Giáo trình Tài chính doanh nghiệp (Ngành Kế toán)

ỦY BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH  GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Thành phố Hồ Chí Minh, năm 2020 ỦY BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH  GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG THÔNG TIN CHỦ NHIỆM ĐỀ TÀI Họ tên: Lâm Ánh Nguyệt Học vị: Thạc sỹ Đơn vị: Khoa Kế tốn Tài Email: lamanhnguyet@hotec.edu.vn TRƯỞNG KHOA TỔ TRƯỞNG BỘ MÔN CHỦ NHIỆM ĐỀ TÀI HIỆU TRƯỞNG DUYỆT Thành phố Hồ Chí Minh, năm 20…… TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Tài doanh nghiệp mơn học sở, tảng cho sinh viên ngành Tài doanh nghiệp, tài chính, tài ngân hàng kế tốn, nói chung chuyên ngành kinh tế qua tạo sở để tiếp tục nghiên cứu môn học liên quan kế toán doanh nghiệp, thẩm định dự án, thẩm định tín dụng…các mơn học nghiệp vụ liên quan đến kế tốn tài ngân hàng Giáo trình Tài doanh nghiệp tóm tắt lại nội dung theo chương trình mơn học bậc Cao đẳng; tài liệu cần thiết cho học sinh sinh ngành kế tốn, đáp ứng chương trình giảng dạy mục tiêu đào tạo Trường Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh Giáo trình Tài doanh nghiệp bậc cao đẳng ngành kế toán gồm chương: Chương 1: Tổ chức Tài doanh nghiệp Chương 2: Vốn quản lý vốn cố định doanh nghiệp Chương 3: Quản lý vốn lưu động Chương 4: Chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chương 5: Doanh thu doanh nghiệp Chương 6: Hoạch định lợi nhuận doanh nghiệp Ở chương nội dung lý thuyết, cịn có hệ thống tập để người học củng cố lý thuyết rèn luyện kỹ thực hành Nội dung kiến thức tác giả cập nhật theo quy định hành Nhà nước Luật Doanh nghiệp; Hướng dẫn Chế độ Khấu hao Tài sản cố định Mặc dù cố gắng, nhiên giáo trình khó tránh khỏi thiếu sót nội dung hình thức Rất mong nhận ý kiến đóng góp quý bạn đọc để Giáo trình hồn thiện q trình sử dụng Thành phố Hồ Chí Minh, tháng năm 2020 Chủ biên: Lâm Ánh Nguyệt MỤC LỤC Chương TỔ CHỨC TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Bản chất chức tài doanh nghiệp 1.1.1 Bản chất tài doanh nghiệp 1.1.2 Chức tài doanh nghiệp 12 1.2 Vị trí tài doanh nghiệp 15 1.2.1 Trên phạm vi toàn kinh tế quốc dân 15 1.2.2 Trên phạm vi doanh nghiệp 15 1.3 Vai trị tài doanh nghiệp 16 1.3.1 Đảm bảo đủ nguồn vốn cho doanh nghiệp hoạt động 16 1.3.2 Huy động vốn với chi phí thấp 16 1.3.3 Sử dụng có hiệu nguồn tài trợ 16 1.3.4 Giám sát hướng dẫn hoạt động, chi tiêu phù hợp với tình hình tài doanh nghiệp 16 1.4 Mục tiêu quản trị tài doanh nghiệp 17 1.4.1 Đối với doanh nghiệp cơng ích 17 1.4.2 Đối với doanh nghiệp khác 17 1.5 Tổ chức tài doanh nghiệp 19 1.5.1 Những nhân tố ảnh hưởng đến tài doanh nghiệp 19 1.5.2 Nguyên tắc tổ chức tài doanh nghiệp 25 1.5.3 Nội dung cơng tác tài doanh nghiệp 26 1.5.4 Tổ chức máy tài doanh nghiệp 28 1.6 Câu hỏi củng cố 28 Chương VỐN VÀ QUẢN LÝ VỐN CỐ ĐỊNH CỦA DOANH NGHIỆP 30 2.1 Vốn doanh nghiệp 30 2.1.1 Khái niệm vốn doanh nghiệp 30 2.1.2 Phân loại vốn sản xuất kinh doanh 31 2.1.2.1 Vốn doanh nghiệp xét từ nguồn hình thành 31 2.1.2.2 Vốn doanh nghiệp xét