng lên làm giảm hiệu hoạt động doanh nghiệp Vòng quay VLĐ khác doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực khác nhau, ví dụ vịng quay VLĐ doanh nghiệp kinh doanh thương mại phải cao vòng quay VLĐ doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực sản xuất, XDCB Khi xem xét vòng quay VLĐ doanh nghiệp, cần so sánh với mức bình qn chung ngành sách bán hàng, tiêu thụ hàng doanh nghiệp để kết luận chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp mức bình thường, tốt hay khơng 73 tốt Đặc biệt, mặt hàng kinh doanh có tính thời điểm, mùa vụ cao việc xác định vịng quay VLĐ thực chất tính tốn hạn mức tín dụng cho khách hàng cần phải dựa vào hợp đồng mua bán hàng hoá, thời gian tồn kho thực tế khách hàng Vòng quay khoản phải trả kỳ trả nợ bình qn Vịng quay khoản phải trả = giá vốn/khoản phải trả bình quân Số ngày phải hồn trả nợ = 12 tháng/vịng quay khoản phải trả Vịng quay phải trả số ngày phải hồn trả nợ tiêu vừa phản ánh uy tín doanh nghiệp bạn hàng vừa phản ánh khả trả nợ doanh nghiệp Đối lập với vòng quay phải thu hàng tồn kho có xu hướng tăng tốt doanh nghiệp chậm trả nợ tốt nên họ muốn kéo dài thời gian hoàn trả nợ dẫn đến vòng quay phải trả thấp Vòng quay phải trả thấp, số ngày hồn trả nợ kéo dài dấu hiệu cho thấy cơng ty có uy tín khách hàng tốt nhà cung cấp nên cho chậm trả, dấu hiệu cho thấy khách hàng khó trả khoản nợ đến hạn Để khẳng định khả tốn nợ khách hàng cần phân tích chi tiết khoản phải trả, khách hàng cho nợ, doanh số phát sinh nợ có tuổi nợ khoản phải trả, đối chiếu với hợp đồng mua hàng, xem xét tốc độ tăng trưởng doanh thu, lợi nhuận, khả thu hổi cơng nợ … để có kết luận việc vòng quay phải trả thấp khách hàng cho chậm trả hay khách hàng kinh doanh yếu khả toán khoản nợ Kế hoạch tài 2.1 Tầm quan trọng nội dung kế hoạch tài Kế hoạch tài kế hoạch giúp giám đốc tài CFO nắm cách sử dụng tiền vốn cách phù hợp mang lại hiệu mặt tài cho doanh nghiệp Trước lập kế hoạch tài doanh nghiệp, cần phải có kế hoạch chi tiết sản xuất, kỹ thuật kế hoạch đầu tư Từ đó, phận tài doanh nghiệp thống kê, phân tích đưa đánh giá số vốn đáp ứng cho kế hoạch số vốn lưu động sản xuất, vốn đầu tư dài hạn tiền sử dụng mua sắm trang thiết bị phục vụ cho đầu tư phát triển 74 Tầm quan trọng kế hoạch tài doanh nghiệp Trong doanh nghiệp, kế hoạch tài phần quan trọng khơng thể thiếu Kế hoạch tài liên quan trực tiếp đến mục tiêu tài doanh nghiệp cách doanh nghiệp sử dụng nguồn nhân để đạt mục tiêu tài Việc lập kế hoạch tài tốn nhiều thời gian nhân cần có tham gia nhiều phận doanh nghiệp Kế hoạch tài thực chất bao gồm mục tiêu tài phương pháp sử dụng nguồn lực tài cho đạt mục đích cách hiệu Kế hoạch tài tập hợp từ báo cáo tài chính, thường thể dạng biểu mẫu sơ đồ Kế hoạch tài thường chia thành kế hoạch tài ngắn hạn(1 năm) kế hoạch tài dài hạn (3 tới năm) 2.2 Trình tự lập kế hoạch tài Lập kế hoạch tài công việc quan trọng doanh nghiệp liên quan đến mục tiêu tài xác lập cách thức sử dụng nguồn lực để đạt mục tiêu Ngoài ra, lập kế hoạch tài phần cơng việc tốn nhiều thời gian nhân lực cần đến tham gia nhiều phận doanh nghiệp Nghiên cứu tình hình Kế hoạch tài phần quản lý tài Hoạt động địi hỏi phải có đầu tư nghiên cứu trước bắt tay vào xây dựng Nhà quản trị không nên bỏ sót 75 thơng tin liên quan đến vấn đề tài Hãy chuẩn bị nghiên cứu ngóc ngách thị trường để không bị bỡ ngỡ trước biến đổi đưa định sáng suốt Xác định nhu cầu tài doanh nghiệp Một nhà quản trị khơn ngoan người biết ưu tiên mục tiêu quan trọng định bước phù hợp Do đó, cần phải xác định nhu cầu tài cách trả lời câu hỏi như: Mục tiêu đầu tư doanh nghiệp gì? Đầu tư tiền? Đầu tư vào loại hình cổ phiếu, trái phiếu hay hai? Đầu tư dài hạn hay