Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty tnhh sản xuất – thương mại phước thành iv

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CỬU LONG KHOA TÀI CHÍNH - KẾ TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT – THƯƠNG MẠI PHƯỚC THÀNH IV GVHD: ThS NGUYỄN HOÀNG THANH TRÚC SVTH: TỐNG THỊ HUYỀN TRÂN LỚP: KẾ TOÁN – K18 MSSV: 1811044028 Vĩnh Long, năm 2021 i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CỬU LONG KHOA TÀI CHÍNH - KẾ TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT – THƯƠNG MẠI PHƯỚC THÀNH IV GVHD: ThS NGUYỄN HOÀNG THANH TRÚC SVTH: TỐNG THỊ HUYỀN TRÂN LỚP: KẾ TOÁN – K18 MSSV: 1811044028 Vĩnh Long, năm 2021 i NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Vĩnh Long, ngày … tháng … năm 2021 Giáo viên hướng dẫn (Ký, ghi rõ họ tên) ThS Nguyễn Hoàng Thanh Trúc ii NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Vĩnh Long, ngày … tháng … năm 2021 Xác nhận đơn vị (Ký tên đóng dấu) iii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập, nghiên cứu rèn luyện giảng đường Trường Đại học Cửu Long ba tháng thực tập Công ty TNHH SX – TM Phước Thành IV em nhận giảng dạy, truyền đạt kinh nghiệm quý báu quý Thầy Cô bảo, giúp đỡ tận tình Cơ, Chú, Anh, Chị Cơng ty tạo điều kiện hội để em trải nghiệm thực tế, mở rộng kiến thức đưa kiến thức trường vào thực tế Công ty giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin gửi đến Ban Giám hiệu Trường Đại Học Cửu Long q Thầy Cơ Khoa Tài – Kế tốn lịng biết ơn chân thành, đặc biệt Nguyễn Hồng Thanh Trúc người trực tiếp hướng dẫn cho em suốt trình thực tập hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Đồng thời em xin chân thành cảm ơn đến Ban Giám Đốc, anh chị Phịng kế tốn cho phép tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập Công ty TNHH SX – TM Phước Thành IV cung cấp số liệu giúp đỡ em thời gian thực tập Cuối cùng, em xin chúc quý Thầy, Cô dồi sức khỏe thành công nghiệp Đồng thời kính chúc Cơ, Chú, Anh, Chị Công ty TNHH SX – TM Phước Thành IV dồi sức khỏe, đạt nhiều thành công công việc Em xin trân trọng cảm ơn! Vĩnh Long, ngày….tháng… năm 2021 Sinh viên thực Tống Thị Huyền Trân iv DANH SÁCH TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG BTC Bộ Tài Chính CTY Cơng ty DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HTKK Hệ thống kê khai NCC Nhà cung cấp NVL Nguyên vật liệu SXKD Sản xuất kinh doanh SX – TM Sản xuất – Thương mại TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn v DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 2.1: Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH SX-TM Phước Thành IV giai đoạn 2018-2020 40 Bảng 2.2: Bảng tạm tính thuế TNDN 68 vi DANH SÁCH HÌNH Hình 1.1: Sơ đồ kế tốn thuế giá trị gia tăng đầu vào 14 Hình 1.2: Sơ đồ kế tốn thuế giá trị gia tăng đầu 15 Hình 1.3: Sơ đồ kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 21 Hình 1.4 Sơ đồ kế tốn chi phí thuế TNDN 21 Hình 2.1: Ảnh chụp mặt trước Cơng ty 24 Hình 2.2: Các sản phẩm gạo 25 Hình 2.3: Chứng nhận Thương hiệu Việt uy tín, top 100 nhà cung cấp đáng tin cậy Việt Nam năm 2011 25 Hình 2.4: Top 200 Sao Vàng đất Việt năm 2018 26 Hình 2.5: Quy trình sản xuất kinh doanh 27 Hình 2.6: Máy tách màu 28 Hình 2.7: Máy móc thiết bị dây chuyền sản xuất 28 Hình 2.8: Sản phẩm đóng gói 29 Hình 2.9: Sơ đồ tổ chức máy quản lý 29 Hình 2.10: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 