từ mặt sử dụng 32 2.1.2.3 Căn vào đối tượng đầu tư 32 2.1.2.4 Căn vào tính chất luân chuyển 33 2.1.3 Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp 33 2.2 Quản lý vốn cố định 33 2.2.1 Khái niệm tài sản cố định vốn cố định 33 2.2.2 Phân loại kết cấu tài sản cố định 35 2.2.2.1 Phân loại tài sản cố định 35 2.2.2.2 Kết cấu tài sản cố định 37 2.2.3 Khấu hao tài sản cố định 38 2.2.3.1 Khái niệm khấu hao quỹ khấu hao 38 2.2.3.2 Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định 39 2.2.4 Quản lý vốn cố định 62 2.3 Bài tập chương 64 Chương QUẢN LÝ VỐN LƯU ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP 69 3.1 Khái niệm – phân loại chu chuyển vốn lưu động 69 3.1.1 Khái niệm vốn lưu động 69 3.1.2 Phân loại vốn lưu động 70 3.1.3 Chu chuyển vốn lưu động 71 3.2 Quản lý vốn lưu động 73 3.2.1 Quản lý hàng tồn kho 74 3.2.2 Quản lý vốn tiền 82 3.2.3 Quản lý khoản phải thu 90 3.3 Bài tập chương 96 Chương CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 100 4.1 Chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 100 4.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 100 4.1.2 Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh 101 4.1.3 Giá thành sản phẩm 104 4.2 Ý nghĩa phương hướng việc hạ thấp chi phí 126 4.2.1 Ý nghĩa hạ thấp chi phí sản xuất 126 4.2.2 Phương hướng hạ thấp chi phí sản xuất 126 4.3 Bài tập chương 127 Chương DOANH THU DOANH NGHIỆP 133 5.1 Doanh thu doanh nghiệp 133 5.1.1 Khái niệm doanh thu doanh nghiệp 133 5.1.2 Phân loại doanh thu 134 5.2 Phương pháp lập kế hoạch doanh thu 135 5.3 Phương hướng tăng doanh thu bán hàng 137 5.4 Bài tập chương 139 Chương HOẠCH ĐỊNH LỢI NHUẬN DOANH NGHIỆP 142 6.1 Lợi nhuận 142 6.1.1 Khái niệm lợi nhuận 142 6.1.2 Các loại lợi nhuận 142 6.1.3 Các tiêu phân tích, đánh giá lợi nhuận 143 6.2 Điểm hòa vốn 145 6.3 Phương hướng tối đa hóa lợi nhuận 153 6.3.1 Tăng doanh thu bán hàng hợp lý, tích cực 153 6.3.2 Khơng ngừng hạ thấp chi phí kinh doanh hợp lý 154 6.3.3 Phân tích tình hình thực kế hoạch lợi nhuận 154 6.4 Bài tập chương 154 PHỤ LỤC SỐ 01 163 PHỤ LỤC SỐ 02 168 TÀI LIỆU THAM KHẢO 173 GIÁO TRÌNH MƠN HỌC Tên mơn học: Tài doanh nghiệp Mã mơn học: MH3104124 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơn học/mơ đun: - Vị trí: Mơn học Tài doanh nghiệp thuộc nhóm mơn học sở bố trí giảng dạy sau học xong mơn học chung Trong nhóm mơn học sở, mơn Tài doanh nghiệp bố trí sau mơn Tài tiền tệ - Tính chất: Mơn học Tài doanh nghiệp môn học bắt buộc; cung cấp cho sinh viên kiến thức tảng cách thức ứng dụng thực tế liên quan đến định chủ yếu công ty: quản lý nguồn vốn, tính tốn chi phí sản xuất kinh doanh, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp Mục tiêu mơn học/mơ đun: - Về kiến thức: + Trình bày khái niệm vốn, phân loại nguồn vốn doanh nghiệp + Trình bày khái niệm chi phí, phân loại chi phí vá cách tính tốn chi phí, giá thành sản xuất doanh nghiệp + Trình bày khái niệm doanh thu, phân loại doanh thu, cách tính doanh thu hoạt động doanh nghiệp + Trình bày khái niệm lợi nhuận, phân loại lợi nhuận, điểm hòa