ngắn hạn? Khi xác định nhu cầu tài cụ thể, nhà quản trị định hướng bước Thu thập liệu tài Sau xác định rõ nhu cầu tài chính, bước cần lập bảng kế hoạch tài để hiểu thêm dịng tiền mặt dự định đầu tư trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp Trong bước này, nhà quản trị cần đến giúp đỡ chuyên gia kế hoạch tài chính, người giúp thu thập tài liệu cần thiết tài sản, trách nhiệm pháp lý, khoản khấu trừ thuế, bảng cân đối thu nhập chi tiêu, nhân viên, quỹ hưu trí, sách bảo hiểm, mơi giới, báo cáo ngân hàng,… Bên cạnh đó, kế hoạch tài cần xác định rõ mục tuổi nghỉ hưu, trợ cấp nghỉ hưu, phân phối tài sản, tình trạng lạm phát xảy ra, rủi ro gặp phải tương lai Phát triển kế hoạch tài Việc phát triển kế hoạch tài phải việc nhà quản trị đưa ý tưởng triển khai cho vấn đề xem xét bước trước Khâu phát triển bao gồm mục: giải thích ưu nhược điểm kế hoạch, hiểu biết luật thuế hệ thống tài chính, xem xét vấn đề sức khỏe an toàn lao động Triển khai kế hoạch tài Triển khai kế hoạch bước quan trọng trình xây dựng Nhà quản trị khoảng 4-6 tháng để triển khai kế hoạch định Trong giai đoạn này, chi tiết phức tạp liên quan đến thuế, bảo hiểm, hay vấn đề nghỉ hưu,…cần quan tâm nhiều được, nhà quản trị nên nhờ đến cố vấn phận pháp chế hay từ luật sư bên để đưa định sáng suất Rất khâu cuối trình triển khai, kế hoạch tài nhận nhiều lời 76 đề nghị hợp tác kế hoạch xây dựng tỉ mỉ, chuyên nghiệp với nhiều ý tưởng tuyệt vời Giám sát kế hoạch tài Trong triển khai, nhà quản trị doanh nghiệp cần phải theo dõi, giám sát bước trình Các đánh giá danh mục đầu tư, cập nhật bảo hiểm, lựa chọn đầu tư, thuế báo cáo tình hình thị trường…là tài liệu cần theo dõi cách cẩn thận nhằm dự đoán tránh rủi ro xảy Bên cạnh đó, nhà quản trị cần sử dụng tối đa khả để thăm dò, quan sát nắm bắt thật nhanh thay đổi thị trường, chủ động chuyển theo thay đổi cho thật phù hợp Dự kiến bảng cân đối tài sản theo tiêu tài đặc trƣng Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài tổng quát, phản ánh tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp thời điểm định Thông qua việc phân tích tiêu bảng cân đối kế tốn, ta xác định tình hình cấu tài sản, nguồn vốn, khả tự chủ tài chính, hiệu sử dụng vốn,… doanh nghiệp Các tiêu phân tích bảng cân đối kế tốn thơng dụng  Hệ số nợ Hệ số nợ = Tổng nợ phải trả/Tổng tài sản Hệ số nợ cho biết khoản nợ doanh nghiệp tài trợ tài sản doanh nghiệp Nếu hệ số cao chứng tỏ gánh nặng nợ lớn, nhiên hệ số thấp phản ánh hiệu sử dụng nợ doanh nghiệp chưa cao Ngoài ra, hệ số Nợ phải trả/Vốn chủ sở hữu hệ số thông dụng để đánh giá rủi ro tài doanh nghiệp Nếu hệ số thấp chứng tỏ khả tự chủ doanh nghiệp cao, rủi ro tài thấp ngược lại  Hệ số khả toán – Khả toán ngắn hạn = Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn / Nợ ngắn hạn Hệ số khả toán ngắn hạn cho thấy lực toán khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp Hệ số cao khả toán nợ doanh nghiệp lớn, rủi ro tài doanh nghiệp nhỏ – Khả toán nhanh = (Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn – hàng tồn kho) / Nợ ngắn hạn 77 Hệ số khả toán nhanh cho thấy khả doanh nghiệp việc toán hết khoản nợ ngắn hạn thời gian ngắn (do loại trừ hàng tồn kho yếu tố có tính khoản thấp) Hệ số cao chứng tỏ khả toán doanh nghiệp đảm bảo – Hệ số toán tiền mặt = Tiền khoản tương đương tiền / Nợ ngắn hạn Do tiền mặt tài sản có tính khoản cao nhất, hệ số chứng tỏ khả toán khoản nợ doanh nghiệp Hệ số toán tiền mặt cao rủi ro tốn thấp, nhiên hệ số cao chứng tỏ hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp chưa tốt  Các tiêu phân tích cấu tài sản Tài sản ngắn hạn/Tổng tài sản Tài sản dài hạn/Tổng tài sản tiêu phân tích cấu tài sản Chúng cho biết tỉ trọng loại