32 Hình 2.11: Hình thức kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 36 Hình 2.12: Sơ đồ hình thức kế tốn máy tính 38 Hình 2.13: Lưu đồ chứng từ cho quy trình bán hàng 46 Hình 2.14: Lưu đồ chứng từ cho quy trình mua hàng 48 Hình 2.15: Quy trình lập Báo cáo thuế GTGT 49 Hình 2.16: Quy trình lập Báo cáo thuế TNDN 67 Hình 3.1: Trình tự ghi sổ kế toán 88 vii MỤC LỤC Phần MỞ ĐẦU 1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU PHẠM VI VÀ ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU KẾT CẤU ĐỀ TÀI Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Phân loại thuế 1.1.3 Chức thuế 1.1.4 Vai trò thuế 1.2 KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.2.1 Một số vấn đề thuế giá trị gia tăng 1.2.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.2.1.2 Người nộp thuế GTGT 1.2.1.3 Đối tượng chịu thuế GTGT 1.2.2 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 1.2.3 Khấu trừ hoàn thuế 1.2.3.1 Khấu trừ thuế GTGT 1.2.3.2 Hoàn thuế GTGT 1.2.4 Nguyên tắc kế toán 1.2.5 Chứng từ sử dụng 11 1.2.6 Tài khoản sử dụng 11 1.2.7 Phương pháp hạch toán 13 1.2.8 Sổ sách sử dụng 16 1.3 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 16 viii 1.3.1 Một số vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.3.1.1 Khái niệm thuế TNDN 16 1.3.1.2 Đặc điểm vai trò thuế TNDN 16 1.3.1.3 Người nộp thuế TNDN 16 1.3.2 Phương pháp tính thuế TNDN 17 1.3.3 Nguyên tắc kế toán 17 1.3.4 Chứng từ sử dụng 19 1.3.5 Tài khoản sử dụng 19 1.3.6 Phương pháp hạch toán 21 1.3.7 Sổ sách sử dụng 22 Chương THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT – THƯƠNG MẠI PHƯỚC THÀNH IV 23 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH SX – TM PHƯỚC THÀNH IV 23 2.1.1 Sơ lược Công ty 23 2.1.1.1 Tên, địa chỉ, tư cách pháp nhân, hình thức tổ chức kinh doanh 23 2.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 24 2.1.1.3 Chức năng, nhiệm vụ 26 2.1.1.4 Mặt hàng kinh doanh chủ yếu 27 2.1.2 Tổ chức máy sản xuất kinh doanh 27 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 29 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức quản lý 29 2.1.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 29 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 32 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán 32 2.1.4.2 Nhân kế toán 32 2.1.4.3 Hình thức sổ kế tốn 35 2.1.4.4 Tổ chức vận dụng chế độ, phương pháp kế toán 37 2.1.4.5 Ứng dụng tin học cơng tác kế tốn 38 2.1.5 Kết kinh doanh số năm gần 39 ix PHỤ LỤC  Phụ lục 1:  Phụ lục 2:  Phụ lục 3:  Phụ lục 4:  Phụ lục 5:  Phụ lục 6:  Phụ lục 7:  Phụ lục 8:  Phụ lục 9:  Phụ lục 10:  Phụ lục 11 ĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT Phần MỞ ĐẦU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU PHẠM VI VÀ ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU KẾT CẤU ĐỀ TÀI Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Phân loại thuế 1.1.3 Chức thuế 1.1.4 Vai trị thuế 1.2 KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.2.1 Một số vấn đề thuế giá trị gia tăng 1.2.