vốn, phương hướng tối đa hóa lợi nhuận doanh nghiệp - Về kỹ năng: + Tính tốn mức khấu hao tài sản cố định + Tính tốn mức quản lý hàng tồn kho, quản lý tiền mặt, quản lý khoản phải thu tối ưu doanh nghiệp + Tính tốn giá thành sản phẩm, doanh thu, điểm hòa vốn, lợi nhuận doanh nghiệp - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Người học tiếp nhận nghiên cứu đầy đủ nội dung giảng, rèn luyện kỹ trình bày tóm tắt nội dung chương + Rèn luyện tư Logic hình thành phương pháp học chủ động, nghiêm túc, nhớ lâu phương pháp tính tốn, cách xử lý tình từ ví dụ, tập Tài doanh nghiệp Chương 1: Tổ chức tài doanh nghiệp Chương TỔ CHỨC TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Giới thiệu: Trong chương bao gồm nội dung: Bản chất chức tài doanh nghiệp; Vị trí, vai trị tài doanh nghiệp kinh tế; Mục tiêu quản trị tài doanh nghiệp tổ chức tài doanh nghiệp Mục tiêu: - Trình bày chất, chức năng, vị trí, vai trị, mục tiêu tài doanh nghiệp - Trình bày ngun tắc tổ chức tài doanh nghiệp Nội dung chính: 1.1 Bản chất chức tài doanh nghiệp 1.1.1 Bản chất tài doanh nghiệp Trước bắt đầu hoạt động, doanh nghiệp cần phải có nguồn vốn ban đầu để tiến hành xây dựng nhà xưởng, mua sắm máy móc thiết bị, mua sắm nguyên vật liệu, trả lương cho nhân công… Sau vào hoạt động, việc ổn định nguồn tài cho kinh doanh không phần quan trọng, trì nguồn vốn để phát triển, nghiên cứu, cải tiến kỹ thuật mở rộng sản xuất kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh với doanh nghiệp ngành…Việc sử dụng thường xuyên vốn tiền tệ đòi hỏi doanh nghiệp phải cân đối thu chi điều tạo nên trình luân chuyển vốn Như vậy, trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phát sinh nhiều mối quan hệ kinh tế Song song với mối quan hệ kinh tế thể cách trực tiếp có mối quan hệ kinh tế gắn với trình tuần hồn luận chuyển vốn, gắn với việc hình thành sử dụng vốn tiền tệ Các quan hệ kinh tế phụ thuộc phạm trù tài Tài doanh nghiệp đời từ kinh tế hàng hóa trở thành cơng cụ quản lý kinh doanh sản xuất doanh nghiệp Quan hệ tài doanh nghiệp biểu thành trình vận động vốn kinh doanh thể qua ba mối quan hệ lớn sau đây: Thứ nhất: Những quan hệ kinh tế doanh nghiệp với nhà nước Doanh nghiệp hoạt động phải trích nộp khoản thuế cho Ngân sách Nhà nước (NSNN), điều thể thông qua Luật Thuế Quốc hội ban hành KHOA: KẾ TỐN – TÀI CHÍNH Tài doanh nghiệp Chương 1: Tổ chức tài doanh nghiệp Trên sở đóng góp doanh nghiệp, Nhà nước giữ vai trò điều hành, thực thi khoản chi Ngân sách cho hoạt động đầu tư, phát triển Hàng năm, Nhà nước sử dụng Ngân sách để phát triển sở hạ tầng, kinh tế kỹ thuật giúp doanh nghiệp thuận lợi việc đưa sản phẩm đến với xã hội xuất sang nước khác Ví dụ chi ngân sách xây dựng cảng biển, đường giao thơng… Nhà nước cịn rót vốn thông qua doanh nghiệp Nhà nước Vốn sản xuất kinh doanh ban đầu ngân sách Nhà nước cấp phát (hay cơng ty đầu tư tài Nhà nước đầu tư) để doanh nghiệp hoạt động Doanh nghiệp có quyền lợi trách nhiệm quản lý, sử dụng, bảo toàn phát triển vốn sản xuất kinh doanh, đồng thời nộp đầy đủ khoản phải thu theo