tài sản tổng tài sản doanh nghiệp Tùy vào ngành kinh doanh mà tỉ trọng khác Khi phân tích bảng cân đối kế tốn, bạn cần phải so sánh tỉ trọng với đặc điểm ngành nghề kinh doanh để rút kết luận tính hợp lý cấu tài sản doanh nghiệp  Các tiêu phân tích cấu nguồn vốn Cũng phần tài sản, hệ số phân tích cấu nguồn vốn Nợ phải trả/ Nguồn vốn Vốn chủ sở hữu/Nguồn vốn Hai tiêu cho thấy khả tự chủ tài thể rủi ro tài doanh nghiệp Ngồi bạn phân tích tỉ lệ nợ ngắn hạn nợ dài hạn tổng nợ phải trả để thấy rõ cấu nợ doanh nghiệp  Các tiêu phân tích tình hình cơng nợ – Tỉ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả = (Các khoản phải thu/các khoản phải trả) x 100% Hệ số cho biết tỉ lệ vốn chiếm dụng vốn bị chiếm dụng doanh nghiệp Nếu tỉ lệ lớn 100% có nghĩa doanh nghiệp chiếm dụng nhiều bị chiếm dụng ngược lại * Số vòng quay khoản phải thu số vòng quay khoản phải trả Số vòng quay khoản phải thu = Doanh thu / Các khoản phải thu bình qn Số vịng quay khoản phải trả = Doanh thu / Các khoản phải trả bình quân 78 Doanh thu số liệu lấy báo cáo kết kinh doanh Hai tiêu cho biết hiệu việc thu hồi nợ hiệu việc toán nợ Số vòng quay lớn chứng tỏ doanh nghiệp thu hồi nợ kịp thời toán nợ kịp thời, đạt hiệu cao * Thời gian thu tiền bình quân thời gian trả tiền bình quân Thời gian thu tiền bình qn = Thời gian kỳ phân tích / Số vòng quay khoản phải thu Thời gian trả tiền bình qn = Thời gian kỳ phân tích / Số vòng quay khoản phải trả Thời gian thu tiền hay trả tiền ngắn chứng tỏ tốc độ thu hồi tiền hay toán tiền doanh nghiệp nhanh Thời gian thu tiền ngắn chứng tỏ doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn, nhiên thời gian ngắn tức sách bán chịu doanh nghiệp chặt chẽ, gây khó khăn cho người mua Thời gian trả tiền ngắn chứng tỏ doanh nghiệp toán khoản phải trả nhanh, làm tăng uy tín doanh nghiệp Tuy nhiên thời gian toán ngắn tức số vốn doanh nghiệp chiếm dụng hạn chế, ảnh hưởng đến khả tài cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Như vậy, với tiêu trên, bạn dễ dàng đánh giá tổng quan tình hình tài doanh nghiệp thơng qua việc phân tích bảng cân đối kế tốn Tùy theo mục đích phân tích, kế tốn sâu vào tiêu khoản mục để có đánh giá chi tiết 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Giáo trình tài doanh nghiệp (Dùng trường có đào tạo bậc trung học kinh tế, kế tốn, tài chính) - Bộ Tài Chính - NXB Tài chính, 2000 [2] Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp - Học viện tài - NXB Tài chính, 2005 [3] Ngân hàng câu hỏi trắc nghiệm kế tốn tài doanh nghiệp - NXB Tài chính, 2005 [4] Học viện tài chính, Giáo trình tài doanh nghiệp, NXB Tài chính, 2007 [5] Các luật thuế văn hướng dẫn thực [6] Các qui định chế độ tài doanh nghiệp [7] Thơng tin tạp chí chuyên ngành như: Tạp chí nghiên cứu tài chính, Thời báo kinh tế, Thời báo tài chính… [8] Thơng tin mạng internet: Các trang web:www.vietnam.gov.vn : Chính Phủ Việt Nam; www.mof.gov.vn: Bộ Tài Chính 80 TRƢỜNG CAO ĐẲNG GIAO THÔNG VẬN TẢI TRUNG ƢƠNG I  : Thụy An, Ba Vì, Hà Nội : (024) 33.863.050 : http:// gtvttw1.edu.vn : info@gtvttw1.edu.vn 81 ... doanh nghiệp (Dùng trường có đào tạo bậc trung học kinh tế, kế tốn, t? ?i chính) - Bộ T? ?i Chính - NXB T? ?i chính, 20 00 [2] Giáo trình phân tích t? ?i doanh nghiệp - Học viện t? ?i - NXB T? ?i chính, 20 05... câu h? ?i trắc nghiệm kế tốn t? ?i doanh nghiệp - NXB T? ?i chính, 20 05 [4] Học viện t? ?i chính, Giáo trình t? ?i doanh nghiệp, NXB T? ?i chính, 20 07 [5] Các luật thuế văn hướng dẫn thực [6] Các qui định... kinh doanh doanh nghiệp Chi phí kinh doanh kỳ doanh nghiệp bao gồm Chi phí hoạt động kinh doanh chi phí hoạt động t? ?i - Chi phí hoạt động kinh doanh bao gồm chi phí liên quan đến hoạt động kinh