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.2.1.2 Người nộp thuế GTGT 1.2.1.3 Đối tượng chịu thuế GTGT 1.2.2 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 1.2.3 Khấu trừ hoàn thuế 1.2.3.1 Khấu trừ thuế GTGT 1.2.3.2 Hồn thuế GTGT 1.2.4 Ngun tắc kế tốn 1.2.5 Chứng từ sử dụng 1.2.6 Tài khoản sử dụng 1.2.7 Phương pháp hạch toán 1.2.8 Sổ sách sử dụng 1.3 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.3.1 Một số vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp 1.3.1.1 Khái niệm thuế TNDN 1.3.1.2 Đặc điểm vai trò thuế TNDN 1.3.1.3 Người nộp thuế TNDN 1.3.2 Phương pháp tính thuế TNDN 1.3.3 Ngun tắc kế tốn 1.3.4 Chứng từ sử dụng 1.3.5 Tài khoản sử dụng 1.3.6 Phương pháp hạch toán 1.3.7 Sổ sách sử dụng Chương THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT – THƯƠNG MẠI PHƯỚC THÀNH IV 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH SX – TM PHƯỚC THÀNH IV 2.1.1 Sơ lược Công ty 2.1.1.1 Tên, địa chỉ, tư cách pháp nhân, hình thức tổ chức kinh doanh 2.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 2.1.1.3 Chức năng, nhiệm vụ 2.1.1.4 Mặt hàng kinh doanh chủ yếu 2.1.2 Tổ chức máy sản xuất kinh doanh 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức quản lý 2.1.3.2 Chức nhiệm vụ phịng ban 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 2.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn 2.1.4.2 Nhân kế tốn 2.1.4.3 Hình thức sổ kế toán 2.1.4.4 Tổ chức vận dụng chế độ, phương pháp kế toán 2.1.4.5 Ứng dụng tin học cơng tác kế tốn 2.1.5 Kết kinh doanh số năm gần 2.1.6 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển 2.1.6.1 Thuận lợi 2.1.6.2 Khó khăn 2.1.6.3 Phương hướng phát triển 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH SX – TM PHƯỚC THÀNH IV 2.2.1 Đặc điểm phương pháp tính thuế GTGT Cơng ty 2.2.1.1 Đặc điểm thuế GTGT Cơng ty 2.2.1.2 Phương pháp tính thuế GTGT 2.2.2 Chứng từ sử dụng trình luân chuyển chứng từ 2.2.3 Tài khoản sử dụng 2.2.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.2.5 Sổ sách, tờ khai thuế 2.3 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH SX – TM PHƯỚC THÀNH IV 2.3.1 Đặc điểm phương pháp tính thuế TNDN Công ty 2.3.1.1 Đặc điểm thuế TNDN Công ty 2.3.1.2 Phương pháp tính thuế TNDN 2.3.2 Chứng từ sử dụng trình luân chuyển chứng từ 2.3.3 Tài khoản sử dụng 2.3.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.3.5 Sổ sách, tờ khai thuế Chương GIẢI PHÁP 3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 3.1.1 Đánh giá tình hình hoạt động Cơng ty TNHH SX – TM Phước Thành IV 3.1.2 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn 3.1.3 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT 3.1.4 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN 3.2 HỆ THỐNG GIẢI PHÁP 3.2.1 Một số giải pháp chung cơng tác kế tốn 3.2.2 Hệ thống giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT 3.2.3 Hệ thống giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN Phần KẾT LUẬN – KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN KIẾN NGHỊ PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ... kiện thực tập công ty TNHH SX – TM Phước Thành IV tiền đề để em thực đề tài ? ?Kế toán thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Sản xuất – Thương mại Phước Thành IV? ?? MỤC TIÊU... vụ chịu thu? ?? giá trị gia tăng mà hóa đơn giá trị gia tăng khơng ghi khoản thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? giá trị gia tăng đầu xác định giá tốn ghi hóa đơn nhân với thu? ?? suất thu? ?? giá trị gia tăng ... trừ thu? ?? giá trị gia tăng quy định sau: a) Số thu? ?? giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thu? ?? số thu? ?? giá trị gia tăng đầu trừ số thu? ?? giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ; b) Số thu? ??