luật định cho NSNN Trong doanh nghiệp khơng có chuyển dịch quan hệ sở hữu vốn, tài sản thuộc Nhà nước, quyền sử dụng lại trao cho doanh nghiệp Hơn nữa, Nhà nước đầu tư vốn vào doanh nghiệp khác (cơng ty cổ phần, tập đồn…) NSNN khơng cấp phát vốn trực tiếp ban đầu Nhà nước tham gia góp vốn cổ phần cho vay, hoàn thuế, miễn thuế, trợ giá…NSNN hưởng cổ tức theo tỷ lệ tham gia vốn tương ứng (trong công ty cổ phần) ngược lại kinh doanh thua công ty dẫn đến thua lỗ kinh doanh, vốn NSNN phải chia sẻ tổn thất hao hụt theo tỷ lệ Các khoản nộp doanh nghiệp nguồn thu nhập ngân sách Ngược lại việc trợ vốn ngân sách tạo nên quỹ tiền tệ doanh nghiệp Thứ hai: Quan hệ doanh nghiệp với chủ thể kinh tế khác Sự đa dạng hóa hình thức sở hữu kinh tế thị trường tạo mối quan hệ kinh tế doanh nghiệp với doanh nghiệp khác (công ty cổ phần; công ty TNHH, doanh nghiệp tư nhân…); doanh nghiệp với nhà đầu tư, người cho vay, với người bán hàng, người mua thơng qua việc hình thành sử dụng quỹ tiền tệ hoạt động sản xuất - kinh doanh, doanh nghiệp bao gồm quan hệ tốn tiền mua bán vật tư, hàng hố, phí bảo hiểm, chi trả tiền công, cổ tức, tiền lãi trái phiếu; Quan hệ doanh nghiệp với ngân hàng, tổ chức tín dụng phát sinh q trình doanh nghiệp vay hoàn trả vốn, trả lãi cho ngân hàng, tổ chức tín dụng Quan hệ phát sinh doanh nghiệp tiến hành nghiệp vụ huy động vốn đầu tư, cho vay vốn với doanh nghiệp khác… Khi thực quan hệ để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh quan hệ mua bán nảy sinh mua bán vật tư, hàng hóa, chứng bảo hiểm…Tất mối quan hệ kinh tế phụ thuộc vào điều kiện thị trường hàng hóa, thị KHOA: KẾ TỐN – TÀI CHÍNH 10 Tài doanh nghiệp Chương 6: Hoạch định lợi nhuận doanh nghiệp Giá bán thuần: 50.000 đồng/sản phẩm Các chi phí phát sinh: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: tỷ đồng - Chi phí nhân cơng trực tiếp: 700 triệu đồng - Chi phí bảo quản, bao bì đóng gói: 100 triệu đồng - Chi phí vận chuyển: 50 triệu đồng - Hoa hồng bán hàng: 55 triệu đồng - Tiền thưởng theo doanh thu: 55 triệu đồng - Khấu hao TSCĐ (theo thời gian): 70 triệu đồng - Chi phí tiền lương theo thời gian: 150 triệu đồng - Dịch vụ mua ngồi trọn gói: 100 triệu đồng - Chi phí quảng cáo trọn gói: 50 triệu đồng u cầu: tính điểm hịa vốn, lợi nhuận q IV năm báo cáo Bài tập 9: Doanh nghiệp A có tài liệu sau đây: - Giá bán đơn vị sản phẩm: 5.000 đồng - Chi phí chung doanh nghiệp tháng gồm: + Tiền thuê nhà: 1.000.000 đồng + Tiền khấu hao TSCĐ: 1.900.000 đồng + Tiền điện nước: 2.200.000 đồng + Tiền lương tháng CNV: 2.900.000 đồng + Các chi phí quản lý khác: 2.800.000 đồng - Chi phí trực tiếp cho đơn vị sản phẩm: + Nguyên vật liệu: X: 1.500 đồng Y: 800 đồng + Vật liệu phụ: 300 đồng KHOA: KẾ TỐN – TÀI CHÍNH 159 Tài doanh nghiệp Chương 6: Hoạch định lợi nhuận doanh nghiệp + Nhiên liệu: 600 đồng Yêu cầu: Xác định định phí, biến phí, lượng hịa vốn, doanh thu hịa vốn Nếu ngày doanh nghiệp bán 400 sản phẩm tiền lãi tháng doanh nghiệp thu bao nhiêu? Trường hợp doanh nghiệp thực biện pháp nâng cao chất lượng sản phẩm khiến biến phí tăng lên 10%, lại có khả tiêu thụ đến 500 sản phẩm ngày Hãy giúp doanh nghiệp tính thử xem có nên thực biện pháp nâng cao chất lượng sản phẩm hay không? Bài tập 10: Theo tài liệu tốn q II năm báo cáo, cơng ty bách hóa A có tài liệu sau đây: A Doanh thu thuần: 6.000 triệu đồng B Chi phí liên quan đến hàng bán - Giá vốn hàng bán ra: 4.200 triệu đồng - Chi phí vận chuyển, bốc vác : 100 triệu đồng - Chi phí bảo quản, bao bì đóng gói: 60 triệu đồng - Khấu hao TSCĐ: 30 triệu đồng - Trừ dần công cụ, dụng cụ : 15 triệu đồng - Tiền lãi khoản vay: 35 triệu đồng - Tiền hoa hồng bán hàng: 60 triệu đồng - Tiền lương tháng CNV: 50 triệu đồng - Dịch vụ mua (điện, nước…): 35 triệu đồng - Chi phí quản lý khác : 95 triệu đồng - Tiền thưởng theo doanh thu: 44 triệu đồng Quý III năm kế hoạch, công ty dự kiến nâng doanh thu lên 10.000 triệu đồng Các khoản định phí khơng có thay đổi, khoản biến phí tăng tỷ lệ với doanh thu Yêu cầu: KHOA: KẾ TỐN – TÀI CHÍNH 160 Tài doanh nghiệp Chương 6: Hoạch định lợi nhuận doanh nghiệp Tính doanh thu hịa vốn, lợi nhuận trước thuế lãi vay, lợi nhuận trước thuế quý II cho doanh nghiệp? Nếu muốn doanh thu tăng lên 20% so với dự kiến, công ty phải thuê nhà để tăng thêm điểm bán hàng Chi phí thuê nhà dự kiến hết 30 triệu đồng Các khoản chi phí cố định khác khơng có thay đổi Hãy tính điểm hòa vốn, lợi nhuận trước thuế lãi vay, lợi nhuận trước thuế quý III cho công ty trường hợp Bài tập 11: Tại sở chuyên sản xuất gà quay có tài liệu sau: Tài liệu năm báo cáo: - Đơn giá bán: 54.000 đồng/con - Số lượng gà quay bán năm: 100.000 - Chi phí mua gà sống bình qn: 36.000 đồng/con - Chi phí chế biến bán hàng: 6.000 đồng/con Năm kế hoạch: Khả giá gà sống tăng 20% Yêu cầu: - Nếu muốn đạt sản lượng hòa vốn năm báo cáo, sở sản xuất phải điều chỉnh giá bán gà quay - Nếu giá bán năm kế hoạch không đổi (so với năm báo cáo), sở muốn đạt mức lãi năm báo cáo phải đạt doanh thu bao nhiêu? Bài tập 12: Tại Cơng ty TNHH A sản xuất hàng X có tình sau (đơn vị tính 1.000.000 đồng): Năm 200x: Sản lượng tiêu thụ: 500 Đơn giá bán thuần: 200/tấn Biến phí: 120/tấn Tổng định phí: 30.000 Năm 200x + cơng ty có phương án sau: KHOA: KẾ TỐN – TÀI CHÍNH 161 Tài doanh nghiệp Chương 6: Hoạch định lợi nhuận doanh nghiệp Phương án 1: Thay đổi phương thức trả lương phận bán hàng Thay trả lương theo thời gian năm 200x (tổng tiền lương 6.000), phận trả lương khoán sản phẩm 15/tấn Nếu thực phương án doanh thu tăng 12% so với năm 200x Biết hệ số lương điều chỉnh 1,19 Phương án 2: Tăng cường chi phí hoạt động quảng cáo, tài trợ hoạt động văn hóa, thể thao thêm 5.000 (so với năm 200x) doanh thu tăng thêm 20% so với năm 200x Phương án 3: Song song với việc tăng ngân sách quảng cáo trên, cơng ty cịn tăng hoa hồng đại lý thêm 8/tấn sản phẩm doanh thu tăng thêm 30% so với năm 200x Yêu cầu: Hãy tính tốn giúp cơng ty lựa chọn phương án kinh doanh có hiệu Biết rằng: mức dự kiến tăng chi phí doanh thu có sở KHOA: KẾ TỐN – TÀI CHÍNH 162 Tài doanh nghiệp Phụ lục số 01 PHỤ LỤC SỐ 01 BIỂU MẪU BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Ban hành kèm theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài chính) Bảng cân đối kế tốn năm doanh nghiệp hoạt động liên tục Đơn vị báo cáo:……………… Mẫu số B 01 – DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Địa chỉ:………………………… Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tại ngày tháng năm (1) (Áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục) Đơn vị tính: Số Số Mã Thuyết cuối đầu năm TÀI SẢN số minh năm (3) (3) A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 I Tiền khoản tương đương tiền 110 Tiền 111 Các khoản tương đương tiền 112 II Đầu tư tài ngắn hạn Chứng khốn kinh doanh Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải thu cho vay ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) Tài sản thiếu chờ xử lý IV Hàng tồn kho KHOA: KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH 120 121 122 123 130 131 132 133 134 135 136 137 139 140 (…) (…) 163 Tài doanh nghiệp TÀI SẢN Phụ lục số 01 Mã số Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác B - TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Trả trước cho người bán dài hạn Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội dài hạn Phải thu cho vay dài hạn Phải thu dài hạn khác Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (*) II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 141 149 150 151 152 153 154 155 200 210 211 212 213 214 215 216 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 230 231 232 KHOA: KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH Thuyết minh Số cuối năm (3) Số đầu năm (3) (…) (…) ( ) ( ) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) 164 Tài doanh nghiệp TÀI SẢN IV Tài sản dở dang dài hạn Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang V Đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Dự phịng đầu tư tài dài hạn (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn VI Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) C - NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả nội ngắn hạn Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác 10 Vay nợ th tài ngắn hạn 11 Dự phịng phải trả ngắn hạn 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 13 Quỹ bình ổn giá 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ KHOA: KẾ TỐN – TÀI CHÍNH Phụ lục số 01 Mã số 240 241 242 250 251 252 253 254 255 260 261 262 263 268 270 Thuyết minh Số cuối năm (3) Số đầu năm (3) (…) (…) 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 321 322 323 324 165 Tài doanh nghiệp TÀI SẢN II Nợ dài hạn Phải trả người bán dài hạn Người mua trả tiền trước dài hạn Chi phí phải trả dài hạn Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội dài hạn Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ thuê tài dài hạn Trái phiếu chuyển đổi 10 Cổ phiếu ưu đãi 11 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 12 Dự phòng phải trả dài hạn 13 Quỹ phát triển khoa học công nghệ D - VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu - Cổ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ KHOA: KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH Phụ lục số 01 Mã số 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 341 342 343 400 410 411 411a 411b 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 421a 421b Thuyết minh Số cuối năm (3) Số đầu năm (3) ( ) ( ) 166 Tài doanh nghiệp Phụ lục số 01 Mã số TÀI SẢN 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) Người lập biểu (Ký, họ tên) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Thuyết minh Số cuối năm (3) Số đầu năm (3) 422 430 431 432 440 Lập, ngày tháng năm Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: (1) Những tiêu khơng có số liệu miễn trình bày không đánh lại “Mã số” tiêu (2) Số liệu tiêu có dấu (*) ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) (3) Đối với doanh nghiệp có kỳ kế tốn năm năm dương lịch (X) “Số cuối năm“ ghi “31.12.X“; “Số đầu năm“ ghi “01.01.X“ (4) Đối với người lập biểu đơn vị dịch vụ kế toán phải ghi rõ Số chứng hành nghề, tên địa Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Người lập biểu cá nhân ghi rõ Số chứng hành nghề KHOA: KẾ TỐN – TÀI CHÍNH 167 Tài doanh nghiệp Phụ lục số 02 PHỤ LỤC SỐ 02 KHUNG THỜI GIAN TRÍCH KHẤU HAO CÁC LOẠI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (Ban hành kèm theo Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/ 04/2013 Bộ Tài chính) Danh mục nhóm tài sản cố định Thời gian trích khấu hao tối thiểu (năm) Thời gian trích khấu hao tối đa (năm) Máy phát động lực 15 Máy phát điện, thuỷ điện, nhiệt điện, phong điện, hỗn hợp khí 20 Máy biến áp thiết bị nguồn điện 15 Máy móc, thiết bị động lực khác 15 Máy công cụ 15 Máy móc thiết bị dùng ngành khai khống 15 Máy kéo 15 Máy dùng cho nông, lâm nghiệp 15 Máy bơm nước xăng dầu 15 Thiết bị luyện kim, gia cơng bề mặt chống gỉ ăn mịn kim loại 15 Thiết bị chuyên dùng sản xuất loại hố chất 15 Máy móc, thiết bị chuyên dùng sản xuất vật liệu xây dựng, đồ sành sứ, thuỷ tinh 10 20 Thiết bị chuyên dùng sản xuất linh kiện điện tử, quang học, khí xác 15 10 Máy móc, thiết bị dùng ngành sản xuất da, in văn phịng phẩm văn hố phẩm 15 A - Máy móc, thiết bị động lực B - Máy móc, thiết bị cơng tác KHOA: KẾ TỐN – TÀI CHÍNH 168 Tài doanh nghiệp Danh mục nhóm tài sản cố định Phụ lục số 02 Thời gian trích khấu hao tối thiểu (năm) Thời gian trích khấu hao tối đa (năm) 11 Máy móc, thiết bị dùng ngành dệt 10 15 12 Máy móc, thiết bị dùng ngành may mặc 10 13 Máy móc, thiết bị dùng ngành giấy 15 14 Máy móc, thiết bị sản xuất, chế biến lương thực, thực phẩm 15 15 Máy móc, thiết bị điện ảnh, y tế 15 16 Máy móc, thiết bị viễn thơng, thơng tin, điện tử, tin học truyền hình 15 17 Máy móc, thiết bị sản xuất dược phẩm 10 18 Máy móc, thiết bị cơng tác khác 12 19 Máy móc, thiết bị dùng ngành lọc hố dầu 10 20 20 Máy móc, thiết bị dùng thăm dị khai thác dầu khí 10 21 Máy móc thiết bị xây dựng 15 22 Cần cẩu 10 20 Thiết bị đo lường, thử nghiệm đại lượng học, âm học nhiệt học 10 Thiết bị quang học quang phổ 10 Thiết bị điện điện tử 10 Thiết bị đo phân tích lý hoá 10 Thiết bị dụng cụ đo phóng xạ 10 Thiết bị chuyên ngành đặc biệt 10 Các thiết bị đo lường, thí nghiệm khác 10 C - Dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm KHOA: KẾ TỐN – TÀI CHÍNH 169 Tài doanh nghiệp Danh mục nhóm tài sản cố định Phụ lục số 02 Thời gian trích khấu hao tối thiểu (năm) Thời gian trích khấu hao tối đa (năm) Phương tiện vận tải đường 10 Phương tiện vận tải đường sắt 15 Phương tiện vận tải đường thuỷ 15 Phương tiện vận tải đường không 20 Thiết bị vận chuyển đường ống 10 30 Phương tiện bốc dỡ, nâng hàng 10 Thiết bị phương tiện vận tải khác 10 Thiết bị tính tốn, đo lường Máy móc, thiết bị thơng tin, điện tử phần mềm tin học phục vụ quản lý Phương tiện dụng cụ quản lý khác 10 Nhà cửa loại kiên cố 25 50 Nhà nghỉ ca, nhà ăn ca, nhà vệ sinh, nhà thay quần áo, nhà để xe 25 Nhà cửa khác 25 Kho chứa, bể chứa; cầu, đường, đường băng sân bay; bãi đỗ, sân phơi 20 Kè, đập, cống, kênh, mương máng 30 Bến cảng, ụ triền đà 10 40 Khuôn mẫu dùng công nghiệp đúc D - Thiết bị phương tiện vận tải E - Dụng cụ quản lý G - Nhà cửa, vật kiến trúc KHOA: KẾ TỐN – TÀI CHÍNH 170 Tài doanh nghiệp Danh mục nhóm tài sản cố định Phụ lục số 02 Thời gian trích khấu hao tối thiểu (năm) Thời gian trích khấu hao tối đa (năm) 10 Các loại súc vật 15 Vườn công nghiệp, vườn ăn quả, vườn lâu năm 40 Thảm cỏ, thảm xanh I - Các loại tài sản cố định hữu hình khác chưa quy định nhóm 25 K - Tài sản cố định vơ hình khác 20 Các vật kiến trúc khác H - Súc vật, vườn lâu năm KHOA: KẾ TỐN – TÀI CHÍNH 171 Tài doanh nghiệp Danh mục từ viết tắt DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BH Bán hàng BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CCDC Công cụ dụng cụ CP Chi phí CPSX Chi phí sản xuất DT Doanh thu DTBH Doanh thu bán hàng GTGT Giá trị gia tăng HTK Hàng tồn kho KPCĐ Kinh phí cơng đồn NG Ngun giá NV Nguồn vốn SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TSLĐ Tài sản lưu động TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình TSCĐVH Tài sản cố định vơ hình VCSH Vốn chủ sở hữu KHOA: KẾ TỐN – TÀI CHÍNH 172 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] PGS.TS Phan Thị Cúc, “Giáo trình Tài doanh nghiệp”, NXB Tài chính, năm 2013 [2] PGS.TS Nguyễn Minh Kiều, “Tài doanh nghiệp bản”, NXB Tài chính, năm 2012 [3] TS Bùi Hữu Phước, “ Tài doanh nghiệp”, NXB Tài chính, năm 2009 [4] Nguyễn Hải Sản, “Quản trị tài doanh nghiêp”, NXB Lao động, năm 2012 [5] Bộ Tài chính, Thông tư 45/2013/TT-BTC ban hành ngày 25/4/2013 ... tiền tệ doanh nghiệp tài doanh nghiệp thực Ngồi ra, tài KHOA: KẾ TỐN – TÀI CHÍNH 13 Tài doanh nghiệp Chương 1: Tổ chức tài doanh nghiệp doanh nghiệp thực việc phân phối lại quỹ doanh nghiệp (quỹ... dựng kế hoạch tài có hiệu KHOA: KẾ TỐN – TÀI CHÍNH 16 Tài doanh nghiệp Chương 1: Tổ chức tài doanh nghiệp 1.4 Mục tiêu quản trị tài doanh nghiệp 1.4.1 Đối với doanh nghiệp cơng ích Các doanh nghiệp. .. KHOA: KẾ TỐN – TÀI CHÍNH 18 Tài doanh nghiệp Chương 1: Tổ chức tài doanh nghiệp 1.5 Tổ chức tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp có vai trò quan trọng thành bại doanh nghiệp Vì thế, để đảm bảo cho doanh